Зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября как отразить в 6 ндфл

Опубликовано: 18.06.2024

Форма 6-НДФЛ значительно изменилась в 2021 года — разделы поменяли свое расположение, обновилось их содержание, добавилось новое приложение.

В первый раз необходимость подготовки расчета по обновленному бланку у работодателей возникает по завершению 1 квартала 2021 года — 6-НДФЛ нужно сдать до конца апреля.

Кто заполняет 6-НДФЛ?

Отчет по форме 6-НДФЛ представляет собой расчет, где приводятся данные о начисленном доходе с начала года, а также об удержанном, уплаченном и возвращенном подоходном налоге за последние 3 месяца.

Кроме того, с 2021 года данный отчет позволяет также сформировать сведения о доходе и налоге, которые раньше заполнялись с применением справки 2-НДФЛ. Такая возможность появилась в связи с включением в 6-НДФЛ дополнительных страниц с приложением 1 — впервые все работодатели должны подать новое приложение в ФНС по итогам 2022 года.

Расчет сдается четыре раза в год, крайний срок сдачи — последнее числе следующего месяца:

  • 1 квартал — 30.04;
  • полугодие — 31.07 (в 2021 году срок переносится на 2 августа в связи с совпадением 31 июля с субботой);
  • 9 месяцев — 31.10 (в 2021 году срок переносится на 1 ноября, в связи с совпадением 31 октября с воскресеньем);
  • год — 01.03 следующего года.

Место подачи — отделение ИФНС по месту нахождения юридического лица (или его обособленного подразделения), а также по месту проживания ИП или частнопрактикующего лица.

Способ подачи — электронно (если работников 10 и более), в любом виде (если сотрудников менее 10 человек). Имеются в виду те работники, в отношении которых работодатель выступал в качестве налогового агента.

Обязанность по оформлению и подаче 6-НДФЛ есть у налоговых агентов в отношении НДФЛ, к ним относятся:

  • организации, имеющие работников, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора;
  • ИП, адвокаты, нотариусы с работниками, работающие по трудовым и ГПХ договорам.

Даже одной выплаты за период, с которой удержан НДФЛ, достаточно для появления обязанности по заполнению 6-НДФЛ, так как это означает исполнение функций налогового агента, что влечет за собой дополнительные обязанности по предоставлению отчетности в ФНС.

Новая форма расчета

С подачи отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ формируется по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Не допускается подача на ранее действующем бланке — отчет не будет принят налоговой.

Новая форма существенно отличается, разделы в ней изменили свои места, поменялось их содержание, а также обновились некоторые формулировки на титульном листе. Все изменения в расчете 6-НДФЛ в одной таблице.

Как оформить отчет за 1 квартал 2021 года?

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

  • титульный лист — общие данные;
  • раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
  • раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция по заполнению

Ниже в таблице даны пояснения, как именно нужно заполнить форму 6-НДФЛ работодателям с учетом всех изменений. Процесс заполнения за 1 квартал отличается тем, что последние 3 месяца совпадают с отчетным периодом, в связи с этим процесс оформления упрощается.

Поле формы 6-НДФЛ

Инструкция по заполнению

Отчетный период (код)

Представляется в налоговый орган

По месту нахождения

Наиболее часто используемые коды:

  • 214 – для российских организаций, которые сдают 6-НДФЛ по месту нахождения;
  • 120 – для ИП, сдающих расчет по месту жительства;
  • 121 – для адвокатов;
  • 122 – для нотариусов;
  • 124 – для КФХ.

Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП

ИНН/КПП реорганизованной/ ликвидированной организации (ОП)

Удержанный налог суммарно по всем работникам, дата удержания которого пришлась на период с 1 января по 31 марта 2021.

Датой удержания НДФЛ для зарплаты – день ее выплаты.

Важно:

  • НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 войдет в расчет за 1 квартал 2021, если заработная плата выплачена в январе 2021.
  • НДФЛ с зарплаты за март 2021 не войдет в расчет за 1 квартал 2021 при условии, что она выплачена в апреле.

Соответствующая сумма для налога, указанного в строке 021 слева.

Контрольное соотношение:

Если в последние 3 месяца налоговый агент осуществлял возврат налога, то общую возвращенную работникам сумму нужно внести в это поле.

Контрольное соотношение:

Доход (дивиденды, по трудовым и ГПХ договорам), который начислен за 1 квартал — включаются только те доходы, дата начисления которых вошла в период с 1 января по 31 марта 2021.

Для зарплаты – это последнее число расчетного месяца, для премий – аналогично.

Несмотря на то, что Указами Президента дни с 30 марта по 08 мая 2020 года были объявлены нерабочими, заработную плату, пособия, отпускные и прочие выплаты работникам следовало производить вовремя. А значит, необходимо было удерживать НДФЛ. Давайте разберемся, как отразить выплаты и удержанный налог в отчетности по форме 6-НДФЛ за первый квартал и полугодие 2020 года и в какие сроки налоговому агенту следовало перечислить НДФЛ в бюджет и представить отчетность.

Особые сроки представления 6-НДФЛ в 2020 году

По общему правилу, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ). Т.е. за 1 квартал налоговые агенты должны отчитаться не позднее 30 апреля, а за полугодие не позднее 31 июля.

Но в связи с пандемией сроки представления расчетов, срок подачи которых приходится на март — май 2020 года, продлен на 3 месяца (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Поэтому в 2020 году налоговые агенты должны предоставить 6-НДФЛ:

  • за 1 квартал не позднее 30 июля;
  • за полугодие не позднее 31 июля.

Сроки перечисления удержанного НДФЛ

Несмотря на перенос сроков отчетности, перечислить удержанный у налогоплательщиков НДФЛ необходимо в сроки, установленные п.6 ст.226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, а при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Напомним, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ в стр. 120 необходимо указывать последний день срока перечисления НДФЛ.

Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ.

Для «рабочих» и «нерабочих» организаций разные правила

Как уже говорилось, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Т.е. при перечислении НДФЛ в марте-мае 2020 года и при заполнении 6-НДФЛ следовало учитывать, в т.ч. перенос сроков на нерабочие «президентские» дни, праздники и выходные (с 30 марта по 11 мая).

В связи с этим НДФЛ с отпускных, пособий по временной нетрудоспособности выплаченных в марте должен быть перечислен не позднее 12 мая. НДФЛ с доходов, выплаченных в апреле должен быть перечислен так же не позднее 12 мая. И соответственно такие выплаты должны быть отражены в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2020 года (Письма ФНС России от 28.05.2020г. N БС-4-11/8754@, от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@).

Но ФНС РФ разъяснила, что такой перенос не для всех.

Перенести сроки на нерабочие «президентские» дни могут только те организации, на которые распространялись Указы Президента (от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 N 294), далее будем называть их «нерабочими» организациями.

Организации (налоговые агенты), которые не попали под «нерабочие» Указы (т.е. организации, перечисленные в п. 2 Указа N 206, в п. 4 Указа N 239 и в п. 3 Указа N 294), должны перечислять НДФЛ в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. без учета переносов на «президентские» дни (Письмо ФНС России от 24.04.2020 N БС-4-11/6944@).

По мнению автора, в целях минимизации налоговых рисков организациям и ИП, фактически осуществлявшим работу в этот период, например, в удаленном режиме, следовало отнести себя к «рабочим» организациям.

Соответственно у «рабочих» налоговых агентов НДФЛ с отпускных, пособий по временной нетрудоспособности выплаченных в марте должен быть отражен в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1-й квартал со сроком уплаты — 31.03.2020 г. (Письмо ФНС России от 28.05.2020г. N БС-4-11/8754@), а у «нерабочих» — в форме 6-НДФЛ за полугодие со сроком уплаты — 12.05.2020 г.

Примеры заполнения 6-НДФЛ

Приведем примеры заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ у «рабочих» и «нерабочих» налоговых агентов.

Пример 1. Заполнение 6-НДФЛ «нерабочими» налоговым агентом.

Пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8700,00 руб. было выплачено 16 марта (начислено пособие — 10 000 руб., удержан НДФЛ — 1300 руб.). Заработная плата за март, была выплачена 10 апреля в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). Заработная плата за апрель выплачена 8 мая в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие будут указаны следующие данные:


Пример 2. Заполнение 6-НДФЛ налоговым агентом, на которого НЕ распространялись «нерабочие» Указы Президента РФ.

20 марта 2020 года сотруднику были выплачены отпускные 13050 руб. (начисленная сумма 15000 руб., удержанный НДФЛ — 1950 руб.). Соответственно НДФЛ с отпускных нужно перечислить не позднее 31 марта и отражаться данная операция должная в 6-НДФЛ за 1 квартал. В 6-НДФЛ данная выплата будет отражена так:


Продолжим пример 2. Заработная плата за март была выплачена 10 апреля в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.), заработная плата за апрель, была выплачена 8 мая в сумме 17400 руб. (начислено 20000 руб., удержан НДФЛ — 2600 руб.). Данные выплаты будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие так:

Организация должна перечислить в бюджет удержанный при выплате НДФЛ. Эту дату следует указать в поле 021 формы 6-НДФЛ. В зависимости от вида выплаченного дохода, эти даты различаются.

Новшества 6-НДФЛ: как отразить удержанный и перечисленный налог

В 6-НДФЛ теперь не указывают дату фактического получения дохода и дату удержания НДФЛ. В новом расчете нет полей, чтобы отражать даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ. Это информация, которую ранее указывали в форме 6-НДФЛ в строках 100 и 110.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ теперь отражайте сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

То есть, в этом разделе указывайте:

  • в поле 020 – обобщенную по всем работникам сумму НДФЛ сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 – дату, не позднее которой надо перечислить НДФЛ, который удержали;
  • в поле 022 – обобщенную сумму НДФЛ, который надо перечислить в указанную в поле 021 дату.

При этом НДФЛ, который отражен в поле 020, должен соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Помочь при заполнении поля 021 раздела 1 формы 6-НДФЛ вам сможет наша шпаргалка.

вид выплаченного дохода когда надо исчислить НДФЛ когда надо удержать НДФЛ когда надо перечислить НДФЛ
заработная плата в последний день месяца, за который начислен заработок в день выплаты за отработанный месяц не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты
больничное пособие в день выплаты в день выплаты не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили больничное пособие
отпускные в день выплаты в день выплаты не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили отпускные
премия за месяц в последний день месяца, за который начислена премия в день выплаты премии не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
премия за год (квартал) в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
непроизводственные премии в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты премии
средний заработок при направлении работника в командировку в последний день месяца, за который начислен заработок в день выплаты зарплаты за месяц не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
суточные, выплаченные сверх лимита в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет в ближайший день выплаты не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
неподтвержденные командировочные расходы в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет в ближайший день выплаты не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
компенсация за неиспользованный отпуск в день увольнения в день увольнения не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, т.е за днем увольнения
компенсация за неиспользованный отпуск, превышающий 28 календарных дней, если сотрудник не увольняется в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода
материальная помощь в день выплаты в день выплаты не позднее дня, следующего за днем выплаты
дивиденды в день выплаты в день выплаты сроки уплаты зависят от того, ООО у вас или АО.
Если у вас ООО, перечислите НДФЛ не позднее дня, следующего за:
днем выплаты или перечисления дивидендов;
днем выплаты иного дохода, из которого удерживаете НДФЛ, – если дивиденды выплачиваются в натуральной форме;
В АО перечислите НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из дат:
окончания года, то есть с 31 декабря;
выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг)
материальная выгода от экономии на процентах в последний день каждого месяца в течение периода предоставления займа либо кредита в ближайший день выплаты дохода не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, из которого удержали НДФЛ
доходы в натуральной форме в день выплаты дохода в натуральной форме в ближайший день выплаты денежного дохода не позднее следующего дня за днем выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
неденежные подарки свыше 4 тыс. рублей в день выдачи подарка в ближайший день выдачи не позднее следующего дня за днем выдачи

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

  • 2‑НДФЛ — до 1 апреля во всех налоговых
  • 6‑НДФЛ в 2021 году
  • Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ
  • Как в 2‑НДФЛ отражать зарплату за декабрь, выданную в январе?
  • Как заполнить 2‑НДФЛ в 2021 году

Справочная / Отчётность и налоги за сотрудников

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.

Что такое 6-НДФЛ?

За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого каждый квартал работодатели сдают отчёт 6-НДФЛ. До 2021 года сдавали ещё и ежегодный отчет 2-НДФЛ, в который входили справки по всем сотрудникам. Теперь отдельный отчёт 2-НДФЛ отменили, а данные из него входят в отчет 6-НДФЛ за год.

Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

  • вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  • дивиденды,
  • беспроцентные займы,
  • подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Справки по каждому сотруднику отразите в приложении к годовому отчёту 6-НДФЛ.

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  • за 1 квартал — до 30 апреля
  • за полугодие — до 2 августа
  • за 9 месяцев — до 1 ноября
  • за год — до 1 марта следующего года.

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.

Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Как заполнить раздел 1 отчёта 6-НДФЛ?

Указывайте только те выплаты, у которых крайний срок перечисления НДФЛ попадает в отчётный квартал, отдельно за каждый месяц.

Строка 020 — налог, который удержали за квартал по всем сотрудникам. Это сумма строк 022.

Строка 021 — срок перечисления налога. В этой строке укажите дату, до которой необходимо перечислить НДФЛ в бюджет. Для зарплаты, больничных, расчёта при увольнении, выплат по договорам ГПХ и дивидендов — это следующий рабочий день после даты выплаты. Для отпускных — последнее число месяца, в котором их выдали. Если выдали зарплату сотруднику 10 марта и в этот же день перечислили НДФЛ в бюджет, то в строке 021 укажите 11 марта.

Строка 022 — сумма удержанного НДФЛ.

Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.

Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.

Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.

Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.

Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.

Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.

Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.

Куда сдавать 6-НДФЛ?

Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Что будет за нарушение?

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

  1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
    • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
    • в Разделе 2 указываются:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
  2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
      • в поле 021 – 02.04.2021;
      • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
    • Раздел 2 заполняется так:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Другие новости 1С:ИТС

Сопровождаем 1С: настройка, обновления, консультации


Поддержка по телефону или через интернет


Специалисты с высокой квалификацией


Опыт консультирования с 1992 года


10 000 клиентов на поддержке


Опыт консультирования с 1992 года


10 000 клиентов на поддержке

Комментарии

Добавить комментарий

ID"]=> string(5) "48791" ["NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["

NAME"]=> string(63) "Как в новом расчёте 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?" ["IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["

IBLOCK_ID"]=> string(2) "36" ["IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["

IBLOCK_SECTION_ID"]=> NULL ["DETAIL_TEXT"]=> string(19736) "

Вопрос аудитору

Заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта. В расчёте 6-НДФЛ за какой период необходимо отразить НДФЛ с неё – за первый квартал или за полугодие?

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, налог с неё необходимо включить в Раздел 1 новой формы 6-НДФЛ за первый квартал. Если выплата зарплаты за март произошла 1 апреля или позже, НДФЛ с этой выплаты должен быть отражён в Разделе 1 новой формы 6-НДФЛ за полугодие.

С отчётности за первый квартал 2021 года действует новый расчёт 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

Основное отличие новой формы расчёта 6-НДФЛ от старой заключается в отсутствии двух показателей – даты получения дохода и даты удержания налога. Это объясняется тем, что в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается дата уплаты исключительно удержанного налога и его сумма (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу). Это означает, что пока НДФЛ с дохода не удержан, его не нужно указывать в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ. А если он удержан в текущем периоде, то он должен быть отражён в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за этот период, даже если будет уплачен в следующем периоде. Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (выдачи из кассы или перечисления денег на счёт). Такое правило установлено п. 4 ст. 226 НК РФ.

Поэтому в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за текущий (отчётный или налоговый) период с отчётности за 1-й квартал 2021 года включаются только суммы НДФЛ по выплаченным суммам дохода (деньгами). При этом дата уплаты налога в бюджет с этого дохода больше не имеет значения для целей выбора периода отражения его в расчёте 6-НДФЛ.

В соответствии с п. 3.2 в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ указывается:

  • в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет удержанная сумма налога;
  • в поле 022 – удержанная сумма НДФЛ, которая должна быть уплачена в день, указанный по строке 021.

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В Разделе 2 расчёта 6-НДФЛ указываются (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

  • в поле 100 – ставка, с применением которой исчислена сумма налога;
  • в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода по трудовым договорам;
  • в поле 140 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • в поле 160 – сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, если заработная плата за март 2021 года выплачена 31 марта, она отражается в Разделе 1 расчёта 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

  • в поле 021 – 01.04.2021;
  • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.

При этом в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года заработная плата за март и НДФЛ с неё отражаются следующим образом (по выбранной ставке НДФЛ):

  • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
  • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март);
  • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (включая зарплату за март).

Если заработная плата за март 2021 года выплачена 1 апреля, то заполнять расчёт 6-НДФЛ необходимо следующим образом.

  1. расчёт 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года:
    • в Раздел 1 зарплата за март и НДФЛ с неё не попадает
    • в Разделе 2 указываются:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по март (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по март по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по март (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по март (НДФЛ с зарплаты за март не включается).
  2. расчёт 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:
    • в Разделе 1 указываются:
      • в поле 021 – 02.04.2021;
      • в поле 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 года.
    • Раздел 2 заполняется так:
      • в поле 110 – общая сумма начисленного дохода с января по июнь (включая зарплату за март);
      • в поле 112 – сумма начисленного дохода с января по июнь по трудовым договорам (включая зарплату за март);
      • в поле 140 – сумма исчисленного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март);
      • в поле 160 – сумма удержанного НДФЛ с января по июнь (включая НДФЛ с зарплаты за март).

Аналогичные правила будут применяться при выплате зарплаты в любой день по окончании (то есть позже последнего календарного дня) отчётного периода по НДФЛ (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Читайте также: