Заявление на уменьшение транспортного налога за счет платона

Опубликовано: 03.05.2024

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины
Фото Бориса Мальцева. Клерк.Ру

Ответ содержится в Федеральном законе от 03.07.2016 № 249‑ФЗ, которым внесены изменения в ч. II НК РФ. Данный закон вступил в силу с 03.07.2016, но действие измененных им статей НК РФ определено в особом порядке. Начнем с того, в каком порядке теперь должны исчислять транспортный налог организации – владельцы большегрузных транспортных средств.

Налоговый вычет по транспортному налогу у организации

Основная норма звучит так.

Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Таким образом, снижение финансовой нагрузки на организации – владельцев большегрузных ТС реализуется путем применения налогового вычета.

Необходимо учитывать, что на сумму платы, перечисленной в течение налогового периода (то есть календарного года) по конкретному большегрузному транспортному средству, уменьшается величина транспортного налога, исчисленного по итогам указанного периода именно по этому автомобилю.

Возможна ситуация, когда сумма уплаченной платы превышает величину исчисленного по итогам года транспортного налога. При применении налогового вычета это, по сути, означает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение. Так вот в таком случае сумму транспортного налога следует считать равной нулю (абз. 13 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Также следует обратить внимание на новый абзац (абз. 2) в п. 2 ст. 363 НК РФ.

Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.

Напомним, по общему правилу в течение налогового периода налогоплательщики-организации должны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, если только законами субъектов РФ не предусмотрено иное. С учетом нововведения авансовые платежи в любом случае (вне зависимости от того, что определено законом субъекта РФ) не нужно уплачивать по большегрузным автомобилям, включенным в реестр ТС системы взимания платы (а вот их исчисление производить нужно, почему, станет понятно далее). По другим налогооблагаемым ТС авансовые платежи исчисляются и перечисляются, за исключением ситуации, когда иное установлено законом субъекта РФ.

Льгота по транспортному налогу для физических лиц

Для того чтобы воспользоваться озвученной налоговой льготой, физическому лицу нужно представить в налоговый орган:

заявление о предоставлении льготы;
документы, подтверждающие право на ее получение.

Следует учитывать, что использование льготы в отношении большегрузного ТС – это право (не обязанность) физического лица – плательщика транспортного налога. Поэтому, если о сделанном выборе заявлено не будет (путем представления в налоговый орган соответствующих документов), освобождение применено не будет. Напомним, исчисление суммы транспортного налога, подлежащей перечислению в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, производит налоговый орган на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию ТС (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Учет платы при исчислении налога на прибыль организаций

А вот разница (если сумма перечисленной платы превышает величину транспортного налога) включается в состав налоговых расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (другие расходы, связанные с производством и реализацией). (Подпункт 1 не работает, поскольку, как указали финансисты в Письме от 29.12.2015 № 03‑05‑06‑04/77196, плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения большегрузными транспортными средствами, не относится к налогам и сборам, регулируемым Налоговым кодексом.) В качестве подтверждающих документов в отношении расходов в виде «платоновской» платы служат (письма Минфина РФ от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64, от 28.12.2015 № 03‑03‑06/1/76740):

отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения ТС;
первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, обосновывающие использование названного транспортного средства на соответствующем маршруте.

Плата как расход у «упрощенца»

То же самое касается плательщиков ЕСХН – об этом новый пп. 45 в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Ранее «упрощенцы» были лишены возможности включения в состав налоговых расходов «платоновской» платы (письма Минфина РФ от 18.01.2016 № 031106/2/1319, от 06.10.2015 № 03‑11‑11/57133).

Период действия нововведений

Физические лица налоговую льготу (освобождение от налогообложения) по транспортному налогу могут использовать в отношении правоотношений, возникших начиная с 01.01.2015. Льгота перестанет действовать с 01.01.2019.

При этом следует особо подчеркнуть, что налоговый вычет (льгота) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 т, платы в счет возмещения вреда. Поэтому, если, допустим, в отношении большегрузных транспортных средств, зарегистрированных на лизингодателя, «платоновская» плата уплачивается лизингополучателем, то лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную лизингополучателем сумму платы в счет возмещения вреда (Письмо Минфина РФ от 18.07.2016 № 03‑05‑04‑04/41940).

Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант

Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант

Начало 2019 года ознаменовалось не только увеличением ставки НДС, изменения затронули и систему «Платон». Среди нововведений — отмена вычета по транспортному налогу на сумму платежей в систему. Рассказываем, как владельцам большегрузов избежать ошибок при расчете необходимых отчислений в бюджет и каким образом вернуть переплату, если она образовалась.

Какой порядок взимания налогов с большегрузов действовал до 2021 года?

До 31.12.2018 за собственниками большегрузного транспорта «закреплялись» два типа платежей:

отчисления в систему «Платон», за счет которой ремонтируются дороги;
региональный транспортный налог, направляемый на содержание дорог.

Кроме того, владельцы автомобилей с разрешенной max массой более 12 тонн имели возможность снизить ТН на сумму, перечисленную в «Платон».

Важно, что этим правом могли воспользоваться только собственники большегрузов, зарегистрированные в системе в качестве плательщиков ТН по данному транспортному средству (письмо налоговой службы от 11 июля 2018 года № БС-4-21/13355).

Налоговый расчет строился на следующих правилах:

Учет велся по каждому автомобилю отдельно. Нельзя было уменьшить суммы налога за один грузовик на сумму взносов, уплаченных за другое транспортное средство.
Уменьшение бюджетных платежей допускалось только в случае, когда в отчетном году автомобиль «изъездил» авансовые взносы в систему.
При превышении платежей в «Платон» начисленного налога, плательщик полностью освобождался от обязательства. Разницу между суммой взносов и транспортным налогом разрешалось учитывать в налоговой базе по прибыли.
Если оплата сбора за вред дорогам была меньше налога, в бюджет уплачивали сумму, не покрытую за счет средств, израсходованных на «Платон».

С 01 января 2019 года была отменена льгота, с помощью которой автовладельцы снижали сумму транспортного налога. Кроме того, нововведения усложнили учет расходов по «Платону». Чтобы иметь возможность включить их в общие затраты, потребуется отдельно учитывать платежи в систему.

Отмена льготы по транспортному налогу: перспективы нововведения

С 2019 год размер уплаченных платежей в систему «Платон» не имеет значения для целей расчета ТН. По новым правилам, плательщики обязаны уплачивать налоги за весь имеющийся транспорт в полном объеме (письмо ФНС № БС-4-21/5227@ от 22.03.2019).

Таким образом, на всех владельцев большегрузов одновременно ложится обязанность по расчету и уплате авансовых платежей транспортного налога, а также оплата за проезд по федеральным трассам в систему «Платон».

Статья 12.21.3 КоАП устанавливает ряд штрафов за неиспользование бортового устройства или за махинации с ним.

Порядок учета платежей в «Платон» в составе расходов по налогу на прибыль

Итак, мы уже сказали, что с 01.01.2019 отменен налоговый вычет, который ранее предоставлялся в размере платы в систему «Платон». Все суммы сейчас могут быть учтены в налогооблагаемой базе по прибыли в полном размере в составе прочих расходов.

Правило касается не только тех, кто находится на общепринятой системе налогообложения, но и всех спецрежимников.

Переплата по транспортному налогу

Факт переплаты может быть обнаружен налоговой инспекцией или самим плательщиком. По результатам сверки с бюджетом издается акт, который фиксирует размер переплаты и источники ее возникновения.

Для возврата денег потребуется предоставить контрольный расчет, первичные документы, доказательства уплаты авансовых платежей. После проверки документов ФНС примет решение о возврате или зачете. Однако при обнаружении задолженности или штрафов по иным налогам и сборам сумма излишне уплаченного ТН будет направлена на их погашение. К слову, о нюансах зачета переплаты по налогам мы подробно писали здесь.

Изменение правил налогообложения и введение новых платежей породили путаницу в расчетах многих транспортных организаций. Зачастую бухгалтер не имеет знаний или времени вести раздельный учет. Кроме того, большинство штатных бухгалтеров всеми силами стараются избегать любого взаимодействия с налоговиками и предпочитают просто «забыть» о налоговой переплате, чтобы не связываться с ее возвратом.

Среди клиентов 1C-WiseAdvice компании различных сфер, поэтому нам приходится рассчитывать не только «популярные» налоги, но и менее распространенные. Переплата тоже не проблема. Общение с налоговиками — ежедневный рутинный процесс, не представляющий для нас сложностей.

Всё дело в организации процесса и особых запатентованных технологиях.

Как уменьшить транспортный налог за большегруз, если вносилась плата по системе Платон?

Начиная с 2015 года налогоплательщики – физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеют право на льготу по транспортному налогу в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН).

Если внесенная плата по ПЛАТОН превышает или равна сумме налога, то налогоплательщик полностью освобождается от уплаты налога за данный налоговый период. В иных случаях налоговая льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на сумму платы по ПЛАТОН.

Чтобы воспользоваться льготой, Вам необходимо представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Какие документы необходимо представлять для подтверждения льготы по транспортному налогу, если я плачу по Платону?

Сведения о внесении платы по ПЛАТОН предоставляются по запросу заинтересованных лиц оператором реестра, в том числе через центры информационной поддержки пользователей системы взимания платы по ПЛАТОН (информация о них размещена интернет-сайте www.platon.ru/ru/about/sеrvice_centre/). Также налогоплательщиком может быть представлена информация о состоянии расчетной записи за соответствующий период, распечатанная из личного кабинета пользователя на сайте www.platon.ru.

Если с заявлением о налоговой льготе налогоплательщик не представит документы, подтверждающие внесение платы, либо содержание представленных документов будет противоречиво или недостаточно, то налоговый орган самостоятельно уточнит сведения у оператора реестра.

Налогоплательщик в обязательном порядке информируется о принятом налоговым органом решении о предоставлении льготы.

Я зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, занимаюсь грузоперевозками, плачу за свою машину транспортный налог и по Платону. Могу ли я получить льготу по транспортному налогу?

Да, льготой по транспортному налогу в размере платежей по ПЛАТОН могут воспользоваться все налогоплательщики транспортного налога, включая физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Вносил плату по Платону в 2015 году, транспортный налог за 2015 год уже уплатил в полном объеме, а сейчас узнаю о налоговой льготе. Как быть?

Вам необходимо подать в любой налоговый орган по выбору заявление на льготу за налоговые периоды, начиная с 2015 года. Если налоговый орган примет решение о предоставлении льготы (Вас в обязательном порядке должны уведомить о принятом решении), налог за 2015 годы будет пересчитан с учетом льготы. Образовавшуюся переплату Вы можете вернуть (зачесть в счет будущих платежей), подав в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление.

Подавал заявление о льготе по налогу за свой грузовик в конце 2015 года, так как плачу за него по Платону. В этой году писать заявление снова?

Нет, тем, кто ранее представлял заявление о налоговой льготе на соответствующее транспортное средство, в новом налоговом периоде представлять заявление повторно не требуется.

Мой грузовик в аренде, платит по Платону, соответственно, арендатор. Какие мне документы представить для получения льготы?

Льгота может быть предоставлена только при условии, что платежи по ПЛАТОН за соответствующее транспортное средство осуществляются непосредственно налогоплательщиком транспортного налога.

Вам льгота по транспортному налогу не может быть предоставлена.

Узнал про льготы по налогу для плательщиков Платона. Говорят, надо успеть подать заявление до 1 мая. Но я в длительной командировке, вернусь домой не раньше июня. Неужели не смогу получить льготу?

Налоговые органы рекомендуют подать заявление о налоговой льготе до начала массового расчета транспортного налога за 2016 год, то есть до 1 мая этого года.

Заявление на льготу может быть представлено в любой налоговый орган по выбору, направлено по почте либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Для пользователей Личного кабинета налогоплательщика предусмотрена возможность представить заявление о предоставлении льготы в электронном виде, непосредственно через сервис.

При этом в случае более позднего обращения налогоплательщика за предоставлением льготы налоговыми органами может быть произведен перерасчет суммы налога, но не более чем за три предшествующих года (при наличии оснований для получения льготы в соответствующем периоде).

Отдел учета и работы с налогоплательщиками

Как уменьшить транспортный налог за большегруз, если вносилась плата по системе Платон?

Вам льгота по транспортному налогу не может быть предоставлена.

Отдел учета и работы с налогоплательщиками

С каждым годом разрабатываются новые законы и акты, предусматривающие введение льгот и скидок для отдельных категорий граждан при уплате налогов. Некоторые могут рассчитывать на послабление при обязательных платежах за имеющийся транспорт. Но прежде необходимо правильно заполнить заявление о предоставлении льгот по транспортному налогу.

Законодательная база
Кому предоставляются льготы?
Список необходимых документов
Как написать заявление?
Куда подавать документы?
Лично в инспекцию
Через личный кабинет на сайте ФНС
Порядок оформления
Система Платон
Восстановление пропущенных периодов

Законодательная база

Основным законодательным документом для предоставления льгот при уплате налоговых обязательств является Налоговый Кодекс. В нем прописана общая схема налогообложения и способы регуляции уплаты. В дополнение следует указывать нормативные акты, утверждаемые на местном уровне (административный центр, регион).

Налоговые платежи за имеющийся транспорт принадлежат к категории региональных поступлений, что предполагает установку уровня льгот местными властями. Местные органы власти при определении условий предоставления льгот касательно транспортного налога руководствуются не только утвержденными законами, но и нормативными актами, направленными на поддержку незащищенных слоев населения.

Установленные принципы предоставления льгот:

учитываются лица, которые имеют право на освобождение от налоговых обязательств в полной мере;
существуют случаи, когда налогоплательщик получает скидку или для него снижается ставка;
при расчете величины льготы во внимание берется нуждаемость плательщика и социальная привилегированность;
процедура оформления должна выполняться в соответствии с утвержденными правилами.

Если статус налогоплательщика отвечает всем требования, то требуется заполнить определенную форму заявления.

Кому предоставляются льготы?

Существует перечень людей, который схож во многих субъектах России. Льготные условия при возложении налоговых обязательств по транспортному налогу распространяются на:

людей, кому присвоен статус Героя Соцтруда, СССР, РФ;
имеющим награды – Орден Ленина, Орден славы 3 степеней;
ветеранов ВОВ или боевых действий;
инвалидов всех групп, а также родителя (опекуна, родственника) инвалида;
участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
многодетных родителей;
людей, находящихся на пенсии, при владении автомобилем российского изготовления с мощностью 100-150 л.с.

В некоторых регионах к данному списку могут добавляться вдовы военнослужащих, работники, занятые на зонах радиоактивной опасности или ответственные за ликвидацию последствий аварий на атомных объектах.

Важно! Если гражданин относится к льготной категории граждан, то он имеет право не вносить налоговые платежи за транспорт с мощностью менее 100 л.с.

Список необходимых документов

Расчет скидки или полное освобождение от транспортного налога оформляется при подаче пакета документации:

Каждый претендент на льготное налогообложение может ознакомиться со списком документации в отделении ИФНС или на онлайн-порталах местной администрации. Там же указаны все условия, которые учитывается при льготировании отдельных категорий населения.

Как написать заявление?

ИФНС не регламентирует стандартизированную форму заявления. Но есть ведомственное письмо ФНС, в котором предложен образец. Человек сам выбирает способ заполнения: от руки или напечатанный на ПК. Сотрудники инспекции обязаны принять заявку, если в ней написаны все требуемые данные.

Порядок и вид информации, указываемой в заявлении:

В правом углу в первых строках пишется наименование и код подразделения налоговой инспекции.
Следующие строки после наименования организации отражают личную информацию о заявителе – ФИО, паспортные данные, адрес прописки, номер налогоплательщика, телефонный номер.
После слова «заявление» следует раскрыть просьбу заявителя применительно к скидке на транспортный налог.
В следующих строках описывается основание для предоставления льготы (наличие инвалидности, участие в боевых действиях, присуждение статуса многодетной семьи и т.д).
После описания сути заявления написать данные об автомобиле – номер, серия свидетельства о регистрации, марка, модель, VIN.
Указать на прилагаемые к заявлению документы.
Поставить дату, подпись с расшифровкой.

При желании напечатать заявление на компьютере можно скачать бланк с сайта ФНС или другой страницы. Там же находится заполненный пример.

При отсутствии возможности выхода в сеть бланк заявления можно получить в налоговой инспекции, где есть заполненные примерные формы.

Куда подавать документы?

Пакет документации подается в отделение ФНС по месту постоянной прописки. Это можно сделать при личном посещении или отправкой почтового письма. А также существует способ подачи заявки посредством регистрации на сайте налогового органа.

При наличии временной прописки следует обращаться в инспекцию по месту проживания. Если у человека нет постоянной и временно регистрации, допускается постановка на учет в отделении по месту регистрации транспорта.

Лично в инспекцию

Заявление на льготу по транспортному налогу
При подаче напрямую в инспекцию следует оформить два бланка заявления. Сотрудник инспекции на бланке заявителя поставит дату приема и печать. Это удобно при оспаривании решения в суде.

Через личный кабинет на сайте ФНС

В 2021 году упростилась процедура заполнения подачи заявок в ФНС через интернет. В созданном личном кабинете пользователь выбирает необходимый бланк электронного заявления, которое заполняется с подсказками системы. Это способствует снижению написания ненужных данных и появлению ошибок.

Инструкция по пользованию ЛК:

Запросить в ближайшем отделении НС регистрационный логин и пароль для посещения Личного кабинета.
Посетить на интернет-страницу ФНС и активировать полученные данные.
Пройти регистрацию, указав достоверные сведения.

Для успешной отправки заявок и претензионных направлений по поводу расчета налогов в онлайн-режиме требуется получить электронную подпись. В собственном аккаунте расписано, как это сделать.

Порядок оформления

Если человек имеет право на участие в «льготировании» транспортного налога, то следует собрать документы и оформить заявление. Заполнение документа подразумевает точное указание цели и основания для снижения суммы налога или полное его исключение. Следует сделать копии паспорта, ИНН, СНИЛС, документов на машину. При отдаче документации в налоговую инспекцию сотрудник проверяет документы и ставит печать. После чего следует ждать прихода письма из налоговой службы, где будет сделан перерасчет с учетом льгот.

Важно! При заполнении анкеты на сайте прикладываются сканкопии всех документов.

Система Платон

Согласно федеральному налоговому законодательству предусмотрены послабления при расчете транспортного налога для собственников тяжеловесных колесных машин — масса транспорта больше 12 тонн. Правило распространено на каждое транспортное средство.

Заявление о предоставлении льгот по транспортному налогу подается от собственника. Требуется приложить документы, в которых прописаны данные о платежах за вред дорожному покрытию (специальный реестр «О внесении платы за вред федеральным дорогам»). А также берется сводная выписка из реестра учета «Об АМТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн».

Для пользователей системы «Платон» предусмотрены образцы заявлений, которые можно скачать с портала. Если насчитанная сумма выше уплаченных платежей по системе Платон, то потребуется доплатить разницу.

Восстановление пропущенных периодов

В случае неиспользованных положенных поблажек гражданин может претендовать на восстановление пропущенных периодов посредством перерасчета. Необходимо написать заявление в свободной форме, где указываются все данные человека, основание и счет перечисления денежных средств. Но перед этим пишется заявление о предоставлении льготы.

Важно! Возврат излишне уплаченного налога осуществляется за последние 3 года.

Пересчитанные средства поступят в течение 30 дней с даты подачи заявки. Но существует вариант снижения транспортного налога в следующие периоды за счет этих средств.

Зная все нюансы оформления льгот для транспортного налога, каждый граждан может правильно написать заявление и обратиться в налоговые органы за перерасчетом базовой ставки. Стоит лишь узнать о причислении к определенной категории, которым полагается послабление.

Читайте также: