Какой документ устанавливает распределение ндс по бюджетам разных уровней

Опубликовано: 30.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-08-05/1497

Министерство финансов Российской Федерации в связи с многочисленными обращениями финансовых органов субъектов Российской Федерации по вопросам реализации положений пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) сообщает следующее.

Положения Бюджетного кодекса определяют состав доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы от безвозмездных поступлений), а также предусматривают специальные и общие нормы, определяющие формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 46, 50, 51, 56, 57, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса устанавливают нормативы, в соответствии с которыми суммы налогов (сборов), суммы платежей, являющихся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе суммы денежных взысканий (штрафов) и иные суммы принудительного изъятия, подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Статьи 58 и 63 Бюджетного кодекса предусматривают, что нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов муниципальных районов, указанные в статьях 56 и 61.1 Бюджетного кодекса, могут применяться с учетом установленных соответственно субъектом Российской Федерации, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса определены случаи, когда нормативы, в соответствии с которыми суммы поступлений распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, должны быть установлены федеральным законом о федеральном бюджете, законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации, решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района.

При этом Бюджетный кодекс и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты устанавливают положения по формированию доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, которые фактически определяют бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, например, при предоставлении межбюджетного трансферта бюджету публично-правового образования порядок и условия предоставления данного межбюджетного трансферта не могут предусматривать возможность его предоставления другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации и в случае, если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100 процентов для зачисления доходов от предоставления данного межбюджетного трансферта, указанные доходы подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

Таким образом, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, не несет соответствующей правовой нагрузки.

Кроме того, поскольку положения, определяющие распределение платежей, учитываемых как невыясненные поступления, определены Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н, в случае, если законом (решением) о бюджете не будет установлен норматив, предусматривающий зачисление в бюджет сумм невыясненных поступлений, указанные поступления подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Полагаем также, что не несет соответствующей правовой нагрузки и установление нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, поскольку в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса указанные доходы относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а в статьях 51, 57 и 62 Бюджетного кодекса установлено, что неналоговые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного кодекса.

Учитывая изложенное, Министерство финансов Российской Федерации полагает, что нормы пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса должны применяться для распределения тех доходов, в отношение которых положения Бюджетного кодекса и принимаемых в соответствии с ним нормативно-правовых актов не позволяют однозначно определить бюджет бюджетной системы Российской Федерации, в который они подлежат распределению.

Например, распределение доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.) должно осуществляться в соответствии с нормативами, установленными законом (решением) о бюджете в соответствии с положениями пункта 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, поскольку положения Бюджетного кодекса (за исключением пункта 12 статьи 241) не определяют бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в которые должны поступать доходы от погашения указанной задолженности. Бюджетный кодекс устанавливает нормативы распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами доходов от налогов и сборов, которые предусмотрены действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса (в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 104-ФЗ) предусматривается, что нормативы распределения доходов могут быть установлены исключительно:

федеральным законом о федеральном бюджете в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом;

законом о бюджете субъекта Российской Федерации в случае, если они не установлены Бюджетным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете;

решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района в случае, если нормативы для распределения доходов между бюджетом муниципального района и бюджетами поселений, входящими в состав данного муниципального района, не установлены Бюджетным кодексом и вышеуказанными законами.

Вместе с тем, исходя из принципов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе принципа самостоятельности бюджетов, равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, принципа прозрачности (открытости), установленных соответственно статьями 31, 31.1, 36 Бюджетного кодекса, Минфин России полагает возможным при осуществлении распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации руководствоваться не только нормативными правовыми актами, установленными пунктом 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса, но и решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, устанавливающими источники доходов соответствующего бюджета, в случае, если нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения), не установлены Бюджетным кодексом и нормативными правовыми актами, указанными в пункте 2 статьи 184.1 Бюджетного кодекса.

A.M. Лавров

Обзор документа

Согласно БК РФ нормативы распределения налоговых доходов бюджетов субъектов Федерации и муниципальных районов могут применяться с учетом установленных соответственно регионом, муниципальным районом нормативов отчислений от налогов и сборов.

БК РФ определяет случаи, когда нормативы распределения поступлений между бюджетами разных уровней должны быть установлены законом о федеральном бюджете, законом о бюджете субъекта Федерации, решением о бюджете муниципального района. При этом БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты фактически определяют конкретный бюджет, в который должны быть распределены отдельные виды доходов.

Так, выделяемый публично-правовому образованию межбюджетный трансферт не может быть предоставлен другому бюджету. Если бюджетным законодательством Российской Федерации не установлен норматив 100% для зачисления доходов от предоставления данного трансферта, они подлежат зачислению в соответствующий бюджет в полном объеме.

По мнению Минфина России, установление нормативов для распределения межбюджетных трансфертов не несет правовой нагрузки. Аналогичный вывод сделан и в отношении установления нормативов распределения доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями. Эти доходы относятся к неналоговым и формируются в ином порядке.

Также указано, что, если законом (решением) о бюджете не установлен норматив зачисления в бюджет сумм невыясненных поступлений, они подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы России.

Таким образом, нормативы распределения поступлений могут устанавливаться законом (решением) о бюджете лишь в отношении тех доходов, по которым БК РФ и принятые в соответствии с ним нормативно-правовые акты не позволяют определить, в какой бюджет их зачислять. Например, это касается доходов от погашения задолженности по отмененным налогам и сборам (налог на рекламу, налог с продаж, курортный сбор и др.).

Нормативы распределения доходов устанавливаются с соблюдением следующей иерархии. Если они не определены БК РФ, то прописываются в законе о федеральном бюджете; если их нет ни в том, ни в другом - то закрепляются в законе о бюджете субъекта Федерации. Нормативы для распределения доходов между бюджетами муниципального района и входящих в его состав поселений устанавливаются решением о бюджете муниципального района, если они не прописаны в БК РФ или вышеназванных законах. При этом, по мнению Минфина России, нормативы для распределения доходов в бюджет городского округа (поселения) могут устанавливаться решениями представительных органов городских округов (поселений) о бюджетах, если они не определены в вышеперечисленных актах.

«Клерк» Рубрика НДС

Расчет доли расходов по необлагаемым НДС операциям

Доля определяется как выраженное в процентах частное от деления:

Числитель: Сумма расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (п.4 ст.170 НК РФ, «приобретение», т.е. стоимость реализуемых товаров, введено Федеральным законом от 19.07.2011 № 245-ФЗ), определенных по необлагаемым операциям (примерный перечень - Таблица 1, см. также примечание ниже);

Знаменатель: Дт 90.02, Дт 90.07, Дт 90.08, Дт 91.02 (по статьям учета расходов на реализацию активов минус НДС, начисленный при их продаже).

Налоговики долгое время оспаривали право применения «правила 5%» для расходов по деятельности, переведённой на ЕНВД, поскольку не считали возможным распространить на плательщиков ЕНВД порядок, утверждённый п.4 ст.170 НК РФ для плательщиков НДС (письмо ФНС от 31 мая 2005 г. № 03-1-03/897/8@, письмо Минфина России от 08.07.2005 № 03-04-11/143).

Однако судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30.07.2008 г. № А23-247/06А-14-38, Постановление ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 по делу № А65-28667/06-СА2-11).

В результате есть свидетельство изменения позиции налоговых органов (письмо ФНС России от 17.02.2010 № 3-1-11/117@): «Принимая во внимание то, что в пункте 2 статьи 170 Кодекса также приведены операции, осуществляемые лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, т.е. в том числе и операции, осуществляемые налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, то положения пункта 4 статьи 170 Кодекса (включая и положения абзаца девятого пункта 4 статьи 170 Кодекса) одинаково применяются и для операций, освобождаемых от налогообложения и для операций, не признаваемых реализацией товаров (работ, услуг), и для операций осуществляемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые по отдельным видам деятельности переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Если рассчитанная в соответствии с настоящим порядком доля превышает 5%, то необходимо определить сумму предъявленного продавцами товаров (работ, услуг) НДС, подлежащего учету в составе расходов, товарно-материальных ценностей и (или) в стоимости объектов основных средств (нематериальных активов). Если доля расходов не превышает 5% или единственным доходом по необлагаемым операциям являлись проценты к получению по выданным займам, то рекомендуем рассчитать и оформить бухгалтерской справкой сумму совокупных расходов на оплату труда специалистов, осуществляющих операции, не подлежащие налогообложению, за налоговый период.

Обращаем внимание, что до октября 2016 года применение «правила 5%» понималось как возможность включить в состав вычетов всю сумму НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), вне зависимости от вида операций (облагаемые или необлагаемые), при осуществлении которых они использовались (Постановление Президиума ВАС РФ от 21 июня 2012 г. № 2676/12).

Однако Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 № 305-КГ16-9537 по делу № А40-65178/2015 содержит утверждение, что к операциям по приобретенным товарам, используемым только для не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, не могут быть применены правила, установленные абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ (т.е. применение «правила 5%» не позволяет включить в состав вычетов НДС, предъявленный поставщиками товаров, работ, услуг, используемых только для осуществления необлагаемых операций).

Расчет пропорции для распределения сумм НДС

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (п.4.1 ст.170 НК РФ).

Под стоимостью в целях настоящего расчета понимается выручка (доход) от продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп.12 п.3 ст.149 НК РФ, п.1 ст.153 НК РФ).

Обращаем внимание на введённый с 01.01.2015 года Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ введены некоторые особенности определения расчёта пропорции, из которых наиболее существенным, по мнению автора, является пп.5 п.4.1 ст.170 НК РФ:

при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения:
учитывается сумма дохода от такой реализации, определяемая как совокупная разница между ценой реализованных ценных бумаг, определяемой с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, определяемыми с учетом положений статьи 280 настоящего Кодекса, при условии, что такая разница является положительной. Если указанная разница является отрицательной, то она не учитывается при определении суммы чистого дохода.

Результатом расчета пропорции является выраженная в процентах доля НДС, подлежащая включению в стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей (работ, услуг), основных средств и нематериальных активов, имущественных прав:

Числитель: выручка от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) (Таблица 1), далее – «Выручка необлагаемая».

Знаменатель: Общая сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению (без учета НДС) и освобождаемых от налогообложения (за исключением доходов от участия в уставном капитале), а также стоимость товарно-материальных ценностей, переданных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (далее – «Выручка всего»).

Формулы:

а) доля НДС по необлагаемым операциям (%) = Выручка необлагаемая / Выручка всего х 100%

б) доля НДС, подлежащего вычету (%) = 100 – результат пп.а).

Расчет суммы НДС, включаемой в состав расходов

Сумма НДС, рассчитанная как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами работ, услуг, относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ), на долю НДС (пп.а) п.3настоящего порядка) и включается в состав расходов проводками:

для производственных предприятий:

Дт 26.01 Кт 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;

для предприятий торговли:

Дт 44.01 Кт 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Расчет суммы НДС, включаемой в стоимость ТМЦ

Сумма налога, подлежащая включению в стоимость материалов, определяется как произведение:

суммы НДС, предъявленного продавцами материалов, признанных в составе расходов налогового периода и относящихся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ), *

* на долю НДС (пп.а) п.3 настоящего порядка.

Сумма НДС включается в состав материалов проводками:

Дт 10 Кт 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».

Расчет суммы НДС, включаемой в состав объектов ОС и НМА

Сумма налога, подлежащая включению в стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется как произведение суммы НДС, предъявленного продавцами указанных объектов, участвующих одновременно в облагаемой и необлагаемой деятельности (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ) на долю НДС (пп.а) п.3 настоящего порядка) и включается в стоимость объектов проводками:

Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» Кт 19.01 «НДС при приобретении основных средств»; Дт 01 «Основные средства» Кт 08.04.

Дт 08.05 «Приобретение нематериальных активов» Кт 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»; Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 08.05.

Книга покупок и декларация

Порядок расчета пропорции изложен в разделе 3.

Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету, отражается в графе 4 раздела 7 налоговой декларации по НДС.

Проверка

Таблица 3. Расчёт доли расходов по необлагаемым операциям

Вид расходов по операциям - объектам НДС (вкл. необлагаемые)

По данным регистров бухгалтерского учёта, руб.

Сумма косвенных расходов пропорционально прямым

Доля для целей п.4 ст.170 НК РФ, %,

Расходы на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых НЕ подлежат налогообложению, в т.ч.

Заместитель Министра финансов

13 октября 1994 года

службы Российской Федерации

13 октября 1994 года

РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА

РЕГУЛИРУЮЩИХ НАЛОГОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ

В соответствии с Положением о федеральном казначействе Российской Федерации, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 27 августа 1993 г. N 864 на органы федерального казначейства возложена функция распределения регулирующих налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами.

В связи с этим Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок распределения регулирующих налогов между бюджетами различных уровней.

1. Распределение регулирующих налогов между бюджетами различных уровней производится органами федерального казначейства в соответствии с нормативами отчислений, установленными налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, нормативами отчислений, льготами, предоставленными налогоплательщикам по решениям законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Нормативы отчислений от регулирующих налогов по уровням бюджетов и сведения о предоставленных налогоплательщикам льготах органы федерального казначейства получают от соответствующих законодательных (представительных) и исполнительных органов власти.

2. Финансовые органы сообщают органам федерального казначейства реквизиты счетов по доходам бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов нижестоящих уровней, на которые должно производиться зачисление причитающейся им части регулирующих налогов.

Два раза в месяц по состоянию на 1 и 15 число каждого месяца финансовые органы сообщают органам федерального казначейства сведения о предоставленных отсрочках по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты о произведенных взаимозачетах между предприятиями и указанными бюджетами и погашении им предприятиями задолженности по налоговым платежам материально-техническими, продовольственными и другими ресурсами. Указанные сведения представляются по видам налогов в разрезе предприятий с указанием их расчетных счетов.

Два раза в месяц по состоянию на 1 и 15 число каждого месяца налоговые органы сообщают органам федерального казначейства сведения о суммах произведенных предприятиям зачетов по казначейским налоговым освобождениям по видам налогов в разрезе предприятий с указанием их расчетных счетов и сведения о суммах штрафов по регулирующим налогам, взысканных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27.10.93 N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году" и согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 04.11.93 N 125 подлежащих зачислению в полном объеме в федеральный бюджет.

3. Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации сообщает управлениям федерального казначейства субъектов Российской Федерации сведения о предоставленных Министерством финансов Российской Федерации отсрочках по платежам в федеральный бюджет и перечень предприятий, которым выданы казначейские налоговые освобождения, с указанием суммы зачета.

Управления федерального казначейства сообщают полученные от Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации сведения своим территориальным отделениям.

4. Регулирующие налоги, поступающие от налогоплательщика, на основании платежного поручения по каждому виду налога зачисляются в полной сумме на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней".

5. Управления федерального казначейства и их территориальные отделения ежедневно получают в Операционном отделе, ЦРКЦ или ГРКЦ Главного управления Центрального банка Российской Федерации, расчетно-кассовых центрах Центрального банка Российской Федерации, других банках по месту открытия на балансовом счете N 090 лицевого счета N 01 выписку по этому лицевому счету с приложением одного экземпляра каждого платежного поручения на зачисление средств.

6. На основании полученных от вышеуказанных учреждений Росцентробанка, других банков выписок по отдельному лицевому счету N 01 балансового счета N 090 с приложенными экземплярами платежных документов управления федерального казначейства и их территориальные отделения ежедневно составляют ведомость распределения регулирующих налогов между бюджетами различных уровней (по форме Приложения N 1 к настоящему Письму).

7. В указанной ведомости проставляется сумма по каждому виду подлежащего распределению регулирующего налога, установленные нормативы (проценты) отчислений в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации и соответствующие нижестоящие бюджеты, суммы регулирующих налогов, подлежащие перечислению в указанные бюджеты, итоговые суммы подлежащих распределению регулирующих налогов и подлежащих перечислению в бюджеты соответствующих уровней регулирующих налогов. Первый экземпляр ведомости распределения регулирующих налогов остается в документах для органа федерального казначейства, по одному экземпляру ведомости передается соответствующему финансовому органу.

8. Не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка по лицевому счету N 01 балансового счета N 090 управления федерального казначейства и их территориальные органы на основании ведомости распределения регулирующих налогов оформляют платежные поручения на перечисление с лицевого счета N 01 балансового счета N 090 в пределах остатка средств на этом счете на отдельный лицевой счет N 99 балансового счета N 100 и текущие счета бюджетов республик в составе Российской Федерации, краев, областей, городов, районов, поселковых и сельских бюджетов.

Два экземпляра оформленного органом федерального казначейства платежного поручения на перечисление причитающихся соответствующим бюджетам сумм регулирующих налогов должны быть заверены руководителем и главным бухгалтером органа федерального казначейства и печатью.

9. В сроки, определенные в пункте 8 настоящего письма, территориальные отделения федерального казначейства информируют Управление федерального казначейства субъекта Российской Федерации, а также органы исполнительной власти по обслуживаемым территориям о суммах регулирующих налогов, зачисленных на текущие счета соответствующих местных бюджетов.

10. Сводные данные о суммах регулирующих налогов, зачисленных в местные бюджеты, бюджет субъекта Российской Федерации и в федеральный бюджет, по видам налогов и в разрезе административно-территориальных единиц сообщаются Управлением федерального казначейства на второй рабочий день после срока, определенного в п. 8, органам исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

11. Органы федерального казначейства два раза в месяц по состоянию на 1 и 15 число каждого месяца производят перерасчеты зачисленных в бюджеты различных уровней сумм регулирующих налогов и составляют отдельные ведомости распределения регулирующих налогов. При осуществлении перерасчетов учитывается следующее.

По предприятиям, которым предоставлена отсрочка по платежам в федеральный бюджет, платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям подлежат распределению между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами.

По предприятиям, которым предоставлены отсрочки по платежам в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты, платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям подлежат зачислению в полной сумме в федеральный бюджет.

По предприятиям, по которым произведен зачет задолженности федерального бюджета по казначейским налоговым освобождениям, платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям подлежат распределению между бюджетами субъекта Российской Федерации и местными бюджетами.

По предприятиям, по которым произведены взаимозачеты задолженности с бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами, платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям подлежат зачислению в полной сумме в федеральный бюджет.

По предприятиям, которыми задолженность по налоговым платежам погашена в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты материально-техническими, продовольственными и другими ресурсами, платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям подлежат зачислению в полной сумме в федеральный бюджет.

Платежи по выписанным на лицевой счет N 01 балансового счета N 090 платежным поручениям на суммы штрафов, взысканных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 27.10.93 N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году", в полном объеме зачисляются в федеральный бюджет.

12. С момента открытия отдельного лицевого счета N 99 на балансовом счете N 100 и отдельного лицевого счета N 01 на вновь введенном балансовом счете N 090 управления федерального казначейства ведут учет поступивших средств на указанные счета по видам налогов и платежей в соответствии с подразделениями Классификации доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.

13. Ежемесячная отчетность об исполнении федерального бюджета по сроку до 10-го числа дополняется разделом "Доходы федерального бюджета" (по форме Приложения N 2 к настоящему порядку).

2018-01-21

2212

Какова величина налогового периода по ЕНВД? квартал

Какова величина налогового периода по налогу на имущество организаций?год

Какова величина налогового периода по НДПИ?месяц

Какова величина налоговой ставки по ЕНВД?15%

Какова величина налоговой ставки при налогообложении дохода за минусом расхода? 15%, но по решению региональных властей она может быть снижена до 5%.

Какова ставка налога на прибыль для иностранной организации, получившей дивиденды у российской организации? 15%

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ?30%

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика - российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия9%

Какова ставка НДФЛ налогоплательщика- нерезидента, получившего доход от деятельности на территории РФ?Оба ответа не верны

Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований в области законодательства по земельному налогу?устанавливают ставку налога в установленных НК РФ пределах, порядок и сроки уплаты налога

Какое законодательство или подзаконный акт регулирует распределение акцизов по звеньям бюджетной системы?Бюджетное

Какой вид налоговой ставки применяется при расчёте НДПИ? в зависимости от вида полезного ископаемого

Какой документ необходим для освобождения налогоплательщика от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт? поручительство банка или банковская гарантия

Какой документ устанавливает распределение НДС по бюджетам разных уровней? Бюджетный кодекс РФедерации

Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов? Налоговый Кодекс РФ

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.? любой, в зависимости от выбранной учетной политики

Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли применяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.? любой

Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибыли банками? кассовый

Какой орган принимает решение об особенностях постановки на учет иностранных организаций? Минфин РФ

Какой орган принимает решения о постановке на учет крупнейших налогоплательщиков? Минфинансов РФ

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время для налогообложения прибыли организаций? Все ответы не верны

Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли?20% для всех форм собственности и видов деятельности

Какой срок предусмотрен для уплаты НДС? 20 дней после окончания налогового периода

Кем устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество орган?Законами субъектов федерации в пределах не более 2,2%

Кем устанавливается транспортный налог? налоговым Кодексом и законами субъектов федерации

Кем устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за нарушение налогового законодательства?судом или налоговым органом

Когда налог считается установленным: определены налогоплательщики и элементы налогообложения

Косвенные расходы списываются: в полном объеме на расходы текущего периода

Кто несет ответственность за исполнение обязательства по уплате акциза в условиях договора о совместной деятельности?такие лица не являются плательщиками акциза

Кто признается налогоплательщиком по земельному налогу?организации и физические лица – владельцы земельных участков на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения

Кто принимает решение о введении ЕНВД? Муниципальные представительные органы власти

Кто принимает решение о проведении выездной налоговой проверки? руководитель налогового органа

Кто уполномочен решать вопрос о применении санкций к банкам, нарушившим обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах? налоговые органы

Кто является налоговым резидентом РФ? Все ответы не верны

Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций? российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или имеющие имущество на территорию РФ

Кто является налогоплательщиком НДФЛ? 1физические лица, резиденты РФ2физические лица и индивидуальные предприниматели, резиденты РФ3физические лица, являющиеся резидентами РФ и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доход от источников в РФ

Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции?организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции

Кто является плательщиком акцизов?организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами

Кто является плательщиком водного налога? юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения? организации и индивидуальные предприниматели

Кто является плательщиком НДС? организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную территорию РФ

Кто является плательщиком транспортного налога? лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

Куда зачисляются суммы ЕНВД? на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

Куда относятся суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров и предъявленные покупателю? на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

Материальные затраты относятся: к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляетсяв социальные фонды

Могут ли вводиться местные налоги, не предусмотренные налоговым Кодексомнет

Может ли представляться стандартный налоговый вычет на ребенка 20 лет?да, если ребенок учится на очном отделении учебного заведения

Может ли проводиться повторная выезд нал проверка по одному налогу в течение налогового периода?нет

Можно ли взыскать налог за счет неденежного имущества налогоплательщика? только в отношении налогоплательщика – юридического лица или индивидуального предпринимателя

На ком лежит обязанность доказательства вины налогоплательщика?на налоговых органах

Налог на имущество организаций устанавливается:Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации

Налоговая база по налогу на прибыль у АО «Роза» составила 1 млн.руб. Начислите налог и распределите по бюджетам:в федеральный бюджет - 20тыс. руб., в региональный –180 тыс. руб.

Налоговая политика – это:Управление налоговыми отношениями страны

Налоговую систему можно определить как:Налоги и совокупность правил их функционирования

Налоговые санкции устанавливаются налоговыми органами в видеденежных взысканий (штрафов)

Налогом на доходы физических лиц не облагаются следующие виды доходов:Акции, полученные супругой в подарок от супруга

Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ?13%

Ниже перечисленные налоги относятся к федеральным за исключением: 1налога на прибыль организаций2налога на добавленную стоимость3водного налога

От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога? в зависимости от мощности автомобиля в л.с

О-я ставка НДС устанавливается при налогообложении:Экспорта

По какой ставке будет облагаться прибыль брокера –юридического лица, полученная в результате его деятельности в качестве комиссионера20%

По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество?по остаточной

По какому признаку в целях налогообложения плательщики могут быть отнесены к взаимозависимым лицам? 1одна организация непосредственно участвует в другой организации и доля ее участия более 25%2физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению3 лица состоят в отношении друг друга в родстве

Положены ли налоговые вычеты «входного» НДС малым предприятиям, перешедшим на специальные налоговые режимы?нет

Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливается: таможенным законодательством

Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами? да

Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организацийда

При реализации каких из перечисленных товаров применяется нулевая налоговая ставка? товары, ввозимые на таможенную территорию РФ

При реализации каких товаров применяется 0-я ставка НДС?Оба ответа не верны

При уплате налога с нарушением срока: налогоплательщик платит пени

При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является: закрытым

Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых? да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе:нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Проводится ли взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика? нет

Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям? нет

Прямые расходы списываются: частично распределяются на расходы будущих периодов

Расходы на проведение аудиторной проверки относятся: к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Региональные налоги устанавливаются: Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах

Российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации зарегистрированной в стране, с которой нет международного налогового договора. По какой ставке будет уплачиваться налог с дивидендов? 15%

Российская организация выплачивает дивиденды физическому лицу – резиденту РФ. По какой ставке будет уплачен налог с дивидендов? 9%

Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?9%

С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?с 16 лет

Связана ли величина налоговой базы по налогу на игорный бизнес с доходом игорного заведения?Не связана

Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли? 2

Сколько времени может продолжаться выездная налоговая проверка? не более 2-х месяцев, в исключительных случаях не более 6-ти месяцев

Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы? да

Специальные налоговые режимы устанавливаются: Налоговым кодексом РФ

Трансфертная цена это-Цена, установленная при сделках между взаимозависимыми лицами

Увеличивается ли нал база по НДС на сумму авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок?да

Укажите верное утверждение в отношении налогового агента:Налоговый агент обязан письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о размере его налоговой задолженности.

Укажите операции, облагаемые НДСБанк осуществляет хранение ценных бумаг

Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)? уменьшает

Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фондуменьшают, но не более чем на 50%

Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления? нет

Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов? нет

Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль? нет

Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? нет

Физическое лицо, не проживающее на территории РФ, получило в 2010 г. дивиденды от российской организации. По какой ставке будет уплачиваться налог?15%

Фискальный федерализм – это:Разделение налоговых полномочий между разными уровнями власти

Чем различаются понятия «налог» и «сбор»? сбор устанавливается за совершение органами власти в отношении плательщика юридически значимых действий

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогового органа? ведение следственных действий по налоговым преступлениям

Что из перечисленного не относится к обязанностям налогоплательщика?приобретение нормативных актов по налогам

Что из перечисленного не относится к правам налогоплательщика?право бесплатного получения от налогового органа по месту учета нормативных и законодательных документов о налогах и сборах

Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ? 1общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд2добытые геологические коллекционные материалы

Что подразумевается под налоговым правонарушением? виновно совершенное действие налогоплательщика, за которое предусмотрена в НК РФ ответственность

Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли? экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

Что понимать под затратами организации в целях налогообложения прибыли? Оба ответа не верны

Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции? стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы

Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом? доходы минус расходы

Что такое «доход» в целях налогообложения? Экономическая выгода

Что такое базовая доходность по ЕНВД?условная месячная доходность на единицу физического показателя

Что такое вмененный доход?потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода

Что такое дивиденды? любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Что такое доход в целях налогообложения? экономическая выгода в денежной или натуральной форме

Что такое камеральная налоговая проверка? проверка на основе представленных деклараций и сопутствующих документов по месту нахождения налогового органа

Что такое налоговая база?стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Что такое налоговая декларация? заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Что такое налоговый период? календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

Что такое налоговый учет? система обобщения информац для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Что такое объект налогообложения? операции по реализации, имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо иной объект, с наличием которого связывается возникновение обязанности по уплате налогов и сборов

Что такое реализация товаров, работ, услуг?передача права собственности на возмездной, а в ряде случаев на безвозмездной основе.

Что такое сомнительный долг? любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Что такое федеральные налоги? налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ

Что является моментом определения налоговой базы по НДС? наиболее ранняя из двух дат: день поступления предоплаты или день отгрузки товара со склада

Что является объектом налогообложения акцизами? реализация подакцизных товаров на территории РФ

Что является объектом налогообложения в транспортном налоге? транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций? движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве объектов основных средств

Что является объектом налогообложения налогом на прибыль?прибыль налогоплательщика

Что является объектом налогообложения при УСН? доход или доход минус расход по выбору налогоплательщика

Является ли государственная пошлина налогом? Не является

Является ли добровольным переход на ЕНВД?нет

Является ли переход на уплату Единого сельскохозяйственного налога добровольным? Да

Является ли переход на УСН добровольным? Да

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ? да

Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ? Являются

Являются ли казино плательщиками налога на прибыль? нет

Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании? да

Нет времени читать?

Рассмотрим, как правильно вести раздельный учет НДС и какие настройки использовать для этого в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Нет времени читать? Шпаргалка по краткому содержанию статьи

Кому необходимо вести раздельный учет НДС, а кому – нет.
Как настроить ведение раздельного учета в «1С» в учетной политике.
Какой способ учета ПМЗ подойдет для разделения НДС в различных партиях товаров.
Как распределять НДС по основным средствам для раздельного учета.

Кто ведет раздельный учет НДС

Раздельный учет НДС необходимо вести тем организациям, которые сочетают виды деятельности, облагаемые НДС, а также виды деятельности, не облагаемые НДС.

Наиболее частыми причинами для необходимости распределения НДС является необходимость распределять входящий НДС между видами деятельности для организаций, которые совмещают ОСН с ЕНВД, либо для организаций, осуществляющих экспортную торговлю. Это неисчерпывающий перечень случаев.

В требовании ведения раздельного учета НДС есть исключения. Так, если в организации доля выручки от деятельности, не облагаемой НДС, или облагаемой по ставке 0% не превышает 5% от всей выручки, организация вправе не разделять входящий НДС. Или организация, которая занимается только экспортом и не ведет операций на внутреннем рынке, также вправе не вести раздельный учет.

При ведении раздельного учета НДС важно, чтобы программный продукт позволял проводить распределение НДС по видам деятельности: часть суммы принималась к вычету, а часть включалась в стоимость. Такие возможности предоставляет программный продукт «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.

Учет НДС в «1С»

Настроим раздельный учет НДС в «1С». После того, как будет установлена настройка «Ведется раздельный учет входящего НДС», при проведении документов программа будет запоминать, что в дальнейшем происходит с НДС в разрезе каждого документа. Если НДС при поступлении был принят к вычету, а в дальнейшем организация осуществит продажу без НДС, то произойдет автоматическое восстановление ранее принятого к вычету НДС. При использовании данной настройки происходит автоматическое отслеживание партий товаров для целей последующего учета НДС.

Данная настройка устанавливается в учетной политике по гиперссылке «Налоги».

В редакции 3.0 появилась возможность ведения дополнительного аналитического учета на счете 19 – по способам учета НДС. Благодаря этой аналитике есть возможность в момент приобретения установить необходимость распределить НДС. При данной настройке можно распределять НДС не только по косвенным расходам, но и по прямым. Для этого в аналитике «Способ учета НДС» устанавливаем значение «Распределять».

При дальнейшем движении МПЗ в организации есть возможность изменить данную настройку для партии номенклатуры. Например, в документе поступления товаров и услуг был указан способ «Принимать к вычету», а в момент включения в расходы стало ясно, что МПЗ будет использовано для деятельности ЕНВД, значит, НДС необходимо включить в стоимость. Эту операцию позволит проделать документ «Требование-накладная», где в качестве способа учета НДС будет установлено «Включить в стоимость». После проведения требования накладной сумма НДС будет автоматически восстановлена к уплате в бюджет и включена в расходы.

Партии товаров для учета НДС

Необходимо помнить, что при реализации товаров НДС списывается по конкретной партии документа – поскольку для правильного расчета и распределения суммы входящего НДС в программе используется «Партия» каждого документа. Чтобы учет для целей НДС в части партий совпадал с регламентным бухгалтерским учетом и расчетом себестоимости, необходимо использовать способ учета ПМЗ ФИФО.

Для того чтобы вести партионный учет по счетам учета МПЗ, необходимо установить эту возможность в настройках. Это можно сделать в меню «Администрирование» – «Параметры учета» – «Настройка плана счетов» – «По номенклатуре, партиям, складам». В открывшемся меню настроек необходимо установить флаг «По партиям (документам поступления)».

Организация А приобрела стулья. 1 ноября – 10 шт. по цене 1180 руб. за штуку, НДС сверху, а также 15 ноября – 10 шт. по цене 1550 руб. за штуку, НДС сверху. Предположим, что организация продала 15 шт. 20 ноября.

Если у нас ведется учет по ФИФО, тогда и для целей НДС, и для целей расчета себестоимости стулья будут списаны следующим образом:

10 шт. из партии по цене 1180 руб.
5 шт. из партии по цене 1550 руб.

А если организация ведет учет по средней стоимости, и раздельный учет НДС, то для целей НДС программа спишет данные из документов партий, как описано в случае по ФИФО, а для целей расчета себестоимости будет списано:

15 шт. без партии, но из расчета стоимости 1365 руб. (1180 + 1550= 2730 / 2 = 1365)

Таким образом, для целей учета НДС программа будет считать с учетом партий, а для себестоимости – по другим суммам. Для операций продажи на внутреннем рынке эта ситуация не является неверной, а вот в случае экспорта и использования ставки 0% возникают сложности, так как подтверждение нулевой ставки будет происходить сразу по партиям всех поступлений, хранящихся на остатках.

По этой причине тем организациям, которые применяют ставку 0% или без НДС, рекомендовано использовать метод ФИФО вместо учета по средней стоимости. В случае изменения способа учета МПЗ не забудьте закрепить это изменение в форме приказа по учетной политике в организации.

Распределение НДС по основным средствам

В редакции 3.0 появилась возможность распределить НДС по основным средствам. Для этого в документе «Приобретение объекта основных средств» в способе учета НДС выбираем значение «Распределять». После принятия к учету объекта основных средств и проведения документа «Распределение НДС» данный НДС будет распределен пропорционально выручке. В части процента НДС для необлагаемой НДС деятельности данная сумма НДС будет включена в первоначальную стоимость объекта основных средств. После этого амортизация объекта, а также все аналитические отчеты по основным средствам будут выводить стоимость объекта с учетом включенной в стоимость суммы НДС.

В организации А в IV квартале 2016 г. выручка по деятельности, облагаемой НДС, составила 1 млн руб., выручка по деятельности, попадающей под уплату ЕНВД, составила 250 000 руб. За IV квартал были приобретены услуги, относящиеся к обоим видам деятельности, на сумму 50 000 руб., НДС сверху. А также приобретен объект основных средств стоимостью 150 000 руб., НДС сверху (рис. 1).

Для расчета суммы распределения НДС высчитываем процент. Операции без НДС составили 20% от общего объема выручки. Соответственно, суммы НДС распределяются следующим образом: 80% – «Принимать к вычету», 20% – «Включать в стоимость». Рассчитываем: 9000 * 20% = 1800 руб., 27 000 * 20% = 5400 руб. (рис. 2).

В документ «Распределение НДС» попали указанные нами суммы. И после проведения документа сумма по услугам 1800 руб. будет отражена на счета затрат (в нашем случае это 44 счет). Сумма 5400 руб. будет отражена в составе счета 08, а далее в корреспонденции Дт. 01 Кт. 08 увеличит первоначальную стоимость объекта основных средств (рис. 3).

В конце квартала суммы по счету 19 в аналитике «Принимать к вычету» – принимается к вычету документом «Формирование записей книги покупок». Для анализа и оценки правильности закрытия счета 19 удобно использоваться оборотно-сальдовую ведомость с аналитикой по способам учета НДС (рис. 4).

Для более подробного анализа ОСВ по счету 19 можно получить с аналитикой до контрагента и документа движения.

Если ваша организация не вела в программе раздельный учет НДС, но вести его обязана, то для перехода на раздельный учет необходимо установить обозначенные в статье настройки, и сделать ввод остатков по партионному учету. Ввод остатков по партионному учету можно выполнить вручную, либо с помощью программиста.

Еще одна ситуация, когда организации поможет настройка «Ведение раздельного учета НДС» – это необходимость списать МПЗ. Списание может проводиться по разным причинам, например, в случае выявленной недостачи. В данном случае, поскольку товар списан в результате недостачи (под деятельность, не облагаемую НДС), НДС, ранее принятый к вычету, должен быть восстановлен к уплате в бюджет. При использовании указанной настройки программа автоматически восстановит НДС к уплате после проведения документа «Списание товара». В случае, если настройка раздельного учета не используется, для правильности ведения учета необходимо с помощью документа «Восстановление НДС» отразить данную операцию.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Юлия Каткова,
руководитель консалтингового направления компании «ГЭНДАЛЬФ»

Читайте также:

Какой документ устанавливает распределение ндс по бюджетам разных уровней

Письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-08-05/1497

Обзор документа

Рекомендуем утвердить в учетной политике

Расчет доли расходов по необлагаемым НДС операциям

Расчет пропорции для распределения сумм НДС

Расчет суммы НДС, включаемой в состав расходов

Расчет суммы НДС, включаемой в стоимость ТМЦ

Расчет суммы НДС, включаемой в состав объектов ОС и НМА

Книга покупок и декларация

Проверка

Кто ведет раздельный учет НДС

Учет НДС в «1С»

Партии товаров для учета НДС

Распределение НДС по основным средствам