Вычеты 2 ндфл в этом году

Опубликовано: 23.04.2024

Подготовка отчета 2-НДФЛ

Вы пока не сдали отчет 2-НДФЛ? Предлагаем обобщить знания по этому вопросу. Опубликованы материалы бесплатного экспресс-вебинара, сформированного на основе самых частых вопросов бухгалтеров.

Меня зовут Наталья Потапкина, я — один из экспертов сервиса Контур.Бухгалтерия. Наш сервис предназначен для расчета зарплаты в небольших организациях с простым учетом. Одна из самых важных возможностей сервиса — отчетность по зарплате, в том числе по форме 2-НДФЛ. Многие бухгалтеры уже сдали 2-НДФЛ, тем не менее, в нашу техподдержку продолжают поступать вопросы о том, как подготовить и сдать отчет. Поэтому мы решили провести экспресс-вебинар на тему отчетности 2-НДФЛ.

Изменения в форме и формате сдачи 2-НДФЛ в 2019 году;
Стандартные вычеты при заполнении 2-НДФЛ;
Частые вопросы о сдаче 2-НДФЛ, поступающие в техподдержку Контура;
Ответы на вопросы пользователей.

Форма и формат сдачи 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ отражены сведения об источнике дохода физического лица, заработной плате, других доходах и удержанном налоге. Основной документ, регламентирующий сдачу отчетности по форме 2-НДФЛ, приказ ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

Также важны Приложения приказа ФНС РФ от от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@, регламентирующие правила и порядок подачи сведений. В частности, в них описывается порядок подачи сведений о невозможности удержать налог с признаком 2. Также в данном приказе содержится новая измененная форма реестра и протокола приема сведений.

И, конечно, важный документ — Налоговый кодекс, также регламентирующий сдачу отчетности 2-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ сдается в ИФНС один раз в год. Срок сдачи зависит от признака документа. Если с выплат работнику удержан налог, в графе «Признак» ставьте число «1» и сдаете отчет в налоговую до 1 апреля следующего года. Если налог удержать не удалось, ставьте признак «2» и сдавайте справку до 1 марта следующего года.

Что поменялось в самой форме справки 2-НДФЛ:

С 2019 года налоговая обновила бланк 2-НДФЛ, поэтому изменился и порядок заполнения. Новая 2-НДФЛ машиноориентирована и предназначена для работодателей, которые отчитываются на бумаге. Новая форма ускорит процесс обработки данных за счет автоматизации сканирования, распознавания и оцифровки полученных справок.

Налоговые агенты, которые отчитываются через ТКС в электронной форме, не заметят изменений, так как XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Подробнее об изменениях и порядке заполнения новой формы читайте в статье.

Стандартные вычеты при заполнении 2-НДФЛ

В ст. 218 НК РФ приведено несколько вариантов применения стандартных вычетах. Коды утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Последняя редакция документа — от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820 действует с 1 января 2018 года и остается актуальной и в 2019 году.

В новой справке 2-НДФЛ расшифровку сведений о доходах и вычетах по месяцам потребуется вносить в отдельное приложение. Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в разделе 3 справки. В форме справки для работника тоже есть место для кодов, чтобы сотрудники могли понять, какой вычет им предоставил работодатель.

Ниже приведены коды вычетов:

Частые вопросы о сдаче 2-НДФЛ, поступающие в техподдержку Контура

Переходим к вопросам из техподдержки. Я их объединила по группам.

Первая группа — суммы налога исчисленные не совпадают с суммами удержанными. В каких ситуациях это может быть?

…Если исчислено меньше, чем удержано. Это значит, что у нас долг перед сотрудником, т.е. есть излишне удержанный налог. В справке 2-НДФЛ должна быть заполнена строка «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

у нерезидентов, которые в середине года стали резидентами. Т.е. сначала у них исчислялся налог по ставке 30%, потом — 13%, и налог не был возвращен сотруднику;
при предоставлении имущественного вычета не с начала года;
при любых других пересчетах. То есть, в результате получилось, что удержали с сотрудника больше, чем нужно, но сумма не была возвращена сотруднику.

Эта ситуация нормальная, в таком виде отчет может быть сдан. Сотрудник может сам обратиться ИФНС за возвратом излишне удержанного налога, заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ.

…Если исчислено больше, чем удержано – в справке 2-НДФЛ должна быть заполнена строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Это ситуация более критичная, хотя и менее редкая.

В этом случае необходимо было уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания налога в течение месяца, то есть до 1 марта. Надеюсь, что все, у кого эта ситуация возникла, успешно это сделали. В этом случае сдается форма 2-НДФЛ с признаком 2 (невозможно удержать налог). Такие справки сдаются повторно, вместе со всеми, в целом по организации с признаком 1 до 2 апреля. Отличие в том, что когда сдается справка с признаком 2, в ней указываются только суммы не удержанного налога и только тот доход, с которого налог не удержан. При повторной сдаче справки с признаком 1 в ней указываются общие все суммы, доходов и налога.

Вторая группа — удержанная сумма налога не совпадает с перечисленной. Почему такое может произойти?

…Если удержано больше, чем перечислено. Это значит, что в организации есть задолженность по уплате НДФЛ. Т.е. с сотрудника налог удержали, но в бюджет по какой-то причине не перечислили. Что мы советуем делать в таких случаях.

Во-первых, часто бывает ошибка, что уплаченные суммы, перечисленные в январе-феврале и марте, не включают в отчет. Нужно включить в отчет все перечисления за год, которые были до момента подготовки 2-НДФЛ.

Если все-таки задолженность имеется, нужно постараться погасить ее до сдачи отчетности и включить суммы перечислений в отчет. Это, конечно, не застрахует вас от уплаты пеней, и штрафов, т.к. сроки уплаты нарушены, и налоговики вправе их начислить при проверке. Но обычно, если на момент сдачи отчетности задолженность погашена, и сумма была небольшая, этого не происходит.

…Если же удержанная сумма меньше, чем перечисленная. Это значит, что в организации есть ошибочно перечисленные суммы, т. е. перечислили в бюджет большую сумму, чем фактически удержали с сотрудников.

Такой ситуации в отчете быть не должно. Дело в том, что такие суммы переплаты вообще не квалифицируются налоговиками как налог. Если переплата возникла по итогам года, ее нельзя зачесть в счет будущих удержаний налога. Мы советуем в этом случае изменить суммы в строке «Сумма налога перечисленная», указать ее такой же, как в строке удержанного. Если все-таки излишки по уплате есть, значит, их можно вернуть. Для этого нужно обратиться в налоговую, пройти сверку платежей и написать заявление о возврате налога.

Вопросы, задаваемые во время Вебинара

По иностранному сотруднику в октябре изменился статус с «нерезидент» на «резидент». По правилам организация не должна ничего пересчитывать и возвращать работнику, так как это делает налоговая. Значит, в справке 2-НДФЛ мы должны показывать доходы работника по двум ставкам НДФЛ (30 и 13). Проблема заключается в том, что когда работник поехал в свою налоговую, с него потребовали справку 2-НДФЛ с пересчитанным налогом. Как поступить?

Если сотрудник меняет статус с «Нерезидент» на «Резидент», справка заполняется только по одной ставке 13%, т.к. налог с начала года пересчитывается по ставке 13%. В этом случае, если налог не зачитывался и не возвращался сотруднику в течение налогового периода, в справке будут расхождения между суммами в строке «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».

В строке «Сумма налог исчисленная» должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13% со всех доходов за год, а в строке «Сумма налога удержанная» — фактически удержанный налог. Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом. Эту сумму сотрудник может вернуть, самостоятельно обратившись в ИФНС.

Изменилась ли форма бланка 2-НДФЛ за 2018 год?

Да, изменилась, в соответствии с приказом ФНС РФ от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@.

Можно ли учитывать нарастающим итогом вычеты за те месяцы, когда сотрудница была в декретном отпуске? Отпуск длился в период июль-октябрь, вышла в ноябре.

Да, можно. Сотрудница имеет право на вычеты за все месяцы года, даже если в каких-то месяцах не было доходов. Учтите только, что сумма вычетов не может превышать сумму дохода по итогам налогового периода, т.е. года.

НДФЛ за 2018 год предприятие не перечислило в полном объеме. Сдаем НДФЛ. Нужно ли сдавать корректировку после оплаты?

Нет, не нужно. Указывайте сумму перечисленного налога по состоянию на дату составления отчета.

Если ошибочно не добрали или излишне удержали налог у основного сотрудника, можно ли откорректировать суммы в январе?

Если отчет 2-НДФЛ еще не сдан, можно выполнить пересчет за декабрь и сдать отчет с учетом пересчета. Если у сотрудника излишне удержан налог, то можно вернуть его в соответствии со ст. 231 НК РФ в безналичной форме.

Мы являемся налоговыми агентами по договорам ГПХ. Нужно ли сотрудникам сдавать декларацию 3-НДФЛ?

Налоговые агенты не сдают форму 3-НДФЛ, ее должны сдавать сами работники. Налоговый агент декларирует и уплачивает налоги с доходов сотрудника. В налоговую сдают формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Положен ли вычет на ребенка сотруднику, уплачивающему алименты? Зависит ли вычет от суммы алиментов?

Да, положен. От суммы алиментов вычет не зависит.

Подскажите, как правильно предоставить стандартный вычет сотруднику, который устроился в конце месяца в новую организацию и представил справку 2-НДФЛ. Мы можем ему представить льготу еще раз за этот месяц?

Нет, не можете. Если за месяц уже предоставлены вычеты в предыдущей организации, предоставляйте вычеты со следующего месяца.

У нас сотрудница зарегистрирована в другом городе, а работает в нашем. В налоговую инспекцию какого города следует представлять отчёт на неё?

Отчет по всем сотрудникам предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована организация, по месту нахождения организации.

В какую налоговую инспекцию сдавать справки 2-НДФЛ по сотрудникам обособленного подразделения?

Если ОП на отдельном балансе, и сотрудников Вы принимали в ОП, то перечислять НДФЛ и сдавать отчет по форме 2-НДФЛ нужно по месту нахождения налоговой, где было зарегистрировано ОП.

Если налог удержан излишне, в связи с пересчетом зарплаты (не из-за вычетов и не из-за смены резидента), нужно ли в отдельном пункте указывать сумму излишне удержан/начислен?

Ребенок инвалид: льгота 1400+3000 рублей или 3000 рублей?

Вычет на ребенка-инвалида составляет 3000.

Поменялось ли КБК по НДФЛ В 2019?

Нет, на 2019 год действуют те же КБК НДФЛ, что и на 2018 год.

В частности, КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ».

Если при слиянии организации не сдали отчет 2-НДФЛ, как быть?

Обратитесь за разъяснениями в Вашу налоговую инспекцию. Обычно в таких случаях все организации, существовавшие до момента слияния, подают отдельные отчеты 2-НДФЛ за период с начала года до момента слияния. А вновь созданная при слиянии организация начинает отчитываться с момента слияния.

Если переплата в справке не указана, но реально была, можно ли будет зачесть эту переплату в счет погашения будущих периодов?

Подскажите, пожалуйста, где можно посмотреть пример файлов отчетности (сколько их)?

Можете посмотреть в нашем сервисе Контур.Бухгалтерия. Для этого нужно зарегистрироваться и завести в системе хотя бы одного сотрудника (это бесплатно).

Как в этом году лучше платить НДФЛ: в конце месяца или при выплатах и с переходящих отпусков?

НДФЛ с отпускных нужно перечислять в день их выплаты сотруднику.

Нужно ли сдавать отчет, если компания образованна в конце года, и зарплата не начислялась?

Выдана материальная помощь 1000руб. Указывать ли в справке 2-НДФЛ этот вид дохода? Какой код вычета использовать — ведь с суммы мат. помощи (меньше 4000 руб) не берется НДФЛ?

Для материальной помощи, не облагаемой в пределах 4000 руб., предусмотрен код дохода 2760, код вычета 503. Подробнее о кодах доходов в 2019 году читайте в статье.

Подскажите код дохода на компенсацию за неиспользованный отпуск.

Указывают код дохода 2013, как у отпуска.

Сотруднику первые три месяца 2011 г. удерживали НДФЛ на 52 рубля больше, ошибки нашли в октябре, после чего выдали с з/п из кассы? Это неправильно?

Я считаю, что все правильно. Вы просто в октябре рассчитали налог нарастающим итогом с начала года.

Отражаются ли сверхлимитные суточные в справке 2-НДФЛ?

Да, отражаются, т.к. облагаются налогом.

Если мы бывшей сотруднице выплатили денежные суммы по суду, то есть это нельзя считать полученным доходом, и за нее оплатили НДФЛ, этот доход по справке указываем с кодом 4800?

Да, можно использовать код 4800.

Скажите, пожалуйста, с НДФЛ от материальной выгоды ИП надо сдавать отчет?

Если уплачивался НДФЛ, то нужно сдавать отчет.

Если женщина находится в декрете, вычеты накапливаются за период декретного отпуска, а при выходе из декрета накопленные вычеты предоставляются. Это верно?

Да, предоставляются вычеты с начала налогового периода (года). Учтите, что сумма вычетов не должна быть больше суммы дохода по итогам года.

Какие предусмотрены штрафные санкции, если не уплачивали налог?

Штраф за неуплату налога предусмотрен ст. 123 НК РФ. «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».

Вопрос от одного из участников, поступивший на ящик evrika@skbkontur.ru после вебинара.

— Хочу до конца прояснить вопрос с нерезидентом. До октября доходы сотрудника облагались по ставке 30%, затем до конца года по ставке 13% в связи со сменой его статуса на «резидент». В 2010 году, когда организация пересчитывала НДФЛ и сумму излишне удержанного налога с доходов сотрудника-иностранца по ставке 30%, организация могла зачесть в счет уплаты налога по ставке 13%, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах. С 2011 года в бухгалтерском учете пересчет НДФЛ отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 30% - сторнирован НДФЛ, ранее удержанный с доходов иностранного сотрудника по ставке 30%;
Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 13% - удержан НДФЛ по ставке 13% с доходов иностранного сотрудника.

Результат пересчета покажет, что сумма налога, удержанная в период применения ставки 30%, превысит налог, рассчитанный по ставке 13%. В итоге у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ и, соответственно, недоплата по заработной плате (остаток по счету 70).

— Сейчас сотрудник сам обращается в налоговую за возвратом НДФЛ. А что делать организации? Какие записи на счетах бухгалтерского учета, если по счету 68.1 переплата в бюджет, а по счету 70 недоплата сотруднику?

Я считаю, что не нужно сторнировать НДФЛ, ранее удержанный с сотрудника, т.к. фактически Вы этот налог сотруднику не возвращаете.

По проводкам у Вас должен пройти фактически удержанный налог, который Вы показываете в строке «Сумма налога удержанного» справки 2-НДФЛ. А в справке 2-НДФЛ должна получиться разница между исчисленным и удержанным.

Исчисленный — сумма налога со всего дохода за год, рассчитанная по ставке 13%.

Удержанный — это сумма всех помесячных удержаний НДФЛ с сотрудника (т.к. в какие-то месяцы удерживали 30%, эта сумма получится больше).

А между удержанной и перечисленной суммами налога разницы быть не должно, т.е. никакой переплаты нет (сколько удержали с сотрудника, столько и перечислили в бюджет).

Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Форма 2-НДФЛ представляет собой справку о доходах и суммах налога физического лица. Она является приложением к расчету по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Существуют 2 формы справки о доходах физлица. Сегодня мы расскажем о справке по форме 2-НДФЛ. Ее работодатель обязан ежегодно сдавать в налоговую инспекцию по месту своего учета. А о заполнении справки, которая выдается на руки работнику, см. «Справка о доходах, которая выдается физлицу по его запросу с 2019 года: инструкция по заполнению». Данный материал является пошаговой инструкцией по заполнению 2-НДФЛ, в которой изложены требования законодательства, разъяснения чиновников и учтены судебные решения. Инструкция составлена в виде таблицы. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому инструкция будет актуальной всегда. Добавьте ее в закладки в своем браузере, чтобы всегда иметь под рукой удобную шпаргалку по заполнению 2-НДФЛ.

Справка о доходах: общая информация
Оформление справки о доходах и представление ее в ИФНС
Заполнение справки

Справка о доходах: общая информация

Начиная с отчетности за 2021 год, справка о доходах — это приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. Его форма, электронный формат, а также порядок заполнения и представления утверждены приказом ФНС (см. «6‑НДФЛ: как заполнить и сдать расчет»).

При отчетности за 2020 год и более ранние периоды, справка о доходах физлица была отдельным документом и называлась «форма 2-НДФЛ» (утв. приказом ФНС от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@).

В настоящее время у справки о доходах больше нет официального названия «2-НДФЛ». Не смотря на это, многие по привычке называют документ именно так.

Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ по новой форме Оформить заявку

Оформление справки о доходах и представление ее в ИФНС

Кто, когда и как составляет справку о доходах

Налоговые агенты: компании, предприниматели, нотариусы, адвокаты, представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ)

В каких случаях оформить справку

В обязательном порядке по итогам истекшего налогового периода (календарного года) в отношении исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с доходов, выплаченных в этом периоде (п. 2 ст. 230 НК РФ)

За какой период

За один календарный год. Если требуется справка за два, три и т д. года (например, корректирующая или аннулирующая), необходимо заполнить две, три и т д. справки

За какой период оформить справку при реорганизации или ликвидации

Если физическое лицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам

В отношении доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, оформляется одна справка

Если обнаружены ошибки в ранее сданной справке

Оформить уточненный расчет 6-НДФЛ и приложить к нему:

- корректирующую справку, если обнаружена ошибка в сданной ранее справке;

- аннулирующую справку, если требуется полностью отменить начисленый НДФЛ за период, по которому уже сдана отчетность

Справка о доходах, выплаченных предпринимателю

Не оформляется и не представляется, так как предприниматели сами платят НДФЛ и отчитываются по нему.

Правила оформления справки 2-НДФЛ

Что не допускается

Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать, скрепление листов, приводящее к их порче, указание отрицательных числовых значений

Какие чернила использовать

Черного, фиолетового или синего цвета

Как вносить значения текстовых, числовых и кодовых показателей

Слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. В незаполненных знакоместах в правой части поля ставится прочерк.

Если заполнять при помощи программного обеспечения, значения числовых показателей нужно выравнить по правому (последнему) знакоместу. При распечатке на принтере допустимо не обрамлять знакоместа и прочерки в незаполненных знакоместах

Какой шрифт использовать

Если заполнять на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов

Какими буквами заполнять текстовые поля

Что ставить, если какой-либо показатель отсутствует

Во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк

Что указывать, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям ставится ноль («0»)

Если необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. Отметим, что при отправке 6-НДФЛ через интернет вопросов с нумерацией страниц и их нехваткой попросту не возникает

Представление справки о доходах в инспекцию

Куда и каким способом сдавать

Бесплатно сдать 2‑НДФЛ через оператора ЭДО

Заполнение справки

Поле

Содержание

Общая часть справки

Организации указывают ИНН согласно с видетельству о постановке на учет в налоговом органе.

Физлица (в том числе ИП) указывают ИНН согласно с видетельству о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ.

Если справку сдает правопреемник налогового агента, ставится ИНН правопреемника

Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения подразделения.

Если справку сдает организация-правопреемник налогового агента, ставится КПП правопреемника

Страницы нумеруются в сквозном порядке, номер записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, для первой страницы — «001», для двенадцатой.
— «012».

Ставится уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присвоенный налоговым агентом.

При составлении корректирующей или аннулирующей справки (в том числе правопреемником налогового агента) ставится номер представленной ранее (первичной) справки

00 — при составлении первичной справки;

01 (02, 03 и т д.) — при составлении корректирующей справки;

99 — при составлении аннулирующей справки.

Раздел 1. Данные о физическом лице-получателе дохода

ИНН в Российской Федерации

ИНН, подтверждающий постановку физического лица на учет в налоговом органе РФ.

При отсутствии у физического лица ИНН данное поле не заполняется.

Фамилия, имя, отчество физического лица согласно документу, удостоверяющему личность. Для указания ФИО физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит. Если отчество отсутствует, его можно не указывать. Для иностранных граждан ФИО можно указать буквами латинского алфавита

Для резидентов РФ (кроме иностранцев, трудящихся на основании патента) ставится 1.

Для нерезидентов РФ ставится 2.

Для нерезидентов РФ, признаваемых высококвалифицированными специалистами, ставится 3.

Для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ, ставится 4.

Для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ, ставится 5.

Для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента, ставится 6.

Дата рождения физического лица (число, месяц, год) указывается арабскими цифрами. Пример: 24.10.1972.

Гражданство (код страны)

Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.01 № 529-ст . Примеры: 643 — код России, 804 — код Украины.

При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код вида документа, удостоверяющего личность

Код вида документа, удостоверяющего личность, согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Пример: для несовершеннолетнего физического лица ставится 03 — код свидетельства о рождении

Серия и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не ставится.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

Данные о начисленных суммах налога указываются в полных рублях: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (см. «Минфин: данные о начисленных суммах налога в справках 2-НДФЛ за 2015 год должны быть округлены до полных рублей»).

Если в течение налогового периода физическому лицу начислялись доходы по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки

Ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется соответствующая страница справки

Общая сумма дохода

Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода (без учета вычетов, указанных в Разделе 3 и в Приложении к справке).

Налоговая база, с которой начислен НДФЛ. Равняется разнице между суммой, указанной в поле «Общая сумма дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в Разделе 3 и в Приложении.

Если сумма вычетов превышает сумму дохода, указывается «0.00»

Сумма налога исчисленная

Общая сумма начисленного НДФЛ

Сумма фиксированных авансовых платежей

Сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается начисленный НДФЛ

Сумма налога перечисленная

Общая сумма перечисленного НДФЛ

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ. А также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Если в течение налогового периода физическому лицу начислялись доходы по разным ставкам, Раздел 3 при необходимости заполняется только для ставки 13% (в отношении доходов, облагаемых по другим ставкам, вычеты не предоставляются).

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Если число вычетов больше, чем число соответствующих полей, нужно заполнить необходимое количество страниц справки о доходах. На каждой странице (начиная со второй) заполнить поля: «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки сведений», раздел 3. В о стальных полях поставить прочерки

Код соответствующего вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если физлицо получило вычеты по разным кодам, нужно заполнить необходимое количество полей «Код вычета».

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется

Сумма вычетов по указанному коду. Число заполненных строк зависит от количества видов вычета, предоставленных физическому лицу.

Если физлицо получило вычеты по разным кодам, нужно заполнить необходимое количество полей «Сумма вычета».

Если вычеты не предоставлялись, поле не заполняется

Код вида уведомления

1 — если налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;

2 — если налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет (см. «Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер»);

3 — если налогоплательщик получил в ИФНС уведомление, подтверждающее право на уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи.

При отсутствии уведомлений поле не заполняется

Номер и дата уведомления, а также код ИФНС, выдавшей уведомление. При отсутствии уведомлений данные поля не заполняются

Дата выдачи уведомления

Код налогового органа, выдавшего уведомление

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Проставляются подпись уполномоченного лица, представившего справку, и дата представления справки

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

В Приложении к справке 2-НДФЛ указываются доходы, начисленные и фактически полученные физическим лицом (в денежной или в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды). Также в Приложении отражаются вычеты, кроме стандартнгых, социальных и имущественных.

Если в течение налогового периода физическому лицу начислялись доходы по разным ставкам, Приложение заполняется для каждой из ставок.

Номер справки и ставка налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ, отраженные на соответствующем листе справки

В хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца, за который был начислен и фактически получен доход

Код дохода из справочника «Коды видов доходов налогоплательщика» (приложение № 1 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет 2‑НДФЛ с новыми кодами

Полная сумма дохода (без налоговых вычетов) по соответствующему коду. Если в отношении дохода предусмотрены вычеты (кроме стандартнгых, социальных и имущественных), или доход облагается НДФЛ не в полном размере, напротив этого дохода указывается соответствующий код вычета

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены вычеты (кроме стандартных, социальных и имущественных). И для доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков).

Код вычета выбирается из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ , для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставятся прочерки

Заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты (кроме стандартиных, социальных и имущественных). И для доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ (например, стоимость подарков).

Сумма вычета не может превышать сумму дохода.

По доходам, о которых говорится в ст. 214.1 НК РФ, ст. 214.3 НК РФ и ст. 214.4 НК РФ , для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первая сумма вычета отражается ниже кода дохода, а остальные — строками ниже. В полях «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода» ставятся прочерки

Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю:

Проставляются подпись уполномоченного лица, представившего справку, и дата представления справки

Заполнить, проверить и сдать 2‑НДФЛ через «Контур.Экстерн»

Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06/15364 от 02.03.2020

Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 13% в отношении к дивидендам), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому важен раздельный учет доходов.

Размеры детских вычетов

Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года составляет:

1400 рублей - на первых двух детей;

3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычета больше чем дохода

Может получиться так, что вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты. Как быть в такой ситуации разъясняет Минфин России в письме от 02.03.2020 г. № 03-04-06/15364.

Ответ: вычет нужно предоставить, даже если дохода не хватает.

Если сумма вычетов больше облагаемых доходов, то база для расчета НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК). Значит, налог тоже будет нулевым. Сумму превышения вычетов над доходами можно переносить с одного месяца на другой, но только в течение года.

Все нарастающим итогом

НДФЛ считается не помесячно, а на каждую дату получения дохода нарастающим итогом по всем доходам с начала года.

В течение каждого месяца налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог.

Значит, появившийся в течение года за счет превышения вычетов над текущими доходами излишне удержанный НДФЛ до конца года может быть погашен налогом со следующих доходов.

Пример. Как рассчитать зарплату, если доход за месяц меньше вычета
Иванов А.А. работает механиком на заводе «Звезда». У него двое несовершеннолетних детей, поэтому ему положен стандартный вычет 2800 рублей (1400 х 2).
Зарплата Иванова – 30 000 руб. Январь и февраль он отработал полностью. НДФЛ за эти месяцы — 7072 руб. ((30 000 х 2 – 5600) ×13%). В марте Иванов по семейным обстоятельствам был в отпуске за свой счет, поэтому его зарплата составила всего 2500 руб.

Получается, в марте у него вычетов больше, чем дохода. Значит, НДФЛ нужно считать с 54 100 руб. (62 500 – (2800 × 3). НДФЛ равен 7033 руб. (54 100 × 13%). Но с начала года бухгалтер удержал больше – 7072 руб. Поэтому в марте сотрудник получит на руки полностью 2500 руб. Возник излишне удержанный НДФЛ.

В апреле Иванов отработал весь месяц. Доход нарастающим итогом – 92 500 руб. Вычеты составят 11 200 руб. (2800 × 4 мес.). Налоговая база — 81 300 руб. (92 500 – 11 200). Сумма НДФЛ — 10569 руб. Ранее бухгалтер удержал из зарплаты 7072 руб., значит, осталось вычесть 3536 руб. (10 569 – 7033). На руки за апрель работник получит 26 464 руб. То есть, остаток мартовского вычета в размере 300 рублей «перешел» на апрель.

Таким образом, возникший излишне удержанный НДФЛ работодатель может зачесть в счет подлежащего удержанию налога в следующих месяцах этого календарного года или вернуть работнику по его заявлению.

Если налог не будет зачтен из-за отсутствия дохода или возвращен, то по итогам года работник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ самостоятельно. Для этого ему нужно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и документы:

копии свидетельств о рождении всех детей;

заявление о возврате переплаты налога на его банковский счет.

Если в месяце нет дохода

Может также возникнуть вопрос, нужно ли предоставить «детский» вычет за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Чиновники отмечают, что все зависит от того, возобновились ли доходы в текущем году. Если возобновились, то вычеты за «бездоходные» месяцы можно предоставить. Если же доходы отсутствуют по 31 декабря включительно, то и вычетов в этом году уже не будет.

Если в налоговом периоде у сотрудника вообще не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты не предоставляют. Пример: сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет.

Предельная величина дохода для получения детского вычета

Важно отметить, что детский вычет применяют только до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Обратите внимание: не все доходы работника входят в этот годовой лимит. Не учитываются суммы дохода, которые не облагаются НДФЛ, в частности:

суммы суточных, не превышающие 700 рублей на территории России и 2 500 рублей в загранкомандировке;

суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб.;

дополнительные взносы работодателя, но не более 12 000 руб. в год.

Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов

Работник Петров имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад– 36 000 руб. В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит: 36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.

Доход Петрова превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб.

Значит, начиная с октября, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с октября ежемесячный доход, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.

Обратите внимание: если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. Работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Распечатать

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Комментарии (4)

Марина Вадимовна

В примере "Как рассчитать зарплату, если доход за месяц меньше вычета" неверно посчитан НДФЛ за апрель у Иванова. Если 300 рублей вычета перенеслись на апрель, то НДФЛ будет не 3536, а 3497. Не путайте людей

Александр

Эти 300 рублей вычета сидят в нарастающей сумме вычета 11200 рублей. Поэтому они все правильно рассчитали

Ислам

Марина Вадимовна верно говорит, у них арифметическая ошибка или логическая " Нарастающий доход - 92 500 руб. Вычеты составят 11 200 руб. (2800 × 4 мес.). Налоговая база — 81 300 руб. (92 500 – 11 200). Сумма НДФЛ — 10569 руб. Ранее бухгалтер удержал из зарплаты 7072 руб., значит, осталось вычесть 3536 руб. (10 569 – 7033) удержано не 7033 а 7072, если утверждается что лишь 7033 то должно быть обозначено что произведен возврат разницы в марте"

Ислам здравствуйте, можете помочь рассчитать налоговый вычет на детей? Мне кажется я что то делаю не так..

0
КГ Ермак

За 2018 год всем бухгалтерам предстоит сдавать новую форму 2-НДФЛ. Она утверждена Приказом ФНС от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@. Теперь форма будет не на одном листе, а на двух. Кроме того, добавилось новое приложение. И еще одно важное новшество. У справки 2-НДФЛ две формы: одна предназначена для сдачи в налоговую инспекцию, вторая, «облегченная», – для сотрудников. О том, как заполнить документ, читайте в материале, предоставленном «Расчету» редколлегией книги «Годовой отчет 2018», возглавляемой Владимиром Мещеряковым.

Бухгалтерия компании составляет справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, который работает в штате, и на каждого работника, которому был выплачен доход по гражданско-правовым договорам.

Если компания в 2018 году выплачивала работнику дивиденды, то и с этой с суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. И это не зависит от того, за какой период выплачены дивиденды. Для расчета налога нужно взять ту ставку, которая действует на момент выплаты, в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ.

Справку 2-НДФЛ нужно сдавать и том случае, если компания как налоговый агент не смогла удержать налог в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

С 2018 года вступило в действие правило сдачи отчетности по НДФЛ для реорганизуемых компаний. Если компания до завершения реорганизации не успела сдать сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, отчетность в инспекцию должен представить правопреемник.

Когда правопреемников несколько, нужно определить компанию, которая будет назначена ответственной за отчетность. Этот нужно указать в передаточном акте или разделительном балансе в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ.

Поле «Признак»

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле «Признак». Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

«1» нужно поставить, если сведения представлены с удержанием НДФЛ, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;>
«2» нужно поставить, если налоговый агент – компания не смогла удержать НДФЛ, в соответствии сведения с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ;
«3» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник, сведения представлены с удержанием НДФЛ с выплат работникам, в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ;
«4» нужно поставить, если сведения представляет правопреемник и НДФЛ не был удержан с выплат работникам, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

Как заполнить 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ состоит:

из заголовка;
раздела 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
раздела 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

Заголовок справки 2-НДФЛ

Это самая простая часть справки. Сначала нужно заполнить поля с основными регистрационными данными компании и указать период, за который сдается справка:

ИНН и КПП компании;
порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде;
отчетный год;
наименование компании-налогового агента;
код реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной организации;
код ОКТМО;
телефон.

Если вы составляете корректирующую либо аннулирующую справку взамен ранее представленной, в поле «Номер корректировки» нужно указать соответствующий номер. В поле «Номер корректировки» нужно проставить:

«00», если это первичная форма;
«01», «02» и т. д, если это корректирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной; нужно указать значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке;
«99», если это аннулирующая справка, которая сдается взамен ранее представленной.

Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице.

ИНН физического лица

В поле «ИНН в стране гражданства» указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента. Если у работника нет ИНН, то это поле нужно оставить пустым. Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в приеме справки. Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 22 марта 2018 года № ГД-2-14/562@.

Фамилия, имя, отчество

Эту информацию нужно вписать без сокращений, как в паспорте.

Статус налогоплательщика

Нужно проставить цифру:

«1», если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
«2», если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
«3», если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом РФ;
«4», если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
«5», если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
«6», если налогоплательщик – иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Дата рождения

Нужно указать число, порядковый номер месяца, год в формате последовательной записи данных арабскими цифрами.

Гражданство (код страны)

Здесь нужно вписать числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны можно проверить по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

Код вида документа, удостоверяющего личность

Впишите в это поле соответствующий код.

Реквизиты документа, удостоверяющего личность

Обычно это паспорт. Нужно вписать серию и номер документа, знак «№» не проставляется.

Не забывайте, что за недостоверные сведения, направленные в налоговую инспекцию, предусмотрен штраф. Но если в справке 2-НДФЛ неправильно указаны только серия и номер паспорта и есть другие признаки, с помощью которых можно идентифицировать налогоплательщика, такие как фамилия, имя, отчество, оштрафовать вас не могут.

Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»

В Разделе 2 отражаются данные о суммах начислений и удержаний налога, ставки налога и налоговая база.

ставка налога;
общая сумма дохода;
налоговая база;
сумма налога исчисленная;
сумма фиксированных авансовых платежей;
сумма налога удержанная;
сумма налога перечисленная;
сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

Если заполняете формы 2-НДФЛ с признаком 2 или 4:

в поле «Общая сумма дохода» нужно указать сумму начисленного и фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженную в Приложении;
в поле «Сумма налога исчисленная» нужно указать исчисленную, но не удержанную сумму налога;
в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывайте нулевые показатели;
в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Обратите внимание

Книга «Годовой отчет 2018» содержит всю актуальную информацию по подготовке годовой отчетности. Редакция собрала и актуализировала все изменения, без которых сдать готовой отчет невозможно!

Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»

Здесь отражаются сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые компания предоставила работникам. В поле «Код вычета» нужно указать соответствующий код.

В поле «Сумма вычета» указываются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном поле зависит от количества видов налоговых вычетов, которые были предоставлены налогоплательщику.

В поле «Код вида уведомления» нужно указывать:

«1», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет;
«2», если работник предоставил вам полученное им в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
«3», если вы как компания – налоговый агент получили в налоговой инспекции Уведомление, подтверждающее ваше право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

Не забудьте также вписать в форму номер, дату уведомления и код налогового органа, выдавшего это уведомление.

Если вы получили несколько уведомлений, нужно заполнить несколько строк, вписать все полученные уведомления и их реквизиты (дату, номер и т. п.)

На следующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)», «Код вида уведомления», «Номер уведомления», «Дата выдачи уведомления», «Код налогового органа, выдавшего уведомление».

Приложение

В Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» нужно указать сведения о доходах, начисленных и фактически полученных вашими работниками, как штатными, так и по ГПД, в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды. Указывать нужно доходы по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов по каждой ставке налога.

Если заполняете справку с признаками 1 или 3, в Приложении нужно указать в соответствующих полях порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов работником.

Если заполняете справку с признаками 2 или 4, в Приложении нужно указать сумму фактически полученного дохода, с которой компания не смогла удержать НДФЛ.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в данном Приложении указывать не нужно.

На каждой странице справки нужно указать достоверность и полноту сведений:

«1», если справку представляет налоговый агент;
«2», если справку представляет уполномоченный представитель.

Правила оформления

Если какой-то показатель, предусмотренный в справке, отсутствует, то эту строку не заполняют. В пустых полях прочерк ставить нельзя. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Все суммы, за исключением НДФЛ, отражают в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, то в справке ставят два нуля. При этом величину налога на доходы, удержанного или подлежащего удержанию с работника, отражают в справке только в целых рублях. Если справка не поместилась на одной странице, необходимо заполнить нужное вам количество страниц. Обратите внимание: если в течение года физическому лицу были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1, 2 и 3, а также Приложение заполняются для каждой из ставок.

На второй и последующих страницах заполняются поля: «ИНН», «КПП», «Стр.,», «Номер справки», «Отчетный год», «Признак», «Номер корректировки», «Представляется в налоговый орган (код)» и необходимые для заполнения поля разделов.

По доходам, особенности налогообложения которых определяются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычетов. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы указываются в соответствующих графах строками ниже.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 2-НДФЛ

Работник АО «Актив» Иванов является одним из его учредителей. Иванову был установлен оклад 15 000 руб. (код дохода 2000).

Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову за год, составила 180 000 руб. Помимо заработной платы, Иванов получил следующие доходы:

— в феврале – материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением в сумме 3000 руб. (в справке не указывают, так как сумма меньше 4000 руб.);

— в апреле – материальную выгоду от приобретения у организации товаров по сниженным ценам в сумме 13 000 руб. (код дохода 2630);

— в мае, июне, июле – материальную выгоду по заемным средствам, полученным от организации, в сумме 800 руб. за каждый месяц (код дохода 2610). Общая сумма полученной материальной выгоды составила 2400 руб. (800 руб. × 3 мес.);

— в августе – ценный подарок стоимостью 3500 руб. (в справке не указывают, так как меньше 4000 руб.);

— в ноябре – материальную помощь в связи со смертью члена его семьи в сумме 7000 руб. (в справке не указывают);

— в декабре – дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за девять месяцев прошедшего года (код дохода 1010).

Иванов имеет двух детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.

В Приложении справки бухгалтер «Актива» укажет сумму доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, по их видам (заработная плата, материальная помощь и т. д.).

При этом полученные Ивановым суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, отражают по каждому месяцу текущего года.

В графе «Сумма дохода» отражают всю сумму дохода без налоговых вычетов.

В разделе 3 указывают суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право Иванов.

Доход Иванова за 2018 год не превысит 350 000 руб. Поэтому он может пользоваться вычетом на двух детей (1400 руб./мес. на каждого ребенка) по декабрь включительно.

Сумма стандартных налоговых вычетов, на которые Иванов имеет право, составляет 16 800 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, общая сумма доходов Иванова составит

15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 13 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 25 000 руб. = 218 000 руб.

Налоговая база составила

184 400 руб. = 193 000 руб. (зарплата) – 33 600 руб. (налоговые вычеты) + 25 000 руб. (дивиденды).

Сумма налога исчисленная и удержанная:

184 400 руб. × 13% = 23 972 руб.

Налог на доходы был перечислен в бюджет полностью.

Отдельно нужно заполнить разделы 1, 2, и Приложение для налоговой ставки 35%.

В Приложении указывают доходы, облагаемые по ставке 35%. Эти доходы отражают по каждому месяцу текущего года, в котором они были получены Ивановым.

Сумму всех доходов, отраженных в Приложении, указывают в разделе 2: 800 руб. + 800 руб. + 800 руб. = 2400 руб.

Исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога нужно указать также в разделе 2: 2400 руб. × 35% = 840 руб.

Узнайте больше актуальной информации в Системе Главбух

Покупка жилья — затратное дело. Но государство считает такое вложение важным событием и помогает россиянам за счет последующего уменьшения налоговой нагрузки. Компенсация понесенных расходов происходит через предоставление налогового вычета. В этом случае фигурируют код вычета 311 и 312, которые видны в разделах налоговой декларации. Но не все знают, как воспользоваться имущественными вычетами, или вообще не смогут реализовать такое право. В законодательстве предусмотрен ряд ограничений, при несоблюдении которых государство не будет помогать.

Что такое код вычета 311, где его отражают и как понять, кто может воспользоваться правом на имущественный вычет, разобрался Бробанк.

Суть вычетов

Налоговый вычет — это законодательно установленная сумма, на которую можно уменьшить уплаченный государству налог с физических лиц. То есть из тех 13%, которые уходят от ваших доходов в бюджет, не будет удержана часть средств либо ее возвратят, если налог был уже уплачен.

В Налоговом законодательстве РФ разные виды вычетов — стандартные, имущественные, инвестиционные и социальные. Коды вычетов 311 и 312 относятся к имущественным.

Чтобы работодатель узнал, что вы претендуете на налоговый вычет, обратитесь в налоговую службу за подтверждением права. В ответ на запрос налоговая выдаст уведомление, которое надо предоставить работодателю. Дальнейший контроль по правильности заполнения полей деклараций о доходах ведет бухгалтерия компании.

Если вашу налоговую декларацию составляет работодатель, но вы сомневаетесь в чем-либо, то можете запросить в бухгалтерии копию справки 2-НДФЛ. А ней просмотреть, все ли вычеты отражены правильно. Если вы подаете декларацию о доходах самостоятельно, еще важнее знать, как заполнить разные поля формы, чтобы не переплатить государству.

Сумма вычета и количество возвращенных государством денег — не одно и то же. Сумма вычета — то количество денег, на которое позволено уменьшить доходы при покупке имущества. А возвращенный налог — только 13% от вычета. При этом один работник сможет получить 13% от максимальной суммы в 2 млн руб. Но вы не получите все потраченные 2 млн руб. из бюджета, а только 260 тыс. руб. И даже если будет потрачено 3 или 5 млн руб., больше чем 260 тыс. руб., вам все равно не компенсируют.

Однако, если купленное жилье стоило 1,5 млн руб., то можно приобрети второе или земельный участок за сумму превышающую 0,5 млн руб. и забрать остаток вычета. Но это касается только тех, кто не реализовал право вычет раньше, до 2014 года.

Важно знать, что вычет дают только один раз, повторно воспользоваться льготой невозможно. Декларацию нельзя подать в тот год, когда куплено жилье, а только на следующий или еще позже.

Кому понадобится код 311

Доход физических лиц бывает в разных формах — денежной и неденежной. Кроме того это могут быть расчеты от работодателя, предпринимателей, самозанятых, других компаний или лиц, занимающихся частной практикой:

поступления денег или имущества в оплату за труд;
поступления средств в оплату по гражданско-правовым договорам за исполнение работ или услуг;
зачисление или расчет от предоставления лицензионных услуг обладателям интеллектуальной собственности;
зачисление средств за продажу интеллектуальной собственности или расчет с обладателем авторского права;
другие доходы.

Если при подаче 2-НДФЛ работодателем допущена ошибка или неточность в кодировке, то налоговый орган штрафует. Чтобы избежать штрафа можно подать исправленную отчетность самостоятельно, до выявления ошибки налоговым органом, или не допускать неточности при подаче декларации.

Какой тип вычета кодируется под номером 311

Имущественные налоговые вычеты включают в отчеты 2 и 3-НДФЛ. Они бывают в двух кодировках:

311 — деньги, которые налогоплательщик потратил на стройку своими силами, либо на покупку нового дома, квартиры, доли в имуществе, земельного участка под индивидуальную застройку;
312 — расходы, которые ушли на погашение целевых займов, процентов или рефинансирование кредитов, потраченных на застройку или покупку такого же имущества как в коде 311.

Воспользоваться правом на налоговые вычеты по кодировкам 311 и 312 могут:

налоговые резиденты РФ, то есть граждане, которые находились на территории РФ 183 дня или дольше в течение последних 12 месяцев до подачи декларации;
покупатели, которые могут документально подтвердить сделку и право собственности;
физлица, которые раньше никогда не пользовались правом на данный налоговый вычет, если свое право растрачено, то оформить вычет можно на законного супруга;
физические лица, которые в указанном периоде получали официальные доходы и с них удерживали налог в размере 13%;
те граждане, у которых сделка на заем и покупку была заключена с невзаимозависимым лицом;
покупатели, если сделка заключена на покупку объекта недвижимости на территории РФ;
физлица, которые оплатили расходы по сделке из собственных накоплений или за счет заемных средств.

Более подробное описание кодов 311 и 312 можно найти в Налоговом кодексе РФ в статье 220, пункте 1, подпунктах 3 и 4.

Как еще можно использовать вычет

При расчете вычета не учитывают средства государственной поддержки. Например, материнский капитал, военную ипотеку или жилищные сертификаты от региональной администрации. Такая госпомощь не отражается на налогооблагаемой базе. А средства, потраченные на отделку жилья, можно включить в сумму лимита до 2 млн руб. Но для этого должны быть соблюдены определенные нюансы:

если жилье выкуплено у застройщика, а в тексте договора купли-продажи указано, что продана незавершенная строительством жилплощадь;
в тексте договора на покупку указано, что реализуемая жилплощадь продается без отделки.

Если в тексте договора будет указан пункт, что в квартире нет ремонта, а не отделки, то в вычете могут отказать. Для налоговой службы ремонт и отделка не синонимы. Поэтому важно соблюдать такую формулировку.

Покупатель квартиры может включить в имущественный вычет такие расходы на отделку:

материалы для ремонта;
оплату работы строительной бригады;
оплату за составление сметы и проекта отделочных работ.

Четкого перечня в законодательстве нет, но понесенные расходы должны быть соответствующими по смыслу. Затраты, которые не относятся напрямую к отделочным работам могут не включить в сумму имущественного вычета. Одобрят расходы на:

установку и демонтаж окон и дверей;
монтаж напольных покрытий, кафеля, кухни, потолков, ванной;
покраску или оклейку обоями стен и потолков;
прокладку систем коммуникаций — водопровода, отопительных систем, электропроводу.

Для подтверждения расходов подойдут чеки, акты, квитанции, платежные поручения, где четко указано, за что произведена оплата. Вы можете включить в расходы материалы, даже если все работы по ремонту и установке проводили самостоятельно. Материалы можно указать любые — двери, окна, грунтовку, обои. А вот дрель, кондиционер или цену на кухонный гарнитур включить в вычет не получится.

Включить сумму отделки можно не в вычет на оформление квартиры, а другой период. Если в этом году начисленная сумма налога меньше, чем вычет, то остаток можно перенести на следующий и так до тех пор, пока не будет возвращена вся допустимая сумма.

Кто не получит право на вычет по коду 311

Налоговая служба не одобрит имущественный вычет под кодам 311, если вы:

не считаетесь налоговым резидентом России;
покупаете жилплощадь или землю под застройку за пределами территории РФ;
не можете подтвердить проведение сделки купли-продажи объекта;
уже использовали свое право на 2 млн рублей и получили вычет ранее;
приобрели имущество у родственника;
получили жилье в наследство или по дарственной;
не получали доходы или заработную плату, с которой был бы удержан подоходный налог 13%;
не проводили расчет по сделке и не являетесь владельцем объекта или законным супругом покупателя.

Пример подсчета по коду вычета 311

Сотрудник компании ООО «Строинвествавто» налоговый резидент РФ, проживает в г. Калуга и получает заработную плату 60 тыс. рублей. В 2019 году он приобрел жилье за 1,3 млн рублей. В жилье проведен ремонт:

стоимость закупленных материалов — 100 тыс. рублей;
работа бригады строителей-мастеров — 200 тыс. рублей.

Под покупку жилья оформлен кредит. За пользование заемными средствами в 2019 году банку уплачено 100 000 рублей процентами. Работник сможет претендовать на имущественный вычет размере 1,7 млн руб.:

1, 6 млн руб. (1,3 млн. + 100 тыс. + 200 тыс.) — расходы по приобретение квартиры, материалы и отделку.
100 тыс. руб. — уплаченные проценты.

Сотрудник получит право на уменьшение налогооблагаемой базы, если обратится к своему работодателю либо напрямую в налоговый орган. Общая сумма, от которой будет происходить расчет — 1,7 млн рублей. То есть размер вычета достигает 221 тыс. рублей, это 1,7 млн * 13%. Из которых 208 тыс. руб. вычет на приобретение жилплощади и 13 тыс. руб. на уплаченные проценты.

Важно учесть, что проценты по ипотеке не переносятся на другое имущество, в отличие от остальной части неиспользованного вычета за само жилье. В данном примере у гражданина остается 39 тыс. рублей, на которые он сможет претендовать при покупке другого подходящего имущества.

За один год выбрать весь вычет при заработной плате в 60 тыс. рублей работник не сможет, то оставшуюся часть перенесут на следующий год. Государство не будет удерживать налог, пока не будет использована вся сумма вычета. Если доходы останутся прежними, то налог в 13% не будут взимать на протяжении 2-х лет и 4-х месяцев:

60 000 * 13% = 7 800 — ежемесячный подоходный налог;
221 000/7 800 = 28,3 месяцев — 2 года и 4,3 месяца.

Потом с сотрудника возобновят удержание подоходного налога. Но только при условии, что он не воспользуется своим правом на оставшиеся 39 тысячи вычета.

Какие документы предоставить

Чтобы получить право на вычет, предоставьте подтверждающие документы либо отсканированные копии:

паспорт, если вы лично обращаетесь в налоговый орган;
свидетельство подтверждающее право собственности, если регистрация имущества состоялась до 1 июля 2015 года, если позже, то выписку из ЕГРН;
договор на покупку объекта;
акт передачи объекта в собственность;
платежные документы — квитанции, выписки из банка, чеки;
если оформлена ипотека, то кредитный договор и справку из банка об уплаченных процентах;
2-НДФЛ, если самостоятельно подаете декларацию на вычет;
документы, которые подтверждают расчет за объект или затраты на строительство.

В приведенном выше примере работник получает одновременное право на два вычета по кодам 311 и 312. Эти сведения будут отражены в 2-НДФЛ при подаче декларации через работодателя или 3-НДФЛ при самостоятельном предоставлении отчета в налоговый орган.

Во втором случае налоговая рассматривает документы и проводит камеральную проверку до 3-х месяцев от дня подачи декларации. После этого она возмещает ранее удержанный налог на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении. Если положенный вычет и накопленные проценты не исчерпаны за один год, то в следующем году потребуется предоставить 3-НДФЛ еще раз. Процедура повторяется до тех пор, пока государство не компенсирует всю сумму.

Клавдия Трескова - высшее образование по квалификации «Экономист», со специализациями «Экономика и управление» и «Компьютерные технологии» в ПГУ. Работала в банке на должностях от операциониста до и.о. начальника отдела обслуживания частных и корпоративных клиентов. Ежегодно с успехом проходила аттестации, обучение и тренинги по банковскому обслуживанию. Общий стаж работы в банке более 15 лет. treskova@brobank.ru

Комментарии: 0

Если у вас есть вопросы по этой статье, вы можете сообщить нам. В нашей команде только опытные эксперты и специалисты с профильным образованием. В данной теме вам постараются помочь:

Читайте также: