Расходы на участие в выставке усн доходы минус расходы

Опубликовано: 26.04.2024

Как учесть рекламные расходы на УСН

Налоговый кодекс разрешает учитывать затраты на рекламу при расчёте УСН «Доходы минус расходы». Чтобы сделать это правильно, нужно ответить на два вопроса: точно ли расход относится к рекламе и можно ли списать его без ограничений? С этим и разберёмся в статье.

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон о рекламе.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. К ним относятся расходы:

На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
На оформление витрин и демонстрационных залов.
На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

Дегустация продукции
Реклама снаружи и внутри транспорта
Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
Подарки для участников акции
Рекламная SMS-рассылка
Бегущая строка в транспорте
Сувениры с логотипами компании
Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Для изучения потребительского спроса ООО изготавливает образцы новой продукции, которые демонстрируются на выставке и частично раздаются посетителям стенда.
Как учесть затраты на эти изделия в бухгалтерском и налоговом учете?

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом производимые организацией товары также могут выступать объектом рекламирования (ст. 3 Закона N 38-ФЗ).
Ключевым моментом для признания произведенных организацией затрат на изготовление образцов новой продукции расходами на рекламу для целей налогообложения (п. 1 ст. 11 НК РФ) и бухгалтерского учета является установление факта адресации информации о новой продукции неопределенному кругу лиц. Следуя разъяснениям ФАС России, при отсутствии упоминания о том, что образцы новой продукции созданы конкретно для какого-либо лица (группы лиц), можно считать, что распространяемая о них информация предназначена для неопределенного круга лиц (письма ФАС от 05.04.2007 N АЦ/4624, от 30.10.2006 N АК/18658).
Таким образом, если организация во время участия в выставке производила демонстрацию и бесплатную раздачу среди неопределенного круга лиц (посетителей выставки) образцов новой продукции, то расходы на их изготовление можно рассматривать в качестве рекламных.

Налоговый учет

В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой по Налогу признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения по Налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Так, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщик может учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть при условии, что они являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода.
Как следует из п. 4 ст. 264 НК РФ, расходы на рекламу делятся на две группы:
- ненормируемые, то есть учитываемые при формировании налоговой базы в размере фактических затрат. Перечень таких расходов указан в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ;
- нормируемые, принимаемые для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, которые не поименованы в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ.
Так, к ненормируемым расходам на рекламу согласно абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ относятся в том числе расходы на участие в выставках, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
На основании изложенного считаем, что организация в рассматриваемой ситуации вправе учесть при формировании налоговой базы по Налогу расходы на производство образцов новой продукции.
При этом полагаем, что расходы на производство образцов новой продукции, полностью утративших свои первоначальные качества при экспонировании, следует рассматривать в качестве ненормируемых.
Из письма УМНС по г. Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582 следует, что в случае проводимой в рамках рекламной акции раздачи принадлежащих рекламодателю образцов готовой продукции неопределенному кругу лиц на специализированной выставке (в том числе международной) в целях налогообложения прибыли стоимость данных образцов и затраты на их распространение подпадают под категорию нормируемых расходов на рекламу, ограниченных 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Косвенно подтверждают данную позицию выводы, содержащиеся в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.05.2007 N А13-16685/2005-21.
Следовательно, наименее безопасным с точки зрения налоговых рисков является вариант с квалификацией расходов на производство образцов новой продукции, раздаваемых посетителям выставки, в качестве нормируемых расходов на рекламу.
В то же время необходимо учитывать, что для целей исчисления Налога расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Полагаем, что расходы на производство образцов новой продукции должны признаваться при формировании налоговой базы по Налогу в разрезе их отдельных элементов (материальные расходы, расходы на оплату труда и другие) по правилам, установленным п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Отнесение в такой ситуации на расходы стоимости образцов новой продукции приведет к тому, что расходы на их производство фактически будут учтены при формировании налоговой базы по Налогу дважды.

Бухгалтерский учет

Расходы организации на рекламу следует рассматривать в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.п. 4, 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)).
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п.п. 17, 18 ПБУ 10/99).
В силу п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
С учетом изложенного полагаем, что стоимость образцов новой продукции может быть списана в рассматриваемой ситуации в расходы по факту ее передачи посетителям выставки или по факту признания ее непригодной для дальнейшего использования в силу утраты потребительских качеств или по иным аналогичным обстоятельствам. При этом при передаче образцов продукции на выставку в бухгалтерском учете следует отразить исключительно факт ее перемещения со склада организации.
Таким образом, на наш взгляд, с учетом положений Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, операции, связанные с использованием образцов новой продукции в выставке, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 43, субсчет "Готовая продукция, переданная на рекламные цели" Кредит 43, субсчет "Готовая продукция на складе"
- переданы образцы новой продукции для участия в выставке;
Дебет 44 Кредит 43 "Готовая продукция, переданная на рекламные цели"
- стоимость переданных посетителям выставки образцов новой продукции списана в расходы;
Дебет 94 Кредит 43 "Готовая продукция, переданная на рекламные цели"
- выявлены образцы новой продукции, непригодные для дальнейшего использования после участия в выставке;
Дебет 44 Кредит 94
- списана на расходы фактическая себестоимость образцов новой продукции, непригодных для дальнейшего использования.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Самойлов Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Содержание

Бухгалтерский учет на выставке при УСН
Учет расходов
Документы для расходов на участие в выставке
Инвентаризация бухгалтерского учета

Списать такие расходы вправе, ведь участие в выставках и раздача бесплатных образцов является рекламной кампанией. Подобные расходы, как правило, состоят из регистрационного вклада за участие, аренды стенда и цены раздаваемых товаров.

Бухгалтерский учет на выставке при УСН

Любые затраты, выставленные компанией на УСН, и в том числе по отдельности выставленным счетам, телефонную связь, за коммунальные услуги, аренду стенда вступительный взнос за участие и т. д., можно списывать на рекламные расходы без ограничений, так как эти расходы на участие в выставках и ярмарках не нормируются. Получается что, организация вправе имеет подобные расходы полностью.

Вторая часть затрат — это расходы, которые понесет компания, уже участником выставки. Сюда относится, стоимость бесплатно передаваемых образцов рекламируемой продукции для дегустации. Эти расходы также считаются рекламными, но уже нормируются.

!Важно Расходы на рекламу можно списать сразу после их фактической оплаты и подписания акта выполненных работ.

А чтобы документально обосновать участие в различных выставках, нужны документы:

Планы и программы выставки;
Договора на участие в выставке;
Деловая программа по выставки;
выставочные каталоги;
Документы о приемки проявленных услуг и отчет об организации и о проведении выставки.

Учет расходов

В НК и в документах не объясняется, какие нужны затраты, связанные с участием в таком мероприятии, компания вправе признать при расчете налога на прибыль.

Компания сама определяет список расходов на участие в выставках. Это согласуется с правовой позицией КС РФ.

Практика разрешает включать в состав рекламных расходов при расчете налога на прибыль следующие затраты, связанные с участием в выставках:

Начальный взнос за участие в мероприятии;
Арендная оплата за использование выставочным помещением или оборудованием;
Оплата устроителю выставки или другой компанией за обеспечение охраны и безопасности на мероприятии, электроэнергию, отопление и т.п.;
Затраты на изготовление или приобретение стенда, стеллажей, прилавков, витрин и другого выставочного оборудования, расходы на их перевозку, монтаж и демонтаж;
Расходы на приобретение фирменной одежды и обуви для участников мероприятия;
Стоимость на изготовления сувениров, подарков и призов, которые будут раздаваться или разыгрываться, а выставке;
Цена выставочных образцов, пробников, товары для дегустации и т.п.;
Расходы на рекламу в СМИ и Интернете;
Стоимость для изготовления буклетов, каталогов, предназначенной для распространения среди посетителей выставки;
Командировочные расходы рабочих, принимающие участие в выставке, если она проходит в другом городе;
Расходы на организацию и проведение дополнительных мероприятий во время выставки.

Не все расходы, сопряженные с участием в выставках, являются ненормируемыми.

К ненормируемым расходам компании на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся:

Расходы на рекламные мероприятия через СМИ;
Расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
Расходы на участие:

Выставки
Ярмарки
Экспозиции
На оформление витрин
Выставки по продажам
Комнаты образцов и демонстрационных залов
Изготовление рекламных брошюр и каталогов
Содержание информации о реализуемых товарах
Выполняемые работы
Оказываемы услуги
Товарные знаки и знаки обслуживания

Нормируемые расходы считаются расходы на приобретение подарков, которые будут вручаться победителям розыгрышей этих подарков во время проведения массовой рекламно кампанией, и также расходы на другие виды рекламы, не указанные выше, осуществляется налогоплательщиками в течение отчетного (налогового) периода. Для цели налогообложения нормируемые расходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Документы для расходов на участие в выставке

Для подтверждения компанией на расходы в участие на выставке нужны следующие документы:

Договор на оказание услуг с приложением плана мероприятия;
бланк, подтверждающий факт регистрации компании в качестве участника выставки;
Программа для проведения выставки;
Каталог участников мероприятия;
Отчеты работников, которые принимают участие в выставке, с приложением рекламного материала

Нужным условием для принятия данных расходов в целях налогообложения считается прямая связь тема выставки с деятельностью фирмы, и также наличие в рекламе информации о товарах (работах, услугах), реализуемых (выполняемых) компании. Следует также получить от организатора выставки акт выполненных работ (оказанных услуг), который должен содержать список всех оказанных услуг.

В качестве неотъемлемого приложения к авансовому отчету предусматриваются:

Командировочное удостоверение по установленной ПГ России;
Документ о найме жилого помещения;
Подтверждение о фактических расходах по проезду;
Подтверждение иных расходов, связанных с командировкой.

Данные документы необходимо составить по унифицированным формам, если таковые установлены.

И так же другие документы, по которым должна, оформится командировка, их наличие и оформление определяются по требованиям внутреннего документооборота компании и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не являются неотъемлемые.

Инвентаризация бухгалтерского учета

Инвентаризация – это метод бухгалтерского учета, который позволяет обеспечить соответствий данных бухгалтерского учета об имуществе и обязательствах их фактическому состоянию.

Принципы проведения инвентаризации, процедура регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49. В соответствии с данными документами инвентаризации принадлежат все имущество и все виды финансовых обязательств, а кроме того, инвентаризации принадлежат производственные резервы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся в серьезном сохранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризацию классифицируют по ряду признаков:

1) по степени охвата имущества:

Полная инвентаризация берет все виды имущества и финансовые обязательства;
Частичная инвентаризация берет один или несколько видов имуществ или обязательства;

2) по времени проведения:

Плановая инвентаризация осуществляются в соответствии с графиком;
Внеплановая (внезапная) инвентаризация проводится, чтобы установить наличие материальных ценностей неожиданно для материально-ответственных лиц.

Количество плановых инвентаризаций в отчетном году, срок их проведения, перечень проверяемых имуществ и обязательств устанавливаются директором компании, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» проведение инвентаризации обязательно:

Передача имущества компании в аренду, выкуп, продаже, и также при преобразовании государственной или муниципальной компании;
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее первого октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов – один раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере, и в приравненных к ним местностях инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
При смене материально ответственного лица (на день приемки-передачи дел);
При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
В случае стихийного бедствия, пожаров, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
При ликвидации (реорганизации) компании или в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

На УСН «Доходы минус расходы» на сумму затрат можно уменьшить налоговую базу. Чтобы оптимизировать налоги и легально сократить размер налоговой базы, расходы бизнеса должны отвечать ряду требований:

1. Расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода. Такие расходы называются целесообразными. Если вы торгуете булочками, вряд ли налоговая сочтет целесообразной покупку бетономешалки.

2. Расходы нужно подтвердить документами. Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них товар, материал или услугу:

При покупке в розницу достаточно кассового чека, если в нем указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если кассовый чек содержит не всю информацию, попросите товарный чек.
У организаций берите не только платёжные документы, но и накладные или акты приёмки услуги. Это требование Минфина, который считает, что уплаченные авансы не считаются расходами, поэтому одних платежных документов недостаточно.
Сохраняйте документы, подтверждающие расход, не менее 4 лет.

3. Расходы должны входить в перечень, обозначенный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса:

приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств и нематериальных активов;
арендные платежи;
материальные расходы;
оплата труда и больничных;
обязательное страхование;
НДС по оплаченным товарам;
проценты за пользование чужими средствами;
командировочные расходы.

Полный список смотрите здесь. Перечень закрытый, дополнять его нельзя.

4. Расходы должны быть оплачены. Они признаются по кассовому методу — после списания денег со счета или выдачи из кассы.

Расходы на покупку товаров для перепродажи можно учесть только после оплаты поставщику и реализации товаров покупателю. Имеет значение именно факт передачи товара покупателю, а не получение оплаты от него. Например, вы купили 1 000 банок консервированных шпрот 1 июля за 50 000 рублей. Все банки вы передали клиенту 10 июля — в этот день 50 000 рублей можно учесть в расходах.

Кроме того, если товар приобретался партиями по разным ценам, в расходах при продаже учитывается покупная цена каждой единицы товара. Такие расходы учитываются по последней из дат:

дата оплаты поставщику (если вы взяли отсрочку на платеж),
дата передачи товара клиенту — дата накладной или отчета о рознице.

Расходы на покупку основных средств списываются равными долями ежеквартально в течение одного календарного года. Первым кварталом считается тот, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость имущества включает в себя все затраты на приобретение и ввод в эксплуатацию. Первоначальная стоимость делится на число отчетных дат, оставшихся до конца года. Полученная сумма берется в расход в каждом оставшемся до конца года квартале. Подробно об учете основных средств при УСН читайте здесь.

Пример. Если основное средство ввели в эксплуатацию 2 февраля 2021 года, то его стоимость нужно взять в расходы четырьмя долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Если же ввод в эксплуатацию оформлен 12 июля, то расходы принимаются в два приема — 30 сентября и 31 декабря.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу бывают ненормируемые, такие расходы можно списывать полностью. Например:

рекламные мероприятия через СМИ,
световая и другая наружная реклама, изготовление рекламных стендов и щитов,
участие в выставках, ярмарках, оформление витрин и выставок, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Нормируемые расходы на рекламу — это все остальные расходы на рекламу. Их можно взять в расходы при расчете единого налога в пределах 1% от выручки за период.

Пример. Затраты на призы в рекламном конкурсе, который проводился в первом квартале 2021 года, составили 2 000 рублей, а выручка за этот квартал — 97 000 рублей. Значит, при расчете единого налога расходы уменьшаются не на 2 000, а на 970 рублей.

Платите минимальный налог

Если вы применяете УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и единый налог составил меньше 1 % от суммы дохода за тот же период, вы платите не получившуюся сумму налога, а «минимальный налог» — 1 % от дохода.

Списать расходы, рассчитать налог автоматически, уплатить его и отчитаться налоговой декларацией легко в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести бухучет, начислять зарплату, отправлять отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно!

Что можно считать рекламой? Очень важно четко это определить. Налоговое законодательство России позволяет учитывать рекламные расходы при УСН «Доходы минус расходы». Но для осуществления такого учета необходимо понять следующее: относятся ли затраты к рекламным и можно ли их спокойно списать?

Определив, что такое реклама, мы четко увидим, какие издержки можно записать в эту категорию, а какие таковыми не являются.

В общем смысле, реклама - это любая информация, которая доносится до неопределенного количества людей всеми возможными способами. Таким образом, заранее не известно, кто увидит ваше сообщение.

Если вы вкладываете листовки в упаковку ваших товаров клиентам - это не считается рекламными расходами при ведении бухгалтерского учета при УСН. Вы знаете, кто получит эту информацию. Но если вы выложили листовки на стойку в магазине, чтобы любой желающий мог взять и ознакомиться - это реклама в чистом виде.

Также и табличку с названием организации на стене офиса нельзя отнести к рекламе, т.к. она не содержит информационного объявления и не способствует продвижению продукта или самой фирмы. Но если на табличке помимо названия организации есть фраза: “производит лучшие в мире шерстяные носки” - реклама однозначно.

Задача любого продвижения — распространять информацию, “цеплять” аудиторию и сохранять ее внимание к продуктам или услугам, к бренду или мероприятию.

При наличии сомнения, что является рекламными расходами УСН “Доходы минус расходы”, лучше всего обратиться к закону.

Итак, мы разобрались, какие затраты считать рекламными. Теперь необходимо обозначить, какой их объем следует учитывать.

Учет ненормируемых расходов

Ненормируемые издержки можно списать в полном объеме. Перечень таких трат содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

На продвижение в СМИ: периодических изданиях, а также на ТВ, радио и в кино.
На промоушн посредством сети интернет: таргетинг, баннеры, контекст и прочее. Сюда же относятся услуги по расркрутке сайта.
На наружную рекламу: билборды, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки на строениях (домах, остановках, киосках и пр.). Сюда не включаем объявления в транспорте и внутри помещений.
Денежные средства на организацию представительства на выставках и ярмарках: аренда площадки, стартовый взнос и т.д.
На демонстрацию продуктов: оформление витрин и помещений.
На выпуск брошюр, буклетов, листовок, каталогов, с рекламной информацией о продукте, услуге или самом бренде.
Потраченные средства на уценку образцов продуктов, потерявших свой товарный вид.

Все траты на подобное продвижение смело списывайте при расчете налога. Если вы потратили 75 000 руб. на таргетированную рекламу, то списывайте эту сумму в полном объеме.

Учет нормируемых расходов

Нормируемые рекламные расходы УСН разрешается учитывать частично.

Все издержки на остальные виды рекламы списываются в объеме, не превышающем 1% от полученной выручки. Например, такие виды, как:

Дегустация;
Объявления на транспорте: как снаружи, так и внутри, включая бегущую строку на электронном табло в транспорте;
Реклама внутри помещений: в домах, лифтах, подъездах и пр.;
Призы участникам мероприятий;
Рассылка объявлений по смс;
Разнообразные брендированные подарки;
Описание продукции в каталоге торговой сети.

Как определить объем списываемого рекламного расхода при УСН “Доходы минус Расходы”? Сначала определяем выручку за период, в котором возникли издержки на рекламу. Это общая сумма денег, поступившая в организацию или предпринимателю от продажи товаров или услуг. Другими словами - это доход без вычета затрат.

Позволительно уменьшать затраты долями в течение всего года. Если не списали сегодня, учтете позже, когда выручка вырастет. Это возможно только в течение года. Разберем наглядно.

В феврале фирма организовала акцию с вручением призов участникам. На закуп сувениров потрачено 60 000. В Книге учета доходов и расходов видим, что выручка организации с января — 600 000. В феврале можно списать только 1% от этой суммы — 6 000 рублей.

Далее выручка увеличивается, и сумма рекламных расходов УСН, подлежащих списанию, тоже. В конце декабря выручка составит 3,4 миллиона. Как видим, итого можно учесть 34 тыс. рублей за весь год. Удобно учитывать долями по итогу квартала.

Что происходит с оставшимися 26 000 руб.? С ними ничего не сделаешь. Затраты на следующий год не переносятся.

Когда учитывается расход на рекламу УСН “Доходы минус Расходы”? Общепринятое правило таково: списать потраченные денежные средства можно только в случае получения и полного расчета по товарам и услугам.

Пример. 15 мая фирма выплатила 3 тыс. за промоушн сайта. 13 июня подрядчик оказал услугу, о чем был подписан акт выполненных работ. Получается, списываем 3 000 руб. в издержках 13.06.

Это общее требование для нормируемых и ненормируемых расходов. Важно, что нормируемые можно учитывать весь год, принимая во внимание увеличение выручки, чтобы затраты не превышали 1% от нее за тот же период. Это удобно делать по окончанию квартала до тех пор, пока не окончится год, или все затраты не будут учтены.

Подтверждайте расход

Необходимо тщательно хранить документы, содержащие информацию о выплаченных денежных средствах на рекламу. Возможно, налоговые органы потребуют доказать траты. В случае неспособности компании сделать это, налог будет доначислен Также выставят штраф. Если средства на рекламу значительны, то документы должны быть оформлены особенно внимательно.

По каждой операции должен быть сформирован комплект:

Контракт. В нём указывается, вид покупаемой рекламы. Подробно. Этот документ не является обязательным, но информация в нем четко обозначит, какую рекламу вы оплатили.
Акт выполненных работ, в котором подтверждается факт выполнения работ. Подробно перечислите оказанные услуги. В случае непредставления акта подрядчиком, сохраняйте электронную переписку, особенно те письма, в которых имеется подтверждение. Лучше его распечатать и нотариально заверить.
Доказательство совершения оплаты: кассовый чек и банковская выписка.

Читайте также: