Ндс в казахстане ставка
Опубликовано: 25.04.2024
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, входящий в состав цены товаров и услуг, взимаемый в бюджет государства.
Осуществляя реализацию продукции в странах ЕАЭС, в частности в Казахстане, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что компания-экспортер не начисляет НДС с данной реализации. При экспорте в Казахстан НДС возмещается и необходимо лишь подтвердить нулевую ставку налога. Однако подтверждение нулевого НДС при экспорте - сложный процесс, требующий знаний в области таможенного и налогового регулирования. Специалисты компании «Агапас» имеют огромный опыт в решении всех организационных вопросов, связанных с экспортом товаров по нулевой ставке НДС в Казахстан, подтверждением и возмещением налогов в кратчайшие сроки.
Особенности экспорта в Казахстан: НДС при реализации товаров
В соответствии с законодательством плательщиками НДС являются:
- Лица, которые встали или обязаны встать на учет НДС в Казахстане:
- Индивидуальные предприниматели;
- Юридические лица (кроме госучреждений и организаций);
- Нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность и имеющие в стране филиалы и отделения, работающие на постоянной основе;
- Структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными налогоплательщиками.
- Лица, импортирующие товары в Республику Казахстан.
В случае если размер оборота по реализации товаров, услуг в течение налогового периода (не более года) не превышает минимальный оборот, то на учет по налогу на добавленную стоимость можно не вставать. Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.
Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.
Какой НДС в Казахстане в 2021 году?
Ставка НДС в Казахстане может быть следующей:
12% - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;
0% - оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.
Для ввоза товаров в Казахстан без НДС российскому экспортеру достаточно предоставить правильно оформленные:
- контракт с казахским контрагентом;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
- транспортные или товаросопроводительные документы.
Какая ставка НДС была Казахстане в 2020 году?
Ставка НДС была точно такая же как в 2021 году:
12% - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;
0% - оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.
Преимущества сотрудничества с компанией «Агапас»
Для осуществления экспорта по нулевой ставке НДС на товары в Казахстан необходимы знания законодательства и опыт работы с таможенными и налоговыми органами.
Компания «Агапас» возьмет на себя все, что связано со сбором всех необходимых документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в Казахстан. Наша команда высококвалифицированных специалистов имеет огромный опыт в решении всех организационных вопросов, связанных с подтверждением нулевого НДС при экспорте в Казахстан и в кратчайшие сроки обеспечит возврат уплаченного налога.
Для консультации по интересующим вопросам звоните по телефону +7 (499) 703-18-15 или оформите заявку на сайте.
Рассчитать НДС в Казахстане в 2021 году можно, воспользовавшись нашим сервисом. Налог на добавленную стоимость – это косвенный платеж, взимающийся с предприятий на любых производственных стадиях изготовления товара либо предоставления услуги. Сумма НДС в дальнейшем включается в окончательную стоимость готовой продукции перед тем, как попадает в руки потребителя. Это касается и предоставляемых услуг. Для Казахстана НДС составляет 0-12%.
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
|---|---|
| НДС 12 %: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
НДС и особенность экспорта товаров в Казахстан
Осуществляя продажу продукции в Казахстане, компании России получают огромную экономическую выгоду, так как экспортирующая товар организация не начисляет налог на добавочную стоимость с подобной реализации. При поставке продукции в Казахстан налог попросту возвращается, остается только подтвердить ставку, равную 0%.
При этом нужно учитывать особенности ввоза продукции в Казахстан, соответственно действующему законодательству. Учитывая эти факторы, можно выделить несколько групп налогоплательщиков:
- Лица, вставшие на учет – частные предприниматели, юрлица (не считая государственных учреждений и организаций), не имеющие гражданства резиденты, ведущие предпринимательскую деятельность на территории страны в имеющихся филиалах, структурные подразделения частных организаций, считающиеся самостоятельными плательщиками НДС.
- Лица, занимающиеся импортированием товаров на территории государства.
Следует также учитывать товарооборот. Если он минимальный, то становиться на учет по налогообложению вовсе не нужно. Минимальный оборот приравнивается к МРП, умноженному на 30000. Сюда же входят штрафы, социальные выплаты, налоговые ставки и прочие платежи. Если это значение превышено, то становление на учет по НДС обязательно, иначе придется оплачивать внушительные штрафные санкции. Оплата налога проводится до 25 числа каждого месяца.
Размер ставки в РК на текущий год
Ставка НДС в Казахстане в 2021 году составляет 12 либо 0 процентов. Первый вариант актуален при облагающемся товарообороте и импорте товаров. Второй вариант – минимальный оборот при реализации товаров на вывоз за пределы страны (не считая металлического лома). Нулевой процент полагается лицам, занимающимся международными перевозками, предоставлением услуг.
Для провоза продукции на территорию Республики Казахстан из России полагается предоставить следующие правильно оформленные документы:
- договор, который был заключен с казахским контрагентом;
- заявление, позволяющее ввоз при оплате НДС в РК от покупателя;
- сопроводительные документы на транспортные средства и товар.
Нулевой налог также полагается оборотам по реализации экспортных товаров, горючих и смазочных материалов, которые используются аэропортами для воздушных флотов, выполняющих международные перелеты. Это правило распространяется и на товары, реализуемые в пределах специальных экономических зон, аффинированное золото.
Какие товары считаются налогооблагаемыми
Абсолютно вся продукция и услуги, не входящие в перечень не облагаемых, должны включать в свою цену налог на добавленную стоимость. Помимо этого, НДС облагается импортируемая продукция, при этом оплата производится принимающей стороной.
Нулевая ставка НДС при экспорте, кому полагается
Возможность использования нулевой ставки по НДС в РК регламентируется налоговым кодексом. Ставка в 0% распространяется на:
- реализацию продукции, ввезенной на экспорт;
- выполнение манипуляций, согласно процедуре реэкспорта;
- продажу в условиях свободной зоны таможни;
- реализацию продукции, транспортирующейся за пределы Республики (только для стран ЕАЭС);
- вывод нефтедобывающей продукции, природного газа;
- поставку электроэнергии в системы других государств;
- международные пассажирские и багажные перевозки;
- продажу драгоценных металлов при самостоятельной добыче и изготовлении изделий и соответствии государственных фондам;
- транспортировку из страны топлива, предназначенного для использования воздушным международным транспортом.
К числу не облагаемых оборотов стоит отнести следующие товары и услуги, связанные с земельными наделами и жилыми строениями, международными транспортными и авиаперевозками. Сюда же входит реализация финансовых операций, передача недвижимости и движимого имущества в лизинг и еще некоторые виды оборотов, освобожденные от налогообложения.
Ставки основных налогов и обязательных платежей:
КПН, ИПН, НДС, СН, ИПН и СН при применении СНР, Налог на имущество, СО, ОПВ, ОППВ
Корпоративный подоходный налог
Ставка
Основание
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода налогоплательщика
Пункт 1 статьи 147 Налогового Кодекса
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства
Пункт 2 статьи 147 Налогового Кодекса
КПН, удерживаемый с доходов у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Пункт 3 статьи 147 Налогового Кодекса
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, по доходам, определенным статьей 192 Налогового Кодекса и указанным в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса, за исключением доходов, указанным в подпунктах 2) - 6) статьи 194 Налогового Кодекса
Пункт 4 статьи 147, подпункты 1), 2) статьи 194 Налогового Кодекса
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти
Пункт 4 статьи 147, подпункты 3), 6) статьи 194 Налогового Кодекса
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения, по доходам в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке
Пункт 4 статьи 147, подпункты 4), 5) статьи 194 Налогового Кодекса
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение
Пункт 5 статьи 147 Налогового Кодекса
Индивидуальный подоходный налог
Ставка
Основание
ИПН с доходов физических лиц
Пункт 1 статьи 158 Налогового Кодекса
ИПН с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами
Пункт 2 статьи 158 Налогового Кодекса
Налог на добавленную стоимость
Ставка
Основание
НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта
Пункт 1 статьи 268 Налогового Кодекса
НДС при оборотах по реализации товаров на экспорт
Пункт 2 статьи 268, статья 242 Налогового Кодекса
НДС при оборотах по реализации услуг по международным перевозкам
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 244 Налогового Кодекса
НДС при обороте по реализации ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 244-1 Налогового Кодекса
НДС при реализации на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, по перечню товаров, определенных Правительством РК
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 244-2 Налогового Кодекса
НДС при реализации на территорию СЭЗ «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов по перечню товаров, определенных Правительством РК
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 244-3 Налогового Кодекса
Оборот по реализации при добыче, и осуществляющих добычу и (или) производство золота, Национальному Банку РК аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 244-4 Налогового Кодекса
Оборот по реализации товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование
Пункт 1 статьи 268, пункт 1 статьи 245 Налогового Кодекса
Оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена Таможенного союза
Пункт 1 статьи 268, пункт 1-2 статьи 245 Налогового Кодекса
Социальный налог
Ставка
Основание
Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами
Пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями, за исключением применяющих СНР, частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами, профессиональными медиаторами:
- за себя;
- за работника
Пункт 2 статьи 358 Налогового Кодекса
Социальный налог, исчисляемый специализированными организациями, где работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135 Налогового Кодекса
Пункт 3 статьи 358 Налогового Кодекса
Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), осуществляющими исключительно деятельность, предусмотренную пунктом 2 статьи 147 Налогового Кодекса, и применяющими общеустановленный порядок
Пункт 3-1 статьи 358 Налогового Кодекса
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР для крестьянских или фермерских хозяйств за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства
Пункт 4 статьи 358,
статья 445 Налогового Кодекса
Вернуться к началу Специальный налоговый режим
ИПН (КПН) и СН при применении специальных налоговых режимов
Ставка
Основание
СНР на основе патента:
1) ИПН – 1/2 часть от исчисленной суммы в размере 2% к объекту налогообложения;
2) социальный налог – 1/2 часть от исчисленной суммы в размере 2% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений
2%
к объекту налогообложения
Пункт 1 статьи 432 Налогового Кодекса
СНР на основе упрощенной декларации:
1) ИПН (КПН) – 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;
2) социальный налог – 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений.
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП
3%
к объекту налогообложения
Пункты 1, 2 статьи 436,
пункт 2 статьи 437 Налогового Кодекса
Налог на имущество
Ставка
Основание
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами
Пункт 1 статьи 398 Налогового Кодекса
Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации
Пункт 2 статьи 398 Налогового Кодекса
Налог на имущество, исчисляемый:
- юридическими лицами, определенными статьей 134 Налогового Кодекса, за исключением религиозных объединений;
- юридическими лицами, определенными статьей 135 Налогового Кодекса;
- организациями по деятельности в области библиотечного обслуживания;
- государственными предприятиями, осуществляющими функции в области государственной аттестации научных кадров;
- юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
- юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
- юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;
- управляющими компаниями СЭЗ - по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;
- юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Алматы и Астаны.
Пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса
Налог на имущество, исчисляемый автономными организациями образования
Пункт 3-1 статьи 398 Налогового Кодекса
Социальные отчисления за участников системы ОСС - от объекта исчисления социальных отчислений
Статья 14 Закона РК от 25.04.2003 г. № 405-II «Об обязательном социальном страховании»
Социальные отчисления для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР, - от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП и не превышая сумму исчисленного социального налога
Обязательные пенсионные взносы
Ставка
Основание
ОПВ от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов, и не превышающего 75-кратный размер МЗП
Статья 25 Закона РК от 21.06.2013 г. № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
ОПВ для получателей социальных выплат на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста одного года от дохода, учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее 1 МЗП и не выше 75-кратного размера МЗП для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей
ОПВ от 1 МЗП и не выше 75-кратного МЗП для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих СНР, в пользу совершеннолетнего члена (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства
ОПВ в свою пользу от получаемого дохода, но не менее 1 МЗП вправе граждане РК:
1) выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
2) работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;
3) работающие за пределами РК.
Пункт 5 статьи 25 и пункт 2 статьи 39 Закона РК от 21.06.2013 г. № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
Обязательные профессиональные пенсионные взносы
Ставка
Основание
ОППВ от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов
Пункт 1 статьи 26 Закона РК от 21.06.2013 г. № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан»
Автор: Т. Иванова, налоговый консультант
Что представляет собой в экономическом отношении НДС?
В экономическом отношении НДС является одним из косвенных налогов, формой изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг, а также отчисления в бюджет Республики Казахстан части стоимости импортируемых товаров при их ввозе на территорию Казахстана.[separator]
Окончательную величину НДС оплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг.
Кто является плательщиком НДС?
Согласно статье 228 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Пп.2 п.1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV
Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса.
Что является объектами обложения НДС?
Объектами обложения НДС, согласно статье 229 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Что является облагаемым оборотом?
Согласно статье 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:
1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
Как определяется размер облагаемого оборота?
Согласно статье 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. В этом случае балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.
Что является облагаемым импортом?
Облагаемым импортом, согласно статье 246 Налогового кодекса, являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Как определяется размер облагаемого импорта?
Согласно статье 247 Налогового кодекса, в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.
Ст.247 изменена в соответствии с Законами РК от 04.07.2009 г. № 167-IV; от 30.06.2010 г. № 297-IV
Кто в обязательном порядке должен встать на регистрационный учёт в качестве плательщика НДС?
В соответствии с положениями статьи 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, П. 1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV
в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, равный 30 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, вышеуказанные лица обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.
П. 5 изменен в соответствии с Законом РК от 16.11.2009 г. № 200-IV
За несвоевременную постановку на регистрационный учёт по НДС предусмотрены штрафные санкции.
Одновременно Налоговым кодексом предусматривает добровольную постановку на регистрационный учёт по НДС определённых категорий лиц.
Вместе с тем существует также определённая категория лиц, которая не имеет права добровольной постановки на регистрационный учёт по НДС.
Какие существуют в настоящее время ставки по НДС?
Согласно положениям статьи 268 Налогового кодекса, существует две ставки по НДС:
1) общая ставка в размере 12%, применяемая к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;
2) так называемая нулевая ставка, применяемая к оборотам при реализации товаров на экспорт.
При этом, согласно статье 242 Налогового кодекса, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.
Помимо этого, существуют освобождённые от НДС, с которыми не надо путать обороты, облагаемые по нулевой ставке.
Перечень оборотов, освобождаемых от НДС, приводится в Главе 33 Налогового кодекса.
Что является налоговым периодом для НДС?
Согласно статье 269 Налогового кодекса, налоговым периодом для НДС является календарный квартал.
Что является налоговой отчётностью по НДС?
Налоговая отчётность по НДС сдаётся плательщиком НДС в виде декларации в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период. не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом,
Обязательство по представлению декларации по НДС не распространяется на лиц, импортирующих товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
В какие сроки производится уплата НДС в бюджет?
В общем случае, согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Каков порядок снятия с учёта по НДС?
Порядок снятия с учёта по НДС регулируется положениями статьи 571 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 этой статьи, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:
1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП;
2) за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП.
В общем случае, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.
Вместе с тем существует ряд условий, при которых налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по НДС.
Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.
Одновременно существуют условия, при которых налоговые органы на основании своего решения могут снять с регистрационного учёта по НДС плательщика этого налога , если он нарушает налоговое законодательство.
В общем случае, решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней.
Источник: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года.
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Плательщики НДС
Постановка на учет по НДС
Постановка на учет по НДС может быть обязательной и добровольной.
Обязательной постановке на учет по НДС подлежат индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК, если размер облагаемого оборота за календарный год превышает 30 000 МРП. При превышении облагаемого оборота 30 000 МРП в текущем месяце, вышеуказанные лица обязаны в следующем месяце в течение 10 рабочих дней подать в налоговый орган заявление для постановки на регистрационный учет по НДС.
Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС, вправе подать в налоговый орган заявление о добровольной постановке на учет по НДС.
При подаче заявления в текущем месяце, лица становятся плательщиками НДС с первого дня следующего месяца.
При этом не имеют права добровольно встать на учет по НДС:
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- государственные учреждения;
- нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
- структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
- другие лица, указанные в статье 534 НК РК.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» признак того, что субъект является плательщиком НДС, указывается в учетной политике по налоговому учету. На закладке «Основная» указывается дата, начиная с которой действуют настройки учетной политики. У плательщика НДС должен быть установлен признак - «Плательщик НДС».
Объект обложения НДС
Объектами обложения НДС являются:
Ставка НДС
12% - облагаемый оборот и облагаемый импорт
0% - экспорт товаров
«Без НДС» - для освобожденного оборота
Для хранения списка применяемых в организации ставок налога на добавленную стоимость в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован справочник Ставки НДС.
Для каждой ставки можно задать наименование, ставку для расчета. Также для ставки можно установить признак Для освобожденного оборота. Данный признак устанавливается для ставки, применяемой в целях освобожденного оборота.
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» налоговый период для исчисления НДС указывается в учетной политике по налоговому учету. На закладке«НДС» выбирается период – «квартал». На закладке «НДС» указывается метод отнесения НДС в зачет.
Налоговая декларация
Налоговая декларация по НДС, форма 300.00 представляется налогоплательщиками за каждый налоговый период до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
- Декларация за 1 квартал (январь-март) – до 15 мая.
- Декларация за 2 квартал (апрель - июнь) – до 15 августа.
- Декларация за 3 квартал (июль – сентябрь) – до 15 ноября.
- Декларация за 4 квартал (октябрь – декабрь) – до 15 февраля следующего года.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формирование декларации по НДС (форма 300.00 и приложения к ней) происходит по данным, отраженным в специализированных регистрах накопления по НДС.
Сформировать Декларацию можно в форме «Регламентированная и финансовая отчетность», выбрав форму 300.00 в списке форм налоговой отчетности.
Снятие с регистрационного учета по НДС
Снятие с регистрационного учета по НДС может быть произведено налогоплательщиком самостоятельно, также по решению налоговых органов.
Самостоятельное снятие с регистрационного учета по НДС налогоплательщиком производится в случае, если за предшествующий календарный год и за период с начала текущего года размер облагаемого оборота не превысил 300 000 МРП. В этом случае налогоплательщик вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учета.
Вместе с заявлением налогоплательщиком представляется ликвидационная декларация по НДС.
В некоторых ситуациях снятие с учет по НДС производится на основании решения налогового органа без уведомления налогоплательщика:
- Если налогоплательщик не предоставляет налоговую отчетность по НДС в течение 6 месяцев после установленного для представления срока.
- При признании плательщика НДС лжепредприятием.
- При отсутствии превышения минимума оборота, необходимого для постановки на учет по НДС.
- Если налогоплательщик в течение двух налоговых периодах не отражает в декларации по НДС сведения об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг.
- Другие основания, установленные статьей 85 НК РК.
Читайте также: