Ндс в зачет по исправленному эсф

Опубликовано: 08.05.2024

Добавлено спустя 1 минуту 16 секунд:

Хотя какое-то склизкое разъяснение.

С одной стороны "на основании вышеизложенного" (т.е. п.14 ст. 263) следует только то, что один СФ нужно анулировать, а второй выписать. И все. Про дату взятия в зачет НДС по исправленному СФ ни в п.14 ст.263, ни в каком либо пункте статьи 256. "Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет" - ни слова. И каким образом вывод Тегенбаева следует "из вышеизложенного" - не понятно.

С другой стороны тоже абсурд получится, если выписали СФ на 1 млн НДСа, затем через год выписали к нему исправленный на 1 млн. Может в нем только текст услуги изменили? Или сумму вместо 1 000 000 указали 1 000 100 тенге? Дата выписки исправленного - другой год. И что, если брать НДС в зачет по дате выписки, то мне зачет на миллион НДСа терять в первоначальном периоде? И пеня сумасшедшая? Ведь оплата НДС в том квартале производилась с учетом того зачета.

Таким образом, я делаю вывод , что нигде в Налоговом Кодексе четко и однозначно не указано, что НДС по исправленному счету фактуре должен относиться в зачет по дате выписки не исправленного, а аннулированного счета-фактуры.
Но позиция налоговых органов такова, что нужно брать дату выписки аннулированного. Да и с обычной логикой эта позиция согласуется.

Действительно, по нормам Налогового Кодекса НДС в зачет берется только по дате выписки. Никакого уточнения или исключения для "основного", "дополнительного" или "исправленного" счета-фактуры в налоговом Кодексе нет. Получается, что по букве закона сумму НДС в зачет по исправленному СФ нужно брать в зачет "по дате его выписки". Даже если это другой квартал или даже другой год. Т.к. основной СФ со своей датой выписки уже аннулирован, т.е. не существует.

По разъяснениям с блога министров (отвечал и Ергожин, и Тенгебаев) по исправленному счету-фактуре НДС берется в зачет по дате выписки основного счета-фактуры. Но это только разъяснения.

Какой нормой руководствоваться - Налоговым Кодексом или разъяснением министра на блоге - решать каждому бухгалтеру самостоятельно.

Добавлено спустя 4 минуты 40 секунд:

Салтанат говорит:

Здравствуйте, есть ли какие нибудь изменения по исправленному ЭСФ, можно ли брать в зачет по аннулированному ЭСФ , стали приходить эсф исправленные за декабрь м-ц в январе, из-за признака происхождения. У некоторых поставщиков товар был включен в перечень с 01.12.2017 г.

Слава богу, что хоть тут хорошая информация. В новом Налоговом Кодексе прописали уточнение, что требование по взятию НДС в зачет по дате выписки не распространяется на исправленные СФ.

НК-2018 говорит:

Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными.

До 01.01.2018 было:
Статья 256. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет
.
3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата получения товаров, работ, услуг;
дата выписки счета-фактуры.
4. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

С 01.01.2018 стало:
Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

«Клерк» Рубрика 1С

Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Немного теории

Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:

опечатки,
неверные реквизиты,
перепутаны налоговые ставки.

Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю.

Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.

Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.

Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

Исправление на стороне продавца

При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.

Выставляем первичный счет-фактуру

Создаём и заполняем новый документ "Реализация (товары)":

Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)

Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)

Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка реализации":

Заполняем корректировку реализации:

При этом обратите внимание на несколько моментов:

Вид операции "Исправление в первичных документах".
Исправление №1 от 10.01.2016.
Количество 2.

Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа):

Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)

И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):

Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:

При этом там же указаны номер и дата исправления:

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)

Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

Открываем книгу продаж за 1 квартал:

Нажимаем в ней "Показать настройки":

Отмечаем галку "Формировать дополнительные листы" за текущий период:

Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем "Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года":

Вот аннулирование первичного счета-фактуры:

А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

Исправление на стороне покупателя

При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).

Заносим первичный счет-фактуру

Создаем и заполняем новый документ "Поступление (товары)":

Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)

Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)

Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка поступления":

Заполняем корректировку поступления следующим образом:

На закладке "Товары" указываем верное количество:

Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:

Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)

Указываем период "1 квартал" а затем открываем формирование записей книги покупок:

Нажимаем кнопку "Заполнить документ":

Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:

Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)

Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:

А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.

Для этого открываем "Помощник по учету НДС" за 2 квартал:

И открываем операцию "Формирование записей книги покупок":

В открывшейся форме нажимаем кнопку "Заполнить документ":

Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:

Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.

– Сразу отметим, что 14 августа 2020 года опубликовано ПКМ №489 , которым утверждено Положение о форме счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема. Глава 5 этого Положения как раз регламентирует особенности оформления дополнительных и исправленных счетов-фактур.

При изменении стоимости реализуемых товаров (услуг), в том числе – в случаях изменения цены или уточнения количества (объема) поставленных товаров или оказанных услуг, продавец обязан выставить покупателю дополнительный или исправленный счет-фактуру
.

Таким образом, НК и Положение №489 предусматривают два вида счетов-фактур, с помощью которых налогоплательщик может внести корректировки:

I. Дополнительный счет-фактура оформляется в случаях :

1) полного или частичного возврата товаров;

2) отказа от оказанных услуг;

3) изменения условий сделки, в том числе – изменения цены и (или) количества (объема) отгруженных товаров, оказанных услуг;

4) предоставления скидки продавцом товаров (услуг). Такая корректировка уменьшает налоговую базу по ранее совершенной поставке товаров (услуг), если условия предоставления скидки предусмотрены условиями договора или ценовой (тарифной) политикой налогоплательщика. Такие условия могут предусматривать выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (услуг) и досрочную оплату.

Дополнительный счет-фактуру можно выписать в пределах годичного срока, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока.

Дополнительный счет-фактура должен содержать
:

пометку о том, что он является дополнительным;
порядковый номер и дату выставления дополнительного счета-фактуры;
порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
размер корректировки цен (положительный или отрицательный), стоимость поставки без НДС;
размер корректировки суммы НДС (положительный или отрицательный).

II. Исправленный счет-фактура оформляется
:

при изменении налоговой базы в результате исправления ошибок;
при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру. Например, в реквизитах покупателя указали подразделение АО, а не само АО. В этом случае ранее выписанный счет-фактура аннулируется и взамен оформляется исправленный счет-фактура.

Исправленный счет-фактура оформляется в течение срока исковой давности в соответствии со ст. 88 НК
.

Исправленный счет-фактура должен содержать:

пометку о том, что он является исправленным;
порядковый номер и дату выставления исправленного счета-фактуры.

Порядковый номер и дата выставления исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого счета-фактуры.

Что еще нужно учесть при оформлении исправленного счета-фактуры?

1) если исправленный счет-фактура оформляется за отчетный период, за который уже была представлена налоговая отчетность, и влечет за собой изменение налоговой базы, поставщику необходимо представить уточненную налоговую отчетность за этот период
;

2) в свою очередь покупатель – плательщик НДС должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного или исправленного счета-фактуры, оформленного поставщиком
.

Как правильно оформить исправленный счет-фактуру в системе ЭСФ?

Рассмотрим пошагово, как это сделать, на примере работы в системе одного из действующих операторов ЭДО:

Не у всех операторов ЭДО на данный момент есть возможность оформить форму исправленного счета-фактуры. Таким операторам ЭДО необходимо внести соответствующие изменения в программу. А их пользователям, пока оператор не внес изменения, можно посоветовать аннулировать прежний ЭСФ путем выставления дополнительно ЭСФ с минусовыми показателями. Затем – той же датой и номером – выставить обычный ЭСФ с правильными показателями.

Плательщики НДС должны регистрировать все счета-фактуры в книгах покупок и продаж, а организации-посредники — в журналах учета. Бумажные счета-фактуры обычно учитываются по дате их составления. А как вести учет электронных, если у них фиксируется сразу три даты: составления, выставления и получения? Как принять к вычету НДС, если счет-фактура получен на стыке налоговых периодов?

Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или получения аванса. Ст. 169 НК РФ позволяет сделать это не только в бумажном, но и в электронном виде. Электронные юридически значимые счета-фактуры являются полноценными аналогами бумажных: содержат те же реквизиты и подпись уполномоченного лица. При этом они должны быть:

составлены согласно формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@;
подписаны квалифицированной электронной подписью;
переданы согласно регламенту, установленному Приказом Минфина РФ от 25.04.2011 № 50Н, через оператора ЭДО, который фиксирует в соответствующих технологических документах даты выставления и получения документа.

Быстрый обмен электронными юридически значимыми документами:

получайте бесплатно;
отправляйте за несколько секунд;
сокращайте расходы на доставку.

По законодательству РФ электронные документы, подписанные квалифицированной электронной подписью и переданные через оператора ЭДО, являются оригиналами, их не нужно распечатывать.

Порядок учета

Для учета сумм НДС плательщики этого налога обязаны вести книги покупок и продаж. Лица, осуществляющие посредническую деятельность, а также лица, выставляющие и получающие счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Единой регистрации подлежат все счета-фактуры — первичные, исправленные, корректировочные.

Формы книг и журнала, а также порядок их ведения закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Вести учет счетов-фактур можно как в электронном, так и в бумажном виде. Однако с 01.01.2015 сведения из книг и журнала необходимо подавать в составе декларации по НДС, которую можно представить только в электронном виде (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Поэтому учет счетов-фактур тоже удобнее сразу вести в электронном виде.

При бумажном документообороте отследить даты выставления и получения счета-фактуры практически невозможно, поэтому вместо них, как правило, отражается дата составления документа. В случае с электронными счетами-фактурами фиксируются сразу три даты: составления, выставления и получения. При этом в книгах продаж и покупок отражаются только даты составления, поскольку книги служат в первую очередь для учета сумм налога. Даты выставления и получения счетов-фактур вносятся в журналы учета, которые ведут организации-посредники. Рассмотрим порядок учета подробнее.

Книга продаж

По мере возникновения обязанности уплатить НДС счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом указываются:

код вида операции;
реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
реквизиты покупателя (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты документа, подтверждающего оплату (номер и дата);
наименование и код валюты;
стоимость сделки и сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет страны.

Книга покупок

По мере возникновения права на вычет счета-фактуры регистрируются в книге покупок. В ней отражаются следующие данные:

код вида операции;
реквизиты счета-фактуры (номер и дата составления);
дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав;
реквизиты продавца (ИНН/КПП и наименование);
реквизиты посредника (ИНН/КПП и наименование);
номер таможенной декларации;
наименование и код валюты;
стоимость сделки и сумма налога, которую налогоплательщик может предъявить к вычету (возмещению).

Право на вычет

Налогоплательщик-покупатель вправе уменьшить начисленный НДС на сумму налога, уплаченного по приобретенным товарам, работам, услугам (ст. 171 НК РФ). Право на получение вычета возникает при соблюдении следующих условий (ст. 172 НК РФ):

товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, которые облагаются НДС;
товары (работы, услуги) приняты к учету (должны быть в наличии первичные документы);
получен правильно оформленный счет-фактура.

Несмотря на то что при регистрации в книгу покупок попадает дата составления электронного счета-фактуры, право на вычет напрямую зависит именно от даты его получения. За выставление счета-фактуры отвечает продавец, и пока он не выставит, а покупатель не получит счет-фактуру — уменьшить налог, исчисленный к уплате, последнему не удастся.

Учет и дальнейшее использование товаров в деятельности, облагаемой НДС, находится сфере компетенций покупателя. Если счет-фактура получен в том же налоговом периоде, в котором оприходованы товары (работы/услуги), то вопросов о том, когда принять к вычету сумму НДС, не возникает.

Сложнее, когда оприходование товаров и получение счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам. Если счет-фактура получен после завершения налогового периода, в котором товары приняты на учет, но до момента представления декларации за этот период, покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров в том же периоде, в котором указанные товары были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Если же счет-фактура получен после подачи декларации, его нужно относить к новому налоговому периоду.

Журналы учета

Обязанность вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур не зависит от того, является ли посредник плательщиком НДС. Посредники, застройщики и экспедиторы не платят и не принимают к вычету НДС по счетам-фактурам, зарегистрированным в журналах.

Журнал учета состоит из двух частей, в которых раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры, в том числе корректировочные и исправленные. В части 1 «Выставленные счета-фактуры» регистрируются документы по дате выставления счетов-фактур. В случае, когда счета-фактуры не передаются контрагентам, регистрация происходит по дате составления. В части 2 «Полученные счета-фактуры» счета-фактуры отражаются по дате их получения.

Ежеквартально посредники представляют журналы в налоговые инспекции. На основании полученных данных инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, принципалами (комитентами) при продаже товаров, суммам налога, принимаемым к вычету покупателями этих товаров. И, наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленных принципалами (комитентами) по приобретенным агентами товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Исправленный счет фактура стал обыденным явлением после изменения реформ в Казахстане. Читайте больше о исправленных счетах в статье

Исправленный счет-фактура

Внести поправки в ЭСФ бывает необходимо практически в любом бизнесе. Со временем обязательно кто-то допускает ошибку: собственный бухгалтер, деловой партнер, поставщик или клиент. Обычно исправления в счетах-фактурах касаются неправильно указанных адресов. Исправлять имя или название фирмы, на которое выписан документ, запрещено законом.

В целом, после проведения реформ исправленный счет-фактура стал привычным явлением для предпринимателей Казахстана. Процедура коррекции не слишком сложная, отсутствуют какие-либо штрафные санкции для допустивших промах при оформлении документации. Казахстанское законодательство просто и понятно разъясняет, что делать в подобных случаях.

Как вносятся исправления в счетах-фактурах

На государственном сайте https://online.zakon.kz/ недвусмысленно прописан порядок действий. К примеру, покупатель обратился по поводу неправильно написанного продавцом места получения товара, и просит скорректировать ЭСФ. Тогда следует аннулировать ранее выписанный документ, и правильно выписать новый. Нельзя редактировать разделы В и С, хотя 1С-Бухгалтерия формально допускает редактирование. Ориентироваться надо на положения Налогового кодекса (п.14 ст.263), а возможности текстового редактора тут не причем.

Также исправленная счет-фактура должна иметь пометку о том, что выписывается повторно. Необходимо указать порядковые номера с датами прежней и обновленной версии. Впоследствии заказчик или другое лицо, получившее документ, должно подтвердить получение. Лист заверяется подписями и печатью, затем отправляется заказное письмо с уведомлением о вручении потребителю товаров или услуг, заказчику работ.

Права получателя скорректированного ЭСФ

Лицо, получившее ЭСФ после внесения изменений, вправе отклонить документ на протяжении 10 рабочих дней. Если отклонения не произошло, действие автоматически считается завершенным. Значит, контрагент заведомо принял измененный документ и признал действительным. Отклонение нельзя каким-либо образом отменить.

В данном случае (контрагент отклоняет) можно попытаться урегулировать сложившуюся ситуацию путем переговоров. При неуспехе остается лишь аннулировать сделку, и вероятно, понести какие-то убытки, или обращаться в суд с вескими аргументами. Следует помнить об исковой давности, по истечении определенного периода становится невозможным судебное разбирательство.

Как правило, давность иска составляет 5 лет по коммерческим делам. Наверное, этого срока хватит, чтобы разобраться с правильностью заполнения документов и выяснить причины, по которым контрагент отказывается подтверждать сделку.

Налоговые номера

Налоговая инспекция не предъявляет каких-либо требований к нумерации, исправительная счет-фактура может исходить под любым номером в пределах суток.

Если у вас возникают дополнительные вопросы, обращайтесь к нашему консультанту. На главной странице https://prosklad.kz указаны контакты. Также советуем ознакомиться с подробностями оформления счетов-фактур на странице https://prosklad.kz/elektronnie_scheta_faktury, которые с начала 2020 года выписываются исключительно в цифровом виде.

Как работать с ЭСФ?

Итак, вы удостоверились, что работа с эсф для вашей компании - это не опция, а обязательное предписание. Для того чтобы начать работу с электронными счетами фактур, вам нужно будет зарегистрироваться на государственном портале ис эсф. Подробнее о регистрации мы уже рассказывали в этой статье.

Работа через модуль эсф предполагает обмен документами с поставщиками и покупателями при совершении операций: реализации товара, оказании работ или услуг. Счет-фактура отправляется по факту проведенной сделки.

Заполнение эсф производится по разделам. Часть разделов заполняется автоматически, а в остальные поля нужно будет вносить данные вручную. Некоторые разделы не являются обязательными, и их можно и даже нужно пропустить, например, касающиеся реквизитов государственного учреждения, если вы не имеете к нему отношения.

Сроки оформления эсф строго ограничены: за 15 календарных дней с момента проведения операции документ должен быть выписан в системе.

В эсф нельзя изменять поставщика и получателя товаров или услуг, а также сумму оборота. Если изменилась сумма, то нужно выписывать дополнительный эсф, а не исправлять исходный документ.

Читайте также: