Выдача заработной платы работникам продукцией собственного производства ндс облагается
Опубликовано: 03.05.2024
Натуральная оплата труда может быть частью системы оплаты труда в аграрном секторе и некоторых других отраслях. Как учитывать такую зарплату, на что обратить внимание бухгалтеру?
Зарплата есть — денег нет
Натуральная форма оплаты труда распространена прежде всего в сельскохозяйственной отрасли. Некоторое распространение она может иметь в пищевой промышленности, в других отраслях, производящих потребительские товары.
Внимание! Не используется в качестве натуроплаты спиртное, иная потенциально опасная продукция, различного рода боны, купоны, долговые расписки.
Принято считать, что доплата продукцией свидетельствует о недостатке денежных средств, которыми фирма расплачивается с работниками. Однако работники агрофирмы зачастую сами настаивают на включении натуроплаты в систему оплаты труда. Причина здесь – наличие подсобных хозяйств жителей села, возможность использовать натуроплату в качестве корма для животных, иметь дополнительный доход. Сельскохозяйственная продукция используется и для личного потребления.
Формы натуральной оплаты, ее доля в структуре оплаты труда, другие условия применения этого вида трудовых выплат могут быть чрезвычайно разнообразными. В связи с этим натуральная оплата труда должна отражаться в локальных актах компании: в учетной политике, положении об оплате труда и других документах по труду. При заключении колдоговора условия выплаты натуроплаты составляют значительную часть данного документа. Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко. Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма. Их необходимо зафиксировать в учетной политике.
Возможность часть заработной платы выдавать «натурой» прописана в действующих законодательных актах.
Согласно ст. 22 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работодателем полностью и вовремя, в сроки, установленные ЛНА, кодоговором, трудовым договором. Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками? ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом.
Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. 131 ТК РФ. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета.
Правовое регулирование натуроплаты содержит и Постановление Пленума ВС РФ № 2 от 17/03/04 (п. 54).
Согласно этим документам условия применения натуроплаты такие:
- письменное добровольное согласие работника получать такую выплату (единично или на определенный срок, по истечении которого он может отказаться получать натуроплату и перейти полностью на денежный эквивалент расчетов с работодателем);
- размер не более 20% общей месячной оплаты труда;
- выплата натуроплаты является обычным или желательным вариантом расчетов с персоналом в данном секторе экономики (пример: агрофирмы, КФХ);
- натуроплата приносит реальную пользу работнику и его семье;
- товары, которыми оплачивается труд, пересчитаны по принципу разумности и справедливости, их стоимость не завышена, по сравнению с реальными рыночными ценами определенной местности в период выплаты.
Бухгалтерский учет натуроплаты
В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве (утв. Минсельхозом РФ 22/10/08) указаны характерные особенности натуроплаты, имеющие значение при построении и ведении учета (р. 2):
- Натуроплата не относится к реализации. В основе своей это выплата, начисляемая по трудовому договору, а не по договору купли-продажи (гражданско-правовой договор), следовательно, она не облагается НДС.
- По статье «Оплата труда» в бухгалтерском учете натуральная оплата труда должна выделяться как отдельный элемент.
- Натуроплата может выступать не только как основная оплата труда, но и как премия.
На сегодняшний день тезис о том, что натуроплата не может признаваться реализацией, оспаривается налоговыми органами. Они ссылаются на ст. 154 п. 2 НК РФ, где говорится о передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме. Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).
Мнения судей в данном вопросе разделились. К примеру, ФАС ПО (пост. № А65-15982/2006 от 01/03/07) сделал вывод, что продажа продукции работникам в счет заработной платы облагается НДС, со ссылкой на названную статью НК. В то же время ФАС СКО (пост. № Ф08-402/2008-127А от 18/02/08) не признал данную выплату реализацией, квалифицируя ее как оплату труда, облагаемую НДФЛ. Обложение же НДС выплаты, относящейся к трудовым отношениям, суд посчитал незаконным.
Как и любой трудовой доход, натуроплата облагается НДФЛ. Здесь применима ст. 211 НК РФ п. 1, по которой налоговая база будет определяться стоимостью натуроплаты. Стоимость рассчитывается в порядке, обозначенном ст. 105.3 НК, с ориентировкой на рыночные цены продукции.
Если налоговики обнаружат занижение стоимости, сравнению с рыночным уровнем цен, они доначислят НДФЛ на натуроплату, посчитав, что у работника образовался дополнительный доход, материальная выгода. Об этом сказано, например, в письме Минфина № 03-02-07/1-51 от 08/02/07.
Схема проводок по учету натуроплаты может быть такой:
- Дт 20 Кт 70 – начисление.
- Дт 70 Кт 90/1 – выдача натуроплаты продукцией на сумму задолженности перед работниками.
- Дт 90/2 Кт 43, 41, 11 и др. – списание готовой продукции, товаров, животных и др.
Стандартными проводками удерживаются налоги:
- Дт 70 Кт 68 /НДФЛ – налог на доходы.
- Дт 90/3 Кт 68/НДС – НДС, при признании натуроплаты реализацией.
А. Г. Бычков
Возможность выплаты заработной платы в натуральной форме (передачи товаров в счет оплаты труда) предусмотрена статьей 131 Трудового Кодекса РФ (Далее – «ТК РФ»).
Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы работника.
Но в этом случае работодателю нужно соблюсти определенные условия:
- такие выплаты должны быть предусмотрены коллективным или трудовым договором;
- производиться они должны только на основании письменного заявления работника.
Кроме того, величина неденежной части заработной платы не может быть увеличена свыше 20 процентов от начисленной оплаты труда даже по соглашению работодателя с работником, поскольку, в соответствии с действующим трудовым законодательством, стороны трудовых правоотношений не могут устанавливать условия, ухудшающие положение работника по сравнению с действующим ТК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ (Далее – «НК РФ»), объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Статьей 39 НК РФ установлено понятие реализации товаров, а именно: реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
На практике сложилось две точки зрения по данному вопросу.
Первая точка зрения: Передача товаров в счет оплаты труда облагается НДС.
Из текста п. 2 ст. 154 НК РФ можно сделать вывод о том, что операции по передаче товаров (работ, услуг) работникам в качестве оплаты труда в натуральной форме признаются реализацией, и стоимость таких товаров (работ, услуг) включается в облагаемую базу по НДС.
Данная точка зрения поддерживается в следующих документах:
Письмо Минфина РФ от 12.05.2010г. № 03-03-06/1/327;
Постановление ФАС ВСО от 05.03.2005г. N А10-5695/02-Ф02-748/05-С1.
Вторая точка зрения: Передача товаров в счет оплаты труда не облагается НДС.
Правоотношения по выплате работникам заработной платы товарами регулируются трудовым, а не гражданским правом, и, соответственно, не могут быть признаны реализацией, являющейся объектом налогообложения НДС.
Кроме того, передача товаров работникам в счет оплаты труда не образует добавленную стоимость на передаваемый товар и не может являться облагаемой базой по НДС, так как полученный в натуральной форме физическим лицом доход учитывается в соответствии со ст. 211 НК РФ в доходах физических лиц и подлежит обложению НДФЛ.
Данная точка зрения поддерживается в следующих документах:
Постановление ФАС Уральского округа от 18.02.2011г. N Ф09-11558/10-С2 по делу N А60-23661/2010-С6;
Постановление ФАС ЗСО от 03.06.2010г. по делу N А03-12730/2009;
Постановление ФАС ДВО от 19.11.2008 N Ф03-4116/2008 по делу N А04-2396/07-25/270.
Вывод:
Так как официальная позиция налоговых органов подразумевает включение передачи товаров в счет оплаты труда в объект обложения по НДС, нужно быть готовым к судебным спорам с фискальными органами. При этом, учитывая сложившуюся судебную практику по данному вопросу, у налогоплательщика существует определенная вероятность выиграть дело в суде. Если же организация планирует уменьшить налоговые риски, рекомендуем исчислить НДС при передаче товаров (продуктов питания, обедов, форменной одежды и т.п.) в счет оплаты труда.
«Клерк» Рубрика Зарплата
Нередко из-за нехватки денег фирмы выдают работникам зарплату продукцией. Какие с нее нужно заплатить налоги, знает любой бухгалтер и налоговый инспектор. Или думает, что знает.Трудовой кодекс разрешает выдавать сотрудникам заработную плату не только деньгами, но и «натурой» (ст. 131). Это могут быть как собственная продукция фирмы, так и покупные товары, работы или услуги. Поскольку натуральная оплата является частью общей зарплаты, ее облагают ЕСН, пенсионными взносами и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Со стоимости передаваемых ценностей (работ, услуг) удерживают налог на доходы физических лиц. Причем рассчитывают его с рыночной стоимости товаров (ст. 211 НК РФ), но не ниже их фактической себестоимости.
Какую цену в данном случае считать рыночной? Если бы речь шла о налогах фирмы, то применять следовало бы оптовые цены. Но налог на доходы физлиц платит не фирма, а ее сотрудники. И если бы всю зарплату им выдали деньгами, то нужные товары (работы, услуги) работники покупали бы по розничным ценам. Поэтому для расчета НДФЛ бухгалтер должен пересчитать стоимость передаваемых ценностей, исходя из розничных цен.
Такова ситуация с зарплатными налогами. А теперь поговорим об НДС и налоге на прибыль.
Официальная версия
Бытует мнение, что при передаче работникам имущества (работ, услуг) в качестве оплаты труда фирма должна заплатить в бюджет НДС и налог на прибыль. Сейчас трудно вспомнить, кто изобрел эту концепцию. Однако ее подтверждение можно найти в письмах Минфина России еще от 12 ноября 1996 г. № 96, от 25 марта 1997 г. № 04-02-13 и других. Налоговики тоже всегда придерживались данной точки зрения, охотно доначисляя «забывчивым» налогоплательщикам налоги и требуя от них уплаты штрафов и пеней.
Свою теорию чиновники вывели из положений статьи 39 Налогового кодекса. Согласно этой статье, передача права собственности на товары, работы и услуги считается реализацией. А поскольку выручка от реализации товаров (работ, услуг) является доходом (ст. 249 НК РФ), значит, при выдаче зарплаты в натуральной форме возникает объект обложения налогом на прибыль. Логическую цепочку финансистов продолжила статья 146 Налогового кодекса. В соответствии с ней НДС облагают операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. А раз есть налог с реализации, значит, должны быть счет-фактура на отгрузку, входной НДС к вычету, а также записи в книгах покупок и продаж. И бухгалтеры, и аудиторы всегда соглашались с такой постановкой вопроса и даже не пытались спорить с налоговиками. Ведь на их «железные» аргументы, казалось бы, нечего возразить.
Следствием установлено
Так продолжалось до осени 2005 года, когда по теории чиновников впервые был нанесен удар.
Налоговики в очередной раз обвинили фирму в неуплате НДС со стоимости питания, которым обеспечивались работники в соответствии с трудовыми договорами. Рассмотрев дело, судьи сочли требования инспекторов незаконными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2005 г. по делу № А44-1500/2005-15). Парадоксально, но факт: арбитры обосновали свой вердикт все той же статьей 39 Налогового кодекса! Только интерпретировали они ее иначе, нежели чиновники.
По мнению суда, передача товаров в счет заработной платы не может рассматриваться как реализация. Ведь ее выплачивают на основании не гражданско-правового договора, например, купли-продажи или безвозмездной передачи права собственности на что-либо. В данном случае это делают согласно трудовому договору с работником. В связи с этим объекта налогообложения НДС у фирмы попросту нет. Добавим, что и налог на прибыль ей платить также не с чего.
Решение суда Северо-Западного округа было лишь первой ласточкой. Вскоре коллег поддержали Федеральные арбитражные суды Западно-Сибирского (постановление от 18 января 2006 г. по делу № Ф04-9650/2005(18711-А27-14)) и Уральского (постановление от 28 июня 2006 г. по делу № Ф09-5541/06-С2) округов. Они подтвердили данный вывод даже при бесплатной выдаче продуктов в счет зарплаты через магазин (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 февраля 2006 г. по делу № А05-11177/2005-18). Ситуация подозрительно похожа на обычную продажу товаров. И между ними действительно очень тонкая грань.
Судьи Уральского округа посчитали выданные сотрудникам подарки формой премирования и также освободили фирму от необходимости заплатить НДС и штрафные санкции (постановление от 23 января 2006 г. по делу № Ф09-6256/05-С2). Однако будьте осторожны: квалифицировать подарки как премию (натуроплату) можно лишь в одном случае: если работники награждены ими по итогам результатов производства. Например, в соревновании бригад по выпуску продукции за определенный период. Подарки, которые вручены сотруднику к празднику или дню рождения, следует рассматривать как безвозмездно переданное имущество. А такая передача приравнивается к реализации, и фирме придется заплатить со стоимости подарков НДС и налог на прибыль.
Итак, при выплате зарплаты объекта налогообложения НДС не возникает. По этой причине входной налог по переданному имуществу (работам, услугам) нельзя принять к вычету. А если фирма уже сделала это, НДС нужно восстановить и отнести к прочим расходам. Для этого придется вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых налогом операций. Таковы требования статьи 170 Налогового кодекса. Утешает одно: если доля натуроплаты в сумме расходов на производство составляет менее 5 процентов (а, как правило, так и бывает), то решать эту проблему фирме не нужно (п. 4 ст. 170 НК РФ).
По всем правилам
Чтобы выдача зарплаты в натуральной форме была законной, фирма должна соблюдать ряд требований. Они перечислены в пункте 54 постановления Пленума Верховного Суда от 17 марта 2004 г. № 2:
- работник должен написать заявление на получение части зарплаты в неденежном виде;
- размер натуральных выплат не должен быть больше 20 процентов от общей суммы зарплаты;
- выплата заработка «натурой» признана обычным видом платежей в данной отрасли (например, в сельском хозяйстве);
- предлагаемая в качестве зарплаты продукция должна быть подходящей для конкретного работника и его семьи или может быть ему полезна;
- стоимость продукции, выдаваемой в качестве зарплаты, не должна превышать уровня рыночных цен.
Не допускается выплата заработной платы спиртными напитками, наркотическими, токсическими, ядовитыми и вредными веществами, оружием, боеприпасами и другими предметами, запрещенными или ограниченными в свободном обороте.
При выплате зарплаты или премии собственной продукцией в текст коллективного договора надо включить пункт, позволяющий выплачивать заработную плату в натуральной форме. Если в коллективном договоре такого пункта нет, его необходимо предусмотреть в трудовых договорах с работниками.
Как учитывать будем
Вердикт, вынесенный судьями, радикально меняет привычную схему учета натуроплаты. Если раньше продукцию или товары проводили через счет 90 «Продажи», начисляя НДС и налог на прибыль, то теперь ни реализации, ни связанных с ней налогов у фирмы не возникает.
Рассмотрим на примере, какими записями нужно оформлять выдачу зарплаты в натуральной форме.
ПримерЗа январь бухгалтер ЗАО «Молоко» начислил работникам основного производства заработную плату в сумме 300 000 руб. Из-за недостатка денежных средств директор издал приказ о выдаче 15 процентов зарплаты молочной продукцией. Такая возможность предусмотрена коллективным договором. Общая стоимость передаваемой продукции составляет 45 000 руб. Это более 5 процентов расходов фирмы.
Стоимость передаваемой продукции в розничных ценах составила 83 000 руб.
Зарплату из кассы общества выплачивают 7 числа каждого месяца, аванс — 22 числа. Сумма аванса в январе составила 100 000 руб.
Производство молочных продуктов относится к 3 классу профессионального риска. Ставка взноса «по травме» — 0,4 процента, ЕСН — 26 процентов.
Общий объем произведенной в январе продукции составил 785 714 руб., входной НДС — 55 000 руб.
Доля не подлежащей налогообложению продукции в общем объеме произведенной продукции составляет 5,72728 процента (45 000 руб. : 785 714 руб. x 100%). Следовательно, сумма НДС, которую надо восстановить по натуроплате, равна:
55 000 руб. x 5,72728% = 3150 руб.Бухгалтер ЗАО «Молоко» сделал такие проводки:
22 января
Дебет 70 Кредит 50
— 100 000 руб. — выплачен аванс за январь работникам основного производства;31 января
Дебет 20 Кредит 70
— 300 000 руб. — начислена зарплата работникам основного производства за январь;Дебет 20 Кредит 68, 69
— 79 200 руб. (300 000 руб. x 26,4%) — начислен ЕСН и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2
— 42 000 руб. (300 000 руб. x 14%) — пенсионные взносы зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет.Допустим, работники не имеют права на стандартные вычеты по налогу на доходы физлиц. Тогда сумма НДФЛ, удержанная из их зарплаты, составит:
(300 000 руб. – 45 000 руб. + 83 000 руб.) x 13% = 43 940 руб.Бухгалтер сделал в учете проводку:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 43 940 руб. — удержан налог на доходы физических лиц.7 февраля
Дебет 70 Кредит 43
— 45 000 руб. — выдана продукция в счет заработной платы;Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 3150 руб. — восстановлен принятый к вычету НДС, относящийся к продукции, выданной в качестве натуроплаты;Дебет 91-2 Кредит 19
— 3150 руб. — восстановленный НДС отнесен к прочим расходам фирмы;Дебет 70 Кредит 50
— 111 060 руб. (300 000 – 100 000 – 45 000 – 43 940) — выдана из кассы оставшаяся часть зарплаты;Дебет 68, 69 Кредит 51
— 79 200 руб. — перечислены ЕСН, пенсионные взносы и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
— 43 940 руб. — уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц.Если натуроплата не предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то передача товаров с удержанием их стоимости из зарплаты является обычной реализацией. И тогда с нее нужно начислить НДС и налог на прибыль.
это важноОбратите внимание: при выдаче зарплаты имуществом (работами, услугами) применять контрольно-кассовую технику не нужно. Дело в том, что ее используют при наличных денежных расчетах за товары или расчетах с помощью платежных карт (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). А при выдаче зарплаты имуществом такие расчеты не осуществляют.
Курская Н. Как правильно выдать заработную плату в натуральной форме
Многие предприятия в кризисных условиях работы столкнулись с ситуацией, когда они не могут своевременно выплатить заработную плату своим работникам из-за нехватки денежных средств. Одним из выходов может стать выдача заработной платы в натуральной форме, например продукцией собственного производства. Однако наниматель не может взять и полностью заменить заработную плату работника товаром, продукцией и др. Как правильно произвести выдачу заработной платы в натуральной форме, а также учесть все возможные нюансы, подробнее рассмотрим в публикации.
Условия для выплаты заработной платы в натуральной форме
Заработная плата может быть выдана сотрудникам не только в денежной, но и в натуральной форме. Натуральная оплата труда – это получение работником в качестве заработной платы продукции собственного предприятия, товаров, приобретенных для продажи, или других товарно-материальных ценностей, находящихся на балансе. Если денег на выплату зарплаты хватает, организации редко прибегают к такому способу. Тому есть 2 причины: возникновение дополнительной налоговой нагрузки и ограничения со стороны трудового законодательства.
Замена денежной оплаты полностью или частично натуральной оплатой (смешанная форма оплаты) допускается только с согласия работника. Натуральная оплата взамен денежной должна быть подходящей для личного потребления и выгодной для работника и его семьи (ст. 74 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Справочно: однако не следует забывать, что в отношении доходов физических лиц ст. 4 Конвенции Международной Организации Труда от 01.07.1949 № 95, ратифицированной Республикой Беларусь, предусмотрено, что национальное законодательство, коллективные договоры или решения арбитражных органов могут разрешать частичную выплату заработной платы в натуре в тех отраслях промышленности или профессиях, где эта форма выплаты принята в обычной практике или желательна ввиду характера отрасли промышленности или профессии, о которых идет речь. Выплата заработной платы в виде спиртных или наркотических средств не допускается.
В тех случаях, когда разрешена частичная выплата заработной платы в натуре, должны быть приняты соответствующие меры для того, чтобы:
– выдача натуры предназначалась для личного использования трудящимся и его семьей и соответствовала их интересам;
– выдача производилась по справедливой и разумной цене.
Натуральная оплата не может производиться товарами, перечень которых утвержден Правительством Республики Беларусь от 28.04.2000 № 603:
– нефтепродуктами, горюче-смазочными материалами;
– лекарственными средствами, изделиями медицинского назначения, дезинфекционными средствами;
– непищевой спиртосодержащей продукцией, в т.ч. парфюмерно-косметическими, с объемной долей спирта этилового от 7 % и выше;
– драгоценными металлами, драгоценными камнями в любом виде и состоянии;
– взрывчатыми и отравляющими веществами, промышленными взрывчатыми материалами.
Документальное оформление выдачи зарплаты в натуральной форме
Для того чтобы выдать зарплату в натуральной форме, необходимо:
– зафиксировать возможность ее выдачи в такой форме в трудовом или коллективном договоре;
– получить письменное заявление от работника;
– издать приказ, указав в нем перечень товаров, которыми будет производиться натуральная оплата, а также соотношение выплаты заработной платы в денежной и натуральной форме. Как правило, ознакомление работников с приказом осуществляется в письменной форме.
Пример
Частичная выплата заработной платы в натуральной форме
10 февраля 2016 г. в связи с недостаточным количеством денежных средств на расчетном счете и по письменному заявлению работника основного производства заработная плата за январь 2016 г. частично была выдана в натуральной форме – продукцией собственного производства по отпускной цене 5 250 000 руб., в т.ч. НДС в сумме 875 000 руб. Фактическая себестоимость продукции – 4 000 000 руб. Начисленная заработная плата за январь 2016 г. составила 8 250 000 руб.
В рассматриваемом примере выплата части начисленной заработной платы осуществляется с согласия работников в натуральной форме путем выдачи продукции собственного производства, т.е. происходит реализация.
Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. В данной ситуации для складского учета и списания продукции со склада применяется товарно-транспортная или товарная накладная установленной формы (п. 1 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»).
Подоходный налог с физических лиц
При получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом НДС) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – как стоимость (с учетом НДС), определенная организациями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй п. 1 ст. 157 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относятся доходы в виде оплаты труда в натуральной форме (подп. 2.3 п. 2 ст. 157 НК).
Важно! Датой фактического получения плательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 1 1 ст. 172 НК).
Так, заработная плата за январь выплачена работнику организации 10 февраля. Следовательно, датой фактического получения этого дохода является 31 января 2016 г.
В данной ситуации организация, являющаяся налоговым агентом, удерживает подоходный налог из доходов работников в виде оплаты труда как при денежной, так и при натуральной форме выплаты. Налоговая база по подоходному налогу в рассматриваемом примере составит 8 250 000 руб.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на сумму заработной платы работников и в денежном, и в натуральном выражении.
Нормативные правовые акты, определяющие порядок определения базы для обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, не содержат особенностей их исчисления в случае выплаты зарплаты в натуральной форме.
Поскольку в рассматриваемой ситуации стоимость выдаваемых в счет погашения зарплаты товаров будет эквивалентна стоимости начисленной зарплаты в денежном выражении, то и исчисление страховых взносов будет производиться исходя из суммы зарплаты, начисленной работнику в денежном выражении и отраженной в регистрах бухучета по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Бухгалтерские записи в учете:
Организация выдает готовую продукцию или товар в счет заработной платы. Выдача происходит не в плановом порядке, а по желанию работника. Необходимо отразить в ЗУП 3.1 начисление произвольной части заработной платы в виде оплаты труда в натуральной форме и, соответственно, одновременное уменьшение зарплатного дохода на ту же сумму.
Законодательство
Условия для выдачи части зарплаты в неденежной форме (ч. 2 ст. 131 ТК РФ):
- То, что часть зарплаты может выдаваться в натуральной форме, должно быть отражено в трудовом договоре.
- Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом.
- Часть зарплаты, выплачиваемая в натуральной форме, не должна превышать 20% от общей суммы начисленной зарплаты за месяц.
Настройки в программе
- Создать вид начисления для начисления дохода в натуральной форме с назначением Оплата труда в натуральной форме :
В формуле используем показатель Натуральный доход – предопределенный показатель, по умолчанию его точность равна 0 (целое число). Чтобы иметь возможность вводить сумму с точностью до копеек, нужно указать это в настройках показателя ( Настройка – Показатели расчета зарплаты — Натуральный доход ).- Создать еще одно начисление «с минусом» для уменьшения суммы к выдаче.
- Основные настройки:
- Настройки налогов и взносов:
- Создать шаблон для ввода суммы натурального дохода ( Настройка – Шаблоны ввода исходных данных ):
Начисление дохода в натуральной форме
Для того чтобы произвести начисление, нужно перед расчетом зарплаты ввести через Данные для расчета зарплаты сумму дохода, полученного в натуральной форме:
В документе Начисление зарплаты и взносов будет зарегистрирован натуральный доход и одновременное уменьшение «зарплатного» дохода:
Отражение в бухгалтерском учете
В документе Отражение зарплаты в бухучете отрицательная сумма, уменьшающая «зарплатный» доход, будет выделена отдельной строкой по Виду операции — Начислено :
Чтобы в бухгалтерской базе после синхронизации сумма начисленная сотруднику по кредиту счета 70 не уменьшалась, нужно скорректировать Вид операции в стоке с отрицательным доходом на Доход в натуральной форме :
После синхронизации в бухгалтерской базе НЕ будет сформирована проводка на отрицательную сумму, что верно:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Отсутствует вид операции Выдача заработной платы в Списании с расчетного счетаДобрый день, у меня отсутствует вкладка выдачи заработной платы. Как.
- Возможности 1С:ЗУП 3 в части расчета заработной платы.
- Отпуск без сохранения заработной платы в части дняДобрый день! 1С: ERP Управление строительной организацией 2.4 (2.4.7.147) подсистема.
- Справка о сумме заработной платы ( по форме 182н)Добрый день. Сотрудник проработал в нашей организации с июля 2020.
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 4,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Выпущена внешняя обработка для заполнения трудовых функций в позициях штатного расписания (для СЗВ-ТД с 01.07.2021 г.)
Как в ЗУП 3 учесть, что часть сотрудников организации в нерабочие дни мая 2021 года работает, а часть – нет
Настройки в 1С ЗУП 3 для нерабочих дней в мае 2021 года
[13.05.2021 запись] Как рассчитать зарплату за май 2021 с учетом нерабочих дней в 1С:8
Лариса! Благодарю Вас за продуктивный и содержательный семинар, тактично и лаконично продемонстрированный материал в 1С:Бухгалтерия, а также за ответы на интересующие вопросы. Успехов Вам!
Читайте также:
