Ндс на рекламу казахстан

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 августа 2013 г. N 03-07-13/1/33717 О применении НДС в отношении консультационных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информация, приобретаемых российской организацией у казахстанского хозяйствующего субъекта, не являющегося плательщиком НДС в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Вопрос: Российская организация (Заказчик) заключила договор с организацией-нерезидентом, зарегистрированным и осуществляющим свою деятельность в Республике Казахстан (Исполнитель) на оказание услуг (далее - Услуги):

1. Доведение информации о товарах, эксклюзивным дистрибьютером которых на территории республики Казахстан является заказчик, до потенциальных потребителей и стимулирование спроса на товар.

2. Поиск юридических лиц, зарегистрированных в республике Казахстан, намеренных заключить с Заказчиком договор купли-продажи.

3. Представление интересов Заказчика в государственных органах республики Казахстан.

В результате оказания этих услуг Исполнитель (организация-нерезидент) передает Заказчику отчеты и акт по проведенным работам.

Исполнитель по законодательству республики Казахстан не является плательщиком НДС.

Согласно ст. 148 НК РФ в целях налогообложения НДС местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, в частности: в случае оказания ему консультационных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации.

1. Относятся ли Услуги Исполнителя к консультационным, маркетинговым услугам, к услугам по обработке информации?

2. Является ли в описанной выше ситуации Российская организация налоговым агентом и, следовательно, обязана ли она исчислять и удерживать НДС из сумм, уплачиваемых предприятию Казахстана за оказание услуг?

3. Каким образом организация должна начислять как налоговый агент суммы НДС при условии, что Исполнитель не является плательщиком налога на территории республики Казахстан?

4. Подлежит вычету начисленный НДС в общеустановленном порядке?

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении консультационных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информация, приобретаемых российской организацией у казахстанского хозяйствующего субъекта, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Республики Казахстан, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Применение налога на добавленную стоимость при оказании услуг хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (далее - Протокол).

Согласно статье 2 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при оказании услуг производится в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг, в соответствии с налоговым законодательством данного государства.

На основании положений статьи 3 Протокола местом реализации консультационных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации, оказываемых налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, признается территория этого государства.

Таким образом, местом реализации вышеуказанных услуг, оказываемых российской организации казахстанским хозяйствующим субъектом, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 161 Кодекса установлено, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица. В связи с этим российская организация, приобретающая услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, у казахстанского хозяйствующего субъекта, признается налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость по таким операциям, независимо от того является ли казахстанский хозяйствующий субъект налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Что касается принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по услугам, приобретаемым у казахстанского хозяйствующего субъекта, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, то в соответствии с пунктом 3 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в соответствии со статьей 173 Кодекса покупателями - налоговыми агентами. Данная норма применяется при условии, что услуги были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, и при их приобретении он удержал и уплатил налог при перечислении доходов иностранному лицу.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Департаменте, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, консультационные услуги по вопросам налогообложения Департаментом не оказываются и конкретные хозяйственные ситуации не рассматриваются.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Обзор документа

Применение НДС при оказании услуг хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. Так, при оказании услуг НДС взимается в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом их реализации, по налоговому законодательству данной страны. При этом местом реализации консультационных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации, оказываемых налогоплательщику государства - члена Таможенного союза, является это государство.

Таким образом, местом реализации названных услуг, которые казахстанский хозяйствующий субъект оказывает отечественной компании, признается Россия. Следовательно, такие услуги облагаются НДС в нашей стране в соответствии с НК РФ. В данном случае российская организация признается налоговым агентом. Она обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет Российской Федерации. При этом не имеет значения, является ли казахстанское юрлицо плательщиком НДС в Казахстане.

По вопросу принятия к вычету НДС по указанным услугам Минфин России пояснил следующее. Вычетам подлежит НДС, уплаченный покупателями - налоговыми агентами. Это возможно, если услуги были приобретены налогоплательщиком - налоговым агентом для облагаемых НДС операций или перепродажи и при их приобретении он удержал и уплатил налог при перечислении доходов иностранному лицу.

Добрый день!
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

При приобретении услуг налоговые последствия по НДС зависят от того, территория какого государства (территория РФ или территория иностранного государства) признается местом реализации услуг в соответствии со ст. 148 НК РФ. При заключении договора с резидентом Республики Казахстан, являющегося резидентом государства - члена ЕАЭС (начиная с 1 января 2015 г.) также следует руководствоваться п.п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Исходя из условий вашего вопроса у вас заключен договор на оказание рекламных услуг с контрагентом Республики Казахстан.
В соответствии с п.п. 4 п. 29 Приложения № 18 если налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС приобретаются рекламные услуги, то местом реализации услуг признается территория государства-члена ЕАЭС. Следовательно, в вашем случае вы, как налогоплательщик государства -члена ЕАЭС (России), приобретаете рекламные услуги у другого налогоплательщика государства-члена ЕАЭС (Казахстан). Значит местом их оказания признается территория РФ.

Если местом реализации услуг является территория РФ, то операции по оказанию услуг облагаются НДС и российский заказчик в этом случае признается налоговым агентом ( пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Российская организация в качестве налогового агента обязана при перечислении иностранному исполнителю оплаты за оказанные услуги удержать НДС и уплатить его в бюджет (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, абз. 2.3 п. 4 ст. 174 НК РФ). Сумма налога определяется расчетным методом исходя из договорной стоимости с учетом НДС, к которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 161 НК РФ).

В случае когда в договоре, заключенном с иностранным исполнителем, указана стоимость услуг без учета НДС, подлежащего удержанию в соответствии с российским законодательством, организации (заказчику) следует самостоятельно определить налоговую базу - увеличить стоимость услуг на сумму НДС(Письма Минфина России от 05.06.2013 № 03-03-06/2/20797, от 04.02.2010 № 03-07-08/32).

Уплаченную в бюджет сумму НДС заказчик имеет право принять к вычету в том же налоговом периоде при наличии правильно оформленного счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату НДС, при условии, что приобретенные услуги используются в облагаемых НДС операциях (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

Подведем итог.
Так как вы уплатили аванс, то получается, что иностранный контрагент уже получил доход. За этот налоговый периоде, в котором перечислен аванс поставщику, вы должны составит счет-фактуру в одном экземпляре, зарегистрировать ее в книге продаж и сдать декларацию по НДС, где в заполнить раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента
При оказании вам рекламных услуг и предоставления Поставщиком акта вы заполняете соответствующие строки в разделе 2 декларации (показываете выполненные работ и восстанавливаете НДС с перечисленной предоплаты) и сумму НДС, исчисленную в качестве налогового агента, также отражаете в разделе 3 декларации "Налоговые вычеты" по строке 180. То есть, у вас получится НДС и к уплате, и к возмещению. Следует отметить, что при перечислении НДС в качестве налогового агента вам следует в платежном поручении правильно указать статус "2". Если указать статус "1", то этот НДС поступит в счет "обычного" НДС и будет считаться, что НДС в качестве налогового агента вы не уплатили.

Что касается суммы НДС, предъявленные иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства - члена ЕАЭС) за оказанные услуги, местом реализации которых территория РФ не признается, к вычету не принимаются, поскольку нормами Налогового кодекса РФ вычет таких сумм налога не предусмотрен.

Расходы по уплате налога, предъявленного иностранным исполнителем (в том числе резидентом государства - члена ЕАЭС), могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-08/31595).

В отношении налога на прибыль ( если вы являетесь плательщиком налога на прибыль) следует отметить, что по прибыли (доходам), полученной иностранными организациями от выполнения работ (оказания услуг) на территории иностранных государств, такие иностранные организации налогоплательщиками налога на прибыль организаций в Российской Федерации не являются. Доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в Российской Федерации и, соответственно, налогообложению в Российской Федерации налогом на прибыль организаций не подлежат ( ст.ст. 309, 310 НК РФ, Письма Минфина России от 03.10.2011 № 03-03-06/1/618, от 11.07.2007 № 03-03-06/1/478).

Хотела бы добавить по вопросу предъявления вам иностранным контрагентом "своего казахстанского НДС". Ваш поставщик не должен начислять НДС. Предъявляя вам «свой» НДС он нарушает положения п. 2 ст. 72 раздела «Налоги и налогообложение» Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

В данном разделе предусмотрены принципы взаимодействия государств-членов в сфере налогообложения, принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах и налогообложение доходов физических лиц. Так, например, в ст. 71 Договора товары, ввозимые с территории одного государства - члена ТС и ЕЭП на территорию другого государства-члена, а также работы и услуги, осуществляемые и оказываемые на единой территории, облагаются косвенными налогами.

В частности, в ст. 71 Договора пределен принцип недискриминации в рамках единого экономического пространства. Так, государства-члены при осуществлении взаимной торговли взимают налоги в государстве-члене, на территории которого реализуются товары других государств-членов. Это не менее благоприятно, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории. Кроме того, в данной статье предусмотрено, что государства-члены определяют направления, формы и порядок осуществления сближения законодательства в отношении налогов, которые оказывают влияние на взаимную торговлю, чтобы не нарушить условия конкуренции и не препятствовать свободному перемещению товаров, работ и услуг на национальном уровне или на уровне ЕАЭС, включая:
- гармонизацию (сближение) ставок акцизов по наиболее чувствительным подакцизным товарам;
- дальнейшее совершенствование системы взимания налога на добавленную стоимость во взаимной торговле, в том числе с применением информационных технологий.

В ст. 72 предусмотрено, что взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг осуществляется согласно Приложению № 18 к Договору о ЕАЭС.

Как я уже указала ранее, местом реализации рекламных услуг признается территория того государства -члена ЕАЭС, налогоплательщик которого приобретает данные услуги. Услуги в данному случае приобретаются российским налогоплательщиком, соответственно такие услуги облагаются НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если бы вы в свою очередь окажете казахстанскому контрагенту рекламные услуги, то тогда получается, что налогоплательщик страны Казахстан приобретает рекламные услуги и местом оказания услуг будет признаваться территория его государства и налогообложение НДС должно производиться в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вы в таком случае не должны будете ему предъявить наш, российский, НДС, но при выплате вам дохода казахстанский контрагент должен будет удержать из него свой 12% - й НДС и уплатить его в свой бюджет.

Таким образом, положениями Договора ЕАЭС устраняется двойное налогообложение, а вашей ситуации ваш контрагент не соблюдает этот принцип.

Я рекомендую вам указать казахстанского контрагенту на то, что он не должен включать в стоимость рекламных услуг сумму «своего» НДС и сослаться на положения Договора о Евразийском экономическом союзе. Возможно, ему необходимо проконсультироваться у специалистов по данному вопросу.
В случае если ваш контрагент не согласится с вашими доводами, то вам придется уплатить и сумму «казахского НДС» и НДС в бюджет согласно российскому законодательству с одной сделке. То есть налицо факт двойного налогообложения.

Что представляет собой в экономическом отношении НДС?

В экономическом отношении НДС является одним из косвенных налогов, формой изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ и услуг, а также отчисления в бюджет Республики Казахстан части стоимости импортируемых товаров при их ввозе на территорию Казахстана.[separator]

Окончательную величину НДС оплачивает конечный покупатель товаров, получатель работ или потребитель услуг.

Кто является плательщиком НДС?

Согласно статье 228 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10 декабря 2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года (далее – Налоговый кодекс), плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Пп.2 п.1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса.

Что является объектами обложения НДС?

Объектами обложения НДС, согласно статье 229 Налогового кодекса, являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Что является облагаемым оборотом?

Согласно статье 230 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Как определяется размер облагаемого оборота?

Согласно статье 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. В этом случае балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Что является облагаемым импортом?

Облагаемым импортом, согласно статье 246 Налогового кодекса, являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Как определяется размер облагаемого импорта?

Согласно статье 247 Налогового кодекса, в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

Ст.247 изменена в соответствии с Законами РК от 04.07.2009 г. № 167-IV; от 30.06.2010 г. № 297-IV

Кто в обязательном порядке должен встать на регистрационный учёт в качестве плательщика НДС?

В соответствии с положениями статьи 568 Налогового кодекса обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, П. 1 изменен в соответствии с Законом РК от 30.06.2010 г. № 297-IV

в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, равный 30 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В случае, если размер оборота превышает в течение календарного года минимум оборота, вышеуказанные лица обязаны в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.

П. 5 изменен в соответствии с Законом РК от 16.11.2009 г. № 200-IV

За несвоевременную постановку на регистрационный учёт по НДС предусмотрены штрафные санкции.

Одновременно Налоговым кодексом предусматривает добровольную постановку на регистрационный учёт по НДС определённых категорий лиц.

Вместе с тем существует также определённая категория лиц, которая не имеет права добровольной постановки на регистрационный учёт по НДС.

Какие существуют в настоящее время ставки по НДС?

Согласно положениям статьи 268 Налогового кодекса, существует две ставки по НДС:

1) общая ставка в размере 12%, применяемая к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта;

2) так называемая нулевая ставка, применяемая к оборотам при реализации товаров на экспорт.

При этом, согласно статье 242 Налогового кодекса, экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Помимо этого, существуют освобождённые от НДС, с которыми не надо путать обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Перечень оборотов, освобождаемых от НДС, приводится в Главе 33 Налогового кодекса.

Что является налоговым периодом для НДС?

Согласно статье 269 Налогового кодекса, налоговым периодом для НДС является календарный квартал.

Что является налоговой отчётностью по НДС?

Налоговая отчётность по НДС сдаётся плательщиком НДС в виде декларации в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период. не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом,

Обязательство по представлению декларации по НДС не распространяется на лиц, импортирующих товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

В какие сроки производится уплата НДС в бюджет?

В общем случае, согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса, плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Каков порядок снятия с учёта по НДС?

Порядок снятия с учёта по НДС регулируется положениями статьи 571 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 этой статьи, для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП;

2) за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации в размере 30 000 МРП.

В общем случае, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.

Вместе с тем существует ряд условий, при которых налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по НДС.

Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Одновременно существуют условия, при которых налоговые органы на основании своего решения могут снять с регистрационного учёта по НДС плательщика этого налога , если он нарушает налоговое законодательство.

В общем случае, решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней.

Источник: Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV в редакции по состоянию на 01.01.2012 года.

Дата публикации 24.09.2020

Налог на рекламу введен в Казахстане с 2019 г., однако, до сих пор у предпринимателей возникают вопросы: за какую рекламу нужно платить, а какая является бесплатной. Палата Предпринимателей «Атамекен» дала ответы на самые популярные вопросы предпринимателей.

Какая реклама облагается налогом?

Согласно пп.1-2 ст.3 закона «О рекламе» №508-II от 19.12.2003 г. и НК РК налогом облагается наружная реклама (визуальная), в том случае, если она размещена в открытом пространстве в населенных пунктах или в полосе отвода автодорог. Это могут быть такие объекты, как:

билборды;
баннеры;
стенды;
стелы;
световые табло;
указатели;
афиши и т.д.

Согласно ст.605 НК РК, размер платы за размещение рекламы зависит от размера рекламного объекта. Чем больше площадь баннера, афиши и т.д., тем выше сумма к уплате. Если объект не двумерный, а например, представляет собой стелу из 2-х или 4-х рекламных сторон, то в расчет принимается каждая сторона объекта.

Если реклама размещена вдоль автодорог, и на въездах в город, а площадь объекта по одной стороне не превышает 3 кв.м., то ставка платы составляет 3-8 МРП (в зависимости от близости к населенному пункту). Если площадь объекта по одной стороне более 3 кв.м., то ставка увеличивается пропорционально отношению фактической площади объекта к базовым 3 кв.м.

При размещении рекламы на открытых пространствах внутри населенных пунктов размер платы зависит от вида объекта и от категории населенного пункта (республиканского, областного или районного значения). Точные базовые ставки платы можно узнать в п.3 ст.605 НК РК. При этом местные власти имеют право устанавливать более высокие ставки в пределах своих районов, но не более, чем в 2 раза выше базовой.

Вносится плата ежемесячно до 25 числа следующего месяца (ст.606 НК РК).

Правила размещения наружной рекламы утверждены Приказом Мининдустрии №233 от 18.04.2019 г.

За какие объекты не нужно платить?

Не вся информация, размещенная предпринимателем в открытом доступе, с точки зрения закона признается рекламой. Так, не относятся к наружной рекламе, а следовательно, не требуют внесения платы, следующие объекты:

вывески (информация о роде деятельности физлица или организации, без привлечения внимания к качеству или цене);
график работы;
афиши (театральные, выставочные, спортивные, спортивно-массовые), если они размещены в специально отведенных для них местах;
брендированые инструменты и авто;
табло на АЗС с указанием видов и цен на нефтепродукты;
мемориальные таблички;
информация о курсах валют возле обменников;
внутреннее оформление окон и витрин (в т.ч. декоративное и праздничное).

Кто и как контролирует предпринимателей по вопросу размещения рекламы?

Контролем за размещением рекламы занимается Управление городского планирования при акиматах. Госконтроль осуществляется в форме:

профилактического контроля (анализа сведений из различных источников);
целевых проверок.

При выявлении нарушений предпринимателю в течение 5 рабочих дней направляется рекомендация (вручается под роспись или письмом с уведомлением). Предприниматель вправе:

Если же нарушение не будет устранено в срок, на объект будет направлена проверка, по итогам которой будет наложен административный штраф по ст.505 КоАП РК:

для физлиц -20 МРП;
для малого бизнеса -30 МРП;
для среднего бизнеса -40 МРП;
для крупного бизнеса -100 МРП.

В случае, если объект будет признан объектом наружной рекламы, также будет доначислен налог (плата) с даты обнаружения такого объекта.

Защитить свои права предприниматель может:

обжаловав действия проверяющих в вышестоящий госорган;
обратившись в суд (гл.29 ст.157 Предпринимательского Кодекса РК).

Каждый второй рекламодатель сомневается, какой способ погашения расходов более выгодный в Google Ads и Яндекс.Директе. Здесь всё зависит от страны и валюты, которую вы выбираете. Я расскажу о доступных способах оплаты и налогообложении рекламы в Украине, России и Казахстане.

Рекомендую читать пост заказчикам и маркетологам. Первым, чтобы понимать, как грамотно рассчитать бюджет на рекламу, вторым — быстро сориентировать рекламодателей, как не переплачивать за рекламу.

Какие типы оплат существуют в Google Ads?

Для начала необходимо определиться с типом оплаты. Google предоставляет такие варианты:

автоматические платежи — средства списываются раз в 30 дней срока или когда накапливается определенная сумма расходов;
платежи по предоплате — средства списываются из ранее внесенной суммы (аванс). Когда средства в аккаунте заканчиваются, показ объявлений прекращается;
кредитная линия — кампании в кредит. Раз в месяц рекламодатель получает счет по накопленным расходам, который можно оплатить с помощью чека или банковского перевода.

Как выбрать тип и способ оплаты?

Если вы часто меняете бюджет кампании, нерегулярно используете рекламу — выбирайте платежи по предоплате. В таком случае вы самостоятельно вносите средства на счет своего аккаунта и следите за его балансом. Как только первый платеж будет обработан, можете начинать использовать сервис. Когда средства на счету закончатся, обслуживание прекратится.

Автоматические платежи подойдут большим компаниям с солидным рекламным бюджетом (примерно от $2 000 в месяц). Специалисты таких компаний понимают: один упущенный день без рекламы сильно отразиться на месячной прибыли.

Чтобы воспользоваться кредитной линией, компания должна существовать не менее года. Кроме того, за любые три из последних 12 месяцев расходовать на рекламу в интернете не менее $5000 в месяц (этот порог для каждой страны свой).

Чтобы получить такой способ оплаты, необходимо связаться со службой поддержки и подать заявку на получение кредита.

Для Украины и Казахстана доступны только два типа оплат: автоматические платежи и платежи по предоплате. В России возможны платежи по предоплате и кредитная линия. А в зависимости от валюты и страны существуют различные способы оплаты. Это может быть оплата с помощью банковской карты или с банковского счета.

Некоторые способы оплаты невозможно использовать с иностранной валютой. Об этом я расскажу далее.

Что нужно знать заказчикам из Украины?

От того, какую страну и тип платежного профиля («личный» или «бизнес») вы укажите, будет зависеть сумма применяемых налогов и тип документов (счета, выписки и квитанции для бухгалтерии), которые вы получите.

Если вы выбрали гривну (грн., UAH), возможны два варианта оплаты аккаунта: с оплатой НДС и без нее. Первый подходит тем, кому его возмещают (большие компании, корпорации), кому выгоднее оплачивать по безналичному расчету, через счет в банке. Условия оплаты описаны в договоре от Google Ads, который формируется, когда вы вводите платежные данные в аккаунт. В нем прописан порядок оплаты аккаунта и обязательства сторон (Google и клиента).

Вариант без НДС подходит пользователям, которым удобно оплачивать картой. В таком случае НДС списываться не будет. Но помните, что в некоторых банках Украины списываются проценты. Комиссия будет зависеть от курса доллара каждого банка и других условий политики банка.

Для примера рассчитаем сумму пополнения аккаунта Ads картой Visa/Master Card через ПриватБанк:

Смотрим по какому курсу «Приват» продает доллар: 27,25.

Смотрим курс покупки доллара по Visa. На сегодняшний день курс покупки доллара — 27,01 гривен.

Считаем, на сколько пополнять Ads:

Сумма пополнения = (Сумма списания / Курс продажи в банках) * Курс покупки у Visa.

Предположим, на пополнение аккаунта выделено 1000 гривен.

Сумма пополнения = (1000 / 27,25) * 27,01 = 991,19 гривен.

То есть пополняем аккаунт на сумму 991,19 гривен, а с карты спишется 1000 гривен.

Считаем, сколько спишется:

Сумма списания = (Сумма пополнения / Курс покупки у Visa ) * Курс продажи у банка.

Предположим, на пополнение аккаунта выделено 1000 гривен.

Сумма пополнения = (1000 / 27,01) * 27,25 = 1008,89 гривен.

То есть, если мы пополняем аккаунт на сумму 1000 гривен, то снимется 1008,89 гривен.

Как выгоднее пополнить — с карты Visa или с НДС 20%?

При оплате картой, переплата составляет 1008,89 гривен – 1000 гривен = 8,89 гривен.

При пополнении с НДС 1000 грн * 1,2 + 3 гривны (комиссия банка) – НДС (в некоторых случаях) = 1203 гривен, то есть переплата составит 203 грн. По закону, возмещать уплаченный НДС можно юридическому лицу на общей системе налогообложения.

Учитывайте, что у некоторых банков процента нет или комиссия фиксированная до 1% или минимум 3 гривны.

Итого: при оплате картой вы переплачиваете 8,89 гривен, а при оплате НДС — 203 грн. То есть пополнение аккаунта картой выгоднее, чем оплата НДС, но это только в том случае, если нет возможности возместить НДС. По аналогии с этими расчетами можно рассчитать сумму оплаты для других украинских банков.

При оплате в долларах США ($) или евро (€) доступен только способ оплаты кредитной или дебетной картой.

В какой валюте выгоднее оплачивать аккаунт в Украине?

Все зависит от тематики бизнеса — следует учитывать ставку, стоимость клика. Если низкие ставки и небольшая цена клика, я рекомендую пополнять аккаунт в гривне. Дело в том, что шаг ставки в гривне меньше, чем шаг ставки в долларе или евро.

Например, минимальная стоимость клика в долларе — $0,01, то есть у вас нет возможности поставить ставку в два раза меньше. С гривневым аккаунтом можно установить эквивалент пол цента в долларе для ставки (составляет приблизительно 0,14 копеек) и повышать с шагом в 1 копейку. Следовательно, чем дешевле валюта тем больше вариантов регулировки ставок можно задать. Поэтому для некоторых рекламодателей оплачивать аккаунт в иностранной валюте не так выгодно, как в национальной.

В случае, если у вас высокая цена клика, нет разницы в какой валюте будет пополняться аккаунт.

Что нужно знать заказчикам из России?

Если ваш аккаунт зарегистрирован в России, единственная валюта, которой можно оплатить аккаунт — рубли. Cуществуют такие способы оплаты:

денежный перевод — деньги идут на счет Ads переводом на банковский счет компании Google. В среднем обработка платежа может занять 2-3 рабочих дня, иногда до 10 дней, в зависимости от банка;
ASSIST — компания-партнер Google в России. Чтобы воспользоваться этим способом оплаты, необходимо чтобы аккаунт был зарегистрирован в России;
Яндекс.Деньги — еще один партнер Google в РФ. Для этого нужен кошелек Яндекс.Деньги, подключенный к аккаунту Ads. Не забудьте отключить блокировку всплывающих окон в браузере. Помните, что есть ограничение: либо на количество платежей в день, либо лимит на сумму пополнения. Выбирайте, что подходит в вашем случае. Все настройки можно корректировать в аккаунте Яндекс.Деньги;
Qiwi — также партнер Google в России. Здесь нужен электронный кошелек Qiwi. Оплата без комиссии.

Обработка платежей через партнеров Google быстрее, чем при денежном переводе и занимает до 24 часов.

Общее условие для всех способов оплаты — наличие минимальной суммы платежа в размере 100 рублей.

По данным службы поддержки, оплата через Яндекс.Деньги и Qiwi временно недоступны. Когда будете настраивать способы оплаты в своем аккаунте, проверьте эту информацию.

Обратите внимание: валюта выбирается на этапе создания аккаунта и изменить ее в дальнейшем невозможно.

Что нужно знать заказчикам из Казахстана?

Если ваш аккаунт зарегистрирован в Казахстане, валюта пополнения — доллары или евро.

Пополнить аккаунт можно с помощью кредитной или дебетовой карты, которые можно использовать как для автоматических платежей (средства взимаются после показа объявлений), так и для предоплаты (вы перечисляете средства в аккаунт перед показом объявлений).

Как взимаются налоги?

В зависимости от местоположения компании к ней могут применяться различные налоги (в частности, налог на добавленную стоимость). И сумма платежа будет зависеть от рекламных расходов + НДС.

НДС в свою очередь зависит от суммы ваших рекламных расходов, например от суммы ваших рекламных расходов. Так рассчитывается порядок налогообложения и процент налога для каждой страны:

Сумма платежа = Рекламные расходы + НДС

Какие налоги на рекламу действуют в Украине?

Согласно украинскому законодательству, в 2019 году ставка НДС в Украине сохраняется в размере 20%. Напомню, ставка НДС интересует только рекламодателей Ads с платежными адресами в Украине, которые оплачивают расходы с помощью банковских переводов.

Предприятие следует регистрировать плательщиком НДС, когда годовая выручка по итогам предшествующих 12 месяцев превышает 1 миллион гривен.

Кстати, недавно законодатель вернул налогоплательщикам право добровольной регистрации плательщиком НДС без каких-либо требований. Однако, если выручка с НДС отсутствует в течение 12 месяцев, налоговая имеет право аннулировать свидетельство плательщика НДС.

Налоговый статус плательщика не подлежит изменению. Например, если вы выбрали статус «Физическое лицо», то не сможете изменить его на «Юридическое лицо». Если возникнет необходимость смены статуса, придется создавать новый аккаунт Ads.

Какие налоги на рекламу действуют в РФ?

В соответствии с российским законодательством, независимо от выбора формы налогообложения, вы обязаны платить 18% НДС. Так, если расходы по рекламе составили 25423,73 рубля, то заплатить придется 30 тысяч рублей.

Какие налоги на рекламу действуют в Казахстане?

Так как в Казахстане нет представительства Google, аккаунты обслуживаются компанией Google Ireland Ltd. Поэтому если аккаунт, который вы регистрируете, не относится к территории Европейского союза то Google не может взимать НДС.

Исходя из своего опыта скажу, что условия и правила взимания налогов в данном случае нельзя описать в общем. В каждом конкретном случае рекомендую консультироваться в налоговом ведомстве или местном налоговом управлении.

Способы оплаты в Яндекс.Директ

В Яндексе нет такого разделения типов оплат, как в Google Ads. Существует только предоплата, которая содержит такие условия: отсрочка платежа или автопополнение.Способы оплаты в Яндекс.Директ также зависят от страны и налогового статуса плательщика. В зависимости от того, какую страну выбираете, оплачиваете Яндекс.Директ разными способами. Рассмотрим, как можно оплачивать аккаунты и сколько это будет стоить в Украине, России и Казахстане.

Полный перечень стран и способы оплаты которые доступны в этих странах.

Что нужно знать заказчикам из Украины?

В связи с указом Президента Украины №133/2017 на ряд компаний, в том числе ООО «Яндекс» и ООО «Яндекс.Украина» были наложены санкции. Среди прочего, они ограничивают предпринимательскую деятельность юридических и физических лиц на территории РФ, а также обязывают провайдеров услуг блокировать доступ к российским сервисам. Таким образом, юридические лица Украины не могут оплатить счет для Яндекса — украинские банки заблокируют перевод. Обратите внимание, что ограничений со стороны Яндекса нет.

Сейчас с Украиной работают так: есть отдельный аккаунт, который зарегистрирован на территории РФ, плательщик — резидент РФ, валюта — российские рубли; таргетинг в кампаниях — на Украину. По этой логике также можно зарегистрировать аккаунт в Молдове, где есть возможность оплачивать аккаунт в долларах, евро или рублях.

Что нужно знать заказчикам из России?

Для российских аккаунтов валюта пополнения — только в рублях. Оплату аккаунта Яндекса в России для физических лиц можно осуществлять банковской картой, через Яндекс.Деньги, WebMoney, PayPal или наличными в банке.

К оплате принимаются банковские карты Visa, EuroCard/MasterCard и МИР. Максимальный размер платежа составляет 49 999,99 рублей.

Юридические лица могут пополнять аккаунт переводом со счета в банке или корпоративной банковской картой.

К оплате принимаются корпоративные банковские карты Visa, EuroCard/MasterCard и МИР, выписанные на ваше юридическое лицо. Максимальный размер платежа составляет 49 999,99 рублей.

Что нужно знать заказчикам из Казахстана?

Физические лица Казахстана могут сформировать счет в тенге и оплатить его безналичным переводом и банковской картой VISA или MasterCard. Платеж зачислится в течение 15 минут.

Существует возможность оплатить аккаунт через кошелек QIWI из платежных терминалов QIWI или через интернет. Счет будет доступен для оплаты в течении 14 дней с момента выставления счета.

Юридические лица Казахстана могут оплачивать аккаунт:

В тенге со счета в банке (Казахстан) — оплата безналичным переводом денежных средств на расчетный счет партнера ООО «Яндекс» в Республике Казахстан — ТОО «KazNet Media».
В тенге со счета в банке (нерезидент, Россия) — оплата банковским переводом денежных средств на расчетный счет ООО «Яндекс». Оказание услуг начнется после успешной проверки документа, подтверждающего, что вы являетесь резидентом Казахстана. И после того, как деньги поступят на расчетный счет ООО «Яндекс».
Кредитной картой (Казахстан).

Как взимаются налоги?

Что нужно знать украинским налогоплательщикам?

Напомню о действующих санкциях и ограничении на предпринимательскую деятельность на территории РФ. Оплата аккаунта возможна только для юридических и физических лиц, зарегистрированных в России. Следовательно, все условия налогообложения будут действовать по закону РФ.

Что нужно знать налогоплательщикам из России?

В случае как и с Google Ads, Яндекс.Директ удерживает НДС 18%. Сумма НДС в Яндекс.Директе указывается продавцом дополнительно к сумме предоставляемых услуг на основе налогового законодательства. В документах, которые содержат информацию платежных операций по предоставленным услугам, сумма налога указывается отдельной строкой.

Что нужно знать налогоплательщикам из Казахстана?

На территории Казахстана налогообложение рекламы составляет 12%. Если вы оплачиваете рекламную кампанию в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, Яндекс автоматически формирует отчетные документы.

Запомнить

Выбор способа оплаты для каждой из стран сложный и важный этап. От это зависит сколько вы будете платить в дальнейшем. Внимательно отнеситесь к выбору способа оплаты в вашей стране, возможным вариантам валюты пополнения аккаунта и налогообложению. А если остались вопросы, задавайте их в комментариях под этим постом.

Читайте также: