Списание депонированной заработной платы в связи с истечением срока ндфл

Опубликовано: 23.04.2024

Общие правила выплаты заработной платы

Заработная плата – это эквивалентное денежное выражение выполненной работы, оказанных услуг, размер которой зависит от сложности работы, объема приложенного труда.

Выплату вознаграждения за выполненную работу следует проводить по нескольким правилам:

Выдача денежных средств, производится в наличном выражении в кассе предприятия;
Перечисление в безналичном выражении на банковский счет сотрудника, после предоставления документации с реквизитной информацией карты либо сберегательной книжки;
Заработная плата может быть выплачена в натуральном выражении, что должно производиться по договоренности работодателя и сотрудника, но объем натуральной оплаты не должен превышать 20% от общего размера, подлежащей к выдаче, заработной платы.

Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником. Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

Для обеспечения исполнения 136 статьи Трудового кодекса, выдачу заработной платы рекомендуется производить дважды за рабочий месяц. Однако, за предприятием остается право выбора без авансового расчета по оплате труда.

За первые 15 дней месяца организацией выплачивается аванс, в счет полагающейся оплаты за полный месяц. Из средств аванса не удерживаются суммы социальных начислений. В коллективном договоре либо в трудовом соглашении работодатель обязан указать:
Денежное выражение размера выплачиваемого аванса по всем сотрудникам либо в отдельности по структурным участкам, но не выше месячного тарифного оклада или ставки. Для контроля сумм выплачиваемого аванса в расчетный отдел бухгалтерии табельщикам необходимо предоставить табеля учета отработанного времени два раза за отчетный период, до утвержденной даты авансовой выплаты и до дня полного расчета за месяц.
Если предприятие не практикует выдачу авансовых выплат, то расчет за месяц производится до 15 числа, последующего месяца за отчетным периодом. Удержание социальных начислений производится из общего размера оплаты труда за месяц.

Депонирование заработной платы

С депонированием чаще всего сталкиваются предприятия, производящие выплату денежных средств работникам в наличном выражении через кассу организации.

Понятие депонирования – это полагаемые к выплате средства, не полученные на руки в нормативные сроки в согласовании с коллективным контрактом. Сумма считается подлежащей для депонирования, только если не получена по вине служащего.

Отдельно, для каждого предприятий Банком России устанавливается, путем банковских расчетов, определенный лимит – ограничение, которое при хранении денежных активов в кассе учреждения, превышать нельзя.

Суммы для оплаты труда, полученные из банка, должны быть выданы в течение 3 суток, в условиях Крайнего Севера срок увеличивается еще на 48 часов.

Не полученную оплаты трудового отработанного времени, начисление следует депонировать и положить на хранение в банковскую организацию.

Списание депонированной заработной платы

Неполученную зарплату, возвращенную на счет фирмы, работник вправе потребовать на протяжении 3-х лет. По истечении этого срока с момента депонирования средства уже не могут быть выплачены (п. 1 ст. 196 ГК РФ) – они становятся доходом фирмы, поскольку кредиторская задолженность будет списана на общих основаниях.

В учете компании это отражается в составе прочих доходов проводкой Д/т 76/4 К/т 91/1. Списание депонированных сумм фиксируют в том отчетном периоде, когда срок исковой давности по ним истек. Отсчет срока давности по депонированной зарплате начинается со следующего дня после депонирования.

Например, если (исходя из условий нашего примера) в течение 3-х лет не будут выплачены депоненты по заработной плате, проводки, отражающие поступление прочих доходов от списания депонентской задолженности перед сотрудниками, будут сформированы в учете компании в 1 квартале 2022 года:

Д/т 76/4 К/т 91/1 на сумму 50 400 руб.

Срок и порядок

Денежные средства на расчет по оплате труда, превышающие установленный лимит, разрешается содержать в кассе не больше трех суток.

По пришествии нормативного срока следует:

Ведомость по оплате труда кассиру следует закрыть.
Оставшиеся, не выплаченными, суммы депонировать.
В строке с фамилией и депонентом следует сделать запись «Депонировано».
На сумму депонированной заработной платы следует составить расходный кассовый ордер, с отражением в нем, перечисление в банк.
На ту же сумму составить объявление на сдачу наличных денежных активов в банк.

Как производится депонирование?

Весь процесс проходит по следующему алгоритму:

В последний день выдачи зарплаты бухгалтер открывает расчётно-платёжную ведомость и ставит о напротив фамилий тех сотрудников, которые по каким-то причинам не получили свои деньги;
После этого он подсчитывает и записывает в итоговой строке денежные суммы, выданные по факту и подлежащие депонированию, а затем сверяет полученные значения с итоговой суммой в ведомости;
Ставит свою подпись в ведомости;
Подписывает ведомость у главбуха или сразу у руководителя предприятия;
Составляет расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по факту денег;
Вносит в кассовую книгу запись о выданных деньгах (на основании кассового ордера).

Также оформить депонирование заработной платы и составить проводки нужно в учёте работодателя. Разберём на конкретном примере, как это происходит.

При депонировании сумм оплаты труда, у предприятия образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником.

Учет сумм депонированной заработной платы:

В период срока хранения учет не полученных сумм ведется на бухгалтерском счете 76-4.
После окончания трехлетнего срока сумма переводится на 91 счет.
Учет ведется в соответствующем кассовом реестре, в котором указывается:
Дата возникновения кредиторской задолженности перед служащим.

Реестр открывается на один календарный год, а остатки на конец отчетного года отражаются в графе остаток на начало года в новом кассовом реестре депонента следующего года.

В бухгалтерском балансе депонированную задолженность следует отражать по строке задолженность по оплате труда, а не кредиторскую задолженность перед прочими контрагентами.

Стоит отметить, что учет заработной платы по трудовым соглашениям тоже отражаются на 76 счете, и бухгалтеру нужно внимательно следить за раздельным ведением этой оплаты труда и депонированных сумм, так как в балансе эти статьи расходов отражаются по-разному.

А что с налогами?

Налоговый кодекс устанавливает, что НДФЛ при выплате зарплаты наличными удерживается и перечисляется в бюджет в день получения из банка денег. Соответственно, уже не важно, получил ли эти деньги сотрудник вовремя или нет – работодатель в любом случае должен уплатить этот налог сразу же. Депонирование здесь не имеет никакого значения, то есть обратно в банк невыплаченные работнику деньги отправляются уже за вычетом НДФЛ.

То же самое относится и к налогу на прибыль. Расходы на оплату труда учитываются при начислении ЗП, а факт выплат при этом значения не имеет. А вот с УСН ситуация немного другая – при её применении расходы по оплате труда признаются налогоплательщиком в момент фактической выплаты заработной платы. В этом случае налоги будут отчислять только в день выдачи депонированной зарплаты человеку, который не смог получить свои деньги вовремя.

Депонирование заработной платы, проводки

Начисление оплаты труда в бухгалтерских записях необходимо отражать непосредственно в текущем месяце, независимо будет ли она депонирована либо нет. Возникновение депонированной заработной платы следует отражать на бухгалтерских счетах организации приведенными проводками:

При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

название компании или ФИО ИП;
дата оформления реестра;
период возникновения депонированных средств;
номер платежной ведомости;
ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
сумма невыплаченной з/п;
итоговая сумма по невыплаченной з/п;
подпись кассира с расшифровкой.

В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками; Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п; Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

Налогообложение

Активы, невостребованной оплаты труда не влияют на налогообложение. До момента выдачи оплаты работы и депонирования, социальные налоги по законодательству необходимо оплатить в бюджет. При расчете и оплате налогов, предприятию не известно, возникнет ли кредиторская задолженность с депонентами, не востребовавшими оплаты работы.

При оплате НДФЛ в бухгалтерии этот факт отражается проводкой: Дт 68 Кт 51.
Оплата ФСС и взносов в ПФР: Дт 69 Кт 51.

Депонированные суммы оказывают влияние на формирование базы для налогообложения при применении системы упрощенного налогового учета «Доходы минус расходы», так как сумма по счету 76-4 входит в состав расходов предприятия. Стоит заметить, что заработный депонент для налогового обложения прибыли организации следует списывать по истечении трехлетнего срока.

Задание кассира

При обращении работника в кассу предприятия, кассиру необходимо:

Сформировать запрос, сообщая о появлении работника, требующем выплатить не полученные суммы депонента;
Оформить заявку, на получение наличных денежных средств, в обслуживающий банк;
Произвести выплату, отражая ее в расходном регистрационном ордере;
Отразить факт выплаты в книге учета депонированных пассивов;
Зафиксировать получение в кассовой документальной книге учета;
При получении доверенным лицом работника, в расходном ордере необходимо отразить данные сотрудника и лица, получившего депонент;
Сверить и осуществить подписание расходных документов главным бухгалтером либо директором.

Особые случаи

Работодатель обязан выплатить депонент при первом обращении работника. Если требование не выполняется, и работодатель задерживает выплату либо отказывается от оплаты, то работник имеет право обратиться за юридической помощью в инспекцию по труду либо в судебные органы для административного разбирательства.

Руководителю следует обращать особое внимание на учет депонента и строго контролировать его выдачу. При неправомерном выполнении указанных требований, органы по контролю над деятельностью предприятий, могут привлечь организацию к административной ответственности.

Какие регламентирующие документы требуются при депонировании зарплаты? Если организация находится на УСН. Без лимита кассы.

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями)

Пункт 6

6.5. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир:

В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег.
Подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;
Сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
Проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011);
Передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю).

Указание и другие нормативно-правовые акты не поясняют, возможно ли хранение депонированной заработной платы в кассе или только на банковском счете, а также не содержат запрета на хранение депонированной заработной платы в кассе.

На основании изложенного можно сделать вывод, что организация не обязана сдавать в банк депонированную заработную плату, если лимит остатка наличных денег в кассе организации с учетом этой суммы не превышается либо если организация как субъект малого предпринимательства вообще не устанавливает лимит кассы. Обращаем внимание, что это наше экспертное мнение, разъяснения ЦБ РФ нами не обнаружены.

Общий порядок учета депонированной зарплаты

Сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками организации и фиксируются в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней начиная с установленной даты ее выдачи. Заработная плата, не выданная в этот срок из кассы ввиду неявки получателей, депонируется.

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) проставляется штамп или пишется от руки «Депонировано».

На депонированные суммы необходимо оформить реестр.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

С 1 июня 2014 года вести реестр депонированных сумм не обязательно, поскольку в порядке ведения кассовых операции от 11.03.2014 N 3210-У такого требования нет.

Однако этот документ удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

наименование (фирменное наименование) организации;
дата оформления реестра депонированных сумм;
период возникновения депонированных сумм наличных денег;
номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
табельный номер работника (при наличии);
сумма невыплаченных наличных денег;
итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
подпись кассира;
расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) можно вести в книге учета депонированной заработной платы.

Ее форму фирма разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

Депонированные суммы нужно сдать в банк, и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе учитывают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату. Сумму депонированной заработной платы, которая не была выдана работникам по состоянию на отчетную дату, отражают по строке 1550 «Прочие обязательства». Она не считается кредиторской задолженностью. Это следует из п. 78 ПВБ (Приказ Минфина 34 н).

В случае депонирования заработной платы момент уплаты НДФЛ в бюджет определяется в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода).

Проводки по ситуации

Депонирование заработной платы отражают проводками:

Дебет 70 Кредит 76-4
депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50
депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51
получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50
депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают следующие записи:

Дебет 50 Кредит 51
получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50
депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.

Такую операцию следует отразить записью:

Дебет 76-4 Кредит 91-1
невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

В данной статье мы подробно расскажем о депонированной заработной плате, и о том с помощью каких проводок эту операцию можно отразить в бухгалтерских счетах.

Депонированная зарплата – это часть начисленной денег, которые были не получена в сроки установленные организацией для этих целей.

Общие правила выплаты заработной платы ↓
Депонирование заработной платы ↓
Причины ↓
Срок и порядок ↓
Сроки хранения ↓
Учет ↓
Депонирование заработной платы, проводки ↓
Налогообложение ↓
Выдача ↓
Действие сотрудника ↓
Задание кассира ↓
Особые случаи ↓

Общие правила выплаты заработной платы

Выплату вознаграждения за выполненную работу следует проводить по нескольким правилам:

Выдача денежных средств, производится в наличном выражении в кассе предприятия;
Перечисление в безналичном выражении на банковский счет сотрудника, после предоставления документации с реквизитной информацией карты либо сберегательной книжки;
Заработная плата может быть выплачена в натуральном выражении, что должно производиться по договоренности работодателя и сотрудника, но объем натуральной оплаты не должен превышать 20% от общего размера, подлежащей к выдаче, заработной платы.

Перечисления и способы выплаты оплаты работы необходимо прописать в тексте трудового договора с работником.
Выдача денежного выражения оплаты труда производится лично сотруднику либо представителю при наличии соответствующей доверенности на получение оплаты труда.

За первые 15 дней месяца организацией выплачивается аванс, в счет полагающейся оплаты за полный месяц. Из средств аванса не удерживаются суммы социальных начислений. В коллективном договоре либо в трудовом соглашении работодатель обязан указать:
- Дату выплаты авансовой части и оставшейся заработной платы, а также максимальные сроки выдачи;
- Денежное выражение размера выплачиваемого аванса по всем сотрудникам либо в отдельности по структурным участкам, но не выше месячного тарифного оклада или ставки. Для контроля сумм выплачиваемого аванса в расчетный отдел бухгалтерии табельщикам необходимо предоставить табеля учета отработанного времени два раза за отчетный период, до утвержденной даты авансовой выплаты и до дня полного расчета за месяц.
Если предприятие не практикует выдачу авансовых выплат, то расчет за месяц производится до 15 числа, последующего месяца за отчетным периодом. Удержание социальных начислений производится из общего размера оплаты труда за месяц.

Депонирование заработной платы

Причины

Аспекты возникновения сумм депонента:

Нахождение служащего в производственной командировке;
Если сотрудник находится в очередном либо внеочередном отпуске;
При заболевании работника;
Также, необходимо депонировать начисленную оплату работы погибшего сотрудника.

Срок и порядок

По пришествии нормативного срока следует:

Ведомость по оплате труда кассиру следует закрыть.
Оставшиеся, не выплаченными, суммы депонировать.
В строке с фамилией и депонентом следует сделать запись «Депонировано».
На сумму депонированной заработной платы следует составить расходный кассовый ордер, с отражением в нем, перечисление в банк.
На ту же сумму составить объявление на сдачу наличных денежных активов в банк.

Сроки хранения

Депонент сохраняется на банковском активе организации 3 летний срок. Если служащий в этот срок не обратился за получением депонента, то депонент зачисляется на прибыль организации.
Реестр депонированных сумм необходимо сохранять в течение пятилетнего срока. Отсчет начинается с начала года, следующего за тем годом, в котором появилась депонированная задолженность перед работником.

Учет сумм депонированной заработной платы:

В период срока хранения учет не полученных сумм ведется на бухгалтерском счете 76-4.
После окончания трехлетнего срока сумма переводится на 91 счет.
Учет ведется в соответствующем кассовом реестре, в котором указывается:
- Номер регистрации кассового расхода и сумма депонированной заработной платы;
- Дата возникновения кредиторской задолженности перед служащим.

Депонирование заработной платы, проводки

При неполучении платы, сумму оплаты труда надо перенести на счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»: Дт 70 Кт 76-4 – 10000.
Поступившие на счет «Касса», средства следует переместить на счет 51 «Расчетный счет»: Дт 51 Кт 50 – 10000.
Если работник востребовал депонент, то выдачу необходимо отразить:
- Получение средств из банка обратно в кассу организации: Дт 50 Кт 51 – 10000;
- Выдача сотруднику: Дт 76-4 Кт 50 – 10000.
По прошествии периода хранения невостребованных сумм составляется бухгалтерская корреспонденция: Дт 76-4 Кт 91 – 10000.

Налогообложение

При оплате НДФЛ в бухгалтерии этот факт отражается проводкой: Дт 68 Кт 51.
Оплата ФСС и взносов в ПФР: Дт 69 Кт 51.

Выдача

Руководителю при составлении коллективного соглашения, для оптимальной работы с потенциальными депонентами, следует указать определенные даты и сроки, в которые работник может обратиться за получением заработной платы, депонированной на банковское хранение.

Выплату следует произвести в указанные даты либо по обращению работника в ближайшие сроки, не откладывая до следующей выдачи заработной платы.

Действие сотрудника

Служащий может востребовать получение депонента в бухгалтерии организации. Для получения служащий имеет возможность оформить обращение в письменном запросе либо в устно.
В случае гибели работника за получением депонента может обратиться близкий родственник при предъявлении соответствующих документов.

Задание кассира

При обращении работника в кассу предприятия, кассиру необходимо:

Сформировать запрос, сообщая о появлении работника, требующем выплатить не полученные суммы депонента;
Оформить заявку, на получение наличных денежных средств, в обслуживающий банк;
Произвести выплату, отражая ее в расходном регистрационном ордере;
Отразить факт выплаты в книге учета депонированных пассивов;
Зафиксировать получение в кассовой документальной книге учета;
При получении доверенным лицом работника, в расходном ордере необходимо отразить данные сотрудника и лица, получившего депонент;
Сверить и осуществить подписание расходных документов главным бухгалтером либо директором.

Особые случаи

1 Депонирование — причины и последствия
2 НДФЛ по депонируемым суммам
3 Отражение депонирования в 6-НДФЛ
4 Подводим итоги

Речь о депонировании денежных средств возникает, когда сотрудник не может вовремя получить предназначенную ему сумму. Подробнее о причинах и последствиях такой ситуации, а также об отражении в 6-НДФЛ сумм, оказавшихся не выданными, — в нашем материале.

Депонирование — причины и последствия

Под депонированием следует понимать передачу денежных средств и ценных бумаг на хранение в кредитное учреждение (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
«Современный экономический словарь» 2011 г.). Применительно к зарплате это означает направление на хранение в банк неполученных работником средств, подготовленных к выдаче ему. Причем тех средств, которые предполагалось выдать наличными, поскольку перевод на банковскую карту сотрудника равнозначен их передаче получателю. В то время как наличные деньги могут оказаться неполученными, если сотрудник не смог явиться за ними сам (например, из-за болезни, отъезда, ареста) и не поручил получить его деньги по доверенности другому лицу.

На выплату зарплаты наличными могут направляться средства:

полученные для этой цели в банке по чеку;
выделенные из поступающей к работодателю наличной выручки (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).

По истечении срока, отведенного на выдачу зарплаты из кассы (он не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения средств в банке, — п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У), кассир обязан внести в платежную ведомость отметку «Депонировано» напротив фамилий работников, не получивших деньги, и подготовить на общую сумму таких средств расходный кассовый ордер на сдачу этой суммы в банк (п. 6.5 Указания № 3210-У).

Свои деньги работник сможет получить позднее по первому его требованию с учетом времени, необходимого работодателю для снятия соответствующей суммы с расчетного счета.

Неполучение работником зарплаты, если она вовремя была подготовлена к выдаче, не влечет за собой для работодателя возникновения ответственности за нарушение срока ее выплаты, поскольку вины работодателя в произошедшем не имеется. По этой же причине работодатель не должен в такой ситуации выплачивать работнику и компенсацию за задержку выдачи заработка.

НДФЛ по депонируемым суммам

Удержание из дохода работника НДФЛ должно производиться в момент фактического осуществления выплаты этого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако в ситуации, приводящей к депонированию, доход не выплачивается. Поэтому НДФЛ с него удерживать нельзя.

Из-за этого всю сумму предназначенной к выплате по конкретной платежной ведомости заработной платы придется разделить на:

Выплаченную — она дополнительно разобьется по датам выплат, если выдача осуществлена не в один день, поскольку при несовпадении дней выплат не совпадут и сроки, установленные для оплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Общая величина этой суммы должна соответствовать сумме выданных по платежной ведомости средств и удержанного с них налога.
Депонированную — ее в бухучете до момента выплаты придется отражать в общей величине начислений (т. е. с включением в нее НДФЛ).

Удержать налог с депонированной суммы можно будет только в день фактического получения работником денег. А перечисление его в бюджет нужно осуществить не позднее следующего за выплатой дохода рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Полезная информация от КонсультантПлюс

Смотрите готовое решение, как отражать в бухгалтерском учете депонирование заработной платы.

Отражение депонирования в 6-НДФЛ

Правила внесения в 6-НДФЛ данных по депонированной зарплате ничем не отличаются от правил, установленных для иных зарплатных выплат (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

В раздел 1 сведения об относящихся к ней начислениях войдут на общих основаниях — нарастающим с начала года итогом, исходя из даты начисления дохода. При этом зарплата отразится в строке 020, относящийся к ней налог — в строке 040, число получателей дохода — в строке 060.
В разделе 2, формируемом лишь по последнему кварталу отчетного периода, будут показываться данные только по тем суммам, с которых удержан налог (т. е. по фактически выплаченным). При этом для зарплаты в качестве даты фактического получения дохода (строка 100) всегда следует указывать последний день того месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), разбивая суммы выплат по датам фактической их выдачи, но не выделяя выплату аванса, поскольку его выдача не влечет за собой уплаты налога. Даты выплаты зарплаты совпадут с датами удержания налога (п. 4 ст. 226 НК РФ) и отразятся в строке 110. По дате удержания определится срок перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ), показываемый по строке 120. В строки 130 и 140 будут внесены, соответственно, общая (с учетом налога) сумма выплаты, относящаяся к конкретной дате удержания НДФЛ, и сама величина удержания, сделанного из этой выплаты.

Соблюдение этих правил приведет к тому, что сведения по депонированной сумме (или суммам) в отчете 6-НДФЛ всегда окажутся отражаемыми отдельно от данных по выплате (или выплатам), сделанной по общей платежной ведомости. При этом информация, относящаяся к выдаче депонированной зарплаты, может попасть и на другой отчетный период (из-за смещения на него как даты фактической выплаты средств, так и даты уплаты удержанного из этих средств налога). Общей останется лишь дата фактического получения дохода, отвечающая дате начисления зарплаты за соответствующий месяц.

Пример

Общая сумма зарплаты, начисленной в организации за август 2020 года, составляет 190 000 руб. Сумма относящегося к ней налога равна 24 700 руб. (права на вычеты нет ни у одного из работников). 78 300 руб. выплачены в качестве аванса 25.08.2020. Оставшиеся денежные средства в сумме 190 000 — 78 300 — 24 700 = 87 000 руб. намечено выдать по платежной ведомости 10.09.2020. На конец этого дня зарплата по ведомости получена всеми работниками, кроме одного, находящегося в командировке до 18.09.2020. Причитающаяся ему по ведомости сумма равна 15 800 руб. Общая величина его заработка за август составляет 40 000 руб., НДФЛ с него равен 5 200 руб. В качестве аванса ему была выдана сумма 19 000 руб. Налог, соответствующий авансу, равен 2 839 руб., а приходящийся на неполученную сумму составляет 2 361 руб. Неполученная сумма сдана в банк и затем выплачена работнику 21.09.2020.

Строки раздела 2 формы 6-НДФЛ за сентябрь 2020 года будут заполнены так:

100	31.08.2020	130	171839.00
110	10.09.2020	140	22339
120	11.09.2020
100	31.08.2020	130	18161.00
110	21.09.2920	140	2361
120	22.09.2020

Подводим итоги

Депонирование применительно к заработной плате означает передачу в банк на хранение части ее суммы, оставшейся неполученной из-за отсутствия работника или работников на работе в период выплаты. Востребована эта процедура лишь при выдаче денег наличными по платежной ведомости.
Суммы, подлежащие депонированию, нельзя считать выплаченным доходом, поскольку факт получения средств при депонировании отсутствует. Из-за этого НДФЛ с депонированных сумм не удерживается до даты их реальной выплаты работнику.
Наличие сумм, подлежащих депонированию, делит начисленную сумму заработной платы, относящуюся к одному и тому же периоду, на части, имеющие разные даты фактической выдачи. Из-за этого в отчете 6-НДФЛ в разделе 2 данные, относящиеся к зарплате, подвергавшейся депонированию, всегда показываются обособленно.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Just another WordPress site

Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.

Август 19th, 2013

admin

Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.
Депонированная заработная плата – это оплата труда, которую сотрудники по каким-то причинам не смогли получить вовремя, т.е. в течение срока выплаты заработка, установленного в организации. Этот срок, в который может быть превышен лимит кассы, устанавливается в количестве трех дней с момента получения денег в банке.

Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется. От того, получил работник заработок из кассы, или же он получил депонированную зарплату, расчет зарплатных налогов и взносов не влияет, поскольку все расчеты ведутся в момент начисления заработка (п. 1.4 Положения Банка России № 373-П от 12.10.2011).

Когда работник может получить депонированную зарплату?

В принципе, если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время. Для этого ему необходимо обратиться в бухгалтерию (это не зависит от того, в какой форме было обращение – устной или письменной). Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка.

Бывают ситуации, когда денег в кассе нет или их невозможно получить в банке в срочном порядке. Во избежание споров с работником, срок выдачи выплат депонированной зарплаты лучше закрепить в локальных актах организации (трудовом договоре, положении об оплате труда, коллективном договоре и пр.).

Сотрудник Жилин А.А. заключил с ООО «Крошка» трудовой договор, в котором прописан порядок выдачи депонированных заработков. И в договор включены следующие условия: заработная плата выдается только по письменному заявлению работника в день обращения за заработной платой, если в кассе организации достаточно наличных средств, но не позднее 5 дней с момента обращения, если необходимые средства нужно предварительно заказывать в банке.

День выдачи заработной платы в ООО «Крошка» - 10 число каждого месяца. Этот срок закреплен и в положении об оплате труда. 10 марта 2013 работникам ООО «Крошка» была выплачена заработная плата.

Сотрудник Жилин А.А. в это время был на больничном, и вышел на работу только 18 марта. В связи с его отсутствием на рабочем месте, его заработная плата была депонирована. В день выхода на работу он написал заявление о выдаче ему причитающегося заработка. Наличных денег в кассе в этот день не оказалось. Бухгалтер подала заявку на снятие наличных в банк и получила деньги лишь 21 числа. В этот же день Жилин А.А. получил свою зарплату.

Общая ситуация по депонированной заработной плате.

При получении денег в кассу для выплаты заработка работникам, организация может превысить лимит в кассе лишь в течение трех дней с момента их получения с расчетного счета. Если работник в этот срок не получил заработную плату, она депонируется. При этом ведомость на выплату заработной платы закрывается.

Сотрудник может обратиться в кассу на получение данной суммы. Действия кассира:

1. Кассир может сообщить об этом бухгалтеру, и он включит эту сумму в планируемую для заявки на получение денег из кассы.
2. Кассир подает заявку, полученную от работника в письменной форме, и передает ее секретарю. Секретарь по всем правилам регистрирует входящий документ в журнале регистрации входящей документации, ставит отметку о получении на заявлении работника, затем передает его главному бухгалтеру.

Как выдать депонированную заработную плату?

Депонированная зарплата выдается сотрудникам по РКО (расходному кассовому ордеру), если в кассе есть необходимая сумма. Депонированный заработок может быть выдан в день выдачи заработной платы, при условии, что это оговорено положениями об оплате труда и пр.

Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате.

При возникновении депонированной зарплаты, в организации образовывается кредиторская задолженность перед сотрудником. Если работник так и не обратился за выплатой заработка, то списание задолженности производится по истечении срока исковой давности. (О том, как рассчитать правильно срок исковой давности, читайте здесь). Долг перед работником учитывается в составе доходов организации в сумме, в которой его отразили на счетах бухгалтерского учета.

Срок давности для задолженности по депонированной зарплате рассчитывается на общих основаниях и считается равным три года (ст. 196 ГК РФ). По окончании этого срока сумма долга учитывается в сумме внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате.

Для учета депонированной зарплаты открыт бухгалтерский счет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам"

Работник Одинцов Л.Ж. работает в ООО «Крест» водителем. Во время выплаты заработка он находился в командировке. День выплаты заработка в ООО «Крест» - 5 число. Одинцов Л.Ж. вернулся из командировки 10 июня, написал заявление на выдачу зарплаты (как это было предписано Положением о заработной плате), но в данный момент денег не оказалось в кассе. Бухгалер подала заявку на снятие наличных в банк, и получила деньги лишь 9 июня. Одинцов Л.Ж. получил зарплату 11 июня в сумме 20 000 рублей.

Проводки за 8 июня (при закрытии ведомости на заработную плату).

1. Д-т 70 К-т 76-4 = 20 000 - депонирована зарплата Одинцова Л.Ж.
2. Д-т 51 К-т 50 = 20 000 – зачислен заработок Одинцова Л.Ж. на расчетный счет.

Проводки за 11 июня
3. Д-т 50 К-т 51 = 20 000 – с расчетного счета получена депонированная заработная плата для выдачи работнику Одинцову Л.Ж.
4. Д-т 76-4 К-т 50 – выдана депонированная зарплата работнику Одинцову Л.Ж.

Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности.

Д-т 76-4 К-т 91 – депонированная зарплата отнесена на внереализационные доходы.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Читайте также:

Списание депонированной заработной платы в связи с истечением срока ндфл

Общие правила выплаты заработной платы

Депонирование заработной платы

Списание депонированной заработной платы

Срок и порядок

Как производится депонирование?

А что с налогами?

Депонирование заработной платы, проводки

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Налогообложение

Задание кассира

Особые случаи

Общий порядок учета депонированной зарплаты

Проводки по ситуации

Общие правила выплаты заработной платы

Депонирование заработной платы

Причины

Срок и порядок

Сроки хранения

Депонирование заработной платы, проводки

Налогообложение

Выдача

Действие сотрудника

Задание кассира

Особые случаи

Депонирование — причины и последствия

НДФЛ по депонируемым суммам

Отражение депонирования в 6-НДФЛ

Подводим итоги

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

Депонированная зарплата: учет, проводки, срок давности.

Когда работник может получить депонированную зарплату?

Общая ситуация по депонированной заработной плате.

Как выдать депонированную заработную плату?

Списание задолженности перед работником по депонированной зарплате.

Бухгалтерские проводки по депонированной зарплате.

Бухгалтерские проводки по списанию задолженности в связи с окончанием срока исковой давности.

Бесплатная книга