Предприятие океан реализовало в отчетном месяце без ндс

Опубликовано: 13.05.2024

Задача 1

Рассчитайте выпуск готовой продукции (ГП) по себестоимости и с учетом величины незавершенного производства (НЗП) и расходов будущих периодов (РБП) на основе следующих данных:

1) .Остатки НЗП 2008г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 120 руб., валовые затраты– 1000 руб.

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 120 = 980 руб.

2) .Остатки НЗП 2009г.: входные (на начало года) — 100 руб.,

выходные (на конец года) — 70 руб., валовые затраты– 1000 руб.,

Готовая продукция (по себестоимости) = 1000 + 100 – 70 = 1030 руб.

1) .Остатки РБП 2008г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 35 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 35= 990 руб.

2) .Остатки РБП 2009г.: входные (на начало года) — 25 руб.,

выходные (на конец года) — 15 руб.,

Готовая продукция = 1000 + 25 – 15 = 1010 руб.

Таким образом, при определении готовой продукции отчетного периода учитывается изменение незавершенного производства:

где ТП — стоимость товарной продукции, НЗП — прирост объема незавершенного производства. Причем прирост равен разнице объемов незавершенного производства на конец и на начало периода:

НЗП = НЗПкон. – НЗПнач.

Затраты признаются в том периоде, когда были израсходованы ресурсы того или иного вида и эта стоимость была оценена с достаточной степенью надежности. Измерение стоимости израсходованных ресурсов признается достаточно надежным, если и факт использования ресурсов, и их оценка подтверждены документально (то есть составлен определенный первичный документ).

Расходы признаются в том периоде, когда извлекается соответствующий этим расходам доход, либо когда списан (утрачен по различным причинам или передан новому собственнику) объект оборотных или внеоборотных активов, либо когда признано, что затраты не приведут к созданию актива, окончен период выполнения работ, оказания услуг.

В нашем случае мы считали, что по расходам будущих периодов (на начало года) срок признания наступает в отчетном периоде. Соответственно, они включаются в себестоимость продукции отчетного периода вместе с фактически понесенными затратами. В то же время, из произведенных за период затрат должны вычитаться суммы расходов будущих периодов на конец года, так как они не включаются в текущую себестоимость.

Задача 2

На основе приведенной в таблице сметы рассчитайте полную себестоимость продукции на планируемый год, в том числе на IV квартал планируемого года.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета сметы затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Комета», тыс. руб.

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы вспомогательные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Произведем расчет (результаты в таблице):

Таблица 2 – Расчет полной себестоимости товарной продукции

в т.ч. за IV квартал

1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов), в т.ч.

сырье и основные материалы

затраты, связанные с использованием природного сырья

2. Амортизация основных средств

3. Расходы на оплату труда

4. Отчисления на социальные нужды (Единый социальный налог) в том числе:

а) в Пенсионный фонд

б) в Фонд социального страхования РФ

в) в Фонд обязательного медицинского страхования

5. Прочие расходы

7. Списано на непроизводственные счета

8. Затраты на валовую продукцию

9. Изменение остатков незавершенного производства

10. Изменение остатков по расходам будущих периодов

11. Производственная себестоимость товарной продукции

12. Внепроизводственные (коммерческие) расходы

13. Управленческие расходы

14. Полная себестоимость товарной продукции

Дадим некоторые пояснения к расчетам. Ставки ЕСН, используемые нами при расчете данной стать затрат: Пенсионный фонд – 20%, Фонд социального страхования РФ – 2,9%, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%. Показатель «Итого затрат» рассчитывается суммированием по 5 элементам затрат: Материальным затратам, Амортизации, Расходам на оплату труда, ЕСН и Прочим расходам. Затраты на валовую продукцию включают помимо общих затрат (показатель «Итого затрат») ещё непроизводственные расходы. Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается с учетом изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов (они минусуются).

Полная себестоимость товарной продукции включает в себя производственную себестоимость товарной продукции, а также коммерческие и управленческие расходы.

Задача 3

На основе приведенных данных в таблице рассчитайте объем реализации продукции

Таблица 3 – Исходные данные к расчету объема реализации продукции

1. Плановый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. — всего в том числе: выпуск в IV квартале

2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

3. Производственная себестоимость выпуска продукции — всего в том числе: выпуска в IV квартале

4. Полная себестоимость выпуска продукции

5. Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по производственной себестоимости

6. Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

7. Плановый объем продаж:

а)по отпускным ценам предприятия

б)по полной себестоимости

Для решения этой задачи нам необходимо знать значение остатка готовой продукции на складе по отпускным ценам и производственной себестоимости по состоянию на конец года. У нас лишь есть данные о запасе в днях. Нам необходимо рассчитать среднедневной объем выпуска по данным IV квартала. Средней дневной объем выпуска по производственной себестоимости равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

58686 / 90 = 652,07 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по производственной себестоимости составит:

652,07 х 12,5 = 8150, 83 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам рассчитывается исходя из планового объема выпуска (в шт.) и отпускной цены изделия:

630 х 126 = 79380 тыс. руб.

Средней дневной объем выпуска по отпускным ценам равен (из расчета продолжительности квартала 90 дней):

79830 / 90 = 882 тыс. руб.

Тогда плановый остаток готовой продукции на складе по состоянию на конец года по отпускным ценам составит:

882 х 12,5 = 11025 тыс. руб.

Плановый объем выпуска по отпускным ценам за год:

2500 х 126 = 315000 тыс. руб.

Плановый объем продаж по отпускным ценам с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

315000 + 9100 – 11025 = 313075 тыс. руб.

Плановый объем продаж по полной себестоимости с учетом изменения остатков готовой продукции на складе:

201409 + 6600 – 8150,83 = 199858,17 тыс. руб.

Задача 4

Выручка от реализации продукции составила на предприятии 500 млн. руб., условно-переменные затраты — 250 млн. руб., условно-постоянные затраты — 100 млн. руб. Рассчитайте точку безубыточности и эффект операционного рычага (Постройте график и выполните анализ ситуации).

Точку безубыточности (то есть, тот объем реализации, который позволяет не иметь ни убытка, ни прибыли) можно рассчитать с помощью методики маржинального анализа. Для этого нам необходимо рассчитать норму маржинального дохода. Маржинальный доход – разность между выручкой и переменными затратами: 500 – 250 = 250 млн. руб.

Норма маржинального дохода: НМД = 250 / 500 = 0,5

Тогда точка безубыточности рассчитывается следующим образом:

ТБ = А / НМД, где А – сумма постоянных затрат.

ТБ = 100 / 0,5 = 200 млн. руб. То есть, для того, чтобы не иметь убытка, предприятию необходимо обеспечить объем реализации продукции не менее, чем в 200 млн. руб. Приведем графическую интерпретацию ситуации: Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли. Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли: Прибыль = 500 – 250 – 100 = 150, ЭОР = 250 / 150 = 1,667 То есть, при увеличении выручки на 1%, прибыль вырастет на 1,67%. Таким образом, при фактическом объеме реализации в 500 млн. руб. фирма имеет хороший запас финансовой прочности – 300 млн. руб., так как для обеспечения безубыточности необходим объем в 200 млн. руб.

Задача 5

На основе приведенных данных, рассчитайте показатели эффективности использования оборотных средств для базисного и планового периодов.

Таблица 4 – Исходные данные для оценки эффективности оборотного капитала

Задача по НДС 1.

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ:

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;

ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;

ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;

ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

Задача по НДС 2.

НДС в посреднической деятельности

Организация «Рассвет» (комитент) и «Закат» (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Закат» реализует товары, принадлежащие организации «Рассвет», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Рассвет» передала товары организации «Закат» в январе 2020 года.

В феврале 2020 года организация «Закат» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Рассвет» в апреле 2020 года.

1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Закат»

РЕШЕНИЕ

Январь 2020 г.

ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2020 г.

КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;

ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;

ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2020 г.

ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2020 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Задача по НДС 3.

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Рассвет» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2020 года. Оплата проведена в мае 2020 год на расчетный счет организации «Рассвет».

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Рассвет»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ:

1) сумма выручки для компании «Рассвет» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2020 г.

ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;

ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2020 г.

ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;

ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, вступившими в силу с 2020 года, а также рассмотрим изменения, вступающие в силу с 2021 года.

Как получить эту работу через 2 минуты?

Задание к теме 2

Необходимо ответить на вопросы (с ссылками на статьи Налогового кодекса РФ):

Доход хозяйствующего субъекта, полученный в период деятельности без постановки на учет в налоговом органе, составил 800 тыс. р.

1) сумму штрафа за данное правонарушение, если деятельность велась в течение:

2) сумму административного штрафа на руководителя, если:

– нарушен срок постановки на учет в налоговом органе;

– нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе сопряжено с ведением деятельности.

Организацией 8 февраля 200_г. был открыт счет в банке. В налоговый орган организация письменно сообщила об открытии счета, используемого для предпринимательской деятельности, 19 февраля 200_г. С 8 по 19 февраля платежи со счета не осуществлялись.

Определите будет ли в данном случае наложен штраф на организацию и административный штраф на руководителя, сославшись на конкретные статьи НК РФ и КоАП РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть сдана в налоговый орган индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля 200_г. Сумма налога, подлежащего уплате – 50 тыс. р. Налогоплательщик сдал ее 5 мая 200_г.

Определите сумму штрафа за непредставление налоговой декларации индивидуальным предпринимателем в указанный законодательством срок.

Задание к теме 3

Необходимо исчислите НДС: с реализации, полученный и к уплате в бюджет.

Предприятие «Океан» реализовало в отчетном месяце (без НДС):

– минтай мороженый на 17 300 руб.;

– консервы «Сайра в масле» на 2 850 руб.;

– осетр мороженый на 8 900 руб.;

– икру лососевую на 5 600 руб.;

– карпа живого на 3 000 руб.;

– мясо лангустов на 4 000 руб.

– сельдь холодного копчения на 5 500 руб.

Исчислите НДС к уплате в бюджет.

Предприятию «Спектр» на расчетный счет поступила выручка за реализованную продукцию на сумму 300 000 руб. по безналичному расчету. В этот же период с расчетного счета предприятия были оплачены:

– материалы на сумму 180 000 руб.;

– аренда офиса – 30 000 руб.;

– услуги сторонних организаций – 30 000 руб.;

– во внебюджетные фонды – 7 120 руб.

Исчислите НДС к уплате в бюджет.

Салон-магазин «Vision Express» в отчетном месяце реализовал (в т.ч. НДС):

– линзы и оправы к очкам для коррекции зрения на 2 000 руб.;

– солнцезащитные очки на 7 900 руб.

В этом же месяце был произведен ремонт:

– очков для коррекции зрения на 870 руб.;

– солнцезащитных очков на 1 500 руб.

Исчислите общую сумму НДС.

Задание к теме 4

Необходимо исчислите сумму акциза:

Определите сумму акциза и продажную цену легкового автомобиля «ВАЗ» мощностью двигателя 160 л. с., реализуемого заводом-изготовителем за наличный расчет физическому лицу, если оптовая цена автомобиля, установленная заводом – 110 тыс. руб.

ОАО «ВИНАП» реализовало предприятию розничной торговли следующую продукцию: вино красное – 4000 л, пиво крепостью 5,6 % – 5000 л и шампанское – 5000 л.

Исчислите сумму акциза, которую должно уплатить акционерное общество.

Задание к теме 5

Необходимо исчислите сумму налога на прибыль:

Российская организация по результатам своей деятельности начислила за год общую сумму дивидендов в размере 700 000 руб., которую распределила между иностранной организацией – 200 000 руб. и пятью российскими организациями – по 100 000 руб. предприятие-эмиссионер не является акционером другой организации.

Исчислить сумму налога на прибыль и сумму, выплаченную акционерам.

Российское ООО «Ковел» получило дивиденды от иностранной организации на сумму 5000 долл., уплатив налог на прибыль за границей в размере 10%.

Исчислить налог на прибыль, уплаченный с дивидендов в России. Курс – 33 руб. за 1 долл.

Задание к теме 6

Необходимо исчислите сумму налога на доходы физических лиц:

Работнице, имеющей троих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц по месяцам и за 20__г. в целом.

Работнику начислена заработная плата за январь 15 000 руб.

Организация оплатила ему стоимость операции за счет чистой прибыли – 30 000 руб. (подтверждено документально). Кроме того, ему была представлена путевка в профилакторий стоимостью 8 000 руб., оказана материальная помощь 4 500 руб. Путевка оплачена, и материальная помощь выдана за счет чистой прибыли организации.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц и сумму, выданную на руки, за январь 20__г.

Работник приобрел квартиру за 1 700 000 руб.

В этом году ему начислено:

– ежемесячная заработная плата, включая районный коэффициент – 24 000 руб.;

– материальная помощь за счет чистой прибыли в декабре – 4 000 руб.;

– дивиденды в июле – 7 000 руб.

Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за два года.

Задание к теме 8

Необходимо ответить на вопросы с обоснованием (ссылки на статьи Налогового кодекса РФ) и определить налоговую базу для исчисления единого налога и исчислить единый налог:

ООО «Прогресс» осуществляет производство товаров народного потребления.

По состоянию на 1 октября отчетного года его показатели:

1. Первоначальная стоимость основных средств – 160 000 000 руб.

2. Начисление амортизации основных средств – 70 000 000 руб.

3. Численность работников – 55 чел.

4. Доход за 9 месяцев – 16 500 000 руб.

Определите имеет ли право ООО «Прогресс» перейти на упрощенную систему налогообложения.

Организация работает на упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы. В Книге учета доходов и расходов отражены следующие операции:

– выручка от реализации товаров народного потребления – 8 500 000 руб.;

– натуральная оплата труда работников в действующих рыночных ценах – 836 00 руб.;

– выручка от реализации ценных бумаг – 4 300 000 руб.;

– дивиденды от участия в работе другой организации – 1 200 000 руб.;

– выручка от сдачи в аренду имущества – 746 000 руб.;

– списана кредиторская задолженность по уплате налогов и сборов по решению Правительства РФ – 434 000 руб.

Определите налоговую базу для исчисления единого налога и исчислите единый налог.

Необходимо ответить на вопросы с обоснованием (ссылки на статьи Налогового кодекса РФ) и исчислить налоговую базу для ЕНВД и суммы ЕНВД:

Индивидуальный предприниматель реализует хозяйственные товары через 3 магазина с площадью торгового зала 90 м 2 , 50 м 2 , 180 м 2 . Будет ли он переведен на уплату ЕНВД?

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 90 м 2. . В течении года он произвел реконструкцию магазина, в результате чего площадь торгового зала с 1 августа увеличилась в 2 раза и составила 180 м 2 .

1. Может ли предприниматель до конца года работать на уплате ЕНВД?

2. Может ли он с 1 августа перейти на упрощенную систему налогообложения?

Задание к теме 9

Необходимо исчислите сумму налога на имущество организации:

По данным бухгалтерского учета сведения об основных средствах организации в 20__г. составили (табл. 1):

Основные средства организации на начало каждого месяца 20__ г., тыс. руб.

Важно! При покупке готовой работы
сообщайте Администратору код работы:

Соглашение

* Готовая работа (дипломная, контрольная, курсовая, реферат, отчет по практике) – это выполненная ранее на заказ для другого студента и успешно защищенная работа. Как правило, в нее внесены все необходимые коррективы.
* В разделе "Готовые Работы" размещены только работы, сделанные нашими Авторами.
* Всем нашим Клиентам работы выдаются в электронном варианте.
* Работы, купленные в этом разделе, не дорабатываются и деньги за них не возвращаются.
* Работа продается целиком; отдельные задачи или главы из работы не вычленяются.

С условиями соглашения согласен (согласна)

Цена: 800 р. Купить эту работу

Содержание

Задание к теме 5

Необходимо исчислите сумму налога на доходы физических лиц:

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц по месяцам и за 20__г. в целом.

Работнику начислена заработная плата за январь 15 000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц и сумму, выданную на руки, за январь 20__г.

Работник приобрел квартиру за 1 700 000 руб.

В этом году ему начислено:

– ежемесячная заработная плата, включая районный коэффициент – 24 000 руб.;

– материальная помощь за счет чистой прибыли в декабре – 4 000 руб.;

– дивиденды в июле – 7 000 руб.

Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за два года.

Задание к теме 2

Необходимо ответить на вопросы (со ссылками на статьи Налогового кодекса РФ):

1) сумму штрафа за данное правонарушение, если деятельность велась в течение:

2) сумму административного штрафа на руководителя, если:

- нарушен срок постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе сопряжено с ведением деятельности.

Организацией 8 февраля 2015г. был открыт счет в банке. В налоговый орган организация письменно сообщила об открытии счета, используемого для предпринимательской деятельности, 19 февраля 2015г. С 8 по 19 февраля платежи со счета не осуществлялись.

Задание к теме 3

Необходимо исчислите НДС: с реализации, полученный и к уплате в бюджет.

Предприятие «Океан» реализовало в отчетном месяце (без НДС):

- минтай мороженый на 17 300 руб.;

- консервы «Сайра в масле» на 2 850 руб.;

- осетр мороженый на 8 900 руб.;

- икру лососевую на 5 600 руб.;

- карпа живого на 3 000 руб.;

- мясо лангустов на 4 000 руб.

- сельдь холодного копчения на 5 500 руб.

Исчислите НДС к уплате в бюджет.

- материалы на сумму 180 000 руб.;

- аренда офиса – 30 000 руб.;

- услуги сторонних организаций – 30 000 руб.;

- во внебюджетные фонды – 7 120 руб.

Исчислите НДС к уплате в бюджет.

Задание к теме 4

Необходимо исчислите сумму акциза:

Исчислите сумму акциза, которую должно уплатить акционерное общество.

Чтобы рассчитать сумму акциза по реализованной (переданной) алкогольной или спиртосодержащей продукции, необходимо налоговую базу умножить на соответствующую ставку акциза (ст.194 НК РФ). Формула для расчета выглядит так:

где С - сумма акциза;

О - налоговая база;

А - ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения товара).

Цена: 800 р. Купить эту работу

Последний раз обновлено:

В какой момент нужно отразить выручку в налоговом учете? Это зависит от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

метод начисления;
кассовый метод.

При методе начисления выручку отражают в момент перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику). При кассовом методе выручку отражают после того как покупатель (заказчик) оплатит отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Причем оплатой товаров (работ, услуг) считается поступление не только денег на расчетный счет или в кассу фирмы, но и другого имущества (бартерные сделки).

Обратите внимание: применять кассовый метод вправе только те компании, у которых сумма выручки от реализации (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 000 000 рублей за каждый квартал (обратите внимание: именно за каждые четыре квартала подряд, а не за календарный год; как только выручка превысит этот предел, фирме придется перейти на метод начисления). Кроме того, кассовый метод не могут применять операторы новых морских месторождений и владельцы соответствующих лицензий. Это ограничение касается и кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выбрав один из методов, вы должны зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Этот документ утверждает руководитель фирмы. Делать это придется ежегодно (до 1 января того года, начиная с которого вы хотите применять выбранный вами способ признания выручки в налоговом учете). Этот метод нельзя будет изменить в течение календарного года.

Метод начисления

Если фирма определяет выручку по методу начисления, отразить ее в налоговом учете нужно в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Когда компания получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.

В июне текущего года АО «Альфа» отгрузило ООО «Бета» партию товаров по договору купли-продажи. Стоимость товаров, согласно договору, составляет 240 000 руб. (без НДС). Деньги за товары «Бета» перечислила в августе.

«Альфа» учитывает доходы и расходы методом начисления.

Бухгалтер фирмы отражает выручку от реализации в налоговом учете в июне.

По общему правилу право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент их отгрузки (передачи).

Однако так бывает не всегда.

В договоре купли-продажи стороны могут предусмотреть, что право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.

Выручку в этом случае нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.

В июне текущего года АО «Альфа» отгрузило ООО «Бета» партию товаров по договору купли-продажи. Стоимость товаров составляет 240 000 руб.

Стороны условились, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит. До этого момента товары считаются собственностью «Альфы».

«Бета» перечислила деньги в августе текущего года.

«Альфа» учитывает доходы и расходы методом начисления.

В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в августе (то есть в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю – ООО «Бета»).

Если фирма продает недвижимое имущество, то доход от этой операции нужно признать в дату передачи этого имущества покупателю по передаточному акту или другому подобному документу.

При методе начисления в случае выполнения работ (оказания услуг) реализация у исполнителя отражается на дату фактического выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 271 НК РФ). Подтверждением является акт, подписанный обеими сторонами сделки.

В ситуации, когда заказчик не подписывает акт, если он не обоснует суду причины отказа от его подписания, документальным подтверждением сделки будет акт, подписанный только со стороны исполнителя (п. 4 ст. 753 ГК РФ).Об этом говорится в письме Минфина от 8 октября 2020 г. № 03-07-11/88016.

Если те или иные доходы (выручка) фирмы относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам (например, абонентская плата за обслуживание), то их нужно распределить равномерно.

ООО «Связь-Инвест» оказывает услуги связи.

В текущем году фирма получила абонентскую плату от клиентов в сумме 240 000 руб. (без НДС). Фирма будет обслуживать клиентов в течение всего года.

Бухгалтер «Связь-Инвеста» должен ежемесячно отражать выручку в сумме:

240 000 руб. : 12 мес. = 20 000 руб.

Если фирма выполняет работы (оказывает услуги) с длительным производственным циклом, то она распределяет полученные доходы пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой. Причем производственный цикл считается длительным, если он превышает один налоговый период (календарный год). Об этом сказано в пункте 2 статьи 271 Налогового кодекса.

По договору на оказание услуг АО «Инженер-проект» (исполнитель) создает проектную документацию для ООО «Пассив» (заказчик). Стоимость услуг «Инженер-проекта» – 300 000 руб. (без НДС). Результаты работ передаются заказчику по мере их выполнения.

Согласно смете, расходы «Инженер-проекта», связанные с выполнением договора, составят 210 000 руб.

в первом полугодии отчетного года – 40 000 руб.;
во втором полугодии отчетного года – 60 000 руб.;
в первом полугодии следующего года – 80 000 руб.;
во втором полугодии следующего года – 30 000 руб.

Бухгалтер «Инженер-проекта» должен отразить выручку от реализации так:

в первом полугодии отчетного года – в сумме 57 143 руб. (40 000 : 210 000 × 300 000);
во втором полугодии отчетного года – в сумме 85 714 руб. (60 000 : 210 000 × 300 000);
в первом полугодии следующего года – в сумме 114 286 руб. (80 000 : 210 000 × 300 000);
во втором полугодии следующего года – в сумме 42 857 руб. (30 000 : 210 000 × 300 000).

Кассовый метод учета доходов

Применять кассовый метод вправе только те фирмы, у которых сумма выручки от реализации продукции, товаров, работ или услуг (без НДС) за четыре следующих подряд квартала не превысила в среднем 1 000 000 рублей за каждый квартал (обратите внимание: именно за каждые четыре квартала подряд, а не за календарный год; как только выручка превысит этот предел, фирме придется перейти на метод начисления). Кроме того, кассовый метод не могут применять операторы новых морских месторождений и владельцы соответствующих лицензий. Это ограничение касается и кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выручка от продажи товаров оптовой фирмы ООО «Звезда» за отчетный год составила:

в I квартале – 1 500 000 руб.;
во II квартале – 500 000 руб.;
в III квартале – 700 000 руб.;
в IV квартале – 1 000 000 руб.

Всего за год получено выручки на сумму:

1 500 000 + 500 000 + 700 000 + 1 000 000 = 3 700 000 руб.

В среднем за квартал выручка от реализации товаров ООО «Звезда» в отчетном году составила:

3 700 000 руб. : 4 кв. = 925 000 руб.

Среднеквартальная выручка за отчетный год не превышает 1 000 000 руб.

Значит, с 1 января следующего года ООО «Звезда» вправе применять кассовый метод.

Дата признания дохода при кассовом методе – это день, когда фирма получила от покупателя деньги или другое имущество за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. А величина дохода равна сумме погашенной задолженности (без НДС).

В феврале отчетного года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Продажная цена товаров – 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары «Пассив» перечислил в мае.

«Актив» определяет доходы и расходы кассовым методом.

В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в мае отчетного года.

Обратите внимание: при кассовом методе доходом считаются не только деньги или имущество, поступившие за уже отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), но и суммы полученных авансовых платежей.

Объясним почему. В пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса сказано, что компании, учитывающие доходы методом начисления, не включают в них деньги и другое имущество (работы, услуги), полученные в качестве предоплаты. Значит, фирмы, которые применяют кассовый метод, должны включать в свой доход суммы полученных авансов (без НДС).

В ноябре текущего года АО «Солнце» получило от ООО «Луна» авансовый платеж в счет предстоящей отгрузки продукции. Сумма аванса – 240 000 руб. (без НДС). Продукцию передали покупателю только в январе следующего года.

В декабре на расчетный счет АО «Солнце» поступила оплата от ООО «Земля» за продукцию, отгруженную в сентябре. Сумма платежа – 100 000 руб. (без НДС).

«Солнце» определяет доходы и расходы кассовым методом. Налог фирма платит ежеквартально.

В данном случае выручку от реализации текущего года бухгалтер отразит в налоговом учете так:

в ноябре – 240 000 руб.;
в декабре – 100 000 руб.

Если фирма в течение календарного года получит среднеквартальную выручку больше 1 000 000 рублей, то она потеряет право на использование кассового метода и обязана будет перейти на метод начисления. Таково требование пункта 4 статьи 273 Налогового кодекса. Сделать это придется задним числом – с 1 января года, в котором произошло превышение. А налог на прибыль необходимо будет пересчитать новым методом за весь отчетный год.

Поэтому бухгалтер должен ежеквартально проверять, имеет ли компания право применять кассовый метод.

Выручка АО «Актив» за прошедший год (без НДС) составила 3 600 000 руб., в том числе:

в I квартале – 300 000 руб.;
во II квартале – 1 100 000 руб.;
в III квартале – 900 000 руб.;
в IV квартале – 1 300 000 руб.

За первое полугодие текущего года фирма получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе:

в I квартале – 500 000 руб.;
во II квартале – 2 400 000 руб.

Чтобы определить, может ли компания в I квартале текущего года применять кассовый метод, нужно выручку, полученную в прошедшем году, разделить на 4.

Среднеквартальная выручка за прошедший год составит:

3 600 000 руб. : 4 кв. = 900 000 руб.

Эта сумма не превышает 1 000 000 руб., поэтому в I квартале текущего года «Актив» может использовать кассовый метод.

Чтобы определить, может ли фирма применять кассовый метод во II квартале текущего года, нужно сложить выручку за II, III и IV кварталы прошедшего года и I квартал текущего года и полученную сумму разделить на 4.

Среднеквартальная выручка, таким образом, составит:

(1 100 000 руб. + 900 000 руб. + 1 300 000 руб. + 500 000 руб.) : 4 кв. = 950 000 руб.

Эта сумма не превышает 1 000 000 руб. Поэтому во II квартале текущего года фирма может использовать кассовый метод.

Чтобы определить, может ли фирма применять кассовый метод в III квартале текущего года, нужно сложить выручку за III и IV кварталы предыдущего года, а также I и II кварталы текущего года и полученный результат разделить на 4.

Среднеквартальная выручка составит:

(900 000 руб. + 1 300 000 руб. + 500 000 руб. + 2 400 000 руб.) : 4 кв. = 1 275 000 руб.

Итак, среднеквартальная выручка превысила 1 000 000 руб. Поэтому фирма потеряла право на применение кассового метода.

Значит, бухгалтер «Актива» должен пересчитать все доходы и расходы за текущий год исходя из метода начисления. Также в налоговую инспекцию придется сдать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие текущего года.

Кроме того, кассовый метод не могут использовать фирмы, которые работают в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности) , или доверительного управления имуществом, или инвестиционного товарищества. В случае заключения одного из таких договоров их участники, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления. Сделать это им нужно с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор (п. 4 ст. 273 НК РФ).

Вновь созданные организации могут сразу использовать кассовый метод. Однако их выручка за первый налоговый период (календарный год) не должна превышать 4 000 000 рублей.

Использовать кассовый метод или нет, фирма решает самостоятельно. Ведь его применение – это право, а не обязанность фирмы. Поэтому компания может от него отказаться, даже если ее среднеквартальная выручка окажется меньше 1 000 000 рублей.

Переход с кассового метода на метод начисления

Предположим, что в текущем году компания использует кассовый метод, а с 1 января следующего года переходит на метод начисления.

Если такая фирма отгрузила товары в текущем году и не получила за них оплату, то продажную стоимость этих товаров она в составе доходов не учла. А при методе начисления выручка признается в том периоде, в котором товары были отгружены покупателю, то есть когда произошла их реализация.

Получается, что выручка от продажи товаров, отгруженных в текущем году году и оплаченных в следующем году, не считается доходом от реализации ни в период применения кассового метода (так как не было оплаты), ни при методе начисления (так как не было отгрузки).

Перейдя на метод начисления (в следующем году), фирма может включить такую выручку в состав внереализационных доходов (в качестве дохода прошлых лет, выявленного в отчетном году). Сделать это нужно в день выявления дохода (п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким днем является дата оплаты товаров.

В декабре прошлого года АО «Квадрат» отгрузило покупателю партию товаров на сумму 480 000 руб. (без учета НДС).

В прошлом году фирма применяла кассовый метод, а с 1 января текущего года перешла на метод начисления. Налог на прибыль компания платит ежеквартально.

15 января текущего года на расчетный счет АО «Квадрат» поступили деньги от покупателя за товары, реализованные в прошлом году. Сумма платежа – 480 000 руб. (без учета НДС).

Выручку от продажи товаров бухгалтер «Квадрата» не отражал в налоговом учете в прошлом году. Эту выручку он должен учесть в январе текущего года (когда поступили деньги от покупателя), включив ее в состав внереализационных доходов. Налог на прибыль с дохода от продажи товаров (480 000 руб.) следует заплатить по итогам I квартала текущего года (не позднее 28 апреля).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Читайте также: