Аттестация рабочих мест в 2021 году последние изменения для усн

Опубликовано: 16.05.2024

Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 503-ФЗ внес изменения в Закон о специальной оценке условий труда. Изменения коснулись Декларации соответствия.

Для того чтобы определить, относятся ли условия труда к вредным или тяжелым, необходимо провести специальную оценку условий труда.

Специальная оценка условий труда

С 2019 года спецоценка обязательна для всех. По общему правилу, нужно проводить спецоценку каждого рабочего места, включая офисные помещения, не реже чем один раз в пять лет.

Организует и финансирует спецоценку условий труда работодатель. А проводят ее совместно компания и специализированная организация.

Методика проведения спецоценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 года № 33н.

Перед началом спецоценки условий труда на рабочих местах вам нужно провести подготовительную работу.

Спецоценка рабочих мест включает:

заключение договора со специализированной компанией;
выявление (идентификация) вредных и опасных производственных факторов на рабочих местах;
исследования (испытания) и измерение вредных и опасных производственных факторов;
оформление результатов спецоценки условий труда и утверждение отчета о ее проведении.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Декларация соответствия условий труда в 2021 году

Если вредные и опасные производственные факторы не выявлены, рабочие места признаны оптимальными или допустимыми, компания должна сообщить об этом в свою трудовую инспекцию.

Для этого нужно заполнить декларацию соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда.

Декларация содержит данные по всем рабочим местам, работа на которых осуществляется в оптимальных или допустимых условиях.

Федеральный закон от 30 декабря 2020 года № 503-ФЗ изменил срок действия декларации по спецоценке условий труда.

Напомним, ранее декларация соответствия условиям труда выдавалась на пять лет. После истечения этого срока она продлевалась еще на пять лет, если не было оснований для ее прекращения.

С 2021 года данные правила отменены. Теперь декларация соответствия условий труда нормативам является бессрочной при условии сохранения условий труда на соответствующем рабочем месте.

Закон установил случаи, когда нужно будет представить новую Декларацию соответствия условий труда:

несчастный случай, произошедший с работником не по вине третьих лиц;
у работника обнаружено профзаболевание, причиной которого стали вредные производственные факторы;
выявлены нарушения требований охраны труда самими работниками или трудовой инспекцией.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минтруда России от 7 февраля 2014 года № 80н. Декларацию нужно подать в территориальное отделение Роструда не позднее 30 рабочих дней со дня утверждения отчета о проведении спецоценки.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

УСН значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

УСН в новом году стал гораздо популярнее, что связано в первую очередь с отменой налогового режима ЕНВД. В обновленной «упрощенке» появились расширенные лимиты по выручке, плавающие ставки и другие изменения.

Ведение бухгалтерии для

ООО и ИП на УСН

от 2500 руб. / месяц

Новые правила УСН 2021

При переходе на УСН необходимо решить, что выбрать УСН Доходы или УСН Доходы минус Расходы, при этом надо учесть все вступившие в новом году изменения, а их целых 55. По большей части требования к «упрощенцам» смягчились.

В 2021 году можно открыть бизнес с применением УСН и физическим и юридическим лицам. Также на этот режим можно перейти путем уведомления налоговых органов. Для организаций переход доступен по итогам 3 квартала, если доходы от реализации и внереализационные доходы в сумме не превысили 112,5 млн. рублей.

Упрощённая система налогообложения в 2021 году: нюансы применения

Главным изменением упрощенной системы налогообложения в 2021 году стали новые лимиты. Теперь для работы на этом налоговом режиме необходимо не превышать лимит в 150 млн. рублей и численность сотрудников до 100 человек. Но превышение этих лимитов по новым поправкам в закон не заставит налогоплательщиков сразу перейти в ОСНО. Для бизнесменов установлен переходный период до 200 млн. рублей и до 130 человек. То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.

Для переходного периода действуют другие ставки. Если в обычном режиме при УСН на Доходах ставка составляет 6%, а на УСН Доход минус Расход – 15%, то ставка в переходной зоне повышается соответственно до 8% и 20%.

В связи с проведенными изменениями поменялась и налоговая декларация. Теперь введены строки 101 и 201 с формулами подсчета изменяемой при превышении лимита ставки. Теперь при исчислении авансового платежа в переходный период, необходимо из дохода за все время вычесть доход по итогам предыдущего квартала, и на всю полученную сумму применить ставку 8%.

Еще нововведения 2021 года коснуться зачета налогов. Теперь на «упрощенке» можно зачесть между собой федеральные, местные и региональные налоги. При существовании налога какого-либо вида, возврат по-другому будет невозможен. Также ИП на УСН смогут воспользоваться продленными налоговыми каникулами. Их продлили до 2023 года для только открывшихся ИП в производственной, социальной, научной деятельности и сфере бытовых услуг. Причем доход от основного вида деятельности должен составлять не менее 70% всех доходов предпринимателя согласно Письму Министерства финансов от 03 июля 2018 года № 03 -11 -11/ 46042. Упрощенцев начнут штрафовать за неправильно оформленные декларации и просроченные отчеты в ПФР.

ИП на «упрощенке» смогут не заполнять декларации при использовании режима Доходы и онлайн ККТ. Сведения по доходам предпринимателя будут напрямик попадать в налоговую службу.

Выгода применения УСН 2021

Как и у других налоговых режимов, у УСН есть свои недостатки и выгодные стороны. Во-первых, этот режим позволяет работать только с одним налогом, что значительно упрощает и бухгалтерию, и налоговый учет. ИП получают дополнительное преимущество в виде возможного отсутствия отчетности. Организации могут не платить налоги на имущество (есть исключения – соответствие условию налогообложения объектов по кадастровой стоимости), на прибыль и НДС, ИП не платят НДФЛ.

Плюсом «упрощенки» можно назвать и возможность выбора налоговой базы по УСН Доходам или по УСН Доходы минус Расходы. Один раз в год налогооблагаемую базу можно поменять по заявлению. Декларации также подаются только 1 раз в год, причем при использовании базы «Доходы» и онлайн кассы, декларацию можно вовсе не подавать.

Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Ставка налога по УСН по Доходам может варьироваться от 1% до 6%. Ее могут сами изменить региональные власти, в качестве меры поддержки для малого и среднего бизнеса в регионе. К этой мере уже прибегли власти 39 регионов России. Верхнюю ставку налога переходного периода понижать не допускается. При режиме налога Доходы минус Расходы региональные власти могут снизить ставку налога до 5% от, установленных государством 15%.

При перечислении авансовых платежей ИП или ООО может зачесть сумму заплаченных в ПФРФ взносов, причем при отсутствии работников, зачет разрешается производить в полном объеме, а при наличии сотрудников, только в размере 50% от суммы всех отчислений.

Минимальный налог

Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН Доходы минус расходы, должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.

Обратите внимание: налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы. При этом минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус Расходы.

Отчетность за работников

В 2021 году сдается отчетность за работников за 2020 год, но передается она уже по новым правилам. Если их нарушить, то могут последовать штрафы. По старой форме 2-НДФЛ можно сдать до 01.03.2021 года, за этот год уже будет сдаваться отчет в составе общей формы 6-НДФЛ, которая изменила свой формат.

Если численность сотрудников не превысила 10 человек, то сдать можно бумажный отчет, если превысила, то отчет подается в электронном виде. СЗВ-ТД следует подавать в электронной форме при численности сотрудников свыше 24 человек (от 25), если меньше, то отчет можно сдать в бумажном формате. Отчет передается в ПФ при поступлении и выбытии работников не позднее дня, следующего за выходом приказа. До 15 числа следующего месяца в ПФ подается отчет по переводам сотрудников и по заявлениям о выборе способа ведения трудовой книжки. По сотрудникам, которые в течение года никак не перемещались, следует раз в год сдавать отчет до 15 февраля. Это правило вступило в силу с 2020 года. За ошибки в отчете, предоставление заведомо недостоверной информации и за несвоевременную подачу отчета «упрощенца» могут оштрафовать на 500 рублей за каждого застрахованного.

В ФСС отчет следует подать до 25 числа, если отчет сдается в электронном виде и до 20, если в бумажном. С численностью свыше 25 отчет подается в электронной форме. По этой отчетности также введены штрафы из расчета за каждое застрахованное лицо. Один раз в году ИП сдают отчет по стажу СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 до 01 марта.

Кассовая дисциплина

Кассовая дисциплина для ООО и ИП на упрощенке — это набор правил ведения кассовых отчетов, лимитов остатков наличных в кассе, выдачи и хранения наличных. Для УСН предусмотрен упрощенный порядок ведения кассы. Используются следующие документы:

Приходный ордер оформляется при получении денег в кассу.
Расходный ордер оформляется при расходовании денег из кассы.
Кассовая книга, в которую заносятся данные по всем ордерам, форма КО-4.
Платежные ведомости для выдачи денег по спискам, например, зарплат.
Книга учета ведется, если работает несколько кассиров.

Максимальный размер расчетов по кассе для УСН установлен в размере 100 тысяч рублей. С 30 ноября 2021 года упрощены правила выдачи наличных денег под отчет, теперь в приказ о выдаче можно включить несколько человек. Также убрали сроки сдачи по авансовым отчетам, организация сама вправе устанавливать сроки для оформления отчета. Увеличились штрафы за неправильное ведение кассы.

По новым правилам проверка ККТ будет охватывать 3 года, вместо годовой отчетности, как это было ранее. Оперативная проверка может повторяться несколько раз и длиться в особых случаях до 40 дней, если поступают жалобы от покупателей. Проверяется не только факт фиксации расчетов, но и полноту указываемой при этом выручки. Для злостных нарушителей будут введены такие меры, как приостановка деятельности и блокировка кассового аппарата.

Трудоемкость учета и отчетность на УСН

Отчетность при использовании упрощенной системы налогообложения невелика, это Книга учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года необходимо сдавать декларацию, а каждый квартал производить авансовые платежи на основании предварительных расчетов.

В КУДиР собираются и хранятся все документы, которые подтверждают получение доходов и расходов (чеки, квитанции, накладные и т.д.) — это для ИП. Организации же обязаны вести бухгалтерский учет. Несмотря на применение упрощенной системы налогообложения, бухгалтерский учет для юридических лиц на УСН требует объемной работы. Это и расчет налога на прибыль, и заполнение бухгалтерских регистров на основании первичных документов. Но все равно документооборот на УСН гораздо меньше чем на ОСНО.

Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

О спорах с налоговиками и судебными инстанциями по искам ИФНС ходят легенды, но все они не касаются тех, кто выбрал УСН по доходам. На этом режиме не надо доказывать правоту отнесений каких-либо расходов, ведь налог начисляется, исходя только из выручки.

При УСН Доходы минус Расходы редко доходит до серьезных споров с налоговой службой, так как проверки плательщиков УСН крайне редки, ведь они не платят НДС, из-за которого в основном споры и возникают.

Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Возможность работать с партнерами, находящимися на ОСНО для «упрощенцев» ограничена, так как они не являются плательщиками НДС. Это огромный минус, который некоторые организации пытаются компенсировать низкой ценой своего продукта.

Объект налогообложения на УСН

Объектом налогообложения на УСН является или доход или доход за вычетом расходов. Ограничением является только деятельность простых товариществ, которые могут выбрать УСН только по доходам минус расходы, как и лица, действующие по договору доверительного управления.

По базе «Доходы» ставка 1-6%, а до конца 2023 года для ИП может быть 0%. Это гораздо ниже, чем при выборе базы «Доходы минус Расходы» — 15%. Но ставка по этой базе может доходить до 5% по самостоятельному решению регионов, а также до 3% для предпринимателей и компаний, осуществляющих деятельность на территории Крыма. Есть определенный список расходов, который закреплен в ст. 346.16 НК РФ. Есть также список расходов, не включаемый в расчет базы в целях налогообложения. Применить для учета в расходной части нельзя, например, командировочные расходы, расходы на личные нужды, на рекламу, потери от брака, порчи, хищения и т.д. В список принимаемых к учету расходов относят затраты на материалы, ОС, оборудование, занятые в процессе производства, на товары, используемые в дальнейшем для перепродажи и на зарплату сотрудникам, кроме учредителей и самому себе.

Налоговая база на УСН

Налоговой базой для расчета УСН по Доходам признаются доходы от реализации продукции собственных производств, товаров, приобретенных для перепродажи, доход за реализованные работы и услуги и выручка от продажи каких-либо прав (имущественных). Также в этот список включены внереализационные расходы, указанные в ст. 250 НК РФ – это безвозмездно полученное имущество, прибыль от курсовой разницы, от процентов по банковским счетам, займам, от ценных бумаг и т.д. База подсчитывается нарастающим итогом по кварталам.

Налог для УСН 2021

В 2021 году налог по упрощенной системе налогообложения претерпел глобальные изменения. Это коснулось лимитов, ставок, порядка подачи декларации и многого другого. Максимально возможная налогооблагаемая база теперь равна 200 млн. руб., причем каждый год теперь лимиты будут индексироваться.

Налоговый и отчетный периоды на УСН, подача декларации

Налоговым периодом в целях ведения учета по УСН считается календарный год. Отчетным периодом для целей УСН признается один квартал, полугодие и период 9 месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации.

Годовая декларация подается организациями до конца марта следующего за отчетным года, а предпринимателями до конца апреля, следующего за отчетным года.

С 2021 года появились переходные положения по УСН. Вас не лишат упрощенки, если численность достигнет 130 человек и/или доходы останутся в пределах 200 млн рублей. На переходный период устанавливаются прогрессивные налоговые ставки. До 2021 года лимит дохода корректировался на коэффициент-дефлятор, в этом налоговом периоде сделано исключение. Изменений много, разобраться сложно — поэтому вот вам ликбез от эксперта Контур Школы Елены Викторовны Строковой.

Изменяется ставка налога. Но не вообще, а в части применения к доходам свыше 150 и ниже 200 млн рублей. Ставка 8% на «доходной» упрощенке и 20% вместо 15% заплатим на «доходно-расходной». Заметьте, как к налогу на прибыль подбирается эта ставка.

Следующий момент, который мы должны учитывать — это региональное законодательство . Налоговый кодекс разрешает местной исполнительной власти устанавливать упрощенные тарифы в своем регионе. Каждому губернатору на месте виднее, какая поддержка требуется для развития бизнеса в регионе, поэтому они имеют право на понижение стандартных ставок 6% и 15%.

Примеры льготных ставок

Обязательно посетите официальный сайт налоговой службы nalog.ru и изучите местное законодательство.

Но и пониженные ставки действуют не для всех. Например, для Московской области доходно-расходные упрощенцы из ограниченного перечня видов деятельности применяют 10% вместо стандартных 15%. По указанному виду деятельности упрощенец должен получать не менее 70%. В основном к льготным сферам относят производство, социальные услуги, бытовое обслуживание, сельское хозяйство, образование.

Региональные власти могут принять решение о продолжении действия налоговых каникул для новых зарегистрированных предпринимателей.

Для таких упрощенцев на 2 года устанавливается нулевая ставка упрощенного налога на любом объекте.

На всякий случай напомним, что с 2021 года отменили ЕНВД, у нерешительных и сомневающихся налогоплательщиков было дополнительное время до 31 марта для принятия решения — какие налоги платить и перейти на УСН. Все неопределившиеся автоматически останутся на основной системе налогообложения с 1 января 2021 г. А кто успел подать уведомления, с начала года может работать на УСН.

Последняяхорошая новость от законодателя — это допуск коронавирусных затрат в закрытый перечень расходов для расчета «упрощенного» налога .

Организации и ИП на доходно-расходной упрощенке могут уменьшить налог на расходы, связанные с дезинфекцией помещений, покупкой измерительных приборов, СИЗов для сотрудников и т.д. Налог уже за 2020 год можно сократить на затраты, понесенные с 1 января. Но не нужно забывать про документальное подтверждение и объем в рамках разумного.

На основании письма ФНС от 13.08.2020 появился порядок списания таких расходов.

Сумма должна быть экономически оправдана, т.е. расходы должны быть адекватными, по мнению налоговой. Реалистичность будут оценивать, исходя из численности, площади помещений и частоты обработки.

Количество санитайзеров должно быть сопоставимо с численностью сотрудников на рабочем месте. Количество дезинфекций за день для всех видов деятельности установлены приказами Минздрава и Роспотребнадзора. Вы их уже выучили и на этом мы не будем задерживаться.

Расчет затрат делается бухгалтерской справкой с приложением платежных и первичных документов.

Нюансы при подсчете доходов и расходов

Остановимся подробнее на самых спорных моментах, на тех расходах и доходах при учете, которых делают больше всего ошибок.

Учет полученных авансов

На упрощенной системе учет доходов и расходов производится только с помощью кассового метода. Поэтому, как только вы получаете на счет аванс, это нужно отразить в КУДиР, несмотря на то, что это предоплата и ещё не выручка.

Возникает вопрос — что делать с «неотработанным» авансом, который ранее был записан в доход, если решили его вернуть? Возврат нужно учесть в составе расходов, но на основании письма Минфина от 06.07.2018, он не должен превышать доходы за расчетный период.

Для наглядности рассмотрим пример .

«Неотработанный» аванс составил 100 тыс. руб., а доход за налоговый период получили 50 тыс. руб. Мы не можем рассчитать доход меньше нуля, поэтому в этом налоговом периоде доход будет равен 0.

На доходно-расходной упрощенке действует тоже правило, мы имеем право корректировать только доходную часть в графе 4, не затрагивая расходы (5 графа).

Если по каким-либо причинам, вы не возвращаете аванс, у вас образуется кредиторская задолженность, которую на ОСНО можно было списать на внереализационные доходы, когда ее признают безнадежной. На УСН так делать запрещается, т.к. аванс уже посчитан в составе доходов ранее.

Другая история происходит с уплаченными авансами, кассовый метод на них не действует. Особенно это касается доходно-расходной упрощенки, за оплаченный аванс вы купили товар, но поставить его в расходы нельзя, пока не реализуете. Сделав такую ошибку, вы можете занизить налоговую базу.

Учет рассрочки платежа

Контрагенты соглашаются на рассрочку оплаты при условии начислении процентов на остаток долга. Они не подпадают под определение банковских или кредитных расходов. В своем письме № 03-11-11/55825 от 26.07.2019 Минфин на примере покупки ОС разъяснил, что проценты можно учесть в расходах. Значит нужно этим пользоваться, расходы никогда не бывают лишними в данном случае.

Безвозмездная аренда имущества

Подобные ошибки в учете часто совершают небольшие предприятия, где единственный учредитель и собственник бизнеса часто приносит свое имущество для развития организации. Гражданский кодекс допускает применение безвозмездной аренды, но Минфин в 2014 году определил в этой операции доход.

Арендованное имущество мы должны оценить, исходя из рыночных цен. Затем рыночную стоимость включить в доходы. Почему нельзя действовать по аналогии с получением уставного капитала в виде имущества? Минфин считает, что здесь происходит не передача имущества, а только имущественных прав. Если вам необходимо принести свое имущество для работы бизнеса, то оформите на него договор возмездной аренды.

Отражение доходов комитентов и посредников

Комитенты (заказчики) часто совершают грубую ошибку по учету доходов, когда на их счет поступает уже конечная сумма выручки без учета агентского или комиссионного вознаграждения. В составе доходов кроме чистой выручки нужно учитывать и комиссионное вознаграждение в день поступления денежных средств на счет. На доходно-расходной упрощенке заказчик может включить комиссию в расходы.

Со стороны самого агента определить доход не составляет сложности — это его вознаграждение, несмотря на то, что на свой счет он первоначально получает выручку комитента.

Организация-агент на УСН получает агентское или комиссионное вознаграждение

У туристических агентств аналогичная история с учетом агентского вознаграждения. Деньги за путевки уже поступили, но услуга еще не была оказана. Агентства получили свою комиссию и должны были платить с нее налог.

Оплата коммунальных услуг

Арендодатель на доходной упрощенке обязан включать в свои доходы арендную плату и возмещение коммунальных услуг, которые в последствии он перечисляет в ресурсоснабжающие службы. Чтобы этого избежать нужно было перейти на доходно-расходную упрощенку, или договориться с арендатором, чтобы он самостоятельно платил коммунальные платежи.

Учет страхового возмещения

У налогоплательщика может быть транспортное средство, которое он использует в коммерческой деятельности. Естественно он оформляет полис ОСАГО. При возникновении страхового случая, страховая фирма перечисляет налогоплательщику денежное возмещение на ремонт ТС.

Упрощенцы обязаны эти поступления отразить в составе доходов. Минфин в письме от 25.08.2020 посчитал страховое возмещение за внереализационный доход . В такой ситуации доходно-расходная упрощенка остается в выигрыше, налогоплательщик может затраты на ремонт учесть в расходах и уменьшить налог.

На упрощенной системе применяется закрытый перечень расходов, который всегда хочется приоткрыть. В пп 5 ст 346.16 есть упоминание о материальных расходах. Сама глава об УСН не дает определение этому понятию, но в главе о прибыли в ст 254 пункте 1 подпункте 6 находится ключ к открытию закрытого списка расходов.

Там указан один из видов расходов, относящихся к материальным — приобретение работ и услуг производственного характера, которые оказывают сторонние организации.

Этот пункт дает небольшую возможность для расширения учитываемых расходов. Но только нельзя забывать, что все они должны относится непосредственно к получению доходов и быть экономически обоснованными. В материальные расходы можно включить затраты на электроэнергию, топливо для ТС.

Расчет минимального и обычного налога на доходно-расходной упрощенке

В конце года мы должны сравнить рассчитанный налог по общей формуле:

и минимальный однопроцентный налог с доходов. Если минимальный налог оказался больше классического, то платить придется его .

Не все знают или забывают, что если к уплате вышел минимальный налог, то разницу между ним и «стандартным» налогом нужно включать в расходы в следующем году.

Заполнение декларации по УСН и бухгалтерская отчетность

Организации сдают отчет по УСН до 31 марта, предприниматели до 30 апреля. Помимо этого организации сдают бухгалтерскую отчетность, а предприниматели — нет.

В конце 2020 года утвердили новые бланки декларации за 2021 год, однако в феврале этого года появилось письмо, разрешающие использовать за 2020 год новые бланки. Новая форма создана специально для учета переходного периода и прогрессивных ставок.

Для упрощенцев на доходах удобнее всего заполнять с раздела 2.1.1, затем 1.1., 3 — если есть целевые поступления и раздел 2.1.2 для торгового сбора. Какие здесь могут быть ошибки.

В этой формуле участвуют только начисленные, а не авансовые платежи.

На доходно-расходной упрощенке заполняют раздел 2.2 и 1.2.

Упрощенцы могут уменьшить налог на убытки прошлых лет, в остальном порядок расчета идентичен доходным упрощенцам.

После этой формулы нужно переходить к сравнению с минимальным налогом. При определении налога к доплате не забывайте вычесть авансы.

С 2021 года она сдается только в электронном виде, независимо от того упрощенная это или полная отчетность. Для этого у вас должна быть электронная цифровая подпись и договор с оператором ЭДО для отправки отчета по ТКС.

В 2021 году правительство вводит много изменений в правила работы ИП и организаций-«упрощенцев». Минфин разработал план внедрения нововведений, которые во-многом облегчат работу бизнеса. Рассмотрим, какие изменения ждут предприятия на УСН с января, в том числе и поправки, которые находятся на стадии законопроекта, а также какую последовательность действий нужно выполнить для перехода на спецрежим.

Лимиты по доходам и количеству сотрудников

Чтобы работать на упрощенной системе налогообложения или перейти на нее, необходимо соблюдать лимиты по основным средствам производства, доходам и среднесписочной численности работников. С 2021 года начинает действовать приятное для владельцев бизнеса изменение – при превышении лимитов компания или ИП не будут автоматически переводиться на общую систему. Предоставляется переходный период, на время которого просто увеличатся налоговые ставки.

Новые лимиты по упрощенной системе налогообложения представлены в таблице:

Обычные условия для использования УСН

Потеря права на применение УСН

Среднесписочное количество персонала за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год

до 100 человек включительно

больше 130 человек

Доходы за квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, за год

150-200 млн. рублей

больше 200 млн. рублей

Таким образом, с января бизнес теряет привилегию на применение УСН после превышения одного или обоих составляющих – уровня доходов и численности сотрудников. В этом случае, с начала того квартала, где были не соблюдены лимиты, налогоплательщик обязан будет оплатить взносы в бюджет по правилам для ОСНО: налог на имущество, на прибыль и НДС. Вернуться опять на «упрощенку» предприятие сможет не раньше, чем через 1 год после потери права на специальный режим налогообложения.

Изменение ставок

Сейчас действуют ставки единого налога, которые не зависят от величины доходов:

для системы налогообложения «Доходы» – 6%;
для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 15%.

С 21-го года ставки станут дифференцированными от уровня доходов предприятия. Если за отчетный период поступлений было не больше 150 млн. рублей, а численность сотрудников в среднем была не больше 100 человек, то применяются ставки 6% и 15% соответственно. Если лимиты не были соблюдены, то начиная с квартала, в котором пошло превышение указанных выше значений, должны использоваться повышенные ставки:

для системы налогообложения «Доходы» – 8%;
для системы налогообложения «Доходы минус расходы» – 20%.

Предприятие теряет право на применение «упрощенки», если за прошедший период превышен уровень дохода в 200 млн. руб. и (или) среднее число сотрудников составило больше 130 человек.

Пример расчетов налога и авансовых платежей

Посчитаем сумму взносов для организации, которая применяет УСН «Доходы». За 2021 год в компании «Ковель» работало 87 человек, а ее доходы были следующими:

I квартал – 42 млн. рублей;
II квартал – 108 млн. рублей;
III квартал – 164 млн. рублей;
год – 220 млн. рублей.

Доходы бизнеса за первый квартал и 6 месяцев нужно облагать налогом по ставке 6%, поскольку не было превышения ограничения в 150 млн. рублей. Сделаем расчет платежей:

за I квартал: 42 млн. руб. х 6% = 2,52 млн. руб.;
за II квартал: (108 млн. руб. х 6%) - 2,52 млн. руб. = 3,96 млн. руб.

В третьем квартале лимит УСН по уровню доходов был превышен, поэтому нужно делать расчет по повышенной ставке, соответствующей переходному периоду. Тогда отчисления в бюджет будут равны:

За III квартал: (108 млн. руб. х 6%) + ((164 млн. руб. - 108 млн. руб.) х 8 %) - 2,52 млн. руб. - 3,96 млн. руб. = 4,48 млн. рублей.

По результатам года доход превысил граничное значение для использования УСН – 200 млн рублей, а это значит, что компания теряет право дальнейшей работы на спецрежиме и может вернуться к нему не раньше, чем через год.

Трудовые книжки в электронном формате

Начиная с 31 октября 2020 года каждый сотрудник предприятия обязан быть информирован о праве выбора между бумажным и цифровым вариантом трудовой. В 2021 году бухгалтера должны будут вести книжку только в выбранном сотрудником формате.

Изменения в транспортном и земельном налогах

С 21-го года компании не обязаны больше подавать отчеты по земельному и транспортному налогу. Налоговая инспекция должна самостоятельно просчитывать размер взносов и извещать предпринимателя о сумме налога. Если руководство не получило сообщение от НС, то следует самостоятельно уведомить налоговиков об имеющихся земле и транспортных средствах, подкрепив к заявлению документы на право владения. Последний срок подачи таких уведомлений – 31 декабря года, следующего за отчетным периодом. Если предприниматель скрыл данные об имеющихся земле и автомобилях, то на него накладывается штраф в размере 20% от суммы налога.

Сроки подачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В 2021 году ИП и организации обязаны будут сдавать 2-НДФЛ (с признаком 1) и 6-НДФЛ (за год) на месяц раньше – до 1 марта. Для отчетов 2-НДФЛ с признаком 2 дата подачи не поменялась, а это значит, что все документы можно будет подавать одновременно. Более того, с отчета за 2021 год обе эти справки объединят – предприниматели смогут подавать общий расчет за год, где будет указана информация по каждому сотруднику.

Новый МРОТ

Данное изменение затронет предприятия с наемными сотрудниками. Минимальный размер оплаты труда сейчас равен прожиточному минимуму за 2 квартал года. В 2020 году на этот период Минтруд установил значение прожиточного минимума на уровне 12 392 рубля, поэтому с 1 января 2021 года МРОТ равен 12 392 рубля. В 2020-м он составлял 12 130 рублей, это меньше на 262 рубля. Некоторые регионы устанавливают собственный минимальный уровень оплаты труда, но по закону он не может быть ниже федерального.

УСН-онлайн

В ФНС на заключительном этапе находится разработка нового упрощенного режима налогообложения для ИП – УСН-онлайн. Подразумевается, что налоговая служба будет самостоятельно формировать отчетность за прошедший период для каждого индивидуального предпринимателя. Данные о доходах будут поступать автоматически с помощью онлайн-ККТ. Таким образом, ИП освобождается практически от всей отчетности и с конца 2020 года может больше не иметь бумажную книгу учета доходов и расходов.

Плюсы и минусы УСН в 2021 году

Со следующего года перестает действовать ЕНВД, поэтому многим нужно будет выбирать для себя другой режим налогообложения с наиболее подходящими условиями. Часто лучшим вариантом будет УСН. Причем организации и ИП, которые вели деятельность на едином налоге на вмененный доход, могут переходить на «упрощенку» не обязательно с начала года, а и с того месяца, в котором заканчиваются их обязанности по уплате ЕНВД.

Преимущества применения УСН:

меньший уровень налоговой нагрузки в сравнении с общей системой;
самостоятельный выбор ставки налогообложения;
декларация о доходах 1 раз в год;
большой выбор сфер деятельности, где можно применять данный спецрежим.

Недостатки упрощенной системы налогообложения:

ограничения на уровень доходов и число персонала в штате;
расходы должны соответствовать перечню ст. 346.16 Налогового кодекса, иначе они не будут снижать налоговую нагрузку предприятия;
нельзя совмещать УСН и ОСНО.

Многие предприятия, которые применяют ОСНО, с неохотой соглашаются сотрудничать с контрагентами на УСН, поскольку «упрощенцы» не могут сделать вычет за входной НДС. Кроме того, государство пристально следит за правильностью применения спецрежима и совершенствует условия его работы.

Как перейти с общей на упрощенную систему с 2021 года

Чтобы сменить систему налогообложения, необходимо выполнить такие действия:

Проверить соответствие предприятия критериям:
- организация не имеет филиалов;
- долевое участие других компаний в уставном капитале не превышает 25%;
- предприятие имеет не больше 100 работников;
- доход за год не превышает 200 млн. рублей (без НДС).
Выбрать объект налогообложения – «Доходы-расходы» или «Доходы», предварительно оценив какой из вариантов для бизнеса будет выгоднее.
Заполнить заявление на переход на упрощенную систему налогообложения и подать его в налоговую по месту деятельности ИП или организации. Это нужно сделать до 31 декабря 2020 года.

Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения с 2021 года

Если организация или ИП на спецрежиме не нарушала ограничений по объему доходов и числу персонала, то после поданного в налоговую инспекцию заявления, она сможет работать на ОСНО с 1 января следующего года.

Заключение

Упрощенная система налогообложения остается самым выгодным вариантом для активно работающего микро- и малого бизнеса. С начала 2021 года индивидуальные предпринимателей и организации, работающие на этой системе, будут иметь больше возможностей для развития и расширения своей деятельности за счет более мягких условий. Превышение лимитов по доходам и среднему числу работников теперь не обязательно будет означать потерю права на «упрощенку» – предприниматели смогут доработать до окончания года на спецрежиме, просто перечислив больше отчислений в бюджет.

Снятие обязательств о подаче деклараций по транспортному и земельному налогам, а также возможное введение УСН-онлайн еще больше упростит работу бизнеса и уменьшит загруженность бухгалтерии.

Правительством РФ было принято решение о внесении ряда изменений для упрощенной системы налогообложения начиная с января 2021 года, согласно поправкам Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Таким образом, будет изменена предельно допустимая сумма дохода, позволяющая применять организациям УСН, а также к существующим налоговым ставкам вводятся дополнительные, которые будут применяться при определенных условиях.

Нововведения, применяемые с 2021 года

Новый законопроект позволяет налогоплательщикам применять «упрощенку» даже в случае превышения существующих норм по доходам и численности персонала.

Таким образом, с Нового года организация вправе применять УСН, если:

организация за отчетный период заработала свыше 150 млн руб., но не превысила порога в 200 млн руб.
штатная численность сотрудников перевалила за 100, но не превысила значения в 130 человек

Налоговая инспекция, как и раньше, будет осуществлять контроль над организациями на соответствие условиям предоставления права на УСН:

Общая сумма доходов будет определяться нарастающим итогом на каждый последний день отчетного (расчетного) периода, а это соответственно 31 марта, 30 июня, 31 октября и 31 декабря
Средняя численность персонала будет определяться в соответствии с требованиями Росстата за отчетный (расчетный период)
Если не будет соблюдено хотя бы одно из условий (по доходам или численности) организация-налогоплательщик теряет право на применение «упрощенки» с того квартала, когда расхождение было установлено

Не стоит забывать о том, что предельная величина дохода, дающая право на применение УСН, подлежит ежегодной индексации. Это положение закреплено и в новом законопроекте. В текущем году значение индекса составило 1, на 2021 год значение будет установлено позднее.

Какие дополнительные ставки будут применяться и на каких условиях

На сегодняшний день размеры ставок при упрощенной системе налогообложения составляют:

Если в 2021 году у организации-налогоплательщика не произойдет превышения в 150 млн руб. и 100 человек, то размер соответствующей налоговой ставки останется без изменений.

Однако, если организация по итогам межквартальной отчетности превышает вышеупомянутые лимиты, то к ней будет применяться повышенный размер налоговой ставки. В зависимости от объекта налогообложения это может быть 8% или 20 %.

Но у применения повышенных ставок тоже есть свои ограничения. Как только организация перевалит за предельно допустимый порог в 200 млн руб. и численность сотрудников станет больше 130 челок, то она теряет право на применение УСН начиная с того квартала, когда данное отклонение было выявлено.

Возможна и такая ситуация, когда организация-налогоплательщик с первого квартала перешагнула порог в 150 млн руб. и (или) численность персонала свыше 130 человек. Из новой редакции Налогового кодекса РФ следует, что в таком случае к организации будут применяться повышенные налоговые ставки в размере 8% или 20% сразу же с начала года, пока организация полностью не потеряет право на применение УСН.

Новый порядок расчета суммы налога к уплате в бюджет и авансовых платежей

В новой редакции Налогового кодекса РФ, которая будет применяться с 2021 года, подробно рассказано что делать, если организация попала в границы доходов от 150 до 200 млн руб. или численность работников составила от 100 до 130 человек.

В этом случае необходимо:

Необходимо определить размер налоговой базы за предшествующий период, как произошло превышение доходов в 150 млн руб. или количество работников стало более чем 100 человек. К этой налоговой базе нужно будет применить налоговую ставку в 6% или 15 % соответственно.
Далее определяем размер налоговой базы полностью за весь период и «выкидываем» из нее значение, которое было определено в первом пункте. То, что останется в результате необходимо умножить на увеличенную ставку в 8% или 20% соответственно.
Окончательным шагом складываем значения после применения налоговых ставок из пункта 1 и 2.

По такой же схеме определяем размер авансовых платежей. Определяем сумму до превышения лимитов в 150 млн руб. и (или) количества персонала в 100 человек и после. Затем складываем оба значения.

Стоит обратить внимание, что в налоговом кодексе, редакция которого вступит в силу с 2021 года, существует одна неточность. Речь идет о том, когда допустимые значения не превышены, то при расчете текущего платежа нужно учитывать ранее уплаченные авансы, но ничего не указано, что делать в случае если значения превышены. По мнению редакции, зачет ранее осуществленных авансовых платежей нужно делать в любом случае.

Читайте также: