2013 ндс 1 квартал

Опубликовано: 16.05.2024

Рекомендуем ознакомиться со сроками сдачи обязательной отчетности за 4 квартал 2013 года в ФСС, ИФНС, ПФР , а также крайними сроками уплаты налогов и сборов для организаций и ИП.

Несомненно, что декларации лучше предоставлять в указанные сроки, поэтому желательно вовремя подготовить и сдать необходимые отчеты, так как нарушение сроков сдачи приводит к наложению штрафов на юрлица и ИП.

Сроки сдачи отчетности в ФСС, ИФНС, ПФР

Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2013 года — не позднее 15 января 2014.

Срок сдачи отчетности в ИФНС (инспекция федеральной налоговой службы) за 4 квартал 2013 года должен быть в соответствии с теми декларациями, которые должно сдавать предприятие — не позднее 31 марта 2014 г.
Приведем основные из них:
По налогу УСН за весь 2013 год не позднее 31 марта 2014 г.
Декларации по ЕНВД не позднее 20 января 2014 г.
Декларацию по НДС не позднее 20 января 2014 г.
По налогу на прибыль (отчетный период квартал) не позднее 28 марта 2014 г.
По налогу на прибыль (отчетный период месяц) не позднее 28 октября, 28 ноября, 29 декабря 2013г.
Бухгалтерская отчетность не позднее 31 марта 2014 г.
Среднесписочная численность не позднее 20 января 2014 г.
НДФЛ не позднее 31 марта 2014 г.

Для ООО (ЗАО) и ИП не ведущих финансовую деятельность нулевая отчетность за 4 квартал 2013 год в налоговую инспекцию сдается лично или по почте.
Вышеуказанные сроки сдачи годовой налоговой и бухгалтерской отчетности строго регламентированы и на последний день их лучше не откладывать.

Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд России) за 4 квартал 2013 года — не позднее 15 февраля 2014 г.

Сроки уплаты налогов и страховых взносов в внебюджетные фонды

Следующий, после передачи отчетов, обязательный этап это уплата налогов и страховых взносов за прошедший год, за нарушение которого начисляют пении.

Сроки уплаты взносов в внебюджетные фонды за 4 квартал 2013 — не позднее 15 октября, 15 ноября, 15 декабря.
Срок уплаты налогов при применении УСН за 2013 — по итогам года платеж по налогу УСН необходимо уплатить не позднее 31 марта 2014 г.
Срок уплаты налога ЕНВД для ООО и для ИП за 4 квартал 2013 — не позднее 25 января 2014 г.
Срок уплаты НДС за 4 квартал 2013 — не позднее 22 января, 20 февраля, 20 марта (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал).
По налогу на прибыль (отчетный период квартал) не позднее 28 марта 2014 г.
По налогу на прибыль (отчетный период месяц) не позднее 28 января, 28 февраля, 28 марта 2014 года.

Для недопущения нарушения в сроке сдачи деклараций и оплате платежей лучше уже сейчас обратиться к своему бухгалтеру или в аутсорсиновую бухгалтерскую компанию.

Подобные посты

Пояснения по выплате на детей от 3 до 7 лет в апреле 2021 года

Публикуем очередной вопрос, который поступил к нам через форму обратной связи с одной из страниц нашего сайта. Вопрос: Являюсь получателем ежемесячной выплаты на ребенка от 3 до 7 лет, проживаем в Московской области. В апреле 2021 года получила пособие 8030 рублей, хотя ранее всегда было 6344 рубля, почему такая цифра? Заранее спасибо, Лилия Б. Ответ: […]

Чек без QR-кода проблема в подтверждении расходов

Прикрепленный к авансовому отчету кассовый чек без QR-кода не является документом подтверждающим расходы подотчетника и не может быть принят бухгалтером. На основании Федерального закона № 192-ФЗ от 03.07.2018 обязательным требованием к кассовому чеку является наличие двухмерного QR-кода. Остальные необходимые реквизиты чека ККТ перечислены в Федеральном законе № 54-ФЗ от 22 мая 2003 «О применении контрольно-кассовой […]

Штраф за СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ для ИП и юридического лица

Штраф на ИП и организации за СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ при наличии ошибок или несвоевременной сдаче может назначаться как на страхователя так и на должностное лицо. Для юридических лиц (ООО, АО, ПАО, НКО, ЖСК, ТСЖ, производственные кооперативы, крестьянские хозяйства, другие) и для индивидуальных предпринимателей (ИП) различаются формы ответственности применяемые Пенсионным фондом за допушенные страхователем ошибки. По […]

Еще не все налогоплательщики отчитались по итогам 2012 года, а пора уже сдавать отчетность за 1 квартал 2013 года.

Сроки, установленные для сдачи отчетности по видам налогов не изменились, однако обновились некоторые формы отчетности, также появились новые, дополнительные формы по некоторым расчетам.

Так, в Пенсионный фонд за 1 квартал 2013 года отчитываемся по новым формам. Появилась новая форма расчетной ведомости РСВ-1 и новые формы персонифицированной отчетности: АДВ-6-5; СЗВ-6-4. Прежней осталась форма АДВ-6-2.

Какие отчеты сдают индивидуальные предприниматели за 1 квартал 2013 года смотритездесь

Бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2013 года не сдается

С 2013 года все организации квартальную бухгалтерскую отчетность не сдают. Это касается как организаций, применяющих ОСНО, так и тех, кто применяет УСН.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2013 года

Сроки, установленные для представления расчетных ведомостей в фонды, и налоговых деклараций в ИФНС, не изменились.

Все организации сдают отчетность за 1 квартал 2013 года в сроки, установленные законодательством, действовавшие в прежних налоговых периодах.

ООО на ОСНО - Отчетность и сроки уплаты налогов за 1 квартал 2013 года

Форма отчета

Срок уплаты налогов/сборов

Расчетная ведомость по форме-4 ФСС (форма не изменилась)

ежемесячно до 15 числа следующего месяца

Подтверждение основного вида деятельности за 2012 год

Форма отчета

Срок уплаты налогов/сборов

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС (новая форма РСВ-1)

ежемесячно до 15 числа следующего месяца

Персонифицированная отчетность по новым формам: АДВ-6-5; СЗВ-6-4. Форма АДВ-6-2 прежняя

Форма отчета

Срок уплаты налогов/сборов

Бухгалтерская отчетность с 2013 года по итогам квартала не сдается

Налоговая декларация по НДС (по прежней форме)

до 22 апреля (т.к. 20 апреля – выходной день)

1/3 до 20 апреля 1/3 до20мая 1/3 до 20 июня

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций КНД (по прежней форме)

до 29 апреля (т.к. 28 апреля – выходной)

авансовые платежи по фактической прибыли – до 29 апреля (т.к. 28 апреля – выходной)

Ежемесячные платежи – до 28 числа каждого месяца

Авансовый расчет по налогу на имущество (по прежней форме) сдают только организации уплачивающие налог на имущество

Авансовые платежи по земельному налогу (только для организаций имеющих в собственности земельные участки)

отчетность не представляется

Авансовые платежи - в сроки, установленные местными властями

Авансовые платежи по транспортному налогу (только для организаций имеющих в собственности транспортные средства)

отчетность не представляется

Авансовые платежи – в сроки, установленные региональными властями

Организации, у которых в 1 квартале 2013 года не было деятельности, не было движений денежных средств по расчетному счету сдают единую упрощенную декларацию

Единая (упрощенная) декларация (КНД-1151085 форма прежняя)

до 22 апреля (т.к. 20 апреля – выходной день)

Росприроднадзор

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (для природопользователей)

Статистика

в статистику больше не сдаем бухгалтерские балансы за квартал

Следует уточнить в территориальном органе статистики, поскольку варианты могут быть разные, и сроки сдачи разных форм могут быть разными

Что следует запомнить

! Квартальную бухгалтерскую отчетность в 2013 году организации не сдают

! Авансовые расчеты по налогу на имущество за 1 квартал 2013 года сдают организации, уплачивающие данный вид налога.
С 2013 года налогом на имущество не облагается движимое имущество (транспортные средства), налог на имущество уплачивается только с недвижимого имущества.

! Организации, не имеющие на балансе основные средства и не уплачивающие налог на имущество, с 2010 года расчеты и декларации по налогу на имущество не сдают.

! Земельный налог и авансовые платежи по немууплачиваются организациями, имеющими в собственности земельные участки, если уплата авансовых платежей предусмотрена местными властями. Квартальные отчеты по земельному налогу с 2011 года не сдаются.

! Транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются организациями, имеющими в собственности транспортные средства и если уплата авансовых платежей предусмотрена региональными властями. Квартальная отчетность по транспортному налогу не сдается с 2011 года.

Декларация за 1 квартал 2014 года сдается в электронной форме

Напомним, что начиная с отчетности за 1 квартал 2014 года все организации, независимо от среднесписочной численности, должны представить декларацию по НДС по электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На законодательном уровне закреплена обязанность подавать налоговую декларацию для лиц, упомянутых в пункте 5 статьи 173 НК РФ, при условии выставления ими счета-фактуры с выделенной суммой налога. К таковым относятся:

лица, не являющиеся налогоплательщиками (например, упрощенцы),
налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога по статье 145 НК РФ,
налогоплательщики, реализующие необлагаемые НДС товары (работы, услуги).

Право на представление деклараций на бумаге осталось за налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками или являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика. Также на бумаге представляются «уточненки» за периоды, предшествующие 1 января 2014 года (письмо Минфина России от 8 октября 2013 г. N 03-07-15/41875).

Если у налогоплательщика отсутствуют операции, в результате которых происходит движение денежных средств по его банковским счетам, а также нет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он представляет в налоговый орган по месту учета единую (упрощенную) налоговую декларацию. Сдать данную декларацию можно на бумажном носителе (Письмо ФНС России от 03 декабря 2013 г. N ЕД-4-15/21594).

Счета-фактуры заполняются в рублях и копейках

С 1 января 2014 года статья 52 НК РФ дополнена пунктом 6, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Как известно согласно пункту 2 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Отсюда вопрос: как заполнять счета-фактуры в полных рублях или рублях и копейках?

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно пункту 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Таким образом, внесенные в статью 52 НК РФ изменения касаются исчисления налога по итогам налогового периода (квартала). Что же касается налога, предъявленного к уплате покупателю, тут изменений нет: он исчисляется в рублях и копейках.

Счета-фактуры по необлагаемым операциям не составляются, а декларация представляется

С 1 января 2014 года Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ в пункт 3 статьи 169 НК РФ внесены изменения. Согласно поправкам при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются, не ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок и книги продаж.

При этом, напомним, что для возникновения необлагаемых операций не обязательно заниматься каким-то специфическим видом деятельности. Такие операции могут случиться у любой организации. Например, к необлагаемым относятся следующие операции:

выдача процентного займа (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ),
передача в рекламных целях календарей и ручек стоимостью менее 100 рублей за единицу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ),
продажа векселя третьего лица (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) и др.

Отсюда вопрос: надо ли при осуществлении только необлагаемой деятельности сдавать налоговую декларацию по НДС и как в отсутствии книги продаж заполнить раздел 7 налоговой декларации?

При ответе на данные вопросы следует исходить из того, что организации, осуществляющие только необлагаемые НДС операции, по прежнему остаются налогоплательщиками НДС. Поэтому за ними сохраняется обязанность представления налоговой декларации.

О том, как при отсутствии необходимой информации в книге продаж заполнить раздел 7 декларации «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения…», в НК РФ не говорится. При этом для его заполнения вам понадобятся данные о стоимости реализованных без НДС товаров (работ, услуг), поэтому учет объектов налогообложения вести необходимо.

Кроме того, напомним, что при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых операций организация обязана вести раздельный учет входного НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 149 и пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

Что изменится в раздельном учете входного НДС с 1 апреля 2014 года?

С 1 апреля 2014 года Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ пункт 4 статьи 170 НК РФ, определяющий правила ведения раздельного учета входного НДС, при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций, действует в новой редакции. Они в основном касаются профессиональных участников рынка ценных бумаг. Обычным организациям рекомендуем обратить внимание на следующие моменты.

Изменились правила расчета пропорции для принятия к вычету НДС по общехозяйственным расходам при реализации ценных бумаг (например, векселя третьего лица). Сейчас указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Например, за 1 квартал 2014 года:

Сумма облагаемых НДС операций составила 59 000 руб., в т.ч. НДС 9 000 руб.
Доход от реализации векселя третьего лица (необлагаемая НДС операция) составил 100 000 руб.
Доля необлагаемых операций = 100 000/(50 000 + 100 000) = 0,67%
Доля облагаемых операций = 50 000/(50 000 + 100 000) = 0,33%

НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг) для общехозяйственных нужд, принимается к налоговому вычету (включается в стоимость товаров) в указанной пропорции.

Со 2 квартала 2014 года в расчете пропорции будет участвовать чистый доход от реализации ценной бумаги, рассчитанный по правилам статьи 280 НК РФ. Таким доходом признается разница между ценой реализованных ценных бумаг и расходами на приобретение и (или) реализацию этих ценных бумаг, при условии, что такая разница является положительной.

Если указанная разница является отрицательной (нулевой), то она не учитывается при определении суммы чистого дохода. В данной ситуации распределять нечего и вся сумма входного НДС принимается к налоговому вычету.

Кроме того, в пункте 4 статьи 170 НК РФ, закрепили, что для расчета пропорции стоимостью услуг по предоставлению займа (освобождаемая от НДС операция) является сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце). Ранее этот вопрос решался аналогичным образом на уровне писем Минфина.

Аудиторы компании «Правовест Аудит», 11.03.2014 г.

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Не успели бухгалтеры закрыть 2020 год и отчитаться по нему, как завершился первый квартал очередного года и снова отчетность. В 2021 году налогоплательщики и налоговые агенты должны учесть ряд нововведений для правильного закрытия 1 квартала.

Отчетность по НДФЛ

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, налоговые агенты по НДФЛ будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (Приказ ФНС России от 15.10.2020 г. N ЕД-7-11/753@).

За I квартал расчет 6-НДФЛ нужно сдать не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, то есть 30 апреля 2021 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу, 6-НДФЛ следует сдавать в электронном виде. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@).

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, надо заполнить отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

Заполнять новую отчетность следует в соответствии Порядком заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), установленным ФНС России (Приложение N 2 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, далее - Порядок).

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1. Порядка).

Операции следует отражать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления налога.

Следовательно, в отчетности за I квартал 2021 года в строках 020 и 022 должна была быть отражена сумма НДФЛ с заработной платы, начисленной за декабрь 2020 года, но выплаченная в январе 2021 года, т.к. срок уплаты налога приходится на 1 квартал (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка).

Кроме того, в разделе 2 новой формы 6-НДФЛ нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее (п. 4.3 Порядка):

дивиденды,
доходы по трудовым договорам,
доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заработная плата за декабрь 2020 года, выплаченная в январе 2021 года, а также исчисленный с такой заработной платы НДФЛ не должны отражаться (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

Единственное, по строке 160 за I квартал 2021 года должна быть отражена сумма НДФЛ, фактически удержанная при выплате декабрьской зарплаты в I квартале 2021 года (ст. 216 НК РФ, п. п. 4.1, 4.3 Порядка).

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка, Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).

В Письме ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759 приведены контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ.

Отчетность по взносам. РСВ

За 1 квартал 2021 года Расчет по страховым взносам (РСВ) надо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Порядок ее заполнения утвержден этим же Приказом. По общему правилу, за I квартал РСВ необходимо сдать не позднее 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики страховых взносов с численностью 10 человек и менее вправе представлять РСВ на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Организации подают расчет в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения российских обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 7, 14 ст. 431 НК РФ).

Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП, продолжают в 2021 году применять пониженные тарифа страховых взносов в отношении части выплат, определяемой по итогам месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Как отмечает ФНС России, право применять пониженные тарифы возникает с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр МСП (Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050). В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).

Если в течение расчетного (отчетного) периода субъектом МСП применялось более одного тарифа взносов, то в РСВ включается столько Приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к разделу 1) и Приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в этом периоде (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета, Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц необходимо представить РСВ с нулевыми показателями (Письмо Минфина России от 26.01.2021г. № 03-15-05/4460).

В целом правила предоставления РСВ в 2021 году не поменялись по сравнению с прошлым периодом, т.к. новая редакция Правил заполнения этого расчета применяется с отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@).

Однако стоит обратить внимание на новые контрольные соотношения, которыми предусмотрена, в том числе сверка между собой доходов для целей удержания НДФЛ, за исключением дивидендов, и базы для начисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@).

Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения.

Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации независимо от даты выплаты работнику данной суммы и даты издания приказа о премировании (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В то же время для целей НДФЛ в случае начисления и выплаты работникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда (например, премия по итогам работы за год, приказ о выплате которой датирован следующим годом), дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, направленное Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217).

Кроме того, некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Например, в случае оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. В то же время страховые взносы с указанных сумм безопаснее исчислить, учитывая позицию контролирующих органов (абз. 1 п. 10 ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).

В связи с расхождениями налогоплательщику потребуется представить письменное пояснение налоговому органу в произвольной форме. За непредставление (несвоевременное представление) указанных пояснений предусмотрен штраф 5 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Отчетность по взносам. 4-ФСС

В 2021 году применяется форма 4-ФСС, утвержденная Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.

Срок сдачи формы 4 - ФСС за 1 квартал 2021 года:

в электронной форме – 26 апреля 2021 года;
на бумажном носителе – 20 апреля 2021 года.

ФСС разъясняет, что в связи с осуществлением выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда непосредственно застрахованным лицам на основании Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ в 2021 году форма 4-ФСС заполняется с учетом следующих особенностей:

в таблице 2 показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;
таблица 3 не заполняется и не представляется (Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777).

Отчетность по НДС

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС был обновлен в прошлом году (Приказ ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@). Сдавая отчетность по НДС за 4 квартал 2020 года, налогоплательщики уже применяли новые правила.

При формировании отчетности по НДС за 1 квартал 2021 года стоит обратить внимание на коды операций, не облагаемых НДС (Приложение N 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Например, операциям по выдаче займов, включая начисление процентов (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) соответствует код 1010292. Эти операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС (р. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). В соответствии с разъяснениями УФНС России по г. Москве предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, в то время как операция по передаче заимодавцем заемщику суммы денежных средств не является объектом налогообложения по НДС в силу пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2021 N 24-23/017290@). Следовательно, по коду операции 1010292 в графе 2 раздела 7 декларации по НДС указывается сумма процентов по займу, начисленных за истекший квартал (Письмо ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896).

По коду операции 1010256 будет отражено освобождение от НДС передачи в 2021 году на основании простой лицензии прав на использование программ для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом, по мнения Минфина России, такое освобождение применяется независимо от вида заключаемых договоров на передачу прав (Письмо Минфина России от 12.02.2021 N 03-07-08/9626).

Отчетность по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль в обновленном варианте налогоплательщики сдали по итогам 2020 года.

Формируя отчет за 1 квартал 2021 года необходимо учесть ряд нюансов.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи следует указать в листе 02, подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 (Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Начисленные авансовые платежи за отчетный период нужно внести в строки 210 - 230 листа 02. А ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале, - в строках 290 - 310 листа 02.

При формировании базы по налогу на прибыль по итогам первого квартала 2021 года стоит вспомнить изменения, внесенные в статью 251 НК РФ в части необлагаемых доходов. Например, согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается для целей налогообложения безвозмездно полученное имущество и имущественные права в цепочке "дочки-матери" при соблюдении установленной доли прямого или косвенного участия и условия использования имущества (кроме денег) самостоятельно с течение года после получения.

Новая норма у многих налогоплательщиков вызывает сложность в определении доли косвенного участия в группе компаний. Согласно нормам Налогового кодекса РФ доля участия лица в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия этого лица (п. 1 ст. 105.2 НК РФ). Таким образом, доля участия определяется путем суммирования долей прямого и косвенного участия одной организации в другой при одновременном наличии таковых (Письмо Минфина России от 02.02.2021 N 03-03-06/1/6534).

В ситуации, когда условие по доле участия не выполняется, участник может внести вклад в имущество общества без налоговых последствий только если это предусмотрено уставом общества или принято соответствующее решение общего собрания участников (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104).

Минфин неоднократно отмечал, что исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ. Если суммы, например, страхового возмещения, полученные выгодоприобретателем по договору страхования, не поименованы в этой статье, то они учитываются в базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 01.03.2021 N 03-03-06/3/13955).

Следует учесть, что нормы статьи 251 НК РФ полностью распространяются на налогоплательщиков, применяющих УСН.

По УСН и налогу на имущество отчетность по итогам 1 квартала сдавать не нужно. А по транспортному и земельному налогам нет необходимости сдавать отчетность совсем. Требуется только уплата авансовых платежей и налога по итогам года.

Образовательное мероприятие по теме

Лектор: Куликов Алексей Александрович, ведущий налоговый консультант и лектор Санкт-Петербурга. Управляющий партнер ООО «Агентство Налоговых Поверенных». Эксперт по налогообложению и правовым вопросам. Соавтор комментариев КоАП РФ.

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 1 квартал

Сдать квартальную отчетность без ошибок помогут материалы в системе КонсультантПлюс. Получите доступ прямо сейчас.

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Поможем не забыть сделать главное.

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера и юриста

В процессе осуществления бизнеса у налогоплательщиков возникает необходимость ежеквартально уплачивать НДС согласно результатам работы. При этом данная оплата распределяется по месяцам на три взноса. В положениях НК Российской Федерации установлен срок внесения ежемесячного платежа — до 25 числа.

Сроки уплаты НДС в 2021 году

Отметим, что при использовании хозяйствующим субъектом единого порядка обложения пошлиной, ему необходимо оплачивать НДС согласно квартальных результатов тремя взносами, однако до 25 числа ежемесячно, то есть в каждый из трех, которые следуют за итоговым кварталом. К примеру, оплату НДС по итогам первого квартала необходимо соответственно перевести до 25 апреля, мая также июня.

Необходимо обратить внимание, что когда 25 число, период оплаты пошлины, совпадает с нерабочим днем (выходной, праздничный), тогда дата уплаты переводится на идущий за ним рабочий в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК Российской Федерации. К примеру, в случае если 25 апреля 2021 года попадает на воскресенье то, тогда оплату необходимо перевести не позднее 26 апреля этого года.

Так в отношении оплаты пошлины, то за плательщика налога такой платеж имеет возможность уплатить другая персона, однако согласно совокупной суммы, какая показана в декларации, в согласовании со ст. 174 НК Российской Федерации. При этом данная персона не сможет уплатить пошлину в границах конкретной процедуры в согласовании с Письмом Минфина от 09.06.2017 года № 03-02-07/1/37101.

Ниже приведены новые сроки выплаты НДС на 2021 год:

4 кв. 2020 г.	1 кв. 2021 г.	2 кв. 2021 г.	3 кв. 2021 г.	4 кв. 2021 г.
1 платеж	25.01.	26.04.	26.07.	25.10.	25.01.2022
2 платеж	25.02.	25.05.	25.08.	25.11.	25.02.2022
3 платеж	25.03.	25.06.	27.09.	27.12.	25.03.2022

Оплата импортированного НДС в 2021 году

Согласно правилам налогообложения, поставщикам занимающимся доставкой зарубежной продукции, необходимо уплачивать импортированный НДС. Указанная процедура обложения пошлиной установлена в соответствии с п. 1 ст. 174 НК Российской Федерации.

Обращаем ваше внимание на то, что оплачивать НДС необходимо всем хозяйствующим субъектам, которые совершают поставку товаров из-за рубежа, независимо от применяемого порядка обложения пошлиной. При этом, выплачивать пошлину может особа, подавшая декларацию, или же другая персона, к примеру, транспортировщик. В тех случаях, когда декларация на импортные товары подается таможенным агентом то, тогда ему требуется оплачивать НДС.

В отношении импортированного НДС, то обычно его выплачивают на таможне. Однако, в случае когда поставка импорта совершается непосредственно из государства, с которым подписано международное соглашение об аннуляции таможенного контролирования, к примеру, государствами ЕАЭС то, тогда пошлина оплачивается в ИФНС.

Кроме того, для уплаты НДС на таможне предусмотрен специальный порядок: синхронно с переводом других таможенных выплат, но уже не по результатам итогового квартала. При этом временные рамки перевода пошлины находятся в зависимости от таможенной операции, в соответствии с какой вмещаются зарубежные продукты. Например, в тех случаях когда продукция вмещается с целью вольного обхождения то, тогда период перевода пошлины регламентирован временем выпуска продукции при наличии обстоятельства, в котором поставщик не применяет привилегий согласно выплаты НДС. В свою очередь, таможенный контроль не отпустит продукцию до тех пор, покуда поставщик не выплатит пошлину.

Помимо прочего, временные рамки выплаты НДС при завозе находятся в зависимости от операций таможни, в соответствии с какой вмещаются зарубежные продукты. Причем в один момент пошлина выплачивается в полном объеме либо отчасти, однако в других условиях НДС в принципе нет необходимости оплачивать.

Произведем оценку вашего функционала 1С на погрешности с целью правильной подачи отчетов, вычисления НДС, завершения этапа минуя просчеты.

Сделаем доклад по просчетам в письменной форме. Осуществим анализ свыше 30 показателей

Неверное обозначение НДС в отчетах;
Недостаток счетов-фактур, контроль повторов;
Некорректное учитывание ТМЦ (пересорт, неправильная очередность дохода и затрат);
Повторение компонентов (номенклатура, денежные единицы, контрагенты, соглашения и счета и прочие);
Просчеты во взаимозачетах («красные» и детальные сальдо по бумагам вычислений либо соглашений на счетах 60, 62, 76.);
Проверка ввода реквизитов в бумагах (контрагенты, контракты);
Проверка (присутствие, недостаток) перемещений в бумагах и прочие;
Контроль логичности соглашений в проводках.

Оплата НДС налоговыми представителями

Отметим, что Отечественная фирма, представляющая собой налогового агента, обязана уплачивать НДС, зачисленный и вычтенный по итогам отчетного этапа, то есть квартала, в три платежа — не позднее 25 числа в каждом из этих месяцев, следующих за данным кварталом в соответствии с п. 1 ст. 174, ст 163 НК Российской Федерации.

Разумеется, в случаях совпадения периода оплаты с выходным днем, тогда этот срок переводится на последующий день работы.

При этом отличительной особенностью в подобной ситуации становится период выплачивания НДС согласно деятельностям либо сервисам, поставщиком которых представлена зарубежная фирма, не числящаяся в Российской Федерации. В свою очередь, в данном случае налоговый агент обязан оплатить НДС в одно время с переводом денежной суммы зарубежным фирмам в согласовании с п. 4 ст. 174 НК Российской Федерации, Письмом Минфина от 01.11.2010 года № 03-07-08/303.

Важно отметить, что банковские учреждения не имеют права осуществлять платежные задания на зачисление выплаты поставщику в том случае, когда покупатель не представил квитанцию на выплату НДС в госбюджет.

В согласовании с п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 года № 325-ФЗ, Письмом Минфина от 10.08.2020 года № 03-02-07/1/72100 с 01.10.2020 года пересчет предоплаты по НДС имеет возможность осуществляться в зачет задолженности по различным пошлинам. Так, в отношении запретов по типам пошлин, согласно каким возможен перерасчет, то аннуляция подобных ограничений в этой ситуации не играет роли.

При этом в такой момент не применяется процедура зачтения, установленная в п. 1 ст. 78 НК Российской Федерации. Кроме того в зачет закрытия возникшего долга по НДС, который образовался в результате получения трудов либо сервисов у зарубежной фирмы, налоговый представитель не имеет права совершить перерасчет средств предоплаты по иным пошлинам в соответствии с Письмом Минфина от 28.09.2012 года № 03-02-07/1-231.

В свою очередь временные рамки перевода НДС с целью зарубежных фирм-налоговых представителей регламентированы сроком до 25 числа месяца, следующего за итоговым кварталом в соответствии с п. 7 ст. 174.2 НК Российской Федерации.

Объем ответственности за несоблюдение времени перевода НДС

Отметим, что в случае когда хозяйствующая особа не осуществит перечисление НДС в определенный период то, тогда исчисляется неустойка согласно ст. 75 НК Российской Федерации. В отношении пени, то ее вычисляют беря за основу 1/300 курса реинвестирования за первоначальные 30 дней отсрочки, далее 1/150 курса реинвестирования начиная с 31-го дня неоплаты счета.

Важно напомнить, что в случае обнаружения несоблюдения согласно перевода НДС в процессе контроля, то в отношении фирмы и ее ответственных персон применяются штрафные санкции в виде налогового либо административного взыскания, в том числе и криминальной ответственности.

Есть вопросы? Звоните, наши эксперты помогут найти ответ! Окажем помощь при настройке и установке инновационных программ. Принимаем заявки 24/7.

Читайте также: