Ндс на картон с 2019
Опубликовано: 05.05.2024
Автор: Никитин В., аудитор КГ «Аюдар»
Учреждения культуры периодически сдают накопившуюся макулатуру в пункты приема за плату. Если ранее такая операция освобождалась от обложения НДС, то с 2019 года она стала облагаться данным налогом, при этом применяется особый порядок налогообложения.
В статье рассмотрены вопросы, возникающие при налогообложении такой операции.
Пункт 1 ст. 39 НК РФ определяет, что реализацией товаров признается передача права собственности на них на возмездной основе. Таким образом, сдача макулатуры в пункт приема за деньги признается ее реализацией.
С 01.01.2019 гл. 21 НК РФ применяется с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 02.06.2016 № 174-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», которые коснулись налогообложения реализации макулатуры и затронули пп. 31 п. 2 ст. 149, а также п. 8 ст. 161 НК РФ.
Начнем с того, что до 01.01.2019 действовал пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождавший от налогообложения реализацию макулатуры. В связи с этим учреждения культуры при сдаче макулатуры в пункт приема в 2018 году не начисляли НДС.
В пояснительной записке к Федеральному закону № 174-ФЗ было указано, что освобождение реализации макулатуры от обложения НДС было направлено на то, чтобы способствовать выводу макулатурной отрасли из кризисного состояния и обеспечению ее дальнейшего развития. При этом изначально было установлено, что освобождение прекращается с 01.01.2019.
С 01.01.2019 пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу, вследствие чего реализация макулатуры перестала освобождаться от обложения НДС и, соответственно, стала облагаться налогом. При этом налогообложение осуществляется в специальном порядке, предусмотренном п. 8 ст. 161 НК РФ.
Новшество и пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ. Согласно пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Применяется ли данная норма при реализации макулатуры? Начнем с того, что в пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ говорится о выполнении учреждениями работ и оказании услуг. Реализация же товаров не приравнивается к выполнению работ и оказанию услуг. Аналогичный вывод делают финансисты касательно казенных учреждений в письмах от 27.09.2017 № 03-03-06/3/62496, от 25.07.2016 № 03-07-11/43314.
Также обращаем внимание на то, что сдача макулатуры учреждениями культуры осуществляется вне рамок государственных (муниципальных) заданий.
Поэтому при сдаче учреждением культуры макулатуры не применяется пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Понятие макулатуры. Макулатурой признаются (п. 8 ст. 161 НК РФ):
бумажные и картонные отходы производства и потребления;
отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Отметим, что понятие макулатуры, которое ранее было определено в пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, в настоящее время не изменилось.
Покупатель – налоговый агент. Пункт 8 ст. 161 НК РФ возлагает на покупателя макулатуры (пункт приема макулатуры) обязанности налогового агента по НДС. Эти обязанности заключаются в следующем:
определение налоговой базы по НДС;
уплата налога в бюджет.
Таким образом, учреждение культуры при сдаче макулатуры в пункт приема не исчисляет и не уплачивает НДС. За него это делает пункт приема макулатуры, выступая в качестве налогового агента.
Для налоговых агентов в данной норме приведены следующие разъяснения: они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ, или нет.
Пункт 8 ст. 161 НК РФ предусматривает, что при реализации макулатуры налоговая база рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 «Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами» НК РФ, с учетом налога.
Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при исчислении НДС налоговыми агентами налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Следовательно, налоговый агент рассчитывает налоговую базу исходя из стоимости макулатуры с учетом НДС, а сумму налога определяет расчетным методом по ставке 18/118.
Знание порядка расчета налоговой базы и ставки НДС позволяет учреждению культуры при реализации макулатуры проверить правильность исчисления налоговым агентом суммы НДС, которую налоговый агент удерживает из доходов, подлежащих выплате учреждению культуры за сдачу макулатуры.
Вычет НДС учреждением культуры. В письмах Минфина РФ от 03.12.2018 № 03-07-11/87234, от 28.11.2018 № 03-07-14/85863 сказано, что продавцы макулатуры смогут принимать к вычету суммы НДС по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для реализации макулатуры, независимо от факта оплаты этих товаров (работ, услуг).
Учреждение культуры освобождено от исполнения обязанностей плательщика НДС или не признается плательщиком НДС. Из пункта 8 ст. 161 НК РФ следует, что реализация макулатуры облагается НДС, только если учреждение культуры не освобождено от исполнения обязанностей плательщика НДС.
При реализации макулатуры налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».
В письмах Минфина РФ № 03-07-11/87234, № 03-07-14/85863 уточнено, что при приобретении макулатуры у неплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС у покупателей макулатуры отсутствует. В связи с этим возникает вопрос: в каких случаях учреждение культуры признается освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также не является плательщиком НДС?
К таким случаям относится применение учреждением культуры упрощенной системы налогообложения, а также освобождение учреждения культуры от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ. В данных случаях реализация учреждением культуры макулатуры не облагается НДС, а покупатель не исполняет обязанности налогового агента.
Случаи начисления НДС учреждением культуры при реализации макулатуры. Согласно п. 3.1 ст. 166 НК РФ при реализации макулатуры сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абз. 7 и 8 п. 8 ст. 161 НК РФ. Приведем эти случаи:
при установлении факта недостоверного проставления налогоплательщиком – продавцом макулатуры в договоре, первичном учетном документе отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на такого продавца;
продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ исчисляют и уплачивают НДС при реализации макулатуры начиная с периода, в котором они перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.
При реализации учреждением культуры макулатуры в пункт приема последний выступает в качестве налогового агента, формируя налоговую базу по НДС, исчисляя, удерживая НДС из доходов продавца и уплачивая налог в бюджет.
Если учреждение культуры применяет УСНО или освобождено от исполнения обязанностей плательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ, реализация макулатуры не облагается НДС. В такой ситуации в договоре и первичном документе нужно делать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)».
realizaciya_makulatury_v_2019_godu_nds.jpg
Похожие публикации
Облагается ли макулатура НДС? Ответ на этот вопрос будет отличаться в зависимости от отчетного года. В 2018 году начисление НДС по операциям с макулатурой не предусмотрено, но с 2019 года ситуация меняется. Как должен будет начисляться НДС на макулатуру – последние новости представлены в этой статье.
Правовое регулирование операций, попадающих в сферу действия норм о налоге на добавленную стоимость, осуществляется положениями главы 21 Налогового кодекса РФ. Макулатура без НДС продавалась и приобреталась в соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это правило действует до конца 2018 года, со следующего года сделки будут реализовываться по схеме, аналогичной для операций со шкурами животных и металлоломом (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Сдача макулатуры НДС станет облагаться в отношении такого сырья, как:
производственные и потребительские отходы из бумаги;
отходы из картона, образовавшиеся на этапе производства или после использования по назначению;
бумага, типографские издания, картон, документация, которые были отбракованы или вышли из употребления в связи с истекшим сроком хранения.
НДС: макулатура с 2019 года – последние новости
В 2016 г. законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ сделки с макулатурой были освобождены от НДС до конца 2018 года. Нынешние законодательные корректировки предусмотрены законом от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ. В соответствии с ними реализация макулатуры в 2019 году НДС будет облагаться, но начислять и платить налог обязаны будут покупатели, а не продавцы. Покупатели при осуществлении сделок с собранной макулатурой будут выступать в качестве налоговых агентов. Этот статус может появиться только у двух категорий скупщиков:
у юридических лиц;
у частных предпринимателей.
Покупатель начисляет НДС (налоговый агент), макулатура при этом должна быть выкуплена у плательщика НДС. Если продавец относится к группе неплательщиков этого вида налога, необходимо в договоре купли-продажи или поставки и в первичных документах сделать пометку о том, что реализация макулатуры НДС не облагается (то есть сделка осуществляется без НДС). Обязательно в контракте прописываются основания освобождения сумм от налогообложения (например, применение продавцом налогового спецрежима).
Макулатура НДС будет облагаться без привязки к режиму налогообложения, используемому покупателем. Статус налогового агента может быть присвоен как ИП или юрлицу на ОСНО, так и предпринимателю или фирме на УСН и иных спецрежимах. Главным критерием отнесения сделки в разряд налогооблагаемых является налоговый признак продавца – плательщик или неплательщик налога на добавленную стоимость. Продавец платить НДС (с макулатуры 2019 г.) будет в двух случаях:
Если продающая сторона фактически является плательщиком налога, но в договоре безосновательно прописано, что сделка проводится без НДС.
При продаже макулатуры НДС начисляет продающая сторона, если в роли покупателя выступает обычное физическое лицо, не зарегистрированное в статусе ИП (при условии, что продавец является плательщиком НДС).
Если приобретается макулатура, ставка НДС составит 20%, так как с 2019 года основной тариф налогообложения увеличивается на 2%. Скупщик начисляет налог и перечисляет его в бюджет. При этом обязательно составляется счет-фактура, но не покупателем, а продавцом. НДС при реализации макулатуры в 2019 году будет выводить ее получатель. Продающая сторона в счете-фактуре указывает, что налог начисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Покупатель к сумме, выставленной продавцом к оплате, прибавляет исчисленное налоговое обязательство. Это действие позволяет зафиксировать размер налоговой базы. Когда проводится реализация макулатуры, НДС (2019г.) в учете продавца не отражается. В учете покупателя он проводится с выделением суммы налога расчетным методом.
Если налоговый агент является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма налога по сделке с макулатурой может быть принята им к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Уплаченный НДС на макулатуру в 2019 году включается в себестоимость продукции приобретателя этого сырья, если:
покупатель макулатуры не является плательщиком НДС;
налоговый агент является плательщиком НДС, но макулатура была использована в видах деятельности, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Если сдается макулатура, НДС с 01.01.2019 г. исчисляется покупателем и отражается им в декларации по НДС. Декларационная форма должна подаваться в налоговый орган всеми категориями налоговых агентов по НДС, даже теми, кто применяет спецрежимы и освобожден от уплаты налога и составления отчетности по нему. Сроки сдачи в налоговую инспекцию декларации для налоговых агентов идентичны срокам для налогоплательщиков НДС – 25 число в месяце, который следует за истекшим отчетным кварталом.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Если продавец применяет общий режим налогообложения
Поступление макулатуры от продавца, признанного плательщиком НДС, сопровождается счетом-фактурой. Заполнение документа осуществляется на особых условиях:
- в графе 7 проставляется надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»;
- в графе 8 сумма налога не указывается;
- по графе 9 отсутствует итоговая сумма с налогом.
Получение подобного документа обязывает покупателя уплатить НДС в качестве налогового агента. При этом появляется право на вычет входного налога, если плательщик исчисляет НДС на общих основаниях. Операции по поступлению сырья должны быть отражены в налоговой декларации, обязанность по составлению которых возлагается на всех налоговых агентов, в том числе находящихся на льготных системах налогового обложения.
Если продавец освобожден от уплаты НДС
В случае, когда продавец не признается плательщиком НДС, не возникает обязанности по перечислению налога и у покупателя сырья. Выставлять счет-фактуру не требуется, в первичных документах будет проставлена отметка «без НДС».
Определение налоговой базы
Налоговая база по бумажным отходам определяется покупателями самостоятельно. При расчете за основу берется в 2019 году стоимость макулатуры с учетом НДС. Сумма налога определяется расчетным методом в том случае, если присутствует отметка «НДС исчисляется налоговым агентом».
Расчет НДС
Покупатели определяют НДС при поступлении сырья исходя из расчетной ставки 20/120. В качестве налоговой базы учитывается полученная сумма.
При получении макулатуры налог на добавленную стоимость рассчитывается покупателем самостоятельно. В формуле используется расчетная ставка НДС:
Организация получила партию бумажных отходов на общую сумму 20 000 рублей от поставщика – плательщика НДС. Необходимо самостоятельно выделить налог и перечислить его в бюджет. Исчисленный НДС равен:
20 000 руб.*20/120 = 3 333,33 рубля.
Восстановление налога
Некоторое время (с 2016 по 2018 год) действовал период освобождения от НДС при реализации макулатуры. Однако при приобретении бумажных изделий НДС мог быть начислен ранее. В связи с этим у организаций, являющихся продавцами, возникал вопрос – требуется ли восстановить при продаже сырья налог, ранее принятый к возмещению? Однозначного ответа не было.
После того, как вновь стали совершаться продажи макулатуры с НДС, проблема с восстановлением налога исчезла. Продавцы бумажных отходов могут принять НДС к вычету, даже с учетом того, что оплата произведена налоговыми агентами.
Налоговый вычет
При получении макулатуры у налоговых агентов появляется право на использование вычета по НДС. Однако воспользоваться им можно лишь том случае, если сырье планируется использовать в налогооблагаемой деятельности.
Оформление документов
Операции по поступлению макулатуры необходимо фиксировать в учете. Продавцы сырья вместе с отгрузкой передают первичные документы, сведения из которых могут быть отражены в книге продаж и книге покупок.
Счет-фактура, книга продаж без аванса
Реализация сырья с НДС отражается в книге продаж продавца. Условия записи следующие:
- в графе 2 указывается код вида операции 34;
- в графе 14 стоимость продажи указывается без налога.
Покупатель фиксирует операцию также в книге продаж. Проставляется код вида операции – 42. Сумма указывается с НДС.
Счет-фактура, книга продаж без аванса
При выставлении счета-фактуры на аванс продавец-плательщик НДС регистрирует операцию в книге продаж с кодом 33. Стоимость реализованного сырья также указывается без налога в графе 14.
Операции по реализации макулатуры в бухучете
Факт продажи и поступления бумажных отходов фиксируется в учете у поставщика и у покупателя. Поставщик отразит операцию следующими записями:
- Дт 91 – Кт 10 – сырье списано с баланса;
- Дт 62 – Кт 91 – макулатура отгружена покупателю.
Покупатель поступление бумажных отходов регистрирует проводками:
- Дт 41 – Кт 60 – поступление макулатуры;
- Дт 19 – Кт 76 НА – начисление налога на вторсырье (при необходимости).
Декларация по НДС
При покупке сырья у плательщика НДС обязанность по формированию декларации НДС появляется не только у продавца, но и покупателя. При этом не имеет значения, какой режим налогообложения использует последний. Реализация макулатуры должна быть отражена в разделе 3 декларации, поступление – в разделе 2. Покупатель вправе учесть сумму начисленного НДС, но только в том случае, если сырье будет использоваться в налогооблагаемой деятельности.
Когда продавец уплачивает НДС самостоятельно
Не всегда покупатели макулатуры могут рассматриваться как налоговые агенты. В таких случаях обязанность по начислению налога и его уплате остается за продавцом сырья.
В каких случаях
Несмотря на вступившие с начала 2019 года изменения, покупатели вторсырья не всегда могут быть признаны налоговыми агентами. Закон устанавливает следующие случаи, при которых обязанность по начислению НДС остаются за продавцами:
- сырье отгружается физическим лицам, не имеющим статуса ИП;
- реализация макулатуры на экспорт;
- продавец на момент совершения сделки утратил право на освобождение от НДС.
Отражение в документах
Если продавец лишился права на освобождение от уплаты налога, ему придется начислить НДС сырья самостоятельно. При этом операцию по реализации следует отразить в книге продаж как и для прочих отгрузки. Сведения об отгрузке будут учтены в декларации НДС по разделу 3 и 9.
В 2019 году операции по продаже макулатуры вновь стали налогооблагаемыми. При этом обязанность по уплате и начислению возлагается на скупщиков сырья, но только в тех случаях, если продавцы признаны плательщиками НДС.
Вместе с новым годом предприниматели встречают очередной подарок от правительства - повышение ставки НДС на 2 пункта. Как подготовиться к переходу, кого коснется новый закон и что поменяется в вашей бухгалтерии - читайте в нашей статье.
Кого коснется новый закон
Нововведения затронут предпринимателей, выставляющих своим клиентам и контрагентам НДС. Очевидно, что это компании, находящиеся на общем налоговом режиме - ОСН. Плательщики ЕНВД, ПСН и упрощенки новшества никак не затронут. Им не придется менять бухгалтерию, перенастраивать онлайн-кассы и обновлять программное обеспечение.
Также ничего не меняется для тех, кто работает по льготной ставке НДС - 10% или 0%. Это продавцы медицинских и детских товаров, книжной продукции (ставка 10%) и те, кто выдает лицензии и взимает пошлины (ставка 0%)
Однако если вы не работаете с НДС - не спешите радоваться. Даже если технически все останется на своих местах, кое к чему следует подготовиться. Об этом - следующий пункт.
Что нужно сделать всем предпринимателям, вне зависимости от режима налогообложения
Что такое повышение НДС на пальцах? Это повышение цен. С первого января 2019 года все, что вы покупаете и заказываете у контрагентов, выставляющих налог на добавленную стоимость, станет дороже на 2%. Это в среднем. Кто-то из поставщиков под шумок задерет цены побольше, другие поступятся своей выгодой и поднимут расценки, скажем, на процент. Но то, что закупочные цены в целом вырастут - это факт.
Поэтому первое, что нужно сделать, - это подготовиться к дополнительным расходам. Тяжелее всего придется тем, кто ведет бизнес на пределе, копейка в копейку. В любом случае резервы найти нужно. Потом эти деньги вернутся - ведь вы сами, скорее всего поднимете розничные цены на свои товары или услуги. Но первое время придется потратиться чуть больше.
Как подготовиться к повышению НДС
Обновить программное обеспечение. Это касается программы 1С Бухгалтерия и ей подобных. С 1 января 2019 года система должна начать выставлять налог на добавленную стоимость в размере 20%. Если у вас лицензионная версия программы, это не составит труда - достаточно скачать и установить соответствующие обновления. При возникновении трудностей свяжитесь со службой технической поддержки.
Если некогда и не хочется апгрейдить программы - можно обратиться к специалистам. Особенно это касается нетиповых конфигураций 1С. Предложений этой услуге на рынке предостаточно. Опытный программист или системный администратор без труда решит эту задачу.
Тем, кто пользуется онлайн-бухгалтерией
Многие интернет-магазины применяют онлайн-бухгалтерию, предоставляемую банками, операторами фискальных данных и другими компаниями. Таким повезло больше всех. Поставщики услуг уже вовсю трудятся над этим вопросом и, в большинстве своем, готовы к переходу. Пользователям онлайн-бухгалтерии начинают приходить уведомления с подробными инструкциями по переходу.
Если вы пользуетесь онлайн-бухгалтерией, свяжитесь со своим партнером по этой услуге и запросите план действий. В большинстве случаев это будет бесплатно. Все системы автоматически перейдут на ставку НДС 20% с 1 января будущего года.
Что делать, если я веду бухгалтерию по старинке - в табличке Excel?
В программе потребуется поменять все формулы и шаблоны. Вместо 18 процентов ставим 20 (или 120 вместо 118), после чего система сама начнет рассчитывать цены по-новому. Это можно сделать самостоятельно или обратиться к специалистам. Если в штате есть бухгалтер или системный администратор - поручите эту работу им.
Единственный нюанс здесь - поймать нужный момент. Объясняем: программа должна начать считать НДС в размере 20% с первого января. Если в случае с 1С или онлайн-бухгалтерией это произойдет автоматически, то с Excel все придется делать вручную. То есть менять формулы с шаблонами придется в ночь с 31 декабря на 1 января. Или перед первым рабочим днем после новогодних праздников.
Что делать с онлайн-кассой
Кассовый аппарат должен пробивать чек со ставкой НДС 20% с 1 января 2019 года. Для этого устройство нужно обновить. Изменение ставки НДС еще и завязано со сменой формата фискальных документов - ФФД. Для тех, кто не в курсе: кассовый чек - это и есть фискальный документ. И он с будущего года будет другим - изменится состав реквизитов, указываемых в чеке.
Сейчас большинство кассовых аппаратов работают с ФФД версии 1.0. Для перехода на работу по новой ставке их нужно обновить до версии 1.05. После обновления в чеке автоматически будет указана новая ставка НДС - 20%.
Как узнать версию ФФД, по которой работает ваш кассовый аппарат? Есть несколько способов сделать это:
- посмотрите на отчет об открытии смены. Это небольшой чек, который касса распечатывает при запуске в начале рабочего дня. Там указана актуальная версия формата фискальных документов;
- указание о ФФД есть также в настройках онлайн-кассы. Поизучайте меню и найдите пункт “номер версии ФФД”;
- зайдите в личный кабинет на сайте вашего оператора фискальных данных - ОФД. Там номер версии ФФД можно отыскать в любом кассовом чеке;
- в личном кабинете кассового аппарат также может быть указана версия формата фискальных данных. Зайдите в пункт “Терминалы” и посмотрите, стоит ли № ФФД.
Если номер версии вашего ФФД 1.0 - кассовый аппарат нужно обновлять до версии 1.05. Можно самому настроить рабочее место кассира или обратиться в компанию, продавшую вам кассовый аппарат. При самостоятельной работе будьте внимательны: неверные действия могут заблокировать кассу или привести к замене фискального накопителя.
Если у вас ФФД версии 1.05 - ничего делать не нужно. Все произойдет в автоматическом режиме и с 1 января в кассовых чеках ставки НДС поменяются с 18 на 20 процентов.
Кроме формата фискальных чеков, возможно, придется перепрошивать сам кассовый аппарат. Уточните у поставщика или производителя ККТ, готово ли устройство к работе по новому закону и изменению размера НДС. Также внимательно следите за уведомлениями от оператора фискальных данных и производителя онлайн-кассы. Там может появиться важная информация касательно перехода. Информация может приходить на вашу электронную почту, в личный кабинет кассового аппарата или на саму ККТ.
Что будет, если не обновить кассу?
Ничего хорошего. Во-первых, если не сменить формат фискальных документов на актуальную версию, кассовый аппарат вообще может перестать отправлять данные ОФД и в налоговую. В худшем случае это может быть классифицировано как работа без онлайн-кассы вообще. Штрафы за такие выкрутасы самые большие - от 30 тысяч рублей для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели заплатят чуть меньше - от 10 тысяч.
Если не поменять ставку НДС с 18 на 20%, нарушение попадает под статью о применении контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям. За это ИП заплатит от 1,5 до 3 тысяч рублей, а организация - от 5 до 10 тысяч.
Не забывайте, что касса на то и онлайн, чтобы держать всех предпринимателей под контролем. То, что вы не поменяли размер НДС, налоговая увидит моментально - ей достаточно сделать запрос оператору фискальных данных.
Но есть и хорошая новость. Согласно письму Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 года, в течение I квартала штрафовать никого не будут. Это время дается тем, кто не успел обновить кассовые аппараты для работы с новой ставкой НДС. Таких, по некоторым данным, около 40% от всего числа зарегистрированных онлайн-касс.
При этом в кассовой чеке будет указана ставка НДС 18 процентов, но во всех отчетных документах налог должен составлять 20%. Продавать товар и оказывать услуги нужно также с НДС равном 20%.
Как переходить на расчеты с поставщиками? Что делать с договорами?
Все бы хорошо, если не одно “но”. Взаиморасчеты с поставщиками, договора и сальдовые ведомости не обнуляются по щелчку пальца с 31 декабря на 1 января. Есть миллион вариантов, связанными с отсрочками платежей, авансами и предоплатами. Что делать, если товар отгрузили в 2018 по ставке налога 18%, а платить за него вы будете уже только в следующем году, когда на все будет распространяться НДС равный 20%? И наоборот, вы авансом оплатили продукцию, которую вам привезут только в следующем году? По какой ставке его считать?
На эти и многие другие вопросы налоговая сама дала ответ в своем разъяснительном письме от 23 октября. В документе разъясняются особенности применения ставок налога в период перехода с 18% на 20. Мы приведем несколько примеров из этого письма.
Пример 1 - поставщик привозит товар, полностью оплаченный в 2018 году, только в начале 2019 года. В этом случае налог на авансовый платеж рассчитывается по старой ставке 18%, а налог на отгрузку - 20%. При этом налог с аванса должен быть уменьшен.
Пример 2 - товар поставили в 2018-м, но в 2019 меняется цена на уже поставленную продукцию. В таком случае, как и раньше, продавец вносит изменения в форму для корректировки, а налог исчисляется исходя из ставки 18 процентов.
Пример 3 - покупатель отказывается от товара, оплаченного в 2018 году, в начале 2019 года. Здесь также нужна корректировочная форма. Продавец выставляет счет-фактуру на сумму возврата, используя старую ставку НДС - 18 %.
Несколько советов, как действовать в переходный период
Совет 1 - максимально закройте все сделки до конца года. Расплатитесь с поставщиками за отгруженный товар до конца года. По возможности не вносите авансов, чтобы потом не запутаться.
Совет 2 - попросите поставщиков привезти все заказы до конца года. Из письма Федеральной налоговой службы видно, что товар, поставленный в 2019 году, облагается налогом НДС 20%, даже если он оплачен в 2018-м. Чтобы избежать этих сложностей, договоритесь с контрагентами об отгрузке до конца текущего года.
Совет 3 - наймите на переходные период бухгалтера. Самому можно легко запутаться. Если поставщиков много и партий товара тоже, есть риск напутать со ставками НДС в переходный период. Опытный специалист учтет все нюансы и правильно посчитает налоги. Очень хороший вариант - подключить онлайн-бухгалтерию. Поинтересуйтесь в вашем банке - возможно, он предоставляет эту услугу.
Напомним: если вы открываете интернет-магазин на платформе InSales, о бухгалтерии можно не беспокоиться. Внутри вашего сайта будут сотни готовых интеграций, в том числе и с онлайн-бухгалтерией. Если сделать это до нового года, то с переходом на новые ставки НДС не будет никаких проблем. Также вы можете перенести на платформу InSales уже работающий интернет-магазин, после чего подключить интернет-бухгалтерию.
В заключение
“Не дай вам Бог жить во время перемен”, - сказал кто-то из великих. В нашей стране перемены уже приобрели перманентный характер. Мы надеемся, что наши статьи помогают вам разобраться во всех новшествах законодательства и изменениях правил для бизнеса. Читайте материалы и будьте в курсе. Удачи в бизнесе!
Автор: Наталья Ванина Директор Департамента по бухгалтерскому обслуживанию российского малого бизнеса
Автор: Наталья Ванина
Директор Департамента по бухгалтерскому обслуживанию российского малого бизнеса
С 1 января 2019 года в России повысился НДС – с 18 до 20%. Закон о смене ставки самого важного налога Президент подписал в августе 2018 года. В связи с этим весь оставшийся период 2018 года компаниям потребовалось в срочном порядке уточнять условия договоров на 2019 год и обновлять настройки программ. Бухгалтеры также столкнулись со сложностями по НДС в переходный период, поскольку часть счетов-фактур была со «старым» НДС, а часть – с новым.
Для россиян прошедший летом 2018 года Чемпионат мира по футболу неминуемо теперь ассоциируется с двумя неприятными нововведениями – повышением пенсионного возраста и повышением ставки НДС до 20 процентов. Ведь именно в день открытия ЧМ-2018 14 июня на заседании Правительства премьер Дмитрий Медведев «обрадовал» всех этими сообщениями. Законопроект о повышении налога был написан в считанные дни, к концу июля Госдума уже приняла закон о повышении ставки НДС с 18 до 20%, а президент также быстро согласился ввести более высокую ставку и подписал соответствующий закон ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ ).
НДС 20% – с какого года изменился и чем это грозит?
Крупного бизнеса, работающего на общей системе налогообложения (т.е. с НДС), и заключающего сделки с такими же крупными компаниями, повышение ставки коснулось незначительно – такие компании стали закупать и продавать товары с одинаковым размером НДС 20%, и с возможностью уменьшить его на сумму входящего налога. Обратная ситуация с экспортерами: они оказались даже в плюсе – для них сохранилась льготная ставка 0%, и если раньше они могли возместить 18% НДС, то после 1 января 2019 года эти суммы выросли на 2%
Больше всего последствия повышения НДС ощутили на себе небольшие компании и рядовые покупатели в магазинах. Увеличение НДС отразилось на стоимости товаров, работ, услуг.
Итак, НДС подняли с 1 января 2019 года. Новая ставка 20% применялась к товарам, отгруженным после этой даты, независимо от даты заключения договора. То есть, если заключение договора на реализацию и перечисление аванса произошло в 2018 году, а отгрузка – после 1 января 2019 года, то ставка НДС по этому товару составила уже 20 процентов. НДС по «старой» ставке 18% могли применять только те, кто успел реализовать свои товары во время до 31 декабря включительно.
Льготная ставка НДС в размере 10% в 2019 году сохранилась. Поэтому компании, которые занимаются поставкой данных товаров, со сложностями переходного периода по НДС не столкнулись.
Как переходили на НДС 20%?
Чтобы не потерять деньги из-за претензий со стороны контрагентов и споров с инспекцией, компаниям еще осенью 2018 года пришлось задуматься о том, как подготовиться к нововведению и что поменять в своей работе. Первое и самое важное, что надо было сделать, – провести ревизию всех договоров и внести соответствующие корректировки. В новых договорах сразу учесть увеличение ставки НДС, а к старым создать дополнительные соглашения, чтобы переделать их в договоры с НДС 20%.
Какие договоры нужно было исправлять?
- В договоре прописано, что ставка НДС 18%
Как исправляли: В дополнительном соглашении прописывалась стоимость без учета НДС, а также сумма и ставка НДС сверху. - В договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услуги
Как исправляли: В принципе договор в этом случае можно было не изменять. Но мы рекомендовали нашим клиентам все же составить допсоглашения, чтобы точно избежать споров с покупателем. - В договоре о НДС не сказано
Как исправляли: В дополнительном соглашении надо было четко зафиксировать, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
Какие договоры не потребовалось исправлять?
- Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
- Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке 10 или 0%. Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам.
- Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.
Если покупатель отказывался от повышения цены?
Мы не исключали ситуацию, когда покупатель будет отказывается от подписания дополнительного соглашения о повышении стоимости в связи с увеличением НДС до 20%. В таком случае, по сути, нагрузка в дополнительные 2% НДС ложилась на компанию-поставщика.
Рассмотрим на примере.
Цена, в том числе НДС (руб.)
Сумма НДС (руб.)
Цена без НДС (руб.) –выручка продавца
То есть выручка компании станет на 1,67 руб. меньше, чем раньше.
Мы сразу предупредили наших клиентов о том, что, если они вдруг решат повлиять на такого покупателя через суд, то сделать это будет довольно непросто. Поскольку судебная практика по таким делам еще не сложилась, то решение судей в каждой конкретной ситуации непредсказуемо.
В связи с этим мы предложили наиболее оптимальный вариант для избежания таких сложностей в будущем: указывать, что стоимость указана без учета НДС. В этом случае будет четко зафиксирована сумма выручки, на которую сверху должен будет начисляться НДС.
Пример формулировки в допсоглашении или новом договоре
При составлении договора/допсоглашения мы рекомендовали учесть 2 важных момента:
- Стоимость указывать без НДС – в таком случае поставщик будет защищен от споров с покупателями из-за повышения цены, так как она зафиксирована, и к ней НДС прибавляется сверху (сколько бы он ни был).
- Прописать, что до конца 2018 года все отгрузки идут с НДС 18%, а с начала 2019 года – 20%.
Пример формулировки для дополнительного соглашения либо нового договора:
Стоимость составляет 100 руб. без учета НДС.
НДС предъявляется дополнительно к стоимости по ставкам, установленным п. 3 статьи 164 НК РФ: до 31.12.2018 г. — по ставке 18%, с 01.01.2019 г. — по ставке 20%.
Что еще изменилось вместе с увеличением НДС?
В связи с изменением ставки НДС поменялась декларация по налогу, а также форма книг продаж и покупок. В бухгалтерских программах также потребовалось сделать некоторые перенастройки.
Однако наши клиенты, которые находятся у нас на комплексном обслуживании бухгалтерии, все эти «организационные» изменения на себе не почувствовали – переход со «старого» НДС на новый для них проходил в штатном режиме
Кроме того, одновременно с законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие срок камеральной проверки по НДС на месяц ( Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ ). Закон вступил в силу с 3 сентября 2018 года, и на «камералку» по НДС инспекторам теперь отводится два месяца. Но проверка пройдет быстрее, только если у инспекторов не возникнет подозрений и вопросов к отчетности и подтверждающим документам. Если же они заподозрят малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на месяц.
Читайте также: