Покупка машины через лизинговую компанию достоинства ндс

Опубликовано: 07.05.2024

Покупка автомобиля в лизинг становится всё более популярной. Почему он привлекает все больше интереса потребителей? Как взять автомобиль или спецтехнику в лизинг. Разберём ниже.

Что такое лизинг

В общих чертах, данный вид покупки, напоминает приобретение товара в кредит.

Лизингодатель — банк или лизинговая компания.

Покупатель – лизингополучатель оплачивает аванс, получает товар, а затем вносит ежемесячные платежи.

Отличительная особенность в том, что право собственности на товар остается у лизингодателя, а лизингополучатель просто арендует имущество.

После окончания срока действия договора, покупатель может выкупить товар по заранее оговоренной цене.

Покупка автомобиля в лизинг имеет свои преимущества и недостатки, разберем их подробнее

Преимущества покупки транспорта в лизинг

При данном способе покупки техники, Вы можете заплатить меньше денег, чем в случае оплаты товара из собственного кошелька. Такая экономия может возникнуть как у частного лица, так и у юридического или индивидуального предпринимателя.

Основная причина такой экономии:

Получение эксклюзивной скидки от продавца товара. Об этой скидке заранее договариваются между собой продавец автотранспорта и лизингодатель. Размер корпоративной скидки может достигать 20%.

Дополнительная выгода для ИП или ООО от лизингового займа транспортного средства:

Уменьшение налога на прибыль. Приобретенная техника подлежит ускоренной (коэффициент 3) амортизации, а лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость.
Экономия за счет возврата НДС. Лизинговые услуги облагаются НДС, поэтому можно поставить НДС с лизинговых платежей к зачету.
Субсидии от государства на приобретение бизнесом определенных видов техники отечественного производства. Регулярно запускаются федеральные и региональные программы для малого бизнеса по субсидированию лизинга.
Не надо платить налог на транспорт.
Простота получения, в сравнении с кредитом.
Срок до 5 лет.
Возможность выбора удобного для Вас графика платежей.
Не требуется залог.

Если суммировать, экономия может быть очень существенной.

Недостатки лизинга машины

Важное условие договора – это страхование автотранспорта, находящегося в аренде. На автомобиль необходимо приобретать полис КАСКО, который стоит денег.
Еще одно важное условие – необходимость своевременного прохождения техобслуживания и передача документов об этом лизингодателю. Это требует небольших трудозатрат и может повлечь лишние денежные потери.
Вы не являетесь собственником машины до его выкупа.

Условия договора лизинга

При расчете итоговой стоимости договора лизингового займа учитывается три параметра:

Срок действия договора. Как и в случае кредита, чем больше срок, тем больше стоимость договора;
Размер первоначального взноса. Минимальный взнос – 10%;
Выкупная стоимость автомобиля. Во многих компаниях могут установить достаточно большую выкупную стоимость.

В зависимости от этих трех параметров определяется размер ежемесячного платежа и итоговая стоимость договора.

Что интересно, при увеличении выкупной стоимости у одних компаний размер ежемесячного платежа растет, а у других падает.

Новая философия потребления

В последнее время большую популярность получил шеринг. Самый наглядный пример – каршеринг. Автомобили этого сервиса заполонили улицы крупных городов, пользоваться ими достаточно удобно.

Главные достоинства шеринга: удобство и мобильность. Человек, который им пользуется не хочет быть владельцем имущества и получает от этого выгоду.

Лизинг – один из вариантов шеринга. Подписывая договор, человек оставляет за собой право выбора: выкупать автомобиль или нет. Он может принять это решение заранее и сделать выкупной платеж больше или меньше под свою потребность.

Лизинг в цифрах

Это – достаточно популярный вид займов. Об этом говорит и статистика.

В 2018 году малый бизнес взял таким образом транспортных средств и спецтехники более чем на 370 миллиардов рублей (без НДС), в 2019 – более чем на 400 миллиардов рублей.

Порядка 10% от этих сумм – это аренда легковых машин.

Рост лизинговых займов на автомобили из года в год увеличивается. Это происходит на фоне снижения продаж легковых машин.

Покупка автомобиля в лизинг Сравнение программ банков

Лизингом занимаются известные российские банки: Сбер и Альфа-банк.

Являясь наиболее крупными игроками на рынке данных услуг, они предлагают большой ассортимент и максимально выгодные условия.

Широкий выбор техники.
Первый платеж от 10%.
Скидки, акции от дилеров до 17%.
Программы правительственных субсидий.
Простота получения и оформления.
Условие получения — организация или ИП старше 1 года.

Альфа

Широкий выбор техники.
Первый платеж от 10%. Но есть спец предложения от 0%.
Скидки, акции от дилеров до 20%.
Программы правительственных субсидий.
Простота получения и оформления.
Условие получения — организация или ИП старше 6 месяцев.

В общем, предложения банков во многом схожи. Различия могут возникнуть относительно конкретной марки авто. Это зависит от существующих на сегодняшний день акций и спец. предложений.

Поэтому целесообразно сравнить предложения банков по конкретной позиции с одинаковым сроком аренды, авансовым и последним платежом.

Если Вы хотите узнать об актуальных предложениях на интересующие Вас модели в банках Сбер и Альфа просто заполните Форму ниже.

После этого с Вами свяжутся менеджеры и дадут полную информацию относительно лизинга конкретных авто с заданными Вами условиями договора. Услуга бесплатная.

Если у Вас остались какие-либо вопросы или возникло желание ознакомиться с предложениями банков, Вы можете обратится к нам.

В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.

НДС по лизингу при УСН

Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС. Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС. Исключение также сделано по лизингу медицинской техники - с 1 ноября 2017 года платежи по договорам лизинга медицинских изделий НДС не облагаются независимо от режима налогообложения лизинговой компании.

В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества. В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).

Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.

НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.

Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относится транспортный налог, страхование предмета лизинга. Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании. В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель. Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты. Таким образом величина расходов по налогам и страхованию для компании на УСН в случае, если эти расходы она возмещает в платежах лизингодателю, увеличится на 20%

При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.

Оформление лизинга без НДС

Некоторые лизинговые компании предлагают для своих клиентов, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), программы лизинга без НДС. Наиболее выгодной данная схема является в случае, когда все три стороны лизинговой сделки - клиент, продавец имущества и лизинговая компания - не являются плательщиками НДС. Если же, например, продавец предмета лизинга не использует упрощённую систему налогообложения, он обязан при заключении договора поставки включить в стоимость имущества НДС. Лизинговая компания, работающая на УСН и предлагающая лизинг без НДС, не сможет возместить налог из бюджета и включит его в состав платежей по лизингу. В итоге НДС в полной сумме ляжет на расходы лизингополучателя.

Несмотря на то, что компаний и предпринимателей, применяющих УСН значительное количество и услуга лизинга без НДС пользуется большим спросом, число лизинговых компаний, готовых предложить подобную схему финансирования очень невелико. Это связано с тем, что для применения упрощённой системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала ряду требований (по максимальному размеру доходов, остаточной стоимости основных средств, доле участия в уставном капитале юридических лиц), соблюдать которые лизинговым компаниям в силу специфики и масштабов деятельности весьма проблематично.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

каждая заявка обрабатывается индивидуально, вы получаете комментарии по возможным условиям лизинга и рекомендации, повышающие вероятность получения финансирования;
вы не будете тратить время на поиск лизинговых компаний, которые готовы рассмотреть вашу заявку, и переговоры с менеджерами;
мы не занимаемся массовой рассылкой контактов клиентов в лизинговые компании. Вашу заявку увидят только лизингодатели, способные предложить оптимальные условия финансирования с учётом ваших пожеланий.

Использование сайта и наши услуги бесплатны для лизингополучателей.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2021 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Учет лизинга после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

к вашей «первичке» не сможет придраться самый неравнодушный инспектор;
в отчетности компании соблюдены все контрольные соотношения;
так как наши специалисты учитывают гипотетические возможности налоговых проверок, риски вашего бизнеса снижаются. Благодаря этому к нашим клиентам налоговики не проявляют повышенного интереса.

Заказать услугу

«Клерк» Рубрика Учет займов и кредитов

Материал предоставлен корпоративным изданием для клиентов ГК «ИРБиС» «Система успеха»

Машины и техника необходимы в деятельности практически любой организации. Однако в период кризиса, когда бюджеты организаций и так урезаны до предела, свободных денежных средств на покупку транспорта у компаний просто нет, но необходимость осталась по-прежнему. В этой ситуации бизнес сможет выручить приобретение автомобилей в ЛИЗИНГ.

Организации, не располагающие достаточным капиталом, выбирают наиболее подходящую лизинговую компанию и составляют с ней договор лизинга, в котором предусмотрено, что по окончании договора имущество переходит к лизингополучателю посредством выкупа. Компания выбирает необходимый автомобиль, вносит авансовый платеж лизингодателю и через определенное время получает транспортное средство в свое распоряжение. Обычно в договор лизинга также включается и график уплаты лизинговых платежей, по которому и происходит оплата имущества – постепенно и равномерно. А после выплаты всех причитающихся по договору платежей, если это предусмотрено договором, к лизингополучателю, наконец-то, переходит и право собственности на автомобиль.

Внутренние моменты лизинговой сделки регулируются составленным между компаниями договором, а вот правовые и организационно-экономические особенности закреплены в Федеральном законе от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Закон N 164-ФЗ), а также в Гражданском кодексе РФ (далее ГК РФ).
В соответствии со ст. 2 Закона N 164-ФЗ по договору лизинга лизингодатель должен приобрести в собственность указанный лизингополучателем автомобиль у продавца и предоставить его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование в предпринимательских целях.

А вот обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей в соответствии с п. 3 ст. 28 Закона N 164-ФЗ наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором. Осуществляется же передача лизингового имущества лизингополучателю на основании Акта о приеме-передаче (форма N ОС-1).
Автомобиль, приобретаемый в лизинг, по условиям договора может находиться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя, но в нашей статье мы будем рассматривать встречающийся чаще всего второй вариант (автомобиль находится на балансе лизингополучателя).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ:

Общий порядок бухгалтерского учета операций по договорам лизинга прописан в приказе Минфина РФ от 17.02.1997 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее - приказ N 15).
В п. 4 данного приказа N 15 как раз отражен порядок бухгалтерского учета в случаях, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

В соответствии с п. 8 приказа N 15 стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (если она предусмотрена).
Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.
В бухгалтерском учете амортизационные отчисления отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств».

Начисление же причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Срок полезного использования автомобиля, полученного по договору лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя, определяется лизингополучателем самостоятельно в порядке, предусмотренном п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

При выкупе лизингового имущества в соответствии с п. 11 приказа N 15, его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно с этим производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Очень часто, дабы обезопасить себя от резких колебаний курса рубля, договоры лизинга составляются в иностранной валюте. В результате чего в организации возникают курсовые разницы.
С 1 января 2007 года учет курсовой разницы в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с п. 11-14 раздела III «Учет курсовой разницы» ПБУ 3/2006 (утвержденным приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н).

«Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода». (п. 2 ПБУ 3/2006).

Также важно, что все разницы, связанные с изменениями курсов валют, в том числе, по выраженным в иностранной валюте активам или обязательствам, подлежащим оплате в рублях, рассматриваются теперь для целей бухгалтерского учета как курсовые. Пересчет же стоимости обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится по курсу, действующему на отчетную дату (п. 8ПБУ 3/2006).

Стоимость выраженных в иностранной валюте вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и др.), материально-производственных запасов и других активов в соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учету. После же принятия к бухгалтерскому учету этих активов пересчет их стоимости в связи с изменением курса не производится на основании п. 10 ПБУ 3/2006.

На основании п. 5 ПБУ 3/2006 пересчет в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащего оплате в рублях, производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ. Но если законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет стоимости актива или обязательства производится по иному курсу.

Как правило, стороны в договоре определяют, как будет определяться рублевый эквивалент обязательства. Специально для этой цели закрепляется дата исполнения обязательства и курс. Чаще всего стороны устанавливают величину обязательства на дату оплаты, а курс привязывают к курсу ЦБ РФ с некоторым увеличением ставки. Допустим, в договоре может быть прописано: «курс доллара США, установленный ЦБ РФ на день оплаты, плюс 2 процента»

Существует мнение, что если стоимость услуги по условиям договора определяется по курсу на дату оплаты, то при предварительной оплате (авансе) сумма обязательства в дальнейшем уже не изменится. Поэтому если в договоре лизинга сказано, что уплата и начисление платежей осуществляются на дату, указанную в графике платежей, это как раз и означает - на дату оплаты.
Поэтому в бухгалтерском учете переоценивать рублевый аванс, эквивалент которого определен в условных единицах на дату оплаты, нет необходимости.

Курсовая разница по таким обязательствам в бухгалтерском учете не возникает, а как следствие, не возникает и суммовая разница.
Но чтобы не рисковать и не столкнуться с претензиями налоговиков, лучше все-таки отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете. Если лизинговый платеж произведен до его начисления в учете, то на счете 76 «Задолженность по лизинговым платежам» образуется дебиторская задолженность. На счете 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» отражается образовавшаяся из-за изменения курсов разница, и, в зависимости от изменений курса доллара, означает задолженность либо лизингополучателя (когда курс повышается), либо лизингодателя (когда курс понижается).

Счет 76 корреспондирует с 91. Субсчет счета 91 (1 или 2) выбирается в зависимости от того, снизился курс или повысился, доходы у организации или расходы.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В соответствии с п. 7 ст. 258 НК РФ имущество, полученное в финансовую аренду, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой оно учитывается на балансе согласно договору лизинга. Лизингополучатель, учитывающий автомобиль на своем балансе, должен его амортизировать. Но перед этим машину нужно обязательно оценить. И в соответствии с п. 8 приказа N 15 в бухгалтерском учете первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме лизинговых платежей без НДС.

Таким образом, первоначальная стоимость определяется как сумма расходов лизингополучателя на приобретение, доставку, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором имущество пригодно для использования. Исключить из этой стоимости надо лишь суммы налогов, подлежащих вычету или отражаемых в составе расходов в соответствии с законодательством (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Лизинговые платежи за минусом сумм начисленной амортизации по принятому на баланс имуществу учитываются у лизингополучателя как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и могут приниматься к расходам по налогу на прибыль.

Будьте внимательны! Если в договоре лизинга не выделена выкупная цена, то все расходы можно будет списать в том периоде, в котором они были произведены. Поэтому лизингополучателю намного выгоднее не разделять в договоре выкупную стоимость и лизинговые платежи.

Ну а если в договоре все же прописана выкупная цена, то расходы по уплате выкупной цены можно будет списать в налоговом учете только в том периоде, когда договор лизинга будет полностью исполнен. Чиновники же в своих письмах отстаивают противоположную точку зрения и указывают на то, что учитывать выкупную стоимость и лизинговые платежи необходимо раздельно. А сам лизинговый платеж надо отнести к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга для целей налогообложения прибыли не учитывается (письма Минфина России от 27 апреля 2007 года N 03-03-05/104, от 4 марта 2008 года N 03-03-06/1/138, от 25 июня 2009 года N 03-03-06/1/428).

В подобных случаях суды принимают сторону налогоплательщика. По их мнению, несмотря на то, что в расчет лизингового платежа входит несколько составляющих, его нельзя рассматривать как несколько самостоятельных платежей (определение ВАС РФ от 21 мая 2008 года N 6373/08, постановления ФАС Московского округа от 17 мая 2007 года N КА-А41/2186-07, ФАС Московского округа от 21 января 2008 года N КА-А40/13000-07, ФАС Центрального округа от 11 февраля 2009 года N А35-1589/08-С21, ФАС Уральского округа от 29 января 2007 года N Ф09-12271/06-С3 по делу N А60-16332/06). В итоге можно сделать вывод, что в состав прочих расходов включается сумма платежа, которая рассчитывается по следующей формуле:

Срасх = Пллиз - Ам

где:
Срасх - сумма, учитываемая в составе прочих расходов;
Пллиз - лизинговый платеж;
Ам - начисленная амортизация.

Но чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами, лучше всего в договорах все же указывать более или менее реальную выкупную стоимость по договорам лизинга, т.е. не отклоняющуюся от рыночных цен более чем на 20% (ст. 40 НК РФ). Но если все же выкупная цена не определена, и вся сумма лизинговых платежей включена в расходы, то в суде налогоплательщик без проблем отстоит свою точку зрения.

Будьте внимательны! До 1 января 2009 года в соответствии с п. 7 - 9 ст. 259 НК РФ по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 000 рублей и полученным в лизинг, основная норма амортизации применялась со специальным коэффициентом 0,5.
С 1 января 2009 года данная норма отменена, и коэффициент 0,5 не применяется!

Для документального же подтверждения расходов по договору лизинга в соответствии с письмом ФНС РФ от 05.09.2005 N 02-1-07/81 достаточно наличия у лизингополучателя лишь договора лизинга с графиком платежей и акта приема-передачи лизингового имущества.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

В лизинговых операциях НДС к уплате в бюджет начисляет лизингодатель, а у юридического лица, выступающего в роли лизингополучателя, возникает право на возмещение предъявленного налога.
Специального порядка для вычета НДС при лизинговых операциях законодательством РФ не предусмотрено, что подтверждается и в письме Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131.
Ну а раз никаких особенностей не предусмотрено, то получается, что в случае включения сумм выкупной стоимости имущества в лизинговые платежи вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного лизингополучателем лизингодателю, следует производить лизингополучателю в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам с учетом выкупной стоимости имущества.

Работники же налоговых органов не всегда согласны с заявленными к возмещению из бюджета суммами НДС, уплаченными лизингополучателями в составе лизинговых платежей. По их мнению, лизинговый платеж в целях исчисления НДС фактически содержит в себе два вида платежей: расходы по приобретению предмета лизинга и арендную плату за пользование лизинговым имуществом. Поэтому вычет НДС можно произвести только в той части лизингового платежа, которая является платой за вознаграждение лизингодателю. А вот налог в остальной части (в части выкупной цены) не подлежит вычету, так как предмет лизинга не принят к учету.

Что же касается судебных органов, то они не поддерживают такую позицию проверяющих и остаются на стороне налогоплательщиков. Аргументируют свою позицию судьи тем, что лизинговый платеж является единым платежом, и выделение из него части, приходящейся на стоимость переданного в лизинг имущества, и отказ в принятии к вычету уплаченного в этой части НДС незаконны и необоснованны (постановления ФАС МО от 25.04.2007 N КА-А40/1228-07, от 07.10.2005 по делу N КА-А40/8948-05).

Возместить НДС лизингополучатель имеет право только при наличии счетов-фактур, документов, подтверждающих их оплату, а также свидетельствующих о принятии арендованного имущества к учету в установленном порядке и использовании в производственной деятельности. И что очень важно, нормы законодательства не связывают право налогоплательщика на налоговые вычеты с переходом права собственности на арендованное имущество.

Таким образом, учитывая обширную положительную для лизингополучателей арбитражную практику по разным судебным округам, можно сделать вывод: есть большая вероятность того, что, придерживаясь данного варианта, организация выиграет дело в суде.

Теперь подробно разберем на конкретном примере покупку автомобиля в лизинг.

УСЛОВИЕ:
ООО «Ромашка» в декабре 2007 года получило по договору лизинга автомобиль NISSAN NAVARA от ООО «Василек». ООО «Ромашка» ежемесячно в течение12 месяцев – с декабря 2007 года по ноябрь 2008 года включительно - выплачивало ООО «Василек» лизинговые платежи в соответствии с графиком платежей. Автомобиль учитывается на балансе ООО «Ромашка». В сумму лизингового платежа входит выкупная цена. Оплата лизинговых платежей происходит в соответствии с графиком:

Дата

Стоимость предмета лизинга в составе лизингового платежа, в т.ч. НДС, руб. (выкупная цена)

Сумма платежа с НДС к оплате, руб.

Плата за услуги лизинговой компании, в т.ч. НДС

Продолжаем серию публикаций на канале "PRO. Лизинг " , посвященных выбору наиболее оптимального способа приобретения автотранспорта для юридических лиц и ИП с использованием заемного капитала: что выгоднее - лизинг или кредит?

В прошлой статье мы начали сравнение способов финансирования по критерию налоговых выгод для покупателя . Были рассмотрены налог на имущество организаций и транспортный налог.

В данной статье поговорим об одном из важнейших налогов для всех ЮЛ и ИП, находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО).

НДС

Исключаем из сравнения все специальные налоговые режимы и проводим сравнение только для ЮЛ/ИП на общей системе, как единственных плательщиков НДС.

Таким образом, чем меньше разница между полученным и уплаченным НДС, тем меньше нужно платить в бюджет. Продавать все хотят много и продажи увеличивать, соответственно НДС полученный будет расти. Тогда надо, чтобы НДС уплаченный так же рос и "сьедал" разницу по уплате. Т.е. НДС уплаченный или "входящий" - выгоден для всех на ОСНО.

Лизинг и НДС. Так как лимит по годовой выручке для "упрощенцев" по состоянию на февраль 2020 составляет 150 млн рублей, то практически все лизинговые компании, имеющие миллиардные годовые обороты, работают в РФ на ОСНО, то есть начисляют данный налог и выставляют счета и фактуры с НДС . По описанной выше причине ЛК никогда не будут покупать автомобили, ни новые, ни подержанные, у продавцов- физ лиц, с какими бы интересными ценами они не выставляли их на Авито или Авто.ру. ЛК покупают автомобили только у торгующих организаций - дилеров, которые тоже находятся на ОСНО, чтобы в свою очередь получить "НДС уплаченный" с такой покупки и уменьшить свой НДС к уплате в бюджет.

В свою очередь, лизингополучатели при уплате лизинговых платежей по графику в договоре, с каждого такого платежа со счет-фактурой получают "НДС уплаченный", на сумму которого законно уменьшают сумму НДС к уплате в бюджет. Выгодно? Выгодно.

Более того, НДС будет выделен и с сумм удорожания договора лизинга, и с сумм страховых платежей, указанных в договоре лизинга (каско, ОСАГО), и с любых других дополнительных услуг , оказываемых лизинговой компанией.

Т.е. лизинговые платежи, а так же любые дополнительные платежи в лизинговую компанию за ее услуги (страхование например), будут содержать в себе НДС и уменьшать сумму налога для выплаты в бюджет для любого ЮЛ/ИП на ОСНО.

Кредит и НДС. Как обстоят дела с покупкой авто с привлечением кредита? Здесь так же справедливо замечание, что покупка совершается у торгующей организации/ИП, так же находящегося на ОСНО и начисляющего НДС с выставлением счета-фактуры покупателю.

В таком случае, входящая сумма НДС в размере = "стоимость авто/120*20" будет уплачена единовременно , в момент перечисления денег на расчетный счет продавца и оформления им счета-фактуры с выделенной суммой НДС в составе цены. Весь уплаченный единовременно НДС будет участвовать в расчете налога к уплате в бюджет (уменьшать уплату) в том квартале, когда был куплен автомобиль.

Это первое основное отличие в сравнении выгод по НДС между лизингом и кредитом : если при лизинговой схеме финансирования НДС будет выделяться в каждом ежемесячном платеже, и лизингополучатель будет потихоньку возмещать НДС к уплате ежеквартально в течение 1-2-3. 5 лет, смотря какой продолжительности у него график лизинга, то при кредитной схеме финансирования НДС с платежей по возврату кредита в банк не выделяется. Он уплачивается именно продавцу автомобиля в составе цены авто и возмещается в полной мере единовременно в том же квартале, когда была совершена покупка.

Таким образом, кредитная схема покупки с уплатой НДС со всей стоимости авто будет выгодна тем ЮЛ/ИП, у которых в данном квартале случился рост продаж товаров или услуг и резко вырос полученный от клиентов НДС. Единовременная покупка автомобиля на кредитные средства позволит уменьшить НДС к уплате в бюджет, в отличие от лизинговой схемы финансирования, где НДС можно будет выплатить только за первые 2-3 платежа по графику в данном квартале (пусть даже первый платеж будет равен 50% стоимости авто).

С другой стороны, те ЮЛ/ИП, у которых в данном квартале реализация идет скромно, нет большой выручки и большой суммы НДС от клиентов, схема с кредитом может быть невыгодна , так как просто не будет достаточно полученного НДС, чтобы его компенсировать большой суммой уплаченного НДС от покупки авто. Для них схема с лизингом автомобиля и небольшими суммами ежемесячных возмещений НДС с каждого платежа по графику может быть предпочтительней единовременной уплаты.

Второе основное отличие в сравнении выгод по НДС между лизингом и кредитом : как уже писал выше, платежи в банк по возврату кредита НДС не облагаются. Соответственно, НДС получится возместить только с суммы покупки авто у продавца, а вот % банковского удорожания, страховые полисы, оформленные напрямую в страховых компаниях, необходимого входящего НДС уже не принесут, так как банкиры и страховщики свои услуги НДС не облагают. В отличие о банкиров и страховщиков, ЛК все свои услуги облагают НДС, который будет начислен и на % удорожания по лизингу, и на страховки, купленные через ЛК, и на разнообразные доп услуги.

Все вышесказанное имеет силу только когда покупка авто совершается у торгующей организации - плательщика НДС. Если же брать кредит в банке на ЮЛ и покупать автомобиль с рук у физика или у ЮЛ на "упрощенке", то НДС в цене продажи не будет в принципе, НДС "входящий" в таком случае будет = 0, что для ОСНО не выгодно. Данная схема имеет право на жизнь только тогда, когда цена покупки авто у физика без НДС на 20-30% дешевле, чем точно такой же автомобиль у продавца с НДС. Тогда значительно более низкая цена приобретения компенсирует потери от отсутствия НДС в цене. Хотя, я ни разу не встречал, чтобы разница на абсолютно одинаковые автомобили в рынке была бы настолько существенной, как правило ценник может отличаться на 10-15%.

Промежуточный вывод - приобретение авто в лизинг или кредит дает возможность покупателю на ОСНО получить входящий НДС к возмещению , оба способа имеют свои выгоды.

НДС при лизинге возмещается частями, по графику платежей, несколько лет;

При этом сумма НДС к возмещению при лизинге будет больше, так как НДС облагается и удорожание по графику, и страховки и допы от ЛК;

При кредите НДС уплачивается единовременно всей суммой в момент покупки авто и возмещается в том же квартале, несколько лет ждать не надо;

Сумма НДС к возмещению при кредите будет меньше, так как с % по кредиту и со страховок в страховых компаниях НДС начисляться не будет.

На мой взгляд, счет в противостоянии Лизинг vs. Кредит сохраняется паритетным, оба способа имеют свои преимущества и недостатки при уплате НДС.

Читайте также:


При ввозе на территорию россии изделий медицинского назначения применяется ставка ндс

Ндс на усн 2012

1с передача ос счет ндс

Счет фактура с разными ставками ндс

Услуги охраны с ндс или без