Финики сушеные ндс ставка

Опубликовано: 04.05.2024

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 года N 1952 поставило точку на снижении НДС с 20% до 10% на фрукты и ягоды, включая виноград. Теперь в перечень кодов товаров, облагаемых НДС в размере 10% в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 добавлен раздел "Фрукты и ягоды (включая виноград)". Этот раздел включён как в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), так и в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

1. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с ОКП.

Фрукты и ягоды (включая виноград)
01.13.21	Арбузы
из 01.13.29 * >	Дыни
01.21	Виноград
01.22 * >	Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны свежие)
01.23	Плоды цитрусовых культур
01.24	Плоды семечковых и косточковых культур
01.25.1	Ягоды и плоды растений вида Vaccinium
01.25.2	Семена плодовых культур
01.25.9	Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки
01.30.10.123	Рассада ягодных культур
01.30.10.130	Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки
01.30.10.131	Культуры плодовые семечковые
01.30.10.132	Культуры плодовые косточковые
01.30.10.133	Культуры ягодные
01.30.10.136	Виноград (культура ягодная)
01.30.10.139	Культуры плодовые и ягодные прочие
02.30.40.120	Ягоды дикорастущие

* > Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

2. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС

Фрукты и ягоды (включая виноград)

Код ТН ВЭД	Фрукты и ягоды
Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуайява, манго и мангостан, или гарциния, свежие
из 0804100000	финики свежие
0804201000	инжир свежий
0804300001	ананасы свежие
из 0804400000	авокадо свежие
0804500001	свежие гуайява, манго и мангостан, или гарциния
Цитрусовые плоды, свежие
0805102000	апельсины сладкие, свежие
0805108000	апельсины прочие, свежие
0805210000	мандарины (включая танжерины и сатсума), свежие
0805220000	клементины свежие
0805290000	вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых, свежие
0805400000	грейпфруты, включая помело, свежие
из 080550	лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы(Citrus aurantifolia, Citrus latifolia), свежие
из 0805900000	цитрусовые плоды прочие, свежие
Виноград
080610	виноград свежий
Арбузы, дыни и папайя, свежие
0807110000	арбузы свежие
0807190000	прочие дыни свежие
0807200000	папайя свежая
Яблоки, груши и айва, свежие
080810	яблоки
080830	груши
0808400000	айва
Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива), свежие
0809100000	свежие абрикосы
0809210000	вишня кислая, или вишня обыкновенная (PRUNUS CERASUS), свежая
0809290000	кислая вишня (PRUNUS CERASUS), прочая
0809301000	нектарины свежие
0809309000	прочие персики свежие
0809400500	сливы свежие
0809409000	терн свежий
Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие, свежие
0810100000	земляника (клубника) свежая
0810201000	малина свежая
из 0810209000	ежевика свежая
081030	смородина черная, белая или красная и крыжовник
081040	клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium
0810500000	киви
0810600000	дуриан
0810700000	хурма
0810902000	тамаринд, анакардия, или акажу, личи, джекфрут, саподилла, пассифлора, или страстоцвет, карамбола и питайя
из 0810907500	барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, свежие
из 0810	ягоды дикорастущие, свежие
Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)
из 0602	корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур
из 1209	семена плодовых деревьев

Действие закона распространяется на все торговые отношения, начиная с 1 октября.

До внесения изменений применение налога 10% было рискованным, так как отсутствовали наименования и коды видов фруктов и ягод в перечне ОКП, и в перечне ТН ВЭД. Теперь все участники рынка могут быть уверены, что НДС на указанные фрукты-ягоды будет 10%.

Обращаем внимание, что в перечне отсутствуют бананы, кроме того на пальмовое масло ставка НДС 10% больше не действует.

Финики – это экзотические фрукты. В настоящее время они в России не выращиваются. Хотя раньше, во времена СССР, в Туркменистане были разбиты плантации финиковых пальм, и финики были доступны простым советским гражданам. С распадом СССР работы были прекращены, и финики стали импортировать из стран с более подходящим для выращивания климатом.

Экспортеры

Финиковые пальмы не переносят морозные зимы. Для них оптимальна жара и мягкая зимняя погода. Самым крупным производителем фиников был и остается Египет. Статистика за 2018 год показывает, что в Египте было произведено 1,6 млн тонн фиников. Меньшее, но также значительное количество продукции производится в Алжире, Иране, Саудовской Аравии, Судане, Индии.

Основными экспортерами фиников на российский рынок являются Иран, Алжир и Тунис. Некоторое количество импортируется из Саудовской Аравии, Израиля, но меньше. Объем поставок сдерживают слишком высокие цены. Так, продукция из Израиля стоит примерно в полтора раза дороже средней цены по рынку. Финики, выращенные в Саудовской Аравии, дороже примерно на четверть.

На российский рынок финики попадают через порты Санкт-Петербурга и Краснодарского края, а также Астраханскую область и Москву.

Таможенное оформление

Таможенное оформление включает ряд контрольных мероприятий, цель которых предотвратить нелегальный ввоз продукции, а также импорт недоброкачественного товара. Продукция обязательно должна сопровождаться пакетом документов, перечень которых строго регламентирован. Отсутствие какого-либо из обязательных документов означает невозможность растаможки, а, следовательно, и ввоза продукции на территорию РФ.

В пакет документации входят:

счет-фактура или инвойс;

разрешительные документы (декларация соответствия обязательна, сертификат качества – по желанию);

накладная и другие транспортные документы;

фитосанитарный сертификат (требуется на свежую и сушеную растительную продукцию).

Импортер также может предъявить дополнительные документы и сертификаты, которые необходимы для предоставления тех или иных льгот. К примеру, сертификат происхождения можно оформить, а можно и не оформлять. Согласно двухсторонним соглашениям, при импорте товаров из некоторых стран в Россию, пошлину можно не платить. Это касается, прежде всего, стран СНГ и Сербии. Будьте внимательны при оформлении документа, некоторые виды сертификатов происхождения не дают право на льготы.

Финики – продукция с высоким фитосанитарным риском. Это значит, что к основным документам должен прилагаться фитосанитарный сертификат страны происхождения, подтверждающий безопасность и качество плодов. Подкарантинная продукция растамаживается только на таможенных пунктах с фитосанитарной станцией. От дополнительной проверки даже при наличии сертификат никто не застрахован.

Заполняя таможенную декларацию, необходимо будет определить код продукции по ТН ВЭД. Иногда определение кода вызывает серьезные затруднения. В таких случаях следует обратиться к таможенному брокеру. Финики по ТН ВЭД относятся к 08 группе. По коду определяют ставку таможенной пошлины и НДС. В данном случае это код 08040100000. Он действителен и для свежих и для сушеных фиников. Раньше свежие и сушеные финики имели разные коды. Согласно этой позиции, ставка пошлины равна 5%, а НДС – 20%. Далее остается только рассчитать сумму таможенных платежей и уплатить их. Без уплаты налогов и сборов выпуск груза не осуществляется.

Типичные ошибки неопытных декларантов, из-за которых таможенное оформление задерживается:

неправильное заполнение декларации;

ошибки и несоответствия в документах;

заниженная таможенная стоимость;

неверно определен код ТН ВЭД;

неправильно рассчитаны таможенные платежи;

отсутствует или неправильная маркировка продукции.

Будьте внимательны или обращайтесь к нашим специалистам.

Сертификация

Сертификация фиников проходит в стандартном порядке, в форме декларирования. Для оформления документа необходимо предоставить в аккредитованный сертификационный центр:

заявку на проведение декларирования;

копии нормативных документов: ГОСТа или ТУ;

ИНН и ОГРН организации;

первые три листа и последний лист Устава организации;

копию контракта ВЭД;

Декларация на серийное производство фиников может быть оформлена на 1, 3 и 5 лет. Когда срок истечет, документ переоформляется.

Ввиду того, что финики относятся к пищевой продукции, сертификация проводится по ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции». Процедура оформления документа предполагает анализ продукции в лабораторных условиях путем оценки органолептических, физико-химических и внешних характеристик. Значение имеют:

наличие механических примесей;

Необходимо позаботиться не только о качестве продукции, но и о том, как именно она будет маркирована. Согласно требованиям ТС, на все товары должна быть нанесена маркировка. Она либо печатается на упаковке, либо наносится на этикетки, которые наклеиваются на ящики, коробки.

Помимо декларации соответствия, можно еще оформить добровольный сертификат качества в системе ГОСТ. Его наличие дает организации возможность участвовать в конкурсах и тендерах, получать госзаказы, увеличить продажи, привлечь партнеров. Для фиников установлен ГОСТ 32896-2014 «Фрукты сушеные. Общие технические условия».

Перевозка

К транспортировке подготавливают чистые неповрежденные плоды, без следов гниения, порчи, плесени. Состояние фиников должно быть таким, чтобы они выдержали погрузку, доставку и разгрузку. Норма содержания влаги в высушенных финиках колеблется от 26% до 30%, в зависимости от сорта. Финики поставляются в мешках или жесткой таре в гроздьях, на ветках грозди или россыпью, уложенные слоями.

Транспортировка возможна различными видами транспорта. Свежие финики рекомендуется перевозить воздушными видами транспорта. Сушеная продукция вполне может выдержать длительную морскую перевозку. Чаще всего используется мультимодальный способ, предполагающий использование нескольких видов транспорта на протяжении одного маршрута. Транспортное средство должно быть сухим, обработанным от паразитов, продезинфицированным, без постороннего запаха.

Почему СБ Карго?

Таможенное оформление пищевой продукции осложняется тем, что она должна храниться при определенных условиях, и срок хранения ограничен. Декларант должен действовать быстро и безошибочно. Порой это невозможно из-за отсутствия опыта и теоретической подготовки. В таких случаях рекомендуется обращаться таможенному брокеру – профессионалу с опытом и связями, который быстро растаможит продукцию, проконтролирует сохранность груза за умеренную плату. Таможенный представитель включается в работу на предварительном этапе, когда нужно классифицировать товар, рассчитать таможенные платежи или в ходе основного этапа, в таможне, представляет интересу заказчика.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По какой ставке НДС с 1 октября 2019 года облагаются импортные фрукты и ягоды (покупка и продажа), в том числе экзотические (например, манго)? НДС 10% распространяется только на фрукты и ягоды отечественного производителя (то есть произведенные и купленные на территории РФ)? Можно ли купить фрукты (например, грушу) 30.09.2019 по ставке НДС 20%, а отгрузить 03.10.2019 уже по ставке НДС 10%?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законом предусмотрено, что операции по реализации в РФ фруктов и ягод (включая виноград) с 01.10.2019 облагаются НДС по ставке 10 процентов. Данное правило должно применяться в отношении отгрузки с указанной даты как импортных, так и российских товаров, независимо от того, с применением какой налоговой ставки исчислялась сумма НДС, предъявленная организации при приобретении фруктов и ягод (включая виноград) (или сумма "таможенного" НДС).
Однако до настоящего времени Правительство РФ не определило конкретные наименования и коды указанных товаров, в отношении операций по реализации которых применяется пониженная налоговая ставка, что препятствует ее применению. Для решения вопроса о применении ставки НДС 10 процентов при реализации конкретных фруктов и ягод (включая виноград) следует дождаться внесения соответствующих изменений в постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Обоснование вывода:
Налоговые ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ. С 01.10.2019 предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ перечень продовольственных товаров, реализация которых на территории РФ подлежит налогообложению НДС с применением пониженной налоговой ставки 10 процентов, дополнен фруктами и ягодами (включая виноград) (п. 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 N 268-ФЗ, далее - Закон N 268-ФЗ). Это актуально и в отношении НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ (п. 5 ст. 164 НК РФ). Поскольку законом не предусмотрено иного, данная налоговая ставка подлежит применению при реализации как импортных, так и российских фруктов и ягод (включая виноград), независимо от места их приобретения (то есть не только произведенных и (или) купленных в РФ).
Специальных правил применения пониженной налоговой ставки НДС в отношении фруктов и ягод (включая виноград) Законом N 268-ФЗ не предусмотрено. Это, на наш взгляд, означает, что она должна применяться по факту отгрузки указанных товаров начиная с 01.10.2019, независимо от того, с применением какой налоговой ставки исчислялась сумма НДС, предъявленная организации при приобретении фруктов и ягод (включая виноград) (или сумма "таможенного" НДС) (п. 4 ст. 166, п.п. 1, 14 ст. 167 НК РФ). Например, если фрукты приобретены в сентябре 2019 года, а отгружены в октябре, то при отгрузке нужно исчислять НДС с применением ставки 10 процентов, несмотря на то, что в сентябре продавец исчислял налог по ставке 20 процентов.
Аналогичным образом с применением расчетной налоговой ставки 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ) должен исчисляться НДС при получении с 01.10.2019 предоплаты в счет предстоящих поставок фруктов и ягод (включая виноград).
При этом следует учитывать, что коды видов продовольственных товаров, в отношении операций по реализации которых применяется ставка НДС 10 процентов, должны быть определены Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (далее - ОКПД), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД) (последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ). Во исполнение данной нормы постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены:
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее - Перечень ОКПД);
- Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ (далее - Перечень ТН ВЭД).
Для применения пониженной налоговой ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый в РФ товар был поименован хотя бы в одном из указанных перечней (смотрите, например, п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, письма Минфина России от 06.05.2019 N 03-07-14/32743, от 17.11.2016 N 03-07-07/67582, ФНС России от 15.05.2017 N СД-4-3/8999@). Наряду с этим Минфин России в письме от 11.04.2019 N 03-07-07/25566 со ссылкой на определение ВС РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 сообщил, что для правомерности применения ставки 10 процентов в отношении товара, ввозимого на территорию РФ, необходимо, чтобы ввозимый товар отвечал надлежащему коду ТН ВЭД.
То есть раскрытый ранее порядок исчисления НДС справедлив в отношении операций по реализации в РФ фруктов и ягод (включая виноград), наименования и коды которых представлены в Перечне ОКПД или Перечне ТН ВЭД (смотрите также письма Минфина России от 30.04.2019 N 03-07-07/31880, от 03.04.2018 N 03-07-07/21499).
Минфин России в письме от 20.08.2019 N 03-07-07/63676 сообщил, что в целях определения конкретных кодов видов фруктов и ягод (включая виноград) в соответствии с ОКПД и ТН ВЭД, в отношении которых с 01.10.2019 будет применяться пониженная ставка НДС, разрабатывается соответствующий проект изменений в постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Однако в настоящее время наименования и коды видов фруктов и ягод (включая виноград) отсутствуют и в Перечне ОКПД, и в Перечне ТН ВЭД, что не позволяет определить, в отношении каких именно фруктов и ягод (включая виноград) правомерно применять пониженную налоговую ставку. Как только указанные перечни будут дополнены, станет ясно, в отношении каких наименований и кодов фруктов и ягод (включая виноград) можно применять ставку НДС 10 процентов. До этого момента рекомендуем организации применять общую налоговую ставку.
Заметим также, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Однако применение ставки 10 процентов при реализации фруктов и ягод (включая виноград) до внесения изменений в постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 сопряжено с налоговыми рисками.
Рекомендуем организации обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в Минфин России (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

4 октября 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Автор: Шелег Е. Е., эксперт журнала

Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ внес коррективы в НК РФ, благодаря которым изменены налоговые ставки НДС: при продаже фруктов и ягод (включая виноград) теперь (с 01.10.2019) применяется пониженная (10 % вместо 20 %) ставка налога, а при реализации пальмового масла, напротив, повышенная (20 % вместо 10 %). Однако для 10 %-й ставки есть обязательное условие: конкретные коды должны быть включены в правительственный перечень, но с его обновлением и случилась заминка. В итоге возникли многочисленные вопросы. Вправе ли таможенники проводить таможенное оформление фруктов по прежней ставке? Могут ли при таких обстоятельствах торговцы применять пониженную налоговую ставку НДС? На что еще обратить внимание? Ответы – в статье.

Реализация пальмового масла.

С 01.10.2019 применяется повышенная ставка НДС.

В пункте 2 ст. 164 НК РФ перечислены товары и услуги, реализация которых подлежит льготному налогообложению.

В этом же пункте сказано, что коды видов продукции, перечисленных здесь, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2),
а также Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством РФ. Во исполнение данной нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации (далее – Перечень ОКПД 2);

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ (далее – Перечень ТН ВЭД).

До недавнего времени реализация пальмового масла облагалась по налоговой ставке НДС 10 %.

Федеральный закон № 268-ФЗ исключил этот продукт из абз. 6 пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, соответственно, с 01.10.2019 к его реализации применяется ставка НДС базовая - 20 %.

Предварительная оплата.

Если продукт оплачен предварительно до указанной даты, «авансовый» НДС с полученной суммы рассчитывается по ставке 10/110 (абз. 2 п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 8 ст. 171 НК РФ). Соответствующие данные продавец заносит в книгу продаж (п. 3 и 17 Правил ведения книги продаж).

Предъявленный продавцом налог (абз. 2 п. 1, 3 ст. 168, п. 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) покупатель вправе заявить к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ).

В момент отгрузки (с октября 2019 года и далее) продавец исчислит НДС по ставке 20 % (п. 3 ст. 164, п. 14 ст. 167 НК РФ), при этом заявит к вычету «авансовый» НДС по ставке 10/110 (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок). Покупатель, в свою очередь, учтет в составе вычетов «входной» НДС по ставке 20 % и восстановит «авансовый» НДС по ставке 10/110 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но поскольку сумма налога по сделке из-за изменения ставки меняется, стороны могут договориться о доплате налоговой разницы. Во всяком случае именно такие рекомендации давала ФНС в Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ для схожей ситуации: повышения с 01.01.2019 базовой ставки.

Важный момент: если между сторонами возникают разногласия, обязательно нужно обращать внимание на то, как установлена цена договора. Если она установлена с указанием:

«цена, кроме того НДС» – дополнительные затраты несет покупатель. Компенсировать доплату он сможет при наличии права на вычет;

«цена, в том числе НДС» (или просто «цена») – повышение ставки оплачивает продавец, если не договорится с покупателем об увеличении цены.

Вопросы импортеров.

Итак, в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ пальмовое масло с 01.10.2019 не числится, вместе с тем в Перечне ТН ВЭД оно осталось (соответствующие коррективы на 01.12.2019 еще не внесены).

Вероятнее всего, данный факт не станет препятствием для взимания таможенниками «ввозного» НДС по ставке 20 % (ведь нормы Налогового кодекса на основании п. 1 ст. 4 имеют приоритет над подзаконными актами, в том числе над постановлениями Правительства РФ). Начисление этого налога в отчетности не отражается; вычет будет произведен в сумме уплаченного (20 %-го) налога и отражен в декларации по НДС в строке 150 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров…» разд. 3.

Но не станет ли это при формальном подходе поводом для снижения вычета?

Надеемся, что нет. Чтобы заявить вычет по НДС, в книге покупок нужно зарегистрировать документы, которые подтверждают уплату «ввозного» НДС на таможне (Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108). И если НДС при ввозе пальмового масла уплачен по базовой ставке, эту сумму можно легко подтвердить, значит, и проблем с вычетом быть не должно.

Реализация фруктов и ягод: пониженная ставка под вопросом.

О проекте перечней

Федеральным законом № 268-ФЗ не предусмотрено специальных правил применения ставки НДС пониженной в отношении фруктов и ягод (включая виноград). Следовательно, по факту отгрузки после 01.10.2019 НДС исчисляется по ставке 10 %, а при получении предоплаты (также после 01.10.2019) – по ставке 10/110.

Однако для применения пониженной налоговой ставки НДС нужно, чтобы код продукции соответствовал тому, что указан в правительственном перечне.

К сведению

Для применения ставки НДС 10 % достаточно, чтобы реализуемый в России товар был поименован хотя бы в одном из перечней (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письма Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743, ФНС России от 15.05.2017 № СД-4-3/8999@). Например, если код ввезенного товара не приведен в Перечне ОКПД 2, однако соответствует коду из Перечня ТН ВЭД, импортер вправе реализовать товар на территории РФ с применением ставки НДС 10 %.

Однако если в Перечне ТН ВЭД импортируемый товар отсутствует, но он есть в Перечне ОКПД 2, применять льготную ставку нельзя. Специалисты финансового ведомства в Письме от 11.04.2019 № 03-07-07/25566 делают на этом акцент, подкрепляя свой вывод Определением ВС РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

В перечнях ОКПД 2 и ТН ВЭД коды видов фруктов и ягод (включая виноград) не приведены, а соответствующие коррективы, как было указано выше, еще не внесены.

Вместе с тем Минсельхоз совместно с финансовым ведомством (в целях реализации Федерального закона № 268-ФЗ) разработал проект изменений в Постановление Правительства РФ № 908: Перечень ОКПД 2 планируется дополнить разделом «Фрукты и ягоды (включая виноград)», включающим следующие позиции.

Код

Наименование

Фрукты тропические и субтропические (кроме бананов, включая плантайны, свежие)

Плоды цитрусовых культур

Плоды семечковых и косточковых культур

Семена плодовых культур

Ягоды и плоды растений вида Vaccinium

Плоды деревьев и кустарников прочие, не включенные в другие группировки

Рассада ягодных культур

Культуры плодовые и ягодные, включая черенки и отводки

Культуры плодовые семечковые

Культуры плодовые косточковые

Виноград (культура ягодная)

Культуры плодовые и ягодные прочие

* Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

Перечень ТН ВЭД планируется дополнить разделом того же наименования «Фрукты и ягоды (включая виноград)».

Финики, инжир, ананасы, авокадо, куайява, манго и мангостан, или гарциния свежие

из 0804 10 000 0

из 0804 40 000 0

Цитрусовые плоды свежие

из 0805 10 800 0

апельсины прочие свежие

из 0805 21 000 0

мандарины (включая танжерины и сатсума) свежие

из 0805 22 000 0

из 0805 29 000 0

вилкинги и аналогичные гибриды цитрусовых свежие

из 0805 40 000 0

грейпфруты, включая помело свежие

лимоны (Citrus limon, Citrus limonum) и лаймы (Citrus aurantifolia, Citrus latifolia) свежие

из 0805 90 000 0

цитрусовые плоды прочие свежие

Арбузы, дыни и папайя свежие

Яблоки, груши и айва свежие

Абрикосы, вишня и черешня, персики (включая нектарины), сливы, терн, алыча (ткемали, вишнеслива) свежие

Земляника (клубника), малина, ежевика, смородина черная, белая или красная, крыжовник, клюква, черника и прочие ягоды рода Vaccinium, киви, хурма, барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты, ягоды дикорастущие свежие

из 0810 90 750 0

барбарис, кизил, гранат, фейхоа, мушмула, прочие фрукты свежие

ягоды дикорастущие свежие

Семена, рассада, корни, черенки и отводки фруктовых и ягодных культур (включая виноград)

корни, черенки и отводки плодовых деревьев (включая виноград), кустарников, кустарничков, семена и рассада ягодных культур

семена плодовых деревьев

Причем, как подчеркивает Минфин в письмах от 05.11.2019 № 03-07-14/85038, от 31.10.2019 № 03-07-14/84073[1], проектом предусмотрено, что обновленные перечни распространяются на правоотношения, возникшие с 01.10.2019.

Предполагаем, что пониженную ставку можно применять до того момента, когда появятся соответствующие изменения в перечнях. Однако руководствоваться проектом, который еще может быть изменен, – неправильно. Иными словами, пока точно не известно, в отношении каких наименований и кодов фруктов и ягод (включая виноград) можно применять ставку НДС 10 %, безопаснее применять общую налоговую ставку НДС.

Предварительная оплата

Не исключено, что у налогоплательщика-продавца может сложиться следующая ситуация: аванс (условно 120 руб.) получен им, например, в сентябре, начислен «авансовый» НДС (в сумме 20 руб.), а отгрузка произведена в тот момент, когда точно известно, что в отношении этого товара применяется пониженная ставка НДС (110 руб., в том числе НДС – 10 руб.). Тогда возникает вопрос: какую сумму «авансового» налога заявить к вычету?

«Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгрузки, с даты отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых засчитывается ранее полученная оплата (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Следуя нормам НК РФ (в рамках предложенного примера), налогоплательщик сможет заявить к вычету с даты отгрузки товаров НДС в сумме 10,9 руб. (120 руб. х 10 / 110).

Вместе с тем известно, что применять вычеты по НДС, исчисленному с полученной предоплаты, в сумме, превышающей сумму налога, исчисленную в момент реализации товаров, можно на основании п. 5 ст. 171 НК РФ только в случае изменения условий соответствующего договора, согласно которым стоимость товаров уменьшается на сумму НДС, относящуюся к величине снижения ставки налога, и в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей покупателю.

Таким образом, возникшую разницу в сумме 9,1 руб. (20 - 10,9) можно заявить к вычету в случае, если стороны договора изменят условия, по которым стоимость товаров уменьшается на разницу в части НДС и эта разница возвращается покупателю.

Обратите внимание

Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли порядок применения вычетов по суммам НДС, исчисленным с авансовых платежей, в случаях изменения в последующих периодах условий налогообложения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Так, при получении с учетом НДС предварительной оплаты в счет расчетов за поставку товаров, стоимость которых в момент их отгрузки не подлежит налогообложению или освобождена от налогообложения, у налогоплательщика-продавца право на вычет по НДС, исчисленному и уплаченному с полученных авансовых платежей, возникает, только если в договор купли-продажи вносятся изменения, уменьшающие стоимость товаров на сумму НДС, а сумма излишне полученного налога в составе оплаты (частичной оплаты) возвращена покупателю (см., например, письма от 19.03.2015 № 03-07-14/14963, от 21.10.2013 № 03-07-07/43824, от 15.05.2012 № 03-07-07/51).

При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по возвращенным авансовым платежам могут производиться в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата.

Если же после внесения в договор изменений стоимость товаров без учета НДС соответствует ранее установленной сторонами стоимости товаров с учетом налога, то сумма НДС, исчисленная при получении оплаты (частичной оплаты), вычету не подлежит.

В главе 21 НК РФ произошли изменения в отношении налоговых ставок НДС при реализации пальмового масла, а также фруктов и ягод (включая виноград). Однако возникли сложности с применением новых, в частности пониженных, ставок, так как соответствующие правительственные перечни своевременно не скорректированы. Надеемся, в ближайшее время этот вопрос будет решен.

[1] Аналогичные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 30.10.2019 № 03-07-14/83477, № 03-07-14/83679, от 29.08.2019 № 03-07-07/83320.

Правила ввоза

При ввозе товара в страны таможенного союза по коду ТН ВЭД 080410000 вам будет необходимо таможенную заплатить таможенные платежи и НДС. Вы сможете узнать ставку НДС в 2021 и стоимость там. платежей году на продукцию при импорте и экспорте в РФ.

Код ТН ВЭД 080410000
Импортная пошлина - Внутри данной товарной позиции ставка разная. Смотрите информацию для более полных позиций
Временная импортная пошлина - Нет
Акциз - Нет
НДС - 18 %
Ставка обеспечения - Нет
Преференциальный режим - Есть
Лицензирование на импорт - Нет
Двойное применение - Нет
Квотирование на импорт - Нет
Сертификация - Нет (базовая)
Подтверждение классификации - Нет (базовая)
Прочие особенности -
Экспортная пошлина - Нет
Лицензирование на экспорт - Нет
Двойное применение - Нет
Квотирование на экспорт - Нет
Прочие особенности -

Разрешительные документы код ТН ВЭД 080410000

При ввозе вам понадобятся следующие документы:

Документ для таможни	Цена, руб.	Срок, дней
Сертификат или декларация соответствия	от 3900	от 3 дней
Фито-санитарный контроль	от 2900	от 3 дней
Санитарно-эпидемиологический контроль на границе
Запрет ввоза/вывоза (по стране)
Санитарно-эпидемиологический контроль на границе
Заказать комплект документов на ввоз/вывоз	Заказать со скидкой 10%

Описание

080410000 - - финики:

Примеры деклараций код ТН ВЭД 080410000

Финики сушёные. Упаковка: картонные коробки, пластмассовые коробки, пластмассовые лоточки, полипропиленовые коробки, полипропиленовые лоточки, массой от 0,010 килограмм до 50 килограмм.
МОРКОВЬ СВЕЖАЯ
Фрукты сушеные: финики
Финики сушеные
Финики свежие, упаковка: картонные коробки, ящики, вакуумная упаковка.
Фрукты сушеные: финики
Фрукты сушеные: финики, в коробках, корзинках, сумках, лотках, пакетах, сетках, ящиках, массой нетто от 125 до 50000 грамм
Фрукты сушеные: финики
финики сушеные
финики сушеные
финики сушеные, урожай 2014 г.
Фрукты сушеные
финики сушеные, финики сушеные на веточке
Фрукты сушеные: финики
Финики сушёные. Упаковка: картонные коробки, пластмассовые коробки, пластмассовые лоточки, полипропиленовые коробки, полипропиленовые лоточки, массой от 0,010 килограмм до 50 килограмм.
Фрукты сушеные: финики
Фрукты сушеные:
Фрукты сушеные: финики
Финики сушеные"AHMAD RAHMANI"
Финики сушеные, упакованные в картонные коробки, полимерные лотки, подложки, мешки массой нетто от 0,1 до 12 килограмм,

Производители и поставщики которые ввозят: 080410000

Компания	Продукция	Страна
T.VAN NOORT B.V.	Финики свежие и финики сушение
«EL MOSTAKBAL SERVICES AGRICOLES»	Финики сушёные. Упаковка: картонные коробки, пластмассовые коробки, пластмассовые лоточки, полипропиленовые коробки, полипропиленовые лоточки, массой от 0,010 килограмм до 50 килограмм.
MEYSAM SHIRABAD TRADING COMPANY	финики сушеные, урожай 2014г.
MORAD YARAN CO.	финики сушеные, урожай 2014 г.
«HORCHANI DATTES»	Фрукты сушеные: финики
«FADHEL INTERNATIONAL TRADING»	Фрукты сушеные: финики
«ETS HADDOUD SALIM»	Фрукты сушеные: финики
HADDOUD Salim Enterprise	Финики сушеные торговых марок «HADDOUD Salim», «KAROLINA»
FARANGIZ RAHMAN ALKAMI	финики сушеные, урожай 2014 г. по контракту № 18 от 25.06.2015г.
Omid Rokh Kala Co.	Финики сушеные
d.o.o «Eurocompany99»	Финики сушеные
“ETS ATHMANI.”	Фрукты сушеные: финики
ETS “BOUKELLAL MOHAMMED TAHAR”	Финики сушеные
фирма :"KIBUTZ ALUMIM LTD"	МОРКОВЬ СВЕЖАЯ
«KarvanTandisToos»	Финики сушеные
"ETS BCT EXPORTATION DES PRODUITS AGRO-ALIMENTAIRES"	Финики свежие, упаковка: картонные коробки, ящики, вакуумная упаковка.
"Mehadrin Tnuport Export L.P."	Фрукты сушеные: финики, в коробках, корзинках, сумках, лотках, пакетах, сетках, ящиках, массой нетто от 125 до 50000 грамм
YARAN GRUP	финики сушеные
«HS-DAVID HAY & EFI SHLAO LTD.»	финики сушеные
«FRUIT CENTER»	финики сушеные, финики сушеные на веточке
«SARL GOLDEN SEED»	Фрукты сушеные: финики
«EURL EL MOSTAKBAL SERVICES AGRICOLES»	Фрукты сушеные: финики
"Е. Рахмани" (E.Rahmani)	Финики сушеные"AHMAD RAHMANI"
"BARAKA DE CONDITIONNEMENT DE DATTES"	Финики сушеные, упакованные в картонные коробки, полимерные лотки, подложки, мешки массой нетто от 0,1 до 12 килограмм,
KEDEM HADARIM LTD	финики сушеные
фирма «Саех Гостареш 777» (firm « Saeh Gostaresh 777 »)	Финики сушеные «Eros 777» ("Эрос 777")
« Amirkabir Borna Co.»	Финики свежие, в картонных коробках и полимерной упаковке массой нетто от 0,2 кг до 5 кг.
"Baneyan Saderat ASR (LTD)"	Финики сушеные. Упаковка: пластиковые пакеты, картонные коробки, массой нетто от 0,1 килограмма до 10 килограмм.
"Шалиран Град Мануфактуринг" ("Shaliran Grad Manufacturing")	Финики сушеные
EURL BEKKOUCHE FOUZI IMPORT-EXPORT	Финики сушеные" Deglet Noor" (Деглет Нур)
Asia Mehregan Dates Co.	Финики сушеные "MEHREGAN"
1334 Group Cooperative	Финики сушеные "ARYA DATES"
KHOSHAHD AZARBAYJAN Co.	Финики сушеные
фирма:MEHADRIN TNUPORT EXPORT (L.P.)	СУХОФРУКТЫ. ФИНИКИ СУШЕНЫЕ
Alokozay Tea International Ltd.	Фрукты сушёные: Финики сушёные с маркировкой «Alokozay» в упаковке из полимерного материала и картонных пачках массой нетто от 300 до 1000 грамм,

Остались вопросы по стоимости таможни, логистики, сертификации?

Позвоните, я вам все расскажу по телефону: +7(499) 702-62-33 или почте: info@importr.ru

В валюте контракта

Внутри данной товарной позиции ставка разная. Смотрите информацию для более полных позиций

Читайте также: