Облагается ли ндс обучение в автошколе

Опубликовано: 28.04.2024

Как правило, автошколы создаются в форме некоммерческой образовательной организации. Извлечение прибыли не является основной целью такого учреждения, а полученная прибыль не подлежит распределению между участниками. Но бухгалтерский учет автошколы вести обязаны. А вправе ли они перейти на упрощенную систему налогообложения?

Курсы, школы по подготовке водителей — это образовательные учреждения, которые существуют в форме как коммерческих, так и некоммерческих организаций.

Основными документами по ведению бухгалтерского учета для автошкол являются: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету.

Услуги автошкол

Автошколы могут предоставлять платные дополнительные образовательные и иные услуги, предусмотренные уставом образовательного учреждения.

Необходимо обратить внимание на то, что те или иные виды деятельности, кроме основной образовательной, должны быть четко определены в уставе. Так, в частности, в уставах автошкол могут быть зафиксированы такие виды деятельности, как проведение спортивных, учебно-тренировочных занятий, оказание информационно-консультационных услуг и т. п.

Что касается основного вида деятельности автошкол, то рекомендуется кроме начальной подготовки водителей, предусмотреть еще и профессиональную подготовку и различные специальные курсы, в том числе и по повышению квалификации водителей.

Являются ли услуги по подготовке водителей и повышению их мастерства образовательными? Ответ на этот вопрос дает Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный постановлением Госстандарта от 6 августа 1993 г. № 17. Так, код 809 «Деятельность в области образования прочая» содержит такой вид как платное обучение для получения узкой профессиональной специализации.

Отметим, что организация по подготовке водителей должна иметь соответствующую лицензию (п. 3 ст. 21 Федерального закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»).

Теперь рассмотрим порядок перехода автошкол на упрощенный режим налогообложения.

внимание

Фирма не вправе перейти на «упрощенку», если доля непосредственного участия в ней других организаций составляет более 25 процентов.

Переход на «упрощенку»

Автошколы, которые решили перейти на «упрощенку», подают заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода. Если при этом выполняются условия, перечисленные в статье 346.12 Налогового кодекса, они получают разрешение на применение УСН.

Вновь созданные автошколы вправе подать заявление о применении системы в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговых органах, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

При этом не вправе перейти на такую систему фирмы, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поскольку у некоммерческих организаций отсутствует уставный капитал, то они вправе перейти на упрощенную систему при соблюдении остальных условий.

На какие еще ограничения для применения упрощенной системы следует обратить внимание? Так, у автошколы не должно быть филиалов, а средняя численность за отчетный период не должна превышать 100 человек.

В случае применения УСН автошколе не придется уплачивать НДС, налог на прибыль, ЕСН и налог на имущество.

Учитывая получаемые льготы по ряду вышеназванных налогов, особый интерес для автошкол представляет освобождение от налога на прибыль и от ЕСН. Однако «упрощенка» не освобождает автошколы от региональных и местных налогов, например, таких как транспортный. Уплачиваются также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. См. сравнительную таблицу уплаты налогов при общем режиме налогообложения и при УСН.

Таблица. Виды налогов и взносы при УСН и общем режиме

Вид налога и взноса	Обычная система	УСН
Налог на прибыль	+	–
НДС	+	–*
Налог на доходы физических лиц	+	+
ЕСН	+	–
Взносы в ПФР	+	+
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев	+	+
Налог на имущество	+	–
Транспортный налог	+	+
Земельный налог	+	+

* За исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Выбор налоговой базы

Единый налог, который уплачивают автошколы вместо перечисленных выше налогов, по выбору налогоплательщика уплачивается либо с доходов, либо доходов, уменьшенных на величину расходов. Если организация решила платить единый налог с доходов, то ставка налога составит 6 процентов; если же с доходов, уменьшенных на расходы, — 15 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Причем при налогообложении учитываются все доходы организации: как от платных образовательных услуг, так и внереализационные доходы (например, от продажи имущества).

Если автошкола решила уплачивать единый налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, то ей следует руководствоваться статьей 346.16 Налогового кодекса. В ней приведен перечень расходов, на которые автошкола может уменьшить свои доходы в целях налогообложения. Этот перечень является закрытым. В него не вошли, например, такие виды расходов, как информационные, консультационные, добровольное страхование имущества.

Расходы на приобретение основных средств в полной величине их стоимости включаются в расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию. Если основные средства приобретались до перехода на упрощенную систему, то их стоимость включается в расходы в порядке, определенном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Доходы на грани.

Для автошкол, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, может создаться такая ситуация, когда расходы будут соизмеримы с доходами.

Для этих случаев статьей 346.18 Налогового кодекса установлена минимальная величина единого налога, подлежащего уплате в бюджет — 1 процент от полученных доходов. При этом способе уплаты единого налога, на полученные убытки в налоговом периоде (годе), можно уменьшить доходы в следующем году, но в пределах 30 процентов налоговой базы.

Единый налог уплачивается в виде авансовых платежей. Если автошкола уплачивает единый налог от дохода, то ей нужно будет исчислять авансовый платеж по итогам каждого квартала, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы рассчитываются нарастающим итогом. Рассчитав сумму квартального авансового платежа, организация вправе уменьшить ее на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50 процентов.

Пример

Автошкола уплачивает единый налог от доходов. В первом полугодии 2007 года ее доход составил 120 000 руб. Сумма авансового платежа составит 7200 руб. (120 000 руб. × 6%).

За I полугодие автошкола начислила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5000 руб. За I полугодие 2007 года авансовый платеж составит 3600 руб. (7200 руб. × 50%).

Таким образом, при определенном уровне страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, размер единого налога может постоянно составлять 3 процента получаемого автошколой дохода.

Следует учесть, что при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, вся сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование включается в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН на основе патента

Значительную часть работников автошкол занимают инструкторы, обучающие вождению. Они могут быть индивидуальными предпринимателями, которые работают по упрощенной системе на основе патента.

Заметим, что на работу по патенту вправе перейти только те предприниматели, которые осуществляют один из тех видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса. Возможность применения индивидуальным предпринимателем работы по патенту по данному виду деятельности определяется законом субъекта Российской Федерации.

Документом, который удостоверяет право применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление данного вида деятельности. Подробнее о переходе на УСН на основе патента, а также об изменениях, которые начнут действовать для индивидуальных предпринимателей, работающих на основе патента, читайте в № 8 за 2007 год.

Ю. Донин, к.э.н., налоговый консультант ООО «Лаконика АНТ»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

«Клерк» Рубрика Основные средства

Водительские права может получить только тот, кто прошел курс обучения в автошколе. В школе преподают устройство автомобиля, правила дорожного движения, а также учат вождению. О том, как вести учет в автошколе, читайте в статье.

Как получить лицензию

Автошкола является образовательным учреждением. Согласно пункту 6 статьи 33 Закона от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», образовательная деятельность подлежит лицензированию.

Порядок получения лицензии утвержден постановлением Правительства от 18 октября 2000 г. № 796 (далее – Постановление № 796). Так, для этого автошкола должна подать заявление в местное управление образования. Оно заполняется по форме, которая приведена в приложении 1 к Положению о порядке лицензирования образовательных учреждений, утвержденному приказом Минобразования от 17 ноября 1994 г. № 442. К заявлению нужно приложить документы по перечню, указанному в пункте 12 Постановления № 796.

Лицензия выдается на срок не менее трех лет. Следовательно, расходы на ее получение отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Они списываются равномерно в течение всего срока действия лицензии на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

В налоговом учете затраты на лицензию включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равными долями в течение всего срока действия лицензии. Это относится к автошколам, которые определяют облагаемую прибыль методом начисления. При кассовом методе эти затраты можно списать в расходы сразу же после оплаты.

Учет доходов автошколы

Как правило, плата за теоретический курс обучения взимается перед началом занятий. Выручка же признается в тот момент, когда учеба закончена, и учащиеся получили соответствующий документ о прохождении учебного курса. Поэтому деньги, которые поступили в начале обучения, считаются авансом.

В налоговом учете момент признания выручки зависит от метода, закрепленного в учетной политике фирмы. Если применяется метод начисления, то выручка признается одновременно с ее отражением в бухгалтерском учете. Если же автошкола применяет кассовый метод, то – в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет автошколы.

В декабре 2003 года автошкола ООО «Вираж» набрала группу учащихся в количестве 20 человек. Теоретические занятия проводятся в школе в течение двух месяцев. Стоимость обучения составляет 1800 рублей, в том числе НДС – 300 рублей. Учащиеся внесли плату за обучение перед началом занятий. «Вираж» ведет учет по методу «начисления».

Практические занятия по вождению оплачиваются отдельно.

Справки об окончании школы выданы учащимся в феврале 2004 года. Ставка НДС в 2004 году – 18 процентов.

В бухгалтерском учете ООО «Вираж» были сделаны такие проводки:

в декабре 2003 года

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 36 000 руб. (1800 руб. х 20 чел.) – поступила предоплата от учащихся;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 6000 руб. (300 руб. х 20 чел.) – учтена сумма НДС по ставке 20 процентов, подлежащая уплате в бюджет;

в январе 2004 года

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 6000 руб. – перечислена в бюджет сумма НДС;

в феврале 2004 года

Дебет 62 Кредит 90-1

– 35 400 руб. (36 000 руб. – 6000 руб. + (36 000 руб. – 6000 руб.) х 18%) – отражена выручка от реализации услуг по обучению с учетом НДС по ставке 18 процентов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 5400 руб. ((36 000 руб. – 6000 руб.) х 18%) – начислен НДС по ставке 18 процентов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 6000 руб. – восстановлена сумма НДС, начисленная с полученной предоплаты;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 62

– 35 400 руб. – зачтена предоплата в счет погашения задолженности по обучению;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 50

– 600 руб. (36 000 руб. – 35 400 руб.) – возвращены учащимся излишне уплаченные деньги.

Принимая наличные деньги от учащихся, автошколы должны использовать ККМ, согласно Закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».

На практике автошколы нередко принимают наличные деньги по приходному кассовому ордеру без использования ККМ. За это нарушение они могут быть оштрафованы по статье 14.5 КоАП. Для фирмы сумма штрафа составит от 30 до 40 тысяч рублей. Директор школы и главный бухгалтер заплатят от трех до четырех тысяч рублей.

Некоторые автошколы вместо ККМ используют бланк строгой отчетности для службы лесных хозяйств по форме, утвержденной письмом Минфина от 20 апреля 1995 г. № 16-00-30-35. Использовать именно эту квитанцию Минфин посоветовал образовательным организациям в своем письме от 2 июня 2000 г. № 04-01-20. Однако, по мнению налоговиков, использовать ее вместо ККМ образовательные организации не должны. На это указано в письме УМНС по г. Москве от 5 сентября 2003 г. № 29-08/48436.

Расходы автошколы на занятия по вождению

Практические занятия по вождению ведут инструкторы на специально оборудованных автомобилях. Порядок учета расходов на этом этапе обучения зависит от того, как построены трудовые отношения автошколы и инструктора.

Инструктор по вождению – индивидуальный предприниматель

Самый простой и удобный для автошколы способ организации занятий по вождению – это заключить договор с индивидуальным предпринимателем. По условиям договора автошкола обязуется направлять предпринимателю учащихся, а предприниматель в свою очередь должен провести с ними занятия по вождению.

Согласно пункту 2 Постановления № 796, индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежит лицензированию.

В этом случае предприниматель использует для занятий собственный автомобиль и самостоятельно его обслуживает. Он также сам учитывает свои доходы и расходы, а также рассчитывает и уплачивает в бюджет налоги. Автошкола при этом не имеет никаких доходов, но и не несет никаких расходов.

Инструктор по вождению – сотрудник автошколы

В зависимости от количества часов, отработанных каждым инструктором, автошкола начисляет и выплачивает им заработную плату, удерживает НДФЛ, рассчитывает и перечисляет ЕСН и пенсионные взносы. Начисление заработной платы учитывается по дебету счета 20 «Основное производство».

Если инструктор проводит занятия по вождению на собственной машине, то автошкола может заключить с ним договор аренды автомобиля без экипажа или платить ему компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях.

Гораздо выгоднее арендовать машину у инструктора, поскольку речь идет о работнике предприятия, которому уже выплачивается заработная плата. В отличие от выплаты компенсации выгод здесь несколько.

Во-первых, если инструктор отсутствовал на работе (отпуск, командировка или больничный), то фирме будет сложно обосновать выплату компенсации. При договоре аренды ничего обосновывать не нужно. Ведь арендованный автомобиль может использовать и другой инструктор.

Во-вторых, при заключении договора аренды автошкола уменьшает свой налог на прибыль. Сумма компенсации, так же как и арендная плата, уменьшает облагаемую прибыль. Однако компенсация учитывается только в пределах норм. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Эти нормы невелики. А арендную плату по договору можно учесть без ограничений.

Что касается ЕСН, то не имеет значения – заключить договор аренды или платить компенсацию. В любом случае ЕСН начислять не нужно. Компенсация за использование личного автомобиля не облагается как в пределах норм, так и сверх них (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК, п. 3 ст. 236 НК). Сумма арендной платы, выплаченная физическому лицу, не облагается налогом согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса.

Расходы на содержание автопарка

Инструктор может проводить занятия на автомобиле, принадлежащем автошколе. В этом случае фирма несет все расходы по обслуживанию машины, а также начисляет суммы амортизации.

Расходы на ГСМ

Расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) и на ремонт – это основная часть затрат, связанных с эксплуатацией автомобилей.

В случае заправки автотранспорта бензином через АЗС за наличный расчет бухгалтерия выдает деньги под отчет инструкторам. При этом руководитель автошколы должен утвердить список лиц, получающих деньги под отчет, а также сроки представления авансовых отчетов в бухгалтерию.

Сумма НДС учитывается в стоимости ГСМ (п. 5 ПБУ 5/01). В налоговом учете НДС также включается в их покупную стоимость. Согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса, стоимость запасов, относимых на материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения. Налог, включаемый в розничную цену, по сути, является частью этой цены.

Налог с продаж при покупке ГСМ за наличный расчет также включается в их фактическую себестоимость.

Списание ГСМ на затраты производится на основании отчетов инструкторов об использовании полученного топлива. Оно может осуществляться двумя способами.

Во-первых, ГСМ списываются на основании данных о фактически выработанном топливе. При этом необходимо ежемесячно подтверждать остатки бензина в баках автомобилей специальным актом.

Во-вторых, ГСМ можно списывать по нормам расхода, утвержденным руководителем автошколы. Такие нормы устанавливаются с учетом марки, модификации эксплуатируемых автомобилей, степени износа, условий работы и т. д. Или же можно использовать Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Они установлены руководящим документом Минтранса от 29 апреля 2003 г. № Р3112194-0366-03.

Основным документом для учета ГСМ являются путевые листы, а также требования-накладные на получение масел с отметкой о пробеге автомобиля с момента последней заправки. Формы путевых листов различны в зависимости от вида транспорта. Они утверждены постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Для легкового автомобиля используется форма № 3, а для грузового – формы № 4-С и № 4-П.

Обратите внимание: путевой лист следует выписывать в одном экземпляре на один день или смену. Только если водитель выполняет задание более одних суток, путевой лист выдается на более длительный срок.

Для целей налогообложения расходы на ГСМ не нормируются и учитываются в полном объеме (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК).

Учет автомобильных шин

Одними из основных элементов ходовой части автомобиля являются пневматические шины. С 1 июля 1997 года введены Правила эксплуатации автомобильных шин, которые утверждены департаментом химической и нефтехимической промышленности Минпрома, Минтрансом и согласованы с МВД. Эти правила обязательны для исполнения всеми владельцами автотранспортных средств.

Автомобильные шины, которые поступили вместе с автомобилем (на колесах и в качестве «запаски»), учитываются на счете 01 в составе его первоначальной стоимости.

Прочие шины учитываются на субсчете 10-5 «Запасные части». При этом фирме следует организовать раздельный учет новых шин, бывших в употреблении, но исправных и отремонтированной автомобильной резины.

Первоначальная стоимость купленных шин складывается из продажной цены и других затрат, связанных с их покупкой. Снятые с автомобилей шины учитываются по текущей рыночной стоимости.

Обратите внимание: передача в эксплуатацию сезонного комплекта шин не может рассматриваться как ремонт автомобиля. В то же время, поскольку шины в бухгалтерском учете отражаются на счете 10, их передача в эксплуатацию близка по смыслу к передаче материалов в производство. Следовательно, списать их стоимость для целей налогообложения можно только при наличии документов, подтверждающих их использование.

Расходы на ремонт

В зависимости от объема и периодичности выполняемых работ различают три вида ремонта: текущий, средний и капитальный.

Основная задача текущего ремонта – профилактическая. Его проводят, чтобы предохранить автомобиль от преждевременного износа. Обычно такие ремонты производят систематически, например раз в квартал. Средний ремонт делается с той же целью, что и текущий. Его отличие в том, что он производится реже: как правило, раз в год. При этом в ремонтируемом объекте заменяется часть основных деталей. Если же полностью разбирается двигатель, ремонтируются или заменяются базовые и корпусные детали и узлы, – это капитальный ремонт.

Затраты на ремонт автомобилей учитываются в том отчетном периоде, когда были произведены и отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

В налоговом учете такие затраты относятся к прочим расходам и уменьшают облагаемую прибыль в полном объеме в том отчетном периоде, в котором были осуществлены (п. 1 ст. 260 НК). Причем в регистрах налогового учета автошкола группирует их по отдельным элементам, например стоимость запасных частей и материалов, расходы на оплату труда рабочих-ремонтников, услуги сторонних организаций (ст. 324 НК).

Чтобы равномерно списать затраты на ремонт автомобилей, предприятие может создать резерв на ремонт основных средств.

Расходы на техосмотр и страхование

Владельцы автомобилей обязаны регулярно проходить техосмотр своих машин в ГИБДД (приказ МВД от 15 марта 1999 г. № 190). Автомобили «моложе» пяти лет должны осматриваться раз в два года, более старые машины – каждый год.

Плату за прохождение техосмотров надо учитывать на счете 25. В налоговом учете ее нужно включить в состав прочих расходов, уменьшающих облагаемую налогом прибыль.

Автомобиль подвержен различным опасностям: он может попасть в аварию, его могут угнать. Чтобы уберечься от убытков, автошколы страхуют свои транспортные средства. Договоры страхования могут быть двух видов: договор страхования имущества (ст. 930 ГК) и договор страхования гражданской ответственности (ст. 931 ГК). В первом случае страховая компания компенсирует ущерб от повреждения или угона автомобиля, а во втором – ущерб, причиненный машиной автошколы другой фирме или гражданину.

В бухгалтерском учете затраты на обязательное страхование являются расходами по обычным видам деятельности. Отражать их в учете нужно в том отчетном периоде, к которому они относятся. Единовременный платеж за год фирма отражает на счете 97 «Расходы будущих периодов», а затем ежемесячно списывает его на счет 25 «Общепроизводственные расходы» равными долями.

В налоговом учете расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством. Это установлено пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса. Если же тарифы не утверждены, то затраты по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в том размере, в котором были фактически уплачены.

Расходы автошколы по добровольному страхованию автомобилей также учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса.

Транспортный налог

И наконец, автошкола, владеющая автомобилями, должна уплачивать транспортный налог. Сумма этого налога учитывается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом субсчета 68 «Расчеты по транспортному налогу». В налоговом учете эта сумма учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На это указано в подпункте 1 пункта 1 статье 264 Налогового кодекса.

Но можно получить часть денег от государства, если вы недавно сдавали на права и оплачивали обучение в автошколе. Получить налоговый возврат за обучение в автошколе — ваше право по НК РФ. Даже если вы учились в другом городе, заявить о своем желании получить вычет вы можете по месту текущего проживания.
Как вернуть из бюджета страны часть своих денег на обучение, разберемся в этой статье.

Как вернуть из бюджета страны часть своих денег на обучение, разберемся в этой статье.

Кто может получить налоговый вычет за обучение в автошколе?

Получить налоговый вычет за автошколу может любой гражданин Российской Федерации, если он:

официально трудоустроен и получает зарплату, с которой удерживают НДФЛ или же имеет иной вид дохода, с которого платит НДФЛ по ставке 13%;
оплачивал собственное обучение в автошколе по любой форме (очная, заочная, вечерняя);
оплачивал только очное обучение в автошколе своего ребенка или подопечного в возрасте до 24 лет;
оплачивал только очное обучение в автошколе своей сестры или брата в возрасте до 24 лет;
напишет заявление на вычет и подготовит необходимые документы (об этом ниже);
не подпадает под другие ограничения по этому налоговому вычету.

Кому не положен налоговый возврат?

Вернуть налог за обучение не получится если:

вы предприниматель на спецрежимах, вычет не положен, т.к. не отчисляете НДФЛ по ставке 13%;
вы получали доход в виде государственного пособия и не уплачивали с него 13% (например, когда женщина в декретном отпуске и больше не имеет никакого дохода);
вы работаете, но получаете “серую” зарплату в конверте;
вы неработающий пенсионер;
вы безработный;
вы оплачивали обучение в автошколе материнским капиталом;
вы нерезидент РФ.

Возврат ндфл не получится оформить, если вы платили за учебу своего мужа или жены, своих родителей, племянников, внуков и других близких и не очень родственников.

Какую сумму можно вернуть?

Вы можете вернуть 13 процентов от стоимости обучения. Но в этом налоговом вычете есть ряд ограничений по сумме возврата, будьте внимательны:

Вернуть налог можно с суммы за собственное обучение не превышающей 120 000 рублей в год. В эту сумму входит все — и само обучение и затраты на лечение, медицинские услуги, пенсионные взносы и другие суммы по социальным вычетам.
На обучение детей и подопечных сумма ограничена еще меньше — не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка.

Максимально можно вернуть:

15 600 руб. — за собственное обучение в автошколе

6 500 руб. — за обучение каждого ребенка

Суммы, которые можно получить по этому налоговому вычету за свое обучение и обучение детей не пересекаются. Исключение, если вы оплачивали курсы в автошколе для себя и для своей сестры (брата) в один год — тогда сумма ограничена только 120 000 руб.

Пример
Допустим, в начале 2018 г. вы вместе с братом учились в автошколе и вы заплатили за себя и за него 130 000 руб. за двоих. Тогда же и ваш сын тоже захотел учиться вождению и вы заключили договор с автошколой на себя, чтобы получить налоговый вычет. Стоимость обучения за сына — 55 000 руб. Вы можете оформить налоговый вычет за обучение в автошколе до 2021 г. и получить 22 100 руб.:
— 15 600 руб (120 000 *13%), несмотря на то, что вы заплатили 130 000 руб. действует общее ограничение на вас и брата 120 000 руб.,
— 6 500 руб. (50 000 * 13%), максимальная сумма с которой можно получить налоговый вычет за ребенка — 50 000 руб.

Какие документы нужны, чтобы вернуть деньги за автошколу?

Кому и в каком размере можно оформить возврат денег разобрались, теперь поговорим о том, какие документы нужно собрать, чтобы получить налоговый вычет за обучение в автошколе.

Итак, подготовьте для налоговой инспекции:

налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
справку о доходах по форме 2-НДФЛ;
заявление на возврат налога;

копию договора с автошколой на обучение вас, ваших детей, подопечного, брата или сестры, где будет написана форма обучения;
копию лицензии автошколы на оказание образовательных услуг;
платежные документы, подтверждающие оплату за обучение в автошколе;
копию документов подтверждающих родство (при оплате обучения за ребенка, брата или сестру).

Если подаете документы лично, возьмите с собой оригиналы документов для проверки.

Если вы хотите получить налоговый вычет за обучение в автошколе на ребенка или брата (сестру), оформляйте договор с автошколой на себя, так как именно вы будете получать деньги.

Когда можно получить возврат подоходного налога за обучение?

Заполнить декларацию и подать документы на налоговый вычет можно не позднее трех календарных лет с того момента, когда вы оплачивали обучение, если в эти годы у вас были расходы и вы платили налог. То есть если вы платили за автошколу в 2019 г., то оформить налоговый вычет сможете не позднее 2022 г.

Имейте в виду, что сумма налогового возврата, которую возможно получить от государства по всем социальным вычетам (включая оплату обучения, медицинские услуги, страхование и пр.) не может превышать 15 600 руб. (120 000 руб. * 13%).

ПРИМЕР
Зубов Д. П. в 2020 г. в г. Москве прошел обучение в автошколе за 35 000 рублей, а также лечил зубы за 105 000 руб. Он хочет получить социальный налоговый вычет в 2021 г.. Общая сумма затрат 140 000 руб, но вычет ему положен только со 120 000, т.к. сумма вычета ограничена этой суммой. Зубов Д. П. сможет вернуть только 15 600 руб.

Предприятие – негосударственное образовательное учреждение автошкола (общая система налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ не является плательщиком НДС. Должны ли мы вести книгу покупок и книгу продаж?

Нужно ли вести учет входящего НДС, если мы не предъявляем эту сумму к возмещению?

Нужно ли выставлять счета-фактуры ученикам – физическим лицам и юридическим лицам, оплачивающим обучение своих работников?

Должны ли мы применять ККМ с 01.01.2007 г. вместо бланков строгой отчетности в обязательном порядке?

Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Следовательно, если Ваше учреждение не освобождено от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то Вы являетесь налогоплательщиком НДС и должны исчислять и уплачивать этот налог в общем порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

В то же время некоторые операции освобождены от налогообложения НДС.

В частности, в соответствии с п.п. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС оказание услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Следовательно, Ваше учреждение является налогоплательщиком НДС, однако образовательные услуги, которые Вы оказываете, НДС не облагаются.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик НДС обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, в том числе при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС.

То есть при оказании образовательных услуг Вы обязаны выставлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

При этом расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС, о чем на таких документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Заметим, что налогоплательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры независимо от того, кто именно приобретает (оплачивает) оказываемые этим налогоплательщиком услуги: физическое лицо или организация.

Единственное исключение из данного правила установлено п. 7 ст. 168 НК РФ, в соответствии с которым при оказании платных услуг непосредственно населению требования НК РФ по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если лицо, оказавшее услуги, выдаст заказчику услуг кассовый чек или иной документ установленной формы – бланк строгой отчетности.

То есть если оказанные Вами услуги заказало и оплатило физическое лицо, то счет-фактуру выдавать ему не обязательно. Достаточно выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Если же услуги заказала и оплатила организация, то Вы обязаны выставить ей счет-фактуру.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Поэтому если Ваше учреждение оказывает только образовательные услуги, не подлежащие налогообложению НДС, то суммы «входящего» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) будут полностью учитываться в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же Вы наряду с оказанием образовательных услуг осуществляете операции, подлежащие налогообложению НДС, то Вам необходимо вести раздельный учет «входящего» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).

По вопросу о применении Вами бланков строгой отчетности отметим следующее.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством РФ.

Действительно, изначально п. 2 постановления Правительства РФ от 31.03.2005 г. № 171 было установлено, что формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с ранее установленными требованиями, могут применяться до утверждения форм бланков строгой отчетности в соответствии с Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным данным Постановлением, но не позднее 1 января 2007 г.

То есть до 1 января 2007 года должны были смениться все ранее утвержденные формы бланков строгой отчетности, а если бы для какого-то вида деятельности чиновники новую форму бланка строгой отчетности до 1 января 2007 года не утвердили, то с нового года организации и предприниматели были бы вынуждены применять ККТ при приеме наличных денег у населения за оказанные услуги.

Чтобы избежать этой ситуации (которая вполне могла иметь место, ведь к настоящему времени чиновники утвердили всего пару новых форм бланков строгой отчетности) Правительство РФ продлило срок использования «старых» форм бланков строгой отчетности до 1 сентября 2007 г. (постановление Правительства РФ от 05.12.2006 г. № 743; см. № 49 «А-Э» за 2006 г., стр. 15).

На сегодняшний день новые формы бланков строгой отчетности, подлежащие применению при оказании образовательных услуг населению, не утверждены.

Поэтому до 1 сентября 2007 года Вы можете продолжать использовать «старые» формы бланков строгой отчетности (но только тогда, когда оказанные Вами услуги оплачивают физические лица).

Так, например, Вы можете применять квитанцию по форме, утвержденной письмом Минфина РФ от 20.04.1995 г. № 16-00-30-35.

В письме от 20.12.2001 г. № 04-01-20 Минфин РФ рекомендовал использовать данную форму в качестве бланка строгой отчетности при оказании образовательных услуг.

При этом Вы не должны забывать, что если чиновники до 1 сентября 2007 года утвердят новую форму бланка строгой отчетности, подлежащую применению при оказании образовательных услуг населению, то «старую» форму бланка нельзя применять уже с даты вступления в силу новой формы бланка, то есть «старую» форму бланка строгой отчетности нужно будет перестать применять с даты утверждения новой формы, не дожидаясь 1 сентября 2007 года.

Не закончив ее из-за пандемии

В январе 2020 года я решила поступить в автошколу.

В конце марта, когда я стала ездить по городу с преподавателем, появились тревожные новости о коронавирусе. Я живу во Владивостоке, Китай очень близок к нам — было не по себе, хотя вирус вроде как шел с запада. Мы с инструктором стали надевать маски и обрабатывать руль антисептиком. По стране начали вводить ограничения. Стало понятно, что если я буду интенсивно откатывать остатки часов, то потом придется брать дополнительные, чтобы снова все вспомнить. Лучше было временно прекратить занятия, чтобы оплаченные часы остались на будущее.

2 апреля ГИБДД приняла последний экзамен у тех, кто поступил раньше меня. В этот же день было мое последнее занятие перед самоизоляцией: через пару дней администратор автошколы позвонила и предупредила, что учеба откладывается на неопределенный срок до отмены ограничений.

Несмотря на то что автошколу я не закончила из-за режима самоизоляции, мне удалось получить социальный вычет за обучение через работодателя: зарплату мне выдали на 4668 Р больше. Расскажу, как я это сделала.

налог, который я вернула за обучение в автошколе

Как я планировала получить вычет

Цены на обучение в автошколе во Владивостоке варьируются в пределах от 20 до 40 тысяч рублей . Многие автошколы козыряют акциями и скидками, но я на акции не попала. Важным критерием для меня была возможность рассрочки, чтобы выплачивать посильные суммы в удобное время.

Обучение в автошколе — теория и практика — обошлось мне в 35 900 Р . Это и есть сумма для вычета, на который я могла претендовать. В случае с рассрочкой на руках должны быть все квитанции или чеки, которые подтверждают полную оплату обучения.

Я работаю по трудовому договору: работодатель выступает моим налоговым агентом и сам удерживает и уплачивает НДФЛ с моего дохода. То есть я получаю зарплату уже за вычетом 13%.

Еще до поступления в автошколу я прочитала в Т⁠—⁠Ж , что могу получить вычет за обучение через работодателя. В этом случае не нужно ждать следующего года, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ и заявить о праве на вычет, — достаточно получить в налоговой уведомление о праве на вычет и отдать его в бухгалтерию на работе. Работодатель уменьшит доход на сумму вычета: сумма удержанного работодателем налога будет меньше, а зарплата — больше.

Вычет за обучение предоставляют с того месяца, когда работник принес заявление с просьбой сделать вычет и уведомление из налоговой. То есть уже в этом месяце доход уменьшат на сумму вычета. Если вычет больше зарплаты, он распространяется и на предыдущие месяцы. А если все равно какая-то сумма вычета осталась, работодатель перенесет ее на следующие месяцы.

Я прикинула, что если налоговая подтвердит расходы на автошколу, то я смогу получить 13% от этих расходов, то есть 4667 Р . В итоге получилось на рубль больше из-за бухгалтерских корректировок.

Когда я поступала в автошколу, предупредила бухгалтерию на работе, что буду получать вычет. Оставалось взять уведомление в налоговой. Для этого нужно было подать в налоговую заявление и документы, которые подтверждают право на вычет. Пакет документов такой же, как для декларации 3-НДФЛ .

Алгоритм получения вычета выглядел так:

Собрать все документы, которые подтверждают право на вычет.
Подать заявление о подтверждении права на вычет в налоговую.
Получить уведомление о праве на вычет.
Написать заявление о предоставлении вычета и отдать его работодателю вместе с уведомлением из налоговой.
Получить «надбавку» к зарплате.

Расскажу подробно обо всех шагах.

В моем случае теорию преподавала одна автошкола, а практику — другая, хотя обе находились в одном офисе. Поэтому, чтобы подать заявление о подтверждении права на вычет в налоговую, мне были нужны:

Договоры с автошколами на предоставление платных образовательных услуг.
Лицензии автошкол. Их реквизиты были в договоре, и можно было обойтись без самих лицензий, но я решила подстраховаться.
Квитанции об оплате полной стоимости обучения.
Справка 2-НДФЛ .

По правилам справка 2-НДФЛ не нужна, но я не стала рисковать: на тот момент работодатель еще не успел передать в налоговую информацию о моих доходах — при проверке права на вычет у налогового инспектора могли бы появиться вопросы.

Справку 2-НДФЛ за 2019 год я скачала в личном кабинете налогоплательщика. Вообще, ее надо было запросить в бухгалтерии на работе, потому что нужна была справка за 2020 год, но я об этом не знала. В итоге вопросов у налоговой не возникло.

Договоры на обучение в автошколе мне отдали на втором занятии, 30 января, так как администратору нужно было время для их подготовки. В них подробно описали порядок расчетов: оплатить обучение можно было в течение трех месяцев, но я справилась за месяц. Первый платеж внесла, когда получила на руки договоры, последний — 28 февраля.

Чтобы получить вычет за обучение, налоговой нужно представить лицензию автошколы на образовательную деятельность, если сведений о ней нет в договоре. Неважно, государственная это организация или частная. Вообще, если у автошколы не будет такой лицензии, на экзамен в ГИБДД вы не попадете: инспекция просто не примет документы автошколы.

Когда я внесла последний платеж за обучение, попросила администратора дать мне копии лицензий автошкол, которые висели в уголке потребителя. Но девушка утверждала, что директор против, и копии мне не дали. Ругаться я не стала, потому что знала, что на сайтах автошколы они есть в формате PDF, — я их просто скачала.

Лицензии выданы Департаментом образования и науки Приморского края. Каждому такому документу присваивается индивидуальный номер. Проверить законность и актуальность лицензии можно на сайте Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки — достаточно ввести только ИНН автошколы.

Образец заявления на сайте ФНСPDF, 135 КБ

Чтобы подать заявление через личный кабинет, сначала необходимо получить электронную подпись. Ее можно сформировать прямо на сайте налоговой. Для этого нужно нажать на свое ФИО и в профиле выбрать вкладку «Получить ЭП».

Налоговая предлагает два варианта хранения электронной подписи: на сервере налоговой или на компьютере. Я выбрала первый вариант. Чтобы сгенерировать подпись, нужно было задать пароль для доступа к ней. Процесс выпуска электронной подписи занимает от 30 минут до суток.

Когда я получила электронную подпись, зашла в раздел «Жизненные ситуации» и нажала на подраздел «Запросить справку и другие документы». Далее — «Получить справку о подтверждении права на получение социальных вычетов».

Появилась простая и понятная форма для заполнения. В ней нужно указать, какие расходы вы хотите заявить для вычета, и прикрепить сканы подтверждающих документов.

За обучение в автошколе я платила сама, поэтому сумму по договорам — 35 900 Р — указала в строке «Сумма, уплаченная за свое обучение». Если вы платили за обучение своих детей, необходимо заполнить строку «Сумма, уплаченная за обучение детей (подопечных)».

Сведения о налоговом агенте — работодателе — можно найти в справке 2-НДФЛ . Уведомление дают конкретному работодателю, поэтому это важный пункт.

Право на вычет я заявляла в 2020 году, соответственно, его указала в строке «Год получения вычета».

К заявлению я прикрепила сканы документов, которые подтверждают право на вычет: лицензии, договоры, квитанции, а также справку 2-НДФЛ и копию паспорта. В выпадающем списке был пункт «Документ, удостоверяющий личность», поэтому я решила приложить копию паспорта для порядка.

Далее нажала на кнопку «Проверить» и ввела пароль от электронной подписи, который задала при ее генерации.

Налоговая подготовит уведомление о праве на социальный вычет в течение 30 дней со дня подачи заявления. Следить за историей обработки можно в личном кабинете.

30 марта, спустя 21 день после отправки заявления, мне позвонили из налоговой и сообщили, что уведомление готово. Информация о готовности появилась и в личном кабинете.

Так как налоговая была закрыта для посещений, в разговоре с налоговым инспектором по телефону я попросила выслать мне уведомление по почте. Инспектор согласилась и продиктовала адрес электронной почты. На него я отправила свой почтовый адрес и сразу отзвонилась в ответ: входящий номер телефона инспектора сразу сохранила. Не знаю, можно ли вообще так делать, но мне пошли навстречу.

Несмотря на то что налоговая находится совсем рядом с моим домом, письмо я получила только 21 апреля, спустя 22 дня.

22 апреля я написала заявление о предоставлении вычета на имя работодателя, приложила к нему уведомление и отнесла в бухгалтерию на работе. На компанию, где я работаю, коронавирусные ограничения не распространялись.

Пример заявления взяла из интернета. Никакие дополнительные документы не нужны: работодатель не будет проверять право на вычет, так как это уже сделала налоговая.

10 мая я получила «надбавку» к своей зарплате. Бухгалтерия выплатила начисленный с 35 900 Р НДФЛ не налоговой, а мне.

В марте, когда у меня не было уведомления о праве на вычет, с моей зарплаты в размере 43 350 Р удержали 5636 Р НДФЛ. Его работодатель перечислил в налоговую, а на руки я получила 37 714 Р .

А в апреле, когда вычет попал в расчеты, бухгалтер вычла расход на обучение в автошколе из начисленной зарплаты и удержала 13% НДФЛ с полученной разницы. Налог составил не 5636 Р , как в марте, а 968 Р :

(43 350 Р − 35 900 Р ) × 13%

Разницу между удержанным налогом я и получила на руки:

5636 Р − 968 Р = 4668 Р

Эту прибавку выплатили вместе с зарплатой: вместо 37 714 Р я получила 42 382 Р .

Аванс за апрель я получила как обычно: у бухгалтерии на тот момент еще не было уведомления.

Что в итоге

Воспользоваться правом на вычет не так уж и сложно. Уведомление подготовили быстро, а вот шло оно ко мне долго. Если честно, я думала, что с нашей почтой вычет получу только в мае. Но все сложилось удачно.

Время ограничений рано или поздно подойдет к концу. Говорят, что органы ГИБДД уже начинают принимать госэкзамены. Жду сообщений от автошколы и надеюсь, что поскорее закончу когда-то начатое.

Читайте также: