Как в 1с начислить ндс по смр
Опубликовано: 17.04.2024
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ выполнение СМР для собственного потребления признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст. 159 НК РФ). Начиная с 1 января 2006 года НДС должен начисляться в конце каждого налогового периода, а не при принятии к учету основного средства, как было ранее. Начисленный НДС подлежит вычету по мере уплаты налога в бюджет.
Рассмотрим, как отразить в программе СМР для собственного потребления на следующем примере.
Пусть Наша организация приобрела станок и осуществила собственными силами работы по его монтажу и установке. Стоимость фактических затрат организации при выполнении этих работ составила 21340 руб.: из них 10000 руб – расходы на материалы, 11340 руб – расходы на оплату труда и налоги с ФОТ (рис. 1).
Расходы на материалы отражаются в программе с помощью документа Требование – накладная . На закладке Материалы перечисляются израсходованные материалы, а на закладке Счета затрат указывается в качестве счета затрат счет 08.03 Строительство объектов основных средств (рис. 2).
Расчет расходов на оплату труда осуществляется документами Начисление зарплаты работникам организаций и Расчет ЕСН. Счет затрат, используемый при начислении заработной платы описывается в справочнике Способы отражения зарплаты в учете (меню Зарплата — Способы отражения зарплаты в учете ) (рис. 3).
Для автоматического формирования проводок по бухгалтерскому и налоговому учету начисленной заработной платы используется документ Отражение зарплаты в регламентированном учете (меню Зарплата — Отражение зарплаты в регламентированном учете ).
В программе 1С:Бухгалтерия 8 операция по начислению НДС при проведении работ для собственного потребления отражается документом Начисление НДС по СМР (хозспособ) (меню Покупка – Ведение книги покупок — Начисление НДС по СМР(хозспособ) ). При нажатии на кнопку Заполнить происходит автоматическое заполнение общей суммы фактических затрат 21340 руб. на выполнение СМР по монтажу станка (рис 4). В соответствии с п.10 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является последний день каждого налогового периода, в котором были выполнены строительно-монтажные работы.
При начислении НДС необходимо выписать счет-фактуру, который должен быть введен на основании документа Начисление НДС по СМР (хозспособ) .
Начисленный НДС должен быть отражен в книге продаж. В программе для этого используется документ Формирование записей книги продаж (меню Продажа –Ведение книги продаж — Формирование записей книги продаж ). Документ заполняется автоматически при нажатии на кнопку Заполнить на закладке НДС начислен к уплате
После регистрации оплаты вычет НДС отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок (рис. 7)
Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, исчисления которого производятся продавцом при реализации товаров(услуг или работ) покупателю.
Плательщиками НДС являются : организации ( также некоммерческие) и предприниматели.
Налогоплательщиков можно разделить на две группы:
“Внутреннего” НДС - уплачивают налог при реализации товара (работ или услуг) на территории РФ.
“Ввозного” НДС - уплачивается налог при ввозе товара на территорию РФ.
Объектами налогообложения являются:
операции по реализации товаров (услуг, работ) на территории РФ (безвозмездная передача, ввоз товаров на территорию РФ(импорт));
выполнения строительно - монтажных работ для собственного потребления;
передача товаров (услуг, работ) на собственные нужды ( расходы, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации).
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза
Для вычета необходимо иметь счет - фактуру и первичные документы, которые подтверждают принятые товары (услуги) к учету.
Настройки учетной политики
Для правильного расчета НДС нужно сначала настроить учетную политику организации. Для этого воспользуемся ссылкой “Учетная политика” (“Главное” – “Настройки” – “Налоги и отчеты” – “вкладка НДС”)
Установленный флажок “ведется раздельный учет входящего НДС” - распределение осуществляется через регистры накопления НДС по косвенным расходам.
Флажок “Раздельный учет НДС по способам учета” - учет НДС осуществляется на дополнительном субконто “Способ учета НДС” 19 счет (“НДС по приобретенным ценностям”).
Регистры накопления НДС
Регистр - это объект, который оптимизирует получение данных.
Для .учета НДС используются регистры накопления. Данные регистры предназначены для накопления числовых показателей.
Остатки - предназначены для получения информации “на момент времени”.
Обороты - предназначены для вывода информации “за период”.
Каждый регистр имеет свое предназначение:
“НДС предъявленный” - для хранения информации о суммах НДС., который предъявлен поставщиками приобретенных ценностях.
“НДС покупки” - хранит информацию о записях книги покупок. С помощью данного реквизита формируется отчет “Книга покупок”.
“НДС продажи” - хранит информацию о записях книги продаж. Формируется отчет “Книга продаж”.
Отражение НДС в документах
После настройки учетной политики переходим к созданию документов поступления товаров.
Для этого воспользуемся документом “Поступление (акты, накладные) (“Покупки” - “Поступление (акты, накладные)”.
В форме выбора документа используя кнопку “Поступления” из выпадающего списка выбираем тип операции “Товары (накладные)”
Заполняем данные документа
Налог на добавленную стоимость при других способах учета закрывается так:
При значении «Принимается к вычету» налог закрывается регламентной операцией «Формирование записей книги покупок» в последнем месяце квартала. При этом все зарегистрированные счета-фактуры попадают в книгу покупок, и в учете формируется проводка по вычету НДС;
При варианте «Для операций по 0%» налог закрывается операцией «Подтверждение нулевой ставки НДС»;
При значении «Распределяется» налог закрывается операцией «Распределение НДС».
Себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
После проведения документа регистрируем счет - фактуру
Нажимаем на появившуюся ссылку
Автоматически переходим в документ “Счет фактура полученный”.
Проставленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения” отвечает за появление счет фактуры в “Книге покупок”.
Проводки счет - фактуры
По 19.03 остаток 0 (ноль).
По 68.02 - дебетовый остаток (государство должно нам на данный момент).
Переходим к формированию книги покупок (“Отчеты” - “НДС” - “Книга покупок”)
Рассмотрим исходящий НДС. ДЛя данной операции воспользуемся документом “Реализация (акты , накладные)”
Списали себестоимость в кредит 41 и тут же отразили ее по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
Отразили выручку в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
Показана задолженность по уплате НДС перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).
Сформируем документ ”Счет - фактура выданный” нажав при этом на кнопку “Выписать счет - фактуру”
Сформировалась счет - фактура.
После данных операций переходим для формирования “Книги продаж” (“Отчеты”- -”НДС” - “Книга продаж”)
Анализ учета по НДС
Заходим в пункт меню “Отчеты” - “Анализ учета” - “Анализ учета по НДС”
В открывшейся форме выбираем период за который надо сформировать данный анализ, затем выбираем “Организацию” и нажимаем на кнопку “Сформировать”
В каждом разделе по начислению или вычету налога на добавленную стоимость имеется два показателя:
сумма исчисленного НДС (желтый фон) — сумма НДС, которая уже фактически включена в Книгу покупок или продаж
сумма не исчисленного НДС (серый фон) — НДС, который мог быть отражен в Книге покупок или продаж, но не был в них включен.
Нажав дважды на блок откроется начисление НДС, в котором будет указан документ и суммы с НДС и без него.
Начисление НДС по реализации:
Вычет НДс по поступлении:
Помощник учета по НДС
С помощью данной функции можно выполнить регламентные операции по НДС, которые контролируют правильность и последовательность.
Чтобы открыть “Отчетность по НДС” воспользуемся пунктом меню “Операции”.
Проставив флажок “Рассчитать автоматически” программа выполнить все действия сама.
После данной операции можно сформировать отчетность “декларация по НДС” , “Книгу покупок” и “Книгу продаж”.
Декларация по НДС
Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы по месту учета. Составлять и сдавать данный отчет по обособленным подразделениям не нужно.
Данная декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).
Для того чтобы сформировать отчет воспользуемся пунктом меню “Отчеты” - “Регламентированные отчеты”.
Нажав на кнопку “Создать” в форме списка выбираем отчет “Декларация по НДС”
Заполняем форму и нажимаем кнопку “Создать”
Для заполнения отчета воспользуемся кнопкой “Заполнить”
Нажав на кнопку “Заполнить и сохранить”, декларация автоматически подтянет данные в нужные разделы.
В разделе 8 и 9 сформировались книги покупок и продаж.
Заполненный отчет можно сохранить и выгрузить.
Важно заметить, если в отчетный период не было операций, которые облагались или не облагались НДС, нужно представлять нулевую декларацию по НДС.
Отражение НДС при поступлении аванса от покупателей
Для отражения НДС по авансу сперва нужно сформировать документы.
Данный документ создадим в прошлом отчетном периоде.
Начнем с документа “Поступление на расчетный счет” (“Банк и касса” - “Банк”- “Банковские выписки”).
Создаем документ поступления
Заполняем реквизиты документа
В форме выбираем период за который мы сформировали поступление
После нажав на кнопку “Заполнить”
заполнится табличная часть
Прежде чем выполнять данную операцию, обратим внимание на ссылки, которые находятся внизу нашей формы
Пункт “Нумерация счетов - фактур” нажав на ссылку можно выбрать как будет осуществлятся нумерация счетов - фактур на аванс
Для удобства выбираем пункт “ Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом "А" “
После данной настройки нажимаем на кнопку “Выполнить”
Чтобы проверить сформалась ли счет фактура используем гиперссылку
Данная счет - фактура уже проведена и сформировала проводки и записи в регистре
Проводка, которая сформировалась отражает задолженность к уплате НДС перед государство по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам)
Запись в регистре “ НДС Продажи” показывает что данная счет - фактура попадает в книгу продаж
Проверил, попадает ли счет - фактура на аванс в книгу продаж.
Проверяем итоговый НДС к уплате за предыдущий квартал используя “Анализ учета по НДС”
Создаем документ отгрузки товара в текущем квартале. Воспользуемся документов “Реализация (акты , накладные)”
Дт 90.02.1 - Кт 41.01 - списание себестоимости товара. ( данная сумма будет равна 0)
Дт 60.02 - Кт 62.01 - зачет аванса
Дт 62.01 - Кт 90.01.1 - отражает выручку за товар и задолженность покупателя перед организацией.
Дт 90.03 - Кт 68.02 - начислен НДС с продажи
Регистрируем счет - фактуру
Проверяем НДС к уплате за текущий квартал “Анализ учета по НДС”
НДС, уплаченный с аванса в прошлом квартале, должен быть взят в зачет при уплате НДС в текущем квартале, когда была совершена полная отгрузка по договору, на что указывает запись в сером квадратике в отчете по анализу НДС
Таким образом после проведения регламентных операций “Операции по НДС” можно сформировать отчет “Анализ учета по НДС” , в котором видно что сумма по авансу за прошлый квартал попадает в вычеты
Отражение НДС при выплате авансов поставщикам
Для расчета НДС по авансам, которые мы выписали поставщикам, в прошлом квартале, необходимо сформировать документ “Списание с расчетного счета” (“Банк и касса” - “Банк”- “Банковские выписки”).
Используем кнопку “Списание”
Заполняем шапку документа:
“Вид операции” - “Оплата поставщику”.
“Получатель” - выбираем контрагента, которому перечисляем сумму аванса.
“Сумма” - указываем сумму аванса.
После того как провели документа “Списание с расчетного счета” создаем документ “Счет - фактура полученные” (“Покупки” - “Покупки” - “Счета - фактуры полученные”)
В форме списка документа нажимаем на кнопку “Создать” и выбираем “ Счет - фактура на аванс”
В новом документе заполняем реквизиты:
“Счет фактура №” - указывает номер документа, который передал поставщик
“Контрагент” - выбираем поставщика, которому перечислили аванс.
“Документ - основание” - банковский документ, по которому списали с нашего счета деньги поставщику.
“Вид счет - фактуры” - выбираем “На аванс”
Установленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок” - проставляем его.
“Код операции” - ставим 02 “Авансы выданные”.
После проведения документа переходим к просмотру проводок и отражения данных в регистре “НДС покупки”.
Дт 68.02 - Кт 76.ВА - отражает вычет НДС с первичного аванса.
Отображает, что данная запись попадает в книгу покупок.
Сформируем отчет “Анализ учета по НДС”
В “Книге покупок” также появилась счет - фактура на аванс
Теперь создаем документ поступления, который будет отражать в текущем квартале. Для этого воспользуемся пунктом меню “Покупки” и выберем документ “Поступление (акты,накладные”).
Нажав на кнопку “Поступление” выберем вид операции “Товары (накладная)”
Заполняем все поля и проводим документ
Переходим к просмотру проводок
Дт 60.01 - Кт 60.02 - зачет аванса, который перечислили в прошлом квартале.
Дт 41.01 - Кт 60.01 - поступление товара на склад и задолженность перед поставщиком.
Дт 19.03 - Кт 60.01 - входящий НДС, который принимаем к зачету.
Регистр “НДС предъявленный” - отображает запись поступления товара и суммы ндс, которая накапливает “входящий” НДС
Регистрируем счет фактуру
Как сделали все операции с документами переходим к формированию “Анализ учета по НДС”
По данному отчету видно, что сумма аванса, который принимали в прошлом квартале сейчас подсвечивается “НДС не исчислен”.
Для решения переходим в “Отчетность по НДС” и проводим все регламентные задания.
Сформируем снова отчет “Анализ учета по НДС” и видим что зачет аванса прошел успешно.
«Клерк» Рубрика Бухгалтерские программы
Продолжаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Ситуация для учёта
01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)
05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)
- занести документы в базу
- сформировать книгу покупок
- сформировать книгу продаж
- заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года
Заносим покупку
Создаём новый документ поступления товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с нашими данными:
При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:
Это нужно для удобства — она будет автоматически подставляться во все документы.
Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт «НДС сверху»:
При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):
Здесь же мы можем установить галку «НДС включать в стоимость», если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).
Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).
Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):
- 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
- 1 800 рублей ушли на так называемый «входящий» НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
Но я хочу сразу рассказать вам, что для «тройки» (впрочем как и для «двойки») такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.
1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.
Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности. почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.
Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться «видеть» движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.
Итак, переходим на закладку регистра «НДС Предъявленный»:
Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).
Давайте проверим — все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?
Для этого заходим в раздел «Отчеты» и выбираем пункт «Книга покупок»:
Формируем её за 1 квартал 2016 года:
И видим, что она совершенно пустая.
А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.
Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку «Зарегистрировать»:
Спустя некоторое время мы видим ссылку на созданную фактуру, открываем её:
Обращаем внимание на галку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:
Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):
Проводки вполне ожидаемы:
- Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.
- По 19.03 остаток 0.
- По 68.02 — дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).
Регистр «НДС предъявленный» — наш старый знакомый:
Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.
А вот и новый для нас регистр «НДС Покупки»:
Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.
Книга покупок
И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр «НДС Покупки».
О журнале учета счетов-фактур
Для этого заходим в раздел «Отчеты» пункт «Журнал счетов-фактур»:
Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и .. видим, что журнал пуст.
Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).
Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.
Делаем реализацию
Создаём документ реализации товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с задачей:
И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт «НДС в сумме».
Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):
Бухгалтерские проводки ожидаемы:
- Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
- Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
- Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).
- 1 800 рублей по дебету — это наш входящий НДС (из поступления товара).
- 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту — это наш исходящий НДС (из реализации товара).
- Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек — это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.
Регистр «НДС Продажи» совершенно аналогичен регистру «НДС Покупки» с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:
Книга продаж
Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:
Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.
Анализ учета по НДС
Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):
Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.
Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:
. в котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку — забыли выписать счет-фактуру для реализации.
Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку «Выписать счет-фактуру»:
Фактура создана автоматически и ссылка на неё появилась тут же:
Помощник по учету НДС
Формируем его за 1 квартал 2016 года:
Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.
Для начала перепроводим документы за каждый месяц:
Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.
Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.
Далее убеждаемся, что книга продаж и книга покупок соответствуют нашим ожиданиям:
И, наконец, нажимаем на пункт «Налоговая декларация по НДС».
Декларация
Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.
Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:
В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий НДС):
В раздел 8 попадают сведения из книги покупок:
В раздел 9 попадают сведения из книги продаж:
Нам остаётся только заполнить титульный лист и другие необходимые поля, а затем выгрузить декларацию в электронном виде.
В этом уроке я постарался показать так сказать общий ход мысли бухгалтера при формировании НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).
При этом я заострил наше внимание на регистрах, движения по которым формируются программой наряду с бухгалтерскими проводками. Эти регистры мы постепенно выучим, их знание позволит нам более точно понимать поведение программы.
Практикующие и начинающие бухгалтера часто сталкиваются с проблемой осознания последовательности действий, связанных со сложным учетом НДС в системах 1С, особенно в новых решениях 1С. Поэтому в данной статье мы рассмотрим основной функционал по сложному учету НДС в новой конфигурации компании 1С – 1С:ERP Управление предприятием 2.1 (далее по тексту 1С:ERP).
Для начала приведем основные принципы реализации функционала для учета НДС в 1С:ERP:
- Максимальное использование данных других подсистем и вместе с тем минимальное количество «собственных» объектов подсистемы учета НДС и регламентных заданий. Это позволяет исключить ввод дублирующей информации для разных целей учета НДС.
- Интеграция с партионным учетом запасов и затрат для отражения смены видов деятельности по учету НДС.
- Все операции по НДС отражаются в регламентированной отчетности, полностью соответствующей требованиям законодательства.
Общая схема учета НДС в 1С:ERP:
Рисунок 1 - Общая схема учета НДС в 1С:ERP
Сложный учет НДС - это учет НДС, при наличии у предприятия видов деятельности по ставкам НДС «Без НДС» и «0%» . При этом требуется:
В 1С:ERP для ведения сложного учета НДС требуется включить опцию Раздельный учет товаров при налогообложении НДС (Администрирование – Финансовый результат и контроллинг).
Рисунок 2 - Включение опции Раздельный учет товаров при налогообложении НДС
Это позволит указывать вид налогообложения НДС в документах при:
- поступлении товаров (реквизит Закупка под деятельность в документе Поступление товаров и услуг);
- списании материалов в производство (реквизит Потребление для деятельности в документе Передача в производство);
- сборке товаров (реквизит Сборка под деятельность в документе Сборка (разборка) товаров);
- при перемещении между складами (реквизит Перемещение под деятельность в документе Перемещение товаров);
- в момент реализации (реквизит Налогообложение в документе Реализация товаров и услуг).
Также документы производства, закупки и продажи наследуют вид налогообложения от заказов, на основании которых они вводятся:
Рисунок 3 - Схема ввода первичных документов на основании заказов
Все действия по распределению НДС по видам деятельности выполняется документ Распределение НДС. Это единственный регламентный документ в учете НДС в 1С:ERP.
Он формируется автоматически в рамках процедуры закрытия отчетного периода в рабочем месте Закрытия месяца и выполняет следующие действия:
Формирование записей книги покупок по основным средствам (ежемесячно).
В документах Принятие к учету указывается способ раздельного учета НДС по основному средству. Если выбран конкретный вид налогообложения, тогда вся сумма НДС будет либо принята к вычету, либо включена в стоимость этого основного средства. В противном случае, сумма НДС подлежит распределению пропорционально выручке по видам налогообложения, в т.ч. на документы реализации по ставке НДС 0%.
Выручка по видам налогообложения заполняется по кнопке Заполнить и доступна для редактирования вручную, за исключением выручки по ставке НДС 0% (так как в этом случае распределение выполняется не на деятельность в целом, а на каждый документ реализации). При повторном открытии документа программа предупредит, если выручка не соответствует данным информационной базы. Если основное средство принимается к учету в первом или втором месяце квартала, то выручка берется за этот месяц, если в последнем месяце квартала - за квартал.
Распределение НДС с косвенных расходов по видам деятельности для учета НДС.
Распределение НДС осуществляется только по ценностям, списанным на статьи расходов с вариантом распределения «На направление деятельности» и установленным значением «НДС распределяется по видам налогообложения пропорционально выручке».
Если НДС по партии не был изначально принят к вычету, то часть суммы, отнесенная на Облагаемую НДС деятельность, принимается к вычету. Если НДС ранее был принят к вычету, то часть суммы, отнесенная на «Не облагаемую НДС», «Облагаемую ЕНВД» и «Облагаемую НДС 0%» деятельность восстанавливается в книге продаж.
Формирование записей книги покупок по партиям, отнесенным при реализации по ставке НДС 0%. (при наличии факта подтверждения нулевой ставки НДС).
Подтверждение ставки 0% по реализациям осуществляется с помощью специальной обработки Подтверждение нулевой ставки НДС. Если ставка НДС не подтверждена - суммы НДС также будут приняты к вычету, но в дополнительном листе периода реализации.
Рисунок 4 - Распределение НДС
Таким образом, в 1C:ERP регламентные операции по НДС максимально автоматизированы. Пользователям достаточно ввести только первичные документы, все остальные действия выполняются автоматически. Это существенный плюс, поскольку снижается вероятность ошибок ручного ввода. Но вместе с тем уменьшается возможности пользователя вручную управлять процессом распределения. Например, табличная часть в документе Распределение НДС отсутствует и можно корректировать только настройки документа, а не сам результатом распределения.
-->EFSOL Системная интеграция. Консалтинг
Суть изменений такова. Теперь налогоплательщик сможет принимать к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления на момент определения налоговой базы. Таковым является последнее число каждого налогового периода, последнее число квартала (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ).
Таким образом, начислять НДС к уплате по СМР для собственного потребления и принимать эти суммы к вычету нужно в одном налоговом периоде. При этом имеются в виду работы, связанные с имуществом, которое предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС, и стоимость которого учитывается в расходах при налогообложении прибыли.
Напомним, ранее вычет осуществлялся только после уплаты НДС в бюджет, то есть в следующем квартале (месяце).
Остановимся на НДС-новшестве подробнее. Для этого выясним, что такое СМР для собственного потребления и как в этом случае определяется налоговая база. Рассмотрим на примере, как правильно начислить НДС, составить счета-фактуры, принять налог к вычету и заполнить декларацию.
Расходы — на отдельный субсчет!
Выполнение СМР для собственного потребления облагается НДС согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса.
Вместе с тем понятие «собственное потребление» при выполнении СМР в Налоговом кодексе не определено. Поэтому обратимся к разъяснениям Минфина России. Так, в письме от 23 сентября 2008 г. № 03-07-10/09 сказано, что выполнение СМР для собственного потребления производится тогда, когда организации не заключают договоры строительного подряда, то есть заказчики на выполнение этих работ отсутствуют.
Налоговая база по НДС в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ).
СМР могут выполняться и смешанным способом, т. е. и собственными силами, и силами подрядных организаций. В этом случае налоговая база не должна включать в себя стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками (письмо ФНС России от 4 июля 2007 г. № ШТ-6-03/527).
Чтобы определить налоговую базу по НДС, нужно суммировать дебетовые обороты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств» в текущем налоговом периоде. Если СМР выполнены смешанным способом, то из рассчитанной таким образом общей суммы нужно исключить суммы, которые оплачены подрядным организациям.
Ловите момент
Теперь установим момент определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, т. е. число в налоговом периоде, на которое она начисляется. Им является последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Этот порядок остался прежним.
Налоговая база в этом случае определяется как стоимость СМР, исходя из фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. По общему правилу налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухучета (п. 1 ст. 54 НК РФ).
В бухгалтерском учете начисление НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления, отражается проводкой:
Дебет 19-5 «НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Пример 1
ЗАО «Купец» ведет деятельность по оптовой торговле промтоварами. В январе 2009 года организация начала строительство склада для хранения товара хозяйственным способом.
В конце марта строительство было завершено, и склад ввели в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в апреле 2009 года.
Фактические затраты на строительство склада, накопленные на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» счета 08, составили 2 139 000 руб. (см. таблицу).
На стоимость работ, выполненных организацией в I квартале 2009 года, необходимо начислить НДС в сумме 385 020 руб. [(939 000 руб. + 676 000 руб. + 524 000 руб.) × 18%].
| Наименование расхода | Сумма расходов за период, руб. | Сумма расходов за период, всего, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| Январь | Февраль | Март | ||
| Стоимость материалов, списанных на строительство склада | 708 000 | 472 000 | 354 000 | 1 534 000 |
| в т. ч. НДС | 108 000 | 72 000 | 54 000 | 234 000 |
| Зарплата работников, в т. ч. ЕСН и взносы в ПФР | 320 000 | 260 000 | 210 000 | 790 000 |
| Амортизация основных средств, использованных при строительстве | 19 000 | 16 000 | 14 000 | 49 000 |
| Всего расходы без НДС | 939 000 | 676 000 | 524 000 | 2 139 000 |
Сам себе «Покупатель»
При выполнении СМР для собственного потребления все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры.
Одной из особенностей в этом случае является то, что в строках «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» указываются реквизиты организации, выполнившей СМР для собственного потребления.
Составлять счета-фактуры необходимо в двух экземплярах на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ, п. 25 «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утв. постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, далее — Правила).
Один экземпляр регистрируется в книге продаж на дату его составления и хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 1, 2 Правил). Второй — регистрируется в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, и хранится в журнале учета полученных счетов-фактур (абз. 2 п. 12 Правил).
Здесь может возникнуть вопрос: каким числом нужно регистрировать в книге покупок второй экземпляр счета-фактуры?
Обратимся к норме пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса. Вычеты сумм налога производятся на последнее число каждого налогового периода. Значит, счета-фактуры необходимо регистрировать в книге покупок на последнее число налогового периода, в котором они выполнены.
Таким образом, счета-фактуры, составленные на выполненные СМР для собственного потребления, регистрируются в книге покупок и книге продаж одним и тем же числом.
НДС к вычету
Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса, на налоговые вычеты.
В частности, вычетам подлежат суммы НДС, начисленные при выполнении СМР для собственного потребления. Необходимое условие — объект должен предназначаться для деятельности, облагаемой НДС. В последующем его стоимость необходимо признать в составе расходов (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (п. 5 ст. 172, п. 6 ст. 171 НК РФ).
Если на каком-то этапе данный объект будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, то налог нужно восстановить.
До 1 января 2009 года НДС принимался к вычету только по мере уплаты начисленного налога в бюджет по итогам того налогового периода, в котором СМР были выполнены.
С 1 января 2009 года — на последнее число каждого налогового периода, т. е. в том же налоговом периоде, в котором НДС начислен (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ).
В бухучете вычет начисленных сумм НДС, а также сумм НДС по материалам (работам, услугам), использованным на строительство, отражается записью:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям», например, субсчет 19-3 «НДС, предъявленный поставщиками материалов, использованных при выполнении СМР для собственного потребления», субсчет 19-5 «НДС, начисленный со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления».
Пример 2
Используя данные примера 1, рассчитаем сумму НДС-вычетов.
Рассчитаем общую сумму вычета в ЗАО «Купец» в I квартале 2009 года. Для этого к сумме «входного» НДС по материалам, списанным на строительство, прибавим НДС, начисленный на стоимость работ, выполненных в I квартале 2009 года. Общая сумма вычета составит 619 020 руб. (234 000 + 385 020).
Важно заметить, что НДС, начисленный в IV квартале 2008 года, будет приниматься к вычету в I квартале 2009 года, так же как НДС, рассчитанный в I квартале.
О нюансах декларации
Используя пример с ЗАО «Купец», рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н).
Так, НДС в сумме 385 020 рублей, начисленный на стоимость СМР для собственного потребления, необходимо отразить в графе 6 по строке 130 раздела 3, в графе 4 этой же строки — стоимость этих работ в сумме 2 139 000 рублей.
Далее занесем в декларацию суммы налога, подлежащие вычету. Они отражаются в строках 220, 260, 270, 300-330 раздела 3.
По строке 220 в графе 4 указываем сумму «входного» НДС по материалам, использованным при строительстве, — 234 000 рублей.
По строке 260 в графе 4 показываем сумму НДС, исчисленную при выполнении работ для собственного потребления, — 385 020 рублей.
Стоит отметить, что на момент подписания номера в печать в строке 260 декларации до сих пор значилась «Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая вычету». Будем надеяться, что изменения в декларацию будут внесены своевременно.
Итак, благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, налогоплательщики НДС теперь могут раньше принимать к вычету суммы НДС, исчисленные при выполнении СМР для собственного потребления. Данная поправка, несомненно, идет на пользу налогоплательщику. Только как отнесется налоговая инспекция к новому порядку возмещения НДС в период дефицита бюджета? Поживем — увидим.
С. Супотницкий,
налоговый юрист
Читайте также: