Лизинг медицинского оборудования без ндс

Опубликовано: 17.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 ноября 2017 г. N 03-07-07/77357 О налогообложении НДС услуг по передаче медицинских изделий по договорам сублизинга

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу).

Согласно изменениям, внесенным в статью 149 НК РФ, с 01.10.2017 г. устанавливаются равные условия освобождения от налогообложения НДС операций, предусмотренных абзацем 4 подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ по реализации медицинских изделий, и операций по передаче таких медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом их выкупа, при обязательном представлении соответствующего регистрационного удостоверения.

ООО заключило договор финансовой аренды с Лизингополучателем, согласно которому Лизингополучателю во временное владение и пользование передается Предмет лизинга - медицинское изделие, включенное в Перечень согласно Постановлению N 1042 и имеющее соответствующее регистрационное удостоверение, с правом выкупа.

Лизингополучатель по заключенному договору финансовой аренды в порядке абз. 2 п. 1 ст. 8 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" планирует передать Предмет лизинга - медицинское изделие, включенное в Перечень согласно Постановлению N 1042 и имеющее соответствующее регистрационное удостоверение, третьему лицу (Лизингополучателю по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга с правом выкупа.

Правомерно ли освобождение от налога на добавленную стоимость операций по передаче медицинских изделий, включенных в Перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042, и имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договору сублизинга с правом выкупа согласно подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения подпункта 33 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Как следует из письма, организация, являющаяся лизингополучателем по договору финансовой аренды (лизинга), планирует передать предмет лизинга - медицинское изделие, включенное в перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042, и по которому имеется соответствующее регистрационное удостоверение, третьему лицу (лизингополучателю по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга.

В соответствии с подпунктом 33 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость услуги по передаче медицинских изделий по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа. При этом положения данной нормы применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24 апреля 2012 г. N 16848/11 по делу N А07-2067/2010, лизингополучатель, передавая имущество во временное владение и пользование третьему лицу, сам не выступает в роли лизингодателя, поскольку между ним и третьим лицом не возникает отношений по финансовой аренде, для которых в силу статьи 665 Гражданского кодекса Российской Федерации характерно совершение лизингодателем действий по заключению договора купли-продажи лизингового имущества с продавцом в соответствии с указаниями лизингополучателя. Отношения по сублизингу связаны с субарендой лизингового имущества и подлежат регулированию общими положениями об аренде, предусмотренными параграфом первым главы 34 Гражданского кодекса, с учетом особенности, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

Учитывая изложенное, вышеуказанная норма подпункта 33 пункта 2 статьи 149 Кодекса в отношении услуг по передаче медицинских изделий по договорам сублизинга не применяется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф. Цибизова

Обзор документа

Лизингополучатель передает в сублизинг медицинское изделие, включенное в перечень медицинских товаров, при реализации/ввозе которых не уплачивается НДС.

Разъяснено, что лизингополучатель, передавая имущество в сублизинг, сам не выступает в роли лизингодателя. Отношения по сублизингу регулируются общими положениями ГК РФ об аренде. Нормы НК РФ об освобождении от НДС при передаче медицинских изделий не применяются по договорам сублизинга.

Приобретение медицинского оборудования в лизинг является более удобным, быстрым и выгодным способом модернизировать, расширить и обновить оснащение клиники.

Высокая стоимость медицинского оборудования вынуждает современные клиники искать наиболее лояльные и выгодные условия финансирования. Поэтому рано или поздно они обращаются к лизингу, как оптимальному способу приобретения современного медоборудования.

В этой статье мы подробно расскажем, на каких условиях приобретается медицинское оборудование в лизинг, какие требования предъявляются к лизингополучателю, как рассчитываются регулярные платежи и какое именно оборудование для медицины доступно к приобретению.

Условия оформления медоборудования в лизинг

Финансовая аренда позволяет приобрести дорогостоящее медицинское оборудование сравнительно быстро и просто — за средства лизинговой компании. А по окончании срока договора финансовой аренды, лизингополучатель имеет возможность выкупить имущество в собственность по остаточной стоимости или вернуть лизингодателю.

Максимальная сумма — 40 млн руб.
Срок лизингового договора — до 12 лет.
Размер авансового платежа — от 10% до 49%.

Какое медоборудование можно приобрести в лизинг

Аппараты для рентгена
Агиографические системы
Компьютерные томографы
Оснащение для МРТ
Системы для ультразвуковой диагностики
Лабораторное оборудование

Как оформить медоборудование в лизинг

Найдите лизинговую компанию с лучшими условиями. Для начала нужно изучить условия компаний-лизингодателей в вашем регионе и подобрать оптимальные для вашего конкретного случая. Стоит уточнить у менеджеров лизинговой компании, есть ли возможность приобрести необходимое оборудование и какие потребуются для этого документы. Предложения лизингодателей нужно анализировать особенно внимательно, уточнить наличие в договоре дополнительных услуг, которые удорожают сделку.
Подайте заявку. Это можно сделать в офисе лизинговой компании или онлайн, на нашем сайте. Заполните все поля предлагаемой формы заявки и ждите, когда с вами свяжется специалист по продажам.
Подготовьте пакет документов. Лизингодатель должен удостовериться в вашей платежеспособности, поэтому вам потребуется предоставить бухгалтерские отчеты за последний год деятельности и еще целый ряд документов, о которых расскажем ниже.
Подпишите договор. Когда вы получите положительное решение по заявке, внимательно изучите договор, проанализируйте каждый пункт, проясните непонятные и спорные моменты.
Внесите аванс. Сумма первоначального платежа оговаривается в договоре: чем она выше, тем меньше будут ежемесячные платежи по лизингу. Также необходимо оплатить страхование приобретаемого имущества.
Получите оборудование. После внесения авансового платежа, лизинговая компания выкупает оборудование и передает его в пользование лизингополучателю.
Выплачивайте регулярные платежи по договору лизинга. График платежей прописывается в официальном документе.

Кто может приобрести медоборудование в лизинг

Частные клиники и лаборатории.
Клиники в ведомстве государственных компаний, которые осуществляют коммерческую деятельность.
Мед. учреждения, которые стабильно работают более года.
Клиники с лицензией на медицинскую деятельность и помещением для медоборудования.

В каждой конкретной лизинговой компании есть свой перечень требований, но существует «стандартный набор», которому должны отвечать все потенциальные получатели лизинга.

Для медицинских организаций, клиник и частных компаний:

Пакет документов для лизинга

Заявка и анкета.
Копия Устава организации.
Идентификационный номер налогоплательщика.
Финансовая отчетность за последние 12 месяцев.
Копия паспорта директора.
Фин. отчетность.
Расчетный счет.

Заявка на лизинг

Заполните форму онлайн, и мы подберём выгодную и подходящую по условиям программу лизинга

Плюсы лизинга медоборудования

В 2017 году налоговое законодательство претерпело изменения. В статье 149 НК РФ прописан новый подпункт 33, в котором говорится о том, что медицинские изделия, оснащение с соответствующим регистрационным удостоверением, освобождаются от обложения НДС при условии, если они приобретаются в лизинг с правом последующего выкупа. Отмена уплаты налога на добавочную цену изменила правила финансового лизинга и сделала его более привлекательным и выгодным для лизингополучателей.

Кроме отмены НДС, лизинговая сделка на медицинское оборудование обладает рядом существенных преимуществ, среди которых:

Длительный срок до 10 —12 лет.
Возможность выкупа медоборудования по остаточной выкупной цене.
Экономия на уплате налога (лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя).
Отнесение платежей по лизингу на расходы, что уменьшает налоговую базу.
Применение ускоренной амортизации.
Отсутствие необходимости в каких-либо дополнительных гарантиях и абсолютном обеспечении — в залоге, поручительстве.

Минусы лизинга медоборудования

Единственный недостаток в том, что медицинское оборудование не является собственностью клиники. Лизингополучатель пользуется имуществом на протяжении всего срока лизинговой сделки, а по его окончанию он обязан передать оборудование лизингодателю или выкупить его в собственность по остаточной цене. Условия выкупа необходимо прописывать в договоре еще на начальном этапе оформления лизинга.

Расчет стоимости владения медоборудования

На предлагается специальный онлайн-калькулятор, с помощью которого можно самостоятельно рассчитать платежи за владение и пользование имуществом. Достаточно ввести основные финансовые показатели:

Стоимость медоборудования;
Размер аванса;
Срок, на который готовы оформить договор.

Программа на сайте рассчитает размер лизингового платежа, а лизингодатель сможет сам корректировать показатели — увеличивать/уменьшать срок сделки, сумму аванса, чтобы подобрать для себя выгодное условие.

Как погашается лизинг медоборудования

Оплата лизинга из средств ОМС

Оказывать услуги в рамках ОМС могут все лицензированные медицинские организации независимо от формы собственности.

У многих лизинговых компаний в портфеле есть сделки, при которых лизингополучатели использовали средства фонда ОМС для погашения лизинговых платежей.

Равномерное погашение

Эта схема предусматривает внесение равнозначных сумм во время всего периода финансовой аренды. Сумма платежей рассчитывается на этапе составления договора, в котором также прописывается график лизинговых выплат.

Данная схема удобна как для лизингополучателя, так и для лизинговой компании. Она позволяет равномерно распределить финансовую нагрузку и планировать бюджет в долгосрочной перспективе.

Регрессивная схема

Это когда каждая следующая сумма платежа по лизингу будет уменьшаться, и это уменьшение действует до конца срока сделки.

Эту схему удобно использовать, когда приобретаются автомобили, спецтехника и оборудование, поскольку со временем расходы на обслуживание, содержание и эксплуатацию будут расти. Нужно проводить плановый ремонт, техническое обслуживание и прочие мероприятия, поддерживающие работоспособное состояние лизингового имущества. Благодаря регрессивному графику лизингополучатель более эффективно планирует и использует свой бюджет.

Ступенчатая схема

Платежи выплачиваются по шагам: сумма задолженности дробится на несколько частей (не обязательно равных по размеру) и погашается поэтапно. Например, на первом этапе (в течение первого года действия договора) лизингополучатель будет вносить 60 000 руб. ежемесячно, на втором этапе (в течение второго года действия договора) — 40 000 руб., на третьем (в течение третьего года действия договора) — 10 000 руб. каждый месяц.

Как видите, есть несколько удобных способов погашения лизинга, которые можно выбрать исходя из финансовых возможностей и особенностей каждого конкретного лизингополучателя.

Особенности закупок медоборудования, медизделий и расходных материалов

Согласно законодательству РФ (44-ФЗ В ч. 1 ст. 38 Федерального закона № 323-ФЗ от 21.11.2011) медизделиями считаются инструменты, аппараты, техника, материалы и любые другие изделия, которые используются в медицинских целях. К этой категории относится также ПО, предназначенное для профилактических мероприятий, диагностирования и терапии заболеваний, проведения медицинских обследований и прочих манипуляций. Если медицинские изделия схожи по функционалу, назначению, техническим характеристикам, и при этом способны заменить друг друга, тогда они считаются взаимозаменяемыми.

Официально выделяют 19 групп медизделий, среди которых есть анестезиологическое, общебольничное, гастроэнтерологическое, ортопедическое оборудование. В России разрешены закупка и применение медизделий и медоборудования только в том случае, если они зарегистрированы согласно Постановлению № 1416 от 27.12.2012.

Как осуществляется госзакупка медоборудования

Больницы, поликлиники и другие медицинские учреждения, которые занимаются госзакупками, должны четко понимать, что закупать можно только медицинское оборудование, включенное в государственный реестр. Изучить их перечень можно на официальном онлайн-ресурсе службы здравоохранения.

Перед тем, как совершить закупку Мединского оборудования, государственный закупщик должен в обязательном порядке проверить все сопровождающие документы и регистрационные удостоверения. Требования к этим документам утверждаются Министерством здравоохранения Российской Федерации.

Нюансы госзакупок медицинского оборудования

Для начала дадим определение медицинскому оборудованию. Это медицинская техника, которая обеспечивает проведение терапевтических процедур, диагностики, реабилитации. От медицинских изделий данная категория отличается большей функциональностью и возможностью более длительной эксплуатации.

Государственные закупки включают поставки аппаратов и машин, которые имеют многокомпонентный состав, т. е. состоят из датчиков, мониторов, расходников. При выборе такого способа закупки, стоит ознакомиться с аукционным списком медоборудования, указанный в распоряжении Правительства РФ номер 471-р от 12.03.2016, в который включены такие позиции ОКПД2 с кодами:

26 — «Оптика и компьютерное медоборудование». Сюда относят томографы, аппараты для рентгенографии, запасные части, платы и т. д.;
27 — «Электро медоборудование». В эту категорию входят лампы и другие комплектующие;
32.5 — «Мединструменты и медоборудование». Сюда входит терапевтические, дыхательные аппараты и инструменты.

Совершать закупку медицинского оборудования, которое указано в распоряжении Правительства РФ номер 471-р, можно любым способом, кроме конкурсов. Перед тем, как готовить проект контракта, проверьте – обязательно ли использовать стандартный контракт. Применяйте его в случаях, когда ОКПД2 закупки отвечает унифицированным условиям из стандартного контракта.

Несколько важных моментов в госзакупках медоборудования

Правительство и Министерство финансов РФ предоставляют преференции медоборудованию, произведенному в государствах ЕАЭС. Всегда требуйте у участников сделки указывать в заявке страну производства оборудования.
Запрашивайте от участников закупки специальное разрешение на производство и техобслуживание медоборудования и техники. Это требование федерального закона № 99 о лицензировании.
Обосновывайте при закупке рекомендации местных органов власти и администрации. Например, муниципалитет некоторых крупных городов России рекомендует оснащать городские больницы техникой для современной лучевой диагностики.

Лизинг аппаратов МРТ: плюсы для клиник-лизингополучателей

Лизинг предусматривает 100% финансирование и позволяет приобрести дорогостоящее современное оборудование без привлечения собственных средств из бюджета медицинского учреждения. Платить за пользование лизинговым имуществом можно равномерными частями в течение длительного срока.
Медицинские клиники гораздо быстрее получают одобрение заявки в лизинговых компаниях, чем в банках. Это объясняется тем обстоятельством, что предмет лизинга — аппарат МРТ — одновременно выступает в виде залога и является товаром, который легко может быть реализован на вторичном рынке.
Условия лизинговой сделки более гибкие, чем при стандартной ссуде. Стороны договора лизинга могут выбрать удобную схему выплат, а при необходимости (временные проблемы с платежеспособностью) — пересмотреть график платежей или увеличить срок договора лизинга.
МРТ оборудование не облагается налогом на добавленную стоимость (Налоговый кодекс РФ, стать 149).
Ежемесячные платежи по лизингу учитываются на себестоимости, поэтому сумма налогооблагаемой прибыли снижается.
Приобретение медицинской техники в лизинг дает возможность получать квалифицированное техническое обслуживание, которое обеспечивает лизингодатель. Вместе с этим для клиник снижаются риски от поломок при использовании активов.

Какие МРТ аппараты могут приобретаться на условиях лизинга

Аппараты для проведения магнитно-резонансной томографии представлены на российском рынке в широком спектре моделей, различных по стоимости и техническим характеристикам. Клиники могут выбирать как бюджетные модели, неприхотливые в обслуживании, так и более «продвинутые» с богатым функционалом для проведения высокоточной диагностики.

Перед подачей заявки на оформление лизинга, следует выбрать определенную марку, модель оборудования для проведения МРТ.

Производители техники для МРТ

Согласно отзывам врачей, лидерами по производству аппаратов для магнитно-резонансной томографии считаются бренды:

Philips: Ingenia 1.5 Tл, Ingenia 1.5S, Ingenia 3 Tл, Prodiva 1.5 Tл, Multiva 1.5 Tл.
Toshiba: VANTAGE TITAN 1.5 Тл.
Siemens: MAGNETOM Aera и MAGNETOM ESSENZA (1.5 Тл), MAGNETOM Skyra и MAGNETOM Spectra (3 Тл), молекулярный МР/ПЭТ сканер Biograph mMR.
General Electric: BRIVO MR355, OPTIMA MR360 Advance (1.5 Тл)
Hitachi: AIRIS Light, AIRIS Vento O5, APERTO Lucent O5 (0.4 Tл), ECHELON OVAL 1.5 Tл, ECHELON Smart 1.5 Tл, OASIS 1.2 Tл.

Итак, лизинг является оптимальным способом приобретения дорогой медицинской техники для проведения м агнитно-резонансной томографии. Это наиболее удобный и доступный вид финансирования, который позволяет получить оборудование в долговременное пользование с возможностью последующего выкупа.

Мировой опыт показывает, что медицинское оборудование в значительной степени приобретается именно через механизм финансового лизинга. Это позволяет государству скорее развить сферу здравоохранения, оснастить учреждения всем необходимым оборудованием. Что такое финансовая аренда, и какая ее выгода для медицинской организации – об этом в данной статье.

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Что это такое?

Если медицинская организация (потенциальный лизингополучатель) имеет потребность в приобретении определенного типа оборудования, но не имеет полную сумму для его приобретения, она может воспользоваться услугой коммерческого банка, либо лизинговой компании. Каждый из способов имеет свои достоинства и недостатки.

Деятельность лизинговых компаний в сфере здравоохранения заключается в том, что они приобретают оборудование, и за определенное вознаграждение передают его в пользование медицинской организации. Медучреждение может самостоятельно определить желаемого поставщика.

По окончанию срока действия договора финансовой аренды оборудование возвращается компании, либо полностью выкупается. В течение всего срока лизингодателю платится фиксированная сумма за финансовую аренду — лизинговые платежи.

Несмотря на то, что общая сумма таких платежей выше первоначальной стоимости, но так медицинские учреждения получают возможность пользоваться оборудованием без полной оплаты наперед.

Где приобрести?

Согласно исследованиям тройка лидеров рынка финансовой аренды медицинского оборудования — «ВЭБ-лизинг», «ВТБ лизинг» и «Сбербанк лизинг». В совокупности доля этих компаний составила около 43% от всего объема нового бизнеса.

Российские компании, предоставляющие в финансовую аренду оборудование для сферы здравоохранения:

Название	Лимит, руб.	Аванс, %	Срок действия	Прочие особенности
«ВЭБ-лизинг»	От 1 000 000	30	До 5 лет	Заявку могут одобрить на протяжении всего 1 дня
«ВТБ лизинг»	От 1 000 000	30	До 10 лет	УЗИ-сканеры, рентгенодиагностические системы, компьютерные томографы, магниторезонансные системы
«Сименс Финанс»	Без ограничений	15	От полугода до 7 лет	Есть возможность оформить аренду по упрощенной схеме
«Лизинг-Медицина»	От 1 000 000	30	2 года	Услуга страхования имущества – 0,8% годовых

Видео: Перспективы

Как оформить лизинг медицинского оборудования без НДС?

Медицинское оборудование одно из самых дорогостоящих. Такая аппаратура относится к перечню жизненно необходимых видов. Даже при условиях, что она числится на балансе другого предприятия, производится заграницей, налогами не облагается. В том числе не подлежит и обложению НДС.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации гласят, что НДС не нужно сплачивать только в том случае, если реализуется медицинская техника, которая указана в Перечне.

Таким образом, эта льгота распространяется только на операции по реализации медицинского оборудования. Что касается услуг по предоставлению его в аренду на возмездной основе, то операции облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Условия для юридических лиц

Юридическому лицу проще оформить финансовую аренду медицинского оборудования. Но, каждая лизинговая компания представляет индивидуальные требования к своим клиентам.

Обобщенные условия оформления финансовой аренды юридическими лицами в РФ:

· компенсацию части стоимости объекта;

· регистрацию объекта в соответствующих госорганах;

· страхование объекта на весь период аренды;

Юридическое лицо обязательно должно подтвердить свою финансовую платежеспособность.

Читать статью, о том как в банк Россельхозбанк взять кредит наличными.

Где есть кредит наличными без справки о доходах? Узнайте далее.

Для физических лиц

Что касается обычных граждан, то закон также не запрещает им совершать подобные операции. Проще и выгоднее, конечно, зарегистрировать ИП, но и без этого лизинговую компанию можно убедить в целесообразности такой аренды.

Условия получения оборудования для граждан:

Часто компании требуют грамотного обоснования необходимости подобного приобретения.

Для бюджетных учреждений

Механизм лизинга, активно используется коммерческими организациями. Он позволяет им модернизировать, обновлять основные фонды без привлечения значительных капиталовложений.

Что же государственных и муниципальных учреждений РФ в сфере здравоохранения, то особенности их правового положения в использовании механизма лизинга имеют определенные трудности.

Обусловлены такие проблемы правовыми ограничениями (например, необходимостью использования механизма закупок, привлечения к ним лизинговых компаний), так и лимитами, которые устанавливает для таких субъектов Бюджетный кодекс РФ.

Форма договора

Основное требование к договорам финансовой аренды оборудования – письменная форма.

Наибольше внимание стороны должны уделить обязанностям, правам и предмету договора.

Если медицинская организация имеет конкретные пожелания в выборе определенного поставщика, то это обязательно нужно указать. Не менее важно прописать правильно сроки перечисления лизинговых платежей и ситуации, ведущие к изъятию предмета лизинга.

Необходимые документы

Чтобы оформить лизинг медицинского оборудования юридическим лицам придется подготовить пакет документов, включающий:

регистрационная, учредительная документация, свидетельство плательщика НДС;
внутренняя документация организации, подтверждающая назначение главного бухгалтера, руководителя, образцы оттисков печати, подписей;
удостоверение личности руководителя;
справки из банков об отсутствии задолженности;
поквартальная финансовая, налоговая отчетность.

Некоторые компании готовы предоставить оборудование в аренду только после рассмотрения технико-экономического обоснования или бизнес-план разработанного проекта. В таком документе желательно расписать информацию о налогах, сборах и прочих обязательных платежах.

Требования к лизингополучателю

Требование каждой компании могут отличаться между собой. Единственное в чем все они сходятся, так это в стабильном финансовом положении.

Общие условия к лизингополучателю:

Требование	Условия
Деятельность	Оказание услуг медицинской помощи
Уровень дохода, отсутствие долгов	Компания должна иметь устойчивое финансовое положение
Цели	Наличие обоснованной потребности в медицинской технике

К технике

Применение лизинга в здравоохранении должно отвечать следующим требованиям:

Требование	Суть
Доступность	Постоянное расширение рынка оборудования
Эффективность	Предполагает общественную, экономическую, социальную эффективности
Срочность	Длительные финансовые отношения, постоянство, надежность
Социальность	Позволяет развивать социальную сферу

Сроки

Сроки финансовой аренды устанавливает лизингодатель. Могут быть краткосрочные договора (до 1 года), и долгосрочные – на 5 лет.

Заключение сделки

Цикл лизинговой операции состоит из следующих этапов:

Определяется необходимость приобретения оборудования медучреждением.
Организация обращается к лизингодателю и оформляет заявку на финансирования покупки оборудования в желаемого поставщика.
Лизинговая компания рассматривает заявление, определяет платежеспособность учреждения, одобряет/отказывает в финансировании.
В случае одобрения подписывается договор.
Лизингодатель приобретает в собственность предмет лизинга у поставщика, после чего передает его лизингополучателю.
Медицинская организация пользуется объектом, оплачивая лизинговые платежи ежемесячно.
По истечении срока аренды и полного погашения лизинговых платежей оборудование возвращается компании, либо полностью выкупается.

Плюсы и минусы

Использования механизма финансовой аренды в сфере предоставления услуг медицинской помощи имеет достоинства и недостатки.

В первую очередь, операции такого рода удобны тем, что предмет лизинга определяет лизингополучатель. Он же вправе выбирать и желаемого поставщика оборудования. Только специалист, практикующий в сфере здравоохранения, знает, какая техника ему нужна для полноценного выполнения своих обязанностей.

Только такие субъекты имеют представление, в каких условиях должно эксплуатироваться конкретное оборудование.

С другой стороны, лизинг – это еще и гарантийные обязательства, доставка, монтаж, сервисное обслуживание оборудования, обучение персонала.

Что нужно для подачи в банк Открытие онлайн заявки на кредит наличными?

Как получить кредит наличными без справок и поручителей в Россельхозбанке? Ответ по ссылке.

Как Совкомбанке взять кредит наличными для пенсионеров под 12 процентов? Подробнее тут.

Таким образом, финансовый лизинг медицинского оборудования является эффективным экономическим инструментом технической модернизации медицинских учреждений. Он выгодно отличается от банковских кредитов, недоступных для большинства медицинских организаций.

На этой странице вы сможете узнать о том, что такое лизинг, его основные преимущества, нововведения в законодательство по этой теме в 2017 году, а также ознакомиться со списком лизинговых компаний и выбрать подходящую вам.

Грамотный директор и владелец медицинского учреждения хотел бы иметь в своем распоряжении первоклассное оборудование, соответствующее передовым разработкам. Но реальность такова: современная техника стоит недешево, и не каждое учреждение может себе позволить подобные траты. Есть несколько вариантов решения этой проблемы, например, кредит. Мы не станем рассуждать о плюсах и минусах кредитования, а расскажем о лизинге, благодаря которому вы сможете в скором времени стать владельцем первоклассного оборудования за минимальную стоимость.

Что такое лизинг?

Это договор финансовый аренды, по которому арендатор (лизингополучатель) может использовать предварительно оговоренное имущество, приобретенное арендодателем (лизингодателем). Иными словами, лизинговая компания по просьбе арендатора приобретает оборудование и отдает в пользование с условием обязательного постепенного выкупа в течение срока договора. По сути, лизингодатель финансирует приобретение арендатора: покупает оборудование, обеспечивает доставку, установку, наладку и т.п. Оборудование переходит в собственность арендатора после полного расчета по договору. Гибкий механизм этой системы позволяет лизингополучателю получить право пользования оборудованием на определенный срок за посильную арендную плату.

В отличие от классической аренды, в которой участвуют две стороны – арендатор и арендодатель, – лизинг оборудования происходит при участии трех сторон: лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик). Состав субъектов лизинга сокращается до двух, если продавец и лизингодатель являются одним и тем же лицом.

В чем преимущества покупки в лизинг?

Экономия здесь и сейчас
Лизинг дает возможность расширить бизнес или обновить оборудование, сохраняя денежные средства на операционные расходы или непредвиденные нужды.
Высокая вероятность одобрения
Лизинг дает возможность расширить бизнес или обновить оборудование, сохраняя денежные средства на операционные расходы или непредвиденные нужды. Лизинг финансирует бизнес здесь и сейчас, сохраняя драгоценное время и силы клиента.
Уменьшение налогов
Снижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и возврат НДС.
Для компаний на общей системе налогообложения (ОСНО): лизинговые платежи уменьшают налог на прибыль, а также позволяют зачесть НДС по сумме лизинговых платежей.
Для других форм налогообложения: в зависимости от применимой формы налогообложения, лизинговые платежи могут уменьшать налоговую базу по прибыли (если выбрана форма налогообложения, учитывающая расходы).
Не влияет на кредитную историю
Сумма договора лизинга не увеличивает кредиторскую задолженность на балансе компании покупателя.
Только новое оборудование!
Преимущества лизинга перед арендой или кредитом можно перечислять достаточно долго. Тем более, что у этой финансовой системы появилась ещё одна положительная сторона, о котороё мы расскажем далее.

Какие требования к бизнесу для предоставления лизинга?

должно быть оформлено юридическое лицо или ИП
на момент оформления договора лизинга должен быть открыт действующий расчетный счет

Однако даже, если Вы только собираетесь открывать свой бизнес и хотите получить финансирование оборудования, Вы можете оставить заявку. Лизинговые компании работают со startup, у которых есть убедительный бизнес-план.

Лизинг медицинского оборудования без НДС в 2017 году

С 1 октября 2017 года вступили в силу дополнения в статью 149 Налогового кодекса РФ. Согласно новому подпункту 33 пункта 2 статьи, передача медицинских изделий, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (т.е. лизинга) с правом выкупа освобождена от НДС. Напомним, что до принятия этого дополнения НДС составляло 18% от стоимости оборудования. Благодаря данным изменениям список лизинговых компаний, которые предоставляют свои услуги в на медицинском рынке, значительно расширился.

«Клерк» Рубрика Учет в медицине

Не у всех медицинских организаций достаточно средств на покупку дорогостоящего медицинского оборудования. Поставщики идут им навстречу – предоставляют медицинским компаниям рассрочку. Есть и другой вариант – взять технику в лизинг. Что предпочтительнее с точки зрения налогообложения? Рассмотрим плюсы и минусы обоих вариантов.

Покупка в рассрочку

Прежде всего, уточним, что под приобретением в кредит или в рассрочку следует понимать отношения сторон, о которых говорится в статье 488 Гражданского кодекса РФ. В пункте 1 этой статьи установлен порядок расчетов сторон в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю. Сторонами договора купли-продажи в рассрочку являются продавец (поставщик) и покупатель.

Договор продажи оборудования в кредит может предусматривать уплату процентов на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом, но может быть и беспроцентным. При этом с момента передачи оборудования медицинской организации и до его оплаты оно считается находящимся в залоге у продавца, если иное прямо не предусмотрено договором.

Право собственности

При купле-продаже в кредит основных средств производственного назначения (в том числе медицинского оборудования, автомобилей и т. п.) медицинская организация сразу приобретает право собственности на это имущество и может использовать его в производственной деятельности. Однако свобода распоряжения этими основными средствами у нового владельца ограничена, поскольку, как правило, поставщик не дает согласия на распоряжение имуществом, которое находится у него в залоге в качестве обеспечения обязательств покупателя. То есть использовать технику можно, но ее нельзя продать, сдать в аренду и т. д. без согласия залогодержателя.

При приобретении оборудования в кредит медорганизация отражает его стоимость на счете 01. Одновременно, учитывая установленное договором обременение этого имущества залогом, сумма залога отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Проценты – в расходы

Поскольку медицинское учреждение получает технику в собственность, то затраты на его покупку являются капитальными вложениями и не могут быть включены в расходы. Расходами могут считаться только платежи за отсрочку (рассрочку) оплаты (проценты). Для целей бухгалтерского учета эти платежи следует учитывать как операционные расходы, так как они осуществлены после постановки основного средства на баланс (п. 8 ПБУ 6/01 и п. 11 ПБУ 10/99).

В налоговом учете проценты являются внереализационными расходами (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Они принимаются при налогообложении с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Налогового кодекса РФ. То есть либо в пределах среднего уровня процентов по аналогичным долговым обязательствам, либо в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (при отсутствии сопоставимых договоров или по выбору организации).

Транспорт амортизируется дольше

В отношении легковых автомобилей и микроавтобусов стоимостью свыше 300 000 и 400 000 руб. соответственно должен использоваться понижающий коэффициент 0,5, то есть они амортизируются в два раза дольше, чем это положено по нормам.

Амортизация

Стоимость приобретенных в кредит медицинских приборов, транспорта и иных основных средств включается в расходы в налоговом и бухгалтерском учете через начисление амортизации. Нормы амортизации определяют по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

При этом применять какие-либо повышающие коэффициенты учреждение в обычном случае не вправе. Правда, в бухучете можно использовать начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, но это вызовет расхождение с налоговым учетом, а следовательно – проблемы с налогооблагаемыми разницами.

В налоговом учете специальный коэффициент (не более 2) применяют лишь в отношении оборудования, используемого в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Причем в медицинских организациях встречаются оба этих фактора. Некоторые виды приборов работают круглосуточно, другие – имеют контакт с агрессивными и опасными веществами. Так что при правильном оформлении ускоряющий коэффициент применить можно.

НДС к вычету без оплаты

Правда, с 1 января 2006 года у налоговиков исчезнут последние основания для предъявления таких претензий: НДС можно будет принимать к вычету независимо от факта оплаты полученного имущества (второй абзац п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Однако речь в данном случае идет об имуществе, которое будет получено после 1 января 2006 года.

Налоговые проблемы

Поскольку оплата оборудования, купленного на условиях рассрочки, производится уже после принятия его к учету, то у медицинского учреждения возникают налоговые проблемы.

Если медучреждение применяет кассовый метод, то оно вправе относить на расходы сумму амортизации только по фактически оплаченному основному средству (подп. 2 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). И это положение можно понять двояко: либо амортизацию можно учитывать только по уже оплаченной части стоимости объекта, либо амортизацию вообще нельзя учесть в расходах, пока объект не будет полностью оплачен. Более правильным и обоснованным представляется первый вариант, однако налоговые органы могут потребовать действовать по второму сценарию.

Сложности возникают и при формировании вычета по НДС. Согласно действующей редакции пункта 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, при приобретении ОС регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия их на учет.

Казалось бы, здесь идет речь только о моменте перехода прав собственности на имущество. Однако налоговые органы трактуют это положение иначе, считая, что это означает запрет на принятие к вычету НДС до полной оплаты основного средства. Хотя суды в данном случае становятся на сторону налогоплательщика (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 апреля 2004 г. № А33-10605/03-С3-Ф02-1329/04-С1), но вероятность возникновения конфликта с проверяющими у медицинской организации достаточно высока.

А вот при решении вопроса об уплате налога на имущество и транспортного налога (в отношении автомобилей) контролирующие органы не принимают во внимание, в какой доле оплачено основное средство. Если медицинское оборудование или транспортное средство принадлежит учреждению на праве собственности, то именно владелец уплачивает эти налоги полностью, несмотря на то, что он за это имущество еще не расплатился с продавцом.

Приобретение в лизинг

В рамках договора лизинга (финансовой аренды) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем (медучреждением) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.

Таким образом, уже, с точки зрения участников договора, налицо серьезное отличие договора лизинга от договора купли-продажи с рассрочкой. В купле-продаже участников двое, а в лизинговой сделке – трое: лизингополучатель, лизингодатель и продавец, у которого лизингодатель покупает имущество, чтобы передать его лизингополучателю в лизинг.

Как учесть оборудование

Лизинговое имущество в течение всего срока действия договора лизинга остается в собственности лизингодателя и не переходит в собственность медицинской организации, которая его фактически использует. Именно этим достигается обеспечение исполнения лизингополучателем своих обязательств по лизинговым платежам. Однако при этом стороны могут по собственному выбору договориться, у кого из них оборудование будет отражаться на балансе. Именно это соглашение, а вовсе не право собственности на медоборудование или автомобиль будет определять порядок учета основных средств при лизинге.

Надо отметить, что если оборудование будет учтено на балансе лизингополучателя (медучреждения), то в бухгалтерском и налоговом учете его первоначальная стоимость будет различаться. В бухгалтерском учете на счете 01 отражается полная стоимость предмета лизинга, по общей сумме лизингового договора, а в налоговом – только сумма расходов лизингодателя на его приобретение у продавца.

Налог на имущество и транспортный налог

Налог на имущество уплачивает та сторона, у которой согласно условиям договора лизинговое имущество числится на балансе. При этом, как и при покупке в кредит, для целей исчисления этого налога берется не фактически оплаченная сумма, а стоимость, указанная в договоре лизинга.

Аналогичным образом решается вопрос о регистрации автомобилей в органах автоинспекции. Причем лизингодатель вправе осуществить постоянную регистрацию автомобиля, а лизингополучатель – только временную, на срок действия договора лизинга. Порядок уплаты транспортного налога определен в зависимости от того, на кого зарегистрировано транспортное средство. Значит, согласовав условие договора лизинга о порядке учета имущества на балансе одной из сторон, участники договора тем самым практически определяют и плательщика транспортного налога.

Что учесть в расходах?

Существенные различия между договором финансовой аренды и договором купли-продажи в рассрочку проявляются в порядке учета платежей по ним. При лизинге, в отличие от рассрочки, все лизинговые платежи в учете медорганизации считаются текущими расходами в периоде их осуществления (при методе начисления – по факту начисления, при кассовом методе – по факту перечисления лизингодателю).

Соответственно и НДС по лизинговым платежам может быть принят к вычету по факту перечисления лизинговых платежей (естественно, при наличии счетов-фактур).

Амортизация

В рамках договора лизинга разрешается применять повышающий коэффициент к нормам амортизации равный 3, но только для целей налогового учета. Действующее бухгалтерское законодательство возможность использования такого коэффициента не предусматривает. В связи с этим при желании иметь в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые суммы амортизации необходимо установить срок полезного использования для целей бухучета равным сроку действия договора лизинга. Благо, что пункт 20 ПБУ 6/01 позволяет определить срок эксплуатации основного средства исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Так что медицинская организация, у которой на балансе учитывается лизинговое оборудование (транспортное средство), значительно выигрывает в принимаемой в качестве расхода сумме амортизации по сравнению с имуществом, находящимся в собственности.

Проблемы

Правда, в последнее время контролирующие инстанции уделяют пристальное внимание проблеме выкупных платежей при договоре лизинга. Под такими платежами Минфин России и налоговая служба понимают стоимость предмета лизинга, уплачиваемую для компенсации расходов лизингодателя на приобретение имущества. По мнению чиновников, выкупная стоимость не может относиться на расходы в составе лизинговых платежей, так как по своей экономической сущности является капитальными затратами, направленными в конечном итоге на приобретение внеоборотных активов.

С такой трактовкой лизинговых платежей связано и требование принимать к вычету НДС по лизинговым платежам только после полной оплаты оборудования (см. письмо Минфина России от 24 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/288).

Однако эти претензии беспочвенны. Закон не дает права разделять лизинговые платежи на составляющие. Ведь в Налоговом кодексе они упомянуты именно в таком обобщенном виде, как оплата за услуги лизингодателя, и тот факт, что при формировании цены договора учитывалась стоимость приобретения имущества, не является основанием для искусственного выделения выкупных платежей или суммы лизингового договора, если в самом договоре это разделение отсутствует.

Впрочем, для избежания проблем можно установить в договоре минимальную выкупную цену, которую следует заплатить отдельным платежом.

Лизинг выгоднее

Подводя итог сравнению, можно сказать, что договор лизинга позволяет сторонам более гибко (по своему выбору) регламентировать свои взаимоотношения, а также дает серьезный финансовый выигрыш в связи со значительным ускорением амортизации для целей налогообложения.

Кроме того, медицинское учреждение может избежать уплаты налога на имущество и транспортного налога, если не возьмет на свой баланс оборудование.

Читайте также: