Усн доходы 2012 доходы

Свежие комментарии

• admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
• admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
• admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
• admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
• admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд

• Войти
• RSS записей
• RSS комментариев

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2012 году.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2012 году или «упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН - добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

Существует два вида упрощенной схемы:
1.Классическая УСН
2.УСН на основе патента для ИП, или патентное налогообложение.

Объект налогообложения налогоплательщик УСН выбирает сам.
Применяются два варианта налогообложения при УСН:

1. Доход»,
2.«Доходы минус расходы».

Участники простого товарищества и договора доверительного управления имуществом имеют право использовать только вторую систему. Все остальные плательщики ограничений не имеют.

Но при выборе любого способа расчета упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2012 году нужно помнить: вы не можете изменить объект налогообложения до конца года согласно ст. 346.14 НК РФ. Это можно было сделать до 20 декабря предшествующего года (по-новому с 2013 года - до 31 декабря предшествующего года). Форма уведомления для ИФНС утверждена приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Налоговая декларация по УСН и ставки налога.

Налоговая декларация по УСН представляют в ИФНС по месту нахождения плательщика. Сроки подачи декларации для организаций - до 31 марта, для ИП - 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом Минфина №58н от 22.06.2009 года.

При выборе объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка равна 6% с общей выручки организации или ИП.

При выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» ставки могут составлять от 5 до 15 процентов (по решению местных органов власти РФ). Согласно статье 346.20 НК РФ она составляет 15% .

Налог считается стандартно: нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога по УСН на величину уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50% (в два раза).

Сроки уплаты и авансовые платежи по УСН.

Отчетными периодами при УСН являются: 1квартал, полугодие и 9 месяцев года. Авансовый платеж вносится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации по УСН одинаковые: 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Авансовые платежи по налогу и основная сумма производятся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Учет при УСН: Книга учета доходов и расходов налогоплательщика.

Плательщики налогов по УСН должны вести налоговый учет. При этом заполняется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина №154н от 31.12.2008г.) Эта книга представляет собой регистр хозяйственной деятельности предприятия, где учитываются все доходы и расходы организации или ИП. Она предоставляется в налоговую инспекцию при проверках УСН.

Виды деятельности, при которых невозможно перейти на «упрощенку».

Не возможен переход на упрощенную систему налогообложения:
1.банкам,
2.страховым компаниям,
3.инвестиционным фондам,
4.ломбардам,
5.нотариусам и адвокатам,
6. предприятиям, занимающимся игорным бизнесом,
7. предприятиям по производству подакцизных товаров,
8.предприятиям, занимающимся добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных),
9.профессиональным участникам рынка ценных бумаг и соглашений о разделе продукции и прочее.

Весь перечень ограничений по виду деятельности приведен в пункте 2.1
статьи 346.12 НК РФ.

Предприятия и ИП, для которых установлен ЕНВД или ЕСХН, упрощённую систему не применяют.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП.

Для ИП переход на УСН не связан с такими требованиями как для организаций. Сохраняются только:
1. ограничение по численности персонала в 100 человек,
2. ограничение по видам деятельности: реализация подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и игорный бизнес. На эту деятельность установлены специальные налоги.
Больше ограничений нет: ни по стоимости основных средств и нематериальных активов, ни по предельному доходу.

Налоги на УСН для ИП и организации: выгодно ли УСН?

Выгоден ли перевод на «упрощенку» для ИП? Значительно упрощается налоговый учет: ИП перестают платить НДФЛ и на имущество, используемое для его деятельности. Предприниматель не платит НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением ввоза товаров через границу (импорт).

Переход на УСН для организаций тоже имеет свои плюсы: предприятия не платят налог на прибыль, имущество, НДС, за исключением импорта.

Вместе с тем другие сборы остаются в силе: организации и ИП продолжают уплачивать страховые взносы с заработной платы и иные отчисления, если таковые предусмотрены налоговым или общим законодательством, например, НДФЛ с заработной платы работников.

Налогообложение УСН на основе патента.

Применение патентов разрешается тем индивидуальным предпринимателям, у которых численность наемных работников не превышает 5 человек.
Перечень видов деятельности для получения патента очень ограничен: в основном, это услуги и розничное производство. Полный список видов деятельности для патента приведен в ст. 346.25.1 НК РФ.

Патент выдается налоговым органом предпринимателю на срок от месяца до года.

Налоговая ставка при патенте равна 6% от возможного дохода, установленного для каждого вида деятельности ИП. Сумма налога не зависит от прибыли предприятия. Это фиксированная цифра, установленная сверху.

Если предпринимательская деятельность на патенте попадает под ЕНВД, размер вмененного дохода не может превышать размера базовой доходности для системы ЕНВД более, чем в 30 раз.

Патент, который считается упрощенным налогом для ИП, оплачивается следующим образом: одна треть суммы оплачивается не позднее 25 дней с момента начала работы по патенту (выдачи патента), а остальные две трети — не позднее 25 дней после срока окончания действия патента.

Условия перехода на упрощенную систему.

Об условиях перехода на «упрощенку» в 2012 году, о формах заявлений можно подробно почитать здесь.

Добавлю несколько слов. Переход на УСН – дело добровольное, но необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если вы просрочили сроки перехода, то вы автоматически остаетесь общей системе налогообложения.

Вновь созданные организации и ИП имеют право применять «упрощенку» с самого начала своего существования. Для этого необходимо в налоговый орган подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента регистрации. Если перевод на УСН не возможен, налоговая уведомляет об этом предприятие или ИП (приказ ФНС России от 13.04.2010 года N ММВ-7-3/182@.

Если условия при работе на упрощенной системе нарушаются, налогоплательщик переходит на общий режим, начиная с того квартала, в котором было допущено превышение условий.

Этими условиями являются:
1.доход за квартал превысил 60 миллионов рублей,
2. численность работников стала более 100 человек,
3. остаточная стоимость активов превысила 100 миллионов рублей.

Возврат на УСН возможен лишь через год после утраты права на этот режим. При переходе на другие системы налогоплательщики обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончанию налогового периода.

P.S.
Применение «упрощенки» не всегда имеет плюсы. Часто нужно просчитать, стоит ли переходить на эту систему. Поскольку сумма налога иногда бывает больше, чем на обычной системе. Например, если у вас объектом налогообложения является «доход», вы можете сэкономить на бухгалтере и считать УСН сами. Но: у вас есть еще взносы на людей и НДФЛ – не забудьте об этом.

К тому же доход, по моей практике, выгоден только в том случае, когда у вас деятельность связана с оказанием услуг: там мало затрат и высокий доход, например, сдача в аренду чего-то. Если же у вас стройка или производство, то о системе «доходы» забудьте. Лучше «доходы минус расходы».

В первые годы работы на УСН рекомендую систему «доходы минус расходы» поскольку много затрат идет на ремонт, обслуживание и т.п.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Более того, в 2013 году в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» компании на «упрощенке» (независимо от объекта обложения, кстати) также будут обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Предпринимателей закон о бухучете не касается.

По принятому закону о бухучете один из основных вопросов – надо ли восстанавливать учет. Ведь в бухгалтерской отчетности показываются данные предыдущих годов.

Надеюсь, чиновники выпустят разъяснения по этому вопросу. Если они будут сводиться к тому, что восстанавливать учет для получения показателей не надо, по тем годам в отчетности будут проставлены нули. А если финансовое ведомство решит, что надо восстанавливать учет, то можно представить, сколько работы предстоит бухгалтерам. Поэтому советую в конце декабря этого года провести инвентаризацию. Таким образом будут получены данные, которые, возможно, придется вносить в отчетность.

Напомню, что уже сейчас вести бухучет в полном объеме должны компании на «упрощенке», которые выплачивают дивиденды или получают льготы, например, в виде целевых поступлений. Также надо быть готовым к тому, что банки при выдаче кредита могут потребовать бухгалтерскую отчетность даже от компаний, которые ее сдавать не обязаны.

Если компания на «упрощенке» добровольно или в соответствии с требованиями закона ведет бухучет в полном объеме, она обязана сдавать отчетность в налоговую инспекцию (о новых формах бухгалтерской отчетности см. статью «Бухгалтерская отчетность за 2011 год по новым формам. Рекомендации лектора из Минфина». – Примеч. ред.). Причем поквартально. Компании, выплачивающие дивиденды даже раз в год, все равно сдают промежуточную бухотчетность. А вот если бухучет ведется только по ОС и НМА, представлять отчетность не надо. Об этом надо написать в учетной политике.

При ведении бухучета в сокращенном виде не нужно утверждать рабочий план счетов. Но тогда в «расходниках», «приходниках», авансовых отчетах убирают информацию с проводками. Нет бухучета в полном объеме – нет проводок по необязательным участкам. Иначе налоговики могут заявить, что компания вела бухучет и должна была сдавать бухгалтерскую отчетность.

Назову несколько писем, с которыми полезно ознакомиться бухгалтерам по вопросу ведения бухучета и представления отчетности при «упрощенке». Это письма ФНС России от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566@ , Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198.

Вне зависимости от того, ведется учет или нет, есть моменты, о которых важно помнить по учетной политике. Во-первых, учетную политику неправильно делать на 2011, 2012 годыи т. д. Каждый год утверждать разную УП неверно. Согласно статье 313 НК РФ и ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н. – Примеч. ред.), учетная политика должна применяться из года в год последовательно. Таким образом, учетная политика утверждается один раз – правильно делать это при регистрации компании, а из года в год при необходимости в нее вносятся изменения и дополнения. В результате появляются новые редакции учетной политики. В приказе генеральный директор может так и прописать: «Утвердить новую редакцию учетной политики в соответствии со следующими изменениями». И дальше по тексту приказа эти изменения перечислить.

В учетной политике надо упомянуть все без исключения формы первичных документов, которые использует компания. В 2012 году нам еще предстоит пользоваться унифицированными формами. Со следующего года благодаря закону о бухучете такая необходимость отпадет. Компании, в том числе и на «упрощенке», могут сами разрабатывать формы «первички». Главное утвердить их внутренним документом и прописать в учетной политике.

Если применяются бухгалтерские справки, их образцы тоже надо привести в учетной политике. Кстати, перечень всей документации надо не только включить в УП, но и подшить образцы в учетную политику в качестве приложений. Рекомендую подшивать к учетной политике и бухгалтерскую отчетность, если ее, конечно, компания в налоговую инспекцию представляет.

Книга учета доходов и расходов

Если вы заполняете книгу учета доходов и расходов в автоматизированной системе учета, то знаете, что там она представлена в развернутом виде. Книга учета доходов и расходов имеет не рекомендуемую, а обязательную форму. Значит, при сдаче книги в налоговую инспекцию ее надо представлять в сокращенном виде. Книгу лучше принести для заверения, даже если деятельности у компании не было.

Компаниям, которые раньше по каким-то причинам не сдавали книгу учета доходов и расходов, советую ориентироваться на письмо ФНС России от 2 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/1459. Там сказано, что сдавать книгу обязательно.

У налогоплательщиков нет обязанности сдавать второй экземпляр книги. Книгу нужно заверить. Теоретически в инспекции должны поставить на одном экземпляре отметку и вернуть компании. Но на практике инспекторы часто просят на проверку второй экземпляр. Поэтому во избежание лишних препирательств с ИФНС лучше сразу готовить два экземпляра книги учета доходов и расходов. Но и уговаривать инспекторов взять второй экземпляр книги не стоит. Главное, чтобы на экземпляре компании после 31 марта стояла отметка из инспекции.

В учетной политике нужно прописать, в каком виде компания ведет книгу учета доходов и расходов – в бумажном или электронном. В книге учета доходов и расходов есть графа «Дата и номер первичного документа». Независимо от того, что «упрощенка» работает на кассовом методе, в части расходов кассовый метод используется только частично. Точнее так: обязательно надо применять кассовый метод плюс соблюдать определенные требования.

Например, основное средство списывается частями. Получается, нужно сослаться на какой-то документ: не только на платежку, но и на акт ввода в эксплуатацию и бухгалтерскую справку, к примеру. То есть в книге надо показывать не только кассовые документы, но и все, которые использовались для отражения операции.

Частые ошибки по минимальному налогу и авансовым платежам

Компании на «упрощенке» нужно дождаться окончания года и посмотреть, не выходит ли она на минимальный налог. Предположим, в течение года компания слетает с упрощенной системы. Организация несла большие расходы при маленьких доходах, но поменялись учредители на юрлица. В итоге компания три квартала проработала на «упрощенке», а на четвертом потеряла на нее право. Последний квартал надо пересчитать по общему режиму. Налоговый период по «упрощенке» будет не год, а три квартала. В этом случае нужно проверить, не выходит ли она на минимальный налог по итогам девяти месяцев.

Следующая ситуация: вначале у компании превалировали доходы, а потом стало больше расходов. Организация платила авансовые платежи по единому налогу, а в дальнейшем вышла на убыток и минимальный налог. В этой ситуации авансовые платежи не засчитываются в счет минимального налога. Они переносятся на следующий год. Вне зависимости от авансовых платежей нужно перечислить минимальный налог. Наступил следующий год. Нужно заплатить авансы за первый квартал. Можно ли уменьшить авансовый платеж на те, что были уплачены в прошлом году? Вроде бы можно. Но по оглядке на статью 346.18 НК РФ инспекторы рассуждают, что компания может уменьшать суммы авансового платежа не отчетного периода, а по целому году. В итоге компания платит авансы за первый, второй кварталы, за девять месяцев и только при расчете за год можно засчитывать переплату по прошлому году. На местах инспекторы иногда идут навстречу и разрешают платить авансовый платеж по первому кварталу за минусом прошлогодней переплаты. Но тогда обязательно нужно пройти сверку с налоговой инспекцией. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/2/111.

Заполнение раздела 2 декларации

Давайте разберем пример заполнения декларации по «упрощенке» при объекте «доходы минус расходы». Итак, начинать советую всегда с раздела 2 декларации. У компании, например, есть сумма доходов – скажем, 3 млн руб. Показатель вносится в строку 210 раздела 2. Сумма расходов – 1 800 000 руб. – в строку 220. Ставка налога в строке 201 – 15 процентов. Если убытка в текущем и прошлых периодах не было, то строчки 230 и 250 просто не заполняются. Налоговая база при объекте «доходы минус расходы» 1 200 000 руб. (3 000 000 – 1 800 000). Этот показатель заносится в строку 240.

В строку 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» вносится значение, рассчитанное как произведение налоговой базы на ставку. В нашем примере это 180 000 руб. (1 200 000 руб. 15%). Дальше идет строка 270 по сумме минимального налога. Всегда при объекте «доходы минус расходы», даже если единый налог получился больше, минимальный налог надо тоже рассчитывать. То есть строку 270 оставлять пустой нельзя. Минимальный налог – это 1 процент от выручки. По нашему примеру – 30 000 руб. (3 000 000 руб. 1%).

Заполнение раздела 1 декларации

Переходим к заполнению раздела 1 декларации. Там надо отразить уплаченные авансовые платежи нарастающим итогом за первый квартал, полугодие и девять месяцев соответственно. Предположим, за первый квартал компания перечислила 50 000 руб., за второй – 30 000 руб., за третий – 30 000 руб. Тогда по строке 030 будет значение 50 000 руб., по строке 040 – 80 000 руб., по строке 050 – 110 000 руб. Это те суммы, которые перечислены в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если же по какой-то причине авансы не платились, их все равно надо исчислить и внести в декларацию.

Налоговая инспекция увидит, что фактически суммы не приходили, и начислит пени. Этого не избежать.

Обращу внимание на важный момент. Например, в первом квартале у компании была прибыль. Когда рассчитали полугодие, получился убыток. С убытка платить авансовые платежи не надо. Получается, по полугодию – ноль. Значит, в строке 040 нужно поставить «0». В этом случае не нужно руководствоваться принципом нарастания показателей по авансовым платежам.

Переходим к строке 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период». При объекте «доходы минус расходы» надо определить, больше или равна сумма исчисленного налога по строке 260 значению по строке 050 и значению суммы минимального налога по строке 270. В нашем примере так и есть. Тогда в строку 060 вносится разница между значениями по строкам 260 и 050. Это 70 000 руб.

Количество документов отчетности, которые нужно сдать в контролирующие органы зависит от определенных условий:

— субъектом коммерческой деятельности является организация, применяющая «упрощенку»;

— субъектом коммерческой деятельности является индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий «упрощенку»;

— наемные работники в организации, или у ИП отсутствуют;

— с наемными работниками организация или ИП заключили трудовые или другие договора.

Учитывая эти условия, определим какие документы и формы отчетности, в какие сроки необходимо сдавать в 2013 году по итогам прошедшего, 2012 года или поквартально.

1. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, использующий «упрощенку» сдает следующие формы отчетности:

— Если ИП руководит производством, вредным для окружающей среды, то он сдает расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду

за 1 квартал до 15 апреля;

за полугодие до 15 июля;

за 9 месяцев до 15 октября;

за год до 15 января 2013 года.

Этот документ сдается в отделение Управление Ростехнадзора по вашему региону;

— Сведения о среднесписочной численности работников сдаются до 20 января 2013 по итогам 2012 года в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя;

P.S. C 2014 года ИП без наемных рабочих эту форму не сдают.

— Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Декларация по УСН (с изменениями от 17 мая 2011)). Отчетность сдается в налоговый орган до 30 апреля 2013;

— Если у предпринимателя есть наемные работники, то сдается реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (Форма СЗВ-6-1). Данная форма отчетности сдается в Пенсионный Фонд РФ до 1 марта 2013 года;

— Если у предпринимателя есть наемные работники, то в ПФ РФ предоставляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Форма РСВ-2) до 1 марта 2013 года;

— По желанию индивидуального предпринимателя (т.е. это не является обязательным) заверяется в налоговом органе до 30 апреля 2013 года Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя ( Книга учета доходов и расходов )

— Если у индивидуального предпринимателя есть наемные рабочие, то сдается расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4- ФСС )

за 1 квартал сдается до 15 апреля;

за полугодие сдается до 15 июля;

за 9 месяцев сдается до 15 октября;

отчет за истекший год сдается до 15 января 2013 года.

— Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (Форма РСВ-1 ПФР)

за 1 квартал сдается до 15 мая;

за полугодие сдается до 15 августа;

за 9 месяцев сдается до 15 ноября;

за истекший год сдается до 15 февраля 2013 года.

— Справка о доходах физических лиц за истекший год при наличии наемных работников (Форма 2НДФЛ) сдается до 1 апреля 2013 года.

2. Субъектом коммерческой деятельности является ОРГАНИЗАЦИЯ, применяющая «упрощенку». Ей необходимо за 2012 год сдавать следующие документы отчетности:

— Сведения о среднесписочной численности работников , сдаются до 20 января 2013 года в налоговый орган;

— Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения необходимо сдать в налоговый орган до 31 марта 2013 года;

— Справка о доходах физических лиц за истекший год (Форма 2НДФЛ) сдается до 1 апреля 2013 года.

— Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4- ФСС)

за 1 квартал сдается до 15 апреля;

за полугодие сдается до 15 июля;

за 9 месяцев сдается до 15 октября;

отчет за истекший год сдается до 15 января 2013 года.

— Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и индивидуальные сведения застрахованных (формы АДВ-6-2, АДВ-6-3,Форма СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, Форма РСВ-1 ПФР)

за 1 квартал сдается до 15 мая;

за полугодие сдается до 15 августа;

за 9 месяцев сдается до 15 ноября;

отчет за истекший год сдается до 15 февраля 2013 года.

8 МИН

УСН: как упростить бизнес-жизнь предприятия

Для малого бизнеса одна из самых выгодных систем налогообложения — упрощённая, или УСН. На этом режиме сокращена налоговая нагрузка, а сдавать отчётность нужно раз в год и по простой схеме. Рассказываем, кому подходит УСН и как на неё можно перейти.

Кто может применять УСН

УСН могут применять и ИП, и ООО. Но есть ряд ограничений.

Общие ограничения такие:

• число работников — не более 100 человек;
• годовой доход — не более 150 миллионов рублей;
• компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые.

Для ООО добавляется несколько условий, которым нужно соответствовать:

• доля участия юрлиц в уставном капитале — менее 25 %;
• отсутствие филиалов.

Какой бывает УСН

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы организации или предпринимателя (УСН «доходы»). Второй вариант УСН — «доходы минус расходы». Оба типа УСН подразумевают выплату одного основного налога. Разберёмся подробнее.

УСН «доходы»

Если предприятие выбирает объектом налогообложения доходы, то ставка налога составит 6 %.

Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности. К ним относятся:

• доходы от продажи товаров или оказания услуг;
• процент на остаток на расчётном счёте;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• подарки и другое имущество, полученное бесплатно;
• возмещение ущерба от страховой;
• другие доходы, указанные в пп. 1 , 2 ст. 248 НК РФ.

Поступления, которые не нужно включать в налогооблагаемую базу, прописаны в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если предприятие получило доход по бартеру или взаимозачёту (в виде товара или услуги), нужно указать в отчёте сумму аналогичного товара или услуги в рублях: она должна учитываться при расчёте налога

УСН «доходы минус расходы»

Процентная ставка налога — 5–15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

При расчёте УСН «доходы минус расходы» нужно учитывать только те расходы организации, которые соответствуют условиям, указанным в статье 346.16 НК РФ:

• экономически обоснованные;
• направлены на получение дохода;
• подтверждаются чеками, платёжными поручениями, накладными и другими документами.

Нельзя указывать в отчёте расходы, которые не связаны с деятельностью компании, например покупку учебников для детей бухгалтера. И ещё важно, чтобы расходы были закрытыми: должно быть оплачено то, что вы получили в полной мере. Предоплата за услугу или продукт расходом не считается.

На УСН «доходы минус расходы» сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов. Это минимальная ставка, платить налог придётся, даже если год был убыточным.

Вариант УСН «доходы минус расходы» выгоден только в том случае, если доля расходов в общей сумме доходов превышает 60 %. Если доходов больше, лучше выбрать другой вид «упрощёнки»

Отличия УСН от других налоговых режимов

По сравнению с общей, упрощённая система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта и права отчитываться всего один раз в год. На УСН бизнес должен платить один основной налог вместо трёх (на имущество, на прибыль и НДС), которые выплачиваются на ОСНО.

Отличие между УСН и единым налогом на вменённый доход (ЕНВД) в том, что на ЕНВД уплачивается фиксированный налог с предполагаемого дохода, который для каждого вида деятельности устанавливается отдельно. В регионах эти цифры отличаются. Если доход ИП на ЕНВД меньше потенциального, сумма налога не снижается, а если наоборот, то доплачивать налог не нужно.

Патент (ПСН)

Патент не применим для ООО, а ИП могут получить патент, только если ведут деятельность в сферах, для которых патент доступен по региональному законодательству. Если на УСН налогом облагается вся сумма полученного дохода (или разница между доходами и расходами), то на ПСН налогом является стоимость патента, которая устанавливается региональными властями и зависит от срока выданного патента — от 1 до 12 месяцев.

Применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся производством, переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, а использовать УСН — компании, занимающиеся любым видом деятельности, кроме производства подакцизных товаров и добычи полезных ископаемых. С 2019 года компании, применяющие ЕСХН должны платить ещё и НДС. На УСН такого требования нет, предприятие платит один основной налог.

Когда и как можно перейти на УСН

Если вы только планируете открыть своё дело, уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации или в течение 30 дней после. Для этого нужно заполнить форму № 26.2-1 .

Действующие ИП и ООО на других режимах налогообложения могут перейти на УСН со следующего года, а подать заявление в ФНС нужно до 31 декабря текущего. Изменить налоговый режим (перейти с УСН на другой и наоборот) можно один раз в год. Доход ООО за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей ( п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Когда платить налог по УСН и как вести бухучёт

Налог на УСН выплачивается авансовыми платежами 4 раза в год: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Итоговый платёж (из которого вычитается сумма всех авансовых платежей) ООО должны перечислить до 31 марта года, следующего за отчётным, а от ИП — до 30 апреля. В эти же сроки нужно сдавать налоговую декларацию.

Если налог не уплачен вовремя, то согласно п. 4 ст. 75 НК РФ могут начислить пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф — 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, ставка вырастет до 40 %.

Если предприятие применяло УСН, но по каким-то причинам приостановило свою деятельность и дохода за отчётный период не было, налог платить не придётся. Если объектом налогообложения на УСН были выбраны «доходы», сдаётся «нулевая» декларация. А если налогом облагались «доходы минус расходы», то в отчётности необходимо указать расходные показатели предприятия. На других системах налогообложения платить налог всё равно нужно. Этим УСН выгоднее других режимов.

Кроме того, УСН позволяет вести упрощённый бухучёт: только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. При этом обязательно нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), а налоговый инспектор может в любой момент устроить проверку документов.

Как совмещать УСН с другими режимами

Если предприятие ведёт несколько видов деятельности, можно совмещать УСН с другими налоговыми режимами. «Упрощёнка» сочетается с ЕНВД и ПСН, но не с ОСНО и ЕСХН.

Допустим, предприятие занимается продажей строительных материалов в магазине и оказывает услуги по грузоперевозкам. Для снижения налоговой нагрузки магазин можно перевести на ЕНВД или патент для ИП, а перевозки обложить налогом по «упрощёнке». Или наоборот — выбор зависит от успешности направлений бизнеса. В тех сферах деятельности, где расходов больше, чем доходов, УСН будет выгоднее других режимов.

Совмещая разные режимы налогообложения, предприятия обязаны вести раздельный учёт по видам деятельности. Чем больше видов деятельности ведёте, тем внимательнее нужно быть, чтобы ничего не перепутать в отчётах для налоговой

Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

• доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• доходы от реализации имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

Читайте в бераторе

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Читайте в бераторе

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

1. Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Неважно, за какой период уплачены взносы. Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года.

1. Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

1. Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
2. «Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).
3. Помимо суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов из исчисленной суммы «упрощенного» налога можно вычитать и недоимку по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но опять-таки при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).
4. Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).
5. С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

Читайте в бераторе

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также:

  
• Можно ли не все расходы показывать при усн
  
• Проводки при реализации услуг при усн
  
• Транспортный налог при усн в 2019 году
  
• Целевое финансирование при усн доходы минус расходы
  
• Как оформить взнос от учредителя в кассу организации на усн