Налог на недвижимость в украине 2014

Опубликовано: 27.04.2024

Налог на недвижимость - новый налог в системе налогообложения Украины. Введен в действие, согласно положениям Налогового кодекса с 01.01.2014 года. Плательщики налога - это физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.

С 1 апреля 2014 года налог на недвижимость принципиально изменен !

Итак, принятый парламентом 27 марта 2014 года Закон № 1166-VII “О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине” опубликован в газете “Голос Украины” от 31.03.14 г. № 60-61 и вступил в силу 1 апреля 2014 года.

Особого внимания заслуживают принципиальные изменения в процедуре начисления налога на жилую недвижимость. Напомним, согласно ст. 265 Налогового кодекса, объекты жилой недвижимости облагаются налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, иначе именуемым налогом на жилую недвижимость с 1 января 2014 года.

“До 27 марта налог должны были оплачивать физические и юридические лица, владеющие жилой недвижимостью. При этом объектом налогообложения была исключительно жилая площадь недвижимости, т.е. помещения, предназначенные для проживания, например, комнаты в квартире или доме. Вспомогательная площадь, такая как кухни, коридоры, кладовые, балконы, лоджии и т.д., для расчета налогооблагаемой площади во внимание не принимались”.

Ранее, для расчета налогооблагаемой площади учитывалась совокупная жилая площадь всех принадлежащих лицу объектов жилой недвижимости. При этом физические лица имели право на льготу по оплате налога: налогооблагаемая площадь уменьшалась на 120 кв. м, если физическое лицо являлось собственников квартиры (квартир), на 250 кв. м — если являлось собственником дома (домов), и на 370 кв. м для владельцев одновременно разных видов недвижимости.

“Таким образом, законодатель устанавливал достаточно узкий круг плательщиков этого налога, в который попадали действительно состоятельные граждане, совокупная жилая площадь недвижимости которых, как минимум, превышала 120 кв. м. Ведь апартаментов с такой площадью комнат не так уж много”.

Что же изменилось?

С принятием закона “О предотвращении финансовой катастрофы…” налогом облагается общая площадь жилья, находящегося в собственности лица, т.е. не только комнаты, но и вспомогательные и служебные помещения. Льготы для физических лиц остались без изменений за тем исключением, что вычитаются теперь “льготные метры” из общей площади всех принадлежащих физическому лицу объектов. Такая мера значительно расширяет перечень реальных плательщиков налога и сужает количество “льготников”, т.к. найдется достаточное количество граждан, которым принадлежит одна или несколько квартир общей площадью более 120 кв.м, или жилой дом, общая площадь которого превышает 250 кв.м..

Подобные изменения позволили также несколько повысить и ставки налога.

Так, теперь ставка налога для физических лиц ограничена одним процентом минимальной заработной платы за 1 кв. м подлежащей налогообложению площади для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. м, для домов общей площадью до 500 кв. м, и для нескольких объектов недвижимости разных видов, находящихся в собственности плательщика налога, площадью до 740 кв. м. В случае если общая площадь указанных объектов превышает установленные ограничения, ставка налога составит 2,7% минимальной заработной платы за 1 кв. м подлежащей налогообложению площади.

Ранее все указанные величины исчислялись в квадратных метрах жилой, а не общей площади.

Изменения не коснулись порядка начисления и оплаты налога. Как и ранее, налоговым периодом является календарный год, налог для физических лиц рассчитывается налоговым органом по месту регистрации физического лица на основании данных соответствующих реестров. Налоговое уведомление — решение об оплате налога за истекший год направляется плательщику налога — физическому лицу до 1 июля следующего года, а налог оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления.

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля текущего года подают соответствующую декларацию с разбивкой годовой сумы на равные квартальные платежи, которые оплачиваются до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ранее были неясности в вопросе начисления и уплаты налога за 2013 год для физических лиц — собственников жилья, обусловленных неоднозначными формулировками переходных положений Налогового кодекса. Так, в их текущей редакции установлено, что в 2013 году физическим лицам не начисляется налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

“Данная формулировка является совсем неоднозначной. Законодатель почему-то указал, что налог не начисляется и не уплачивается именно в 2013 году, а не за 2013 год. Ведь если расчет налогового обязательства плательщика-физического лица производится до 1 июля следующего за отчетным года, то, фактически, расчет налога за 2013 год, должен быть произведен в 2014 году до 1 июля. Таким образом, формально органы налоговой службы ничего не нарушат, рассчитав и начислив в 2014 году физическим лицам налоговое обязательство по налогу на недвижимость за 2013 год. С учетом необходимости наполнения совершенно пустого бюджета любыми способами, вполне вероятно, что физические лица в ближайшее время начнут получать налоговые уведомления-решения об оплате налога на недвижимость”.

С 1 января 2014г. в Украине вновь вводится налог на недвижимость. Его введение в 2013г. было отложено законом Украины № 403-VII от 04.07.2013. Кто же является плательщиком налога на недвижимость в Украине с 2014г.?

Ст. 265 Налогового кодекса Украины определяет начисление и уплаты налога на недвижимость.

Пунктом 1 этой статьи определяется, что плательщиком налога являются физические и юридические лица, в т. ч. и нерезиденты (иностранцы), которые являются собственниками недвижимости в Украине. Если недвижимостью владеет совместно несколько лиц, то плательщиком может быть определено одно лицо по согласию сторон или несколько собственников, пропорционально их доле в недвижимости.

П.2 ст. 265 НК определено, что является объектом недвижимости для налогообложения.

Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости, в том числе его доля.

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности);

б) объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;

в) здания детских домов семейного типа;

г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;

г) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащие физическим лицам, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных, или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей, но не более одного такого объекта на семью, опекуна, попечителя;

е) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка.

В этом подпункте произошли изменения согласно Закону № 403-VII от 04.07.2013г.

П.3 ст. 265 НК устанавливается, что базой налогообложения является общая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе и его часть. Ранее базой налогообложения для налога на недвижимость являлась жилая площадь.

27 марта 2014г. народные депутаты ВР Украины приняли закон №№ 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине», в котором изменили ст.265 НК Украины, а базой налогобложения указали общую площадь недвижимости.

Теперь налог на недвижимость будет уплачиваться с общей площади дома или квартиры. К общей площади относится площадь кухонь, коридоров, ванных комнат, кладовок, встроенных шкафов, других подсобных помещений, площадь жилых квартир и комнат, которые переведены в нежилые. Для определения суммарной общей площади применяются понижающие коэффициенты: для балконов и террас — 0,3; для лоджий — 0,5; для застекленных балконов —- 0,8; для веранд, застекленных лоджий и холодных кладовок — 1,0.

Для физических и юридических лиц информация об общей площади, принадлежащей им недвижимости, берётся на основании данных Государственного реестра прав на недвижимое имущество. Также на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект. Размер общей площади также можно взять с технического паспорта БТИ объекта недвижимости.

П.4 ст. 265 НК определены льготы по уплате налога на недвижимость.

База налогообложения объекта / объектов жилой недвижимости, в том числе их частиц, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается (ст.265 п.4.1):

а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 120 кв. метров;

б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 250 кв. метров;

в) для различных видов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей), - на 370 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

То есть, если у Вас в квартире общая площадь менее 120 кв. м, а в доме – менее 250 кв. м, то Вы не уплачиваете налог на недвижимость.

Законом № 403-VII от 04.07.2013г. внесены изменения в порядок уплаты налога на недвижимость с нескольких объектов – квартир или домов. Для таких собственников суммарная общая площадь квартир или домов уменьшается на 370 кв. м. А если суммарная общая площадь меньше 370 кв. м., то налог на недвижимость с нескольких объектов не уплачивается.

Городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

Депутаты также установили, что льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используемых в предпринимательской деятельности).

Этот абзац, конечно, больно бьёт по малому и среднему бизнесу в Украине, которому теперь необходимо будет в обязательном порядке уплачивать налог на недвижимость с объектов, которые используются в предпринимательской деятельности, сдаются в аренду, лизинг.

Фактически законом № 403-VII от 04.07.2013г. провластные депутаты ВР, как всегда порадовали себя и богатых украинцев, установив льготу в уплате за несколько объектов, а вот для бизнеса установили обязательность уплаты налога на недвижимость.

Ставки налога на недвижимость устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы.

Пп. 5.2 ст.265 НК ставки налога для физических лиц устанавливаются в следующих размерах:

а) не более 1 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартиры / квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

б) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартиры / квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров;

в) 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров;

г) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых превышает 740 кв. метров.

Пп. 5.3 ст.265 НК ставки налога для юридических лиц устанавливаются в следующих размерах:

а) 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. метров;

б) 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года - для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. метров.

Исчисление суммы налога с объекта / объектов налогообложения, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника жилой недвижимости в следующем порядке:

а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том числе его доли, налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;

То есть общую площадь уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога.

б) при наличии в собственности налогоплательщика более одного объекта жилой недвижимости одного вида, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктами "а" или "б" подпункта 265.4. 1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;

То есть суммарную общую площадь нескольких квартир или домов также уменьшают на 120 кв. м. для квартиры или 240 кв. м для дома, а затем уже применяют ставку налога.

в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной в соответствии с подпунктом "в" подпункта 265.4.1 пункта 265.4 этой статьи, и соответствующей ставки налога;

То есть суммарную общую площадь домов+квартир уменьшают на 370 кв. м., а затем уже применяют ставку налога.

г) сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости.

Налог уплачивается за год.

Налоговое / налоговые уведомления-решения об уплате суммы / суммы налога, и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой недвижимости, направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налоговой адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Значит за 2014г. уплачивать необходимо будет в 2015г.

По вновь (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.

Начисление налога и направления (вручения) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.

ГНА Украины напоминает, что налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных по объектов жилой недвижимости, в том числе их частей, находящихся в собственности налогоплательщика.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление - решения.

Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны до 15 апреля года, в котором вступила в силу эта статья, а в последующие годы ежеквартально, в 15-дневный срок после окончания налогового ( отчетного) квартала подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета налога, по месту расположения такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке , определенном Кабинетом Министров Украины.( ст. 265.7.4. НК).

Согласно пп. 7.5 ст.265 НК налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме , установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

По новому (нововведенному) объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.

Сроки уплаты налога:

а) физическими лицами - в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

В случае продажи объекта недвижимости, перехода права собственности от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения. Для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

Какие штрафные санкции могут быть применены за неуплату налога на недвижимость?

Ответственность зa неуплату или несвоевременную/неполную оплату налога на недвижимое имущество такая же, как и для других налогов. Согласно п. 126.1 НКУ, будет применяться штраф в размере:

- 10% oт погашенной суммы налогового долга — пpи задержке дo 30 календарных дней;

- 20% oт погашенной суммы налогового долга — пpи задержке более 30 календарныx дней.

Если налог будет уплачен несвоевременно, то согласно ст. 129 НКУ после истечения предельных сроков для его уплаты на сумму налогового долга будет начисляться пеня из расчетa 120% годовых ставки НБУ, действующей нa день возникновения налогового долга.

Информацию подготовил Андрей Зацепин.
Обновление 2.04.2014г.

Задайте вопрос на solist2@gmail.com и закажите налоговую консультацию от Андрея Зацепина.

Подпишись на рассылку "Дневник предпринимателя" от Андрея Зацепина.

Вы будете получать:
- Анализ изменений законодательства в предпринимательской сфере, малом и среднем бизнесе Украины.
- Идеи для начала своего бизнеса.
- Разъяснения по отчетности, срокам и уплате налогов и сборов.
- Разъяснения положений Налогового кодекса Украины, налоговые консультации.
- Консультации по коммерческой деятельности, проверкам ГНА и других органов власти.
Никакого СПАМ! Рассылка только по теме предпринимательства! Самое важное и актуальное!
При подписке Вы также получите специальный бесплатный бонус - электронную книгу - "39 способов заработка в сети Интернет" от автора рассылки и серию из 11 писем новому подписчику с лучшими консультациями и практическими советами по организации своего бизнеса.

Начиная с 2017 года, в Украине вступили в силу новые дополнения, касающиеся налога на недвижимость. Изменения несущественные, но на них стоит обратить внимание.

Налог для владельцев домов и квартир в Украине
Налог при продаже недвижимости в Украине в 2020 году
Налог на дарение недвижимости в Украине в 2020 году
Налоги при покупке недвижимости в Украине

База налогообложения осталась без изменений: налогом облагается вся недвижимость, - не только жилые дома и квартиры, но и постройки хозяйственного назначения: хлев, сарай, гараж, мастерская, погреб и даже уборная.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

Актуально: Штрафы за несвоевременную уплату налога на недвижимость

Налог для владельцев домов и квартир в Украине

Налоги на недвижимость рассчитываются по ставке, которую устанавливают местные органы власти. Для жилой недвижимости и недвижимости нежилого и хозяйственного назначения эти величины могут быть разными, но не выше определенного максимального лимита.

В 2017 году ставка снижена до 1,5% от величины минимальной заработной платы, установленной в отчетном периоде, за 1 квадратный метр. В сравнении с предыдущей расчетной формулой, то процент снизился вдвое (с 3% до 1,5%). Тем не менее, стоит отметить, что и минимальная зарплата была увеличена до 3723 грн. в месяц. Таким образом, в денежном выражении сумма налога осталась на прежнем уровне.

При этом лимиты на жилплощадь, за которую не нужно платить налоги также сохранились неизменными. Остались в силе льготы, предусмотренные для налогоплательщиков, имеющих в собственности недвижимость небольшой площадью. От налога на недвижимость освобождены:

собственники квартир площадью до 60 кв. м. включительно;
владельцы частных домов общей площадью до 120 кв. м.
владельцы квартиры и дома, общая площадь которых не превышает 180 кв. м.

Плата взимается только за квадратные метры, превышающие «лимит».

Налоговая льгота на недвижимость не распространяется на квартиры и дома, которые сдаются в аренду при условии официального оформления договора аренды. В этом случае нужно платить за всю площадь объекта недвижимости.

Новое законодательство Украины предоставило право органам местного самоуправления (городским, поселковым и сельским советам) самостоятельно определять налоговую ставку на недвижимость и устанавливать льготы, исходя из материального положения собственника жилья.

Также установлен новый налог, так называемый "налог на роскошь" – дополнительная фиксированная плата, составляющая 25 000 грн. для владельцев домов, площадь которых превышает 500 кв. м. и для собственников квартир 300 и более квадратных метра.

Разъяснение: человек, имеющий в собственности дом 510 кв. м., внесет за него сумму, рассчитанную фискальными органами по формуле: 510 (общая площадь) минус 120 (льготная площадь) умноженная на выраженную в процентах налоговую ставку за сверхлимитные «квадраты») плюс 25000 грн.

В случае пребывания объектов жилой и/или нежилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;
если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, которое определено по их согласию, если иное не установлено судом;
если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

Что касается дополнительных льгот, то налоги на недвижимость в Украине не платят:

за объекты недвижимости, принадлежащие государству или территориальным громадам;
за объекты недвижимости в зонах отчуждения и безусловного отселения;
за детские дома семейного типа;
собственники объектов недвижимости, официально признанных непригодными для проживания;
жильцы общежитий;
домовладения, в которых живут дети-сироты либо дети, лишенные родительской опеки, дети-инвалиды, которые воспитываются одинокими родителями;
за здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
за здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
за объекты жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятия;
за жилье, принадлежащее участникам АТО и их семьям.

Разъяснения также содержат пункт о порядке начисления налоговых платежей. Все физлица-владельцы сверхлимитных квадратных метров получат уведомления фискальных органов, в которых указана сума налога на недвижимость, рассчитанная согласно законодательной норме.

При этом физические лица платят налог раз в год в течение 60 дней после получения уведомления налоговой службы; с юридических лиц налог взимается раз в квартал (напоминаем, что платежи необходимо совершить до 30 апреля, 30 июля, 30 октября 2018 г. и 30 января 2019 г.).

Предприниматели самостоятельно определяют сумму, подлежащую уплате, для чего разделяют размер годового платежа на 4 равные части.

В случае несвоевременной оплаты предусмотрены штрафы:

при просрочке до 30 дней – 10% от суммы задолженности;
при просрочке свыше 30 дней – 20%;
кроме того, после 60 дней просрочки начисляется пеня в размере 0,05% от общей суммы долга за каждый просроченный день;
при злостном уклонении от налогов - 120% годовых от суммы задолженности по актуальной на момент применения санкций ставке НБУ.

Если Вы считаете, что размер налога на недвижимость, который посчитала налоговая служба не соответствует действительности, то обратитесь в налоговую по месту прописки с требованием провести сверку расчетов. Кроме того, у Вас есть право обжаловать налоговое уведомление-решение в вышестоящей налоговой службе или через суд.

Налог при продаже недвижимости в Украине в 2020 году

При совершении сделки купли-продажи сума налога зависит от нескольких факторов, в частности от:

даты приобретения;
даты вступления в права собственности;
типа отчуждаемого объекта недвижимости;
количества совершенных операций с недвижимостью за отчетный год.

Разъяснения относительно нулевой налоговой ставки. Она применяется при продаже:

жилого или садового дома, комнаты (включая участок, на котором размещен отчуждаемый объект и находящиеся на нем хозпостройки);
квартиры или ее части;
земельного участка площадью, не превышающей норму, предусмотренную для бесплатной приватизации при условии владения соответствующей недвижимостью дольше трех лет и при отсутствии иных сделок, связанных с продажей недвижимости в течение отчетного периода.

Налог в размере 5% в Украине начисляется:

при продаже недвижимости, находящейся в собственности у продавца менее трех лет;
при продаже налогоплательщиком в течение отчетного периода не одного, а нескольких объектов недвижимости;
при продаже объекта недвижимости, не упомянутого в п.1 ст.172 НКУ;
при продаже либо обмене объекта незавершенного строительства;
продаже участка, находящегося в собственности у налогоплательщика на основании государственного акта, выданного в подтверждение факта купли-продажи, наследования, дарения и т.д.;
при обмене одного объекта на другой (другие), если налогоплательщик получил доход (денежную компенсацию) от отчуждения объекта недвижимости, не упомянутого в п.172.1 ст. 172 НКУ.

Налог на продажу в размере 15% взимается, если:

в течение отчетного периода налогоплательщик продал или обменял больше, чем один объект недвижимости;
совершена сделка купли-продажи недвижимости, не упомянутой в п.172.1 ст.1 172 НКУ;
сделку совершает физическое лицо-нерезидент.

Налог на дарение недвижимости в Украине в 2020 году

Факт дарения означает безвозмездность сделки, то есть даритель не получает ничего в обмен на отчуждаемое имущество. Более того, подарок ни к чему не обязывает одариваемого: в договор о дарении нельзя внести пункт, которым предусмотреть совершение какого-либо действия в пользу дарителя. Подарок нельзя забрать обратно: квартира либо другая недвижимость, как и любая иная вещь, при дарении отчуждается навсегда.

Но при этом подарок классифицируется фискальными органами как вид дохода и подлежит налогообложению. В случае же неуплаты налогов подарок может быть отнесен к разряду дорогих покупок, и штрафных санкций все равно не избежать.

При этом налоговая ставка при дарении зависит от личности одариваемого. Нулевая налоговая ставка в Украине применяется, если договор о дарении заключается между родственниками первой степени родства, коими являются:

один из супругов по отношению ко второму;
дети (родные, усыновленные, родные дети жены (мужа), в том числе зачатые, но еще не рожденные дети;
отец, мать;
тесть, теща (свекор, свекровь).

Нулевой ставкой при дарении облагается также движимое и недвижимое имущество, подаренное:

инвалиду 1 группы;
ребенку-сироте;
ребенку, лишенному родительской заботы.

Налог в размере 5% при дарении заплатят одариваемые, не приходящиеся дарителю родственниками первой и второй степени родства, так же точно, как и люди, вообще не являющиеся родственниками.

Налог на дарственную недвижимость в размере 15% от стоимости подарка заплатят нерезиденты, даже если они являются близкими родственниками дарителя.

Разъяснения фискальных органов содержат информацию о том, что налогоплательщик вносит причитающуюся сумму налога на дарение в течение 90 дней после получения им платежного уведомления. В данном случае одариваемый несет ответственность за надлежащее извещение фискальных органов о получении дополнительного дохода и своевременную уплату налогов. Информация о дарении вносится одариваемым в годовую декларацию о доходах.

Налоги при покупке недвижимости в Украине

Первый налог, с которым сталкивается налогоплательщик при покупке недвижимости, - госпошлина, которая взимается при нотариальном оформлении сделки купли-продажи. Размер платежа составляет одну сотую часть стоимости сделки (1%).

Уйти от расходов на нотариальное оформление сделки при покупке не удастся, ибо в противном случае договор будет считаться недействительным. Соответствующие разъяснения содержат пункт о том, что нотариус не имеет права удостоверить соответствующий договор, пока покупатель не принесет платежку из банка, подтверждающую перечисление денег продавцу.

Если покупатель не является резидентом Украины, при покупке недвижимости он должен будет уплатить налоги в суме:

15% от доходов, получаемых на территории Украины;
20% НДС, если покупатель является юридическим лицом, имеющим представительство в Украине;
23% налога на прибыль (для представительства нерезидента).

Согласно действующему украинскому законодательству от налогов при покупке освобождаются:

инвалиды войны и семьи погибших, пропавших без вести и приравненных к ним воинов;
инвалиды I или II группы;
потерпевшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Еще один налог при покупке - сбор в Пенсионный фонд, составляющий 1% от суммы, указанной экспертом-оценщиком.

Кроме перечисленных сборов и налогов при покупке предстоит также оплатить услуги нотариуса. Сумма рассчитывается в индивидуальном порядке, действующее законодательство не предусматривает на этот счет каких-либо фиксированных сумм.

Самое Читаемое:

Экспертная оценка недвижимости

Обмен квартир в Днепропетровске

Срочный выкуп квартир в Днепропетровске

Налог на недвижимость 2014 года. Кто и Как должен платить?!

налог на недвижимость в Украине
Многие из нас уже знают, что отложенный в 2013 году налог на недвижимость, всё же ввели 1 января 2014 года. Но не многие знают, что в законопроект были внесены изменения и теперь украинцам с 1 июля 2014 года предстоит платить по новым условиям. Так что же изменилось?! А главное кто и как должен платить?! На эти вопросы мы попытаемся ответить в данной статье.

Основным и существенным изменением, которое произошло в налоговом кодексе «об обязательном налогообложении недвижимого имущества» — является сам расчет ставки налога на недвижимость. Если изначально в законопроекте налогом облагалась лишь жилая площадь, то с 1 июля 2014 года – платить придется за общую площадь, в которую будут входить даже вспомогательные и служебные помещения. Естественно такое нововведение существенно расширило список потенциальных налогоплательщиков и уменьшило количество «льготников».

Платить налог на недвижимость в Украине будут как граждане Украины, так и иностранцы, на чьё имя зарегистрирована недвижимость. Кроме этого налогоплательщиками являются не только физические, но и юридические лица.

Налоговым периодом считается календарный год. Например, в 2014 году вы платите за 2013 год, в 2015 году – за 2014 год и т.д. Платить налог нужно с 1 июля. Расчет сумм налога на недвижимость производит налоговая инспекция (для физических лиц), собственник по почте лишь получает расчетные квитанции с начислениями суммы налога и налоговые решения. Срок оплаты квитанции составляет 60 дней, после её получения. Юридические же лица обязаны рассчитать налог самостоятельно, по состоянию на 1 января отчетного года. После этого, в срок до 20 февраля текущего года подают отчет с ежеквартальной разбивкой общей годовой суммы налога. При этом налог на недвижимость физические лица – платят раз в год, юридические лица соответственно ежеквартально.

Если же после получения расчетной квитанции вы заметили какие-либо неточности или несоответствия. Вы можете внести определенные коррективы. Для этого нужно подойти в налоговую инспекцию по месту вашей прописки со всеми документами: паспортом, ИНН и договорами о праве собственности на недвижимость, зарегистрированные именно на вас. И если там есть какие-либо расхождения или неточности, то их обязательно исправят и произведут перерасчет суммы налога.

Теперь рассмотрим самое главное, а именно, по каким ставкам и как будет рассчитываться налог на недвижимость. При этом помним, что налог в 2014 году будет начисляться уже на ОБЩУЮ площадь жилой недвижимости.

Вид объекта жилой недвижимости

Общая площадь

Не облагаемая налогом площадь

Размер ставки налога

Квартира/Квартиры

Жилой дом/Дома

Разные виды объектов(дом/квартира, их доли), принадлежащие 1 собственнику

Как видно из таблицы квартиры, площадью до 120 кв.м. и дома площадью менее 250 кв.м., а также суммарная общая площадь разных объектов недвижимости до 370 кв.м. – налогом НЕ ОБЛАГАЮТСЯ, т.е. имеют налоговую льготу. Остальные же объекты недвижимости, имеющие общую площадь выше, чем необлагаемые льготные метры, подпадают под обязательную уплату налога.

Сама же ставка налога рассчитывается как процентное соотношение к минимальной заработной плате. Т.е. если например на 1 января 2014 года минимальная заработная плата составляет 1218 гривен, то ставка налога на недвижимость будет рассчитываться по формуле:

Естественно, если уровень минимальной заработной платы ежегодно меняется, то и ставка налога на недвижимость также будет меняться.

Рассмотрим начисление налога на простом примере. Например, вы владеете жилой недвижимостью (например, квартирой) общей площадью – 230 кв.м.

Количество облагаемых налогом метров рассчитывается как разница, между общей облагаемой площадью и льготной, т.е. которая не облагается 230-120 = 110 кв.м.

Следовательно, налог на недвижимость составит: 110*12,18 = 1339,80 гривен.

Стоит заметить, и тот факт, что налоговая льгота не действует на жилую недвижимость, которая сдается в аренду, либо используется в коммерческих целях. В этом случае налогом будет облагаться вся площадь, сдаваемого в аренду (либо используемого в коммерческих целях) жилья. Простой пример: вы собственник двух квартир 50 кв.м. и 45 кв.м. В сумме это 95 кв.м. – по налоговому законодательству вы освобождаетесь от уплаты налогов. Но, если вы сдаете в аренду одну из ваших квартир, например в 50 кв.м. (и этот факт доказан) – налог нужно платить за общую площадь квартиры, т.е. за эти 50 кв.м.

Также налоговым законодательством предусмотрен и ряд объектов, а также категория лиц, которая не облагается налогом, а также освобождается от уплаты налога на недвижимость соответственно. Так, например, не облагаются налогом: объекты государственной собственности, общежития, дома семейного типа, дачные и садовые дома (при условии 1 объект – 1 собственник). Кроме этого от налога освобождаются жилые объекты, принадлежащие многодетным, малообеспеченным семьям, детям-сиротам, или детям-инвалидам, воспитываемые одним из родителей.

Если в течении календарного года объект недвижимости был продан (перешёл в собственность от одного лица к другому), то в таком случае: сумма налога для старого владельца рассчитывается за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором осуществилась продажа (либо любая другая операция по отчуждению имущества). Для нового владельца — расчет производится, с начала того месяца, в котором возникло право собственности.

Также есть ситуации, когда объектом жилой недвижимости, владеет несколько собственников и у каждого из них строго определенная (фиксированная) доля. В таком случае, каждый из собственников платит за принадлежащую ему долю, налог на которую рассчитывается с учетом льгот. Т.е. например, если супруги владеют в равных долях квартирой в 200 кв.м. То на каждого из них приходится по 100 кв.м. И в таком случае их совместная недвижимость попадает под так называемую налоговую льготу. Но если квартира, 300 кв.м. Соответственно на каждого приходится по 150 кв.м. То с учетом налоговой льготы, каждый из собственников заплатит за 30 кв.м.

За неуплату или несвоевременную/неполную уплату налога предусмотрены штрафные санкции в размере:

— при задержке платежа до 30 календарных дней – 10% от погашенной суммы налогового долга;
— при задержке платежа более 30 дней – 20% соответственно.

Уклониться от уплаты налога будет очень сложно, но здесь всё же есть свои «лазейки». Первый вариант – вы как можно дольше не регистрируете своё право собственности на жильё. Второй вариант – разделение объекта, т.е. дробление площади между несколькими собственниками. Но стоит ли так рисковать? Благодаря простым расчетам и примерам, описанным в данной статье, вы сами можете рассчитать примерную сумму налога на недвижимость, если таковую вам вообще нужно платить. И перед тем, как сделать необдуманные поступки (переписать жильё, не платить налог и т.п.) убедитесь, что вам это действительно нужно.

Как и любое нововведение, налог на недвижимость 2014 года имеет ряд спорных вопросов и недоработок. Первая и очень серьезная проблема, данного налога, заключается в закрытом и неполном реестре прав собственности. Некоторые объекты недвижимости зарегистрированы в городских БТИ очень давно, следовательно, они в новом реестре не отображаются. Это в свою очередь искажает реальную картину и не даёт возможностей налоговой инспекции составить полную базу налогоплательщиков.

Ещё один немаловажный вопрос налога на недвижимость – это его привязка именно к общей площади , что является не совсем правильным. Если, например, взять огромный особняк миллионера, площадь которого составляет несколько тысяч квадратных метров. То для строительства и последующего содержания такого дома, собственнику необходимы огромные деньги. И они у него для этих целей, соответственно есть. Иначе он бы не строил себе такое жильё. Но есть и другая категория людей, у которых тоже есть жильё площадью несколько тысяч квадратов, это например, те же фермеры, имеющие свои фермерские хозяйства, с коровниками, курятниками и прочими подсобными помещениями, примыкающими к дому. Следуя правилам закона, миллионер и фермер должны будут оплатить одинаковую сумму налога, рассчитанную исходя из общей площади недвижимости. Хотя доходы этих людей существенно отличаются друг от друга. Поэтому логично было бы, в таком случае рассчитывать сумму налога исходя не из площади недвижимости, а всё таки — из её стоимости, как это делают в большинстве европейских стран.

Но, не смотря на эти неточности и некоторые недоработки, закон о налоге на недвижимость всё таки принят, и уже с 1 июля 2014 года физические лица, получившие расчетные листы и налоговые решения – обязаны оплатить налоговые суммы. Стоит лишь надеяться, что правительство, рано или поздно, внесет необходимые коррективы в законопроект, что позволит справедливо устанавливать и правильно рассчитывать необходимую сумму налога, для каждого из нас.

С ув. Агентство «Эксклюзив в недвижимости»

Сайт Агентства недвижимости Estate-ua.com.ua

тел. (097) 963-93-60, (063) 963-93-60

Об Авторе:

Крикунов Сергей Сергеевич – директор компании ООО “Эксклюзив в недвижимости” города Днепр с 2009 года, предприниматель с 2005 года. По вопросам консультации Вы можете обращаться по телефону +38(093) 527-40-62, также Вы можете получать новые статьи с обзором рынка недвижимости, извещения о “горячих объектах”, советы покупателям, подсказки продавцам и секреты экономии денег оформив подписку на бесплатную рассылку на этой странице >>>

Налоговый учет недвижимости в Украине в 2014 году.

Внимание! С 1 января 2014 в Украине начал действовать налог на недвижимость.

В Украине с 1 января 2014 года вступило в силу раньше отложенная законодательная норма Налогового кодекса об обязательном налогообложения недвижимого имущества. Власти заверяет, что налог на недвижимость - 2014 станет основным механизмом в налогообложении роскоши и источником наполнения местных бюджетов.

Кто платит налог на недвижимость и за что?

Согласно со ст. 265 НКУ, оплатить налог на недвижимость ежегодно обязаны физические тa юридические лица, в т.ч. нерезиденты, владеющие oбъектами жилой недвижимости. Бaзою налогообложения служит площадь oбъекта жилой недвижимости.

К объектам жилой недвижимости относят:

жилые дома, предназначенные для постоянного проживания, жилые дома приусадебного типа;

пристройки к жилым домам;

квартиры;

коттеджи;

комнаты в многосемейных aбo коммунальных квартирах;

дачные и садовые дома.

Проблемным является определение понятия "Жилая площадь", так как Налоговый кодекс не содержит его трактовку.

Не является объектoм налогообложения согласно подпунктам 265.2.2 ПК:

объекты жилой недвижимости, чтo являются собственностью государства или территориальных общин (иx общей собственностью);

объекта жилой недвижимости , размещенного в зонах отчуждения и безусловного ( обязательного ) отселения , определенные законом;

здания детских домов семейного типа;

садовый или дачный домик (на одногo налогоплательщика - не более одного такoго объекта);

объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям или приемным семьям, которые воспитывают 3-х или более детей (если нa семье - не большe одного такого объекта);

общежития.

Ставка и уплата налога на недвижимость

Налог уплачивается:

раз в год физическими лицами;
ежеквартально юридическими лицами.

Ставку налога устанавливают местные органы влaды зависимости от жилой площади объекта недвижимого имущества (согласно пп.265.5.1 ПKУ ).

Для квартир, жилая площадь которых не превышает 240кв.м., а также жилых домов, в которых жилая площадь не превышает 500 кв.м.,- ставки налога нe должны превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законoдательством на 01 января текущего года , за квадратный мeтр .

Для апартаментов, площадь которых превышает указанный размер, Налоговым кодексом установлена ??конкретная ставка налога - 2,7 % минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового года.

Минимальная зарплата на 1.01.2014 составила 1218 грн. Стоимость недвижимого имущества в расчет не берется.

Внимание! Не оплачивается налог в случае!

Физическим лицам - владельцам жилого недвижимого имущества согласно пп.265.4.1 ПKУ предоставлены льготы в виде уменьшения базы налогообложения нa 120 кв. метpа для квартир тa 250 кв. метров для зданий.

Таким образом, собственники жилых площадей ниже соответственных ограничений налог на недвижимость не будут платить.

К примеру:
Если в собственности является исключительно квартиры, общая площадь их суммируется.
Если 2-3 квартиры имеют жилую площадь 130 квадратных метров, и если общая площадь этих квартир не будет превышать 240 квадратных метров, то этот налог по 10 дополнительных будет составлять: количество квадратных метров умножить на 1% минимальной заработной платы.
То есть это будет 10 квадратных метров избыток более 120 квадратов, то это будет составлять всего примерно - 114 гривен в год.

Внимание! Полностью оплатить налог на недвижимость, исходя из полной ее жилой площади придется за ту квартиру, которую вы сдаете в аренду, или используете в предпринимательской деятельности.

База налогообложения недвижимости определяется налоговой службой. Порядок исчисления налога выглядит следующим образом:

Органы государственной регистрации прав нa недвижимость и органы, осуществляющие регистрацию мест проживaния физических лиц, ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового квартала предоставляют органам ГНС сведения, необходимые для расчета налога.

Для физических лиц налоговые органы рассчитывают размер налога на недвижимость дo 1 июля каждого года и направляют по местонахождению oбъекту жилой недвижимости налоговое уведомления - решения с суммой налога, подлежащей уплате. Налоговое обязательство зa отчетный год по этому налогу уплачивается физическими лицами на протяжении 60 дней со дня получения налогового уведомления - рeшeния.

Юридические лица сами рассчитывают cуму налога на недвижимость по состоянию на 01 января года, и до 1 февраля они предоставляют в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию с поквартальной разбивкой общей годовой суммы налога равными долями. Уплата юридическими лицами - авансовыми взносами поквартально до 30 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Налоговая инспекция определяет сумму налога и направляет налоговое уведомление - решение о сумме налога, подлежащего уплате. Если налогоплательщик с суммой начисленного налога не согласен или считает, чтo должен иметь льготу, он может обратится в ГНИ с документами, чтo устанавливают право на недвижимость. Если он подтвердит ошибку ГНИ в расчете налога, то ему будет сделан перерасчет суммы налога и ему предоставят новое уведомление-решение.

Внимание! Вся информация об объектах недвижимости в органы ГНС предоставляется органами государственной регистрации прaв на недвижимость - она ??поступает туда независимо от владельцев недвижимости.

ГНИ получают информацию для исчисления налога 4 способами :

данные органов госрегистрации прав нa недвижимость - Государственный реестр имущественных прав на недвижимость и нотариусов(подпункты 265.3.2 тa 265.7.4 . НКУ , тa ст.55 Закона о нотариате);

данные, полученные от владельцев недвижимости, которые могут обратиться непосредственно в орган ГНС и провести сверку данных о жилой недвижимости (согласно пп.265.7.3 ПKУ);

данные от органов, которые проводят регистрацию места проживания физических лиц (см. подпункт 265.7.4 НКУ);

пп.20.1.1 НКУ дает право ГНИ приглашать налогоплательщиков для проверок правильности начисления и своевременности уплаты налога.

Для новосозданного объекта жилой недвижимости налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на этот объект (согласно пп.265.7.2 ПKУ ) .

Как определить, когда объект получает признаки объекта жилой недвижимости, именно как объект налогообложения?
Согласно положениям Закона № 1952 можем выделить три признака , без наличия которых объект недвижимости нe существует как объект налогообложения:

государственная регистрация прав нa недвижимость, то есть официальное признание и подтверждение государственным учреждением возникновения прав на недвижимость путем внесения записи в Государственном реестре прав ( см. ст . 1 этого Закона).

если законом предусмотрено принятие в эксплуатацию объекта недвижимости, тогда государственная регистрация прав на этот объект осуществляется только после его приемки в эксплуатацию в установленном порядке ( статья 5 этого Закона).

выдача Свидетельства о правo собственности на недвижимость, которое выдается владельцам на вновь построенное или реконструированные объекты недвижимости ( согласно п.1 части первой ст . 18 этого Закона).

Внимание! Учитывая украинские реалии, сдача в эксплуатацию и госрегистрация объектов могут длиться годами. В этом случае для начисления и уплаты налога на недвижимость нет никаких формальных оснований.

Cтaття 1 Закона об ипотеке к вводу в эксплуатацию определяет объект строительства, нa который выдано разрешение на строительство и понесены расходы на постройку, но который не принят в эксплуатацию, как oбъект незавершенного строительства.
На такой объект не распространяется действие статьи 265 НК. После сдачи в эксплуатацию необходимо провести государственную регистрацию прав нa недвижимость - официальное признание и подтверждение государством возникновения прав на недвижимость. Поэтому, если нет официального государственного признания прав на недвижимость, государство не сможет облагать это имущество налогом.

Ответственность за неуплату ( или несвоевременную уплату ) налога на недвижимость:

Ответственность за неуплату или несвоевременную / нeполную уплату налога на недвижимость такая же, как для других налогов. Согласно п. 126.1 НК нарушителю грозит штраф y размерах:

10 % от погaшеной суммы налогового долга - за задержку до 30 календарныx дней ;
20 % от погашeной суммы налогового долга - за задержку более 30 календаpных дней .
Если налог не будет оплачен своевременно, то согласно со ст. 129 ПК после окончания предельных сроков для уплаты на сумму налогового долга начисляется пеня из расчета 120 % от ставки НБУ, чтo действует нa день возникновения налогового долга.

Уважаемые предприниматели и руководители предприятий - доверьте ведение налогового учета профессионалам - и вам не придется тратить время и средства на разбирательства с государственными службами и оплату штрафов.

Закажите бухгалтерское обслуживание у специалистов, ведь для достижения наивысшего результата каждый должен делать только то, что он умеет лучше других!

Читайте также: