Не определена база распределения ндс распределение не может быть выполнено

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

На сегодняшний день ввиду изменения Налогового кодекса РФ остро стоит вопрос распределения НДС, а именно, какую базу нужно выбрать для распределения НДС за квартал. Программа выбирает выручку, полученную в текущем квартале с учетом всех корректировок и сторно, произведенных в нем, то есть выручка в декларации отличается от выручки, указанной в базе распределения.
Насколько данный метод распределения НДС верен? Если нет, то нужно ли на сумму произведенных корректировок менять базу распределения предыдущего квартала?
Как быть в случае, когда реализация прошлого квартала корректируется методом "красного сторно"?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При определении пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 НК РФ, изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается за тот за квартал, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Если налогоплательщик не учел изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) при представлении налоговой декларации в прошлом квартале, полагаем, ему следует представить уточненную декларацию за этот квартал с учетом измененных показателей пропорции.

Обоснование вывода:
Абзацем четвертым п. 4 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы "входного" НДС (далее также - налог) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 той же статьи (смотрите также письма Минфина России от 22.03.2018 N 03-07-11/18232, от 20.11.2017 N 03-07-11/76412).
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, из буквального прочтения нормы п. 4.1 ст. 170 НК РФ следует, что пропорция определяется, в частности, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за квартал (ст. 163 НК РФ).
При этом особенности определения указанной пропорции при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не установлены. Так, специалисты Минфина России в письме от 09.07.2018 N 03-07-11/47590 разъясняют, что при определении вышеуказанной пропорции изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) учитывается налогоплательщиком за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (смотрите также письмо Минфина России от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737).
Таким образом, с учетом разъяснений Минфина России, если изменяется стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) прошлого квартала, то это изменение должно повлиять на определение пропорции прошлого квартала. В таком случае получается, если налогоплательщик не учел это изменение при представлении налоговой декларации в прошлом квартале, то ему следует представить уточненную декларацию за этот квартал с учетом измененных показателей пропорции (ст. 81 НК РФ, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2016 N 13АП-8905/16).

К сведению:
В целях максимального снижения вероятности отрицательных налоговых последствий в рассматриваемом случае мы рекомендуем организации принять необходимые меры по исправлению аналитических регистров налогового учета. Как указано в ст. 314 НК РФ, исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. В данном случае, на наш взгляд, необходимые исправления могут быть оформлены бухгалтерской справкой, составленной в произвольной форме и содержащей все обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В такой справке, например, можно указать, что в результате неверных технических настроек, сделанных в бухгалтерской программе (неверного использования бухгалтером бухгалтерской программы и т.п.), в регистрах налогового учета, отражающих данные о распределении суммы НДС за текущий квартал, не учитывается факт отнесения отдельных сумм операций, выполненных методом "красного сторно", к предыдущим налоговым периодам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

31 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

С 01.04.16г в программе 1С 8.3 Бухгалтерия изменена Учетная политика по причине включения функционала “Раздельный учет НДС”.
1.Каким образом (какими документами) ввести в регистр “Раздельный учет НДС”в 1С 8.3 Бухгалтерия по остаткам ТМЦ?
2. Нужно ли восстанавливать НДС по остаткам ТМЦ, принятый к вычету в прошлые периоды? если да, то каким документом?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Елена Куракова Profbuh8.ru Июн 28 2016 - 08:01

Инна, я очень рада, что у Вас все получилось!

Елена Куракова Profbuh8.ru Июн 24 2016 - 13:38

Добрый день!
Изменения в учетную политику принято вносить с начала года.
Если Вы переходите на раздельный учет НДС с начала 2016 г, то все необходимые операции по переходу в программе выполняются автоматически Помощником по учету НДС – операция «Переход на раздельный учет НДС на счете 19».

При выполнении регламентной операции проверяется наличие остатков на счете 19 с незаполненным субконто «Способы учета НДС»» и остатков по регистру «НДС по приобретенным ценностям» и выполняются на 31 декабря следующие действия:
— остатки на счете 19.07 переносятся на счет 19.03 со значением «Для операций по 0%» субконто «Способы учета НДС»;
— для остатков на остальных субсчетах счета 19 для субконто «Способы учета НДС» устанавливается значение «Принимается к вычету»;
— остатки по регистру «НДС по приобретенным ценностям» конвертируются в остатки по регистру «НДС раздельный учет».
При переходе на раздельный учет в середине года все эти трудоемкие операции Вам придется сделать вручную. Если у Вас большой объем информации обрабатывается в программе, то в этом случае могу Вам рекомендовать обратиться к специалистам, что бы автоматизировать процедуру перехода.
Если у Вас не очень много данных, то можете посмотреть на операции, которые сформирует помощник, и сделать по аналогии свои. Для этого сделайте копию базы (и все операции выполняете в ней) . Откройте Помощник по учету НДС, перейдите в 1 квартал 2016 г и запустите операцию «Переход на раздельный учет НДС на счете 19». На 31.12.2015 г будут сформированы Операции (БУ и НУ) с движениями по регистрам. Проанализируйте, что сделала программа, и введите по аналогии свои данные.
Ответы на Ваши вопросы:
1. Доступ к любым регистрам можно получить из документа «Операция (БУ и НУ)» . Раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную. Создаем новую Операцию – кнопка Еще – Выбор регистров и отмечаем флажками нужные регистры (в Вашем случае Регистр накопления – Раздельный учет НДС).
2. Что бы восстановить НДС воспользуйтесь документом «Восстановление НДС» (установить флажок «Отразить восстановление в книге покупок» – кнопка Заполнить «Установить признаки доп.листа»). Таким образом, вы создадите аннулирующую запись в книге покупок за предыдущий период.

Спасибо за подробный ответ!
Установила “Раздельный учет” с начала 2016г., перепровела документы. Осталась одна проблема: не проводятся документы “Требование-накладная”, ругается что “Не обнаружена база распределения НДС”.

Елена Куракова Profbuh8.ru Июн 24 2016 - 08:03

Добрый день! Ваш вопрос принят в обработку.

Вопрос снят, проблема решилась. Надо создать регистры сведений “База распределения НДС” за предыдущие периоды.

Практикующие и начинающие бухгалтера часто сталкиваются с проблемой осознания последовательности действий, связанных со сложным учетом НДС в системах 1С, особенно в новых решениях 1С. Поэтому в данной статье мы рассмотрим основной функционал по сложному учету НДС в новой конфигурации компании 1С – 1С:ERP Управление предприятием 2.1 (далее по тексту 1С:ERP).

Для начала приведем основные принципы реализации функционала для учета НДС в 1С:ERP:

Максимальное использование данных других подсистем и вместе с тем минимальное количество «собственных» объектов подсистемы учета НДС и регламентных заданий. Это позволяет исключить ввод дублирующей информации для разных целей учета НДС.
Интеграция с партионным учетом запасов и затрат для отражения смены видов деятельности по учету НДС.
Все операции по НДС отражаются в регламентированной отчетности, полностью соответствующей требованиям законодательства.

Общая схема учета НДС в 1С:ERP:

Рисунок 1 - Общая схема учета НДС в 1С:ERP

Сложный учет НДС - это учет НДС, при наличии у предприятия видов деятельности по ставкам НДС «Без НДС» и «0%» . При этом требуется:

В 1С:ERP для ведения сложного учета НДС требуется включить опцию Раздельный учет товаров при налогообложении НДС (Администрирование – Финансовый результат и контроллинг).

Рисунок 2 - Включение опции Раздельный учет товаров при налогообложении НДС

Это позволит указывать вид налогообложения НДС в документах при:

поступлении товаров (реквизит Закупка под деятельность в документе Поступление товаров и услуг);
списании материалов в производство (реквизит Потребление для деятельности в документе Передача в производство);
сборке товаров (реквизит Сборка под деятельность в документе Сборка (разборка) товаров);
при перемещении между складами (реквизит Перемещение под деятельность в документе Перемещение товаров);
в момент реализации (реквизит Налогообложение в документе Реализация товаров и услуг).

Также документы производства, закупки и продажи наследуют вид налогообложения от заказов, на основании которых они вводятся:

Рисунок 3 - Схема ввода первичных документов на основании заказов

Все действия по распределению НДС по видам деятельности выполняется документ Распределение НДС. Это единственный регламентный документ в учете НДС в 1С:ERP.

Он формируется автоматически в рамках процедуры закрытия отчетного периода в рабочем месте Закрытия месяца и выполняет следующие действия:

Формирование записей книги покупок по основным средствам (ежемесячно).

В документах Принятие к учету указывается способ раздельного учета НДС по основному средству. Если выбран конкретный вид налогообложения, тогда вся сумма НДС будет либо принята к вычету, либо включена в стоимость этого основного средства. В противном случае, сумма НДС подлежит распределению пропорционально выручке по видам налогообложения, в т.ч. на документы реализации по ставке НДС 0%.

Выручка по видам налогообложения заполняется по кнопке Заполнить и доступна для редактирования вручную, за исключением выручки по ставке НДС 0% (так как в этом случае распределение выполняется не на деятельность в целом, а на каждый документ реализации). При повторном открытии документа программа предупредит, если выручка не соответствует данным информационной базы. Если основное средство принимается к учету в первом или втором месяце квартала, то выручка берется за этот месяц, если в последнем месяце квартала - за квартал.

Распределение НДС с косвенных расходов по видам деятельности для учета НДС.

Распределение НДС осуществляется только по ценностям, списанным на статьи расходов с вариантом распределения «На направление деятельности» и установленным значением «НДС распределяется по видам налогообложения пропорционально выручке».

Если НДС по партии не был изначально принят к вычету, то часть суммы, отнесенная на Облагаемую НДС деятельность, принимается к вычету. Если НДС ранее был принят к вычету, то часть суммы, отнесенная на «Не облагаемую НДС», «Облагаемую ЕНВД» и «Облагаемую НДС 0%» деятельность восстанавливается в книге продаж.

Формирование записей книги покупок по партиям, отнесенным при реализации по ставке НДС 0%. (при наличии факта подтверждения нулевой ставки НДС).

Подтверждение ставки 0% по реализациям осуществляется с помощью специальной обработки Подтверждение нулевой ставки НДС. Если ставка НДС не подтверждена - суммы НДС также будут приняты к вычету, но в дополнительном листе периода реализации.

Рисунок 4 - Распределение НДС

Таким образом, в 1C:ERP регламентные операции по НДС максимально автоматизированы. Пользователям достаточно ввести только первичные документы, все остальные действия выполняются автоматически. Это существенный плюс, поскольку снижается вероятность ошибок ручного ввода. Но вместе с тем уменьшается возможности пользователя вручную управлять процессом распределения. Например, табличная часть в документе Распределение НДС отсутствует и можно корректировать только настройки документа, а не сам результатом распределения.

-->

EFSOL Системная интеграция. Консалтинг

pikuren
Автор статьи: Пикурен Вера Александровна

Работает в ВЦ «Раздолье» с 2005 года. В настоящее время – руководитель проектов. Начинала с внедрения конфигурации «1С:УПП», с 2015 года занимается внедрением 1С:ERP. За это время успешно запустила на 1С:ERP 6 заводов. Последний проект (АО НПО ЛЭМЗ) стал победителем Конкурса корпоративной автоматизации «1С:Проект года» в номинации «Лучший проект года в предметной области Бухгалтерский и налоговый учет» ( https://eawards.1c.ru/projects/1200-rabochih-mest-na-1s-erp-41612/ ).

Данной статьей мы открываем цикл материалов про учет НДС в программе.

Мы разберем основные учетные регистры, настройки учетной политики, документы и некоторые неочевидные особенности программы. Так же я расскажу о самых важных изменениях функционала, которые сделаны в релизе 2.5.5 конфигурации. Основные примеры будут разобраны на релизе 1С:ERP 2.5.4.127.

Начнем с настроек. Перейти к ним можно из карточки организации с с вкладки «Учетная политика и налоги».

Посмотрим, на что влияют некоторые настройки:

Организация освобождена от уплаты НДС. При установке данного флага во всех документах по умолчанию будет подставляться вид деятельности НДС «Не облагаемая НДС». При этом у пользователя остается право изменить ее при необходимости.
Организация реализует работы (услуги) не на территории РФ. При установке данного флага в документах появится возможность указывать вид деятельности НДС «реализация услуг на экспорт». НДС с продаж по такому виду деятельности не начисляется, при этом входной НДС принимается к вычету.
Раздельный учет товаров по налогообложению НДС. При установке флага программа начнет вести параллельный учет партий для целей НДС, на основании которого сможет при необходимости восстанавливать НДС.
Раздельный учет постатейных производственных затрат по налогообложению НДС. Установка данного флага возможна только при одновременной установки предыдущего флага (Раздельный учет товаров по налогообложению НДС). А также оценка стоимости ТМЦ в организации должна вестись по ФИФО. Данный флаг означает, что для статей расходов с типом «производственные расходы» мы сможем выбрать более сложный вариант распределения: суммы НДС будут распределятся в след за базой распределения статьи. Например, если затрата по статье распределилась на производственные этапы, часть из которых «без НДС-ная», то закупленный НДС по данной статье расходов восстановится пропорционально такой же базе распределения.
Учет НДС длительного цикла производства. Установку данного флага система позволяет сделать при одновременной установке двух предыдущих флажков (Раздельный учет товаров и Раздельный учет постатейных затрат). Данную настройку могут использовать только предприятия, которые имеют право на использование данной льготы. При ее установке система перестанет начислять НДС с полученных авансов, но при этом перестанет принимать к вычету входящий НДС.
Применяется учет НДС по фактическому использованию. Данный вид учета НДС на моей практике встречался только один раз, потому что он существенно ухудшает положение предприятия. Включение данного флага означает, что входящий НДС не будет приниматься к вычету до тех пор, пока закупленное ТМЦ не будет списано на затраты. То есть суммы НДС будут «висеть» на 19м счете независимо от наличия счета-фактуры.
Учитывать порог 5% при распределении НДС по видам деятельности. При включении данного флага система проверяет, что расходы по без НДСной деятельности не превышают 5%. В этом случае входящий НДС может быть принят к вычету. Сама фирма 1С обращает внимание, что при расчете доли таких расходов программа всего лишь дает рекомендацию, но окончательное решение о том, превышен порог в 5% или нет, должен принимать пользователь.

Теперь перейдем непосредственно к учету НДС в программе. Здесь важно понять, что он построен на видах

Практически во всех первичных документах мы говорим системе, под какой вид деятельности (с точки зрения НДС) мы будем использовать данный материал, услугу, работу. Естественно, наше решение может быть не окончательным: в дальнейшем при передаче материалов в производство, либо в самих производственных документах, либо просто на складе (с помощью документа «корректировка вида деятельности НДС») мы можем изменить назначение затраты, и тогда программа скорректирует НДС: восстановит, если он уже был принят к вычету, исключит из стоимости и т.д.

Причем, вид деятельности НДС прописывается не только в НДС-й блок, но и в основной регистр учета стоимости ТМЦ: «Себестоимость товаров», то есть в любой момент времени мы можем увидеть, какие ТМЦ у нас лежат на складах.

На эту информацию программа ориентируется при расчете движения ТМЦ. Например, мы закупили один и тот же материал: более раннюю партию ТМЦ на вид деятельности «Облагается НДС», более позднюю партию на вид деятельности: «Не облагается НДС». Затем перемещаем материал в производство. В документе «Перемещение товаров» у нас есть возможность указать программе, хотим ли мы изменить вид деятельности НДС.

Давайте разберем, что будет происходить, в зависимости от вида деятельности НДС. Сначала выберем вариант «Без изменений».

Начнем анализ с организации, которая использует метод оценки МПЗ «ФИФО».

Изначально, при первом проведении документа Перемещение товаров система не знает ничего про партии и, соответственно, вид деятельности НДС. Они появляются только после закрытия месяца.

После расчета партий программа ожидаемо подберет нам первую партию (под вид деятельности «Облагается НДС»). С НДС, конечно же, ничего не произойдет.

Дальше мы в документе Перемещение товаров вместо «Без изменений» выберем вариант «Перемещение под деятельности Облагаемую НДС» и посмотрим, что произойдет в системе после закрытия месяца.

Хотя мы в документе и указали смену вида деятельности НДС, но 1С в первую очередь ориентируется на партии. В подобранной Партии 1 вид деятельности соответствует новому, и, соответственно, с точки зрения НДС снова ничего не происходит.

Теперь давайте укажем в документе смену вида деятельности на «Необлагаемую НДС». Здесь ожидаемо увидеть аналогичную логику: программа подберет партию по ФИФО (партию 1), посмотри, что она не соответствует новому виду деятельности НДС, и тогда восстановит НДС. Но в реальности происходит другое: в проводках снова нет ничего про восстановление НДС, но при этом сумма перемещения изменилась по сравнению с предыдущим вариантом.

Произошло это из-за того, что программа подобрала вторую партию, в которой вид деятельности НДС оказался равным целевому:

То есть программа при подборе партий ориентируется на вид деятельности НДС, подбирая сначала партии с требуемым видом деятельности. Подбирать другие партии 1С начинает в тот момент, когда заканчиваются нужные. Например, если я в перемещении увеличу количество перемещаемого материала, тогда 1С задействует обе партии, восстановив НДС по первой.

Аналогичный принцип работает и в производственных документах: в них тоже есть признак вида деятельности НДС, на который программа ориентируется при подборе партий материалов.

Для примера я введу документ Производство без заказа под вид деятельности «Не облагаемый НДС», и укажу потребление 1 кг материала. Поведение программы будет аналогично предыдущему примеру: она возьмет из свободных партий сначала те, которые находятся на аналогичном виде деятельности НДС.

Теперь давайте посмотрим, что будет происходить в организации, у которой установлен метод оценки МПЗ «По средней», и как следствие, у которой нет информации по партиям в регистре «Себестоимость товаров».

Пример введем аналогичный: закупим две партии: Партия 1 – под Облагаемую деятельность по 500 рублей, Партию 2 – под необлагаемую деятельность по 700 рублей.

Сначала я тоже введу перемещение товаров со склада на кладовую с указанием вида деятельности НДС «Без изменений». После закрытия периода логично было бы ожидать в проводках сумму: (500 + 700 + 140)/2 = 670 рублей.

Однако, в реальности я вижу вот такую картину:

То есть программа посчитала стоимость материала не по средней в пределах склада, а по средней в пределах склада и в пределах вида деятельности, подобрав первый доступный остаток (в данном случае по второй партии). При этом при отмене проведения и повторного проведения средняя в моем примере менялась и на 500 рублей (первая партия).

Это очень важный момент!

Если посмотреть универсальный отчет по регистру накопления «себестоимость товаров», то мы увидим вот такую картину:

То есть средняя считается отдельно по каждому виду деятельности. Убедиться в этом мы сможем, введя еще одно поступление по цене 800 рублей на вид деятельности «Облагаемый НДС».

Дальше в перемещении я выберу вид деятельности «Облагаемый НДС». Посмотрим проводки:

Как видно, стоимость материала была посчитана по средней по двум партиям: (500+800)/2 = 650 руб.

Это хорошо видно в универсальном отчете по регистру Себестоимость товаров:

Итак, в данной статье мы рассмотрели влияние вида деятельности НДС на учет стоимости ТМЦ. Продолжим тему в следующих статьях.