Возврат ндс для иностранцев при покупках в россии

Опубликовано: 13.05.2024

Возврат налога на добавленную стоимость – очень удобная практика. Многие путешественники уже оценили возможность получить часть средств за свои покупки обратно, покидая чужую страну. В 2018 году эта система начала свою пилотную работу и в России. Что такое такс-фри, как работает эта система, в чем ее отечественные нюансы, сколько средств можно вернуть, разбираемся в этой статье.

Что собой представляет система tax free

Английское выражение «tax free» в переводе означает «свободный от сборов». Это система, согласно которой можно вернуть сумму налога на добавленную стоимость (НДС) – от 7 до 25 % от суммы, уплаченной за товар. Она действительна для покупок, которые сделали иностранцы, пребывая в чужой стране, в тот момент, когда они пересекают границу в обратном направлении. Это возможно, поскольку гости страны не являются ее налогоплательщиками.

Такс фри действует не на все покупки, а только на определенные законодательством конкретной страны типы товаров. Система актуальна для большого количества стран: практически всей Европы, Кипра, Греции, Австралии, Мексики, Сингапура, Таиланда и др.

С 2018 года tax free вводится в отдельных городах Российской Федерации.

Введение tax free в России

Ожидая начало Чемпионата мира по футболу-2018, а вместе с ним и большое количество иностранных болельщиков, Президент подписал закон, частично меняющий некоторые положения Налогового кодекса РФ. Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 года №350-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», иностранцы из дальнего зарубежья, покидающие страну, могут вернуть себе определенный процент НДС.

ВНИМАНИЕ! Введение в РФ системы tax free является абсолютным новшеством в отечественной налоговой практике.

Порядок введения такс фри в РФ

С апреля 2018 года в пилотном режиме система заработала в Москве, Санкт-Петербурге и в Краснодарском крае.
Перед началом Чемпионата мира она вводится в городах, принимающих матчи: Волгограде, Екатеринбурге, Казани, Калининграде, Нижнем Новгороде, Ростове-на-Дону, Самаре, Саранске.
К 1 октября 2018 года (времени окончательного перехода на электронный документооборот участников розничных продаж) возможно введение системы и в других городах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В течение 2018 года система действует в пилотном режиме, который должен завершиться 31 декабря 2018 года.

Суть системы tax free в России

Отечественное законодательство регламентирует особенности возврата НДС иностранцам, выезжающим из страны. Особенностями, определяющими российское воплощение такс фри, стали следующие нюансы:

для каких категорий иностранцев доступна система;
на какие покупки может быть возвращен НДС;
условия покупок;
организация процесса возврата;
возвращаемые суммы.

Кто может рассчитывать на возврат НДС

Российской tax free смогут воспользоваться иностранные граждане, чьи страны не входят в Евразийский таможенный союз. Это значит, что НДС не смогут вернуть гости из Армении, Белоруси, Киргизии и Казахстана.

«Стоп-лист» покупок, для которых возможен такс фри

Отнюдь не каждый чек станет поводом потребовать возврат НДС. Товары должны быть обязательно приобретены в месте розничной торговли (магазине), но не в любом, а в том, что поддерживает данную систему. Розничные магазины заранее подают заявки на свое участие в системе tax free. Пилотный проект предусматривает около 100 таких торговых точек, заявки продолжают поступать.

СПРАВКА! Наименования и адреса торговых заведений, поддерживающих такс фри, опубликованы на сайте Министерства промышленности и торговли.

Дополнительные запреты на такс фри действуют в отношении подакцизных товаров: за алкогольную и табачную продукцию НДС не вернут.

Условия приобретения и вывоза товаров

Чтобы получить такс фри, иностранному покупателю придется соблюсти ряд условий касательно своих покупок:

в течение одного дня он должен потратить в этих торговых местах не менее 10 тысяч рублей (эта сумма включает НДС);
вместе с чеком, подтверждающим покупку, получить еще один чек, специально для tax free;
вывозить свои покупки из страны нужно не позже чем через 3 месяца после приобретения;
право на зачисление компенсации на банковский счет действительно в течение года;
товар должен быть в магазинной упаковке – в доказательство, что на территории России им не пользовались.

Организация возврата средств

Сам процесс организован практически так же, как и в других странах, использующих эту систему. Человек, купивший подходящие для возврата товары и имеющий на руках чеки на них (платежные и специальные такс фри), должен подойти к оператору системы в аэропорту, который идентифицирует личность, и предъявляет для проверки купленные товары. Затем оформляется возврат средств. Деньги можно получить наличными на месте или начислить на банковскую карту.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Для оформления возврата НДС гостю России понадобится загранпаспорт. В магазинах ему дадут схемы, помогающие отыскать операторов системы в аэропортах.

Чек-заявка на tax free

Определенной формы, по которой оформляется этот документ, не закреплено, организации вправе разработать ее самостоятельно. Но существует ряд обязательных реквизитов, которые должны быть указаны в дополнительно оформляемом в магазине чеке, чтобы его приняли в аэропорту:

паспортные данные покупателя;
перечислены все купленные позиции по отдельности;
указана сумма, заплаченная за каждый товар;
сумма НДС.

Что может помешать возврату средств

Какие неправильные действия туриста могут стать поводом для отказа участия в системе tax free? Рассмотрим самые распространенные ошибки.

Забывчивость. Если покупатель в магазине не оформил дополнительный чек на такс фри, не проследил за правильностью заполнения анкеты, забыл ее в магазине и т.п., то обычный кассовый чек, даже с отметкой о такс фри, ему не поможет.
Отсутствие товара. Покупки, за которые вы хотите получить возврат НДС, должны быть налицо. Если улетающий сдал их в багаж или запаковал так, что проверить не представляется возможным, в такс фри ему откажут.
Временные рамки. Следует хорошо рассчитать время, чтобы успеть отыскать оператора tax free в аэропорту и оформить заявку до начала регистрации рейса. Сама процедура занимает около 20 минут. Но возможна дополнительная потеря времени в очереди.

Какую сумму вернут по tax free

В период пилотного действия проекта к возврату предполагается 10-12% от стоимости товара. Когда система заработает «на полную», иностранцам будут возвращать 18%.

Какие магазины могут подавать заявки

Чтобы получить статус организации, которая имеет право предоставлять такс фри, магазин должен одновременно соответствовать таким условиям:

продавать товары в розницу;
быть плательщиком НДС;
входить в реестр Минпромторга РФ – это значит подходить под установленные нормы и располагаться в предусмотренных для этого районах.

К СВЕДЕНИЮ! Компенсировать иноземцам НДС могут не только сами торговые предприятия, но и их подразделения, или другие фирмы, заключившие с ними соответствующие договоры.

Выгода для отечественных магазинов

Закон о возврате НДС предусмотрел профит и для российских предпринимателей. Возвратившие иностранцам НДС магазины, совершившие сделку, могут принять эту сумму к вычету. Право на вычет действительно в течение года с момента возврата НДС покупателю-иностранцу.

Для магазинов-участников системы tax free ставка налога на добавленную стоимость является нулевой. Это право придется подтверждать – с введением электронного документооборота делать это будет несложно.

Система Tax Free давно и успешно действует во многих странах мира. Ее суть заключается в том, что иностранцы, приезжающие в страну и покупающие в ней какие-либо товары, могут вернуть НДС со своих покупок в этой стране. Как будет работать Tax Free в России и о том, как учесть возврат НДС, рассказывают эксперты ГК «ГНК».

Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ в НК РФ внесен ряд поправок. В частности, в гл. 21 добавлена ст. 169.1 – «Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Порядок и условия осуществления такой компенсации”. Правила ст. 169.1 действуют с 1 января 2018 г.

По новым правилам иностранцы смогут возвращать 18%-ый НДС, уплаченный ими при покупке товаров в России – при условии, если сумма покупки в течение одного дня составила не менее 10 000 рублей (включая НДС). Для сравнения: в Италии ставка НДС для возврата по Tax Free (в зависимости от вида покупки) - от 4 до 22%, минимальная стоимость покупок - 154,95 евро. В Греции ставка налога составит от 17 до 24%; минимальная сумма приобретения - 50 евро. При покупках в Китае вычесть можно 17%, если сумма составила минимум 500 CNY (около 4 400 российских рублей в данный момент).

Кому вернут НДС

На возврат НДС могут претендовать физические лица-граждане иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В данный момент в составе ЕАЭС находятся 5 стран – Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Россия. То есть, например, граждане Белоруссии вернуть НДС не смогут. А резиденты не перечисленных выше государств – да.

Обратите внимание! Налог нельзя будет вернуть, если иностранный гражданин приобрел подакцизный товар (например, спиртосодержащую, парфюмерно-косметическую продукцию, некоторые виды лекарств и пр. - ст. 181 НК РФ).

Еще один нюанс – из суммы возврата будет вычтена комиссия за услуги по компенсации суммы налога.

Кому компенсируют НДС

Продавцы купленных в России товаров смогут заявить НДС к вычету.

Но не абсолютно все. Под льготный НДС по ставке 0% подпадут только те продавцы, которые официально считаются “организациями розничной торговли» и включены в соответствующий перечень Минпромторга (п.5 ст. 169.1 НК РФ).

Налог могут вернуть:

непосредственно организации розничной торговли (их обособленные подразделения);

операторы Tax Free, действующие в рамках заключенных с продавцами-организациями розничной торговли соглашений.

В настоящий момент утвержденный перечень таких организаций отсутствует. Однако кое-какая информация есть. Так, согласно проекту постановления Правительства РФ «Об определении критериев отбора организаций розничной торговли для участия в системе компенсации налога на добавленную стоимость («такс фри») и утверждении перечня мест размещения участников системы компенсации налога на добавленную стоимость («такс фри»), подготовленному Минпромторгом, вычет можно будет получить на покупки, совершенные в магазинах Москвы, Санкт-Петербурга, Сочи, Великого Новгорода, Калининграда и Владивостока.

Что касается требованиям к продавцам, то они в обязательном порядке должны являться плательщиками НДС и работать не менее двух лет.

Как вернуть НДС покупателю

Покупатель сможет осуществить возврат по Tax Free точно так же, как и россияне при покупках в других странах: в аэропорту при пересечении границы наличными или уже в своей стране (перечислением на счет). Для получения компенсации потребуются паспорт и специальный чек Tax Free, выданный продавцом в дополнение к кассовому или к кассовым. На этом чеке в пункте пропуска в аэропорту будет проставлена таможенная отметка. Товары следует вывезти с территории РФ в течение трех месяцев со дня покупки, а на то, чтобы обратиться за возмещением налога, дается год.

Форма чека для Tax Free законодательно не установлена. Он составляется в одном экземпляре в произвольной форме (в том числе и на несколько совершенных в течение одного дня покупок), но должен содержать ряд обязательных реквизитов, перечисленных в п. 7 ст. 169.1 НК РФ, например, наименование и ИНН продавца, налогоплательщика организации розничной торговли, его адрес, фамилию и имя покупателя, его паспортные данные, сумму НДС, а также штрих-код для компенсации суммы налога.

Как вернуть НДС продавцу

НДС, уплаченный покупателем системы Tax Free, продавец принимает к вычету. Для получения вычета его необходимо обосновать.

До 1 октября 2018 г. продавец (оператор) должен предоставить в налоговый орган перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога (с указанием сведений о выплате компенсации покупателю), также информацию о размере налоговой базы по НДС и декларацию по НДС. Подробнее относительно заполнения декларации налоговики разъяснили в своем письме № СД-4-3/10@ от 09.01.2017 г.

Так, на переходный период (до внесения изменений в форму налоговой декларации по НДС и новых кодов видов операций) ФНС рекомендует следующее.

Операцию по реализации услуг иностранным покупателям налогоплательщики вправе отразить в 4 разделе налоговой декларации по НДС, а также в разделах 5 и 6 под кодом 1011431.

При заполнении книги покупок, книги продаж, налогоплательщики могут использовать такие дополнительные коды видов операций, как 35 (оформление документа (чека) для компенсации НДС и его регистрация) и 36 (вычеты сумм НДС).

До внесения изменений в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» налоговой декларации по НДС операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 указанного раздела 3 соответственно.

Вычет налога продавец может заявить в течение года, но не с даты продажи, а с даты компенсации НДС.

Услуги оператора, оказывающего услуги по возврату, облагаются НДС по ставке 0%.

С 1 октября 2018 г. планируется перейти на полностью электронный документооборот, в котором будут задействованы операторы, продавцы, ФТС и ФНС.

Пока что на сайте системы Global Blue, крупнейшего международного оператора системы Tax Free (работает в 51 стране), в списках Tax Free стран наименования “Россия” не появилось. Система предоставляет только услуги по возврату россиянам НДС с покупок, сделанных в других странах.

Что такое Tax Free

В цену большинства товаров по всему миру включен НДС (он же VAT / GST) — налог на добавленную стоимость. В магазине покупатель оплачивает полную стоимость товара, включающую НДС, после чего продавец перечисляет НДС в бюджет государства.

Такс-фри (от английского Tax Free — «не облагается налогом») — это международная система, позволяющая вернуть НДС с покупок за рубежом.

Турист не пользуется государственными сервисами, доступными местным жителям, поэтому налоги вправе не платить. Для этого и нужна система Tax Free — она позволяет вернуть НДС, уплаченный при покупках за границей.

Кому вернут такс-фри

Получить возмещение Tax Free вправе иностранные туристы. Чаще всего это происходит при выезде из страны.

Система не распространяется на тех, кто с точки зрения государства не считается туристом. Если у вас есть рабочая или учебная виза, вид на жительство, статус беженца или вы провели в стране дольше определенного срока, то НДС вам не вернут.

С каких покупок можно и нельзя вернуть НДС

Можно получить возмещение НДС с покупок в магазинах, которые отмечены эмблемой Tax Free.

При вывозе из страны вещи должны быть не использованы и в заводской упаковке. Это часто проверяют. Если в Европе вы купили куртку и хотите вернуть сумму НДС, то надеть ее сможете, только покинув страну.

Чтобы вернуть НДС с покупок за границей:

не пользуйтесь вещами до выезда из страны. Таможенникам вы должны предъявить новые вещи с ярлыками, чеками и в заводской упаковке;
уложитесь в максимальный срок для проставления таможенной печати. В Европе, Китае и Уругвае у вас 90 дней с даты покупки, в Таиланде — 60 дней.

В каких случаях нельзя вернуть НДС:

с покупок на рынках и в магазинах без специальной эмблемы, так как они не участвуют в системе Tax Free;
с покупок в интернет-магазинах;
с услуг. Например, вам не компенсируют НДС с оплаченной гостиницы, экскурсии, поездки на такси или ужина в ресторан;
с некоторых товаров, например, если они не облагаются НДС.

Как воспользоваться Tax Free и получить деньги

Шаг 1. Оплата покупки и получение квитанции такс-фри

Убедитесь, что магазин участвует в системе такс-фри. Обычно на входе и на кассах таких магазинов есть наклейки со словами Tax Free или Tax Refund.

Узнайте минимальную сумму, с которой возвращают налог, и выберите товаров на нее или выше. Чеки за разные покупки в одном магазине обычно разрешают суммировать, если все куплено в один день. Узнайте, можно ли суммировать покупки в одном торговом центре.

При оплате скажите, что хотите оформить форму (заявку) такс-фри. Иногда это делают прямо на кассе, в больших магазинах — чаще на отдельной стойке.

Сразу купить вещь без НДС нельзя, даже будучи туристом. Придется сначала оплатить полную стоимость, потом подать заявку на возврат суммы НДС.

Приготовьте загранпаспорт. В квитанцию такс-фри внесут ваши данные: имя и фамилию, как в загранпаспорте, адрес с индексом по-английски и номер заграна. Сам паспорт, скорее всего, тоже придется показать, но бывает, что хватает копии. Проверьте, что в данных нет ошибок, иначе в возврате налога откажут. В итоге вам выдадут конверт с формой такс-фри и чеком.

Товарный чек и заявка Tax Free — разные бумажки. Товарный чек вы оставите себе, квитанцию такс-фри потом отдадите в обмен на сумму НДС, которую вам вернут.

Если в магазине вам дали пустой бланк такс-фри, не забудьте его заполнить, чтобы не делать это в последний момент в аэропорту.

Узнайте, как получить деньги. Детально уточните, что именно и в какой срок вы должны сделать, чтобы вам вернули НДС.

Шаг 2. Таможенный штамп и возврат налога

Схема возврата НДС — более-менее универсальная. Вы покупаете на минимальную сумму или больше → в магазине оформляют форму Tax Free напрямую или через посредника-оператора → при вылете из страны таможенники проверяют неиспользованные покупки и документы и заверяют форму такс-фри печатью → вы получаете сумму НДС наличными или на карту.

Но есть несколько вариантов, как именно вы будете подтверждать вывоз покупок, кто и где вам вернет НДС. Это зависит от страны, магазина, оператора такс-фри и вашего удобства. Уточните в магазине, как получить возврат, вот возможные варианты:

1) В городе через оператора такс-фри. В Европе очень распространены посредники-операторы Tax Free, самые известные — Global Blue и Premier (Planet). Они берут комиссию.

Если в магазине есть наклейки этих операторов, значит, на кассе по вашей просьбе могут оформить их фирменные формы Tax Free. Вернуть по ним деньги вы сможете в стране совершения покупки (сервис Early Refund, то есть ранний возврат), в аэропорту перед вылетом или дома по прилете.

Если оформляете ранний возврат в городе, то деньги вам выдадут сразу. Кажется, что это удобно, но многие потом сталкиваются со штрафами из-за того, что оператор не вовремя получил документы, подтверждающие вывоз товаров из страны.

Например, если вы получили деньги за ранний возврат от оператора Global Blue, то обязаны предоставить проштампованную таможней форму в течение 21 дня (для карт Visa, MasterCard, Amex) или 15 дней (для карты UnionPay) со дня покупки. Форму обычно кладут в фирменный ящик Global Blue в аэропорту или отправляют почтой перед отлетом домой. Если конверт придет к оператору позже (например, ящик в аэропорту редко проверяют), то с вашей банковской карты спишут штраф или даже полную сумму, которую раньше вам выплатили. Эта ситуация очень распространенная, поэтому опытные путешественники избегают сервиса Early refund в городах и оформляют возврат налога в офисе Global Blue в аэропорту перед вылетом.

2) Позже через магазин. Многие европейские магазины оформляют возврат НДС напрямую без посредника-оператора. После оплаты товара для вас заполнят зеленую форму Tax Free, в аэропорту таможенник поставит на нее печать, потом вы вернетесь в магазин и получите деньги. Или отправите проштампованную форму почтой, а деньги вам переведут на банковскую карту или счет.

Самих зеленых бланков в магазине может не быть: в этом случае вас попросят их купить и принести для заполнения.

3) В аэропорту — самый распространенный вариант. В европейских аэропортах есть офисы посредников-операторов, в аэропортах других стран также возвращают налог по такс-фри.

Вне зависимости от того, как вы оформляете возврат налога, в аэропорту, как правило, нужно пройти таможенную проверку (Tax Free Validation) и поставить печать на форму такс-фри. Узнайте, нужно ли перед этим зарегистрироваться и получить посадочный талон.

Если планируете сдать в багаж вещи, по которым возвращаете налог, предупредите об этом на регистрации. Возможно, вас попросят потом отнести багаж на специальную стойку.

Бывает, что муторную таможню можно пропустить. К примеру, в Испании, если на чеке есть надпись ‘DIVA’, проставить печать можно электронно: просканируйте чек, а потом в зоне вылета в автомате получите деньги. В Таиланде отдельное таможенное оформление вообще не требуется: пройдя предполетный досмотр, покажите форму Tax Free из магазина и покупки на стойке VAT Refund For Tourists — и вам сразу выплатят НДС. Но это скорее исключение.

Получив печать в форму такс-фри на таможне, проходите в зону вылета. Если там есть офис Tax Free / VAT Refund, то отдавайте квитанцию, и вам вернут налог. Деньги выдадут наличными сразу или перечислят на карту (процесс занимает до двух месяцев), посчитайте, как будет выгоднее.

Перед отправкой конверта почтой сфотографируйте форму такс-фри.

На таможенное оформление и в офисах Tax Refund часто бывают очереди: приезжайте в аэропорт не позднее чем за 4 часа до вылета.

4) В своей стране после возвращения. Если вы не успели разобраться с возвратом НДС перед вылетом, еще не все потеряно. Global Blue возвращает деньги в своих офисах в Москве, Санкт-Петербурге, Калининграде и Пскове при условии, что на квитанции такс-фри стоит печать таможенной службы. Представительство Premier Tax Free есть в Москве. Если офиса поблизости нет или вы оформляли возврат через другого оператора / напрямую в магазине, отправьте конверт с заполненными формами Tax Free заказным письмом. Только не откладывайте: у проштампованных форм такс-фри — ограниченный срок действия.

Вернут ли полную сумму НДС

НДС — это процент, начисляемый на стоимость товара. Допустим, на ценнике написано 50 €, ставка НДС — 21 %. Значит, НДС — 10,5 €, и в идеальном случае именно столько вам и вернут.

В Европе многие магазины сотрудничают с посредниками — операторами такс-фри, которые за свои услуги берут комиссию.

Сколько стоят услуги Global Blue по возврату такс-фри:

При возврате наличными в аэропорту — 3 € за каждую форму Tax Free, налог возвращают в валюте страны, в которой находитесь. Учтите, что менять деньги в зоне вылета обычно невыгодно;
При возврате на банковскую карту — комиссии нет, но деньги конвертируют (иногда дважды) по плохому курсу, причем за конвертацию предусмотрена комиссия 3–5 %. В итоге потери могут быть гораздо больше 3 €.

Другие операторы такс-фри тоже берут комиссию и штрафуют, если вы оформили возврат в городе, а потом не вовремя отправили проштампованную таможенниками форму.

В некоторых магазинах можно вернуть НДС самостоятельно без комиссии.

В каких странах можно вернуть НДС с покупок

Система такс-фри работает примерно в полусотне стран, среди которых:

Московский ГУМ

В 2018 году в России начнет действовать система возврата налога на добавленную стоимость (НДС) с товаров, купленных иностранцами в магазинах розничной торговли.

Система возврата НДС широко распространена во многих странах. Она основана на том, что налог на добавленную стоимость включен в цену каждого товара в соответствии с налоговыми ставками в стране (в России 10 или 18 процентов) и после реализации товара перечисляется в бюджет государства для финансирования образования, медицины, науки и т.д. А так как приезжающие в страну туристы не пользуются этими благами из бюджета, то НДС им возвращается через систему tax free.

Казалось бы, что государство при возврате НДС теряет часть доходов. Но эти потери компенсируются увеличением розничного оборота и ростом туристического потока.

Туристическая страховка. На сайте sravni.ru вы можете сравнить стоимость страховки у 12 ведущих страховых компаний и оформить страховой полис онлайн. Сравни.ру - сравнение страховок.

Кто может воспользоваться возвратом tax free в России

Закон о введении такс фри в России устанавливает, что компенсацией НДС могут пользоваться граждане иностранных государств, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕврАзЭС), вывозящие приобретенные товары за границы этого союза. Кроме России в ЕврАзЭС входят Казахстан, Белоруссия, Киргизия и Армения.

Какие торговые организации будут включены в систему такс фри

Поэтапное внедрение возврата tax free предусматривает ограниченное количество магазинов, оформляющих документы по компенсации НДС.

На первом этапе Правительство РФ утверждает перечень мест размещения участников системы такс фри и критерии отбора организаций розничной торговли для участия в этой системе.

Предполагается, что в стартовый перечень войдут места размещения розничной торговли в Москве и Московской области, Санкт-Петербурге, Сочи, Владивостоке, Калининграде и Великом Новгороде. Кроме таких торговых организаций, как ЦУМ, ГУМ, Детский мир, там будут присутствовать и менее крупные магазины, удовлетворяющие всем критериям отбора.

По мере «обкатки» системы компенсации НДС, перечень адресов и список магазинов будет расширяться. Эти магазины будут иметь обозначения о принадлежности к системе tax free.

Какие магазины такс фри в России войдут в систему компенсации НДС в 2018 году можно прочитать здесь.

Дополнение от 12.02.18. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 №105 утвержден перечень мест размещения организаций розничной торговли, участвующих в пилотном проекте по компенсации НДС. Они будут расположены в Москве и Московской области, в Санкт-Петербурге и Краснодарском крае. Этот менее длинный список не содержит торговые организации, расположенные в Калининграде, Владивостоке и Великом Новгороде, как предлагалось в проекте постановления. К моменту реального запуска системы такс фри в марте-апреле этот перечень, возможно, изменится и будет опубликован в уточненном виде.

Дополнение: 12 марта 2018 года Министерство юстиции РФ зарегистрировало приказ Министерства промышленности и торговли РФ (Минпромторг), который устанавливает порядок рассмотрения заявлений и включения организаций розничной торговли в специальный Перечень системы такс фри. Как магазину стать ее участником читайте здесь.

26 марта 2018 года Минпромторг России начал прием заявок от магазинов на участие в системе tax free (см. раздел новостей).

На какие товары не будет распространяться система такс фри в России

Не по всем покупкам иностранцы смогут получать возврат НДС. Компенсация не предусмотрена при приобретении в розничной сети подакцизных товаров, список которых приведен в статье 181 Налогового кодекса.

В этот список входят: алкогольная и спиртосодержащая продукция, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л. с, моторные масла, автомобильное топливо.

Кроме того, Правительство РФ будет утверждать перечень других товаров, не входящих в систему компенсаций.

Что нужно для оформления документов (чеков) такс фри в магазине

Каждая страна устанавливает свои правила и условия возмещения НДС. Один из главных параметров — минимальная сумма покупки для оформления чека (документа) tax free, который дает право на возврат налога на добавленную стоимость.

Например, в Германии эта сумма равна 25 евро (около 2000 рублей), а во Франции 175 евро (более 12000 рублей).

В России принята сумма (с учетом НДС), равная 10000 рублей. На такую сумму надо сделать покупки по месту размещения организации розничной торговли в течение одного дня, что должно подтверждаться кассовыми чеками на приобретенные товары.

Чек такс фри оформляется в одном экземпляре и в нем должны быть перечислены все покупки и кассовые чеки с указанием:

· номера по порядку, даты выдачи кассового чека;

· информации о магазине, выдавшем этот чек;

· наименования, количества и стоимости каждого проданного товара;

· суммы НДС по каждому товару и общей суммы.

Кроме того, там приводятся номер и дата заполнения документа, а также сведения о покупателе:

· фамилия, имя и отчество (если есть) латинскими буквами в соответствии с личным паспортом покупателя;

· номер личного паспорта;

· наименование государства, выдавшего этот паспорт, латинскими буквами.

Как получить отметку таможни на чеках такс фри

Иностранные граждане получают право на получение компенсации только при условии вывоза купленных товаров с территории России за пределы ЕврАзЭС в течение трех месяцев после приобретения. Факт такого вывоза подтверждается отметкой (штампом) таможенного органа РФ в чеке (документе) tax free.

Процедура проставления штампа таможенного органа еще не утверждена, но по опыту других стран для получения отметки таможни в аэропорту (пункте пропуска через границу РФ) необходимо иметь при себе:

Паспорт гражданина, постоянно проживающего за пределами ЕврАзЭС.
Посадочный талон на рейс, авиабилет или другой документ, подтверждающий выезд.
Правильно оформленный чек tax free и оригиналы кассовых чеков на приобретенные товары.
Приобретенные товары (не бывшие в употреблении в оригинальной упаковке), перечисленные в чеках такс фри.

Дополнение от 23.03.18. Приказом Федеральной таможенной службы России от 22 февраля 2018 г. N 245 утвержден Порядок проставления отметки таможенного органа РФ на документе (чеке), подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории ЕврАзЭС.

Перечень документов и товаров, которые иностранный гражданин должен предъявить таможенному органу согласно приказу 245, совпадает с вышеперечисленным в этой статье. Но в приказе 245 отсутствует «Посадочный талон на рейс, авиабилет или другой документ, подтверждающий выезд», что может создать условия для злоупотреблений.

Подробнее о проставлении отметки таможни и возможных причинах отказа читайте в статье: Система такс фри в России: как получить отметку таможни на чеках такс фри.

Дополнение от 12.02.18. Распоряжением Правительства РФ от 07.02.2018 №173-р утвержден перечень пунктов пропуска через границу РФ, при вывозе через которые и соответствующей отметке таможни можно получить право на возврат НДС. В него входят:

Один автомобильный пункт пропуска в Калининградской области - Мамоново (Гжехотки).

Один морской пункт пропуска во Владивостоке.

Шесть воздушных пунктов пропуска в аэропортах: Шереметьево, Домодедово и Внуково в Москве, Пулково в Санкт-Петербурге, Кневичи во Владивостоке и аэропорт Сочи.

Где расположены стойки для оформления такс фри и пошаговые действия в аэропортах Москвы, читайте и смотрите схемы здесь: Шереметьево, Домодедово.

Дополнение от 03.05.18. Распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 828-р расширен перечень пунктов пропуска через границу РФ, задействованных в системе такс фри. К перечисленным выше воздушным пунктам пропуска добавились аэропорты остальных городов, где пройдут игры Чемпиона́та ми́ра по футбо́лу 2018: Волгоград (Гумрак), Екатеринбург (Кольцово), Казань, Калининград (Храброво), Нижний-Новгород (Стригино), Ростов-на-Дону (Платов), Самара (Курумоч), Саранск.

К одному морскому пункту пропуска во Владивостоке добавлены еще два: Большой порт Санкт-Петербург и Пассажирский порт Санкт-Петербург.

[Комфортный и недорогой трансфер КивиТакси]

Как получить возврат НДС

Закон о системе tax free в России содержит мало информации о механизме компенсации суммы налога. Из него можно только узнать, что за возмещением можно обратиться в течение одного года после покупки товаров, и что сумма возвращаемого налога уменьшается на стоимость услуг по осуществлению возврата.

Пока неизвестно, какие организации будут оказывать услуги по выплате компенсации НДС. В других странах есть несколько международных компаний-операторов, крупнейшие из которых Global Blue и Premier TAX FREE. По всей вероятности, они и станут партнерами по развитию системы компенсации НДС. Компания «Глобал блю» уже зарегистрировалась в России. Ожидается регистрация Premier TAX FREE.

Офисы этих компаний-операторов работают во многих странах как в аэропортах, так и в крупных городах, популярных у туристов.

Возврат осуществляется как наличными, так и на банковские карты покупателей.

Подробнее о процедурах возврата такс фри в зарубежных аэропортах и городских офисах компаний-операторов, а также в банках России можно прочитать в статьях:

Трансфер до отеля с КивиТакси

Трансфер можно заранее заказать, в службе бронирования такси КивиТакси. По сравнению с поиском обычного такси, кроме традиционного комфорта, безопасности и надежности, этот вариант имеет еще ряд преимуществ:

водитель с именной табличкой встретит вас в зоне прилета аэропорта или у вашего вагона на вокзале;

в случае задержки рейса водитель отслеживает изменение времени прилета (без доплат);

можно заранее заказать детские кресла;

есть возможность выбрать любой класс автомобиля (из 12-ти) и авто под нестандартный багаж;

цена трансфера будет известна до поездки и уже не изменится.

Для поиска подходящего по цене и расположению отеля ниже приведена карта отелей Москвы. Перемещайте карту и выбирайте отвечающий вашим пожеланиям отель.

Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

С 2018 года введена система возврата покупателям-иностранцам НДС (Tax Free) (федеральный закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ). Физические лица - иностранцы (не граждане ЕАЭС) вправе претендовать на возврат налога, уплаченного ими на территории РФ в составе цены приобретенных в розницу товаров.

Требования к покупателям

- физические лица - иностранцы кроме граждан ЕАЭС (пункты 1, 4 ст. 169.1 НК РФ);

- вывоз товара в течение трех месяцев со дня приобретения за пределы таможенной территории ЕАЭС через подлежащие определению Правительством РФ пункты пропуска через Государственную границу РФ (пункты 1, 4, 9 ст. 169.1 НК РФ)

Требования к товарам

кроме подакцизных товаров (ст. 181 НК РФ) и товаров, которые определит Правительство РФ (п. 2 ст. 169.1 НК РФ)

Требования к продавцам

организация розничной торговли (или ее обособленное подразделение) должна находиться в месте размещения, упомянутом в перечне, утверждаемом Правительством РФ (п. 5 ст. 169.1 НК РФ), и соответствовать критериям участия, определяемым Правительством РФ*(1):

- являться плательщиком НДС (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);

*(1) Перечень критериев, которым одновременно должна удовлетворять организация розничной торговли, являющаяся плательщиком НДС, в целях участия в пилотном проекте по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и перечень мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций розничной торговли, указанный в абзаце первом п. 5 ст. 169.1 НК РФ, утверждены постановлением Правительства РФ от 06.02.2018 N 105, действующим до 31 декабря 2018 года. Форма заявления о включении организации в перечень организаций розничной торговли, участвующих в системе tax free, утверждена приказом Минпромторга России от 12.02.2018 N 416.

За компенсацией физлицо может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров (п. 9 ст. 169.1 НК РФ). Однако возврату подлежит не весь уплаченный иностранцем НДС, а за вычетом стоимости услуги по компенсации налога (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Право физлица на возврат НДС подтверждают иностранный паспорт с отметкой о пересечении границы и специальный документ - чек (далее также - чек Tax Free). Для компенсации НДС организации розничной торговли должны выдавать иностранцам, которые приобрели у них в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом НДС, специальный чек, на котором впоследствии нужно проставить отметку таможенного органа РФ, подтверждающую факт вывоза товаров с территории РФ в установленный срок (пункты 4 - 7 ст. 169.1 НК РФ).

Внимание

Чек Tax Free составляется в произвольной форме с указанием обязательных сведений. При этом ставить печать организации розничной торговли на нем не требуется (см. письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@).

В случае оформления чеков специализированными организациями (торговыми центрами по обслуживанию клиентов (покупателей)) чек Tax Free должен содержать наименование, ИНН, адрес организации розничной торговли (ее филиала), которая реализовала товары физическому лицу.

По мнению ФНС России, внесение изменений в чек Tax Free может производиться как посредством вычеркивания записи о товаре, который был возвращен, так и составлением нового чека (без учета возвращенного товара) при условии, что стоимость товаров (после частичного возврата), отраженная в чеке Tax Free, составит не менее 10 тысяч рублей с учетом НДС. При оформлении нового чека Tax Free ранее оформленный аннулируется. Если первоначальный чек Tax Free физическим лицом не представлен, то оформляется новый чек без учета сведений о возвращенном товаре.

В случае, если стоимость товаров после частичного их возврата, отраженная в чеке Tax Free, составит менее 10 тысяч рублей с учетом налога, то чек Tax Free, оформленный при покупке товаров до их частичного возврата, подлежит возврату организации розничной торговли.

Распоряжением Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р утвержден перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, при условии вывоза через которые за пределы таможенной территории ЕАЭС товаров иностранные физические лица имеют право на компенсацию суммы НДС.

Иностранный гражданин с чеком Tax Free с проставленной отметкой таможни обращается за возвратом НДС к оказывающим услуги по компенсации суммы НДС лицам.

Реализация услуги по компенсации НДС иностранцам облагается НДС по ставке 0% при условии предоставления в налоговый орган установленного пакета документов (пп. 2.11 п. 1 ст. 164, п. 3.10 ст. 165 НК РФ).

Лица, оказывающие услуги по компенсации НДС, следует передавать подлинники чеков Tax Free с отметками таможенных органов РФ организациям розничной торговли, реализовавшим соответствующие товары, а себе оставлять копии на случай проверки. В налоговую инспекцию такие лица передают реестр сведений из чеков Tax Free. Перечень сведений, которые указываются в реестре, форма и Порядок его заполнения, а также формат и Порядок представления реестра в электронной форме утверждаются ФНС. Реестр представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через ОЭД, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС (см. письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@).

Вычет компенсированного покупателю НДС у продавца

Исчисленные ранее и компенсированные иностранцам в установленном порядке суммы НДС организации розничной торговли вправе принять к вычету.

Согласно п. 11 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ, производятся на основании чека Tax Free при наличии на нем отметки таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом, за пределы таможенной территории ЕАЭС, и при условии, что физическому лицу была осуществлена компенсация суммы НДС.

В случае выявления при проведении камеральной проверки декларации, в которой заявлены вычеты компенсированного иностранцам НДС, несоответствий между задекларированными и имеющимися у налогового органа сведениями о налоговом вычете, у налогоплательщика могут быть истребованы документы, подтверждающие правомерность применения такого вычета (п. 8.7 ст. 88 НК РФ).

Указанные документы представляются в виде копий. В связи с чем налогоплательщик, оказывающий услуги по возврату НДС, должен иметь копии таких документов.

Учет и отчетность

До внесения соответствующих изменений и дополнений в документы по учету НДС и отчетность ФНС России рекомендует (письмо от 09.01.2018 N СД-4-3/10@) операцию по реализации услуг по компенсации НДС отражать в разделах 4 - 6 налоговой декларации по НДС под кодом 1011431, а при заполнении книг покупок и продаж использовать дополнительные коды видов операций.

оформление документа (чека) для компенсации суммы НДС при реализации организацией розничной торговли товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства; регистрация указанного документа (чека) в книге продаж

рекомендуемый код вида операции 35

до внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС операцию по реализации товаров рекомендовано отражать в разделе 3 по строке 010 или 020

вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками - организациями розничной торговли в случаях, предусмотренных п. 4.1 ст. 171 НК РФ

рекомендуемый код вида операции 36

до внесения изменений в раздел 3 декларации по НДС операцию по применению налоговых вычетов рекомендовано отражать в разделе 3 по строке 120

Внимание

Постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 N 98 внесены изменения в правила заполнения книг покупок и продаж для отражения операций, связанных с возвратом НДС покупателям-иностранцам. Постановление действует с 1 апреля 2018 года.

В письме ФНС России от 26.03.2018 N СД-4-3/5552@ разъяснен порядок заполнения с 1 апреля 2018 года отдельных граф книг продаж и покупок при возврате НДС иностранцам.

Так, оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров гражданину иностранного государства, подлежат регистрации в книге продаж с учетом некоторых особенностей:

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 2 - код операции 35;

в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;

в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 13б - стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графах 17 и 18 - сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

При этом показания контрольных лент ККТ организации розничной торговли регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации НДС иностранцам.

Документы (чеки) для компенсации суммы НДС, оформленные продавцами физическому лицу - иностранцу, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ, с учетом особенностей:

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 2 - код операции 36;

в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;

в графе 15 - указывается стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;

в графе 16 - указывается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом Российской Федерации.

Читайте также: