Транспортный налог 2009 год

Опубликовано: 03.05.2024

Взимание налогов с владельцев транспортных средств предусмотрено законодательными актами большинства государств. В Российской Федерации необходимость его оплаты гражданами и юридическими лицами закреплена Главой 28 Налогового Кодекса. Исходя из ее положений, транспортный налог в нашей стране является региональным. Соответственно, порядок взимания, действующие ставки и сроки оплаты каждый субъект Федерации устанавливает самостоятельно, согласно своим НПА.

Когда платить

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате:

налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщиками — организациями в сроки, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации.

С 01.01.2021 года будет действовать новая редакция указанной статьи, согласно которой налог будет подлежать уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу будут подлежать уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кому нужно оплачивать транспортный налог

Распространено мнение, что налог платят только собственники грузовых и легковых автомобилей. Однако это не так. Взнос в региональную казну приходится платить владельцам любых транспортных средств, поставленных на учет в регистрационных органах. В список попадают самолеты, пароходы, яхты, мотосани и многое другое.

Ст. 358 НК РФ указывает на освобождение от налоговых выплат владельцев следующих транспортных средств:

оснащенных для управления инвалидами легковых ТС, если установленный двигатель обладает мощностью ниже 100 л.с, а получение произведено через органы соцзащиты в соответствии с законом;
тракторов, комбайнов и спецтехники, оформленной на сельсхозпредприятия-товаропроизводители;
лодок без двигателей, а также с двигателями, при условии их мощности менее 5 л.с.;
воздушных судов, зарегистрированные на санавиацию и медслужбу;
за транспорт органов исполнительной власти, при условии, что служба в их рядах приравнена к военной или является таковой;
морские, речные и воздушные суда, если для их собственников деятельность по перевозке пассажиров или доставке грузов является основной;
буровые суда и платформы;
промысловые и речные суда, а также суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Транспортный налог не удерживается с ТС, находящихся в угоне, даже если их розыск прекращен.

Транспортный налог по регионам

01 Адыгея респ.
02 Башкортостан респ.
03 Бурятия респ.
04 Алтай респ.
05 Дагестан респ.
06 Ингушетия респ.
07 Кабардино-Балкарская респ.
08 Калмыкия респ.
09 Карачаево-Черкесская респ.
10 Карелия респ.
11 Коми респ.
12 Марий Эл респ.
13 Мордовия респ.
14 Саха (Якутия) респ.
15 Северная Осетия респ.
16 Татарстан респ.
17 Тыва респ.
18 Удмуртская респ.
19 Хакасия респ.
21 Чувашская респ.
22 Алтайский край
23 Краснодарский край
24 Красноярский край
25 Приморский край
26 Ставропольский край
27 Хабаровский край
28 Амурская обл.
29 Архангельская обл.
30 Астраханская обл.
31 Белгородская обл.
32 Брянская обл.
33 Владимирская обл.
34 Волгоградская обл.
35 Вологодская обл.
36 Воронежская обл.
37 Ивановская обл.
38 Иркутская обл.
39 Калининградская обл.
40 Калужская обл.
41 Камчатский край
42 Кемеровская обл.
43 Кировская обл.
44 Костромская обл.
45 Курганская обл.
46 Курская обл.
47 Ленинградская обл.
48 Липецкая обл.
49 Магаданская обл.
50 Московская обл.
51 Мурманская обл.
52 Нижегородская обл.
53 Новгородская обл.
54 Новосибирская обл.
55 Омская обл.
56 Оренбургская обл.
57 Орловская обл.
58 Пензенская обл.
59 Пермский край
60 Псковская обл.
61 Ростовская обл.
62 Рязанская обл.
63 Самарская обл.
64 Саратовская обл.
65 Сахалинская обл.
66 Свердловская обл.
67 Смоленская обл.
68 Тамбовская обл.
69 Тверская обл.
70 Томская обл.
71 Тульская обл.
72 Тюменская обл.
73 Ульяновская обл.
74 Челябинская обл.
75 Забайкальский край
76 Ярославская обл.
77 Москва г.
78 Санкт-Петербург г.
79 Еврейская автономной обл.
82 Крым респ.
83 Ненецкий АО
86 Ханты-Мансийский АО — Югра
87 Чукотский АО
89 Ямало-Ненецкий АО
92 Севастополь г.
95 Чеченская респ.

Как рассчитывается транспортный налог

Физическим лицам можно не заботиться о размере налога, который придется оплачивать. Расчеты производит налоговая служба самостоятельно. Налогоплательщик получает уведомление о необходимости оплаты в установленный срок в виде заказного письма или уведомления на «Госуслугах», а также в личном кабинете налогоплательщика.

Однако это не значит, что сумма налога является какой-то тайной. Если гражданин покупает автомобиль и хочет узнать, сколько придется за него платить ежегодно, можно воспользоваться калькулятором на сайте Федеральной Налоговой службы. Те, кто государственным служащим не доверят, могут произвести расчет самостоятельно

Формула транспортного налога в общем выглядит так:

Сумма транспортного налога = Региональная ставка * Мощность двигателя (л.с.)

А более точно так:

Сумма транспортного налога = Региональная ставка * Мощность двигателя (л.с.) * Период использования (мес.) * Повышающий или понижающий коэффициент

Т.е. в том случае, если срок владения транспортным средством меньше одного года, в формулу добавляется еще один множитель. Равняется он количеству месяцев владения, разделенному на 12.

Также в формуле могут присутствовать повышающие и понижающие коэффициенты. Например, такой коэффициент предусмотрен для граждан, владеющих автомобилями стоимостью выше 3 миллионов рублей. Вся информация по ставкам и коэффициентам размещена на сайте ФНС.

Существующие льготы на данный налог

Как уже написано выше, ряд физических и юридических лиц освобожден государством от уплаты налога полностью. Однако региональные органы исполнительной власти могут устанавливать собственные правила в отношении некоторых категорий граждан, обязанных платить транспортный налог.

Например, чаще всего освобождают от налогового бремени многодетные семьи. В зависимости от ситуации, для них предусматривается либо скидка, либо полное освобождение. Впрочем, в России есть регионы, где таких преимуществ не предоставляют. Чтобы точно узнать, кому в области, крае или республике положены поблажки, необходимо ознакомиться с действующим на конкретной территории законом о транспортном налоге. Например, в ЯНАО это будет «Закон о ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», а в Крыму — Закон Республики Крым «О транспортном налоге».

Скидки и льготы налоговая инспекция учитывает самостоятельно, в уведомлении указывается уже итоговая сумма. Впрочем, чтобы коэффициенты были применены, от гражданина требуется предоставить соответствующее заявление.

Если плательщику транспортного налога положена льгота, о которой он не знал, можно подать заявление о произведении перерасчета за три предыдущих года.

Что будет, если не платить налог

Транспортный налог входит в число имущественных налогов, оплата которых, по общему правилу, производится до 1 декабря. Если эта дата выпадает на выходной, последний срок для поступления платежа в Налоговую переносится на следующий рабочий день.

В случае неоплаты ФНС начинает процедуру взыскания. Сначала должника уведомят о необходимости оплаты, а затем удержание произведут на основании судебного приказа. Если налог не оплачен своевременно, придется оплатить и пени — 1/300 ставки ЦБ от суммы долга за каждый день просрочки.

Блиц, блиц, блиц

Считаем налог в полных рублях или с копейками?

Только в полных рублях (ФЗ от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ, о дополнении статьи 52 НК РФ). Правила подсчёта: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Каковы особенности расчёта налога в первый год его владения?

Формула та же, но в ней обязательно учитываем количество месяцев владения ТС. Если вы приобрели ТС 15 числа или ранее — этот месяц участвует в расчёте как полный, если позже 15 числа месяца — этот месяц в расчёте не учитывается.

Платим налог по месту регистрации или прописки?

По месту нахождения ТС. Местом нахождения для владельца-организации является её юридический адрес, а для физического лица — адрес места жительства (места пребывания). Где ТС поставлено на учёт при этом значения не имеет.

Когда придёт уведомление об оплате налога?

Уведомление может придти электронным способом — в случае если вы зарегистрированы в личном кабинете на сайте ФНС, или обычной почтой в конце лета — начале осени за предыдущий год.

Как перевести киловатты (кВт) в лошадиные силы (л.с.) и наоборот?

Для этого воспользуйтесь простыми формулами:

1 кВт = 1,35962 л.с.

1 л.с. = 0,735499 кВт

Конечный результат в л.с. нужно округлить до двух знаков после запятой.

В какой бюджет поступают деньги?

В конкретный субъект РФ, т.к. транспортный налог считается региональным.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N 03-05-05-04/01 Об определении в целях исчисления транспортного налога количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства

Вопрос: Ассоциация просит разъяснить для целей исчисления транспортного налога порядок определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В разъяснениях Минфина России от 07 июля 2009 г. N 03-05-05-04/07 приводится пример определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства в отношении автомобиля с датой выпуска в мае 2003 года, для которого данный показатель на 1 января 2009 г. будет равен 5-ти годам. Аналогичный порядок определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, приводится также в разъяснениях экспертов, содержащихся в справочных правовых системах.

При этом налоговым периодом для транспортного налога является календарный год. Согласно статье 14 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" календарным годом является период с 1 января по 31 декабря включительно.

С учетом изложенного, в случае установления дифференцированных ставок транспортного налога исходя из количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, при исчислении суммы транспортного налога за 2009 год в отношении автомобиля 2003 года выпуска необходимо руководствоваться ставками, установленными для транспортных средств, возраст которых не превышает 5 лет.

Законодательными органами субъектов Российской Федерации при установлении дифференцированных ставок транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, в отношении транспортных средств с большим сроком эксплуатации такие ставки могут быть снижены, либо, наоборот - увеличены.

Например, в г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. со сроком полезного использования до 5 лет включительно предусмотрена ставка транспортного налога в размере 45 руб. за 1 л.с., а свыше 5 лет - 70 руб. за лошадиную силу.

Просим подтвердить правомерность использования ставки налога в размере 45 руб. за 1 л.с. при исчислении транспортного налога за налоговый период 2011 г. для автомобилей, зарегистрированных в г. Москве, в том числе имеющих 2005 год выпуска включительно.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения в целях исчисления транспортного налога количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и сообщает.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 361 Кодекса допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Статьей 2 Закона города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил со сроком полезного использования до 5 лет включительно установлена ставка транспортного налога 45 рублей с каждой лошадиной силы, а со сроком полезного использования свыше 5 лет - 70 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями самостоятельно по окончании налогового периода. При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Кодекса).

Таким образом, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.

Поэтому при исчислении за 2011 год транспортного налога в отношении грузового автомобиля 2005 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, с учетом положений пункта 3 статьи 361 Кодекса составит 6 лет, то есть с 2006 по 2011 годы.

Таким образом, для грузового автомобиля 2005 года выпуска применяется налоговая ставка, установленная в городе Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил со сроком полезного использования свыше 5 лет, в размере 70 рублей за каждую лошадиную силу.

ВрИО директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N 03-05-05-04/01

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 14 февраля 2012 г. N 7

Обзор документа

Регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Оно определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска машины.

Организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога по окончании налогового периода. При определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска, и включая год, за который уплачивается налог.

Например, при исчислении за 2011 г. налога в отношении автомобиля 2005 г. в. количество лет, прошедших с года его выпуска, равняется 6.

В 2015 году зарегистрировался на сайте nalog.ru, а в 2016 году в Личном кабинете появилось начисление без расшифровки за что именно. В результате переписки выяснилось, что это налог за 2008-2009гг за автотранспортное средство. Я являюсь добросовестным плательщиков, но уже точно не могу сказать, получал ли я эти квитанции или нет и, соответственно, не помню, оплачивал ли этот налог.

В переписке я обратил внимание налоговой, что согласно НК РФ:

При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

Налоговая же произвела начисление более чем за 8 налоговых периодов. Я попросил их снять данное налоговое начисление и пени, но они в ответ прислали квитанции на оплату за 2008-2009гг. и ответили:

Транспортный налог за 2008-2009гг. был исчислен Вам правомерно за период владения транспортным средством ВАЗ-21013. Сроки уплаты и налоговые обязательства содержатся в налоговых уведомлениях направленных в Ваш адрес.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушение срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Т.е. они проигнорировали п. 3 ст. 363 НК РФ, на который я ссылался.

1. Уточните, пожалуйста, кто прав?

2. Должен ли я погасить эту задолженность или могу этого не делать по п. 3 ст. 363 НК РФ.

3. Если прав я, то что мне необходимо делать дальше? Писать жалобу в свою инспекцию?

Во-первых, налоговая не может прислать уведомление более чем за три предшествующих периода.

Во-вторых, даже если налоговый орган захочет взыскать (например, через суд) этот налог, то он не сможет это сделать, так как вышли все сроки по ст.48 НК РФ.

Вы можете это сделать. Но не должны, так к ответственности в виде штрафа вас не могут привлечь на основании ст.113 НК РФ.

Пока налоговая не присылает Требование (именно требование, а не уведомление), думаю, вам ничего не нужно делать. Все равно налоговая не сможет взыскать эту задолженность. Хотя, если хотите чтобы они именно списали вашу задолженность с лицевого счета, то нужно обращаться с жалобой. Просто так они обычно этого не делают из-за своих внутренних инструкций. В результате просто образуется безнадежная задолженность, которая может годами учитываться в вашем кабинете.

Нет. На таможне проблемы возникают только когда дело доходит до судебных приставов и задолженность при этом должна быть намного больше.

Ну здесь уже все зависит от степени вашей принципиальности. На таможне проблем точно не будет с такой задолженностью. Но при этом она так и останется числиться. Поэтому полагаю, что имеет смысл все-таки подать жалобу.

Добрый день! Вы правильно рассуждаете. Срок давности для взыскания налогов за 2008-2009 годы у налоговой инспекции истек.

В дополнение к сказанному коллегой разъясняю, что Вы можете обжаловать действия налоговой инспекции.

Согласно п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. По результатам рассмотрения Вашего обращения вышестоящий налоговый орган может утвердить или отменить обжалуемое решение, а также изменить его или принять новое (п. 2 ст. 101.2, п. 2 ст. 140 НК РФ).

Так что можете обжаловать действия своей инспекции в Управление ФНС по Московской области.

Согласно ст. 67 Федерального закона от 2.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», сотрудники службы судебных приставов будут выносить постановления об ограничении выезда за рубеж только тем гражданам, сумма долга которых превышает 10 тыс. руб.:

То есть при выезде Вам ничего не грозит, поскольку сумма небольшая, нет ни судебного решения, ни постановления судебного пристава-исполнителя.

Налоговая самостоятельно не сможет прекратить Вам начислять транспортный налог. У нее попросту нет для этого оснований сейчас (ст. 44 НК РФ.)

Вот эти иные обстоятельства и нужно ждать или создать.

Т.е. в Вашем случае возможны 2 варианта:

1) Ждать. Налоговая для взыскания обязана будет обратиться в суд за взысканием, сначала, как водится по заявлению о выдаче судебного приказа, а потом после отмены Вами судебного приказа путем подачи административного искового заявления о взыскании с Вас налогов и пеней. При рассмотрении указанного спора Вам необходимо будет привести доводы о пропуске сроков для взыскании налогов.

2) Обратиться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

И в том и в другом случае Вы получите решение суда, на основании которого Налоговая исключит суммы налога и пени из Вашего лицевого счета, и требования направляться больше не будут.

Виталий, Налоговая действует в пределах своих компетенций, самостоятельно сумму налога списать она не имеет право, поэтому жалоба будет бесполезна. Что касается возможного ограничения на выезд, то этого не может случиться, так как у Вас сумма долга ниже 10 000 рублей. При этом ограничения на выезд может быть поставлено только судебными приставами или судом в случае неисполнения решения суда, а у Вас до суда еще дело не дошло.

Добрый день! НК РФ ограничивает срок направления уведомления на транспортный налог, которое может направляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). К примеру, в 2016 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2015, 2014 и 2013 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть «фактически» НК РФ устанавливает срок исковой давности 3 года по транспортному налогу физических лиц.

Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по
уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в
отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего
не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. 2 ст.
44, п. 3 ст. 363 НК РФ.
Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания.
Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления
требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере
500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта
неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть
направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1
ст. 70 НК РФ).
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более
продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В
случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд
с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п.
1 ст. 48 НК РФ).
Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения
«завязано» на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше
3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на
исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки
налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма
задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит
указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма
перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не
удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.
Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры
утратят.

Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но
сделать он это может только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК
РФ).

Исходя из выше сказанного:

1. В этой ситуации правы вы, но и уведомления об оплате они вам не высылали, это просто в личном кабинете информация.

2. В случае попытки взыскания с вас данного налога, вы в праве сослаться на пропущенный срок исковой давности. Оплачивать вы не должны.

3. По сути, для жалобы пока нет оснований. Но вы можете обратиться в ФНС с письмом, с просьбой исключить информацию о данном налоге за период 2008-2009 гг, как безнадежную задолженность, которую они с вас взыскать не смогут. Но и убирать данную информацию они не обязаны по вашему обращению.

Я бы на вашем месте занял выжидательную позицию. Либо ФНС вышлет вам Требование, либо неправомерно спишет с вашего счета в банке денежные средства, и вы тогда будете обжаловать их действия.

Расчет транспортного налога за 2009 год. Девять сложных ситуаций из практики

Все организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны не позднее 1 февраля 2010 года представить налоговую декларацию по данному налогу за 2009 год. Напомним основные правила представления декларации и проанализируем наиболее сложные ситуации, которые возникают на практике при расчете транспортного налога

Форма налоговой декларации по транспортному налогу не менялась уже несколько лет. Она утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н. Этим же документом установлен Порядок заполнения декларации по транспортному налогу. Налоговую декларацию представляют только налогоплательщики-организации. Так сказано в пункте 1 статьи 363.1 НК РФ. Дело в том, что только эта категория плательщиков транспортного налога рассчитывает сумму налога самостоятельно (п.1 ст.362 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции (п.3 ст.363 НК РФ).

Срок для представления декларации по транспортному налогу установлен в пункте 3 статьи 363.1 НК РФ. Декларацию необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается в порядке и сроки, определенные законами субъектов РФ. Срок для уплаты организациями налога за год не может быть ранее 1 февраля года, следующего за отчетным годом (п.1 ст.363 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Разберемся, как рассчитать транспортный налог в ситуациях, вызывающих больше всего вопросов у бухгалтеров.

Ситуация первая. В течение года транспортное средство было поставлено на Учет либо снято с учета

В пункте 3 статьи 362 НК РФ указано, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрационного учета принимается за полный месяц. Транспортный налог за год, в течение которого организация ставила на учет (снимала с учета) транспортные средства, рассчитывается с использованием специального коэффициента. Этот коэффициент (К) определяется с помощью формулы:

где КПМ - количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика;

12 мес. - количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Значение коэффициента указывается в графе 9 раздела 2 декларации по транспортному налогу в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей (подп.9 п.17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу). То есть оно округляется до второго знака после запятой.

В октябре 2009 года ООО "Грифон", находящееся в г.Москве, приобрело в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. Он зарегистрирован в органах ГИБДД г.Москвы 19 октября 2009 года. Других транспортных средств у организации нет. Согласно Закону г.Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 125 л.с. до 150 л.с. включительно ставка транспортного налога - 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ о данном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст.356 НК РФ)

Несмотря на то что автомобиль поставлен на учет в органах ГИБДД во второй половине октября, этот месяц при расчете транспортного налога за 2009 год принимается за полный месяц. Значит, в 2009 году автомобиль был зарегистрирован на ООО "Грифон" в течение трех месяцев.

Чтобы рассчитать транспортный налог за 2009 год, организация определила корректирующий коэффициент - 0,25 (3 мес. х 12 мес.). Сумма налога за год составила 1050 руб. (140 л.с. х 30 руб. х 0,25).

Буква закона

Налогоплательщик транспортного налога. Кто он?

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст.357 и 358 НК РФ):

- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

- теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда);

- другие водные и воздушные транспортные средства.

- Государственная регистрация транспортных средств на территории РФ осуществляется в порядке, регулируемом положениями следующих документов:

Ставки налога утверждены Законо г.Москвы от 09 июля 2008 года № 33.

Наименование объекта налогообложения

налоговая ставка в рублях

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно

свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно

свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт) включительно

свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет ¦включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно

свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно

свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет включительно с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Грузовые автомобили со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Справочная информация по г.Москва

В разделе Транспортный налог вы можете узнать ставки транспортного налога на любой автомобиль. Налог представлен в разрезе регионов России. Доступен транспортный налог за 2017 год , а также за 2016 и 2015.

Также предлагаем вам узнать последние новости по транспортному налогу , помощь из раздела Налоговый ФАК либо задать свой вопрос на форуме " Транспортный налог ".

Налоговый FAQ

Федеральный налоговый календарь на декабрь 2018 года
Федеральный налоговый календарь на февраль 2018 года
Федеральный налоговый календарь на декабрь 2017 года

Мнения

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Читайте также: