Ндс по обороту от реализации горюче смазочных материалов определяется по ставке
Опубликовано: 29.04.2024
Глава I. Порядок исчисления и уплаты налога на реализацию
горюче-смазочных материалов
1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензин, дизельное топливо, масла дизельные, масла для карбюраторных двигателей, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива; далее - ГСМ) являются юридические лица (далее - организации), граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, (далее - предприниматели), реализующие указанные материалы.
2. При перепродаже ГСМ объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации ГСМ (без налога на добавленную стоимость, далее - НДС) и стоимостью их приобретения (без НДС).
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков - изготовителей ГСМ является выручка от реализации ГСМ (без НДС).
4. При реализации ГСМ, ввозимых на территорию Российской Федерации, объектом налогообложения является выручка от реализации ГСМ (без НДС).
5. Налогоплательщики, передающие сырье для переработки его в ГСМ, уплачивают налог от выручки от реализации этих ГСМ (без НДС).
6. Для налогоплательщиков, приобретающих ГСМ для их доработки с целью улучшения качественных характеристик, товарного вида (в том числе за счет расфасовки в другую тару) и последующей перепродажи, объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от реализации ГСМ (без НДС) и стоимостью их приобретения (без НДС).
7. Для организаций, которые определяют реализацию по отгрузке товаров (продукции), датой определения выручки от реализации считается день их отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов или иной момент перехода права собственности к покупателю.
Для организаций, которые определяют реализацию по оплате товаров (продукции), датой определения выручки от реализации считается день поступления средств за реализацию отгруженных ГСМ на счета юридических лиц в учреждения банков, день поступления выручки в кассу или иной момент прекращения дебиторской задолженности за отгруженные ГСМ, числившейся за покупателем.
Учетная политика определяет дату определения выручки от реализации ГСМ и не влияет на ее объем, определяемый по первичным документам в момент (непосредственно по завершении) фактической продажи (поставки) ГСМ.
8. Включение расходов по транспортировке ГСМ у продавца в выручку от реализации этих материалов зависит от условий реализации.
При установлении цены реализации ГСМ на условиях их доставки за счет продавца до места, в котором предусмотрено получение ГСМ покупателем (получателем), расходы по транспортировке ГСМ, понесенные продавцом в связи с оплатой их третьим лицам, включаются в налогооблагаемую базу у продавца, в том числе и в случае выделения указанных расходов в первичных документах отдельной строкой.
При установлении цены реализации ГСМ на условиях их доставки за счет продавца до определенного договором места (далее - пункт отправления) и отправлении по согласию и за счет покупателя продавцом ГСМ до другого места (далее - пункт назначения) возмещаемые покупателем (получателем) суммы по транспортировке ГСМ от пункта отправления до пункта назначения, оплачиваемые продавцом за счет покупателя третьим лицам, у продавца в выручку от реализации ГСМ не включаются; при этом в первичных документах должны быть отдельно выделены стоимость ГСМ и сумма транспортных услуг.
9. Операции с возвратной тарой в целях налогообложения учитываются отдельно от стоимости фасованной в эту тару продукции (товаров) и не облагаются налогом.
10. При уступке права (требования) у продавца ГСМ, уступающего право (требование), выручка от реализации ГСМ определяется в соответствии с учетной политикой - по мере отгрузки ГСМ и предъявления покупателю расчетных документов (или иному моменту перехода права собственности на ГСМ) или по мере их оплаты (в момент погашения дебиторской задолженности, числившейся за покупателем).
При учетной политике "по оплате" у продавца ГСМ в момент уступки права (требования) возникает выручка от реализации ранее проданных (поставленных) ГСМ.
Для целей налогообложения размер выручки от реализации ГСМ определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем ГСМ, и не зависит от договорной стоимости уступаемого права (требования).
11. При расчетах за ГСМ векселями, когда покупатель является векселедателем, при учетной политике "по оплате" получение векселя не приводит к появлению налогооблагаемой базы. Объект налогообложения возникает в момент погашения дебиторской задолженности, продолжающей числиться за покупателем ГСМ: в момент погашения векселя или совершения индоссамента на третье лицо.
Для целей налогообложения размер выручки от реализации ГСМ определяется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем ГСМ.
Если покупатель расплачивается векселем третьего лица, в момент передачи векселя погашается дебиторская задолженность за покупателем и должна быть определена в целях исчисления налога выручка от реализации ГСМ у продавца, если учетная политика установлена "по оплате".
12. Налог уплачивается по ставке 25 процентов, применяемой к налогооблагаемой базе, не включающей налог с продаж, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на реализацию горюче-смазочных материалов.
13. Налогоплательщики, являющиеся одновременно плательщиками НДС, при перепродаже ГСМ могут в течение календарного года рассчитывать сумму налога, применяя расчетную ставку 17,24% к разнице между продажной стоимостью ГСМ с НДС, с налогом на реализацию ГСМ, без налога с продаж и стоимостью приобретения реализованных ГСМ со всеми налогами.
14. Налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в т.ч. предприниматели, при перепродаже ГСМ могут в течение календарного года рассчитывать сумму налога, применяя расчетную ставку 20% к разнице между продажной стоимостью ГСМ с налогом на реализацию ГСМ, без налога с продаж и покупной стоимостью реализованных ГСМ со всеми налогами.
15. Налог уплачивается по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
15.1. Ежемесячно, исходя из реализации ГСМ за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20-го числа следующего месяца - организациями со среднемесячными платежами налога от 3 тыс. рублей.
15.2. Ежеквартально, исходя из реализации ГСМ за истекший квартал, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- организациями со среднемесячными платежами до 3 тыс. рублей;
- предпринимателями, а также малыми предприятиями, не перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.15).
15.3. Размер среднемесячного платежа определяется исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.
16. Налог на реализацию ГСМ полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации.
17. При исчислении налога на реализацию горюче-смазочных материалов из налогооблагаемой базы исключается выручка от реализации ГСМ за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств по ценам, приближенным к мировым.
Право на льготу обосновывается представлением документов, подтверждающих экспортную льготу по налогу на добавленную стоимость.
18. Не являются налогоплательщиками субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
19. Не уплачивается налог по видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход в соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3826; 1999, N 14, ст.1661).
20. Налогоплательщик в срок, установленный для уплаты налога, ежеквартально (ежемесячно) представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по форме, приведенной в Приложении 1 к настоящей Инструкции.
21. Сумма платежей по налогу на реализацию ГСМ включается предпринимателями в состав расходов декларации о доходах.
22. При приобретении ГСМ и использовании их для собственных нужд сумма налога на реализацию ГСМ, выделенная в документах на приобретение ГСМ, включается в стоимость их приобретения.
23. Бухгалтерский учет операций, связанных с начислением и уплатой налога, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налог является косвенным, и суммы налога, начисляемого к уплате, исключаются из выручки от реализации ГСМ.
| > Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог (п.п. 24 - 45) |
| Содержание Инструкция МНС РФ от 4 апреля 2000 г. N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" |
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Читайте подборку интересных осенних писем, судебных решений и законопроектов. Мы подобрали для вас самое значимое.
Письма и судебная практика
Расходы на ГСМ. Письмо Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-07/74189
«Вечнозеленая» проблема: как учитывать в расходах топливо для служебных авто. В законе четкого ответа нет. Такие затраты учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Минфин рекомендует для обоснованности расходов по ГСМ применять методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р. В Налоговом кодексе нет указаний на то, что подобные расходы нормируются. Также нет ссылки на документ, разработанный Минтрансом.
Вывод: затраты на ГСМ можно учитывать в расходах в полном объеме, если они полностью соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ:
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- направлены на получение дохода.
Аналогичный вывод — в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 № Ф08-5527/2015 по делу № А53-24671/2014: организация вправе самостоятельно разработать нормативы расхода топлива и придерживаться их. Документ могут разработать технические службы организации. Затраты сверх нормативов учесть в расходах нельзя.
Экспертное мнение: письмо Минфина и судебная практика еще раз подтверждают то, что в налоговом законодательстве четкого ответа по списанию затрат на топливо в расходах нет. При споре с налоговой выиграть дело налогоплательщику реально.
Договор мены — не забудьте признать доход по налогу при УСН
«Вечнозеленая» проблема: договор мены — это договор купли-продажи, при котором каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Следовательно, каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 ГК РФ).
Заключая договор мены, надо быть очень осторожным и быть готовым включить стоимость предмета мены в доход при УСН. Если ИП заключает договор мены равноценными объектами недвижимости, то у него одновременно возникает и доход от продажи, и возможность учесть в расходах стоимость объекта ОС по правилам главы 26.2 НК РФ.
Информация на официальном сайте ФНС РФ от 24.10.2019: ВС РФ подтвердил правильность включения в налоговую базу по налогу при УСН доход от реализации (по договору мены) недвижимого имущества.
Экспертное мнение: мнение ВС РФ можно распространить и на налог на прибыль.
Ошиблись со ставкой НДС — доначисленный налог можно учесть в расходах по налогу на прибыль
Когда может возникнуть такая проблема: если налогоплательщик не смог подтвердить нулевую ставку или применил не ту ставку. Доначисленный в ходе проверки НДС компания не может предъявить контрагенту и вынуждена уплачивать его за счет собственных средств. Уплаченный налог можно отнести на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Скорее всего, свою точку зрения придется доказывать в суде.
Положительные решения в помощь налогоплательщику: Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12 по делу № А40-136146/11-107-569, также Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.10.2019 № Ф08-8451/2019 по делу № А32-870/2019.
Экспертное мнение: у налогоплательщика большие шансы выиграть спор в суде.
Транспортное средство уничтожено. Что с налогом?
Распространенная проблема: транспортное средство вроде есть, но по факту его нет. Авария, стихийное бедствие, природные катаклизмы могут превратить дорогое транспортное средство в груду металлолома. Платить или не платить транспортный налог? Если нет, то с какого момента?
Решение: на этот вопрос дает ответ ФНС России в Письме от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ со ссылкой на сложившуюся судебную практику: Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 по делу № 306-КГ14-5609, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.03.2016 № Ф04-46/2015 по делу № А03-13035/2015, Кассационное определение Омского областного суда от 22.02.2012 № 33-1333/2012, Апелляционное определение Московского городского суда от 20.06.2012 по делу № 11-10986, Апелляционное определение Челябинского областного суда от 26.02.2019 по делу № 11а-2531/2019.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). В разъяснениях налоговая делает вывод о том, что налогооблагаемое транспортное средство, которое полностью уничтожено, не может быть объектом налогообложения в силу статей 38 и 358 НК РФ независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.
Вывод: за транспортное средство, которое полностью уничтожено, транспортный налог не уплачивается. Однако факт уничтожения надо документально подтвердить.
Экспертное мнение: с учетом позиции ФНС с момента аварии платить транспортный налог не требуется. Можно уточнить, что в акте о гибели транспортного средства обязательно должна быть указана дата аварии, в результате которой автомобиль восстановлению не подлежит и должен быть утилизирован.
Изменение в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 № 688
Суть: дополнен перечень медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% (Постановление Правительства РФ от 21.10.2019 № 1353 «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. № 688»). Налогоплательщикам, реализующим медицинские товары, которые облагаются по ставке 10%, надо учитывать, что изменения действуют с 22.10.2019 года.
Важные законопроекты
Эксперимент по уплате налога на профессиональный доход самозанятыми гражданами продолжается
С 1 января 2019 года этот налог введен в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.
С 1 января 2020 года к эксперименту подключаются новые регионы России:
- Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан.
Закон будем ждать уже зимой.
Пенсионная реформа продолжится с 2021 года
Что планируется: с 2021 года введут так называемую систему добровольных пенсионных накоплений — гарантированный пенсионный план (ГПП). Для будущих пенсионеров это возможность получать выплаты при достижении пенсионного возраста или через 30 лет (в зависимости от того, что наступит раньше). Система ГПП будет добровольная. Система государственного пенсионного обеспечения сохранится.
Как это будет работать: накопления по системе ГПП могут создавать сами физические лица, а также работодатели. С целью заинтересовать физических лиц и работодателей принимать участие в ГПП законодатель предлагает ввести налоговые льготы. Например, по налогу на прибыль такие взносы можно будет учесть во внереализационных расходах, что означает уменьшение налоговой базы и суммы налога. Если физлица самостоятельно будут принимать участие в системе ГПП, то смогут воспользоваться социальным налоговым вычетом на суммы взносов с учетом ограничений, заложенных в законопроекте.
Вывод: время на обсуждение нового закона об индивидуальных пенсионных накоплениях еще есть. Заинтересованность физлиц — прямая, а заинтересованность работодателей надо просчитывать. Если вашей организации это окажется выгодно, надо будет прописать методику в своей учетной политике.
Новые формы отчетности по налогам по страховым взносам
За 2019 год надо будет отчитываться по новым формам:
Начиная с отчетности за I квартал 2020 года расчет по страховым взносам надо сдавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Коэффициенты-дефляторы на 2020 год
Минэкономразвития определилось с коэффициентами-дефляторами на 2020 год (Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684):
- 1,813 — по НДФЛ;
- 2,009 — по ЕНВД;
- 1,592 — для ПСН;
- 1,382 — для торгового сбора.
Новые значения вступают в силу с 11.11.2019 года.
Ключевая ставка ЦБ снижена
С 28 октября 2019 года размер ключевой ставки составит 6,5% годовых. Можно ожидать, что размер ставки не изменится до 13 декабря 2019 года — именно на эту дату назначено заседание совета директоров Банка России.
В чем разница между ставкой рефинансирования и ключевой ставкой, ведь в НК РФ упоминается именно ставка рефинансирования, а не ключевая ставка?
Назначение этих двух ставок очень близко: ЦБ использует их как инструменты денежно-кредитной политики. Однако различие в ставках все же есть.
Ключевая ставка — это та ставка, по которой ЦБ кредитует коммерческие банки и принимает от них депозиты на очень короткий срок — неделю. В силу этого ключевая ставка — очень мобильный инструмент и используется для достижения планируемого уровня инфляции.
Ставка рефинансирования — это своего рода индикатор, который ЦБ использует для оценки текущей стоимости денег в экономике в целом.
С 1 января 2016 года Банк России приравнял значения этих двух ставок: ставка рефинансирования скорректирована до уровня ключевой ставки.
В каких случаях используется ставка рефинансирования (читаем «ключевая ставка») в налоговом учете? Почему бухгалтер должен ее мониторить
Пример 1: для расчета пеней при несвоевременной уплате налоговых платежей. Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяются в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом и для организаций, и для физлиц пени рассчитываются как 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Правда, для организаций, у которых просрочка по уплате налогов составляет свыше 30 дней, пени начиная с 31-го дня увеличиваются до размера 1/150 ставки рефинансирования ЦБ.
Если налоговые органы допустили просрочку при возврате излишне уплаченной суммы налога, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата исходя из действовавшей в дни нарушения срока возврата ставки рефинансирования ЦБ (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Если банк нарушил сроки исполнения платежного поручения клиента на уплату налогов, то это влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки (ст. 133 НК РФ).
Пример 2: кроме того, ставка рефинансирования на дату фактического получения налогоплательщиком дохода применяется при расчете дохода в виде материальной выгоды в целях налогообложения НДФЛ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ). В кодексе обозначены и другие случаи, когда для расчетов применяется ставка рефинансирования ЦБ. Вывод: от размера ставки зависит не только процент по кредиту, но и отдельные платежи, связанные с налоговыми обязательствами.
Приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) имеет свои особенности. Закупка топлива может производиться по-разному: оплатой наличными и банковской картой, по талонам, картам, ведомостям. В зависимости от выбранного способа методы принятия к учету ГСМ будут тоже отличаться.
Из статьи вы узнаете:
- какие способы приобретения топлива существуют;
- как правильно оформить и внести в 1С документы по покупке ГСМ;
- что делать с НДС, предъявленным поставщиком, и когда принимать налог к вычету рискованно.
Нормативное регулирование
Бухгалтерский и налоговый учет
Как и все материалы, ГСМ принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (п. 5, п. 6 ПБУ 5/01). В целях налога на прибыль фактическая стоимость МПЗ определяется исходя из покупных цен (без учета входящего НДС и акцизов) и иных затрат на их приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Приобретение ГСМ может происходить как за наличный расчет, так и безналичный.
В безналичной форме выделяют:
- прямую безналичную оплату: по банковской карте или через расчетный счет;
- косвенную безналичную оплату: по топливным картам, талонам, ведомостям, другим документам, позволяющим получить определенное количество заранее оплаченного топлива.
Поступление ГСМ и дальнейший его учет производится на счетах (план счетов 1С):
- 10.03.1 «Топливо на складе»;
- 10.03.2 «Топливо в баке».
Для контроля за его движением необходимо организовать учет по местам хранения и материально ответственным лицам (МОЛ) в разрезе различных видов ГСМ.
Вопрос принятия НДС к вычету при покупке ГСМ стоит особенно остро там, где имеется большой автопарк и затраты на ГСМ занимают значительную долю в структуре общих затрат.
При приобретении материалов НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ) :
- материалы должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- материалы приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Причем, если говорить о безналичной оплате, то эти три условия выполняются при заключении любого из договоров поставки топлива: на оптовый склад покупателя, по топливным картам, талонам, ведомостям. По каждому из указанных договоров покупатель получает от поставщика накладную и счет-фактуру.
В случае приобретения ГСМ за наличные принять НДС к вычету может быть проблематично.
Можно ли принять к вычету НДС по кассовым чекам, полученным на АЗС и приложенным к авансовому отчету?
Если ГСМ куплены на АЗС за наличные без предъявления счета-фактуры, то НДС по нему к вычету принять не получится (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 N 03-07-11/3094). Чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе «пару» в общей базе счетов-фактур по России.
Топливные карты и талоны на ГСМ — денежные документы или нет?
Учет топливных карт и талонов не регламентирован бухгалтерскими нормативными документами. В Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, топливные талоны и карты не поименованы как денежные документы, но список таких документов является открытым.
Исходя из анализа Инструкций, утвержденных Приказами Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н и от 01.12.2010 N 157н, можно выделить несколько признаков денежных документов:
- документ имеет фиксированную стоимость;
- товар (услуга) по документу оплачен, но не получен;
- получение актива имеет, как правило, единовременный характер.
Исходя из этого, можно сделать вывод: количественно-суммовые и суммовые талоны на ГСМ можно считать денежными документами по договорам, где право собственности на топливо переходит в момент заправки. Учет денежных документов организован в 1С на счете 50.03 «Денежные документы».
Топливная карта не имеет денежной оценки и может применяться многократно. По нашему мнению, она не отвечает признакам денежного документа и может учитываться на забалансовом счете, например, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
Учет в 1С
Счет учета 10.03.1 «Топливо на складе»
Для корректного ведения учета топлива необходимо проверить настройки счетов и справочников. В программе предусмотрено, что учет ГСМ ведется на счете 10.03.1 «Топливо на складе». Для всех счетов учета запасов устанавливаются единые параметры ведения аналитики в разрезе субконто:
- Номенклатура — ведется суммовой учет. Возможность аналитики по данному признаку установлена изначально и не меняется настройками.
- Партии — ведется учет по документам поступления.
- Склады — активы учитываются по количеству или количеству и сумме.
Настройка параметров учета доступна из раздела Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – Настройка плана счетов – Учет запасов: По номенклатуре, партиям и складам (по количеству и сумме) . PDF
Справочник Номенклатура
Справочник Номенклатура для работы с ГСМ часто не требует дополнительных настроек. В программе изначально установлено, что все номенклатурные позиции с видом номенклатуры ГСМ принимаются к учету на счет 10.03.1 «Топливо на складе».
Однако при разнообразии используемых в организации ГСМ иногда требуется задать более точные параметры для принятия на учет и для дальнейшего движения конкретных видов топлива или масел. Для каждой номенклатурной позиции или группы по ссылке Счета учета номенклатуры из справочника Номенклатура можно установить:
- Счет учета , который будет автоматически подставляться в документы поступления.
- Склад , на который будет производиться оприходование.
- Счета доходов и расходов от реализации , если ГСМ будут отпускаться на сторону.
- Счета учета НДС .
Чем детальнее будут определены правила, тем меньше ячеек останется для ручного заполнения в документах принятия на учет и движения ГСМ.
Справочник Склады
В справочнике Склады указываются места хранения ТМЦ. Это могут быть реальные склады, а могут быть условные.
Для ГСМ можно предусмотреть отдельную группу складов ГСМ , в которую войдут все возможные места хранения топлива и масел:
- ГСМ в резервуарах — если в организации есть склад хранения топлива.
- Автомобиль №1 и т. д. — для ГСМ, хранящихся в транспортных средствах, можно организовать справочник по регистрационным номерам машин.
- ГСМ в резервуарах АЗС — для предоплаченного ГСМ, когда договором предусмотрен переход права собственности на топливо в момент передачи талонов поставщиком или оплаты на топливную карту.
Для каждого склада нужно установить материально ответственное лицо (МОЛ). Это может быть кладовщик на складе или водитель автомобиля. Для склада ГСМ в резервуарах АЗС целесообразно определить ответственным лицом бухгалтера, ведущего учет талонов (топливных карт). При необходимости ответственное лицо можно поменять, ведется история изменений. PDF
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Приобретение ГСМ подотчетным лицом за наличный расчетОдним из привычных, проверенных вариантов приобретения ГСМ является покупка через.
- Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную картуПриобретение ГСМ через подотчетное лицо по безналичному расчету подразумевает использование.
- Приобретение ГСМ по топливной карте (из записи эфира от 26 ноября 2019 г.).
- Приобретение ГСМ по топливной карте с доп. расходами.
Карточка публикации
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (1)
Спасибо Вам и вашей команде за интересную статью
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!
Как учесть расход на топливные карты и ГСМ, выданные сотрудникам с разъездным характером работы?
Если трудовая функция работника предполагает постоянную работу в разъездах, работодатель вправе установить такому работнику разъездной характер работы с возмещением соответствующих расходов, предусмотренных ст. 168.1 Кодекса:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Для учета в расходах необходимо наличие в Организации следующих документов:
- Трудовой договор;
- Положение о разъездном характере;
- Должностная инструкция;
- Документы подтверждающие расходы.
Бухгалтерский учет и документы по расчетам с применением топливных карт
Приобретение и выдача топливной карты:
| Проводка | Операция | Документы |
|---|---|---|
| Дт 10 – Кт 60 | Оприходование топливной карты | Акт (накладная) |
| Дт 19 – Кт 60 | Отражен вх. НДС по топливной карте | Счет-Фактура |
| Дт 20(26,44) – Кт 10 | Стоимость карты учтена в расходах тек. периода | Акт (накладная) |
| Дт 68 – Кт 19 | НДС принят к возмещению | |
| Дт 006.Склад | Учет топливной карты за балансом | Операции, введенные вручную |
| Дт 006.МОЛ – Кт 006.Склад | Карта выдана МОЛу | Акт приема-передачи топливной карты сотруднику. Журнал учета выдачи топливных карт. |
Использование топливной карты:
| Проводка | Операция | Документы |
|---|---|---|
| Дт 60.02 – Кт 51 | Пополнен баланс топливной карты | Пополнен баланс топливной карты |
| Дт 10 – Кт 60 | Приняты к учету ГСМ | На дату заправки автомобиля. Чек/информация из Отчета поставщика. |
| Дт 19 – Кт 60 | Отражен НДС по поступившим ГСМv | Счет-Фактура |
| Дт 60 – Кт 60.02 | Зачтен ранее перечисленный аванс | |
| Дт 20(44) – 10 | Стоимость ГСМ учтена в расходах | Путевой лист |
| Дт 68 – Кт 19 | НДС принят к вычету |
Нормирование затрат на ГСМ
В разъяснениях Минфина России содержатся указания, что при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщикам следует ориентироваться на Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-р (см. Письма Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
В НК РФ нет никаких указаний на то, что затраты на ГСМ должны приниматься в целях налогообложения в пределах норм, установленных Минтрансом России (либо каким-нибудь иным ведомством).
Организация может самостоятельно установить нормативы расхода ГСМ по каждому конкретному автомобилю, используя в первую очередь данные завода-изготовителя. При этом в зависимости от условий использования и технического состояния каждого автомобиля эти нормы могут быть скорректированы в большую или меньшую сторону.
Создается Приказ руководителя об утверждении норм расхода топлива, масла, прочих технических жидкостей и смазочных материалов отдельно для каждого автомобиля, используемого на предприятии.
Налогообложение
НДС, предъявленный поставщиком по счету-фактуре при приобретении топливных карт, подлежит вычету у покупателя при наличии первичных документов и после принятия карт на учет при условии, что они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Для обоснования вычета по топливной карте и ГСМ необходимо наличие следующих документов:
- договор с поставщиком;
- счет-фактура.
Налог на прибыль
Стоимость проездных билетов, приобретаемых для работников с разъездным характером работы, может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Списание ГСМ осуществляется по путевым листам и списывается в расходы НУ после проведения путевого листа, а не предоставления поставщиком услуг Отчета и накладной по оказанным услугам за месяц.
Необходимые документы для списания ГСМ в расходы НУ:
- путевой лист;
- чек;
- акт приема-передачи услуг;
- реестр операций по картам от поставщика.
НДФЛ и взносы в фонды
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг).
В целях освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей, а также суммы произведенных в этой связи расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществленных расходов у сотрудников в соответствии с положениями статьи 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме. Соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками в таком случае, не имеется (Минфин письмо от 14 мая 2018 г. N 03-03-06/1/31933).
То же самое относится и к обложению страховыми взносами — отсутствие доказательств расходов ГСМ в производственных целях (использование в личных целях) и отсутствие данных расходов в ст.422 НК РФ может привести к доначислениям взносов.
Что делать бухгалтеру, если ввели топливные карты? Как вести учет гсм и бензина по топливным картам, не нарваться на проблемы с отчетностью и вернуть НДС 18%.
Из этой статьи Вы узнаете:
Бухгалтерские проводки
Возврат 18% НДС
Как учитывать топливо по топливной карте
Учет ГСМ по топливным картам в бухгалтерии
Инструкция для бухгалтера
Стоимость карты, если она платная, ведется на счете «Прочие расходы». В конце месяца, к стоимости топливной карты прибавляется стоимость топлива и услуг, которые были куплены с использованием карты.
Работа бухгалтера упрощается. Потому что в бухгалтерских счетах не надо отображать выдачу топливной карты и делать проводки денежных средств, которые, фактически, не выдаются.
Бухгалтерский учет расхода топлива не меняется. Есть нормативный и фактический расход, а затраты топлива подтверждаются путевыми листами. Но есть и разница.
Бухгалтерские проводки
Есть два способа:
- Резервирование ГСМ топливной компанией. Вы оплачиваете топливо, а на карту начисляют литры. Операция передачи топлива проводится в день денежного расчета между топливной компанией и заказчиком. Обычно, при такой операции, пишут, что дебет «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика», а кредит 60 – сколько топлива зарезервировано.
- Покупка ГСМ с оплатой топливной картой. Деньги заносите на карту, а потом водитель обменивает их на топливо. В этом случае дебет «10 с/сч ГСМ в бензобаках автомобилей», кредит «10 с/сч ГСМ в резервуарах поставщика».
Возврат 18% НДС
Вернуть НДС 18% можно с момента, когда Вы получили счет-фактуру от поставщика ГСМ. Выбирайте компанию, которая обеспечит высокую скорость работы и присылает счета оперативно. Как показывает практика, официальные дилеры работают быстрее, чем офисы самих топливных компаний.
Что с УСН? Если компания или индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения (УСН ставка 6%), то он не может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму затрат на ГСМ.
Как учитывать топливо по топливной карте
Расскажем об этом на примере известной компании «Рога и копыта».
Руководитель компании «Рога и копыта» заключил договор с ООО «ГАЗ-КАРД» на использование топливной карты «Газпромнефть». Когда формальности были улажены, карты прибыли в офис компании «Рога и копыта» с курьером. Так как компания «ГАЗ-КАРД» официальный дилер «Газпромнефть», то за карты платить ничего не надо. Они бесплатные, как и их обслуживание.
Карту закрепили за машиной Cadillac Escalade, который записан на компанию, и Петровичем – водителем ген. директора.
На топливную карту перечислили аванс в размере 5 900 р., включая НДС 18% 900 р. За месяц, водитель купил 380 литров топлива. Цена 1 литра 15 руб./л. НДС 2,29 руб.
В конце месяца, пусть это будет июль, карьер доставил из «ГАЗ-КАРД»:
- счет-фактуру,
- акт приемки-передачи (с объёмом и стоимостью топлива);
- отчет по операциям с топливной картой.
Бухгалтер компании «Рога и копыта» сделает такую проводку.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
| на 30.06. | |||
| Перечислен аванс | 60 с/сч | 51 | 5900 |
| на 03.07. | |||
| Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС) | 10-3 | 60 | 2288 (180 л * (15 — 2,29)) |
| Учтен входной НДС | 19 | 60 | 412 |
| на 17.07 | |||
| Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС) | 10-3 | 60 | 2542 (200 л * (15 — 2,29)) |
| Учтен входной НДС | 19 | 60 | 458 |
| на 31.07 | |||
| Зачтен ранее перечисленный аванс | 60 | 60 с/сч «Авансы выданные» | 5700 (2288 + 412 + 2542 + 458) |
| Принят к вычету НДС по ГСМ (по счету-фактуре) | 68 с/сч «Расчеты по НДС» | 19 | 870 (412 + 458) |
Резюме
Введение топливных карт помогает контролировать расход топлива и значительно упрощает работу бухгалтерии. Ведь документы: счет-фактура, акт приёмки-передачи и отчет по операциям, приходящие каждый месяц, помогают быстрее собрать бухгалтерскую отчетность.
Механики и диспетчеры лучше контролируют расходы топлива водителем, получая уведомления онлайн обо всех покупках. Расходы за каждый месяц сохраняются в системе и хранятся год, а иногда больше, поэтому можно легко увидеть, если водитель мухлюет с топливом.
Начальник автопарка и руководитель компании узнает о расходах на ГСМ за несколько минут, выгрузив статистику с личного кабинета, к которому привязаны карты.
Контроль над расходами, а также существенная экономия на ГСМ сделали топливные карты популярными для юридических лиц и ИП.
Читайте также: