Транспортный налог в 2003 году

Опубликовано: 09.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N 03-05-05-04/01 Об определении в целях исчисления транспортного налога количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства

Вопрос: Ассоциация просит разъяснить для целей исчисления транспортного налога порядок определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В разъяснениях Минфина России от 07 июля 2009 г. N 03-05-05-04/07 приводится пример определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства в отношении автомобиля с датой выпуска в мае 2003 года, для которого данный показатель на 1 января 2009 г. будет равен 5-ти годам. Аналогичный порядок определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, приводится также в разъяснениях экспертов, содержащихся в справочных правовых системах.

При этом налоговым периодом для транспортного налога является календарный год. Согласно статье 14 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" календарным годом является период с 1 января по 31 декабря включительно.

С учетом изложенного, в случае установления дифференцированных ставок транспортного налога исходя из количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, при исчислении суммы транспортного налога за 2009 год в отношении автомобиля 2003 года выпуска необходимо руководствоваться ставками, установленными для транспортных средств, возраст которых не превышает 5 лет.

Законодательными органами субъектов Российской Федерации при установлении дифференцированных ставок транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, в отношении транспортных средств с большим сроком эксплуатации такие ставки могут быть снижены, либо, наоборот - увеличены.

Например, в г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. со сроком полезного использования до 5 лет включительно предусмотрена ставка транспортного налога в размере 45 руб. за 1 л.с., а свыше 5 лет - 70 руб. за лошадиную силу.

Просим подтвердить правомерность использования ставки налога в размере 45 руб. за 1 л.с. при исчислении транспортного налога за налоговый период 2011 г. для автомобилей, зарегистрированных в г. Москве, в том числе имеющих 2005 год выпуска включительно.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения в целях исчисления транспортного налога количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, и сообщает.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 3 статьи 361 Кодекса допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

При этом установлено, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Статьей 2 Закона города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил со сроком полезного использования до 5 лет включительно установлена ставка транспортного налога 45 рублей с каждой лошадиной силы, а со сроком полезного использования свыше 5 лет - 70 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 362 Кодекса сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями самостоятельно по окончании налогового периода. При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статья 360 Кодекса).

Таким образом, при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.

Поэтому при исчислении за 2011 год транспортного налога в отношении грузового автомобиля 2005 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, с учетом положений пункта 3 статьи 361 Кодекса составит 6 лет, то есть с 2006 по 2011 годы.

Таким образом, для грузового автомобиля 2005 года выпуска применяется налоговая ставка, установленная в городе Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил со сроком полезного использования свыше 5 лет, в размере 70 рублей за каждую лошадиную силу.

ВрИО директора Департамента

С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. N 03-05-05-04/01

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 14 февраля 2012 г. N 7

Обзор документа

Регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Оно определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска машины.

Организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога по окончании налогового периода. При определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска, и включая год, за который уплачивается налог.

Например, при исчислении за 2011 г. налога в отношении автомобиля 2005 г. в. количество лет, прошедших с года его выпуска, равняется 6.

В соответствии с пунктом 30 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" НК РФ был дополнен новой главой 28 "Транспортный налог".

Транспортный налог включен в раздел IX НК РФ "Региональные налоги и сборы", что и нашло свое отражение в статье 356 кодекса, в соответствии с которой, вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Реализуя законодательно предоставленные полномочия, законодательные органы власти субъектов Российской Федерации приняли соответствующие законы о транспортном налоге. В частности, в Санкт-Петербурге введение транспортного налога было ознаменовано принятием Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон Санкт-Петербурга), в Ленинградской области - Закона Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-ОЗ (далее - Закон Ленинградской области) и аналогичным образом в иных субъектах Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга и статьей 2 Закона Ленинградской области срок уплаты транспортного налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации установлен не позднее 1 сентября налогового периода.

Как показывает практика, налогоплательщики транспортного налога - физические лица уже получили налоговые уведомления на уплату данного налога за 2003 год в срок не позднее 1 сентября 2003 года. Попробуем проанализировать правомерность действий налоговых органов по подобному определению сроков уплаты транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, которые в соответствии со статьей 358 НК РФ признаются объектом налогообложения. Статья 360 НК РФ указывает на то, что налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Данный тезис является принципиальным при определении момента возникновения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Пунктом же 1 статьи 55 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащего уплате, исчисляется на основании налоговой базы, которая, в свою очередь, определяется по итогам налогового периода.

Таким образом, до истечения налогового периода не может быть определена сумма налога, вследствие чего на налогоплательщика не может быть возложена публичная обязанность по уплате налога.

Не выдерживает критики и довод о том, что уплата транспортного налога в течение года, за который он уплачивается, является авансовым платежом по данному налогу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, однако соответствующая обязанность по уплате именно авансовых платежей должна вытекать из положений действующего законодательства (например, статья 243 НК РФ в отношении порядка уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу, статья 287 НК РФ - авансовых платежей по налогу на прибыль).

В то же время Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 09.04.2001 № 82-О указал на то, что внесение платежей до истечения налогового периода не противоречит общим началам налогового законодательства. Необходимо отметить, что данный судебный акт касался применения положений актов законодательства о налогах и сборах применительно к единому налогу на вмененный доход, при исчислении авансового платежа по которому налоговая база может быть определена налогоплательщиком к моменту уплаты налога. С учетом же позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (пункт 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 № 42 "Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога" и пункт 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации") на налогоплательщика может быть возложена обязанность по уплате авансовых платежей, если последние исчисляются на основании реальных финансовых результатов экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

Применительно к транспортному налогу указанные требования высших судебных инстанций в преломлении позиции налоговых органов не выполняются, поскольку предложенный в пункте 3 статьи 362 НК РФ механизм исчисления суммы налога указывает на то, что сумма транспортного налога может быть исчислена только после 31 декабря соответствующего года, когда станет достоверно известно, в течение какого срока транспортное средство было зарегистрировано на соответствующее лицо. Все это приводит к тому, что определяемая налоговым органом в 2003 году сумма транспортного налога за 2003 год исчислена на основании не реальной, а предполагаемой налоговой базы.

Подобную ситуацию налогоплательщики уже переживали в период действия Федерального закона от 08.07.1999 № 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных средств". Первый налоговый период в соответствии со статьями 5 и 11 указанного закона устанавливался с 14.07.1999 года по 13.07.2000 года, срок уплаты налога (статья 8 указанного закона) - до 1 сентября календарного года. Отказывая налоговому органу во взыскании указанного налога за первый налоговый период по сроку 01.09.1999 года Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа указал следующее:

". Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ налоговая база определяется и сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по окончании налогового периода. Поскольку в данном случае налоговый период заканчивается 14.07.2000 года, а Федеральный закон "О налоге на отдельные виды транспортных средств" не указывает, что налог уплачивается авансом (до окончания налогового периода), следует сделать вывод о том, что налог за первый налоговый период (с 14.07.1999 года по 14.07.2000 года) уплачивается в срок до 01.09.2000 года. "

Из Постановления ФАС СЗО от 24.04.2002 по делу № А56-34618/01

Но самое любопытное в данной ситуации, что на стороне налогоплательщиков выступает и МНС России, указав в Методических рекомендациях по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, следующее:

Выдержка из документа

". Поскольку окончательная сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, можно определить только по истечении налогового периода), сроки уплаты налога, установленные законами субъектов Российской Федерации, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом. "

Пункт 42 Методических рекомендаций

С учетом вышеизложенного (не забывая про единодушную позицию по данному вопросу МНС России и судебных инстанций) можно констатировать отсутствие правовых оснований для возложения на налогоплательщиков в течение 2003 года обязанности по уплате транспортного налога, который впервые подлежит уплате лишь в 2004 году в сроки, установленные соответствующими законодательными актами субъектов Российской Федерации.

«Клерк» Рубрика Транспортный налог

Ю. САВИЦКАЯ,
эксперт журнала "Практическая бухгалтерия"

С нового года все фирмы, у которых есть автомобили, мотоциклы, яхты и т. д., будут платить транспортный налог. Он заменит налог с владельцев транспортных средств. Как рассчитывать новый налог, вы узнаете из нашей статьи.

С 1 января 2003 года вступает в силу глава 28 Налогового кодекса "Транспортный налог".
Транспортный налог вводится региональными законами. Региональные власти устанавливают ставки этого налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности по нему. При этом они будут учитывать требования кодекса.
В Налоговом кодексе написано:
- кто платит транспортный налог; - с какого транспорта надо платить налог; - как рассчитать налог.

Кто платит налог

Вам придется платить транспортный налог, если:
- у вас есть какое-то транспортное средство (машина, катер, вертолет, лодка и т. д.); - вы получили автомобиль или другой транспорт по доверенности от человека до 30 июля 2002 года.
Обратите внимание: если гражданин передал фирме автомобиль после этой даты, то транспортный налог он будет платить сам.

Пример 1. Гражданин Смирнов 15 июля 2002 года купил два автомобиля - "Волгу" и "Таврию". Обе машины он передал по доверенности ООО "Пассив". Сделал Смирнов это в такие дни:
- "Волгу" передал 29 июля 2002 года; - "Таврию" передал 1 августа 2002 года.
"Пассив" пользовался этими машинами в 2003 году.
Транспортный налог в 2003 году за "Волгу" будет платить "Пассив", а за "Таврию" - Смирнов.

За какой транспорт надо платить налог

Транспортный налог заплатите с такого транспорта:
- наземного (автомобили, мотоциклы, снегоходы и т. д.); - воздушного (самолеты, вертолеты и т. д.); - водного (яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и т. д.).
Обратите внимание: до 2003 года налог с владельцев транспортных средств фирмы платили только с автомобилей, автобусов и мотоциклов.
С некоторых видов транспортных средств налог не платите. Например, не надо его начислять с весельных лодок, инвалидных автомобилей, комбайнов и т. д.

Как рассчитать транспортный налог

С чего платить налог

Сумма транспортного налога зависит от мощности двигателя. Налог заплатите с каждой лошадиной силы. Этот показатель посмотрите в техпаспорте на транспортное средство.
У некоторых транспортных средств нет двигателя. Например, у парусных яхт. В этом случае налог заплатите с каждого такого транспортного средства.

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливают региональные власти. При этом они руководствуются базовыми ставками, приведенными в Налоговом кодексе. Регионы не могут увеличить или уменьшить их более чем в пять раз.
В кодексе ставки зависят от вида транспортного средства и его мощности. Чем больше мощность двигателя, тем больше надо заплатить налога с каждой лошадиной силы.

Пример 2. У ЗАО "Альфа" есть две легковые машины. Мощность двигателя первой равна 99 лошадиным силам, второй - 100 лошадиным силам.
В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе.
С первой машины "Альфа" заплатила за 2003 год транспортный налог в сумме:
99 л. с. х 5 руб. = 495 руб.
Со второго автомобиля фирма перечислила в бюджет налог в размере:
100 л. с. х 7 руб. = 700 руб.

Ставки налога, которые действуют в вашем регионе, узнайте в своей налоговой инспекции.

Как рассчитать налог

Транспортный налог рассчитайте по каждому транспортному средству. Для этого используйте такую формулу:

Коэффициент надо считать в том случае, если транспортное средство принадлежало вам меньше года. Рассчитайте его по такой формуле:

Месяц, в котором вы зарегистрировали или сняли с учета транспортное средство, считается полным.
Обратите внимание: если вы купили машину и в этом же месяце ее продали, то заплатите налог за один месяц.
Если вы пользовались машиной или другим транспортом целый год, то коэффициент равен 1.
После того как вы определите налог по каждому транспортному средству, сложите полученные суммы. Итоговую величину заплатите в бюджет.

Пример 3. ЗАО "Актив" в январе 2003 года купило и зарегистрировало в ГИБДД два автомобиля - "Жигули" и "Волгу". Мощность их двигателей равна: - у "Жигулей" - 75 лошадиных сил; - у "Волги" - 130 лошадиных сил.
Первую машину "Актив" снял с учета в ГИБДД в феврале 2003 года. "Волга" принадлежит фирме весь год.
В регионе по транспортному налогу установлены такие же ставки, как в Налоговом кодексе.
Транспортный налог за 2003 год бухгалтер "Актива" рассчитал так.
По автомобилю "Жигули":
этим автомобилем фирма пользовалась два месяца. Поэтому при расчете налога надо применять специальный коэффициент. Он равен:
2 мес. : 12 мес. = 0,167.
Транспортный налог за 2003 год по "Жигулям" составит:
75 л. с. х 5 руб. х 0,167 = 63 руб.
По автомобилю "Волга":
этот автомобиль принадлежит "Активу" 12 месяцев. Налог по нему равен:
130 л. с. х 7 руб. = 910 руб.
Всего за 2003 год фирма начислит транспортный налог в сумме:
910 руб. + 63 руб. = 973 руб.
Бухгалтер "Актива" начислил налог так:
Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу"
- 973 руб. - начислен транспортный налог.

Ставки транспортного налога

Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог.

Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. в ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы. Налоговые ставки устанавливаются и могут быть изменены законами субъектов.

Ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в десять раз.

Ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 л.с.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы:

по категориям ТС;
по году выпуску ТС;
по экологическому классу ТС.

Базовые ставки

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Легковые автомобили с мощностью двигателя

от 100 до 150 л.с.

от 150 до 200 л.с.

от 200 до 250 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

Автобусы с мощностью двигателя

Грузовые автомобили с мощностью двигателя

от 100 до 150 л.с.

от 150 до 200 л.с.

от 200 до 250 л.с.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя

Гидроциклы с мощностью двигателя

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость

20 руб. за 1 рег. т

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели

Самолеты, имеющие реактивные двигатели

20 руб. за 1 кгс

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

200 руб. за 1 ТС

Базовые ставки транспортного налога

Легковые автомобили с мощностью двигателя:

до 100 л.с.: 2,5 руб. за 1 л.с.
от 100 до 150 л.с.: 3,5 руб. за 1 л.с.
от 150 до 200 л.с.: 5 руб. за 1 л.с
от 200 до 250 л.с.: 7,5 руб. за 1 л.с.
свыше 250 л.с.: 15 руб. за 1 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с.: 1 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л.с.: 2 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с.: 5 руб. за 1 л.с.

Автобусы с мощностью двигателя:

до 200 л.с.: 5 руб. за 1 л.с.
свыше 200 л.с.: 10 руб. за 1 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя:

до 100 л.с.: 2,5 руб. за 1 л.с.
от 100 до 150 л.с.: 4 руб. за 1 л.с.
от 150 до 200 л.с.: 5 руб. за 1 л.с.
от 200 до 250 л.с.: 6,5 руб. за 1 л.с.
свыше 250 л.с.: 8,5 руб. за 1 л.с.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу: 2,5 руб. за 1 л.с.:

Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя:

до 50 л.с.: 2,5 руб. за 1 л.с.
свыше 50 л.с.: 5 руб. за 1 л.с.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя:

до 100 л.с.: 10 руб. за 1 л.с.
свыше 100 л.с.: 20 руб. за 1 л.с.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя:

до 100 л.с.: 20 руб. за 1 л.с.
свыше 100 л.с.: 40 руб. за 1 л.с.

Гидроциклы с мощностью двигателя:

до 100 л.с.: 25 руб. за 1 л.с.
свыше 100 л.с.: 50 руб. за 1 л.с.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость: 20 руб. за 1 рег. т

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели: 25 руб. за 1 л.с.

Самолеты, имеющие реактивные двигатели: 20 руб. за 1 кгс

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей: 200 руб. за 1 ТС

Общие принципы уплаты транспортного налога установлены 28-й главой Налогового кодекса РФ. В каждом регионе транспортный налог вводится в действие региональным законом. Если в регионе нет такого закона, то платить налог не нужно.

Кто платит транспортный налог

Транспортный налог платят фирмы и предприниматели, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Трудности в определении плательщика налога могут возникнуть, если транспортное средство, зарегистрированное на физическое лицо, передано другому лицу на основании доверенности. При этом могут возникнуть две ситуации:

если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года (даты официального опубликования главы 28 «Транспортный налог»), то налог будет платить тот, кто указан в доверенности;
если доверенность была выдана после 30 июля 2002 года, то налог будет платить прежний владелец транспортного средства.

При этом в первом случае граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о передаче по доверенности указанных транспортных средств.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Что облагают транспортным налогом

Транспортные средства, которые облагаются налогом, можно выделить в три группы:

автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;
легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами;
легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей;
транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда по Российскому международному реестру;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов – их вместимость в тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговую базу определяют исходя из количества транспортных средств.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по транспортному налогу – год.

Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм – I, II и III кварталы. Однако власти регионов вправе отчетные периоды не вводить.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

До 1 января 2021 года сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливали региональные власти.

С 2020 года срок уплаты налога для организаций - не позднее 1 марта следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Авансовые платежи по указанным налогам должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Порядок и сроки представления отчетности

Начиная с 2021 года (за налоговый период 2020 года и последующие налоговые периоды) налоговые декларации по транспортному налогу сдавать не нужно.

ИФНС самостоятельно будет рассчитывать сумму налога и направлять уведомление с расчетом.

Заявление на льготу по транспортному налогу

До 2020 года о льготах по транспортному налогу заявляли в декларациях. Начиная с отчетности за 2020 год, компаниям представлять декларации по этому налогу не придется.

Чтобы проинформировать налоговые органы об имеющихся льготах по транспортному налогу, нужно подать заявление. Форма его утверждена приказом ФНС от 25 июля 2019 года № ММВ-7-21/377@ (далее – Приказ). По результатам рассмотрения заявления инспекция направит фирме уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».

Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;

Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.

Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот.

Налоговая база по видам транспортных средств

(определяется по каждому транспортному средству)

Вид транспортного средства

Транспортные средства, имеющие двигатели

Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя

Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость

Валовая вместимость в регистровых тоннах

Другие водные и воздушные транспортные средства

Единица транспортного средства

Ставки транспортного налога в Красноярском крае

Наименование объекта налогообложения

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:

Ф – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),

О – число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12).

Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).

Сумма авансового платежа за i -тый квартал (А _i ) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):

А _i = ¼ х НБ х НС х К

Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:

ТН = НБ х НС х К

Сумма налога (ТН_уп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.

Читайте также: