Ставка ндс на пальмовое масло

Опубликовано: 23.04.2024

С 1 октября 2019 года вступили в силу изменения в п.2 ст.164 НК РФ, определяющий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (Федеральный закон от 02.08.2019 N 268-ФЗ «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). В него включены фрукты и ягоды (включая виноград) и исключено пальмовое масло. Рассмотрим, как реализуются эти нововведения на практике.

Как применять с 1 октября 2019

Казалось бы, все просто. Раз фрукты и ягоды указаны в пп.1 п.2 ст.164 НК РФ при их отгрузке и ввозе на территорию РФ (п.5 ст.164 НК РФ) с 01.10.2019 г. следует применять ставку НДС 10%. А по пальмовому маслу — 20%. Однако, для десятипроцентной ставки есть обязательное условие — в целях определения конкретных кодов видов фруктов и ягод (включая виноград) коды ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС должны быть включены в Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 (далее-Перечень) (п.2 ст.164 НК РФ, Письме от 20.08.2019 N 03-07-07/63676).

Пока (на 15.10.2019 г.) изменения в Перечень не внесены и еще не известно, какие именно фрукты и ягоды попадут под льготную ставку НДС. А значит применять ее при реализации и ввозе фруктов и ягод пока нельзя. Ждем изменения в Перечень.

Чтобы облагать пальмовое масло по ставке 20%, изменения в Перечень не нужны. Поскольку пальмовое масло исключено из п.2 ст.164 НК РФ, с 01.10.2019 г. ставку 10% применять неправомерно. Повышение ставки НДС на пальмовое масло произошло вовремя. Мы думаем, что многие покупатели уже заметили подорожание молочных изделий и других продуктов, в которых производители используют пальмовое масло.

Снижение ставки НДС на фрукты и ягоды последствия

Обычные потребители надеялись, что льготная ставка позволит снизить цены на фрукты.

Полагаем, что если цена на реализуемые фрукты и ягоды после утверждения кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС и фактическом применении ставки НДС 10% не изменится, то льготная ставка НДС окажется полезной только производителям, импортерам фруктов и перепродавцам фруктов.

Например, если в договоре на поставку фруктов была предусмотрена цена с учетом НДС — 120 руб., в т.ч. НДС 20%, то при изменении ставки налога до 10%, цена останется прежней — 120 руб., но будет включать НДС 10% (п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, п.1, п.2 ст.422 и ст.451 ГК РФ). Тогда при продаже и перепродаже фруктов «10%» сэкономленного НДС останется у продавцов.

Пример 1

№	При ставке НДС 20% (руб.)	При ставке НДС 10% (руб.)
1	Производитель продал фрукты за	120	120
2	Начислил НДС	20	10.91
3	Осталось у производителя (стр. 1- стр.2)	100	109,09

Таким образом, даже при отсутствии вычетов НДС после применения десятипроцентной ставки НДС у производителя фруктов станется 109,09 руб., вместо 100 руб. при применении ставки 20%.

Пример 2

Предположим перепродавец продавал приобретенные фрукты за 240 руб., в т.ч. НДС 40 руб. по ставке 20%, а будет продавать за те же 240 руб., в т.ч. НДС 10%.

№	При ставке НДС 20% (руб.)	При ставке НДС 10% (руб.)
1	«Перепродавец» продал фрукты за	240	240
2	Плата за приобретение фруктов	120	120
3	Начислил НДС	40	21,82
4	Принял к вычету НДС, предъявленный производителем	20	10,91
5	НДС к уплате в бюджет	20	10,91
6	Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)	100	109,09

Таким образом, и у перепродавца фруктов после применения ставки НДС 10% прибыль увеличится на 9,09 руб.

Однако, если из приобретенных фруктов изготавливать продукцию, облагаемую по ставке 20%, приобретая их по прежним ценам с НДС 10% и продавая продукцию по прежней цене, то издержки производителя от пониженной ставки НДС вырастут. На практике получится, что «недоплаченные 10% НДС» должен будет уплатить в бюджет производитель продукции с использованием фруктов.

Пример 3

Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, производитель реализует продукцию за 240 руб., в т.ч. НДС 20% — 40 руб.

№	При ставке НДС 20% (руб.) по приобретенным фруктам	При ставке НДС 10% по приобретенным фруктам (руб.)
1	Производитель продал продукцию за	240	240
2	Плата за приобретение фруктов	120	120
3	Начислил НДС (20%)	40	40
4	Принял к вычету НДС, предъявленный продавцом фруктов	20	10,91
5	НДС к уплате в бюджет	20	29,09
6	Осталось у «перепродавца» (стр.1-стр.2- стр.5)	100	90,91

Т.е. по факту в нашем примере 9,09 руб., на которые снизились обязательства по уплате НДС у продавца фруктов, придется заплатить в бюджет производителю продукции.

Конечно, если в нашем примере продавец фруктов снизит цену их реализации со 120 до 110 руб. (в т.ч. НДС 10%), то производитель продукции с использованием фруктов останется с прежней «нормой прибыли». Но прибыль продавца фруктов, в этом случае не увеличится.

Итак, снижение ставки НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10% порадовало продавцов и импортеров фруктов. Такие изменения позволят им получить дополнительную прибыль или конкурентное преимущество, за счет снижения цены. Но, к сожалению, пока (на 15.10.2019) воспользоваться льготной ставкой никто не может. Полагаем, что после утверждения конкретных кодов фруктов и ягод их распространят на период с 01.10.2019 года и продавцы смогут пересчитать свои обязательства перед бюджетом (хотя в этом случае и покупателям придется уточнить сумму вычетов). Ждем.

Госдума приняла в третьем чтении поправки в статью 164 НК о ставках НДС (законопроект № 752536-7).

10%-ная налоговая ставка, установленная для масла растительного, больше не будет касаться пальмового масла (такое исключение внесено в абзац 6 подпункта 1 пункта 2 названной статьи). Таким образом, реализация пальмого масла будет происходить с уплатой НДС 20%.

Вместе с тем, перечень продуктов, облагаемых по 10%-ной ставке, пополнится за счет фруктов и ягод (включая виноград). Пока что для их продажи действует 20%-ная ставка.

Новшества начнут действовать с 1 октября.

Комментарии читателей

таким образом, реализация пальмого масла будет происходить с уплатой НДС 20%.

если брать чистую арифметику, то все верно. Однако НДС возмещают не сразу (при покупке сырья с НДС производитель в любом случае отвлекает оборотные средства, и чем выше НДС - тем больше) и не всем (налоговики находят много поводов не вернуть НДС даже его плательщикам, а есть еще производители на УСН и тд). 0 0

Всё просто, продукты для бедных подорожают. А вот фрукты не подешевеют. Так для инфы: отборная черешня в Турции в конце июня 2019 стоила 8 лир (курсы: лира на рубли 11-12 рублей, курс бакса - 5,6-5,8 лир), и так и этак кило в пределах 100 рублей, в Москве 250-350 рублей; клубника в Турции была 6-7 лир/кило, абрикос 4-7 лир/кило, арбуз 0.65-0.67 за кило и так далее и тому подобное, а про обалденный вкус сыра и творога из нормального молока, а не про сырные продукты даже говорить не хочу! 0 0

есть еще производители на УСН и тд

ах, да - у нас же ценз на приобретение пальмы выше, чем лимиты для УСН)))))))))))))))))) или вот еще вариант - производители резко стали добропорядочными и не используют схем)))) 0 0

или вот еще вариант - производители резко стали добропорядочными и не используют схем

Анатолий, надейтесь))) насчет пошлин согласна, но Вы же знаете, что дробятся не только ради НДС-ных схем. Импортер-то возместит, но если в цепочке (включая импортера) есть хоть одна фирма на общем режиме, то после нее цена будет включать НДС. И раздробившиеся производители вряд ли чисто ради пальмы соберут в кучу всех своих юриков и перейдут на общий. Так что скорей всего или цена на продукты с пальмой возрастет, или прибыль от таких продуктов снизится. Так что пошлины может и были бы эффективнее, но все же некорректно утверждать, что повышение НДС совсем бесполезно. 0 0

но все же некорректно утверждать, что повышение НДС совсем бесполезно.

я бы вообще запретила использовать гидрожиры в пищевой промышленности 0 0

Татьяна, а что же мы тогда будем кушать? 0 0

Татьяна, а что же мы тогда будем кушать?

Анатолий, а кабачки?

кефир - это баловство. и вообще, врачи утверждают, что молочные продукты не так уж необходимы взрослому организму. ну или если кто не может без них, можно завести козу. или покупать молоко у знакомых,кто держит скот. я так и поступаю. 0 0

Татьяна, ну, хорошо, пусть молочные продукты - баловство (хотя детям они безусловно нужны). Молоко у знакомых в крупном городе не удастся купить и 5% населения. Но жиры-то все равно нужны. А пальма - она и в сливочном и в растительном масле. 0 0

ну вот растительное масло (жидкое) и надо употреблять. ибо гидрогенизированные жиры, которые несут в себе ЛПНП (читай вредный холестерин) как раз твердые 0 0

растительное масло (жидкое) и надо употреблять

Татьяна, пальма, даже если она не гидрогенизирована, в смеси с подсолнечным маслом - не полезна.

во многих цивильных странах такой запрет существует

$$$ Часто случается изжога $$$
Анатолий, зачем вы нам врали, что мол в России качественные продукты. Видите сами себя обманули. Ага . Отлично . Санкционка от дяди Сэма работает на 100%. А теперь вы страдаете вон оно патриотизм. Патриотизм ваш загонит в гроб. Ваша изжога связано с повышенной кислотности желудка на фоне жельчекаменной болезни и бактерии Хелобактер, которая может привести к язву и к раку ЖКТ, в т.ч. из-за плохого питания и некачественные продуктов в России. Поэтому вам советую открыт визу шенген и ехать к нам в Прибалтику за сыром и молочные продукты, а также за рыбкой и мясо. На худой конец дуй в Финляндию ваши Московичи едут за продуктами в Финляндию. Так-то давай-ка запасайся нашими богомерзкими валютой и дуй к нам в ЕС. 0 0

Последние новости:

Лента новостей

05:30 Опрос: американские работники боятся брать оплачиваемый отпуск
03:55 Финляндия постепенно отказывается от российской нефти
01:58 Байден объявил о поставке за границу еще 20 миллионов доз вакцин
01:13 Минфин США: РФ сократила вложения в американские госбумаги до $3,9 млрд
00:58 Аксенов: ситуация с коронавирусом в Крыму перед турсезоном хуже прошлогодней
вчера, 23:39 Скончалась вдова разведчика Кима Филби
вчера, 22:55 «ВКонтакте» анонсировала видеозвонки для двух тысяч человек сразу
вчера, 22:22 Путин поручил создать систему учета домашних и бездомных животных
вчера, 21:51 Отменен Всемирный экономический форум в Сингапуре
вчера, 21:40 Путин подписал указ о повышении мер безопасности в Петербурге
вчера, 21:21 Похитители Авраама Руссо освобождены от наказания
вчера, 21:02 Россияне взяли еще два золота на водном ЧЕ в Будапеште
вчера, 20:52 Вейпы и электронные сигареты приравняли к курению табака
вчера, 20:35 Оперштаб опроверг продление запрета на полеты в Турцию
вчера, 20:23 Половина бывших заключенных не могут вернуться к обычной жизни
вчера, 20:06 Российский пловец установил мировой рекорд в Будапеште
вчера, 19:54 В Минпросвещения исключили досрочное завершение учебного года
вчера, 19:22 В Петербурге срочно разворачивают коронавирусные койки
вчера, 19:05 Newsweek сообщил о существовании в Пентагоне секретной армии
вчера, 18:52 Мишустин сменил руководство Федерального агентства по делам молодежи
вчера, 18:21 Минпросвещения изменит базовые программы по истории
вчера, 17:53 Роскомнадзор не будет блокировать Twitter и снимает замедление трафика
вчера, 17:22 ВОЗ: сверхурочная работа убивает
вчера, 17:13 Суд прекратил дело аудитора Счетной палаты Михаила Меня
вчера, 16:53 Россиянка Анна Кикина вошла в состав 68-й экспедиции МКС
вчера, 16:22 Лукашенко разрешил силовикам применять оружие на митингах
вчера, 15:52 Германия разрешила достраивать «Северный поток — 2»
вчера, 15:23 Диснейленд в Париже возобновит работу 17 июня
вчера, 14:53 ЮНИСЕФ призвал G7 поделиться вакцинами против коронавируса
вчера, 14:31 Прокуратура 20 мая запросит сроки устроившим перестрелку в башне «Око»
вчера, 14:26 Рекордное количество японцев хотят отмены Олимпиады в Токио
вчера, 14:06 У московского школьника изъято несколько единиц спортивного оружия
вчера, 13:57 «Кролик Питер — 2» стал лидером отечественного кинопроката в выходные
вчера, 13:24 Суд в Испании не нашел доказательств возможного вмешательства России в каталонский кризис
вчера, 13:10 Директор Центра имени Хруничева сел за растрату 108 млн рублей на пять лет
вчера, 12:55 В России согласована и зарегистрирована предельная отпускная цена на «Спутник Лайт»
вчера, 12:27 Власти утвердили новые требования по защите детских учреждений
вчера, 11:58 В Польше задержан подозреваемый в шпионаже в пользу России
вчера, 11:30 В России выявлены 9328 заболевших COVID-19
вчера, 10:54 Победительницей конкурса «Мисс Вселенная» стала участница из Мексики
вчера, 10:43 Мужчина с ножом напал на прохожих в Екатеринбурге
вчера, 10:25 Шесть кораблей Каспийской флотилии примут участие в военно-морских учениях с Казахстаном
вчера, 09:59 «Коммерсантъ»: Росфинмониторинг и ЦБ считают, что водительские права не годятся для финансовых услуг
вчера, 09:33 Премьер Чехии и глава Минюста опровергли слова Земана о версиях взрывов во Врбетице
вчера, 08:59 Российский Военно-морской флот получит в этом году почти 40 боевых кораблей и судов
вчера, 08:28 Израильская авиация нанесла удары по домам командиров ХАМАС
вчера, 08:15 «Известия»: банки запустят технологию снятия денег с чужой карты
вчера, 07:50 Генконсул США на Урале покинула Екатеринбург
вчера, 07:22 В Минсельхозе не исключили рост цен на сахар в этом году
вчера, 06:50 Вильфанд рассказал об «опасном» солнце в ряде российских регионов

Все новости »

Эти меры могут принести бюджету до 5 млрд рублей

Депутаты Госдумы, как и ожидалось, одобрили в третьем чтении отмену льготной ставки НДС для пальмового масла. Принятая поправка к законопроекту повышает ставку НДС на этот продукт до 20%, отмечает ТАСС. Сейчас любое растительное масло облагается НДС по льготной ставке 10%.

Одновременно снижена ставка НДС для плодово-ягодной продукции до 10%. Депутаты рассчитывают, что отмена льготы по НДС для пальмового масла принесет бюджету 4,5-5 млрд рублей.

Ко всем операциям по реализации пальмового масла в России теперь будет применяться стандартная ставка НДС 20% вместо 10%, соответствующий закон принят в окончательном, третьем чтении в Госдуме, сообщает корреспондент Федерального агентства новостей. Значит ли это, что мы теперь будем покупать более полезные продукты в российских магазинах, рассказали эксперты.

Введение 20%-ной ставки на пальмовое масло направят на развитие молочного животноводства в России — так депутаты решили поддержать отечественных животноводов.

«Это будет серьезным подспорьем для наших молокопроизводителей, — считает депутат Сергей Неверов. — В текущем году из бюджета на поддержку молочного животноводства выделено порядка трех млрд рублей. Дополнительные пять млрд рублей позволят оказать более существенную поддержку нашим молокопроизводителям».

Николай Мальцев, руководитель рабочей группы Общероссийского движения «Сильная Россия» по контролю качества продуктов питания, рассказал ФАН, что за три года проведения многочисленных экспертиз молочной продукции так и не смог понять, чем же полезно пальмовое масло, что заслужило специальную льготу.

«За три года мы всего пару раз находили продукты, где гарантированно не было пальмового масла, причем это были товары региональных производителей, — отметил он. — Надеюсь, запрет на льготу сделает использование пальмового масла невыгодным для производителей и заставит их закупать, наконец, молоко у российских фермеров».

Эксперт предлагает не только ликвидировать льготу для пальмового масла, но и вовсе ввести агрессивные таможенные пошлины на ввоз для него, чтобы заставить производителей делать молочную продукцию из настоящего молока. По данным его рабочей группы по контролю качества продуктов питания, 80% молочной продукции на российских прилавках содержит пальмовое масло, но производители об этом не предупреждают — так ведет себя вся отрасль.

Вячеслав Володин, кстати, указал, что повышение ставки на оборот пальмового масла до стандартных 20% — это только часть решения проблемы.

«Нам надо сделать все возможное, чтобы на полки наших магазинов не попадали некачественные товары, — сказал Володин. — Чтобы человек под видом молочной продукции не получал заменители из пальмового масла. Уже вводятся маркировки, отдельные полки для продуктов с пальмовым маслом, но мы будем и дальше продолжать эту тему».

Спикер Госдумы рассказал, что зарубежные организации, в том числе представители Малайзии — основного поставщика пальмового масла в РФ, возмущены решением России и считают его нарушением прав ВТО.

«Мы дискриминирующих мер не вводим, мы отменяем льготу, и это дело страны, которая посчитала правильным принять такое решение, — объяснил Володин. — Например, Европа завозит себе пальмовое масло, использует его в производстве, но продукты питания с ним экспортирует в том числе на наши рынки. А мы его импортируем и используем в пищу у себя. Когда мы обнаружили, что объемы импорта пальмового масла сравнялись с объемами США, решили отменить эту льготу. Во главе этого решения мы ставим здоровье человека».

Что не так с пальмовым маслом, эксперты давно объясняют производителям молочной продукции. Больше всего им не нравится то, что в производственном процессе пальмовое масло гидрогенизируют: насыщают водородом, а во время этого образуются опасные для организма трансжиры.

«Настоящие» молочные продукты без пальмового масла сейчас можно встретить только у частников в регионах России, но если они придут на прилавки гипермаркетов, то стоить будут ощутимо дороже, объясняет Николай Мальцев.

«Качественный продукт стоит дорого, мы должны это понимать. Мы привыкли есть масло по 400 рублей за килограмм, но, к сожалению, это не масло, а брикетик с пальмовым жиром, — объясняет собеседник ФАН. — У фермеров настоящее масло будет стоить 800-900 рублей за килограмм, а в торговых сетях — 1000 рублей. Да, если у нас будут качественные молочные продукты без пальмового масла, они будут стоить дороже, но поймите, что до этого вы все время ели суррогаты».

Добавим, что отмена льготы для пальмового масла принята Госдумой одновременно с установлением пониженной ставки НДС в размере 10% в отношении операций по реализации фруктов и ягод, включая виноград.

povyshenie_nds_na_palmovoe_maslo.jpg

Увеличение НДС на пальмовое масло – последствия

Корректировка ставок НДС для отдельных категорий продовольственных товаров предусмотрена законопроектом № 752536-7. Документ был рассмотрен Госдумой в третьем чтении, одобрен Советом Федерации и направлен Президенту РФ. Поправки затронут не только пальмовое масло, но и фрукты, ягоды. На последние ставка налогообложения будет, наоборот, снижена.

Поскольку Госдума повысила НДС на пальмовое масло с льготных 10% до уровня 20%, это должно повлечь сокращение объемов импорта пальмового масла, что приведет к повышению качества отечественного продовольствия. В последнем аспекте мнения законодателей и экспертов разошлись:

законодатели утверждают, что рост цен на пальмовое масло приведет к нерентабельности его применения в пищевой промышленности;

некоторые эксперты настроены менее оптимистично и настаивают на том, что удорожание пальмового масла приведет к росту отпускных цен на отечественные продукты питания, так как производители не откажутся от использования этого ингредиента в силу его дешевизны по сравнению с другими, более качественными, продуктами;

есть категория экспертов, которые считают рост ставок налогообложения верным шагом, но предлагают дополнить эту меру увеличением таможенных пошлин.

Новая ставка НДС на пальмовое масло призвана не только сократить объемы импорта, но и повысить качество производимых пищевой промышленностью товаров за счет изменения рецептуры. Одновременно с этим средства, вырученные за счет роста ставок налогообложения, планируется направлять на развитие молочной отрасли, на ее модернизацию. Дополнительные поступления налогов в бюджет за счет отмены льготы для импортного пальмового масла запланированы в объеме 5 млрд. руб. в год.

В то же время, повышение НДС на пальмовое масло может стать причиной роста розничных цен на различные категории товаров, в т.ч.:

молоко и молочная продукция;

продукты быстрого приготовления;

косметика (кремы, мыло, шампуни, бальзамы).

Одновременно с ростом ставки налогообложения на пальмовое масло в категорию льготного налогообложения добавляются фрукты и ягоды – для них устанавливается ставка НДС 10%. Законодатели предусматривают, что такие корректировки в Налоговом кодексе позволят создать условия для ускоренного импортозамещения на продовольственном рынке, сбалансировать ситуацию в сельском хозяйстве. Дополнительным преимуществом должно стать сокращение доли фальсификата на российских прилавках, что положительно отразится на здоровье нации.

Эксперты отмечают, что ориентация на формирование рынка качественного продовольствия не должна ограничиваться политикой фискальных ограничений. Необходимо принимать ряд комплексных мер по развитию АПК и регулированию пищевой промышленности. Например, положительным является факт введения маркировки продукции, произведенной с использованием заменителей молочного жира.

Для плательщиков НДС, закупающих пальмовое масло, переходный период начнется после опубликования нового закона, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС, т.е. с 1 октября 2019 г. Разъяснений о том, как будет реализован переход на новую ставку налогообложения, нет. Ожидается, что механизм применения обновленных налоговых ставок, будет схож с алгоритмом действий при всеобщем повышении ставок НДС с января 2019 года.

После того, как НДС на пальмовое масло повысится до 20%, субъектам хозяйствования надо будет пересмотреть договорную документацию с поставщиками этого продукта. В контракты надо будет внести соответствующие изменения. Если компания получила предоплату за пальмовое масло до роста ставок налогообложения, а отгрузка будет произведена после вступления в силу законодательных изменений, НДС должен рассчитываться по новому тарифу. Но применять повышенную ставку налогообложения до начала действия законодательных изменений нельзя, так как у налогоплательщика для этого нет оснований.

Если перед изменением ставки НДС на пальмовое масло продукция была отгружена покупателю, а после даты вступления в силу изменений продавец откорректировал отпускную цену на товар, ему надо будет составить корректировочный счет-фактуру. Но в счете-фактуре в этом случае будет показана старая ставка налога – 10%, так как продукция отгружена по прежним правилам.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Читайте также: