Срок уплаты ндфл ип в этом году для ип

Опубликовано: 28.04.2024

Хотя налогоплательщиками по НДФЛ выступают физические лица, но срок уплаты НДФЛ и иные вопросы этой темы касаются также ИП и юридических лиц, так как они по закону выступают налоговыми агентами. Существует два вида способов расчета и перечисления этого налога: с источника выплат и декларационный.

Виды расчета и оплаты

Первый способ – по источнику выплат – относится к случаю, где налоги перечисляются с заработной платы. Налоговый платеж в таком случае удерживается работодателем из суммы заработка работника.

В этом случае плательщиками будут выступать налоговые агенты: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Работник не подает декларацию и не перечисляет самостоятельно положенную сумму в бюджет, все это лежит на плечах работодателя.

Декларацию работник может подать в инспекцию, если он хочет получить налоговый вычет.

Второй способ – декларационный. Он применяется, например, ИП, нотариусами, которые занимаются частной практикой, и иными категориями лиц, а также физическими лицами по отдельным видам полученных доходов. Перечень таких доходов содержится в ст. 228 НК (например, доход от аренды, от продажи квартиры и т. д.).

Обязанности налогового агента

Агенты обязаны предоставлять в территориальный отдел налоговой инспекции сведения:

касающиеся доходов физлиц по истекшему налоговому периоду (календарному году);
суммы НДФЛ (начисленные, удержанные, перечисленные в бюджет государства).

Вся ответственность по своевременной оплате и правильности расчетов лежит на налоговом агенте.

Сроки уплаты

В какие сроки нужно уплатить НДФЛ? Налоговый агент должен осуществить перечисление начисленного и уже удержанного налога не позднее дня:

когда фактически получил в банке наличные на выдачу зарплаты;
когда перечислена зарплата со счета работодателя на иные счета.

В противных случаях агенты обязаны перечислить деньги не позднее дня:

который идет за днем фактической передачи зарплаты (если это происходит в денежном выражении);
идущего за днем удержания суммы налога (если это происходит в натуральной форме).

Аванс и заработная плата

Зарплата начисляется в последний день месяца. Выплата производится в сроки, зависящие от трудового договора или правил трудового распорядка к онкретной организации. Выплата за первую часть месяца называется авансом.

Таким образом, зарплата перечисляется дважды в месяц. Какой же тогда установлен срок уплаты НДФЛ для ИП и юридических лиц-работодателей?

Законодателем этот вопрос решается очень просто: аванс не признается доходом, а поэтому не облагается налогом на доходы. То есть, зарплата делится на части при выдаче, а налог с нее уплачивается только один раз – при окончательном расчете.

Выплата отпускных

Согласно Трудовому кодексу, работникам предоставляют отпуска с сохранением заработка и рабочего места. Выплата отпускных в целях налогообложения не относится к оплате за труд. Соответственно, положения по срокам перечисления налога на эти суммы не распространяются.

Налог на доходы нужно перечислить в момент выплаты отпускных: в один и тот же день либо на следующий после их перечисления.

Подача декларации физическими лицами

С огласно Налоговому кодексу, декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальный отдел инспекции не позже 30 апреля года, который следует за отчетным.

Срок может быть иным в следующих случаях:

если прекращены выплаты, указанные в ст. 228, до окончания календарного года. Здесь физлицо обязано подать декларацию в 5 – дневный срок с момента прекращения выплат (получения дохода), а не дожидаться 30 апреля следующего года;
если иностранное физлицо прекратило деятельность и выехало из России, то декларация должна быть представлена не позднее, чем за 1 месяц до выезда.

Уплата в бюджет

Сроки уплаты налогов физическими лицами не совпадают с датой подачи декларации. НДФЛ уплачивается не позже 15 июля того года, что следует за отчетным периодом.

Налогоплательщики, которые получили доход, при выплате которого агенты не удержали НДФЛ, должны заплатить его в равных долях двумя платежами: первый – не позже 30 дней после вручения инспектором уведомления об уплате, второй – не позже 30 дней после первого срока оплаты.

Сумма, которая доначислена по декларации, должна быть внесена не позже, чем через 15 дней (календарных) после подачи отчета.

Исчисления и оплата при подаче декларации должны быть выполнены физическими лицами самостоятельно, без участия агентов.

Налог на доходы физических лиц: Видео

Дата публикации 05.03.2021

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.

Должен ли ИП на общей системе вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

ИП на общей системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.

Однако такие ИП обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13.08.2002.

До начала ведения указанная Книга должна быть прошнурована, пронумерована и на последней странице заверена инспекцией. Если Книга ведется в электронном виде, в конце года ее необходимо вывести на печать, прошить, пронумеровать и также заверить в инспекции.

Какие налоги платит ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

При получении дохода индивидуальные предприниматели на общей системе должны заплатить НДФЛ. Налог по итогам 2020 года рассчитывается ИП самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2021 года.

ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождаются от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж за 1 квартал 2020 года. Исчисленный за полугодие 2020 года авансовый платеж учитывается при определении суммы налога за 2020 год.

Для предпринимателей, которые на 01.03.2020 включены в реестр МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлены сроки уплаты НДФЛ за 2019 год (до 15 октября 2020 года) и авансового платежа по НДФЛ за 1 квартал 2020 года - до 26 октября 2020 года (если деятельность включена в специальный перечень - до 25 января 2021 года, см. здесь). Такая задолженность продолжает уплачиваться в 2021 году равными частями в размере 1/12 суммы ежемесячно не позднее последнего числа месяца (см. здесь).

В течение 2021 года предприниматель рассчитывает и уплачивает авансы (за 1 квартал 2021, полугодие 2021, 9 месяцев 2021).

Авансы рассчитываются следующим образом:

если налоговая база не превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) * 13 % - исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2021 года
если налоговая база превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = 650 тыс. руб. + ((сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) - 5 млн руб.) * 15 % - исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2021 года

Срок уплаты авансов в 2021 году следующий:

за 1 квартал 2021 года - не позднее 26 апреля;
за полугодие 2021 года - не позднее 26 июля;
за 9 месяцев 2021 года – не позднее 25 октября.

Если ИП продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, при этом он не освобожден от обязанностей налогоплательщика, НДС за каждый квартал 2021 года ИП должен платить равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Освобождение от НДС можно получить, если сумма выручки за три месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн рублей.

Если ИП применяет освобождение от НДС, то налог все равно платится:

при ввозе товаров на территорию РФ;
при исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
если выставляется счет-фактура с выделенной суммой НДС.

Освобождение не может применяться ИП, реализующими только подакцизные товары. Если реализуются как подакцизные, так и неподакцизные товары, то для применения освобождения нужно вести их раздельный учет.

Торговый сбор

В настоящее время торговый сбор установлен только в Москве. Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается ежеквартально. В 2021 году торговый сбор необходимо уплатить:

за 4 квартал 2020 года - не позднее 25 января 2021 года
за 1 квартал 2021 - не позднее 26 апреля 2021 года
за 2 квартал 2021 - не позднее 26 июля 2021 года
за 3 квартал 2021 - не позднее 25 октября 2021 года
за 4 квартал 2021 - не позднее 25 января 2022 года

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

По каким налогам сдает отчетность ИП, если он применяет общую систему налогообложения?

По итогам года сдается декларация 3-НДФЛ, в которой самостоятельно определяется сумма доходов, расходов (вычетов) и сумма налога к уплате. Последний день сдачи такой декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 года. Программу для формирования декларации можно скачать на сайте ФНС России.

Декларацию по НДС сдают:

налогоплательщики НДС;
налоговые агенты по НДС;
лица, которые освобождены от НДС, но выставили хотя бы один счет-фактуру с НДС - в электронном виде.

В 2021 году она подается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Подробнее о декларации по НДС см. статью "Декларация по налогу на добавленную стоимость".

В каких случаях предприниматель на общей системе платит налог на имущество?

Предприниматель должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:

жилого дома;
квартиры, комнаты;
гаража, машино-места;
единого недвижимого комплекса;
объекта незавершенного строительства;
иного здания, строения, помещения, сооружения.

Причем имущество должно находиться на территории России. В случае применения общей системы налогообложения ИП должен уплачивать налог на имущество, причем вне зависимости от того, используется имущество в предпринимательской деятельности или в личных целях.

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог необходимо заплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит транспортный налог?

Если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в инспекции.

Как платится транспортный налог предпринимателем на общей системе?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления с расчетом налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

В каких случаях предприниматель на общей системе платит земельный налог?

Предприниматель платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельный участок должен быть расположен на территории РФ.

Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Льготы по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на общей системе?

За период 2020 года предприниматели самостоятельно платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции. Это необходимо сделать не позднее 1 декабря 2021 года.

Должен ли предприниматель на общей системе подавать декларацию по земельному налогу?

Предприниматели не должны подавать декларацию по земельному налогу. Организации не подают декларацию по земельному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Какие взносы платит ИП без работников на общей системе?

В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от дохода, полученного ИП в 2021 году.

Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.

Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@). Для этого в Приложении 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ из строки 050 необходимо вычесть строку 060.

При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) за 2021 год не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.

Если ИП на 01.03.2020 включен в реестр МСП и ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, то срок уплаты страховых взносов с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300 000 руб., продлен до 2 ноября 2020 года. Сумма задолженности продолжает уплачиваться ежемесячно в 2021 году в размере 1/12 (см. здесь).

На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря 2021 года.

ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.

Какую отчетность сдает ИП на общей системе по страховым взносам?

ИП, который платит страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать отчетность по страховым взносам.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день непосредственной записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование: (32 448 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (32 448 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце);

На обязательное медицинское страхование: (8 426 руб./12) x количество полных месяцев деятельности + (8 426 руб./12) x (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце / общее количество календарных дней в неполном месяце).

Раньше ИП на ОСНО не считали авансы сами, за них это делала налоговая. В 2020 году это изменилось, и теперь предпринимателям нужно считать авансы самостоятельно. Рассказываем подробнее, как сейчас нужно считать и когда платить.

Что изменилось

Раньше предприниматель получал уведомление из налоговой инспекции и просто платил указанные в нём суммы до 15 июля, 15 октября и 15 января. Лишь по итогам года нужно было самостоятельно посчитать налог и уплатить его за вычетом уже перечисленных авансов. Если оказывалось, что ИП в отчётном году заработал меньше, чем в предыдущем, у него образовывалась переплата. Её можно было вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.

ИП-новички, у которых доходов в прошлом году не было, должны были сдавать в ИФНС декларацию 4-НДФЛ с предполагаемым доходом. На его основе в инспекции считали авансы.

Теперь ни прошлогодние, ни предполагаемые доходы значения не имеют. С 2020 года авансы считают только исходя из фактической прибыли за период, а декларация 4-НДФЛ стала не нужна.

Новый порядок расчёта

Предприниматель на ОСНО теперь самостоятельно считает авансы по итогам 3, 6 и 9 месяцев.

По итогам первого квартала нужно взять полученный доход, уменьшить его на профессиональные и стандартные, имущественные, социальные вычеты, и заплатить 13% с этой суммы.

По итогам 6 и 9 месяцев сделать то же самое, но заплатить за вычетом уже перечисленных авансов.

Профессиональные вычеты — это, на выбор ИП, либо подтверждённые расходы, связанные с бизнесом, либо 20% от доходов. Самый распространённый стандартный вычет — это вычет на детей.

Изменились и сроки уплаты авансовых платежей. По новым правилам их платят:

за 1 квартал — по закону 25 апреля, но для тех, на кого распространяется указ президента о продлении нерабочих дней, этот срок переносится на 6 мая.
за 6 месяцев — до 25 июля;
за 9 месяцев — до 25 октября.

Налог по итогам года считают как раньше: берут доход за год, уменьшают на профессиональные и, если есть, стандартные, социальные и имущественные вычеты, затем умножают на 13% и вычитают уже перечисленные авансы. Платят как и раньше — в срок до 15 июля следующего года после отчётного.

Таким образом, между последним авансовым и годовым платежом у предпринимателей теперь есть длинный промежуток в почти 9 месяцев.

Изменения в связи с пандемией

Из-за ситуации с коронавирусом некоторым предпринимателям дали отсрочку по налогам и авансовым платежам.

Так, если вы числитесь в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и ведете деятельность в одной из пострадавших сфер, сроки авансов по НДФЛ для вас перенесли:

за первый квартал 2020 года — до 25 октября 2020 года;
за первое полугодие 2020 года — до 25 ноября 2020 года.

Все остальные должны заплатить аванс за первый квартал 6 мая.

Пример расчёта авансов по новым правилам

За 3 месяца 2020 года предприниматель на ОСНО заработал 2 700 000 рублей.

Расходы, которые он может подтвердить документами — 1 300 000 рублей.

Предприниматель может либо вычитать расходы из налогооблагаемой базы, либо просто уменьшить базу на 20%. Применять одновременно два этих вычета нельзя. В данном случае ИП выгоднее вычесть расходы, так аванс будет меньше.

Аванс по итогам первого квартала:

(2 700 000 — 1 300 000) * 13% = 182 000 рублей.

Доход за 6 месяцев — 3 500 000 рублей.

Расходы — 1 700 000 рублей.

Аванс по итогам 6 месяцев:

(3 500 000 — 1 700 000) * 13% - 182 000 = 50 000 рублей.

Доход за 9 месяцев — 5 500 000 рублей.

Расходы — 2 900 000 рублей.

Аванс по итогам 9 месяцев:

(5 500 000 — 2 900 000) * 13% - 182 000 — 50 000 = 106 000 рублей.

Доход за весь 2020 год — 7 200 000 рублей.

Расходы — 4 100 000 рублей.

Расходы на лечение зубов (социальный вычет) — 25 000 рублей.

Налог по итогам 2020 года:

(7 200 000 — 4 100 000 — 25 000) * 13% - 182 000 — 50 000 — 106 000 = 61 750 рублей.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) , перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Начиная с 2020 года их расчет будет производиться по новым правилам. Рассмотрим, что принесут предпринимателям планируемые изменения.

Зачем нужны авансовые платежи по налогам и как их можно считать

Многие обязательные платежи, в том числе и НДФЛ, имеют длительный (годовой) налоговый период. Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно.

Поэтому по всем налогам с годичным периодом расчета предусмотрены авансовые платежи. Так как облагаемая база в течение года еще не сформирована, то возможны следующие варианты расчета авансов:

Исходя из предполагаемой выручки.
На основе результатов предыдущего периода.
На основе фактических данных за прошедшую часть текущего периода.

До 2019 года включительно расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО проводился с использованием первого и второго варианта. С 2020 года будет использоваться третий способ.

Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п. 7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов.

На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты.

Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е. перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам. В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п. 9 ст. 227 НК РФ):

По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Как ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ с 2020 года

Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 внес существенные корректировки в ст. 227 НК РФ, полностью поменяв порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ.

Начиная с 2020 года, ИП на ОСНО будут рассчитывать авансовые платежи так же, как их «коллеги», применяющие УСН.

Т.е. теперь предприниматели будут каждый квартал нарастающим итогом:

Считать свой доход, расходы и вычеты.
Исчислять НДФЛ.
Рассчитывать авансовый платеж с учетом оплаты за предыдущие периоды.

Сроки уплаты авансов тоже изменятся:

За три месяца – до 25 апреля.
За шесть месяцев – до 25 июля.
За 9 месяцев – до 25 октября.

Окончательный расчет за год по-прежнему будет необходимо произвести до 15 июля.

Таким образом, из статьи 227 НК РФ уходит упоминание о предполагаемом доходе и форма 4-НДФЛ больше не потребуется. Скорее всего, будет изменена и форма 3-НДФЛ. Но на это у налоговиков еще есть время до конца 2020 года.

А 2019 год все предприниматели на ОСНО должны закрыть по-старому: до 15 января перечислить последний авансовый платеж по НДФЛ, а до 15 июля – окончательный расчет.

Старые и новые способы начисления авансов по НДФЛ – что лучше?

Предстоящие изменения можно считать положительными для предпринимателей:

Авансовые платежи теперь платятся на основе текущих данных, т.е. они соответствуют реальному финансовому положению ИП на момент расчета.

Не нужно отслеживать соотношение между реальными и планируемыми показателями и сдавать дополнительную форму 4-НДФЛ.

Единственный минус – теперь предприниматель начинает авансировать бюджет раньше: не с 15 июля, а с 25 апреля. Но т.к. налог платится на основе фактических поступлений, то это не должно стать серьезной проблемой.

Вывод

С 2020 года меняется порядок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Теперь они должны перечислять авансовые платежи в более ранние сроки и на основании фактических данных, а не предполагаемых, как раньше.

Новый порядок позволит большинству предпринимателей на ОСНО более равномерно и сбалансированно перечислять налоговые платежи.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Начинающий предприниматель стоит перед выбором налогового режима. От него зависит, список налогов и отчетов, с которыми он будет иметь дело. Мы расскажем о налогах, которые платят ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и ПСН.

В общем случае список налогов выглядит так:

налог с доходов бизнеса (зависит от налогового режима);
страховые взносы за себя;
страховые взносы и подоходный налог с зарплаты сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если в бизнесе используется авто, земельный участок и продавалась недвижимость в предпринимательских целях).

Содержание статьи о налогах ИП

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)
Налоги ИП на УСН (упрощенке)
Налоги ИП на ЕНВД (вмененке)
Налоги ИП на ПСН (патенте)

Налоги ИП на ОСНО (общем налоговом режиме)

Если предприниматель работает на общем режиме, список налогов будет выглядеть так:

НДФЛ за себя — 13% с доходов от бизнеса;
НДФЛ за сотрудников — 13% или 30%;
НДС;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за работников;
транспортный, имущественный, земельный, водный налог, акцизы, НДПИ (если для этого есть основания).

НДФЛ с доходов от бизнеса

НДФЛ рассчитывается по формуле: (Доходы от бизнеса − Налоговые вычеты) × 13%. В доходы бизнеса включаем поступления от реализации и стоимость безвозмездно полученного имущества. Понять, что доход получен от предпринимательской деятельности, можно по первичным документам, виду имущества, коду ОКВЭД из ЕГРИП. Перечень необлагаемых НДФЛ доходов дан в ст. 217 НК РФ. Дата получения дохода — день поступления денег на счет ИП или день передачи доходов в натуральной форме (ст. 227 НК РФ).

Налоговые вычеты — это суммы, которые мы вычитаем из дохода перед расчетом налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Профессиональный вычет — это сумма расходов предпринимателя, которые связаны с ведением бизнеса и подтверждены документами (подробнее об этом — в ст. 221 НК РФ). Если ИП не может подтвердить расходы документально, то он вправе применять профессиональный вычет по нормативу 20%.

Если ваши документально подтвержденные расходы не превышают 20% от всех доходов, полученных за год, выбирайте вычет по нормативу. Так вы сможете перечислять меньше налогов. Например, если ваши доходы за год составили 300 000 рублей, а расходы 45 000 рублей, то, использовав вычет по нормативу, вы уменьшите налогооблагаемую базу не на 45, а на 60 тысяч рублей.

Если сумма вычетов больше суммы доходов, но в данном налоговом периоде налоговая база и подоходный налог равны нулю. ИП на ОСНО в большинстве случаев не может перенести убыток на следующий налоговый период.

ИП самостоятельно рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ в течение года и уплачивают их не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Чтобы посчитать налог к доплате по итогам года, уменьшите начисленный за год налог на уплаченный торговый сбор, НДФЛ, удержанный налоговыми агентами, и авансовые платежи. Уплатить налог по итогам года нужно до 15 июля следующего года.

НДФЛ с зарплат сотрудникам

ИП удерживает НДФЛ с выплат сотрудникам, которые работают по трудовому или гражданско-правовому договору. От НДФЛ освобождаются (по ст. 217 НК РФ):

подарки и материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
государственные пособия;
компенсации;
возмещение процентов по займам на приобретение или строительство жилья;
и прочее.

Подоходный налог с зарплаты сотрудника рассчитывается так: (Доход сотрудника − Налоговые вычеты) × Налоговая ставка.

Налоговая ставка для резидентов РФ — 13%, для иностранных граждан — 30%. Заплатить налог с начисленной зарплаты нужно не позднее следующего рабочего дня. При этом важно, что НДФЛ уплачивается именно из зарплаты сотрудников, а не из средств организации. Например, при зарплате сотрудника 20 000 рублей, 2 600 рублей отправится в бюджет, а 17 400 работник получит на руки.

ИП на ОСНО уплачивает НДС. Стандартная ставка по налогу — 20%, но в некоторых случаях она уменьшается до 10% или 0%. Например, пониженная ставка 10% применяется ИП, реализующими медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и т.д. Ставку 0% используют ИП экспортеры.

Чтобы верно рассчитать НДС, нужно аккуратно заносить все счета-фактуры в книгу учета покупок и продаж, чтобы по ним произвести расчет по итогу квартала. НДС к вычету отражается в книге покупок, к начислению — в книге продаж.

От уплаты НДС освобождаются ИП, которые за три предыдущих календарных месяца заработали меньше 2 млн рублей (без НДС). Это правило не касается тех, кто торгует подакцизным товаром: табаком, алкоголем, топливом.

Страховые взносы за себя

ИП тоже должны заботиться о своей будущей пенсии и лечении. Для этого каждый предприниматель ежегодно уплачивает страховые взносы за себя. В 2020 году сумма взносов составляет 40 874 рублей, включая 32 448 рублей в ПФР и 8 426 рублей в ФФОМС. С 2021 года эти суммы не изменятся.

ИП платит взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование единоразово или частями до 31 декабря текущего года. Если последний день года придется на выходной, налоговая разрешит заплатить взносы в первый рабочий день следующего года.

Сумма взносов не зависит от доходов ИП и платится, даже если бизнес не ведется. Если же годовой доход превышает сумму 300 тысяч рублей, то в Пенсионный фонд платим сумму в размере 1% от размера превышения, но не более 259 584 рублей. Это нужно сделать до 1 июля следующего года.

Страховые взносы за сотрудников

ИП-работодатель ежемесячно до 15 числа платит в ИФНС страховые взносы за каждого сотрудника по установленной тарифной ставке. Страховые взносы отличаются от НДФЛ тем, что уплачиваются сверх зарплаты за счет средств работодателя. В общем случае сумма взносов составляет 30% от размера зарплаты — 22% на пенсионное, 2,9% на социальное и 5,1% на медицинское страхование. Получается, что при зарплате сотрудника 20 000 рублей, вы должны перечислить 6 000 рублей в налоговую.

При понижении тарифов сумма взноса становится меньше. Здесь мы рассказывали об изменениях по уплате страховых взносов с 2020 года.

Также необходимо ежемесячно перечислять в ФСС взносы на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Их размер зависит от класса опасности, присвоенного основному виду деятельности предпринимателя. Ставка по взносам — от 0,2 до 8,5 %. Чтобы вам начисляли взносы по верному тарифу, вовремя подавайте заявление и справку в ФСС — не позднее 15 апреля.

Прочие налоги при наличии оснований

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог предприниматели платят, если у них есть используемый в бизнесе объект налогообложения. Налог рассчитывает налоговая и присылает уведомление на уплату. Перед платежом проверьте данные о налогооблагаемом объекте и ставку налога. Платите один раз в год — не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Все имущественные налоги можно оплатить единым платежом заранее и не ждать уведомление от инспекции. Но считать их в этом случае придется самостоятельно.Если в течение месяца у вас были операции с подакцизными товарами, нужно самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 25 числа следующего месяца.

Водный налог вы рассчитываете сами и платите по итогам каждого квартала. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца.

Налоги ИП на УСН — упрощенке

На упрощенке ИП не платит НДФЛ и освобожден от уплаты НДС в большинстве случаев. Налог на добавленную стоимость предприниматели-упрощенцы платят при ввозе товаров из-за границы, в некоторых случаях при создании простого товарищества, при ошибочном выставлении счета-фактуры с выделенным НДС и как налоговые агенты. Подробнее можно узнать об этом в нашей статье об уплате НДС при упрощенке.

В общем случае ИП на УСН платят:

единый налог по УСН;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Ставка единого налога УСН зависит от объекта налогообложения:

при объекте «Доходы» — 6% от суммы доходов;
при объекте «Доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами.

Налоговая ставка может отличаться в меньшую сторону, ее устанавливают регионы. Уточняйте размер ставки в местном налоговом органе.

Основной налог по УСН рассчитывается по итогам года и уплачивается не позднее 30 апреля следующего года. Например, единый налог по УСН за 2020 год нужно перечислить до 30.04.2021. При этом в течение года для упрощенцев установлены отчетные периоды, по итогам которых часть налога нужно перечислить авансом. Сроки их уплаты:

за первый квартал — 25 апреля;
за полугодие — 25 июля;
за девять месяцев — 25 октября.

Важно, что налог по УСН «Доходы» можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и сотрудников, больничные за первые три дня и взносы на ДМС. Если ИП работает один, то может уменьшить налог на всю сумму взносов, вплоть до нуля. Если у ИП есть сотрудники, его можно уменьшить не больше чем на 50%.

На УСН «Доходы минус расходы» эти траты отражаются в расходах и уменьшают базу по налогу.

На УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налог. Если по итогам года вы рассчитали налог к уплате, который оказался меньше 1% от доходов, придется заплатить в налоговую хотя бы 1% от доходов, фактически полученных за год.

Налог на имущество ИП на УСН платит только с недвижимости, у которой налоговая база — кадастровая стоимость.

НДФЛ с зарплат сотрудников, страховые взносы за них и страховые взносы за себя уплачиваются так же, как на ОСНО. Мы рассказали об этом выше.

Налоги ИП на ЕНВД — вмененке

На ЕНВД, как и на УСН, ИП не платят НДФЛ и НДС (если не ввозят товары из-за границы и не выставляют счета-фактуры с выделением НДС). Предприниматели перечисляют такие налоги:

единый налог ЕНВД по ставке 15% от вмененного дохода, который равен потенциальной сумме выручки предпринимателя по его деятельности;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят. Подберите другой налоговый режим с минимальной финансовой нагрузкой с помощью нашего бесплатного калькулятора. О правилах и нюансах перехода с ЕНВД мы рассказали в статье. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Единый налог на вмененный доход уплачивается ежеквартально — до 25-го числа следующего за кварталом месяца. В общем случае ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональными властями — уточняйте ставку для вашего вида деятельности в налоговой.

Налоговая база по ЕНВД зависит от вмененной доходности по виду деятельности и коэффициентов К1 и К2, которые устанавливают федеральные и муниципальные власти. Вмененный доход складывается из базовой доходности и физических показателей, соответствующих каждому виду деятельности, подробнее о них читайте в статье 346.29 НК РФ. К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Размер коэффициента К2 уточняйте в местной налоговой службе. Как и на УСН «Доходы», страховые взносы за себя и сотрудников можно принять к вычету.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

Налоги ИП на ПСН — патенте

Если ваш бизнес подходит для патента, вы можете его купить — это и будет своего рода уплатой налога. Стоимость патента равна 6% от суммы потенциального дохода бизнеса за период действия патента. Размер потенциального дохода устанавливают регионы. Уточняйте эти суммы в местной налоговой службе.

На ПСН предприниматели платят такие налоги:

патент;
НДФЛ, или подоходный налог с зарплат сотрудников — 13% или 30%;
страховые взносы за себя;
страховые взносы за сотрудников;
транспортный, имущественный и земельный налоги (если для этого есть основания).

Как и при ЕНВД, платеж совершается, даже если бизнес не принес доходов. Сроки оплаты патента зависят от периода, на который его купили:

патент на период до 6 месяцев — оплачивайте одной суммой в любой момент, пока он действует;
патент на период от 6 до 12 месяцев — оплачивайте 1/3 стоимости в течение 90 дней с даты начала действия и 2/3 стоимости в оставшийся срок.

Об уплате остальных налогов читайте выше в разделе ОСНО.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия ИП на УСН и ЕНВД могут легко вести бухгалтерский и налоговый учет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей. Изучите возможности сервиса, ведите бухгалтерию и пользуйтесь поддержкой наших экспертов!

Читайте также: