Уведомление о продлении освобождения от ндс сколково

Опубликовано: 01.05.2024

Почему бизнесмены стремятся получить статус резидента «Сколково»?

Какие плюсы дает резидентство «Сколково»?

Прежде всего, присвоение статуса участника проекта «Сколково» дает бизнесмену самый благоприятный налоговый режим, возмещение таможенных платежей, возможность получения грантов, доступ к многочисленным сервисам, льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранцев.

1. Налоговые льготы для резидентов «Сколково»

У компаний-участников проекта «Сколково» самая низкая налоговая нагрузка.

Ведь компании, получившие статус участников проекта, при соблюдении определенных условий освобождаются от исполнения обязанностей плательщика по налогу на прибыль, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ), по налогу на имущество организаций, а также они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Вкратце обозначим основные условия налоговых поблажек.

1.1. Право на освобождение от НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором организация получила статус участника проекта «Сколково».

К уведомлению прикладывается всего два документа:

документ, подтверждающий статус участника проекта «Сколково» (по форме, приведенной в Законе № 244-ФЗ);
документ, подтверждающий объем выручки от реализации за календарный год, предшествующий году, в котором организация подает уведомление (например, отчет о финансовых результатах).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 145.1 НК РФ):

если утрачен статус участника проекта (например, со дня получения статуса участника проекта «Сколково» прошло уже 10 лет либо компания утратила такой статус до истечения 10 лет);
если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

Право на освобождение от НДС участник теряет с 1 января года, в котором прибыль превысила 300 млн рублей.

В этом случае сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с резидента пеней (п.2 ст.145.1 НК РФ).

При этом участники проекта «Сколково», которые применяют освобождение, вправе отказаться от этой льготы. Отказ от льготы в части НДС возможен с начала любого налогового периода. Для этого компания должна подать уведомление в произвольной форме в срок не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого компания отказывается от освобождения.

1.2. Право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Компании в течение десяти лет со дня получения статуса участников проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника.

К уведомлению прикладывается всего два документа (такие же, как и для НДС-освобождения):

подтверждающие наличие статуса участника проекта;
отчет о финансовых результатах участника проекта.

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение в следующих случаях (п.2 ст. 246.1 НК РФ):

если утрачен статус участника проекта;
если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысит 1 млрд рублей.

При этом участники проекта «Сколково» также вправе добровольно отказаться от освобождения с начала нового налогового периода. Но, участник проекта, который отказался от освобождения, уже не вправе претендовать на повторное освобождение (п.5 ст.246.1 НК РФ).

Важно!

То есть резидент «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право не платить налог на прибыль при соблюдении определенных условий, но право на освобождение необходимо подтвердить.

1.3. Право на освобождение от уплаты налога на имущество.

Резиденты Сколково освобождаются от налога на имущество организаций. Для подтверждения права на освобождение участник проекта обязан представить в ИФНС всего два документа (такие же, как и для освобождения от уплаты НДС и налога на прибыль — п.20 ст.381 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» могут утратить право на освобождение от уплаты налога на имущество в тех же случаях, что и НДС.

Освобождения от уплаты налога на прибыль и НДС, а также освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренные для участников проекта, могут использовать только компании, применяющие общую систему налогообложения (письмо Минфина РФ от 01.11.2011 г. № 03-11-06/2/150).

1.4. Право на пониженные ставки страховых взносов.

Для резидентов Сколково установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14,0% на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%, на обязательное медицинское страхование — 0% (пп.10 п.1, пп.4 п.2 ст.427 НК РФ).

Участники проекта «Сколково» также могут утратить право на применение пониженных тарифов страховых взносов в случае (п.9 ст.427 НК РФ):

если утрачен статус участника проекта;
если в календарном году, в котором выручка участника проекта превысила 1 млрд рублей, он получил совокупную прибыль в сумме свыше 300 млн рублей.

1.5. Компенсация таможенных платежей.

Для участников проекта «Сколково» предусмотрена возможность возмещения таможенных платежей (ввозной таможенной пошлины и НДС) управляющей компанией. Возмещение осуществляется путем уплаты таможенных платежей управляющей компанией при их таможенном декларировании при соблюдении ряда условий.

2. Получение грантов на финансирование проектов

Каждый участник проекта имеет право подать заявку на грант согласно установленной Фондом процедуре. Конечно, не каждая заявка удовлетворяется. По статистике самого Фонда, за все время существования Фонд выдал более 3 500 грантов на общую сумму 15 млрд рублей. Самый большой объем финансовой помощи получили проекты в области биологических и медицинских технологий: их доля в портфеле «Сколково» составляет 33%.

3. Иные льготы для участников проекта

Участникам проекта «Сколково» на льготных условиях оказываются услуги по оформлению прав на интеллектуальную собственность, услуги таможенного брокера, предоставляется в аренду исследовательское оборудование и офисы. Участники проекта получают доступ к многочисленным сервисам, в числе которых акселерационные программы и услуги центра сертификации и стандартизации. Резиденты Сколково могут принимать участие в профильных выставках, форумах, конференциях.

Также участники проекта имеют льготные условия привлечения к трудовой деятельности иностранных граждан:

компании не требуется получение разрешений на привлечение и использование иностранных работников;
приглашения на въезд и разрешения на работу выдаются без учета установленных квот (не только самим иностранным работникам, но и совершеннолетним членам семей высококвалифицированных специалистов).

Необходимый пакет документов оформляется специалистами Технопарка Сколково.

Организация, которая имеет статус участника проекта «Сколково» и занимается деятельностью в области ИТ-технологий, имеет право на льготы по НДС, налогу на прибыль и страховым взносам.

Льготы по НДС для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» в течение 10-ти лет со дня получения этого статуса имеет право на освобождение от обязанностей уплачивать НДС (ст. 145.1 Налогового кодекса).

В таком случае участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.

При этом Минфин не возражает, если освобождение от НДС начнет применять участник проекта «Сколково», утративший право на УСН.

Если организация направила в ИФНС уведомление и документы об использовании права на освобождение от НДС, то за период с 1-го числа месяца, с которого она начала использовать право на освобождение, НДС уже исчислять не надо.

Если участник проекта «Сколково» откажется использовать освобождение от НДС, предоставленное статьей 145.1 Налогового кодекса, то повторно получить право на эту льготу он уже не сможет.

На это Минфин обратил внимание в письме от 24.11.2020 № 03-01-10/102453.

Если организация не воспользовалась своим правом на освобождение от НДС, либо это право было утрачено, она должна начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг в общеустановленном порядке.

В этом случае она может применять льготы по НДС, установленные статьей 149 Налогового кодекса.

В частности, освобождение от уплаты НДС при передаче исключительных прав на:

ПО для ЭВМ и базы данных, которые включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
прав на использование ПО для ЭВМ и баз данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет.

Право использовать эту льготу предоставляет подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Льготы по налогу на прибыль для участников проекта «Сколково»

Организация - участник проекта «Сколково» имеет право не уплачивать налог на прибыль в течение 10-ти лет со дня получения статуса участника этого проекта (ст. 246.1 Налогового кодекса).

Если организация не воспользовалась правом не платить налог на прибыль на основании статьи 246.1 Налогового кодекса или утратила указанное право, то она сможет воспользоваться преференцией, которая предоставляется ИТ-компаниям в рамках налогового маневра.

С 1 января 2021 года для таких организаций действует пониженная ставка по налогу на прибыль:

3% – если налог перечисляется в федеральный бюджет;
0% – если налог уплачивается в региональный бюджет.

Однако, для этого следует выполнить еще условия об аккредитации, размере доходов от продажи ИТ-продукции и численности сотрудников.

Страховые взносы для участников проекта «Сколково»

Начиная с 1-го числа месяца получения статуса участника проекта «Сколково» организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14%.

Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются участниками проекта «Сколково», если:

совокупный размер полученной прибыли не превышает 300 млн рублей;
годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав составляет не более 1 млрд рублей.

С 2021 года для российских ИТ-организаций устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

Право на пониженные тарифы страховых взносов, возникает, если:

есть документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
выполнено условие о доле доходов от основного вида экономической деятельности в области информационных технологий – не менее 90% в сумме всех доходов;
численность работников организации составляет не менее 7-ми человек.

При этом Минфин обращает внимание, что в доле доходов от осуществления деятельности в области ИТ, организация может учитывать только доходы от оказания услуг или выполнения работ по сопровождению лишь тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку или адаптацию, или модификацию которых осуществляла сама организация, а не третьи лица (письмо Минфина России от 27.11.2020 № 03-15-06/103618).

Если одновременно есть право на льготы для участников «Сколково» и ИТ-компаний

Организация, которая одновременно выполняет все условия для применения преференций по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам как участник проекта «Сколково» и как IT-организация, может самостоятельно выбрать, какие льготы ей использовать.

При этом выбор плательщиком преференций по одному из налогов или страховым взносам не ставится в зависимость от применения преференций по другим налогам или страховым взносам.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Компании и ИП на ОСНО могут совершенно законно не платить НДС. Для этого они должны заработать меньше 2 млн рублей за три месяца подряд, выполнить еще пару условий и подать заявление на освобождение от НДС в налоговую. Расскажем, как оформить заявление, на какой срок освобождаются от налога и как продлевают льготу.

Кого освобождают от уплаты НДС

Получить освобождение от налога может только компания или ИП, которые проработали с момента открытия не менее 3 месяцев и в течение этого времени заработали менее 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ). В расчет берется выручка за три идущих подряд календарных месяца: скажем, январь, февраль, март. Только если предприятие может подтвердить с помощью документов объемы выручки менее 2 млн рублей, она может претендовать на “жизнь без НДС”.

Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации. И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности. Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.

Есть еще три условия для применения льготы:

не заниматься импортом;
не выступать налоговым агентом;
если ведется торговля подакцизными товарами — вести раздельный учет и по этой группе товаров платить НДС.

Как контролировать выручку при освобождении от НДС

Во-первых, выручку нужно рассчитывать за три календарных месяца подряд. Если в рамках трехмесячного периода выручка перевалит за 2 млн, вы заметите это прежде, чем налоговая обратит на это внимание. Например, вы работаете без НДС с марта 2021, тогда для расчета берите периоды:

март, апрель, май;
апрель, май, июнь;
май, июнь, июль;
и т.д.

Во-вторых, выручку считайте по данным бухучета, без НДС и без авансов от контрагентов. И только по операциям, которые облагаются НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Не берите в расчет не облагаемые налогом операции:

совершенные за территорией РФ;
освобожденные от НДС по условиям ст. 149 НК РФ (например, продажа медицинских изделий, очков и линз для коррекции зрения, услуг по уходу за детьми и др.);
не облагаемые НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (например, операции по продаже земельных участков, выполнение работ для снижения напряженности на рынке труда и др.);
в деятельности на спецрежиме, если вы совмещаете его с ОСНО (с 2021 года это только патент).

Как подать заявление на освобождение от НДС

Освободиться от НДС можно с начала любого месяца. Для этого заявление и пакет документов к нему подают до 20 числа месяца, в котором вы уже готовы работать без НДС (а значит предстоящие ему три месяца принесли выручку меньше 2 млн рублей).

Для налоговой соберите документы:

уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н;
журнал счетов-фактур и его копию;
выписку из бухбаланса для компании или выписка из КУДиР для ИП за три месяца;
выписку из книги учета продаж за три месяца.

В заявление впишите:

данные об ИП или компании;
данные вашей налоговой, в которую направляете заявление;
дату, с которой планируется освобождение от НДС;
объем выручки за предыдущие три месяца;
список подтверждающих документов.

Текст уведомления умещается на полутора страницах, при этом половину страницы занимает шапка и название документа. Заполнить его не сложно, это можно сделать от руки или с помощью компьютера. Заявление подписывают директор компании и бухгалтер или сам ИП, заверяют его подписью и в двух экземплярах сдают в налоговую лично или по почте. Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой.

А вот образец заявления:

Как продлить освобождение

Уведомление об освобождении “работает” двенадцать месяцев, главное — не превысить лимит по выручке. Чтобы продлить освобождение, подайте через год в налоговую повторное заявление и такой же пакет документов. Сделайте это до 20 числа месяца, в котором нужно возобновить право на льготу. Если не сдать подтверждающие документы, вам могут заблокировать счет, назначить штраф и пени, доначислив НДС за год.

ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него. Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом.

Если освобождение от НДС больше не нужно

Иногда компания хочет вернуться к работе с НДС, например, ради работы с выгодным партнером. Но сделать это можно будет только спустя год после подачи заявления (п. 4 ст. 145 НК РФ), когда льгота аннулируется сама собой. Вы можете начать выставлять контрагентам счета-фактуры с НДС, но его нельзя будет принять к вычету до конца льготного периода — это расценят как нарушение.

Освобождение досрочно можно потерять только из-за превышения лимита по выручке. Тогда это происходит с того месяца, когда лимит нарушен (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Так что один из способов вернуться к работе с НДС — резко повысить доходы.

Что сделать до начала применения льготы

Перед освобождением восстановите в учете НДС, принятый к вычету по активам и основным средствам. Принять к вычету НДС с авансов после освобождения вы уже не сможете. Вместо этого либо договоритесь с клиентом о возврате “авансового” НДС, либо выставляйте им счет-фактуру с выделенным НДС при отгрузке товара или услуги.

Что делать с НДС в период применения льготы

Платить и рассчитывать НДС по внутренним операциям не придется, а входной НДС от контрагентов включайте в стоимость приобретенных товаров и услуг.

В книге продаж регистрируйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС”, но не оформляйте счета-фактуры на авансы. Выписку из книги вы предоставите в налоговую, если через год решите продлить освобождение.

Не ведите книгу покупок: она нужна для расчета вычетов, а при освобождении от НДС у вас их нет.

Также вы освобождаетесь от отчетности по НДС на весь период применения льготы. Но есть нюансы:

если вы работаете без НДС с начала квартала, восстановленный НДС впишите в декларацию за последний квартал перед освобождением;
если вы работаете без НДС не с начала квартала, сдайте декларацию за квартал в обычном режиме и отразите в ней операции от начала квартала до начала применения льготы и впишите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет работать без НДС или с ним. Он рассчитает налог и даст советы по законному снижению его суммы: подскажет, какие документы нужно ввести в систему или выставить контрагентом, укажет на ошибки в учете, которые ведут к двойному начислению налога, и избавит от штрафов. В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность онлайн, управлять финансами. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы.

Последний раз обновлено:

Фирма может стать участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». Или участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах. ».

В этих случаях она имеет право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет. Отсчет ведется со дня получения фирмой статуса участника проекта.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, освобождение не применяется.

Получение и утрата статуса участника проекта

Статус участника проекта фирма может получить со дня включения ее в соответствующий реестр. Для этого она должна отвечать одновременно таким требованиям:

быть созданной в соответствии с законодательством РФ;
постоянно действующий исполнительный орган фирмы (иные органы или лица, которые могут действовать от ее имени без доверенности), постоянно находятся на территории центра «Сколково»
учредительными документами фирмы допускается осуществление ею исключительно исследовательской деятельности;
фирма обязуется вести исследовательскую деятельность в соответствии с Законами № 244-ФЗ или 216-ФЗ и соблюдать правила проекта.

Управляющая компания (то есть российская компания, которая в порядке, установленном Президентом РФ, реализует проект) может установить дополнительные требования.

Фирма утрачивает статус участника проекта:

по истечении десяти лет со дня включения в реестр участников проекта;
со дня досрочного исключения из реестра по причине:
нарушения правил проекта,
несоблюдения требований Закона № 244-ФЗ или Закона № 216-ФЗ,
отказа от участия в проекте;
со дня ликвидации или реорганизации. Исключением является реорганизация в форме преобразования или слияния. При этом каждая участвующая в слиянии фирма должна иметь статус участника проекта на дату госрегистрации правопреемника реорганизованных организаций.

Решение о досрочном исключении фирмы из реестра участников проекта принимается в порядке, который утверждает управляющая компания.

Действие права на освобождение

Фирма может использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она получила статус участника проекта.

письменное уведомление;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающих годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого она начала использовать право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 28 мая 2019 г. № 79н.

Продление права на освобождение

Если фирма хочет продлить право на освобождение, то по истечении 12 календарных месяцев его применения не позднее 20-го числа последующего месяца она должна представить в налоговую инспекцию:

документы, подтверждающие статус участника проекта, а также документы, предусмотренные Законом № 244-ФЗ или Законом № 216-ФЗ;
выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от освобождения.

Форма уведомления о продлении права на освобождение утверждена приказом Минфина России от 28 мая 2019 г. № 79н.

Фирма должна восстановить сумму НДС и уплатить ее вместе с пенями в бюджет, если она:

не представила указанные выше документы;
представила перечисленные выше документы, но они содержат недостоверные сведения,
утратила право на освобождение от уплаты НДС.

Утрата права на освобождение

Право на освобождение от уплаты НДС фирма утрачивает, если:

она перестала быть участником проекта;
совокупный размер ее прибыли нарастающим итогом с начала года превысил 300 миллионов рублей.

Совокупный размер прибыли рассчитывают в том случае, если годовой объем выручки превысил 1 миллиард рублей.

Предположим, в текущем году участник проекта «Сколково» получает выручку и по состоянию на 1 августа (нарастающим итогом с начала года) она составила более 1 миллиарда руб. С полученных доходов фирма рассчитала сумму прибыли, которая составила более 300 миллионов руб.

В этом случае участник проекта теряет право на налоговую льготу по НДС, начиная с III квартала, поскольку показатели по прибыли превысили предельно допустимые в этом квартале.

НДС за период, в котором утрачено право на освобождение, необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Кроме того, придется уплатить пени.

Отказ от освобождения

Форма уведомления об отказе от освобождения утверждена приказом Минфина России от 28 мая 2019 г. № 79н.

Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых участником проекта операций.

Не допускается освобождение или отказ от него в зависимости от того, кто является покупателем соответствующих товаров (работ, услуг).

Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, оно повторно не предоставляется.

Несмотря на то, что фирма, получившая статус участника проекта «Сколково», имеет право на освобождение от уплаты НДС, она должна выставлять счета-фактуры покупателям.

Дело в том, что участники этого проекта не указаны в перечне налогоплательщиков, которыми счета-фактуры не оформляются (п. 4 ст. 169 НК РФ).

В выставленном счете-фактуре в графе 7 «Налоговая ставка» и графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» участники проекта делают запись «без НДС» (письмо Минфина РФ от 24 мая 2013 г. № 03-07-09/18686).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Фонд "Сколково" открыл прием заявок на соискание статуса участника проекта создания одноименного инновационного центра. Заявки соискателей будут тестироваться группой экспертов фонда, состоящей из авторитетных российских и зарубежных ученых, технологических предпринимателей и венчурных инвесторов. Участники проекта получат доступ к правовой и финансовой инфраструктуре инновационного центра "Сколково", что ускорит реализацию инвестиционных проектов.

Присвоение статуса участников проекта начнется сразу после вступления в силу пакета документов фонда. В частности, будет принято положение о статусе участника проекта создания и обеспечения функционирования инновационного центра "Сколково".

Участники проекта "Сколково" в соответствии с Законом "Об инновационном центре "Сколково" получат целый ряд налоговых и неналоговых льгот.

Так, они смогут по выбору платить НДС в общем порядке либо получить освобождение. Суммы "входящего" НДС по товарам (работам, услугам) и нематериальным активам, принятые к вычету и не использованные в облагаемой НДС деятельности до направления уведомления в налоговый орган об использовании права на освобождение от НДС, подлежат восстановлению. Суммы "входящего" НДС, уплаченные до утраты права на освобождение по товарам (работам, услугам, нематериальным активам), использованным в облагаемой НДС деятельности после утраты права на освобождение, подлежат вычету.

Аналогичным образом участники проекта могут выбрать, уплачивать налог на прибыль в общем порядке либо получить освобождение.

Суммы убытка, полученные до использования права на освобождение от налога на прибыль, не могут быть перенесены на будущие периоды. Правила ведения налогового учета будут аналогичны применяемым при упрощенной системе налогообложения. В частности, вместо метода начисления будет использоваться кассовый метод учета доходов и расходов.

Страховые взносы для участников проекта тоже снижены. В Пенсионный фонд РФ они будут платить их по пониженной ставке - 14%, а от уплаты взносов в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования освобождены вовсе.

Управляющая компания инновационного центра "Сколково" и ее дочерние организации освобождаются от налога на имущество и земельного налога.

Участники проекта утрачивают право пользоваться указанными выше налоговыми льготами в случае наступления одного из следующих событий:

по прошествии 10 лет со дня получения статуса участника проекта; начиная с того налогового периода, в котором совокупный размер прибыли превысит сумму 300 млн руб. При этом совокупная прибыль рассчитывается нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд руб.;

с момента утраты статуса участника проекта.

Ограничения на пользование льготой по налогу на прибыль аналогичны перечисленным выше, с той лишь разницей, что после превышения выручки в 1 млрд рублей, но до тех пор, пока накопленная прибыль превысит 300 млн рублей, налог на прибыль уплачивается по льготной ставке 0%.

Участники проекта освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Им вменяется вести учет доходов и расходов в том же порядке, что и налогоплательщики, применяющие УСН (то есть за основу положен кассовый метод учета). При этом указанный порядок применяется до тех пор, пока годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысит 1 млрд руб.

Управляющая компания может предоставлять услуги таможенного брокера (представителя) своим дочерним обществам, участникам проекта и лицам, заключившим с ними договоры для реализации проекта, и уплачивать за них таможенные пошлины и импортный НДС, которые будут компенсироваться субсидией из федерального бюджета.

Для управляющей компании, ее дочерних обществ, участников проекта и лиц, заключивших с ними договоры для реализации проекта, предусмотрена возможность привлечения иностранных работников без разрешения на привлечение и использование иностранной рабочей силы. Разрешение на работу таким иностранным работникам выдается без учета квот. При этом обязательным условием является оформление приглашений на въезд и разрешений на работу через управляющую компанию или ее дочернее общество. Разрешения на работу даются на срок до трех лет и только в целях реализации проекта. За выдачу таким иностранным гражданам разрешений на работу, приглашений на въезд, виз, за продление виз государственная пошлина не взимается.

Совершеннолетние члены семей высококвалифицированных специалистов, привлеченных для реализации проекта, также вправе получить разрешение на работу без учета квот на срок разрешения на работу, выданного высококвалифицированному специалисту.

Принятие Закона "Об инновационном центре "Сколково" и внесение соответствующих изменений в законодательство является важным шагом, направленным на стимулирование инновационной деятельности в РФ. Однако оценка экономического эффекта от получения статуса участника проекта потребует сложного и комплексного анализа в зависимости от специфики деятельности каждого конкретного юридического лица.

Например, в случае получения освобождения НДС участник проекта лишится права принимать суммы "входящего" НДС к вычету или возмещению. Получение освобождения от уплаты налога на прибыль лишает компанию возможности в будущем учесть накопленные ранее убытки.

Кроме того, согласно закону, участники проекта могут заниматься исключительно исследовательской деятельностью, которая включает в себя коммерциализацию результатов исследований и разработок. Поскольку закон не раскрывает значение термина "коммерциализация", остается неясным, смогут ли участники проекта заниматься производственной деятельностью, основанной на результатах своих исследований. Если нет, то основным источником дохода таких организаций будут доходы от продажи интеллектуальных прав на результаты их деятельности другим компаниям. Но передача исключительных прав на интеллектуальную собственность, равно как и неисключительных прав на основании лицензионного договора, уже освобождена от обложения НДС в России.

Принимая во внимание, что исследовательские центры, как правило, не генерируют значительных доходов, особенно в первые годы своей деятельности, экономический эффект от применения налоговых льгот участником проекта может оказаться невысоким.

При оценке экономического эффекта от получения статуса участника проекта необходимо принимать во внимание и неналоговые аспекты. В частности, закон устанавливает, что действующий исполнительный орган юридического лица должен постоянно находиться на территории Сколково. При этом не указаны критерии "постоянного нахождения". Например, не ясно, будет ли участник проекта соответствовать этому требованию, если его руководство будет регулярно ездить в командировки за пределы центра.

Читайте также: