Возмещение ндс по английски

Опубликовано: 29.04.2024

Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

это должна быть российская компания;
общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
поручитель не находится в процессе банкротства;
у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2019 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2019 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2019 года) и следующую формулу:

Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2019 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2019 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании?

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет на IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

Что такое Tax Free

В цену большинства товаров по всему миру включен НДС (он же VAT / GST) — налог на добавленную стоимость. В магазине покупатель оплачивает полную стоимость товара, включающую НДС, после чего продавец перечисляет НДС в бюджет государства.

Такс-фри (от английского Tax Free — «не облагается налогом») — это международная система, позволяющая вернуть НДС с покупок за рубежом.

Турист не пользуется государственными сервисами, доступными местным жителям, поэтому налоги вправе не платить. Для этого и нужна система Tax Free — она позволяет вернуть НДС, уплаченный при покупках за границей.

Кому вернут такс-фри

Получить возмещение Tax Free вправе иностранные туристы. Чаще всего это происходит при выезде из страны.

Система не распространяется на тех, кто с точки зрения государства не считается туристом. Если у вас есть рабочая или учебная виза, вид на жительство, статус беженца или вы провели в стране дольше определенного срока, то НДС вам не вернут.

С каких покупок можно и нельзя вернуть НДС

Можно получить возмещение НДС с покупок в магазинах, которые отмечены эмблемой Tax Free.

При вывозе из страны вещи должны быть не использованы и в заводской упаковке. Это часто проверяют. Если в Европе вы купили куртку и хотите вернуть сумму НДС, то надеть ее сможете, только покинув страну.

Чтобы вернуть НДС с покупок за границей:

не пользуйтесь вещами до выезда из страны. Таможенникам вы должны предъявить новые вещи с ярлыками, чеками и в заводской упаковке;
уложитесь в максимальный срок для проставления таможенной печати. В Европе, Китае и Уругвае у вас 90 дней с даты покупки, в Таиланде — 60 дней.

В каких случаях нельзя вернуть НДС:

с покупок на рынках и в магазинах без специальной эмблемы, так как они не участвуют в системе Tax Free;
с покупок в интернет-магазинах;
с услуг. Например, вам не компенсируют НДС с оплаченной гостиницы, экскурсии, поездки на такси или ужина в ресторан;
с некоторых товаров, например, если они не облагаются НДС.

Как воспользоваться Tax Free и получить деньги

Шаг 1. Оплата покупки и получение квитанции такс-фри

Убедитесь, что магазин участвует в системе такс-фри. Обычно на входе и на кассах таких магазинов есть наклейки со словами Tax Free или Tax Refund.

Узнайте минимальную сумму, с которой возвращают налог, и выберите товаров на нее или выше. Чеки за разные покупки в одном магазине обычно разрешают суммировать, если все куплено в один день. Узнайте, можно ли суммировать покупки в одном торговом центре.

При оплате скажите, что хотите оформить форму (заявку) такс-фри. Иногда это делают прямо на кассе, в больших магазинах — чаще на отдельной стойке.

Сразу купить вещь без НДС нельзя, даже будучи туристом. Придется сначала оплатить полную стоимость, потом подать заявку на возврат суммы НДС.

Приготовьте загранпаспорт. В квитанцию такс-фри внесут ваши данные: имя и фамилию, как в загранпаспорте, адрес с индексом по-английски и номер заграна. Сам паспорт, скорее всего, тоже придется показать, но бывает, что хватает копии. Проверьте, что в данных нет ошибок, иначе в возврате налога откажут. В итоге вам выдадут конверт с формой такс-фри и чеком.

Товарный чек и заявка Tax Free — разные бумажки. Товарный чек вы оставите себе, квитанцию такс-фри потом отдадите в обмен на сумму НДС, которую вам вернут.

Если в магазине вам дали пустой бланк такс-фри, не забудьте его заполнить, чтобы не делать это в последний момент в аэропорту.

Узнайте, как получить деньги. Детально уточните, что именно и в какой срок вы должны сделать, чтобы вам вернули НДС.

Шаг 2. Таможенный штамп и возврат налога

Схема возврата НДС — более-менее универсальная. Вы покупаете на минимальную сумму или больше → в магазине оформляют форму Tax Free напрямую или через посредника-оператора → при вылете из страны таможенники проверяют неиспользованные покупки и документы и заверяют форму такс-фри печатью → вы получаете сумму НДС наличными или на карту.

Но есть несколько вариантов, как именно вы будете подтверждать вывоз покупок, кто и где вам вернет НДС. Это зависит от страны, магазина, оператора такс-фри и вашего удобства. Уточните в магазине, как получить возврат, вот возможные варианты:

1) В городе через оператора такс-фри. В Европе очень распространены посредники-операторы Tax Free, самые известные — Global Blue и Premier (Planet). Они берут комиссию.

Если в магазине есть наклейки этих операторов, значит, на кассе по вашей просьбе могут оформить их фирменные формы Tax Free. Вернуть по ним деньги вы сможете в стране совершения покупки (сервис Early Refund, то есть ранний возврат), в аэропорту перед вылетом или дома по прилете.

Если оформляете ранний возврат в городе, то деньги вам выдадут сразу. Кажется, что это удобно, но многие потом сталкиваются со штрафами из-за того, что оператор не вовремя получил документы, подтверждающие вывоз товаров из страны.

Например, если вы получили деньги за ранний возврат от оператора Global Blue, то обязаны предоставить проштампованную таможней форму в течение 21 дня (для карт Visa, MasterCard, Amex) или 15 дней (для карты UnionPay) со дня покупки. Форму обычно кладут в фирменный ящик Global Blue в аэропорту или отправляют почтой перед отлетом домой. Если конверт придет к оператору позже (например, ящик в аэропорту редко проверяют), то с вашей банковской карты спишут штраф или даже полную сумму, которую раньше вам выплатили. Эта ситуация очень распространенная, поэтому опытные путешественники избегают сервиса Early refund в городах и оформляют возврат налога в офисе Global Blue в аэропорту перед вылетом.

2) Позже через магазин. Многие европейские магазины оформляют возврат НДС напрямую без посредника-оператора. После оплаты товара для вас заполнят зеленую форму Tax Free, в аэропорту таможенник поставит на нее печать, потом вы вернетесь в магазин и получите деньги. Или отправите проштампованную форму почтой, а деньги вам переведут на банковскую карту или счет.

Самих зеленых бланков в магазине может не быть: в этом случае вас попросят их купить и принести для заполнения.

3) В аэропорту — самый распространенный вариант. В европейских аэропортах есть офисы посредников-операторов, в аэропортах других стран также возвращают налог по такс-фри.

Вне зависимости от того, как вы оформляете возврат налога, в аэропорту, как правило, нужно пройти таможенную проверку (Tax Free Validation) и поставить печать на форму такс-фри. Узнайте, нужно ли перед этим зарегистрироваться и получить посадочный талон.

Если планируете сдать в багаж вещи, по которым возвращаете налог, предупредите об этом на регистрации. Возможно, вас попросят потом отнести багаж на специальную стойку.

Бывает, что муторную таможню можно пропустить. К примеру, в Испании, если на чеке есть надпись ‘DIVA’, проставить печать можно электронно: просканируйте чек, а потом в зоне вылета в автомате получите деньги. В Таиланде отдельное таможенное оформление вообще не требуется: пройдя предполетный досмотр, покажите форму Tax Free из магазина и покупки на стойке VAT Refund For Tourists — и вам сразу выплатят НДС. Но это скорее исключение.

Получив печать в форму такс-фри на таможне, проходите в зону вылета. Если там есть офис Tax Free / VAT Refund, то отдавайте квитанцию, и вам вернут налог. Деньги выдадут наличными сразу или перечислят на карту (процесс занимает до двух месяцев), посчитайте, как будет выгоднее.

Перед отправкой конверта почтой сфотографируйте форму такс-фри.

На таможенное оформление и в офисах Tax Refund часто бывают очереди: приезжайте в аэропорт не позднее чем за 4 часа до вылета.

4) В своей стране после возвращения. Если вы не успели разобраться с возвратом НДС перед вылетом, еще не все потеряно. Global Blue возвращает деньги в своих офисах в Москве, Санкт-Петербурге, Калининграде и Пскове при условии, что на квитанции такс-фри стоит печать таможенной службы. Представительство Premier Tax Free есть в Москве. Если офиса поблизости нет или вы оформляли возврат через другого оператора / напрямую в магазине, отправьте конверт с заполненными формами Tax Free заказным письмом. Только не откладывайте: у проштампованных форм такс-фри — ограниченный срок действия.

Вернут ли полную сумму НДС

НДС — это процент, начисляемый на стоимость товара. Допустим, на ценнике написано 50 €, ставка НДС — 21 %. Значит, НДС — 10,5 €, и в идеальном случае именно столько вам и вернут.

В Европе многие магазины сотрудничают с посредниками — операторами такс-фри, которые за свои услуги берут комиссию.

Сколько стоят услуги Global Blue по возврату такс-фри:

При возврате наличными в аэропорту — 3 € за каждую форму Tax Free, налог возвращают в валюте страны, в которой находитесь. Учтите, что менять деньги в зоне вылета обычно невыгодно;
При возврате на банковскую карту — комиссии нет, но деньги конвертируют (иногда дважды) по плохому курсу, причем за конвертацию предусмотрена комиссия 3–5 %. В итоге потери могут быть гораздо больше 3 €.

Другие операторы такс-фри тоже берут комиссию и штрафуют, если вы оформили возврат в городе, а потом не вовремя отправили проштампованную таможенниками форму.

В некоторых магазинах можно вернуть НДС самостоятельно без комиссии.

В каких странах можно вернуть НДС с покупок

Система такс-фри работает примерно в полусотне стран, среди которых:

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

это должна быть российская компания;
общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
поручитель не находится в процессе банкротства;
у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

Жители стран, не входящих в ЕС, при выезде из Великобритании имеют право вернуть налог на добавленную стоимость. Этот процесс в России чаще всего называют Tax free. Вернуть НДС можно самостоятельно или с помощью бесплатных мобильных приложений, таких как AIRVAT.

НДС (или VAT) - это налог, подлежащий уплате при покупке большинства товаров и услуг в Великобритании. Величина НДС зависит от категории товара или услуги и обычно включается в цену на товар или услугу.

В Великобритании существуют три ставки НДС (VAT):

Стандартная ставка, которой облагаются большинство товаров и услуг - 20%.
Пониженная ставка - для местных видов топлива, энергосберегающих технологий и товаров - 5%.
Нулевая ставка - для детской одежды и многих продуктов питания.

Кто имеет право на возврат налога на добавленную стоимость (tax free) при выезде из Великобритании?

На возврат налога имеют право граждане стран, не входящих в ЕС, и не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании или ЕС. Граждане стран ЕС тоже имеют право на возврат НДС, если они выезжают за пределы Великобритании и ЕС и планируют прожить там более 12 месяцев.

Компании, приобретающие товары и услуги в Великобритании для бизнеса, тоже имеют право на возврат НДС, если они зарегистрированы за пределами ЕС.

За какие товары можно получить возврат НДС (VAT)?

Товары предназначенные для вашего личного пользования и которые вы планируете вывезти с собой домой в вашем багаже.
Ваши товары должны быть приобретены в течение 3 месяцев до вашего отъезда из ЕС.
Товары которые не использовались или были в употреблении в ЕС (поэтому товары нельзя распаковывать и снимать этикетки).

За какие товары и услуги нельзя потребовать возврат НДС (tax free)?

нельзя получить возврат налога за услуги (например, гостиничное проживание, транспорт, билеты на представления, и т. д).
нельзя получить возврат налога за товары, которые использовались и были в употреблении в ЕС
нельзя получить возврат налога на товары, экспортируемые в качестве груза
нельзя получить возврат налога на товары, купленные в интернет магазинах (on-line)
нельзя получить возврат налога на новые и подержанные автомобили, вывозимые из ЕС и Великобритании.

Как получить возврат налога (tax free) на границе.

Не все магазины Великобритании участвуют в схеме возврата (Retail Export Scheme). О том, можно ли получить возврат налога на товары, купленные в конкретном магазине, можно узнать у сотрудников. Во многих магазинах кассовый аппарат автоматически печатает форму на возврат налога, если покупатель расплачивается банковской картой, выданной за пределами ЕС. Эту форму покупатель должен заполнить и заверить в аэропорту перед отлетом домой.

Либо покупатель по требованию получает в магазине налоговую форму - Form VAT 407, представив продавцу доказательства, что он имеет право на возврат налога как нерезидент ЕС.

Некоторые крупные магазины имеют право самостоятельно вернуть НДС, как только возврат будет одобрен таможенным органом Великобритании. Некоторые действуют через специальных таможенных брокеров. Некоторые магазины возвращают НДС на своих стойках прямо в аэропортах.

Если после Великобритании вы посещаете другие страны ЕС, а потом летите на родину, вы должны получить возврата налога в стране, из которой вы покидаете ЕС.

Покидая Великобританию вы должны показать заполненную форму на возврат НДС, а так же товары в упаковке таможенному офицеру. Обычно россияне улетают на родину из аэропорта Хитроу, где функцию таможенного брокера выполняет компания Travelex. Сотрудники компании в своих киосках поставят штамп и заберут вашу tax free форму. В аэропортах, где нет таможенного поста, обычно установлен телефон для связи или специальный ящик, куда можно опустить заполненную форму. После рассмотрения заявки на возврат, НДС будет возвращен вам тем способом, который вы указали в форме.

В возврате НДС есть два важных нюанса, которые осложняют жизнь путешественников. Во первых, не все магазины Великобритании участвуют в схеме возврата (Retail Export Scheme). Во вторых, магазины ставят свои условия по минимальной стоимости покупок (обычно около 30 фунтов), с которых можно вернуть НДС. Чтобы обойти эти ограничения, вы тоже можете пройти весь процесс возврата НДС в электронном виде с помощью мобильного приложения AIRVAT.

Скорее всего, вам придется подождать около 10 недель, чтобы получить возмещение налога на ваш банковский счет. Как правило, за услугу оформления tax free формы магазины или их таможенные брокеры берут комиссию, поэтому не ожидайте получения обратно полной суммы уплаченного НДС. Комиссия гораздо выше, если возврат оформлять в магазинах, поэтому мы рекомендуем выполнить процедуру оформления tax free формы в электронном виде через мобильное приложение. Чтобы получить дополнительную информацию о работе приложения или скачать бесплатное мобильное приложение для iOS и Android, нажмите здесь.

Что такое VAT Refunds. Правила возврата денег за НДС в Европе

Наконец-то мы попробовали сами и можем рассказать на практике как вернуть деньги за НДС при покупках в Европе. 7-27% стоимости покупок в разных странах Евросоюза — приятный бонус к качественному шоппингу, согласитесь! В нашей статье основные принципы покупок tax-free, возврата НДС и несложные правила, которые лишат Вас проблем.

Почему и кому возвращают НДС страны Евросоюза.

Любая товарная цена состоит из стоимости товара и НДС (по-английски VAT или GTS). VAT — налог внутренний. Он рассчитан на потребление товара резидентами. Из более чем 130 стран, использующих НДС, около 55-ти используют tax-free продажи для туристов и имеют системы возврата VAT налога. В Европе для этого существует система Tax-Free Global refund system.

Система Tax-Free возвращает оплаченный туристами НДС (VAT) при вывозе товара из страны покупки. В Европе вывоз определяется границами Евросоюза.

Глобальная система возврата НДС Tax-Free Global refund system очень распространена в Европе. Логотипы Tax-Free наклеены при входе в большие супермаркеты и маленькие магазинчики. Но даже если такого логотипа нет, спросите у продавца — можно ли оформить чек Tax-Free. Скорее всего, вы получите утвердительный ответ. Наклейки Tax-Free на дверях магазинов могут выглядеть по-разному:

Основные требования для возврата НДС в Евросоюзе:

♦ Турист не является резидентом страны члена Евросоюза, не имеет длительной гостевой визы, вида на жительство и права на работу в ней.
♦ Товар приобретен для личного пользования и может быть предъявлен при вывозе (желательно в оригинальной упаковке, хотя товары проверяют не везде)
♦ Сумма чека за товар выше минимально установленной в стране покупки
♦ С момента покупки до выезда из страны прошло не более 3-х месяцев
♦ При покупке товара в магазине оформлена форма чека Tax-Free

Как оформить форму чека Tax-Free

Для возврата НДС Вам понадобится счет (обычный товарный чек) и чек tax-free, оформленный продавцом. Желательно их даже скрепить. Чек tax-free для возврата НДС похож на обычный, но длиннее. В первой части чека указываются данные о товаре, а во второй — о покупателе.

В чек tax-free вбивается продавцом имя покупателя, номер загранпаспорта, страна проживания и страна вылета. Остальные данные — адрес покупателя, номер карты (если Вы планируете возврат безналичным способом), даты прилета и вылета из страны, контактный номер телефона и e-mail вписываются в чек tax-free от руки.

Также во второй части чека будет указанна сумма товарного чека, сумма НДС, банковская комиссия и сумма, полагающаяся к возврату:

VAT Refunds на практике.

Мы опробовали систему возврата НДС в Великобритании, которая на момент написания статьи, подчинялась правилам Евросоюза по VAT Refunds. Надеемся, это замечательное правило сохранится и дальше. Изначально мы надеялись получить возврат НДС наличными, поэтому наличными и оплачивали покупку.

Не забудьте взять загранпаспорт с собой, иначе продавец не сможет заполнить форму чека tax free. Наш справился быстро. Следующая точка — аэропорт. Зарезервируйте не менее 30 минут времени на процедуру оформления возврата. В европейских аэропортах расстояния могут быть значительными и очереди никто не отменял.

В окошке, похожем на банковское, таможенник проставляет печать на чеке tax-free, после чего тот становится основанием для платежа. Вам потребуется загранпаспорт, авиабилет, оформленный чек tax free и, возможно, сам товар. Иногда его не требуют предъявить, а иногда имеет значение даже целостность упаковки. Именно поэтому советуем не вскрывать приобретенное счастье до получения печати.

В офисе VAT Refunds денег нам никто не вернул. Возможно, было позднее время, возможно, там не было наличных, а возможно в Великобритании не принято возвращение НДС наличными.

Наличные — туда! И нам указали на ближайшее к офису VAT Refunds отделение банка с услугой Cash Refund в аэропорту:

Хотя живой человек в отделении банка был, система Tax Free Global refund system уже не работала. На часах 22-15. Что же делать, спросили мы. Отправляйте Ваш tax-free чек с печатью таможни письмом в специальном конверте.

Этот способ нивелирует возможность получить возврат НДС наличными, но видя поздний час, мы были готовы к такому повороту. Кстати, с суммой превышающей 3000 € способ с наличными тоже не пройдет, только возврат на карту.

У нас были сомнения по поводу гривневой карты Приватбанка, но нас заверили, что подойдет любая. В чеке указываете номер банковской карты, фоткаете его на экстренный случай или переписываете номер ID чека:

Чек упаковывается в специальный конверт, который нам дали в отделении банка. Так же его можно взять в офисе VAT refunds. В Великобритании отправка письма обошлась бесплатно. Из Украины заказное письмо обойдется в 60-80 грн. Этим же способом можете воспользоваться, если у Вас нет времени. Но!

Проверьте какой системой Tax-free вы пользуетесь — сверху в названии чека. Наш назывался Global Blue . Эта система пока единственная, которая имеет пункты возврата средств в Украине.

Проштампованный таможней чек можно предъявить к возврату в банке ПРАВЭКС, а не отправлять почтой в Словакию. В отделениях Правэксбанка можно получить деньги как наличными, так и на карту.

Другие системы VAT Refunds, например Premier Tax Free, Eurorefund, Innova, Yvesam Tax Refund, пока пунктов возврата в Украине не имеют. И если Вы не оформите возврат НДС в аэропорту или другом пункте таможни, почта для отправки чека со штампом Вам понадобится точно. Адрес всегда указан прямо на чеке.

Но мы воспользовались почтой и с Global Blue Tax Free. Главный офис Global Blue находится по адресу: Global Blue P.O. Box 363, 810 00 Bratislava, Slovakia, Europe.

Итак, в аэропорту находим почтовый ящик и отправляем письмо:

Говорят, что возврат НДС на карту занимает до 2-х недель. В нашем случае до получения на гривневую карту Приватбанка нам потребовалось даже списываться с системой VAT-refunds по вопросу — а где деньги, собственно? Возможно, срок растянулся из-за новогодних каникул.

Факт — деньги tax-free чека зачислили на карту через 1,5 месяца с формулировкой «возврат товара». Ну такое..) Кстати, банковская карточка для возврата НДС может и не принадлежать покупателю — так говорят, но мы не рискнули проверять.

Ставки НДС и минимальные суммы чека для VAT Refunds в Европе

Итак, как посчитать сколько же вернется?

Не забивайте себе голову. В Европе ставки НДС отличаются не только по странам. Даже в одной стране их может быть несколько. Кроме того, отличаются комиссии, которые снимаются системой. Сумма НДС, комиссия и сумма VAT Refund будут указаны в форме tax-free чека. В нашем случае:

♦ Покупка — 1249£
♦ НДС в Великобритании 20% — 1249 -1249/1,2 = 208,17 £,
♦ Комиссия — 53,17£
♦ Сумма VAT Refunds — 155£

Обратите внимание: сумма получения начисляется в валюте страны-продавца. Вы можете попросить продавца конвертировать ее в другую валюту. Однако такая просьба ударит по кошельку, так как конвертация на стороне магазина будет осуществлена по наименее выгодному курсу. Мы не просили. Сумма 155£ превратилась в промежуточные 189.88$ и, потом, в 5200 грн. на карте. По нашим расчетам — весьма неплохо.

И самое важное для ориентировки. Европейская табличка:

Как вернуть НДС в Европе, путешествуя с транзитными перелетами, на автомобиле, пароме или поездом

Наш пример — случай простой. Но как быть, если следующий пункт назначения — не Украина? Все просто. В чеке должна быть указана страна проживания — Украина, и страна, куда Вы следуете, как только выедете из Евросоюза — хоть Гондурас. Главное, чтобы это было подтверждено билетом — или двумя, тремя, если Вы следуете транзитом.

Возврат НДС в транзитных аэропортах

Если Ваша покупка сдается в багаж до конечного пункта, и конечный пункт — не Евросоюз, оформление чека обязательно надо сделать в порту вылета. Покупку из ручной клади нужно оформлять в последнем европейском аэропорту. Но стоит учитывать, что пункты возврата НДС редко находятся в транзитной зоне. Вам понадобится время и, если нужно — виза, чтобы выйти из транзитной зоны, оформить VAT Refunds и вернуться обратно. Идеальный вариант — сделать все сразу и сдать оформленный товар в багаж до конечного пункта.

Возврат НДС в путешествии поездом

Самый ненадежный способ, ведь пункт Вашего отправления редко бывает последним перед границей. Иногда в поездах предусматривается возможность сдачи багажа и, соответственно, оформление возврата НДС Ваших покупок. Но это пока редкость. Советуем уточнить такой вариант в таможенном офис вокзала отправления. Заодно можно узнать, будет ли в поезде на границе таможенник. Вероятнее всего, Вам ответят — да. Но всегда есть риск, что должностное европейское лицо просто не дойдет до Вашего купе и не поставит Вам печать на чеке tax-free.

Возврат НДС в морском порту

Круизы — великая вещь. Но и при отбытии на пароме или корабле за пределы Европы, там найдется таможня, а значит и пункт VAT Refunds перед ней. Хотя тут я бы погуглила — на всякий случай про конкретный порт Вашего отправления.

Возврат НДС авто-путешественникам

В большинстве автомобильных дорог между государствами Евросоюза нет не только офисов VAT Refunds, но и самих пограничных пунктов. Поставить печать таможни и оформить возврат НДС можно только на границе Евросоюза с другими странами. Там где есть таможня, есть и офис VAT Refunds.

Главное. «Сеня, не перепутай, бабе цветы, детям — мороженое» — сначала VAT Refunds, потом таможня.

В целом вся процедура VAT Refund весьма несложная, правда? Конечно, в каждой стране есть нюансы. В Германии, например, Вам не вернут НДС за покупку любого оборудования, расходных материалов и топлива для автомобиля. Редко можно сделать VAT Refunds за продукты питания и услуги — гостиничные, например.

Но, если относиться к возврату НДС, как к отличной возможности сэкономить и помнить простые правила, у Вас появится дополнительная возможность пламенного привета SeredinaLeta:)

Мое спасибо семье SeredinaLeta и Вкусного шоппинга в Европе!

Читайте также: