Реализация очков и линз для коррекции зрения ндс

Опубликовано: 27.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 августа 2018 г. N 03-07-07/56276 О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения

Вопрос: В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ для целей освобождения от налогообложения НДС наличие регистрационного удостоверения на медицинское изделие (на изделие медицинского назначения) является необходимым в целом для медицинских изделий.

Однако ряд медицинских изделий в указанной норме Налогового кодекса выделен в самостоятельные абзацы (протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих).

Из буквального прочтения абзаца второго подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ следует, что его обязательное условие о наличии у медицинского изделия регистрационного удостоверения не распространяется на абзацы того же подпункта, в которых говорится о таких медицинских изделиях, как протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих.

Правильно ли что, так как в данном случае Налоговым кодексом выделены из общего числа медицинских изделий в отдельную группу протезно-ортопедические изделия, очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих, то для целей освобождения от налогообложения НДС реализации этих товаров наличие у них регистрационного удостоверения не требуется.

Правильно ли, что в целях освобождения от обложения НДС реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих, линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих следует руководствоваться Перечнем медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 г. N 1042).

В соответствии с Примечанием 1 к указанному Перечню государственная регистрация медицинских изделий в установленном порядке является обязательной для целей применения раздела I Перечня. В пункте 10 раздела 1 Перечня указаны "Очки корригирующие (для коррекции зрения)".

Примечанием 2 к указанному Перечню для целей применения разделов II-IV Перечня не предусмотрена государственная регистрация медицинских изделий в установленном порядке. В разделе II Перечня перечислены линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих (для коррекции зрения). То есть, государственная регистрация предусмотрена для готовых изделий (очков), а не для комплектующих материалов (линзы и оправы), из которых в дальнейшем будут под заказ изготавливаться готовые медицинские изделия (очки).

Следует ли из этого, что для освобождения от НДС реализации линз для коррекции зрения и оправ для очков корригирующих в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ налогоплательщику достаточно иметь на эти товары подтверждающие документы, к которым могут быть отнесены как регистрационные удостоверения, так и сертификаты соответствия Госстандарта России и прочие документы, позволяющие отнести реализованные товары к изделиям медицинского назначения в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 034-2014 (ОКПД 2)?

Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, в том числе:

- медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042 утвержден перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) (далее - Перечень).

Учитывая изложенное, в целях применения освобождения от НДС при реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения следует руководствоваться Перечнем. При этом требования о представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации, при реализации протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, а также очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения) в целях применения указанного освобождения Кодексом не установлено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Не облагается НДС реализация на территории России медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ.

В целях применения освобождения от НДС при реализации протезно-ортопедических изделий, очков корригирующих и линз для коррекции зрения следует руководствоваться указанным перечнем. При этом НК РФ не содержит требования о представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медизделие в целях применения указанного освобождения.

Судебная практика по спорам, связанным с решениями таможенных органов об отказе в применении льготы по уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении ввозимых в Российскую Федерацию линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием, складывается не в пользу таможенных органов.

Позиция таможенных органов основана на следующем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 150 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2001 № 240 утвержден Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (далее - Перечень). Перечень является закрытым и включает два вида товарной продукции, классифицированной в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301 (далее - ОКП), а именно линзы для коррекции зрения (код по ОКП - 94 8000) и очки (код по ОКП - 94 4260).

На основании ОКП подкласс линз для коррекции зрения (код по ОКП 94 8000) содержит перечень группировок основного классификационного деления (группы линз для коррекции зрения), в том числе - линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием.

Минфином России в письмах от 11.03.2005 № 03-04-05/01, от 27.03.2013 № 03-07-07/976 даны разъяснения, что освобождение от налогообложения НДС на линзы для коррекции зрения с пониженным светопропусканием не распространяется.

Таможенные органы руководствуются позицией Минфина России как федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в налоговой сфере.

Позиция судов основана на системном анализе положений пункта 2 статьи 150 НК РФ с учетом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ и Перечня и свидетельствует о том, что ввоз на таможенную территорию Российской Федерации линз, предназначенных для коррекции зрения, не подлежит налогообложению. Исключение составляют только солнцезащитные линзы, которые не применяются для коррекции зрения.

Суды указывают, что факт наличия у линз для коррекции зрения сопутствующей (дополнительной) функции по защите глаз от солнечного света не меняет основного предназначения товара как медицинского изделия, необходимого для восстановления зрения человека.

В случае, когда ввезенные линзы обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения, на их ввоз, по мнению судов, должны распространяться льготы по налогообложению независимо от того, какая функция первой указана в технических условиях.

Также суды, рассматривая дела по указанным спорам не в пользу таможенных органов, указывают, что в Перечень включены товары с кодом ОКП 94 8000, следовательно, принадлежность медицинских товаров к названному Перечню определяется кодом ОКП. Таким образом, товары, входящие в группы линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием, которые являются составными частями включенного в Перечень подкласса "линзы для коррекции зрения" (код ОКП 94 8000), подлежат освобождению от уплаты НДС.

С учетом изложенного, по мнению судов, при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием участники ВЭД имеют право на льготу по уплате НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 150, подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ и Перечнем.

В целях изменения складывающейся не в пользу таможенных органов судебной практики по спорам, связанным с освобождением от уплаты НДС при ввозе в Российскую Федерацию указанной категории товаров, ФТС России направлено письмо от 21.05.2014 в Минфин России с предложением о рассмотрении вопроса об отнесении линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием к категории товаров, реализация которых не подлежит обложению НДС.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Продажа готовых очков, оправ и контактных линз

Если в аптеке продаются только готовые очки, а также оправы и контактные линзы, фактически имеет место розничная торговля покупными товарами. Поэтому если местными властями розничная торговля переведена на ЕНВД, то такие операции будут подпадать под действие данного режима. Это подтверждает письмо Минфина России от 30 ноября 2007 г. № 03-11-05/278.

Если же розничная торговля местными властями не переведена на ЕНВД и все налоги уплачиваются по общему режиму, нужно учесть следующее. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ реализация очков, линз и оправ для очков не подлежит обложению НДС. Правда, за исключением солнцезащитных. А значит, продавая в аптеке и очки для коррекции зрения, и солнцезащитные, нужно обеспечить ведение раздельного учета таких операций.

Спорная ситуация складывается вокруг линз с пониженным светопропусканием. Финансисты в письме от 11 марта 2005 г. № 03-04-05/01 заявляли, что, хотя такие линзы и предназначены для коррекции зрения, они являются солнцезащитными, а потому под льготу по НДС не подпадают. А вот судьи в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2005 г. по делу № А82-3020/2004-14 решили, что реализация линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием не облагается НДС, так как данные линзы предназначены для коррекции зрения.

Аптека оказывает услуги по изготовлению или ремонту очков и оправ

Нередко в отделах оптики не только продают уже готовые очки, но и принимают заказы на изготовление очков, а также оказывают услуги по ремонту очков.

В этом случае прежде всего нужно помнить, что очки, оправы для очков и солнцезащитные очки – это медицинская техника. А производство и техническое обслуживание медтехники – в том числе и при индивидуальном изготовлении – подлежат лицензированию (подп. 49 и 50 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ).

Следовательно, если аптека хочет оказывать данные услуги самостоятельно, ей необходимо получить лицензию и, естественно, привлечь соответствующих специалистов по изготовлению и ремонту очков и оправ.

Что касается налогообложения и отражения данных операций в бухучете, то здесь существует несколько подходов. Разберем их.

Вариант первый. По мнению финансистов, операции ЕНВД не облагаются

Принимая во внимание этот подход, организация должна вести налоговый учет в рамках общего или упрощенного режима налогообложения (письмо № 03-11-05/278). Ведь изготовление очков нельзя отнести к розничной торговле, поскольку в данном случае имеет место не продажа готовых товаров, а производство продукции собственного изготовления. Кроме того, изготовление и ремонт очков не являются бытовыми услугами.

Обратите внимание: если аптека не перешла на «упрощенку», операции по изготовлению и ремонту очков и оправ ей придется облагать в рамках общего режима налогообложения. В этом случае она столкнется с теми же проблемами по НДС. Ведь не облагаются НДС услуги аптек по изготовлению и ремонту очковой оптики, за исключением солнцезащитной (подп. 24 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ). А потому в случае, если изготавливаются или ремонтируются как корректирующие зрение, так и солнцезащитные очки, придется организовать раздельный учет.

С точки зрения бухгалтерского учета в данном случае имеет место не производство продукции, а выполнение работ. Поэтому все фактические затраты, связанные с изготовлением или ремонтом очков и оправ, нужно собирать в дебете счета 20, а затем сразу списывать в дебет счета 90 при сдаче выполненных работ (передаче готовых очков) заказчику.

Оправы и линзы, предназначенные для изготовления очков, следует учитывать на счете 10. Однако если оправы продают еще и как товар, бухгалтер может первоначально учитывать их на счете 41, а в момент передачи для изготовления очков переводить их на счет 10.

Вариант второй. Сборка очков – предпродажная подготовка изделий

Что касается налогового учета, то ситуация следующая. Если аптека применяет ЕНВД в отношении остальных видов своей деятельности и ей не хотелось бы применять общий режим налогообложения в отношении операций по изготовлению очков, выход есть. Можно оформить операции так, чтобы подвести их под розничную торговлю.

Дело в том, что понятие «розничная торговля» является довольно широким и включает в себя целый спектр услуг, которые непосредственно связаны с продажей товаров. Например, некоторые товары требуют предпродажной подготовки, в других случаях необходимо, чтобы продавец пояснил, как именно нужно использовать (потреблять) товар, и т. д.

Процесс изготовления очков в отделе оптики, по сути, включает в себя выбор покупателем (при помощи продавца-консультанта или специалиста по изготовлению очков) подходящей ему оправы и линз из предлагаемого отделом оптики ассортимента и последующую сборку очков путем «подгонки» линз под выбранную оправу. А потому данную услугу можно трактовать не как индивидуальное производство медтехники, а как сборку изделия (очков) в рамках розничной торговли очками.

Хотя не исключено, что отстаивать свою позицию в этом случае придется в суде.

Но существуют примеры из арбитражной практики, когда судьи приходили к выводу, что выручка от деятельности по изготовлению и ремонту очков относится к розничной торговле (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 24 сентября 2003 г. № А05-3135/03-179/9, ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2004 г. № А72-2349/04-8/279).

Конечно, эти решения были приняты давно, и совсем не факт, что в настоящее время судьи будут разделять ту же точку зрения. Поэтому подводить изготовление очков под розничную торговлю весьма рискованно.

В бухгалтерском учете в этом случае счет 20 использоваться не должен, а операции по сборке, как и оправы и линзы, следует отражать на счете 41. Такое ведение учета станет дополнительным аргументом в пользу позиции налогоплательщика. Ведь получается, что отдельной платы за услуги по сборке (изготовление) очков аптека не берет, а эта услуга является сопутствующей при продаже очков и ее стоимость включена в цену очков.

Вариант третий. Можно найти компромисс

Действительно, можно предложить и третий, компромиссный вариант. Применительно к налоговому учету интерес представляет постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А56-49767/04. Судьи решили, что реализацию материалов для изготовления очков (оправы и линзы) следует относить к реализации очков и очковой оптики независимо от того, что сборка очков (изготовление) осуществлялась в салоне предпринимателя. Следовательно, можно оформить операции таким образом:
– в рамках розничной торговли продать клиенту отдела оптики понравившуюся ему оправу и комплект подходящих ему линз;
– заключить отдельный договор на оказание услуг по сборке очков из оправы и линз, теперь уже принадлежащих клиенту.

Тогда выручка от продажи оправы и линз будет получена в рамках «вмененной» деятельности, а по общему режиму или в рамках «упрощенки» будет получен доход только в виде чистой стоимости изготовления (сборки) очков. И тем самым основная часть выручки будет выведена из налогообложения по общему режиму или «упрощенке».

Как отразить операции в бухгалтерском учете в этом случае, разберем на примере.

Пример

В ноябре 2008 года аптека «Жемчужная» приобрела:
– 10 оправ стоимостью по 3000 руб. (розничная цена – 3800 руб.);
– 5 пар линз стоимостью по 1000 руб. (розничная цена – 1600 руб.).

Покупатель одной оправы и пары линз заключил договор на изготовление очков. За услуги с клиента было получено 1000 руб., а фактические затраты на изготовление составили 500 руб. Клиент внес аванс в размере 100 процентов.

Бухгалтер записал:

Дебет 41 субсчет «Оправы» Кредит 60
– 30 000 руб. (3000 руб/шт. x 10 шт.) – приобретены оправы;

Дебет 41 субсчет «Оправы» Кредит 42
– 8000 руб. ((3800 руб/шт. – 3000 руб/шт.) x 10 шт.) – применена торговая наценка на оправы;

Дебет 41 субсчет «Линзы» Кредит 60
– 5000 руб. (1000 руб/пара x 5 пар) – приобретены линзы;

Дебет 41 субсчет «Линзы» Кредит 42
– 3000 руб. ((1600 руб/пара – 1000 руб/пара) x 5 пар) – применена торговая наценка на линзы;

Дебет 60 Кредит 51
– 35 000 руб. (30 000 + 5000) – перечислено поставщику за оправы и линзы;

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Розничные продажи оправ»
– 3800 руб. – получена наличная выручка от розничной продажи оправы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи оправ» Кредит 41 субсчет «Оправы»
– 3000 руб. – списана стоимость проданной оправы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи оправ» Кредит 42
– 800 руб. (3800 – 3000) – сторнирована реализованная торговая наценка по проданной оправе;

Дебет 50 Кредит 90 субсчет «Розничные продажи линз»
– 1600 руб. – получена наличная выручка от розничной продажи линзы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи линз» Кредит 41 субсчет «Линзы»
– 1000 руб. – списаны проданные линзы;

Дебет 90 субсчет «Розничные продажи линз» Кредит 42
– 600 руб. (1600 – 1000) – сторнирована реализованная торговая наценка по проданным линзам;

Дебет 003
– 3800 руб. – принята на забалансовый учет оправа клиента;

Дебет 003
– 1600 руб. – приняты на забалансовый учет линзы клиента;

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам за изготовление очков»
– 1000 руб. – получен аванс от клиента в размере 100 процентов;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10, 02 . )
– 500 руб. – списаны расходы на изготовление очков;

Дебет 62 субсчет «Расчеты за услуги по изготовлению очков» Кредит 90 субсчет «Изготовление очков»
– 1000 руб. – отражена выручка от операций по изготовлению очков;

Дебет 90 субсчет «Изготовление очков» Кредит 20
– 500 руб. – списаны фактические затраты на изготовление очков;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам за изготовление очков» Кредит 62 субсчет «Расчеты за услуги по изготовлению очков»
– 1000 руб. – зачтена сумма полученного ранее аванса;

Кредит 003
– 3800 руб. – списана с забалансового учета оправа клиента;

Кредит 003
– 1600 руб. – списаны с забалансового учета линзы клиента.

Платные услуги врача-офтальмолога

В письме № 03-11-05/278 сказано, что офтальмологические услуги не относятся ни к «рознице», ни к бытовым услугам, поэтому операции по их оказанию должны облагаться в рамках общего или упрощенного режима налогообложения. А поскольку льгота, предусмотренная в подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, на офтальмологические услуги не распространяется, НДС придется уплачивать по ставке 18 процентов.

Впрочем, как и в случае с изготовлением очков, если такие услуги включить в продажную цену соответствующих товаров, можно попытаться отстоять свое право учитывать их в рамках розничной торговли. Аргументация та же – чтобы продать очки или контактные линзы, необходимо помочь клиенту их выбрать.

Официальная позиция
С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

– В аптеке есть отдел оптики. В нем реализуют очки с пониженным светопропусканием, но в то же время предназначенные для коррекции зрения. Облагаются ли они налогом на добавленную стоимость?

– По моему мнению, такие изделия не подлежат обложению НДС. Ведь согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, освобождена от налога. Указанный перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. № 240. В соответствии с ним линзы для коррекции зрения очковые с пониженным светопропусканием (например, коды 94 8440, 94 8450) относятся к группе линз для коррекции зрения (код 94 8000). Солнцезащитные очки, в свою очередь, в перечне отнесены к коду 94 4201.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Медицинские услуги не облагаются НДС (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), а товары и изделия облагаются по льготной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Но у этих положений есть много тонкостей, к тому же законодательство регулярно корректируется, и у представителей медицинского бизнеса возникают вопросы. Расскажем о ставках НДС для медицинской сферы в статье.

Медицинские услуги

В ст. 149 Налогового кодекса перечислены все товары и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. К ним относятся медицинские услуги и еще несколько видов услуг, которые можно встретить в клиниках:

уход за детьми и больными;
реализация ряда медицинских товаров.

Обязательное условие для освобождения от НДС — у клиники должна быть лицензия на оказание этих услуг.

Есть и другой документ, который декларирует освобождение от НДС для медуслуг в 2020 году — это постановление Правительства РФ № 132 от 20.02.2001 года. Постановление приводит перечень услуг в условиях дневного и круглосуточного стационара, услуги поликлиник и санаториев, услуги по проведению медэкспертизы и санитарно-гигиенических мероприятий.

Еще один документ, который разъясняет освобождение от НДС, — это письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ № 03-07-07/97292 от 12.12.2019.

Понятие медицинской услуги есть в ФЗ-323 «Об охране здоровья граждан». В этом документе сказано, что медицинская услуга — это комплекс медицинских вмешательств, включая диагностику, профилактику, лечение заболеваний и медицинскую реабилитацию.

Закон относит к медицинским услугам, не облагаемым НДС:

услуги из перечня, которые предоставляют по ОМС;
услуги по диагностике, профилактике и лечению из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
услуги по сбору крови;
услуги по скорой медицинской помощи;
услуги по дежурству медперсонала рядом с тяжелыми больными;
патолого-анатомические.

Облагаются НДС косметические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги (кроме тех ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, которые финансируются из бюджета).

НК РФ не дает предписаний по поводу формы оплаты медуслуг, так что услуги не облагаются НДС независимо от наличной или безналичной формы оплаты. Льгота применяется и при оказании услуг гражданам, которые оплачивают за них юрлица — например, их работодатели (письмо ФНС России от 27.03.2013 № ЕД-18-3/313@) или страховые компании (письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-07-07/35004, от 26.02.2013 № 03-07-07/5466).

Медицинские товары

Медицинские изделия и оборудование — социально значимые товары, поэтому для них установлены льготные ставки НДС — 0% и 10%. Перечни медицинских товаров для льготных ставок утверждаются Правительством РФ. Расскажем, какую именно льготу нужно применять в каждом случае.

Не облагаются НДС

Прежде всего не облагаются НДС важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия. Они перечислены в постановлении Правительства РФ в от 30.09.2015 № 1042, которое опирается на п.2 статьи 150 НК РФ, пп.1 п. 2 статьи 49 НК РФ. Это закрытый перечень, его могут изменить или дополнить только сами чиновники, что они и делают при необходимости. Например, перечень медицинских товаров в постановлении Правительства №1042 в 2020 году обновлялся четыре раза.

Вот виды товаров, которые могут закупать и продавать медицинские учреждения и которые при этом не облагаются НДС:

медицинское оборудование и медицинские изделия по специальным перечням, которые вводит Правительство РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
оснащение для реабилитации инвалидов или профилактики инвалидности — перечень есть в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042;
продукты питания, которые произведены в столовых медучреждений и продаются в таких учреждениях, а также продукты питания, которые произведены на предприятиях общепита и продаются столовым в медучреждениях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ и письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-4-3/17283@).

НДС не облагаются медицинские товары, произведенные в России или других странах, реализуемые на территории России или импортируемые.

Облагаются НДС по ставке 10%

При импорте или реализации медицинских товаров работает льготная ставка 10% (пп. 4 п. 2 и п. 5 ст. 164 НК РФ). Коды медицинских товаров, которые можно ввозить и продавать по льготной ставке 10%, перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 20.03.2018). Постановление № 688 чиновники тоже корректируют практически ежегодно.

Вот виды товаров, облагаемые по 10% ставке:

лекарственные средства для лечения и клинических исследований, в том числе фармацевтические субстанции, лечебные препараты, изготовленные аптеками;
медицинские изделия кроме важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий из Перечня №1042.

Условия применения льготных ставок

Регистрационное удостоверение. Для применения 0% или 10% льготной ставки у налогоплательщика должно быть регистрационное удостоверение на медизделия или оборудование. Если регистрационного удостоверения с кодом нет или оно просрочено, право на льготную ставку теряется, и НДС придется платить по ставке 20% (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-09-19/65511, от 24.01.2018 № 03-07-07/3560).

Соответствие кодам. В регистрационном удостоверении медицинского товара должен стоять код. Товары, произведенные на территории России имеют код из Общероссийского классификатора продукции (ОКПД 2), а импортные товары — код из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Для освобождения от НДС код по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2 в регистрационном удостоверении медицинского товара должен совпадать с кодом из перечня в постановлении Правительства №1042 или в постановлении №688. Если компания не может предъявить такое регистрационное удостоверение, придется заплатить НДС по ставке 20%.

Будьте внимательны, запрашивайте у поставщиков регистрационные удостоверения на медицинские товары, чтобы применять льготные ставки, следите за сроками давности этих удостоверений. Тщательно сверяйте код в регистрационном удостоверении и код в Перечне №1042 или Перечне №688. При проверках налоговая запрашивает регистрационные удостоверения, сверяет коды, чтобы убедиться в вашем праве на льготную ставку. При несоответствии кодов или истечении срока давности удостоверения, вам доначислят НДС и могут назначить штраф.

Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия и оптимизируйте НДС законными способами. Система подскажет, как вы можете уменьшить налог и что для этого нужно сделать. В сервисе — простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для руководителя и бухгалтера. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Мягкие контактные линзы являются товаром мeдицинcкoгo нaзнaчeния и индивидуального пользования и попадают под категорию товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену и возврату (согласно Постановлению Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55) согласно ст. 25 Закона о защите прав потребителей РФ «Право потребителя на обмен товара надлежащего качества».

Согласно вышеуказанному постановлению Вы не можете обменять или сдать линзы надлежащего качества даже в тех случаях, если:

Приобретенные линзы Вам не подходят: не соответствует оптическая сила или радиус кривизны. Контактные линзы подбираются врачом-офтальмологом, и при покупке контактных линз Вы должны иметь рецепт от врача, а также рекомендации для приобретения конкретного товара. Если линзы Вам подобраны неправильно и не подходят, Вам следует обратиться к своему офтальмологу.
Вы носите контактные линзы, но приобрели линзы, которые раньше не носили без рекомендации офтальмолога и они Вам не подходят: вы ощущаете дискомфорт, сухость глаз, замутненное зрение. Даже если Вы уже долгое время носите контактные линзы одной марки, это не означает, что линзы другого наименования и срока ношения, а также линзы с Вашими параметрами, но другого производителя Вам обязательно подойдут.
Цвет оттеночных/цветных линз не соответствует Вашим ожиданиям или не перекрывает Ваш натуральный цвет глаз. Обращаем Ваше внимание на то, что любые советы наших продавцов носят рекомендательный характер. Цветные контактные линзы, так же как и диоптрийные, подбираются врачом-офтальмологом в кабинете контактной коррекции. Поэтому, приобретая цветные линзы без подбора и предварительной примерки в кабинете контактной коррекции, Вы берете всю ответственность за выбор цвета линз на себя.

Поэтому еще раз особо обращаем Ваше внимание на то, что:

Параметры подобранных контактных линз (диоптрии) отличаются от параметров очков!
Посещение офтальмолога перед покупкой в Интернет-магазине обязательно в случае перехода на новые тип или марку линз, а также смене средств ухода за контактными линзами.
Посещение офтальмолога перед покупкой в Интернет-магазине обязательно для выбора цвета цветных мягких контактных линз.
Посещение офтальмолога перед покупкой в Интернет-магазине обязательно, если Вы впервые приобретаете контактные линзы.
Посещение офтальмолога перед покупкой в Интернет-магазине обязательно, если Вы больше года не посещали специалиста по коррекции зрения.

Если Вы приобрели контактные линзы ненадлежащего качества, то мы проводим медицинскую экспертизу. Если экспертиза подтверждает брак линз, мы меняем линзу на новую (согласно статье 18-24 Закона «О защите прав потребителей»).

Внимание! Можно сдать контактные линзы на экспертизу, если с момента приобретения данных линз прошло не более 14 дней.

С бракованной линзой необходимо передать полный комплект линз, а также саму упаковку. Производитель готов принять на экспертизу не полную упаковку линз, но при условии, что в упаковке однодневных линз было использовано не более 10 линз, а в упаковке линз плановой замены – было использовано не более 1 пары линз. В противном случае, линзы на экспертизу не принимаются.

Процедура сдачи контактных линз на экспертизу:

Внимание! Перед тем как открыть блистер с линзой желательно убедиться в том, что линза в блистере не имеет каких-либо вкраплений или разрезов. Если вы заметили какие-нибудь дефекты в линзе в закрытом блистере, ее можно будет обменять гораздо быстрее и проще.

1. Обратитесь в наш интернет-магазин - позвоните или напишите письмо.

2. Предъявите наш кассовый чек (желательно), копию рецепта на данные контактные линзы, упаковку от линз и сами линзы. Также необходимо заполнить заявление на возврат с обязательным заполнением всех полей (бланк Заявления вы можете распечатать с нашего сайта).

3. Мы направим линзы на экспертизу производителю или уполномоченной организации и сообщим вам о сроке ее выполнения (обычно экспертиза занимает от 30 до 60 дней);

4. В случае, если ненадлежащее качество контактной линзы будет установлено, мы заменим Вам линзу (упаковку) или вернем ее денежный эквивалент. Возврат денежных средств осуществляется в офисе Компании.

* Если оплата заказа была наличными, возврат осуществляется наличными. Если оплата заказа производилась с помощью безналичного расчета, возврат осуществляется ТОЛЬКО безналичным способом (через терминал, либо банковский счет).

5. На экспертизу мы не принимаем высохшие линзы, а также линзы без упаковки.

6. Доставка обмена после экспертизы осуществляется за наш счет.

Правила обмена и возврата очковых линз, растворов для линз, глазных капель и косметических товаров

Согласно пунктам 1, 2, 3, 9, 13 «Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55, контактные и очковые линзы, капли для глаз, парфюмерно-косметические товары, растворы для линз надлежащего качества возврату и обмену не подлежат.

При приобретении товара ненадлежащего качества покупатель имеет право обратиться к продавцу. Его права регулируются ст. 18 Закона о защите прав потребителей. Продавец имеет право провести проверку качества, на которую Покупатель обязан предоставить Товар, а также организовать проведение экспертизы в случае возникновения спора о причинах недостатка. Если по результатам проверки качества и при необходимости экспертизы будет доказано, что за данный недостаток отвечает Продавец, требование Покупателя будет удовлетворено. Если по результатам проверки недостаток не будет обнаружен, или Продавец не несёт за него ответственности, то Покупатель будет обязан компенсировать Продавцу затраты на проведение экспертизы и транспортные расходы.

Правила обмена и возврата аксессуаров, солнечных и прочих очков

Возврат солнцезащитных очков / аксессуаров надлежащего качества производится в течении 7 дней с момента покупки.

При замене солнцезащитных очков / аксессуаров ненадлежащего качества на новые, этой же марки (этих же моделей и/или артикула) перерасчет цены не производится.

При замене солнцезащитных очков / аксессуаров ненадлежащего качества на другие модели, представленные в интернет магазине:

- в случае если цена солнцезащитных очков/аксессуаров, подлежащих замене, ниже цены солнцезащитных очков/аксессуаров, предоставляемых взамен, Покупатель должен доплатить разницу в цене;

- в случае если цена солнцезащитных очков/аксессуаров, подлежащих замене, выше цены солнцезащитных очков/аксессуаров, предоставляемых взамен, разница в цене выплачивается Покупателю.

Все расходы, связанные с транспортировкой при обмене/возврате солнцезащитных очков/аксессуаров или возвратом денежных средств ложатся на клиента.

Прием претензий и заявлений

Согласно п.4. ст.26.1. Закона РФ 2300-I «О Защите прав потребителей», Покупатель имеет право отказаться от Товара в любое время до его передачи, а после передачи Товара - в течение 7 дней, если при заказе Вы ошиблись в каком-либо параметре при условии целостности упаковки.

Согласно ст. 21 Закона РФ 2300-I «О Защите прав потребителей» в случае обнаружения Покупателем недостатков Товара и предъявления требования о его замене Продавец обязан заменить такой Товар в течение 7 дней со дня предъявления указанного требования Покупателем, а при необходимости дополнительной проверки качества такого Товара Продавцом — в течение 20 дней со дня предъявления указанного требования.

Все претензии и заявления по качеству товара принимаются по телефону Продавца +7 (495) 989 1095 и 8 (800) 775 4312 (звонки по России) с 6.00 до 20.00 в будние дни (время московское). Или в письменном виде на адрес: 129323, Москва, а/я 54, получатель ООО "Оптиксервис". Заявление на возврат с обязательным заполнением всех полей (бланк Заявления вы можете (распечатать с нашего сайта). Заявление без указания имени заявителя, адреса или телефона заявителя, либо претензия от человека, не являющегося Покупателем, не рассматривается.

Возврат или обмен Товара надлежащего качества возможен при условии сохранности его товарного вида, потребительских свойств, а также документа, подтверждающего факт и условия покупки указанного Товара. Возврат или обмен Товара осуществляется посредством курьерской службы по указанному адресу Покупателя по предварительной договоренности.

Вам необходимо будет доплатить 150 рублей за вызов курьера по Москве, МКАД за каждые 5 км - 60 р.

Возврат средств

В соответствии со ст. 22 Закона РФ № 2300-I «О Защите прав потребителей», уплаченная Покупателем сумма за Товар ненадлежащего качества подлежит возврату Покупателю в течение 10 календарных дней с момента предъявления соответствующего требования.

Возврат денежных средств осуществляется наличными в офисе Продавца. В случае, если Товар был оплачен через систему электронных платежей, то возврат денежных средств осуществляется на электронный счет Покупателя в течение 5-ти рабочих дней.

Читайте также: