Как заработать на ндс схема
Опубликовано: 30.04.2024
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
Всегда ли оптимизация выгодна
НДС заложен в стоимости товара или услуги, это косвенный налог. Он приходит в компанию при закупке и уходит при продаже. Если вы как продавец добавили к стоимости товара НДС и продали его, вы не можете оставить этот налог себе — его нужно отдать государству. Но часто компаниям сложно расставаться с выручкой, и появляются разные схемы, которые помогают уменьшить НДС или отдать его попозже.
НДС — второй по сложности исчисления налог, так что и схемы его оптимизации непростые и не всегда легальные. Но даже если схема не противоречит закону, налоговая смотрит на нее с недовольством и предъявляет за нее претензии.
Также при работе с НДС надо учитывать, что другие компании тоже исчисляют НДС. И если вы оптимизируете налог, это может быть невыгодно для ваших контрагентов. Например, если вы продавец и не начисляете налог на добавленную стоимость, ваш покупатель не сможет возместить НДС — он может отказаться от сделки или запросить скидку в районе 20%. Если ваши покупатели — крупный бизнес, который в основном работает с НДС, то без этого налога вы им мало интересны.
Если же вы платите НДС, вам тоже выгодно работать с поставщиками, которые платят этот налог. Работа с неплательщиками принесет вам меньше прибыли, если только они не согласятся давать скидку в размере ставки НДС.
Если вы ведете разные направления в бизнесе — облагаемые и не облагаемые — вам придется вести раздельный учет, и не всегда это выгодно. Если льготное направление без НДС приносит сравнительно небольшой доход, то все средства, сэкономленные на НДС, могут пойти на оплату работы бухгалтера. При раздельном учете у него будет больше работы.
Аккуратный учет для сокращения НДС
Размер НДС зависит от грамотного ведения учета. Чтобы к концу квартала не сложилась завышенная сумма налога, соблюдайте такие правила:
- добавьте в вашу учетную систему все входящие акты, накладные и счета-фактуры;
- запросите счета-фактуры на аванс у поставщиков;
- выдайте счета-фактуры покупателям;
- проверьте, что все полученные от поставщиков счета-фактуры проведены в системе;
- проверьте, что система не начислила НДС дважды: для этого проверьте привязку к счетам и договорам во входящих платежных поручениях и исходящих актах и накладных;
- то же самое проверьте в исходящих платежных поручениях и входящих актах и накладных.
Веб-сервис для малого и среднего бизнеса Контур.Бухгалтерия автоматически проверит все пункты по НДС, чтобы максимально снизить сумму к уплате. Сервис подскажет, что именно нужно провести или проверить в учете.
Работа на спецрежиме
Можно вовсе не платить НДС, а также налог на имущество и на прибыль. Для этого перейдите на спецрежим: УСН, ПСН (для ИП), ЕСХН или ЕНВД (отменят с 2021 года). Вместо нескольких налогов вы будете платить один по более низкой ставке. Сравните налоговую нагрузку на разных налоговых режимах с помощью нашего бесплатного калькулятора.
Каждый спецрежим имеет ограничения по выручке, участию других компаний в уставном капитале, по виду деятельности, стоимости основных средств, числу сотрудников и др. Будьте внимательны при переходе на спецрежим: если окажется, что вы не имеете право его применять, налоговая переведет вас на ОСНО, доначислит налоги и оштрафует. Придется также восстанавливать учет.
С основной системой (на которой надо платить НДС) можно совмещать спецрежимы: ПСН, ЕСХН, ЕНВД (пока его не закрыли). А еще некоторые спецрежимы можно совмещать между собой: УСН+ПСН, УСН+ЕНВД, УСН+ЕСХН. Придется вести учет и сдавать отчетность отдельно по каждому режиму.
Еще для избавления от НДС хотя бы части бизнеса часто делят предприятие на несколько юрлиц или ИП: одно из них работает с НДС, другое нет. Риск такой оптимизации в том, что налоговая может посчитать это дроблением бизнеса. Тогда все направления объединят в одно, которое по умолчанию будет работать на ОСНО, доначислят налоги, назначат штрафы. А если при этом ФНС обнаружит налоговую недоимку больше 5 млн рублей, против вас могут возбудить уголовное дело (ст. 199 УК РФ).
Освобождение от НДС
Компании без импортных операций и подакцизных товаров могут подать ходатайство и освободиться от уплаты НДС по некоторым операциям или видам деятельности (ст. 145 НК РФ). Для этого нужно соблюсти условие: выручка компании без учета НДС не должна превысить 2 млн рублей в течение трех календарных месяцев подряд. При превышении этого лимита право на привилегию “сгорает”.
Есть и освобождение от НДС для некоторых видов товаров и услуг (ст. 149 НК РФ). В их число входят медицинские услуги, уход за инвалидами, уход за детьми, услуги в сфере искусства, научно-исследовательские разработки. Изучите список операций в ст. 149, возможно, вы найдете там свои товары или услуги.
Пониженные ставки НДС
В большинстве случаев ставка НДС — 20%, но для некоторых товаров и услуг она снижается до 10% и 0%.
- 10% НДС распространяется на продукты питания, медицинские препараты и другие медицинские товары, школьные принадлежности, детскую одежду (п. 2 ст. 164 НК РФ);
- 0% НДС применяют для услуг по международным перевозкам и экспортной продукции (п. 1 ст. 164 НК РФ). “Нулевая” ставка не освобождает от обязанности вести документацию: выставлять счета-фактуры, заполнять и сдавать декларации по НДС.
Займы
С помощью займов можно отсрочить уплату НДС на квартал или больше. Для этого продавец берет у покупателя займ, равный сумме аванса. После отгрузки происходит взаимозачет долга за проданные товары и займ. Поскольку займы не облагаются НДС, налог придется начислить только при продаже товаров.
Эта схема не нарушает закон, но у нее есть свои риски. Во-первых, налоговая отлично знает о схеме и оносится к ней настороженно, поэтому не получится пользоваться таким приемом регулярно. Во-вторых, покупателю невыгодно переносить срок уплаты налога или давать займ, поэтому важно учитывать интересы покупателя.
Агентские схемы
Еще налоговая не приветствует работу с агентскими схемами, которые формально тоже не нарушает закон.
- Товары продаются по договору комиссии, который позволяет отсрочить начисление НДС.
- Агентский договор предполагает, что НДС облагается только вознаграждение агента, которое указано в договоре, а не вся сумма, вырученная от продажи товаров.
- Также для экономии товары продают и покупают через агента на спецрежиме, который не начисляет НДС.
Экспортные операции
Экспортные операции облагаются по 0% ставке, так что увеличив долю экспорта, вы экономите на налоге (п.п.1 п.1 статьи 164 НК РФ).
Необлагаемые операции
В ст. 149 НК РФ перечислены операции, по которым не надо платить НДС. Часть товара при сделке оформляют как необлагаемую операцию, если это возможно.
Включение суммы доставки в стоимость
Если вы продаете товары, облагаемые по ставке НДС 10%, вам выгодно не выделять сумму доставки (где обложение будет по ставке 20%), а включать расходы по перевозке товаров до склада покупателя. Тогда вы заплатите 10% НДС со всей стоимости товара, а за услуги транспортных компаний примете к вычету 20%. Чтобы применять эту схему, пропишите в учетной политике, что в себестоимость товара входят расходы по доставке, а в договоре с покупателем укажите, что доставка включена в стоимость товара.
Работайте с НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе легко вести учет, платить зарплату, отчитываться онлайн. Сервис поможет оптимизировать НДС и подскажет, как сократить платеж. Первые две недели работы бесплатны для всех новых пользователей
ВОРОВСТВО В "ЗАКОНЕ"
Как заработать на возврате НДС.
Страна у нас богатая. Народ, безусловно, бедный. Парадокс, конечно. Один из многих парадоксов нашей российской действительности. Вопрос, куда деваются деньги в нашей богатейшей в мире стране, давно уже стал риторическим. Не требующим ответа, который и так все знают. По крайней мере догадываются. Не секрет, что воруют в России гораздо больше допустимых в цивилизованном государстве пределов.
Кроме того, существуют другие способы отъёма денег в свою пользу. Почти законные. Другими словами, прямо не запрещённые действующим законодательством. А значит, разрешённые. Согласно демократическим принципам. Юристы называют такие ситуации дырами в законе. Который, известно, как столб - перешагнуть нельзя, а обойти можно. Одной из таких чёрных дыр российской экономики называют сейчас ситуацию с возвратом НДС от экспорта через налоговые органы.
Расширение экспорта - дело, конечно, нужное для страны. И налоговые льготы здесь необходимы. Во что это выливается - другой вопрос.
Схема зарабатывания денег на возврате НДС начала активно применяться примерно с 2000 года. Схема, в общем, несложная. Объясняю для тех, кто слабо разбирается в современных экономических реалиях. Например, фирма "А" хочет продать за рубеж валенки за миллион долларов. Хорошие валенки, тёплые. А за рубежом, где-нибудь в Африке, существует фирма "Б", которой эти валенки нужны просто до зарезу. Именно за миллион. Заключается контракт между фирмами, продавец выполняет все необходимые таможенные формальности и отправляет товар покупателю. Дальше ему нужно только предоставить необходимые документы о совершённой сделке в налоговую инспекцию, и ему возвращается 20% от суммы, то есть НДС. В нашем примере это 200 тысяч долларов, выплачиваемых из государственного бюджета фирме "А".
Остаётся добавить, что в такой схеме обязательно должен быть задействован банк, внутри которого переходят со счёта на счёт деньги по этим якобы сделкам, и фирма-однодневка, у которой опять же по документам сам экспортёр приобрёл эти валенки за немалую сумму в 999 999 долларов США. И не важно, что валенкам этим цена сто рублей в базарный день. По документам и по закону всё правильно. Каждый имеет право купить товар втридорога и потом перепродать его ещё дороже. Раз его так рвутся купить именно за эту сумму. Неумолимые законы рынка. НДС со сделки должен быть возвращён. Из государственной казны.
Естественно, возникают два привычных вопроса: кто виноват и что делать? Кто виноват - понятно. Так как законодатели у нас имеют статус неприкосновенности, то остаётся пенять на несовершенство самого законодательства. Которое каким-то не понятным никому образом выстраивается так, чтобы всевозможным жуликам было удобнее его обходить.
Что делать - это уже другой вопрос. Я бы сказал, вопрос ведомственный. То есть каждое правоохранительное ведомство решает его по-своему. Таможенники, например, не дают разрешения на вывоз, если груз явно не соответствует заявленному в декларации. Милиция по-своему борется. Кое-что даже удаётся пресечь. Выявляет мошеннические фирмы, через правоохранительные органы других стран проверяет грузополучателей за границей. Там у них с этим строго, попробуй, не заплати налогов с миллионной сделки. Но это, конечно, капля в море. В море тех денег, которые вытекают из государственной казны. Такая получается большая дыра.
Итак, все про всё знают, но по большому счёту сделать никто ничего не может. Тоже парадоксальная ситуация.
Подобных примеров экспорта валенок или, допустим, фигурных изделий из снега можно привести множество. Таким образом из государственного бюджета уплывают огромные деньги. Кто-то из высоких политиков называл даже цифру, сопоставимую с годовым бюджетом самого государства. По оценкам специалистов, только в этом году подобная внешнеэкономическая активность наших соотечественников обошлась стране в несколько десятков миллиардов долларов. Страна-то у нас богатая.
В рассылке использован материал из газеты "Версия"
Фото Александра Николаева / ТАСС
Налог на добавленную стоимость — самый необычный в российском законодательстве. Необычно в нем то, что он может быть не только уплачен в бюджет, но и при определенных обстоятельствах возмещен. То есть не вы платите налог в казну государства, а государство вам его выплачивает — со своих государственных счетов в казначействе на ваши счета в коммерческих банках.
Знает об этом, как правило, небольшое количество людей — бухгалтеры, директора предприятий и люди, близкие к управлению бизнесом, сотрудники налоговых и правоохранительных органов. У многих людей первое знакомство с этим фактом не обходится без доли удивления. И если зерна столь соблазнительного знания падают на почву сознания людей, для которых хороши любые методы заработка, в том числе и криминальные, ростки преступных всходов иной раз поражают воображение. Интеллектуальные мошенники используют самые разные, необычные и экзотические схемы для возврата НДС.
В двух словах о том, как исчисляется и уплачивается (или возмещается) НДС: суммируем все суммы налога, которые предприятие уплачивает продавцам и поставщикам в пределах отчетного периода, — это исходящий НДС. Суммируем все суммы налога, которые платят предприятию покупатели товара — это входящий НДС. Разницу между входящим и исходящим платим в бюджет. И это понятно — предприятие сработало с прибылью, входящего налога с добавленной стоимости больше, необходимо уплатить его государству.
Но что, если предприятие сработало с убытком или продаж у него вообще не было? Или же входящий НДС вообще равен нулю либо исчисляется по льготной ставке налогообложения? Тогда разница между входящим и исходящим налогом получается отрицательная, и вот она-то и возмещается предприятию из бюджета. И нередко к таким ситуациям проявляют нездоровый интерес разного рода мошенники, придумывая всевозможные способы незаконного возврата (проще говоря — хищения) НДС. Рассмотри некоторые из них.
Первый способ — продажа товара за рубеж.
Компания Х покупает какой-либо товар, облагаемый НДС по ставке 18%, и продает его за границу. Продажа товаров за границу облагается по нулевой ставке, следовательно, весь исходящий НДС подлежит возмещению, так как входящий НДС отсутствует, либо он минимальный и обусловлен теми или иными небольшими расходами на территории РФ, сопутствующими реализации товара за рубеж (транспорт, погрузка-разгрузка и т. д.).
Это, наверное, самая классическая и распространенная схема незаконного возврата НДС: в документах заявляется один товар, а по факту за границу едет совсем другой. Например, заявляется обработанная дорогая ткань, а едет ветошь; заявляются дорогие и непонятные изделия из металла, станки, оборудование, а едет лом; заявляется дорогая керамическая мозаика, а едет битое или нарезанное на мелкие кусочки стекло; заявляется научная работа стоимостью миллионы рублей, а едет распечатка простого текста из интернета не дороже упаковки макулатуры (и такое тоже бывает). Товар фактически не покупается и не продается, сделка имитируется со своими же фирмами, а НДС возмещается с несуществующего товара стоимостью в десятки, если не сотни миллионов рублей.
Популярность этой схемы в среде «беловоротничковой» преступности во многом обусловлена теми сложностями, которые сопровождают проверку любого зарубежного контрагента. Чтобы собрать доказательственную базу, необходимо как минимум запрашивать соответствующие органы иностранного государства. А при хорошем подходе к делу необходимо туда поехать и самим собрать доказательства хищения НДС. В итоге на руках будут либо объяснения сотрудников (а также директоров и учредителей) иностранной компании о том, что они ничего не знают об этой сделке (это еще если повезет, что их найдут и они окажутся номинальными руководителями), либо показания сотрудников таможни и пограничных служб о том, что товар, прибывший с территории РФ, не соответствует заявленному в документах на возмещение НДС.
Это в лучшем случае. В худшем же директоров и учредителей найти не удается, пограничники и таможенники скажут, что не занимаются исследованием товара, а всего лишь проверяют сопроводительные документы. Часто так и бывает. И собрать доказательственную базу на территории государства — покупателя товара не удается. Также необходимо проследить движение денег по счетам: откуда пришли денежные средства, направленные потом в Россию в качестве оплаты за товар. Как правило, это огромные суммы, они приходят из той же России либо сопредельных государств или офшоров и совершают движение по кругу — ясно, что это никакая не валютная выручка, а просто «прогон» денег по кругу.
На территории РФ все куда проще. Мы имеем целую цепочку фирм — поставщиков товара. И если это откровенная афера (то есть товар совсем не тот, который заявлен в документах, либо его количество резко завышено), то собрать доказательства будет гораздо легче. Хотя бы потому, что мало кто из директоров предприятий — продавцов товара захочет сесть за те деньги, которые ему посулили организаторы схемы.
Когда оперативные сотрудники в красках и подробностях обрисуют ему все его «перспективы» по делу, практически любой человек, руководствуясь инстинктом самосохранения, откажется от своей легенды о том, что он это видел и покупал товар, общался с продавцами и т. д. В лучшем случае он, ухватившись за роль свидетеля по делу, скажет, что его соблазнили на это незнакомые люди, в худшем — сдаст организаторов схемы. И здесь не поможет даже адвокат, которого наймут ему организаторы.
Если вы загорелись этими криминальными схемами, помните, что это самое слабое место, и его вам никак не обойти! Человеческий фактор возьмет свое, и схема «завалится». Контролирующие органы это прекрасно знают, и настоящие опера щелкают такие схемы как орехи. Кроме того, необходимо понимать, что люди и структуры, занимающиеся такими схемами, имеют в распоряжении крупные суммы денег, которые они гоняют по кругу, создавая иллюзию валютной выручки. Они готовы нести затраты на конвертацию, рассчитывая окупить их за счет возвращенного НДС. У них выстроены отношения с банками, в том числе иностранными. И, конечно же, без заранее обговоренного «зеленого света» со стороны налоговых органах мало кто затевает подобные игры.
Второй способ — производство товара, который облагается льготным НДС.
Налоговый кодекс определяет группу товаров, облагаемых НДС по льготной ставке 10%. Это, например, некоторые продукты питания, детские изделия и ряд других. Например, предприятие Х закупило фланель с налогом 18%, сшила из нее пеленки и продала их, но уже с налогом 10%. Исходящий НДС будет больше входящего: 10%-18%=-8%. Предприятие возмещает из бюджета разницу. Для производителей — стимул, для мошенников — благоприятная ситуация.
Если за дело берутся «белые воротнички», то получается ситуация, аналогичная первому вышеописанному способу. Если это полностью криминальная схема и товара по факту не производилось, это легко будет доказать. Опрос директоров, швей, других лиц, отраженных в документах, — здесь все ясно. Сложности возникают, когда производство реальное, и меняется либо цена и объем товара (незначительно), либо сорт и качество. Все участники, отраженные в документах, подтвердят все производственные и коммерческие процессы, но практически никто не скажет точно сколько, например, прошло в месяц рулонов ткани (500 или 600) и сколько метров ткани было в каждом рулоне. Шансы что либо выявить будут стремиться к нулю.
Третий способ — разовая покупка.
Предприятие приобретает объект, стоимость которого очень сложно оценить. Например, в 2000-х годах было уголовное дело, по материалам которого предприятие приобрело огромные прибрежные территории одной из крупных рек, которые по предварительной оценке содержали очень крупные залежи песка. Оценка была проведена не совсем компетентными органами, но предприятие это устроило. Оно купило эти территории у другого предприятия за сумму, исчисляемую миллиардами рублей. В этих платежах «сидел» исходящий НДС в размере не одной сотни миллионов.
К таким разовым сделкам можно отнести покупку транспорта либо недвижимости без итоговой смены собственника. Недобросовестные собственники проводят свои товары через фиктивные сделки между своими же предприятиями. Создается иллюзия покупки, в оплате которой «сидит» исходящий НДС, предъявляемый затем к возмещению. Но ни автомобиль, ни спецтехника, ни недвижимость, владельца в итоге не меняет. Одновременно в этом случае может еще и завышаться цена, с которой будет возвращаться НДС.
Четвертый способ — отсутствие сделок по реализации.
Как правило, это разовые схемы, в общей массе они достаточно редки и направлены на то, чтобы создать иллюзию объективного отсутствия сделок. Был куплен товар — например, помидоры. Они испортились, их либо продали на корм скоту за «копейки», либо выбросили. Либо же товар куплен, но его не удается продать — по тем или иным объективным причинам. Схема здесь строится по общим правилам — исходящий НДС большой, входящий — очень маленький или отсутствует. Разница ставится на возврат. Такие сделки бывают или полностью криминальные, или смешанные. Одну такую сделку могут «засунуть» среди других схожих сделок на предприятии, соответственно выявляются они так же, как и во всех других случаях — фиксация наличия товара, опросы людей, и т. д.
Стоит отметить то, что криминальные игры с НДС не всегда направлены исключительно на кражу денег из бюджета. Часто их используют для того, чтобы просто «сравнять» входящий и исходящий НДС и в результате занизить величину НДС к уплате — это уже типичная налоговая оптимизация.
Криминальный возврат или хищение НДС либо оптимизация налогообложения на предприятии по описанным выше схемам, как правило, не видны широкому кругу общественности, и, соответственно не вызывают резонанса в обществе. Но тем, кто эти схемы использует, надо знать одно: как бы благообразно все это ни выглядело, какие бы горы документов, имитирующих активную финансово-хозяйственную деятельность, ни лежали на столах, какие бы мудрые бухгалтеры и красивые секретарши ни заполняли офисное пространство, создавая впечатление успешной фирмы с корпоративным духом, по сути — это самое элементарное воровство. Не сложнее, чем залезть в квартиру через форточку или засунуть руку в чужой карман в автобусе. Только объемы побольше, и в глаза не так бросается.
Кыргызские силовики в течение последнего месяца активно борются с незаконным возвратом налога на добавленную стоимость. Спецслужбы обнаружили, что правительственная комиссия незаконно вернула бизнесменам больше 800 млн сомов НДС. Что это за налог и как бизнесмены с помощью чиновников могут зарабатывать на нем? Объясняем.
Почему это важно: Махинации с возвратом НДС из государственного бюджета — распространенная коррупционная схема почти во всем мире. Теперь о них постоянно говорят и в Кыргызстане. Налогообложение — это довольно сложно (особенно если вы не бухгалтер и не налоговый юрист). Чтобы понять, как именно государственные деньги «пилят» при помощи возврата НДС, надо понять, что это за налог и как работают механизмы его возмещения.
Доступно объяснить о том, что такое НДС и как его незаконно возвращают, нам помогла бухгалтерская компания «Чериков и партнеры». Многие вещи в статье сильно упрощены для понимания, поэтому при принятии важных решений проконсультируйтесь с налоговыми специалистами.
Что случилось?
В марте в СИЗО ГКНБ водворили замглавы Государственной налоговой службы Кубанычбека Кумашова. Ему предъявили обвинения по делу о незаконном возмещении НДС двум компаниям из государственного бюджета.
Позже, 20 марта, генпрокуратура сообщила о том, что правительственная комиссия по возврату НДС незаконно вернула частным компаниям больше 800 миллионов сомов.
«С 2016 года по январь 2018-го комиссия путем подделки и использования заведомо подложных документов принимала решения о возмещении из государственного бюджета денежных средств в счет уплаты задолженности по НДС за фиктивный экспорт товаров», — сообщили в прокуратуре.
Председатель правительственной комиссии — заместитель министра экономики, в нее входят замминистра финансов, зампредседателя Государственной налоговой службы, а также сотрудники Центрального казначейства, таможенной службы и финполиции. До 3 февраля 2017 года в комиссии также состоял заместитель начальника управления ГКНБ.
11 апреля Антикоррупционная служба ГКНБ обыскала офисы четырех кыргызских компаний по уже заведенному уголовному делу о незаконном возврате НДС — по информации спецслужбы, эти компании незаконно получили из госбюджета больше 290 миллионов сомов.
Двух руководителей этих компаний заключили под стражу.
Что такое НДС?
В общих чертах налог на добавленную стоимость — это наценка на продукт или услугу. Например, если вы продаете товар за 100 сомов, то должны прибавить к цене еще 12% (это стандартная ставка НДС в Кыргызстане). В итоге цена будет 112 сомов. На практике отечественные продавцы чаще всего указывают сразу конечную цену (с уже включенным НДС).
Кроме этого НДС взимается и с импортируемых товаров. Например, если вы ввозите в Кыргызстан продукцию из Китая на сумму 100 тысяч сомов, то должны заплатить нашим таможенным органам 12% от этой суммы.
При начислении НДС есть много нюансов (стоимость облагаемого импорта, регистрационный порог и прочее). Но для общего понимания, что из себя представляет этот налог, можно не загружать себя лишними деталями.
Что такое зачет НДС?
Допустим, вы — предприниматель, и купили товар у поставщика. Вы заплатили ему цену с уже начисленными 12% НДС. Давайте обозначим сумму этого НДС буквой Х.
Потом вы перепродали этот товар, тоже с начислением 12% НДС (условно обозначим эту сумму буквой Y).
И тут самое интересное: вы как налогоплательщик должны заплатить в бюджет не всю сумму Y, а только разницу между Y и X (то есть Y – X). Например, если вы приобрели у поставщика товар за 56 сомов (из которых 6 сомов — это НДС) и затем перепродали его за 112 сомов (12 сом из них — НДС), то государству вы должны заплатить лишь 6 сомов разницы.
Таким образом государство разрешает вам зачесть НДС, который вы оплатили поставщику, в счет вашего НДС (который вы взяли со своего покупателя). Это и есть механизм зачета НДС.
В каких случаях государство должно вернуть НДС налогоплательщику?
В приведенном выше примере мы рассмотрели типичную ситуацию, когда Y больше, чем X. Но что, если Y окажется меньше?
Такое возможно, когда вы, например, экспортируете купленный товар. Кыргызстан, как и большинство других стран, поощряет экспорт своей продукции — поэтому такие продажи облагаются нулевой ставкой НДС.
Получается, что Y в этом случае будет равна 0 сомов. Значит, итоговая сумма НДС к уплате (Y – X) будет отрицательная. То есть мало того, что вы не должны платить НДС, так еще и государство становится должно вам.
В нашем примере государство было бы должно вам 6 сомов, которые вы уже заплатили своему поставщику в качестве НДС.
Что происходит дальше с этим отрицательным НДС?
По умолчанию государство разрешает вам его зачесть в счет текущей налоговой задолженности (если она есть) или будущих налогов. Но что делать, если у вас постоянное отрицательное значение НДС, и оно не перекрывается даже другими налогами?
В этом случае государство должно вернуть вам уже уплаченный НДС на ваш банковский счет. Для этого должны соблюдаться некоторые условия:
• В течение полугода не меньше 50% ваших продаж — это продажи с нулевой ставкой НДС
• Ваши обязательства по НДС и другим налогам не перекрывают ваш отрицательный НДС
Как незаконно возвращают НДС?
Логически для этого нужно либо завысить X, либо занизить Y (сделать так, что ставка была нулевой).
Для этого недобросовестный налогоплательщик заключает фиктивные сделки или просто подделывает документы. То есть он может подделать документы как о покупке товара с НДС, так и о его дальнейшей продаже за рубеж.
Кроме экспорта товаров нулевая ставка НДС применяется также к международным перевозкам (кроме перевозок железнодорожным транспортом) и связанным с ними услугам; к услугам, связанным с электроснабжением насосных станций, занимающихся поливом сельхозугодий и обеспечением населения питьевой водой.
В мире экономических терминов и понятий порой очень сложно разобраться. Ещё сложнее просчитать, какую прибыль или убыток принесёт тот или иной нововведённый законопроект.
С 1 января 2019 года нас ждёт повышение НДС с 18 до 20%. На ком это отразится, и кто за это будет платить, разберётся Reconomica . Наш сегодняшний собеседник простым языком ответит на все интересующие вопросы. Мы подробно рассмотрим, как повышение НДС коснётся обычных жителей и как отразится на малом бизнесе, а также составим небольшой прогноз.
Что такое НДС?
Приветствую всех. Меня зовут Андрей, я занимаюсь бизнесом и не понаслышке знаю обо всех его проблемах. Давайте рассмотрим, что же представляет из себя этот налог, и разберём возможные последствия его повышения.
НДС – это налог на добавленную стоимость, который государство взимает с производителей товаров или услуг. Эти деньги идут в государственный бюджет и далее распределяются на различные нужды.
НДС взимается со всех предприятий, которые имеют дополнительную рыночную ценность. Так называются все предприятия, которые продают товары или услуги, стоимость которых значительно превышает их себестоимость. НДС вычитается из разницы между себестоимостью товара и его стоимостью при реализации. Простыми словами НДС – это налог, который государство берёт с выручки.
НДС не для всех категорий и товаров составляет 18%. Для социально значимых категорий товаров существуют льготы. К примеру, не все лекарственные средства облагаются налогом в 18%. Для них существует пониженная ставка в 10%. При грядущем повышении НДС эта ставка для льготных товаров не изменится.
На данный момент НДС составляет 18%, а через полгода он поднимется до 20%. Казалось бы, всего на два процента, но чем реально эти два процента могут обернуться для населения?
Для тех, кто думает, что НДС его не касается, потому что он не предприниматель
Обычный человек, в большинстве случаев, относится к НДС как к явлению, которое имеет место только в высших экономических кругах. НДС ассоциируется у него с гигантскими заводами и крупными предприятиями. Ну было 18%, а стало 20% – так отреагирует обычный человек. Ну подумаешь – было 18, а стало 20 рублей. И что из этого?
Многие предприниматели также не понимают, что это такое и думают, что если они работают по упрощённой схеме налогообложения, то их не коснётся. Ошибаются и те и другие.
Повышение НДС коснётся всех.
Про молоко, коров и НДС
Для начала рассмотрим на простом примере, что такое НДС и как он работает.
В качестве примера возьмём обычное магазинное молоко в упаковке. В магазине оно стоит 70 рублей. Магазин купил это молоко на оптовой базе за 47 рублей. Разница между закупкой и продажей составляет 23 рубля. 18% от 23 рублей составляет 4 рубля 15 копеек. Эта сумма является налогом на добавленную стоимость. Всё просто? Потребитель платит налог с каждой покупки, сумма относительно покупки небольшая и существенно на бюджет семьи не повлияет. Но как бы не так!
НДС это такой налог, который движется по цепочке, и потребитель ошибочно думает, что одного раза с него достаточно.
На том же примере с молоком рассмотрим, сколько раз потребитель заплатит НДС. Начнём двигаться по цепочке и выясним, сколько раз НДС включится в стоимость продукции.
Молоко, как известно, дают коровы и, соответственно, его получают на ферме. Фермер считает, во сколько ему обходится корм для коров, уход за ними и содержание фермы. Корм, к примеру, фермер покупает с НДС. Естественно, он заплатил за этот корм, и стоимость корма он полностью внесёт в себестоимость молока. В себестоимость молока уже включен НДС комбикорма.
Себестоимость молока составила 10 рублей. Далее фермер продаёт молоко на фабрику по 18 рублей. Фабрика покупает молоко, перерабатывает, упаковывает и направляет для продажи на оптовую базу. Но фабрика молоко упаковывает, а упаковку она покупает у стороннего производителя. Так что в стоимость молока входит ещё и стоимость упаковки, в которую входит этот налог.
Далее, оптовая база, получив молоко по 35 рублей, будет реализовывать его уже магазинам по своей цене. Допустим, если оптовик накручивает на молоко 10 рублей, то с этой стоимости НДС будет получаться 1 рубль 80 копеек. Но оптовик не хочет нести убытки и делает накрутку не 10, а 11 рублей 80 копеек. Оптовик, как и все звенья этой цепочки, вшивает НДС в стоимость продукции. Туда же входит и стоимость логистики, за которую НДС также заплатит потребитель.
Затем молоко попадает в магазин, который включает налог в стоимость, а оттуда – к конечному потребителю.
А что же государство?
С каждой манипуляции с этим молоком государство имеет свои 18%. Его не сильно заботит, с какой накруткой товар с фермы доходит до прилавка. Конечный потребитель никак не защищён от многократной выплаты НДС. В налоговых отчётах фигурируют данные о том, что производитель платит налог, но на деле всё ложится на плечи потребителя.
Конечный потребитель не догадывается обо всех этих схемах. Он также не понимает, почему цены на местную продукцию не могут конкурировать с импортными. Если же цена на отечественную продукцию ниже импортной, то стоит ждать, что внутри упаковки не то что на ней написано. Пример этому наш автопром – написано, что машина и цена как у машины, а на деле что-то другое.
Потребитель может и не догадываться, за что он платит.
Корень не в экономике, а в политике
В этом моменте экономика уже важна не так, как важна политика. В наши законодательные органы как-то попадают музыканты, спортсмены, актёры, которые далеки от экономики и принимают такие законы. За них и голосует этот же конечный потребитель. Так что и тут цепочка замыкается.
На примере, указанном выше, хорошо видно, что покупатель пакета молока платит НДС не один и не два раза. Это реалии нашей экономики и пример этому – очень дорогая продукция на наших прилавках, относительно уровня жизни.
Вывод из всего написанного можно сделать такой: при повышении НДС на 2% стоимость продукции и услуг повысится на 4-7%.
Инфляция как ветерок, раздувающий пламя
Но и это ещё не всё. Как известно, НДС повышают не от хорошей жизни, а из-за несостоятельности экономики. Государство будет латать дыры в бюджете при помощи повышения налога на добавочную прибыль.
Но и это ещё не всё. В нестабильной экономике есть такая болезнь, как инфляция. Если повышение НДС можно сравнить с дровами, подкинутыми в костёр, то инфляция – это ветерок, который его постоянно раздувает. Вместе эти две составляющие приведут к росту цен более чем на 10%. Это всего лишь прогноз, но посмотрим…
Что ждёт предпринимателей
Повышение НДС коснётся также и предпринимателей. Если какой-либо производитель думает, что повышение цен – это частная мера, и он также может поднять цену на свою продукцию или услугу и всё будет хорошо, то он ошибается. Кошельки у населения и так не толстые, а сейчас ещё больше похудеют. Брать оттуда больше чем раньше не получится, так как зарплаты повышать никто не собирается. Следовательно, повышение цен в данном случае предприятие не спасёт. Для выживания часть расходов нужно брать на себя.
А платить может быть и нечем.
В этом случае, ситуацию можно спрогнозировать так: если взять, например, всё тоже молоко, то при снижении спроса на продукцию к обвалу продаж приведёт высокая цена. При упадке продаж есть два выхода: закрывать предприятие или принимать меры. Конечно, любой бизнесмен будет принимать меры.
Из всех возможных мер есть также две: брать на себя налоги и удерживать цену, или исключать впереди идущую цепочку и делать всё самому. В первом варианте, такое действие принесёт убытки. Убытки можно обратить во вложения и извлечь из этого выгоду.
Опять коровы…
В примере с коровами и молоком в наилучшей ситуации находится производитель упакованного молока. Он имеет бренд и у него есть достаточно налаженный сбыт. Сбыт он осуществляет через посредников, а молоко упаковывает в чужую упаковку. От этих двух составляющих производства и продаж он и будет избавляться в первую очередь.
Если производитель начнёт производить собственную упаковку, то он избавляется от потребности покупать её по завышенной цене и платить с этого вшитый НДС. В случае, если производитель организует логистику собственными силами, то избавится от ещё одного звена – посредника, который имеет с перепродажи больше чем производитель.
При таких мерах цену можно сдержать без убытков, что обеспечит сбыт продукции.
Но такие меры приведут к образованию крупных монополистов, которые поглотят или разорят все предприятия спутники, обеспечивающие крупный бизнес. Это негативно отразится в первую очередь на малом бизнесе.
Прогноз на ненастье
Предпринимателям, которые мелко плавают, а таковых большинство – придётся туго. Этот процесс не будет иметь молниеносный характер, но со временем все его почувствуют.
Такой шаг приведёт к тому, что малый бизнес перейдёт в чёрную зону. Налогооблагаемая база будет уменьшаться, юридические лица начнут скрывать свои доходы, самозанятых и безработных станет больше, зарплаты станут меньше. Вот такой прогноз можно составить о последствиях, которые повлечёт за собой повышение НДС.
Читайте также: