Сроки оплаты ндс за 2 квартал 2012 года
Опубликовано: 13.05.2024
Порядок расчета НДС
Рассчитать налог просто. Согласно главе 21 НК РФ, сумма к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС.
Исходящий НДС — это сумма налога, которую вы добавляете к цене при продаже товара или услуги. Эту сумму пишут: «в том числе НДС». Начислять налог обязаны все его плательщики и налоговые агенты.
- товары и услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
- купленные товары приняты к учету;
- у вас есть счет-фактура от поставщика и первичные документы (товарная накладная, акт и так далее);
- еще не прошло 3 года с момента принятия ТМЦ к учету.
Нельзя принять НДС к вычету, если поставщик не является его плательщиком или если ТМЦ и услуги приобретены для использования в необлагаемой НДС деятельности.
Пример. ООО «Альбион» за 1 квартал получил выручку 1 200 000 рублей, в том числе исходящий НДС 200 000 рублей. За этот же период приобретено ТМЦ на сумму 600 000 рублей, в том числе входящий НДС 100 000 рублей.
Считаем налог к уплате:
200 000 — 100 000 = 100 000 рублей.
Сроки уплаты НДС
НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.
| Налоговый период | Срок уплаты |
|---|---|
| 4 квартал 2020 года | 25 января 2021 |
| 25 февраля 2021 | |
| 25 марта 2021 | |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля 2021 |
| 25 мая 2021 | |
| 25 июня 2021 | |
| 2 квартал 2021 года | 26 июля 2021 |
| 25 августа 2021 | |
| 27 сентября 2021 | |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября 2021 |
| 25 ноября 2021 | |
| 27 декабря 2021 |
Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.
У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.
| Ситуация | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| Упрощенец ошибочно выставил счет-фактуру | 25-ое число месяца, следующего за кварталом выставления счет-фактуры |
| Импортировали товар из стран ЕАЭС | 20-ое число месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету или следующего за месяцем, в котором наступил срок платежа по договору лизинга |
| Упрощенец — налоговый агент | В день перечисления денег иностранной компании. |
Ежеквартальная уплата НДС
По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.
При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:
- Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
- Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.
Сделать первый платеж в во втором или третьем месяце, следующем за кварталом, нельзя — это нарушение сроков уплаты налога. Штраф — 20 % от суммы неуплаченного в срок налога. А если инспекция докажет, что нарушение умышленное, штраф вырастет до 40 % (ст. 122 НК РФ).
Если компания из нашего примера не заплатит 300 000 рублей в апреле, то допустит просрочку. За это она получит штраф 60 000 рублей, а может быть и все 120 000 рублей. Кроме того, налоговая может заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Округление НДС
НДС рассчитывают по правилам математики. Сумму меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 и больше копеек округляют до 1 рубля.
НДС округляют только в декларациях. В счетах-фактурах, актах, товарных накладных и счетах НДС оставляют с копейками. Несоблюдение этого принципа влечет штрафы. Подробнее об округлении НДС мы рассказали в нашей статье.
Ежеквартальная декларация по НДС
Налоговой важно видеть, как вы рассчитывали НДС, поэтому после уплаты налога подайте декларацию в следующие сроки:
| Налоговый период | Крайний срок уплаты |
|---|---|
| 4 квартал 2020 года | 25 января 2021 |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля 2021 |
| 2 квартал 2021 года | 25 июля 2021 |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября 2021 |
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа подойдет ООО и ИП на ОСНО. Вы без проблем сможете вести учет операций, связанных с НДС, формировать книги покупок и продаж и сдавать декларации в ФНС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Дата размещения статьи: 10.08.2012
Обязанность плательщиков НДС, то есть прежде всего организаций и предпринимателей, отчитываться по данному налогу не зависит от того, проводились ли ими в налоговом периоде операции, облагаемые НДС. Иными словами, отсутствие объекта налогообложения во II квартале 2012 г. отнюдь не является поводом не представлять по его итогам в инспекцию декларацию по НДС.
Отчетность по налогу на добавленную стоимость в ИФНС по месту своего учета представляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК). Налоговым периодом по НДС является квартал. Следовательно, за II квартал текущего года отчитаться необходимо не позднее 20 июля.
Форма и Порядок заполнения декларации по НДС утверждены Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н.
Декларация включает в себя титульный лист и 7 разделов. В обязательном порядке заполняются "титульник" и разд. 1. Разделы 2 - 7 включаются в состав отчетности только при совершении соответствующих операций. В частности, если вернуться к отсутствию налогооблагаемых операций в налоговом периоде, например поскольку все имевшие место операции освобождены от данного налога, подобное обстоятельство не позволяет проигнорировать отчетную обязанность в том числе потому, что декларация содержит специальный раздел для отражения сделок, которые освобождены от налогообложения либо не являются объектом обложения НДС. Речь идет о разд. 7. Раздел 2 предназначен для отражения данных налоговыми агентами по НДС. В разд. 3 производится расчет НДС, подлежащего уплате по ставкам 10 и 18 процентов, а также раскрывается информация о произведенных налоговых вычетах. Он также содержит два Приложения: N 1 "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы" и N 2 "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ через свои подразделения". Однако, отчитываясь за II квартал текущего года, российским фирмам и предпринимателям нет необходимости заполнять ни одно из них. Разделы 4, 5 и 6 посвящены экспортным операциям.
Заполнять декларацию по НДС целесообразно в следующей последовательности (при отсутствии операций, подлежащих отражению в том или ином разделе, соответствующие этапы просто пропускаются): разд. 3; разд. 4; разд. 5; разд. 6; разд. 1; разд. 2; разд. 7; титульный лист.
Данный порядок объясняется тем, что показатели разд. 3 - 6 используются при формировании разд. 1. А при заполнении титульного листа нужно знать общее количество листов декларации.
Как уже упоминалось, расчет налога по операциям на внутреннем рынке производится в разд. 3 декларации.
В частности, в строках 010 - 040 указывается налоговая база, а также величина налога по соответствующей ставке: 10%, 18%, 10/110, 18/118.
При этом базу по НДС в общем случае, то есть если Налоговым кодексом не установлен специальный порядок, необходимо определять либо на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Приоритет в данном случае отдается наиболее ранней из указанных дат (п. 1 ст. 167 НК).
Причем из содержания Письма Минфина России от 8 сентября 2010 г. N 03-07-11/379 можно сделать вывод, что данный порядок определения налоговой базы действует и в том случае, если отгрузка товара приходится на более ранний налоговый период, чем переход права собственности.
Напомним, что согласно ст. 491 Гражданского кодекса договор купли-продажи может предусматривать сохранение за продавцом прав собственности на товар вплоть до момента его оплаты покупателем или наступления других обстоятельств, оговоренных в соглашении. При этом, исходя из положений ст. 39 Кодекса, очевидно, что реализация имеет место только тогда, когда происходит передача прав собственности. Однако в упомянутых разъяснения финансисты указали, что начисление НДС следует производить в том налоговом периоде, в котором товар был отгружен, вне зависимости от момента перехода права собственности. Представители Минфина ссылаются на тот факт, что база по налогу на добавленную стоимость определяется именно на день отгрузки товаров, в том числе до их оплаты. Между тем дату отгрузки чиновники определяют как дату, на которую приходится составление первого по времени первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику (Письма Минфина России от 18 апреля 2007 г. N 03-07-11/110, от 11 мая 2006 г. N 03-04-11/88, ФНС России от 28 февраля 2006 г. N ММ-6-03/202@). Именно в течение 5 дней с этой даты, по их мнению, продавец должен выставить счет-фактуру. При этом и финансисты, и налоговики ссылаются на п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.
Обратите внимание! В разд. 3 фиксируются операции по реализации независимо от того, поступила по ним оплата или нет (Письмо Минфина России от 24 мая 2010 г. N 03-07-11/200).
На момент перехода права собственности налоговая база может определяться лишь в том случае, когда фактически товар не отгружается и не транспортируется. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 167 Налогового кодекса в подобной ситуации передача права собственности на продукцию и приравнивается к отгрузке. Исходя из этого, в частности, эксперты Минфина России в Письме от 7 февраля 2011 г. N 03-03-06/1/78 пришли к выводу, что НДС с реализации недвижимости следует определять на наиболее раннюю из дат - день получения предоплаты за нее или дату перехода прав собственности на покупателя, подтвержденную свидетельством о госрегистрации.
Так или иначе, по строкам 010 - 040 указывается только налоговая база, определяемая на дату отгрузки.
Суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) отражаются в строке 070. При этом в нее включается вся сумма полученной предоплаты, включая налог. Сам НДС по авансам, исчисленный по расчетной ставке указывается в графе 5 данной строки. Если авансы получены по товарам, облагаемым по разным ставкам, то налог будет исчислен отдельно по каждому случаю. Полученные суммы необходимо сложить, а результат вписать в графу 5 строки 070.
Обратите внимание! Суммы премий, предоставляемых покупателям за выполнение определенных условий договора, не подлежат обложению НДС. К такому выводу пришли представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 7 февраля 2012 г. N 11637/11. Выплачиваемые поставщиками обществу на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость отгруженных товаров, указали они. В свою очередь, это влечет необходимость уменьшения базы по НДС у продавцов и сумм налоговых вычетов у покупателя.
Спорным на сегодняшний день представляется вопрос, стоит ли по строке 070 показывать сумму аванса, который в этом же налоговом периоде "закрыт" отгрузкой. Ведь все равно на дату таковой НДС, исчисленный с предоплаты, принимается к вычету. Проще говоря, в рассматриваемой ситуации налог рассчитывается лишь на бумаге и в бюджет не уплачивается. Однако представители Федеральной налоговой службы настаивают, что НДС с аванса нужно исчислять даже в этом случае. В частности, в Письме от 20 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11684 они указали, что в декларации за истекший квартал должны быть отражены как налог, начисленный с реализации, так и НДС с аванса и соответствующий налоговый вычет. В то же время судьи придерживаются иной позиции. В частности, в Определении ВАС РФ от 16 января 2012 г. N ВАС-17397/11 представители Высшего Арбитражного Суда РФ указали, что факт отгрузки товара в одном месяце с получением оплаты в счет предстоящей поставки свидетельствует об отсутствии авансовых или иных платежей, а стало быть, и обязанности по исчислению НДС с предоплаты.
В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.
В графу 3 по строке 060 заносится стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления. Моментом определения налоговой базы в данном случае является последнее число каждого налогового периода.
По строке 080 в графе 3 отражаются суммы, которые увеличивают налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 162 НК, а в графе 5 - соответствующая им сумма НДС.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются в графе 5 строки 090 раздела. По строкам 100 - 110 их нужно расшифровать. Строка 100 заполняется в том случае, если налогоплательщик изменил предназначение приобретенных ценностей, что сказалось на применяемой ставке НДС. К примеру, товар был приобретен для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке 18 процентов, но в следующем периоде его реализовали на экспорт (ставка НДС - 0%). В такой ситуации ранее правомерно принятый к вычету налог необходимо восстановить и уплатить в бюджет, а соответствующую сумму прописать в строке 100.
Отметим, что представители Минфина настаивают на восстановлении НДС, принятого ранее к вычету по материалам, приобретенным для закрытого впоследствии производства, то есть если продукция, при изготовлении которой они использовались, так и не была выпущена (Письмо Минфина России от 29 марта 2012 г. N 03-03-06/1/163). В обоснование своей позиции чиновники сослались на п. п. 2 и 3 ст. 170 Налогового кодекса, по смыслу которых НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются для операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых данным налогом.
Вместе с тем, к примеру, судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13 февраля 2008 г. по делу N А56-7342/2007 посчитали, что п. 3 ст. 170 Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. При этом налог по расходам на производство, не давшее продукции, в нем не упомянут. Следовательно, требование восстановить налог в рассматриваемой ситуации необоснованно.
Также специалисты Минфина предписывают восстанавливать НДС при любом выбытии активов, не связанном с реализацией и потому не облагаемом НДС, в том числе в случае хищения ценностей (Письмо Минфина России от 20 июля 2009 г. N 03-03-06/1/480). Однако судьи опять же считают, что Налоговый кодекс непосредственно для этой ситуации соответствующей обязанности налогоплательщика не предусматривает (Решение ВАС РФ от 23 октября 2006 г. N 10652/06).
По строке 110 отражается сумма налога, которая подлежит восстановлению на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК. Это "авансовый" НДС, который подлежит восстановлению в двух случаях:
- при возникновении права на вычет по отгруженным товарам;
- при возврате аванса в связи с расторжением (изменением условий) договора.
В отчетности за II квартал 2012 г. сумма строк 100 и 110 должна совпасть с суммой, указанной по строке 090. Общая исчисленная сумма налога указывается в строке 120 разд. 3. Результат выводится путем сложения значений граф 5 строк с 010 по 090.
Налог к уменьшению
Вторая часть разд. 3 посвящена налоговым вычетам. Напомним, что в общем случае НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий (ст. ст. 171, 172 НК):
- если актив принят к бухгалтерскому учету, что подтверждается первичной документацией;
- если он предназначен для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС;
- когда имеется правильно оформленный счет-фактура.
В графе 3 строки 130 раздела отражается сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК, а также с п. 5 ст. 171 НК. В частности, в данной строке указываются:
- сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления облагаемых данным налогом операций;
- сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР;
- суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Отдельно нужно выделить сумму НДС, предъявленную подрядчиками при проведении капстроительства. Она указывается в графе 3 по строке 140.
Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при перечислении аванса, показывается в графе 3 по строке 150. Напомним, что для применения вычета НДС, уплаченного в составе предоплаты, согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса налогоплательщику потребуется следующий комплект документов:
- счет-фактура, выставленный продавцом на аванс в течение пяти дней с момента его получения (п. 3 ст. 168 НК);
- документы, подтверждающие фактическое перечисление предоплаты;
- договор, предусматривающий уплату аванса.
При этом следует помнить, что вычет "входного" НДС как при отгрузке, так и при перечислении предоплаты - это право налогоплательщика, а не обязанность (Письмо Минфина России от 9 апреля 2009 г. N 03-07-11/103).
В графе 3 по строке 160 разд. 3 декларации указывается сумма налога, рассчитанная по строительным работам, выполненным для собственного потребления.
Строки 170 - 190 посвящены НДС, уплаченному при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисленная при получении авансов в счет предстоящих поставок сумма НДС, указывается в строке 200. Тут следует исходить из того, что право на вычет в данном случае возникает в том периоде, на который приходится отгрузка товаров (работ, услуг), в счет которых получена предоплата.
Строка 210 разд. 3 заполняется только в случае, если налогоплательщик при покупке того или иного товара должен заодно выполнить функции налогового агента по НДС. Такая необходимость, к примеру, возникнет, если в качестве продавца выступает иностранная организация. В указанной строке нужно будет отразить подлежащую вычету сумму НДС, которая фактически перечислена в бюджет.
Общая сумма НДС (сумма строк 130, 150, 160, 170, 200, 210), принимаемая к вычету в истекшем налоговом периоде отражается по строке 220.
Далее необходимо сравнить показатели строк 120 и 220. Положительная или нулевая разница между ними записывается по строке 230 - это налог к уплате в бюджет. Отрицательная приводится по строке 240 - это налог к возмещению.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Сроки сдача бухгалтерской отчетности ооо и ип установлены действующим законодательством.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2012 год (4 квартал 2012г).
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках за 2012 год (за 4 квартал 2012г.) нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2013г.(ст. 15, Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете»:
Организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.)
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также предприниматели в 2012 году освобождались от обязанности ведения бухгалтерского учета. Поэтому, ООО на УСН и ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.
Сроки сдачи отчетности, сроки уплаты страховых взносов в фонды за 4 квартал 2012г.
Отчетность в фонды обязаны сдавать все организации и те предприниматели, которые зарегистрированы, как работодатели. Если в отчетном квартале не было наемных работников, или зарплата не начислялась, необходимо сдать нулевую отчетность ооо или ип.
Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2012 года:
не позднее 15 января 2013г. («не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом»)
Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2012г:
не позднее 15 февраля 2013г. («до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом»)
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2012г. и за 4-й квартал 2012г. не позднее: 15 октября (за сентябрь), 15 ноября (за октябрь), 17 декабря (за ноябрь), 15 января (за декабрь).
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2012 год (за 4 квартал 2012г.)
Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2012г.
Налогоплательщики — организации представляют налоговую декларацию по УСН за 2012 год и книгу учета доходов и расходов за 2012 год не позднее 31 марта 2013 года .
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по УСН за 2012 год и книгу учета доходов и расходов за 2012 год не позднее 30 апреля 2013 года .
Налог при УСН уплачивается не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации.
Срок уплаты налога УСН для организаций – не позднее 31 марта 2013 года.
Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 3о апреля 2013 года.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2012г.
Налоговые декларации по ЕНВД ООО и ИП сдают ежеквартально, по итогам квартала. Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2012г.: не позднее 21 января 2013г. (Это первый рабочий день после установленного НК срока).
Срок уплаты налога ЕНВД для ООО и для ИП за 4 квартал 2012: не позднее 25 января 2013г.
(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2012г.
Налоговую декларацию по НДС следует сдать в срок не позднее 21-го января 2013г. (Это первый рабочий день после установленного НК срока)
Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2012г.: 21 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2012 год (4 квартал 2012г.)
Налоговая декларация по итогам 2012 года представляется не позднее 28 марта 2013 года.
Срок уплаты налога на прибыль за 2012 год – не позднее 28 марта 2013 года.
Авансовые платежи по налогу на прибыль, уплаченные в течение года, засчитываются в счет уплаты налога за 2012 год.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
Ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, следует уплатить не позднее 28 дней после отчетного месяца.
Срок сдачи отчетности по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц)
ООО и ИП, как налоговые агенты, должны подать сведения о доходах физических лиц – своих работников за 2012 год не позднее 1 апреля 2013 года.
Налоговые агенты (это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из выплачиваемых ими доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны уплатить в бюджет суммы НДФЛ не позднее дня фактической выплаты дохода.
ИП индивидуальные предприниматели (не являющиеся налоговыми агентами) представляют налоговую декларацию «за себя» по своим доходам за 2012 год не позднее 30 апреля 2013года.
Сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество 1 апреля 2013 года (Первый рабочий день после установленного НК срока)
Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество установлены законами субъектов Российской Федерации. В Санкт-Петербурге налог на имущество за 2012 год следует уплатить не позднее 1 апреля 2013 года.
Срок представления декларации по земельному налогу за 2012 год:
— не позднее 1 февраля 2013г
Сроки уплаты земельного налога установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В Санкт-Петербурге организации и ИП уплачивают земельный налог за 2012 год не позднее 10 февраля 2013 года.
Срок представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год (для ООО и ИП):
— не позднее 1 февраля 2013 года.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога (для ООО и ИП) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В Санкт-Петербурге срок уплаты транспортного налога за 2012 год – не позднее 1 февраля 2013 года.
Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!
НДС – единственный федеральный налог, отчетность по которому составляется не нарастающим итогом, с января текущего года, а за каждый квартал отдельно. Декларация по налогу в большинстве случаев сдается налогоплательщиками по телекоммуникационным сетям, новая форма бланка действует с 2015 года.
В чем особенности декларации?
Обновленный отчет по НДС с 2016 года не ограничивается тем, что в нем указывается сумма исчисленного налога и порядок расчета налоговой базы. В качестве дополнения в форму декларации стали входить данные из книги покупок и книги продаж за отчетный период (разделы 8 и 9).
В каждой строке разделов указывается:
- ИНН/КПП контрагента;
- исходные данные о зарегистрированном счете-фактуре (номер, дата);
- время приема на учет полученных товаров/услуг;
- сумма прихода/реализации;
- величина НДС.
При электронной передаче декларации в налоговый орган происходит автоматическая сверка сведений, представленных в отчете. Во-первых, производится контроль актуальности ИНН партнера по регистрам учета юридических лиц. Во-вторых, сверяются записи в книгах покупок/продаж обоих контрагентов.
Такая система сдачи декларации по НДС дает возможность налоговому инспектору проводить камеральную проверку уже на этапе приема отчета.
Помните: сдавать налоговую декларацию по НДС необходимо в тот территориальный налоговый орган, где юридическое лицо стоит на учете. Для ИП место сдачи отчетности по НДС совпадает с местом постоянной регистрации.
Для кого обязательно предоставление декларации
Все тонкости, касающиеся одного из самых сложных налогов – НДС – изложены в главе 21 НК РФ. Здесь четко очерчен круг хозяйствующих субъектов, обязанных регулярно представлять в фискальные органы декларацию по НДС. К ним относятся:
- юридические лица, вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, применяющие в работе ОСНО;
- физические лица-ИП, работающие по общей системе;
- субъекты, подпадающие под статус налоговых агентов;
- организации и ИП, применяющие «вмененный» режим или УСН – в ситуациях, предусмотренных налоговым законодательством.
Отчетность по НДС для «спецрежимников»
Применение облегченных налоговых схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – является основанием для освобождения налогоплательщика от обязанностей учитывать и платить НДС. Но в ряде случаев «упрощенцы» и плательщики вмененного налога должны, наряду с обязательными для них отчетами, сдавать декларацию по НДС.
ЕНВД и ОСНО
Если ООО или ИП совмещает в работе два налоговых режима – ЕНВД и ОСН, то ему необходимо не только использовать раздельный учет хозяйственных операций, но и вовремя формировать декларацию по НДС. Срок сдачи отчета и оплаты платежного поручения за сумму налога, заявленную в отчете, не отличается от остальных налогоплательщиков – 25 число по окончании квартала.
УСН и ЕСХН
При переходе на особый налоговый режим, налогоплательщики, освобожденные от НДС, обязаны уплачивать налог и представлять регулярную отчетность по нему в следующих случаях:
- если ООО/ИП на «упрощенке» выставляет покупателю счет-фактуру с выделением НДС (кроме посреднических операций);
- при налоговом агентировании.
Следует знать: составление счета-фактуры и выделение НДС поставщиков, освобожденным от уплаты налога, не лишает покупателя права на заявление вычета.
Когда «упрощенец» ведет от своего имени посредническую деятельность, не являясь при этом налоговым агентом, он обязан до 20-го числа месяца по окончании квартала представить налоговому органу журнал зарегистрированных счетов фактур, который заменяет собой декларацию по НДС.
Сдача отчетности и уплата НДС
Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.
Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.
Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.
Когда следует платить НДС
Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.
Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.
Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.
Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа.
Санкции за опоздание со сдачей декларации и уплатой НДС
В случае просрочки со сдачей отчета по НДС штрафные санкции рассчитываются от величины исчисленного к уплате налога и составляют 5% от величины НДС по декларации за каждый календарный месяц опоздания. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный – 30% от рассчитанного по декларации налога.
При наложении штрафных санкций возможны варианты:
- если декларация сдана не вовремя, но при этом НДС уплачен в бюджет полностью и в срок, то налогоплательщику придется уплатить 1000 рублей;
- при частичной оплате предписанного налога и опоздании с отчетностью штраф будет рассчитан, как 5% от разницы между уплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц просрочки.
Знайте: отсутствие хозяйственных операций в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от сдачи декларации по НДС. За не сданную вовремя «нулевую» декларацию придется заплатить штраф в 1000 рублей.
Помимо денежных взысканий, налоговая инспекция вправе наказать необязательного налогоплательщика иными способами:
- руководителю компании (либо ИП) может быть вынесено административное наказание в виде штрафа в размере 300-500 рублей;
- при опоздании со сдачей декларации по НДС на срок более 10 дней налогоплательщик может рассчитывать на блокировку расходных операций по расчетному счету.
Аналогичное наказание (арест расчетного счета) предусмотрено и для налогоплательщиков-«упрощенцев», освобожденных от НДС, но обязанных отчитываться, как налоговые агенты.
Несвоевременное перечисление в бюджет рассчитанного по декларации налога чревато начислением пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Величина пени рассчитывается налоговым органом, на эту сумму отправляется платежное требование в банк налогоплательщика.
Пени и штрафы по требованиям налоговой инспекции списываются в безакцептном порядке, без согласия владельца расчетного счета. До того момента, пока налоговая задолженность не будет погашена в полном объеме, расходные операции по счету не производятся.
«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины
Сроки уплаты налогов в 2021 году таблица, представленная в нашей статье, отражает в наиболее удобном для налогоплательщика виде. Мы свели в таблицы с поквартальной разбивкой налоговые платежи, которые нужно сделать организациям, работающим на ОСНО и УСН, в течение 2021 года.
Системы налогообложения организаций
Организации в целях налогообложения применяют одну из систем, установленных НК РФ. Если юрлицо не проявляет желания использовать спецрежим, то ему придется работать на ОСНО и уплачивать все налоги, установленные НК РФ при наличии базы налогообложения по ним.
Виды налогов и сборов, уплачиваемых юрлицами
Организации, использующие ОСНО, являются плательщиками налогов:
- на прибыль;
- имущество;
- воду;
- землю;
- транспорт;
- игорный бизнес;
- использование объектов животного мира.
Кроме того, они уплачивают НДС, НДФЛ, акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины и страховые взносы, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор.
Применение спецрежимов (УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции) либо освобождает организацию от уплаты основных налогов (прибыль, НДС, имущество), заменяя их единым соответствующим налогом (УСН, ЕСХН), либо позволяет использовать систему льгот, относящуюся практически ко всем уплачиваемым организацией налогам (соглашение о разделе продукции). Спецрежим ПСН могут применять только ИП.
При применении УСН юрлицо должно (при наличии оснований) платить все налоги, кроме тех, которые заменены единым налогом. По ЕСХН ситуация несколько иная. При нем не уплачивается торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ), а акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и сбор за использование объектов животного мира несовместимы с этим режимом по определению.
Сроки уплаты налогов устанавливаются либо НК РФ (налоги федерального уровня, налоги при спецрежимах, торговый сбор, налог на игорный бизнес, с 2021 года — транспортный и земельный налоги), либо законами регионов (налог на имущество). Однако в любом случае они подчиняются правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ: если установленный срок уплаты приходится на выходной день, то он переносится на ближайший к нему следующий рабочий день. В соответствии с этим правилом отражены последние дни сроков оплаты налогов в 2021 году в наших таблицах.
В нашей статье мы не будем рассматривать достаточно редко встречающиеся среди обычных организаций платежи: налог на игорный бизнес, налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, сбор за использование объектов животного мира и систему налогов при выполнении соглашения о разделе продукции.
Особенности уплаты налога на прибыль
Налог на прибыль — единственный налог, который имеет достаточно сложную систему определения и уплаты авансовых платежей для организации-плательщика. Возможные варианты по авансам для прибыли следующие:
- квартальные авансы с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
- только квартальные авансы — при соблюдении определенных требований;
- ежемесячные авансовые платежи от фактически полученной прибыли.
Особенности уплаты НДФЛ
Срок уплаты НДФЛ, в отношении которого юрлица являются налоговыми агентами, увязан со сроком выплаты дохода работникам (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому конкретизировать сроки его уплаты невозможно и в наших таблицах он не отражается. Показан там только срок, установленный для уплаты этого налога с отпускных и больничных, соответствующий последнему дню месяца, в котором произведена выплата соответствующего дохода.
Особенности уплаты региональных и местных налогов
Сроки уплаты налога на имущество, так же как и обязательность (или необязательность) начисления и уплаты авансовых платежей по нему, устанавливаются законами регионов. Организациям, имеющим обязанность уплаты налога на имущество, нужно ознакомиться с соответствующими законами субъектов РФ, поскольку сроки уплаты этих налогов по регионам могут существенно различаться. В наших таблицах, имеющих общий характер, мы по этой причине их не приводим.
Что касается транспортного и земельного налогов, то с 01.01.2021 сроки их уплаты являются едиными для всех территорий и закреплены на федеральном уровне. У региональных и местных властей полномочий по определению платежных дат больше нет. Налоги по итогу года нужно уплачивать не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Новый порядок применяется начиная с годовых платежей по итогам 2020 года.
Особенности уплаты единого налога при УСН и ЕСХН
Сроки уплаты УСН и ЕСХН, установленные НК РФ, применяются с одной оговоркой: если юрлицо утратило право на применение этих спецрежимов или добровольно отказалось от них, то оно в месяце, следующем за месяцем прекращения применения спецрежима, до 25-го числа должно рассчитаться по единому налогу.
Читайте также: