1с основные средства ндс распределение

Опубликовано: 06.05.2024

Автор: Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Если организация – плательщик НДС приобретает или создает основные средства, она имеет право на вычет НДС. При продаже или передаче ОС НДС нужно начислить и уплатить в бюджет. И в том, и в другом случае есть свои особенности, расскажем о них в этой статье.

Вычет НДС по приобретенным ОС

Для того чтобы принять к вычету НДС при покупке основных средств, должны соблюдаться следующие условия:

Основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
Объекты приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
Не прошло 3 года со дня принятия ОС к бухгалтерскому учету.
Имеется счет-фактура или УПД с выделенной суммой НДС (и при этом не содержат ошибок).
Организация – плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога.

При этом в нормативных документах не оговаривается, на каком именно счете должны учитываться основные средства, чтобы принять налог к вычету.

Поэтому организация может воспользоваться вычетом НДС по приобретенному основному средству уже в тот момент, когда отразила его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства». Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном (письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

Если оборудование требует монтажа, принять НДС к вычету можно уже при постановке на счет 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875). НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах. В п. 1 ст. 172 НК РФ прямо сказано, что вычет производится в полном объеме. Поэтому, если вы приобрели дорогостоящее оборудование, а реализации было мало, у вас может возникнуть НДС к возмещению.

Если компания не хочет привлекать внимание налоговиков, вычет по основному средству можно перенести на лучшие времена. Клиенты, которые обслуживаются в 1С-WiseAdvice, самостоятельно принимают решение на этот счет. Тем, кто решил возмещаться, мы помогаем возместить налог без проблем, поскольку возмещение НДС – одна из наших ведущих услуг.

Вычет нельзя применять, если:

организация применяет спецрежим или использует освобождение от НДС;
основное средство приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, или для операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

В таких случаях уплаченный НДС включают в стоимость основного средства.

Раздельный учет НДС по основным средствам

Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). В книге покупок счет-фактуру регистрируют только на сумму вычета.

Если раздельного учета не будет, компания не сможет ни принять НДС к вычету, ни учесть в расходах по налогу на прибыль.

Чтобы узнать, какая сумма налога пойдет на вычет, а какая – на увеличение стоимости товаров и услуг, нужно посчитать пропорцию. Для этого суммы выручки без НДС по облагаемым и необлагаемым операциям за период делят на общую сумму выручки без НДС. При этом, если основное средство поставили на учет в первом или втором месяце квартала, то считать выручку для определения пропорции можно по итогам соответствующего месяца, не дожидаясь окончания квартала (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Организация купила и приняла к учету компьютер в феврале за 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб. В учетной политике прописано, что выручку для раздельного учета определяют по итогам месяца. В феврале выручка от необлагаемой деятельности составила 30%, от облагаемой – 70%. НДС в размере 2 400 руб. включат в стоимость компьютера, а 5600 руб. примут к вычету в первом квартале. Счет-фактуру зарегистрируют в книге покупок на сумму 5600 руб.

Методику раздельного учета нужно закрепить в учетной политике компании и прописать:

субсчета, на которых будут собираться суммы НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
расчетный период, по итогам которого будет определяться пропорция;
порядок расчета пропорции;
поступления, которые не являются выручкой и не учитываются при расчете пропорции;
формы регистров для раздельного учета и т.д.

Начисление НДС при продаже основных средств

Сумма НДС при продаже ОС зависит от того, как до этого в организации учитывали это основное средство, с НДС или без.

Ситуация 1. Основное средство учитывали без НДС

Такое бывает, когда входящий НДС принимают к вычету или покупают основное средство у неплательщика НДС.

В таких случаях на всю сумму продажи нужно просто начислить 20% НДС.

Ситуация 2. НДС включили в стоимость основного средства

НДС учитывают в стоимости ОС, когда используют его в необлагаемой деятельности.

В таких случаях НДС выделяют с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью ОС.

Организация приобрела оборудование для производства продукции, которая не облагается НДС. На учет оборудование поставили вместе с суммой НДС. Через год оборудование решили продать за 500 000 руб. К этому времени остаточная стоимость оборудования составила 400 000 руб.

НДС с продажи:
(500 000 - 400 000) * 20 / 120 = 16 667 руб.

Если цена продажи равна или меньше остаточной стоимости, то объекта налогообложения нет, и реализация основного средства пройдет без НДС.

Если покупатель предварительно перечисляет аванс за основное средство, в обоих случаях нужно выделить НДС и уплатить в бюджет. После отгрузки эту сумму можно будет принять к вычету.

Как начислить НДС при передаче ОС

При передаче основных средств в уставный капитал НДС начислять не нужно, т.к. это не реализация (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Но при этом, если раньше передающая организация использовала это основное средство в облагаемой деятельности и принимала НДС к вычету, нужно восстановить налог пропорционально остаточной стоимости (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если основное средство изначально покупали для передачи в уставный капитал, НДС к вычету принимать нельзя (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Учет НДС по операциям с основными средствами в целом сложнее, чем по обычным товарам и услугам, т.к. нужно учитывать ряд особенностей. Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice – и у вас не будет проблем ни на этом, ни на других участках учета.

В соответствии с п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ), суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобожденные от налога операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Напомню, чтобы использовать новую методику раздельного учета НДС, необходимо в настройке параметров учета для счета 19 установить вид субконто - Способы учета НДС и для организаций, осуществляющих операции облагаемые и не подлежащие налогообложению по НДС, в учетной политике установить флажок Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Пример заполнения учетной политики организации представлен на Рис. 1.

Рисунок 1.

Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций». Организация «Рассвет» занимается деятельностью облагаемой и не облагаемой НДС.
В январе 2014 года организацией был приобретен объект основных средств - Кондиционер стоимостью 70.800 рублей в т.ч. НДС 18% (10.800 рублей). Стоимость установки и наладки данного объекта основных средств составляет 7.080 рублей в т.ч. НДС 18% (1.080 рублей). В этом же месяце Кондиционер принят к бухгалтерскому учету и введен в эксплуатацию в подразделении Дирекция. Кондиционер используется для управленческих нужд организации и амортизационные отчисления по данному объекту основных средств относятся к общехозяйственным расходам. Следовательно суммы НДС, предъявленные поставщиками при покупке Кондиционера и его установке и наладке, подлежат распределению. Срок полезного использования Кондиционера, установленный при вводе в эксплуатацию, составляет 2 года (24 месяца). Амортизационной премией организация не пользуется.

Приобретение объекта основных средств за плату в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета расчетов, в нашем случае - 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На счете 08.04 накапливаются и суммируются фактические затраты по приобретаемому объекту основных средств, то есть формируется его первоначальная стоимость. При принятии основных средств к учету, фактические затраты, учтенные на счете 08, относятся на дебет счета 01.01 «Основные средства в организации».

Поступление объектов основных средств в программе оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Оборудование (раздел Основные средства и НМА → пункт панели навигации Поступление оборудования). В документе указывается номер и дата полученной накладной, поставщик и договор с ним. В табличной части на закладке Оборудование выбирается номенклатура - приобретенный объект основных средств и указывается его стоимость. Для объектов основных средств используется предопределенная группа справочника Номенклатура - Оборудование (объекты основных средств), к которой в регистре сведений Счета учета номенклатуры установлены соответствующие счета. Поэтому в табличной части автоматически устанавливается счет учета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» и счет НДС 19.01 «НДС при приобретении основных средств». Так как Кондиционер используется для управленческих нужд организации, то есть относится к деятельности, облагаемой НДС и деятельности не облагаемой НДС, то в реквизите, определяющем способ учета НДС, необходимо установить значение Распределяется.
При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете стоимость без НДС объекта основных средств по дебету счета 08.04 и выделит на счет 19.01 предъявленную поставщиком сумму НДС. Обратите внимание на третье субконто счета 19.01 – Распределяется.
Документ сделает запись (Приход) в регистр накопления НДС предъявленный (регистр используется программой для формирования книги покупок), и сразу же спишет (Расход) ее, так как НДС подлежит вычету (при наличии счета-фактуры) только после его распределения. Для дальнейшего автоматического распределения НДС будет сделана запись в регистр накопления Раздельный учет НДС, где программа «запомнит» аналитику учета затрат и аналитику учета НДС.
Пример заполнения соответствующего документа Поступление товаров и услуг и результат его проведения приведены на Рис. 2.

Рисунок 2.

В бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление. Суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние пригодное для использования, являются фактическими затратами.
В соответствии с п.1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Следовательно, и в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль стоимость установки и наладки включается в первоначальную стоимость Кондиционера.

При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 08.04 стоимость без НДС дополнительных расходов на установку и наладку объекта основных средств, выделит на счет 19.01 предъявленную поставщиком услуги сумму НДС с аналитикой – Распределяется. Аналогично документу Поступление товаров и услуг, документ Поступление доп. расходов сделает записи в регистр накопления НДС предъявленный и в регистр накопления Раздельный учет НДС.
Заполнение документа Поступление доп. расходов и результат его проведения показаны на Рис. 3.

Рисунок 3.

Для принятия к учету объекта основных средств используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование. В документе указывается местонахождение основного средства, материально-ответственное лицо и событие, в нашем случае – Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.
На закладке Внеоборотный актив указывается вид операции документа, счет 08.04 и внеоборотный актив (оборудование), по которому учтены расходы на приобретение объекта основных средств.
На закладке Основные средства выбирается созданный в справочнике Основные средства объект основных средств со своим инвентарным номером. Обратите внимание - в табличной части указывается способ учета НДС. Это говорит о том, что в момент принятия объекта основных средств к учету бухгалтер может изменить предполагаемый способ учета НДС.
На закладке Бухгалтерский учет выбирается счет учета основного средства 01.01, счет начисления амортизации 02.01 и параметры начисления амортизации в бухгалтерском учете.
На закладке Налоговый учет уточняются параметры начисления амортизации в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Заполнение документа Принятие к учету ОС показано на Рис. 4.

Рисунок 4.

При проведении документ спишет сформированную первоначальную стоимость основного средства с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01 «Основные средства». Таким образом, мы приняли к учету и ввели в эксплуатацию объект основных средств Кондиционер с первоначальной стоимостью в бухгалтерском и налоговом учете 66.000 рублей. В регистре накопления Раздельный учет НДС будет изменена аналитика учета затрат (был счет 08.04, а стал счет 01.01).
Проводка документа Принятие к учету ОС представлена на Рис. 5.

Рисунок 5.

Кроме проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, документ Принятие к учету ОС формирует записи во множество регистров сведений. Где находится основное средство, как и куда начисляется амортизация - все это прописывается в соответствующие регистры. На Рис. 6 представлена запись регистра сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет), где прописана первоначальная стоимость основного средства.

Рисунок 6.

Допустим, что в январе 2014 года организация «Рассвет» больше никаких объектов основных средств не приобретала. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01 будет иметь следующий вид (Рис. 7).

Рисунок 7.

В соответствии с данной оборотно-сальдовой ведомостью, вся сумма НДС (11.880 рублей), предъявленная поставщиками при приобретении основных средств, подлежит распределению.
Для распределения сумм НДС, предъявленных продавцами, между деятельностью, облагаемой НДС, и деятельностью, не облагаемой НДС, используется регламентный документ Распределение НДС. Такой документ обязательно должен быть сформирован в конце квартала до формирования записей книги покупок и закрытия месяца. Но, если в организации принимались к учету в первом или (и) втором месяце квартала основные средства и нематериальные активы, НДС по которым подлежит распределению, то вышеназванный документ должен быть также создан в конце соответствующих месяцев, так как п. 4 ст. 170 НК РФ разрешает для основных средств и нематериальных активов распределять НДС по итогам месяца.
Например, в организации «Рассвет» выручка без учета НДС за январь от реализации продукции, облагаемой НДС, составляет 750.000 рублей, а выручка от реализации продукции, не облагаемой НДС, составляет 250.000 рублей.
Так как Кондиционер был принят к учету в январе, то 31 января 2014 года создаем документ Распределение НДС.
По кнопке Заполнить документ на закладке Выручка от реализации рассчитает выручку за месяц облагаемую и не облагаемую НДС. Обратите внимание на надпись в документе – Период распределения Январь 2014 г. (только ОС и НМА).
На закладке Распределение табличная часть будет заполнена подлежащими распределению суммами НДС по ОС и НМА. Суммы НДС будут распределены пропорционально рассчитанной документом выручке.
Заполненный документ Распределение НДС представлен на Рис. 8.

Рисунок 8.

При проведении документ спишет с кредита счета 19.01 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19.01 с аналитикой Принимается к вычету суммы НДС, подлежащие вычету. Создаст для дальнейшего формирования книги покупок записи в регистре накопления НДС предъявленный.
Спишет с кредита счета 19.01 с аналитикой Распределяется в дебет счета 19.01 с аналитикой Учитываются в стоимости суммы НДС, относящиеся к деятельности, не облагаемой НДС.
Далее суммы НДС с аналитикой Учитываются в стоимости спишутся в дебет счета 08.04, а затем спишутся с кредита счета 08.04 в дебет счета 01.01, то есть включатся в стоимость основного средства.
Результат проведения документа Распределение НДС представлен на Рис. 9.

Рисунок 9.

Документ также откорректирует (создаст записи) регистры сведений, связанные с параметрами начисления амортизации. На Рис. 10 представлена запись регистра сведений Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет) с «новой» (после включения НДС в стоимость) первоначальной стоимостью основного средства.

Рисунок 10.

В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 21 ПБУ 6/01, начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к учету. В налоговом учете, в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ, начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. В нашем примере оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию, поэтому, в феврале 2014 года начнется начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
При линейном способе начисления амортизации в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль месячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается по следующей формуле:
Ам = СТп / СПИ = 68.970,00 руб. / 24 мес. = 2.873,75 руб.
Проводка регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль 2014 года представлена на Рис. 11.

Рисунок 11.

После распределения НДС оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.01 за январь 2014 года будет иметь следующий вид (Рис. 12). Оставшиеся после распределения на счете 19.01 суммы НДС будут иметь аналитику Принимается к вычету.

Рисунок 12.

В конце квартала, при формировании и проведении регламентного документа Формирование записей книги покупок, суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие после распределения НДС вычету, будут приняты в бухгалтерском учете к зачету (Дт 68.02 - Кт 19.хх) и будут сформированы записи в книгу покупок (регистр накопления НДС Покупки).
Регламентный документ Формирование записей книги покупок за первый квартал 2014 года и его результат проведения представлены на Рис. 13.

Рисунок 13.

К сожалению, распределение входного НДС по ОС, по объектам строительства ОС в программах УПП 1.3, КА 1.1 не реализовано, поэтому хотим поделиться с вами способом, как это можно сделать без доработок вашей программы.

Распределение входного НДС по ОС

Поступление оборудования

Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Оборудование, счета учета 08.04, счет учета НДС 19.01

При ведении раздельного учета суммы входного НДС по приобретенным ОС и НМА:

учитываются в стоимости при использовании ОС и НМА для осуществления не облагаемых НДС операций;
принимаются к вычету при использовании ОС и НМА для осуществления операций, облагаемых НДС;
принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой приобретения используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Такая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период ( п. 4 ст. 170 НК РФ ). При этом по ОС и НМА, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию за соответствующий месяц.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ Перемещение товаров. Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Перемещаем оборудование на тот же склад, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить

В результате проведения документа увеличивается стоимость ОС на частичную сумму НДС.

Принятие к учету ОС

После того, как мы включили часть НДС в стоимость ОС, у нас сформировалась правильная стоимость, после этого мы можем принять к учету ОС документом
Принятие к учету ОС

НДС по ОС принят к вычету

Построим ОСВ по счету 19.01 и видим, что остался не принятый НДС к вычету

Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.01 к вычету

Распределение входного НДС по объектам строительства. Подрядный способ

С для вычета НДС по работам, выполненным подрядным способом, не требуется соблюдение специальных условий (принятие ОС к учету). при поступлении работ, НДС к вычету принимается сразу, но важно не забывать, что если объект строительства будет использоваться для облагаемых и необлагаемых операций НДС, то нужно сделать распределение НДС по СМР.

Поступление СМР

Оформляем документ Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия, заполняем ТЧ Товары, счет учета поставим 10.08 Строительные материалы, Счет учета НДС 19.03, на основании документа Поступление товаров и услуг оформляется полученный.

Включаем часть НДС в стоимость

Для этого делаем «фиктивный» документ . Этот документ делается для того, чтобы включить в стоимость часть НДС, которая идет для операций необлагаемых НДС. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем равное доле выручки от необлагаемых НДС операций.

На закладке НДС ставим НДС в стоимость материалов = Включить

В результате проведения документа увеличивается стоимость Объекта строительства на счете 08.03 на сумму НДС.

Построим ОСВ по счету 19.03 по этому контрагенту

По ОСВ видно, что часть НДС вкл в стоимость объекта строительства, а часть НДС висит, этот НДС мы примем к вычету.
Если построить ОСВ по 10.08, то мы видим, что на 10.08 остался остаток

часть СМР не включена в стоимость объекта строительства, поэтому для правильного отражения стоимости объекта строительства нужно сделать еще один документ и до списать оставшуюся сумму и количество. Списываем материалы с счета 10.08 на счет объекта строительства 08.03, количество указываем остаток на счете 10.08.

На закладке НДС
НДС в стоим. материалов = Не изменят

Документ формирует проводки по увеличению стоимости на счете 08.03 по выбранному объекту строительства

После этого сформируем счет 10.08

Стоимость полностью включена в объект строительства

НДС по ОС принят к вычету

Документ Формирование книги покупок принимает оставшийся ндс на 19.03 к вычету в том квартале, в котором проведены СМР

Таким образом, можно провести распределение НДС по ОС, объектам строительства без вмешательства программистов в конфигурацию.

pikuren
Автор статьи: Пикурен Вера Александровна

Работает в ВЦ «Раздолье» с 2005 года. В настоящее время – руководитель проектов. Начинала с внедрения конфигурации «1С:УПП», с 2015 года занимается внедрением 1С:ERP. За это время успешно запустила на 1С:ERP 6 заводов. Последний проект (АО НПО ЛЭМЗ) стал победителем Конкурса корпоративной автоматизации «1С:Проект года» в номинации «Лучший проект года в предметной области Бухгалтерский и налоговый учет» ( https://eawards.1c.ru/projects/1200-rabochih-mest-na-1s-erp-41612/ ).

Данной статьей мы продолжаем цикл материалов про учет НДС в программе 1С:ERP. В ней более подробно разберем учет входящего НДС и регистры.

Начнем со счето в учета НДС. В отлич ие материалов или затрат, эти счета не настраиваются, а определяется программой на основании многих факторов. Ниже приведена схема с сайта ИТС.

Есть еще один субсчет, который не указан в таблице и который не указан в таблице и который возникает в документе «Корректировка реализации»

Таким образом, довольно часто встречающийся запрос клиентов – расширить количество субсчетов счета 19 – не получится решить безболезненно.

Основным регистром по входному НДС является НДС предъявленный. Именно в нем фиксируются сведения о документе поступления, сумме НДС (управленческой и регламентированной), виде ценности и виде деятельности НДС.

Приходные движения в регистр делаются документами приобретения. Расходные движения зависят от вида деятельности НДС:

Продажа облагается НДС. Расходные движения формируются счетом-фактурой.
Определяется распределением. Расход делается документом «Распределение НДС». На этом виде деятельности давайте остановимся чуть поподробнее. Такие движения формируются по услугам, списываемым на расходы, в том случае, если в учетной политике снят флаг «Раздельный учет постатейных расходов». Если же флаг установлен, тогда вид деятельности будет зависеть от настроек статьи расходов.

Если установить переключатель в НДС распределяется пропорционально выручке, тогда вид деятельности встанет в «определяется распределением», и в конце квартала суммы такого НДС будут распределены между видами деятельности.

Если же переключатель установлен в «Определяется учетной политикой» (и в учетной политике предусмотрен Раздельный учет постатейных расходов), тогда вид деятельности будет браться из того вида деятельности, который указан на вкладке Дополнительно.

Экспорт сырьевых товаров. Расходные движения формируются реализацией.
Экспорт несерьевых товаров. Расходные движения формируются счетом-фактурой (как и в случае вида деятельности «Продажа облагается НДС»).
Определяется использованием ОС/НМА. При работе с ОС и НМА поведение регистра похоже на закупку услуг: в том случае, если в статьях расходов, по которым происходит формирование стоимости ОС (НМА), установлен признак «Откладывать НДС до принятия объекта к учету», то в регистр НДС предъявленный пишется вид деятельности «Определяется использованием ОС/НМА».

В этом случае после принятия ОС к учету в месяце приемки будет создан документ Распределение НДС, который сформирует расходные движения по виду деятельности «Определяется использованием ОС/НМА» и приходные движения по тем видам деятельности, которые были определены распределением. Если к моменту распределения счет-фактура по документу закупки уже будет зарегистрирована, то документ Распределение НДС сделает сразу и расходные движения.

Если же в статье расходов будет выбран переключатель «НДС относится на вид налогообложения документа закупки», то вид деятельности НДС будет браться из соответствующего значения в приходном документе.

Производство с длительным циклом. Поведение похоже на Экспорт сырьевых товаров, то есть расходные движения делаются Реализацией.

Закупки с видом деятельности «Не облагаемая НДС» не формируют движений в данном регистре.

Конечно, здесь я перечислила только самые простые варианты работы: когда в документе закупки мы сразу определяем вид деятельности НДС и не меняем его до логического завершения операции. В жизни схемы могут быть сложнее.

В общем случае остатки по РН «НДС предъявленный» должны совпадать с остатками по счету 19. Эту проверку я рекомендую включать в тест правильности закрытия периода. Проверять остатки лучше по субсчетам, сверяя их с остатками и оборотами в универсальном отчете.

Например, в приведенном выше рисунке сразу можно диагностировать проблему в старых периодах клиента (наличие отрицательных остатков на начало отчета). Таких сумм в учете быть не должно.

Второй важный регистр учета НДС – это Детализация партий товаров для НДС и УСН. На самом деле в системе их два: один работает в случае использования оценки МПЗ ФИФО, второй – в случае использования средней. Эти регистры включаются в работу при установке в учетной политике организации флага «Раздельный учет товаров по налогообложению НДС». Движения по ним формируются документами товародвижения. Назначения регистра – хранить партию, по которой закупалось ТМЦ до момента, пока оно не спишется (на затраты, на нужды предприятия и т.д.). В отличии от НДС предъявленного, движения данного регистра не сильно зависят от наличия счета-фактуры: если в документе закупки НДС будет выделен, тогда при его проведении сформируются движения по «Детализации партий».

Не смотря на схожие названия, поведение регистров НДС для целей ФИФО и для средней отличаются: детализация партий для ФИФО не имеет ссылки на номенклатуру, в нем есть только основные данные по счету-фактуре и по документу поступления (эти две сущности могут не совпадать).

То есть данный регистр не работает самостоятельно, а опирается на данные регистра «Себестоимость товаров». Соответственно, в ходе закрытия месяца сначала рассчитываются партии, а потом уже начинают формироваться движения по НДС.

В случае использования средней, данных по партиям в регистре себестоимости нет. Соответственно, регистры НДС вынуждены дополнительно хранить привязку к номенклатуре, чтобы отслеживать остатки.

Это приводит к тому, что себестоимость и учет НДС рассчитываются по-разному. Себестоимость считается по средней (с учетом ограничений, про которые я рассказывала в предыдущей статье), а регистры НДС вынуждены рассчитываться с учетом партий, чтобы сохранять привязку к счетам-фактурам. Соответственно, в случае восстановления НДС очень вероятны расхождения между расчетной суммой НДС и реальной.

Например, рассмотрим проводки, которые получились при перемещении ТМЦ на необлагаемую НДС деятельность (с восстановлением НДС):

Если исходить из оценки ТМЦ, то мы должны были восстановить сумму 87,5*20% = 17,5 рублей. Но программа нам восстановила 19 рублей, потому что по регистрам НДС были перемещены две партии по разной цене.

Таким образом, при одновременном использовании учета «по средней» и раздельного учета ТМЦ по НДС, описанные выше расхождения будут всегда, то есть сверить НДС математически, просто из оборотки, как любят бухгалтера, не получится.

Еще хочу обратить внимание, что к установке флага «Раздельный учет НДС по товарам» в учетной политике надо подходить крайне ответственно: если его не установить сразу, то при включении его в более поздних периодах, движения по» Детализации партий» волшебным образом в системе не появятся. Программа будет формировать движения только по новым (или перепроведенным в новом периоде) документам. Остатки будут висеть без партий НДС, и, соответственно, пока они не спишутся, то НДС по ТМЦ будет отрабатывать только частично.

При этом не стоит включать раздельный учет «на всякий случай», потому что расчет НДС будет занимать существенное (сопоставимое с основным расчетом партий) время.

Последнее утверждение верно для релизов программы до 2.5.5. В нем произошло радикальное изменение в данном блоке: вместо регистра накопления «Детализация партий для НДС (ФИФО скользящая оценка)» используется регистр сведений «Детализация себестоимости товаров». По словам разработчиков, это позволило сократить время расчета НДС почти в 10 раз. К данному изменению мы вернемся позже, а пока рассмотрим особенности работы регистра «Детализация партий».

Разберем, чем «Партия» отличается от «Документа поступления».

Партия – это учетный объект, на котором в данный момент «висит» НДС. Документ поступления – это сам закупочный документ, и, соответственно, счет-фактура.

Например, если мы оформим документ «Производство без заказа», в котором укажем выпуск продукции и потребление материалов. Программа по регистрам НДС перенесет суммы с исходных партий ТМЦ на производственный документ, что позволит в случае необходимости быстро найти весь входящий НДС. То есть, если мы вдруг решим произведенную продукцию перевести на без НДС-ю деятельность, то весь входящий НДС будет корректно восстановлен.

Партия выглядит вот так:

При этом в регистре Детализация партий к ней привязаны документы поступления:

При этом данный функционал будет работать и для многоуровневого производства: если материалы передаются на полуфабрикаты, а те в свою очередь на другие полуфабрикаты или готовую продукцию, то программа будет последовательно «перепривязывать» документы поступления.

Еще одно отличие партий от документов поступления возникает в ТЗР и ГТД: партией там выступает документ, на который распределяются закупленные доп. расходы.

Похожая логика работает и в 2.5.5. Главное отличие – это замена регистра накопления регистром сведений.

Но при этом регистр сведений является независимым, что не позволяет определить, на основании какого документа сделана та или иная запись. Прозрачность учета пришлось принести в жертву производительности. Пока сложно сказать, насколько реально будет научить бухгалтеров работать с новым механизмом и насколько сложно в нем будет искать ошибки. Если сравнивать результаты, то идентичные примеры на 2.5.4 и 2.5.5 дают одинаковые результаты.

Пока новый механизм работает только для ФИФО. Для учета по средней он находится в разработке.

На этом все, в следующей статье мы более подробно рассмотрим НДС по постатейным расходам.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, исчисления которого производятся продавцом при реализации товаров(услуг или работ) покупателю.

Плательщиками НДС являются : организации ( также некоммерческие) и предприниматели.

Налогоплательщиков можно разделить на две группы:

“Внутреннего” НДС - уплачивают налог при реализации товара (работ или услуг) на территории РФ.

“Ввозного” НДС - уплачивается налог при ввозе товара на территорию РФ.

Объектами налогообложения являются:

операции по реализации товаров (услуг, работ) на территории РФ (безвозмездная передача, ввоз товаров на территорию РФ(импорт));

выполнения строительно - монтажных работ для собственного потребления;

передача товаров (услуг, работ) на собственные нужды ( расходы, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации).

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);

уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза

Для вычета необходимо иметь счет - фактуру и первичные документы, которые подтверждают принятые товары (услуги) к учету.

Настройки учетной политики

Для правильного расчета НДС нужно сначала настроить учетную политику организации. Для этого воспользуемся ссылкой “Учетная политика” (“Главное” – “Настройки” – “Налоги и отчеты” – “вкладка НДС”)

Установленный флажок “ведется раздельный учет входящего НДС” - распределение осуществляется через регистры накопления НДС по косвенным расходам.

Флажок “Раздельный учет НДС по способам учета” - учет НДС осуществляется на дополнительном субконто “Способ учета НДС” 19 счет (“НДС по приобретенным ценностям”).

Регистры накопления НДС

Регистр - это объект, который оптимизирует получение данных.

Для .учета НДС используются регистры накопления. Данные регистры предназначены для накопления числовых показателей.

Остатки - предназначены для получения информации “на момент времени”.

Обороты - предназначены для вывода информации “за период”.

Каждый регистр имеет свое предназначение:

“НДС предъявленный” - для хранения информации о суммах НДС., который предъявлен поставщиками приобретенных ценностях.

“НДС покупки” - хранит информацию о записях книги покупок. С помощью данного реквизита формируется отчет “Книга покупок”.

“НДС продажи” - хранит информацию о записях книги продаж. Формируется отчет “Книга продаж”.

Отражение НДС в документах

После настройки учетной политики переходим к созданию документов поступления товаров.

Для этого воспользуемся документом “Поступление (акты, накладные) (“Покупки” - “Поступление (акты, накладные)”.

В форме выбора документа используя кнопку “Поступления” из выпадающего списка выбираем тип операции “Товары (накладные)”

Заполняем данные документа

Налог на добавленную стоимость при других способах учета закрывается так:

При значении «Принимается к вычету» налог закрывается регламентной операцией «Формирование записей книги покупок» в последнем месяце квартала. При этом все зарегистрированные счета-фактуры попадают в книгу покупок, и в учете формируется проводка по вычету НДС;

При варианте «Для операций по 0%» налог закрывается операцией «Подтверждение нулевой ставки НДС»;

При значении «Распределяется» налог закрывается операцией «Распределение НДС».

Себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

После проведения документа регистрируем счет - фактуру

Нажимаем на появившуюся ссылку

Автоматически переходим в документ “Счет фактура полученный”.

Проставленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения” отвечает за появление счет фактуры в “Книге покупок”.

Проводки счет - фактуры

По 19.03 остаток 0 (ноль).

По 68.02 - дебетовый остаток (государство должно нам на данный момент).

Переходим к формированию книги покупок (“Отчеты” - “НДС” - “Книга покупок”)

Рассмотрим исходящий НДС. ДЛя данной операции воспользуемся документом “Реализация (акты , накладные)”

Списали себестоимость в кредит 41 и тут же отразили ее по дебету 90.02 (себестоимость продаж).

Отразили выручку в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.

Показана задолженность по уплате НДС перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

Сформируем документ ”Счет - фактура выданный” нажав при этом на кнопку “Выписать счет - фактуру”

Сформировалась счет - фактура.

После данных операций переходим для формирования “Книги продаж” (“Отчеты”- -”НДС” - “Книга продаж”)

Анализ учета по НДС

Заходим в пункт меню “Отчеты” - “Анализ учета” - “Анализ учета по НДС”

В открывшейся форме выбираем период за который надо сформировать данный анализ, затем выбираем “Организацию” и нажимаем на кнопку “Сформировать”

В каждом разделе по начислению или вычету налога на добавленную стоимость имеется два показателя:

сумма исчисленного НДС (желтый фон) — сумма НДС, которая уже фактически включена в Книгу покупок или продаж

сумма не исчисленного НДС (серый фон) — НДС, который мог быть отражен в Книге покупок или продаж, но не был в них включен.

Нажав дважды на блок откроется начисление НДС, в котором будет указан документ и суммы с НДС и без него.

Начисление НДС по реализации:

Вычет НДс по поступлении:

Помощник учета по НДС

С помощью данной функции можно выполнить регламентные операции по НДС, которые контролируют правильность и последовательность.

Чтобы открыть “Отчетность по НДС” воспользуемся пунктом меню “Операции”.

Проставив флажок “Рассчитать автоматически” программа выполнить все действия сама.

После данной операции можно сформировать отчетность “декларация по НДС” , “Книгу покупок” и “Книгу продаж”.

Декларация по НДС

Налоговая декларация представляется плательщиком в налоговые органы по месту учета. Составлять и сдавать данный отчет по обособленным подразделениям не нужно.

Данная декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек).

Для того чтобы сформировать отчет воспользуемся пунктом меню “Отчеты” - “Регламентированные отчеты”.

Нажав на кнопку “Создать” в форме списка выбираем отчет “Декларация по НДС”

Заполняем форму и нажимаем кнопку “Создать”

Для заполнения отчета воспользуемся кнопкой “Заполнить”

Нажав на кнопку “Заполнить и сохранить”, декларация автоматически подтянет данные в нужные разделы.

В разделе 8 и 9 сформировались книги покупок и продаж.

Заполненный отчет можно сохранить и выгрузить.

Важно заметить, если в отчетный период не было операций, которые облагались или не облагались НДС, нужно представлять нулевую декларацию по НДС.

Отражение НДС при поступлении аванса от покупателей

Для отражения НДС по авансу сперва нужно сформировать документы.

Данный документ создадим в прошлом отчетном периоде.

Начнем с документа “Поступление на расчетный счет” (“Банк и касса” - “Банк”- “Банковские выписки”).

Создаем документ поступления

Заполняем реквизиты документа

В форме выбираем период за который мы сформировали поступление

После нажав на кнопку “Заполнить”

заполнится табличная часть

Прежде чем выполнять данную операцию, обратим внимание на ссылки, которые находятся внизу нашей формы

Пункт “Нумерация счетов - фактур” нажав на ссылку можно выбрать как будет осуществлятся нумерация счетов - фактур на аванс

Для удобства выбираем пункт “ Отдельная нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом "А" “

После данной настройки нажимаем на кнопку “Выполнить”

Чтобы проверить сформалась ли счет фактура используем гиперссылку

Данная счет - фактура уже проведена и сформировала проводки и записи в регистре

Проводка, которая сформировалась отражает задолженность к уплате НДС перед государство по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 76.АВ (НДС по авансам и предоплатам)

Запись в регистре “ НДС Продажи” показывает что данная счет - фактура попадает в книгу продаж

Проверил, попадает ли счет - фактура на аванс в книгу продаж.

Проверяем итоговый НДС к уплате за предыдущий квартал используя “Анализ учета по НДС”

Создаем документ отгрузки товара в текущем квартале. Воспользуемся документов “Реализация (акты , накладные)”

Дт 90.02.1 - Кт 41.01 - списание себестоимости товара. ( данная сумма будет равна 0)

Дт 60.02 - Кт 62.01 - зачет аванса

Дт 62.01 - Кт 90.01.1 - отражает выручку за товар и задолженность покупателя перед организацией.

Дт 90.03 - Кт 68.02 - начислен НДС с продажи

Регистрируем счет - фактуру

Проверяем НДС к уплате за текущий квартал “Анализ учета по НДС”

НДС, уплаченный с аванса в прошлом квартале, должен быть взят в зачет при уплате НДС в текущем квартале, когда была совершена полная отгрузка по договору, на что указывает запись в сером квадратике в отчете по анализу НДС

Таким образом после проведения регламентных операций “Операции по НДС” можно сформировать отчет “Анализ учета по НДС” , в котором видно что сумма по авансу за прошлый квартал попадает в вычеты

Отражение НДС при выплате авансов поставщикам

Для расчета НДС по авансам, которые мы выписали поставщикам, в прошлом квартале, необходимо сформировать документ “Списание с расчетного счета” (“Банк и касса” - “Банк”- “Банковские выписки”).

Используем кнопку “Списание”

Заполняем шапку документа:

“Вид операции” - “Оплата поставщику”.

“Получатель” - выбираем контрагента, которому перечисляем сумму аванса.

“Сумма” - указываем сумму аванса.

После того как провели документа “Списание с расчетного счета” создаем документ “Счет - фактура полученные” (“Покупки” - “Покупки” - “Счета - фактуры полученные”)

В форме списка документа нажимаем на кнопку “Создать” и выбираем “ Счет - фактура на аванс”

В новом документе заполняем реквизиты:

“Счет фактура №” - указывает номер документа, который передал поставщик

“Контрагент” - выбираем поставщика, которому перечислили аванс.

“Документ - основание” - банковский документ, по которому списали с нашего счета деньги поставщику.

“Вид счет - фактуры” - выбираем “На аванс”

Установленный флажок “ Отразить вычет НДС в книге покупок” - проставляем его.

“Код операции” - ставим 02 “Авансы выданные”.

После проведения документа переходим к просмотру проводок и отражения данных в регистре “НДС покупки”.

Дт 68.02 - Кт 76.ВА - отражает вычет НДС с первичного аванса.

Отображает, что данная запись попадает в книгу покупок.

Сформируем отчет “Анализ учета по НДС”

В “Книге покупок” также появилась счет - фактура на аванс

Теперь создаем документ поступления, который будет отражать в текущем квартале. Для этого воспользуемся пунктом меню “Покупки” и выберем документ “Поступление (акты,накладные”).

Нажав на кнопку “Поступление” выберем вид операции “Товары (накладная)”

Заполняем все поля и проводим документ

Переходим к просмотру проводок

Дт 60.01 - Кт 60.02 - зачет аванса, который перечислили в прошлом квартале.

Дт 41.01 - Кт 60.01 - поступление товара на склад и задолженность перед поставщиком.

Дт 19.03 - Кт 60.01 - входящий НДС, который принимаем к зачету.

Регистр “НДС предъявленный” - отображает запись поступления товара и суммы ндс, которая накапливает “входящий” НДС

Регистрируем счет фактуру

Как сделали все операции с документами переходим к формированию “Анализ учета по НДС”

По данному отчету видно, что сумма аванса, который принимали в прошлом квартале сейчас подсвечивается “НДС не исчислен”.

Для решения переходим в “Отчетность по НДС” и проводим все регламентные задания.

Сформируем снова отчет “Анализ учета по НДС” и видим что зачет аванса прошел успешно.

Читайте также: