Прогноз поступлений ндфл формула

Опубликовано: 26.04.2024

Предлагаем калькулятор, который позволит в онлайн режиме провести расчет НДФЛ с заработной платы с учетом налоговых вычетов на детей. Можно рассчитать размер подоходного налога от начисленного дохода, а также от суммы зарплаты, полученной на руки (выплаченной).

Вычисления выполняются мгновенно без перезагрузки страницы. Для использования формы достаточно заполнить несколько полей. Если есть трудности — воспользуйте пошаговой инструкцией ниже.

1. Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ
2. Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году
3. От начисленной зарплаты
4. От суммы на руки
5. Как рассчитать — формулы

Пошаговая инструкция по использованию онлайн калькулятора НДФЛ

Чтобы рассчитать размер подоходного налога с заработной платы с помощью представленного калькулятора, нужно выполнить несколько шагов.

Шаг 1

Шаг 2

Шаг 3

В поле 3 указать данные для расчета вычета на детей В поля онлайн калькулятора вносится возраст всех детей в семье, в том числе совершеннолетних. Общее количество детей необходимо указать, для правильного расчета очередности рождения, от которой зависит размер стандартного детского вычета.

Для каждого ребенка внесите возраст — количество полных лет на дату расчета. Если детей нет — поля не трогайте.

Шаг 4

В поле 4 указать прочие стандартные вычеты, положенные за особый статусНК РФ предусмотрено два виды:

• 500 руб. — применяется по пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
• 3000 руб. — по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Ставку менять не нужно, так как к доходу в виде заработной платы резидентов РФ применяется 13%, которая по умолчанию стоит в данном поле.

После внесения указанной информации калькулятор в автоматическом онлайн режиме проведет расчет НДФЛ, а также начисленной суммы зарплаты и подлежащей выдаче на руки.

Примеры расчета налога от заработной платы вычетами на детей в 2021 году

Ниже приведено два примера определения налога с зарплаты исчисленной до налогообложения и выданной на руки.

От начисленной зарплаты

Исходные данные:

Бухгалтер рассчитал заработную плату за март 2021 года — 38 700 руб. У работника трое детей — 2, 8, 15 лет. Определим, сколько нужно выплатить сотруднику, и какой налог перечислить в бюджет.

Как рассчитать НДФЛ, который нужно удержать от начисленной суммы дохода:

Заполняем поля онлайн калькулятора в следующем порядке:

1. Выбираем первый вариант расчета.
2. Сумма дохода — 38 700.
3. Указываем возраст детей — первого 15, второго 8, третьего 2.

Результаты онлайн расчета:

• общий размер вычета = 5 800 (1400 + 1400 + 3000).
• размер удержания = 4 277.
• ЗП на руки = 34 423.

Форма калькулятора в заполненном виде:

От суммы на руки

Исходные данные:

Сотрудник получил на руки 45 200 руб. У него один ребенок 10 лет. Определим, какую сумму дохода ему начислил бухгалтер и сколько налога удержал из зарплаты.

Как рассчитать НДФЛ, который удержан из дохода:

В форму онлайн калькулятора внесем следующие данные:

1. Выбираем второй вариант расчета.
2. Вносим сумму 45 200.
3. Указываем возраст первого ребенка — 10.

Результаты онлайн вычислений:

• вычет = 1400;
• размер удержания = 5 038,94.
• ЗП начисленная = 50 238,94.

Форма калькулятора в заполненном виде:

Как рассчитать — формулы

Можно определить размер подоходного налога без применения онлайн калькулятора. Для этого следует воспользоваться формулами ниже.

Формулы для расчета налоговой суммы от начисленной заработной платы:

НДФЛ = ЗП начисл. * 13%.

ЗП к выдаче = ЗП начисл. — НДФЛ.

Формулы для расчета налоговой суммы от выданной заработной платы:

НДФЛ = ЗП выдан. * 13/113.

ЗП начисленная = ЗП выдан. + НДФЛ.

Во все времена вопрос своевременного финансирования организаций был актуален, а в быстроменяющихся условиях глобальной экономики этот вопрос становится наболевшим. Точность прогноза поступлений денежных средств от продаж необходима для обеспечения выполнения договорных обязательств перед сотрудниками, акционерами, государством, поставщиками и подрядчиками. К тому же традиционное прогнозирование, основанное на формуле ДП= ДЗн+ВР-ДЗк, дает сбои, т.к. не учитывает сезонные колебания, тенденции, специфику платежей заказчиков.

Для решения данного вопроса автор в настоящей статье предлагает реализовать на предприятии следующие процедуры:

1. Оценить существующие прогнозы и планы поступлений;
2. В случае неудовлетворенной оценки, смоделировать несколько методик прогнозов;
3. Произвести оценку моделей прогнозирования, выбрать ту методику, которая дает наименьшие ошибки.

Покажем пример расчетов на гипотетическом предприятии «N» (строительство). В примерах для упрощения используется оценка месячного интервала. На практике, возможно, потребуется анализ недельных или дневных поступлений.

1. Оценка планов поступлений отдела продаж

Оценку прогноза (процент ошибки) сделаем на основе утвержденных планов поступлений отдела продаж (рассчитаны на основе традиционного метода) и фактических поступлений с января по март 2012 г. (см. табл.1) по формулам:

RE = SE / Ср. арифм. * 100%, где

SE = √MSE
MSE = ∑(y_t – ŷ) 2 / n , где:

RE - процент ошибки (ratio error);
SE - стандартная ошибка (standard error);
MSE - среднеквадратическая ошибка (mean square error);
y_t – фактическое значение;
y – предсказанное значение временного ряда;
n – количество периодов;
ср. арифм. ф. – средняя арифметическая фактического ряда поступлений

Наменование	январь	февраль	март	Итого
Прогноз	121	135	127	383
Факт	120	125	110	355
Абс. откл-е	-1	-10	-17	-28
Квадрат. абс. откл-я	1	100	289	390

По данным таблицы 1 получаем:

Ср. арифм. ф. = 118,3
MSE = 130,0
SE = 11,4
RE = 9,6%

Процент ошибки (RE) превышает 5%. Это означает, что необходимо искать более точный метод прогнозирования поступлений денежных средств.

2. Методы прогноза

Существует большое количество методик прогнозирования, их выбор будет зависеть от специфики вида деятельности предприятия, сезонности, степени подверженности продаж и оплат внешним условиям. Выделим следующие методы:

2.1. Экспертный метод

Метод основан на субъективных оценках экспертов, подойдет для условий полной неопределенности, используется в письменной форме опроса сотрудников отдела продаж. Эксперты (агенты) классифицируют поступления по курируемым клиентам и вероятностям (реалистичная, оптимистичная, пессимистичная). Классификация по вероятностям базируется на оценке «качества» дебиторской задолженности с ее анализом по срокам погашения. Пример расчета приведен в табл.2 и табл.3.

Клиенты	Агенты	Прогноз на январь (млн. руб.)			Прогноз на февраль (млн. руб.)			Прогноз на март(млн. руб.)
		реальный	оптимистичный	пессимистичный	р	о	п	р	о	п
		100%	80%	5%	100%	80%	5%	100%	80%	5%
А	Иванов	60%	0	7%	10%
Б	Петров	30	120	40	20	0	50
В	Иванов	10	10	40	25	20
Остальные	20	15	12	5	15	12	50	30	10
Итого	60	75	132	55	75	12	82	60	60

Показатель	Формула	Прогноз поступлений (млн.руб.)
Взвешенный прогноз январь	60*100%+75*80%+132*5%	126,6
Взвешенный прогноз февраль	55*100%+75*80%+12*5%	115,6
Взвешенный прогноз март	82*100%+60*80%+60*5%	133

2.2. Метод средних

Это самый простой метод, основанный на формуле средней арифметической

Q прогн. = (сумма(x1:xn))/n, где

сумма(x1:xn) - сумма выплат от периода 1 до периода n
n - количество периодов

при этом прогноз можно делать:

1. Методом долгосрочной средней (сумма значений с предшествующим временным рядом 12 месяцев и более делится на количество периодов);
2. Методом скользящей средней (с предшествующим периодом от 3 до 9 месяцев с серединой месяца, соответствующий прогнозному). Например, если в январе, феврале, марте 2005 г. значения поступлений были соответственно 100, 90, 150, то по данному методу прогноз на февраль 2006 г. будет равен (100+90+150) / 3 = 113;
3. Методом средней заданного периода за несколько лет (к примеру, складываем март 2010, март 2011 и март 2012, делим на 3);
4. Два предыдущих метода, но с учетом поправки на коэффициент сезонности;
5. 3-й метод с учетом поправки коэффициента годовой тенденции.

2.3. Метод средних взвешенных;

Метод основан на расчете среднего прогноза через «взвешивание» предшествующих периодов. При этом наибольшим весам придаются периоды, наиболее приближенные к прогнозируемому и аналогичные периоды прошлых лет (учет сезонности).

К примеру, имея статистику поступлений 2011 года можно составить следующую таблицу.

Наименование показателя	янв.11	фев.11	мар.11	окт.11	ноя.11	дек.11	Итого
Вес январь	4	1	2	3	10
Вес февраль	4	1	2	3	10
Вес март	4	1	2	3	10
Поступления январь	119	98	118	122	457
Поступления февраль	126	98	118	122	464
Поступления март	108	98	118	122	446
Взвешенные значения январь	476	0	0	98	236	366	1176
Взвешенные значения февраль	0	504	0	98	236	366	1204
Взвешенные значения март	0	0	432	98	236	366	1132

Аналогичным периодам прошлого года присвоен наибольший вес (4), что связано с сезонностью бизнеса, далее по степени приближения к расчетному месяцу веса уменьшаются с 3 до 1 (от декабря к ноябрю).

Прогнозы поступлению будут следующие:

Январь: 1176/10= 117,6
Февраль: 1204/10= 120,4
Март: 1132/10= 113,2

2.4. Метод экспоненциального сглаживания

Метод похож на предыдущий, но отличается, тем, что в качестве коэффициента взвешивания выбирается альфа фактор (α), который умножается на предшествующее фактическое значение и его прогнозное по формуле:

Где B_t – прогноз поступления на следующий период t
B_t-1 – прогноз поступления предыдущего периода
y_t-1 - фактическое значение поступления предыдущего периода
α - альфа - фактор, или постоянный коэффициент сглаживания (0 ≤ α ≤ 1)

Пример:

Прогноз поступления на декабрь 2011 г. равен $ 1000., фактически поступления равны $950 , Примем значение альфа-фактор – 0,15

y_t-1 = 950; B_t-1= 1000; α= 0.15
B_t = 0.15 * 950 + (1- 0.15) * 1000 = 142.5 + 850 = 993 шт.

Итак, прогнозное значение поступления на январь 2012 г. равно 993 шт.

2.5. Множественная регрессия

Цель изучения множественной регрессии заключается в представлении объема поступлений (Y) как зависимой переменной и попытке выразить объем поступлений как функцию ряда независимых переменных

Х1, Х2,…, Хn, т.е. Y= a + b X1 + c X2 + …+ z Xn

Например, в компании «N» выявлено уравнение, с помощью которого можно определить прогноз поступлений на январь 2012 г. (Y):

Y = -1,3 +0,856 P + 0, 126 H , где

P – дебиторская задолженность декабря 2011 г.;
H – объем выполненных услуг, но не подтвержденных актами в ноябре 2011 г. (вид деятельности – строительство) ;

Так, при объеме выполненных услуг в ноябре 133 млн. и дебиторской задолженности 125 млн. в декабре 2011 г. Прогноз поступлений на январь 2012 г. по данной формуле составит 122,5 млн. руб. , что составляет 2% ошибки.

3. Оценка и выбор методик

Сделав, расчет процента ошибки (см. Табл.5) приходим к выводу, что наиболее достоверными методами прогнозирования можно считать метод средних взвешенных (3%) и метод множественной регрессии (4,2%). Данные методики можно внедрить в автоматизированную систему бюджета движения денежных средств.

Метод	RE (%)
Существующий метод	9,6
Экспертный метод	15,7
Метод средних	8,3
Метод средних взвешенных	3,0
Метод экспоненциального сглаживания	6,1
Множественная регрессия	4,2

© Интернет-проект «Корпоративный менеджмент», 1998–2021

Старший экономист-консультант «Что делать Консалт»

С 1 января 2021 года утверждена повышенная ставка НДФЛ – 15 % в отношении доходов свыше 5 миллионов рублей. В статье Оксаны Смолановой вы узнаете об особенностях применения прогрессивной ставки НДФЛ, которые необходимо учитывать налоговым агентам.

Определение налоговой базы

Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ введены в НК РФ понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз».

Совокупность налоговых баз – это сумма налоговых баз, которые указаны в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ . Для налоговых резидентов РФ в неё входят доходы:

• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации;
• в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценных бумаг;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС;
• полученные участниками инвестиционного товарищества;
• в виде сумм прибыли КИК;
• иные доходы, которые считаются основной налоговой базой ( пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ ).

К основной налоговой базой относятся следующие виды доходов: зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, вознаграждение по ГПД и другие доходы, выплачиваемые работникам.

Пороговое значение и прогрессивную ставку НДФЛ необходимо применять в отношении совокупности баз.

Наряду с этим, в соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 224 НК РФ , прогрессивная шкала не применяется к следующим доходам:

1) облагаемым по ставке 13 % доходам ( п. 1.1 ст. 224 НК РФ ):

• от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нём;
• в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
• подлежащим налогообложению доходам, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

2) облагаемым по ставке 35 % согласно пункту 2 статьи 224 НК РФ ;

3) облагаемым по ставке 9 % согласно пункту 5 статьи 224 НК РФ ;

4) облагаемым по ставке 30 % согласно пункту 6 статьи 224 НК РФ .

Вышеперечисленные доходы не учитываются при расчёте порогового значения 5 миллионов рублей.

Порядок применения ставки НДФЛ 15 %

Ставка НДФЛ 15 % применяется, когда доходы физлица, облагаемые по ставке 13 % и уменьшенные на вычеты, превысят 5 миллионов рублей. Налоговые вычеты применяются в прежнем порядке ( ст. 210 , п. п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ).

Если налоговая база с начала года превысит 5 миллионов рублей, то НДФЛ определяется следующим образом:

650000 руб. (5 млн руб. x 13 %) + 15 % с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб.

В случае если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить:

• налог в части, которая меньше или равна 650000 рублей;
• налог, сумма которого больше 650000 рублей и который относится к части базы свыше 5 миллионов рублей.

Переходный период в 2021-2022 гг.

Пунктом 3 статьи 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в период до 2023 года при расчёте НДФЛ с доходов резидентов лимит 5 миллионов рублей и прогрессивную шкалу ставок необходимо применять отдельно к каждой налоговой базе. С 2023 года при расчёте НДФЛ повышенная ставка уже будет определяться к совокупности налоговых баз, за исключением доходов от долевого участия в виде дивидендов.

Морозов Дмитрий Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, разъясняет : «Установленная в Законе № 372-ФЗ возможность применения повышенной ставки НДФЛ (15 %) в отношении каждой налоговой базы, а не совокупности всех баз применяется исключительно к порядку исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. В 2021 и 2022 годах они должны сравнивать каждую из указанных налоговых баз с лимитом 5 миллионов рублей (к примеру, отдельно зарплату и отдельно дивиденды), а НДФЛ считать по повышенной ставке, только если какая-либо из них превысит этот лимит».

Если же по итогам года у конкретного работника сумма девяти налоговых баз, для которых предусмотрено применение ставки 15 %, в совокупности превысит 5 миллионов рублей (пусть даже все такие доходы получены у одного налогового агента), то налоговый орган пересчитает НДФЛ по повышенной ставке и направит физическому лицу уведомление на уплату налога. Ведь общий порядок расчёта НДФЛ, закреплённый в Налоговом кодексе, применяется начиная с 01.01.2021.

Если в 2021 году физлицо получает доход от нескольких налоговых агентов — от каждого в пределах 5 миллионов рублей, но в сумме получится более 5 миллионов рублей, то НДФЛ с суммы превышения совокупной налоговой базы над 5 миллионами рублей уплачивается таким физическим лицом самостоятельно до 1 декабря 2022 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога ( п. 6 ст. 228 НК РФ ). Сумма НДФЛ с налоговой базы в пределах 5 миллионов рублей исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет каждым из налоговых агентов, исходя из выплачиваемых им сумм дохода.

Рассмотрим пример. Сотрудник получает зарплату 2 миллиона рублей в месяц. В январе и феврале 2021 года налоговый агент удержит НДФЛ по 260000 рублей (2 млн руб. × 13 %). В марте доход превысил 5 миллионов рублей. Соответственно, налоговый агент применит прогрессивную шкалу ставок и удержит НДФЛ:

• 130 тыс. руб. (1 млн руб. × 13 %) – по ставке 13 % с части зарплаты за март в пределах дохода в 5 миллионов рублей, рассчитанного с начала года;
• 150 000 руб. (1 млн руб. × 15 %) – налог по повышенной ставке 15 % с части зарплаты за март, которая превысила доход в 5 миллионов рублей с начала года.

Начиная с зарплаты за апрель и последующие месяцы налоговый агент удержит НДФЛ по повышенной ставке 15 %. НДФЛ с зарплаты за апрель составит 300000 рублей (2 млн руб. × 15 %).

Если налоговый агент ошибётся с расчётом налога по комбинированной ставке (650000 руб. плюс 15 % с превышения пороговой величины доходов), то за первый квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

НДФЛ и дивиденды

Налоговую базу по дивидендам нужно как до 2023 года, так и после определять отдельно и к ней применять прогрессивную шкалу ставок ( п. 3 ст. 214 НК РФ ).

Например, при выплате работнику зарплаты 4 миллионов рублей и дивидендов 1,5 миллиона рублей считайте НДФЛ по 13 % отдельно с зарплаты — 520000 рублей (4 млн руб. x 13 %), отдельно с дивидендов — 195000 рублей (1,5 млн руб. x 13 %). Неважно, что суммарно доходы больше 5 миллионов рублей (пример рассмотрен в типовой ситуации по НДФЛ, «Главная книга» ).

НДФЛ с доходов нерезидентов

Ставка НДФЛ для доходов нерезидентов по-прежнему составляет 30 %. Сохранились и ставки 15 % и 5 % для отдельных видов доходов ( п. 3 ст. 224 НК РФ ). Прогрессивное налогообложение по ним не применяется. Однако доходы нерезидентов, которые раньше облагались по ставке 13 %, теперь облагаются по прогрессивной шкале ( п. 3.1 ст. 224 НК РФ ). К таким доходам относятся:

• доходы высококвалифицированных специалистов (в общем случае с зарплатой свыше 2 миллионов рублей в год);
• доходы иностранцев, работающих по патенту;
• доходы переселенцев в рамках госпрограммы;
• доходы иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище;
• доходы экипажей судов, плавающих под российским флагом.

К вышеперечисленным доходам нерезидентов, не превышающим в совокупности 5 миллионов рублей в год, применяется ставка НДФЛ 13 %; с суммы, превышающей 5 миллионов рублей — 15 %.

Прогрессивная ставка НДФЛ в отчётности по НДФЛ

Налоговые агенты, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ обязаны заполнить для каждой из ставок налога ( п. 4.2 Порядка, утверждённого Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 ). При выплате доходов свыше 5 миллионов рублец нужно заполнить разделы 1 и 2 отдельно:

• для доходов до 5 миллионов рублей включительно и налога с них по ставке 13 %;
• доходов сверх 5 миллионов рублей и налога с них по ставке 15 %.

Приказом Минфина России от 12.10.2020 № 236н для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, установлен отдельный КБК — 000 101 02080 01 0000 110.

Кроме того, разъяснение порядка заполнения расчёта по новой форме 6-НДФЛ (с примерами) в отношении доходов, облагаемых по повышенной налоговой ставке, содержится в Письме ФНС России от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ .

Таким образом, порядок расчёта, уплаты и заполнения отчётности по НДФЛ имеет ряд особенностей и нюансов, которые необходимо учитывать налоговым агентам начиная с 2021 года.

Подоходный налог представляет собой один из налогов, перечисляемых в бюджет и взимаемых со всех доходов, получаемых физическими лицами. Показатель обыкновенной налоговой ставки составляет тринадцать процентов от налогооблагаемой базы. Законодательное регулирование Порядок удержания и перечисления НДФЛ указан НК РФ в главе двадцать три.

В главах с 26.1 по 26.3 Налогового Кодекса РФ даётся чёткое понятие плательщиков налога на доходы, а также лиц — льготной категории. Рассмотрим более подробно.

• Общие рекомендации по порядку расчёта налога на доходы с физических лиц ↓
• Порядок расчёта налога на доходы, удерживаемого из заработной платы физического лица ↓
• Налоговые вычеты ↓
• Имущественный налоговый вычет и его порядок предоставления ↓

Потенциальными плательщиками подоходного налога необходимо считать:

1. Физических лиц, проживающих на постоянной основе в Российской Федерации.
2. Граждан, главным источником выплат которых является работа в России.

Налоговыми резидентами считаются граждане, находящиеся в России не менее ста восьмидесяти трёх календарных дней в расчёте двенадцати месяцев следующих подряд. К льготной категории лиц, освобождённых от уплаты НДФЛ, относятся: Граждане, занимающиеся частным предпринимательством, находящиеся на упрощённой системе сбора налогов, а та же переведённые на уплату единого вменённого налога по отдельным видам своей деятельности.

Общие рекомендации по порядку расчёта налога на доходы с физических лиц

Для правильного расчёта НДФЛ, необходимо использовать нормы, прописанные в двести двадцать пятой статье Налогового кодекса. Расчетные мероприятия налога на доходы осуществляются следующим образом:

1. Первым действием для вычисления НДФЛ должно стать определение общего дохода, из которого будет исчисляться подоходный налог.
2. Затем следует по каждому типу имеющегося дохода уточнить ставку, применив для этого статью двести двадцать четыре Налогового кодекса РФ.
3. Следующим шагом должно стать исчисление налога на доходы в разрезе каждого отдельного вида дохода. Помимо этого обособлено нужно высчитать налоговую базу, которую образуют доходы, полученные от долевого участия, учитывая требования прописанные в статье двести семьдесят пять НК РФ.
4. • Заключительным этапом станет вычисление налога на доходы физических лиц.

При этом надо отметить, что вычисленную математическим путём сумму налога надо округлить до полного рубля в большую сторону. Сложив результаты вычислений по каждому наименованию дохода, в итоге, мы получим НДФЛ, который и следует к оплате в бюджет. Операциями по удержанию и перечислению причитающихся размеров подоходного налога занимается организация-работодатель.

Порядок расчёта налога на доходы, удерживаемого из заработной платы физического лица

Расчет и перечисление НДФЛ осуществляется из поступлений, полученных от основного источника доходов, который является налоговым агентом. Доходы физического лица, которые он получил от остальных источников, основной работодатель не берёт в общий доход. В том случае, если работник предприятия осуществляет свою трудовую деятельность по совмещению в другой организации, то каждый из работодателей рассчитывает НДФЛ для каждого такого сотрудника по отдельности.

К доходам сотрудника–налогоплательщика, из которых производится удержание НДФЛ, относятся следующие выплаты:

1. Основная заработная плата.
2. Ежемесячные, квартальные, полугодовые и годовые премии.
3. Суммы начисленных ежегодных основных и дополнительных отпусков.
4. Суммы начисленных пособий по листкам временной нетрудоспособности, за исключением сумм пособий по беременности и родам. • Начисленные компенсации на лечение, выплачиваемые вместе с ежегодным отпуском.
5. Суммы начисленной денежной помощи, свыше четырёх тысяч рублей.
6. Доплаты за замещение временно отсутствующих сотрудников.
7. Прочие выплаты.

Налогооблагаемая база рассчитывается исходя из наличия налоговых вычетов, которым обладают сотрудники организации. При налогообложении начисленной заработной платы по каждому сотруднику должны быть учтены следующие типы налоговых вычетов: стандартного вида, имущественные, социальные. В данном случае необходимо отметить, что стандартный налоговый вычет может получить работник, отнесённый к особой категории согласно статье двести пятнадцать Налогового кодекса РФ, или сотрудник, имеющий детей.

Использовать право на имущественный или же социальный вычет может претендовать работник, получивший письменное уведомление в налоговом органе по месту проживания. После того как сотрудник предоставит данный документ бухгалтеру, вычеты могут быть использованы для уменьшения дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Обычная налоговая ставка, предусмотренная законодательством, составляет тринадцать процентов. Существует также ряд специальных процентных ставок для разных субъектов налоговых отношений. Так, например, если в организации осуществляют трудовую деятельность иностранные граждане — нерезиденты, то для исчисления налога с их доходов будет применяться ставка равная тридцати процентам.

Наглядный пример, как осуществляется расчёт и перечисление НДФЛ.

В феврале две тысячи пятнадцатого года менеджеру фирмы Интерспорт Калашникову В.В. была начислена заработная плата равная девяноста пяти тысячам рублей. Он известил в письменной форме работодателя, о том, что является отцом двоих детей: 6 и 14 лет и приложил свидетельства об их рождении. На основании предоставленных документов Калашникову В.В. был предоставлен стандартный налоговый вычет на первого ребёнка в сумме 1400 рублей, и на второго ребёнка в размере одна тысяча четыреста рублей.

Расчёт налога будет выглядеть следующим образом:

1. При расчёте НДФЛ доход будет облагаться по ставке тринадцать процентов.
2. Налооблагаемый доход составит: 95000 руб. – 1400 руб.-1400 руб.=92200 рублей.
3. Общий налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет составит: 92200 руб.*13%=11986 рублей.

Платёж будет осуществлён в момент выплаты остатка заработной платы за февраль две тысячи пятнадцатого года.

Налоговые вычеты

В налоговом кодексе прописаны следующие виды вычетов:

1. Вычеты, имеющие формулировку стандартные.
2. Социальные вычеты.
3. Вычеты имущественные.
4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты могут быть следующих видов:

1. Вычет на самого налогоплательщика, который предоставляется определённым категориям физических лиц. Таким как, участникам ликвидации на Чернобыльской АЭС, инвалидам детства, семьям погибших военнослужащих. Весь перечень данных лиц можно узнать, ознакомившись со статьёй двести восемнадцать НК РФ.
2. Вычет на ребенка (детей) налогоплательщика, который может быть предоставлен до той поры, пока его совокупный годовой доход не станет больше двухсот восьмидесяти тысяч рублей. При наличии не более двух детей вычет составит по одной тысяче четыреста рублей, на третьего и каждого следующего уже по три тысяч и рублей соответственно. Если в семье есть ребёнок — инвалид возрастом не старше 18 лет, то вычет составит также три тысячи рублей.

Для того чтобы получить стандартный налоговый вычет на ребёнка, необходимо следующее:

1. Налогоплательщику, имеющему детей, подать заявление на предоставление вычета по месту источника до хода.
2. Предоставить копию свидетельства о рождении ребёнка. С месяца подачи заявления, налогоплательщику будет уменьшаться налогооблагаемая база на соответствующий размер стандартного вычета, пока его совокупный годовой доход не превысит сумму в 280000 рублей.

Социальные налоговые вычеты имеют пять разновидностей, в зависимости от вида расходных мероприятий:

1. Благотворительные акции и постановки.
2. Получение высшего профессионального образования.
3. Проведение дорогостоящих операций по медицинским показаниям.
4. Добровольное участие в пенсионных программах.
5. Пополнение накопительного пенсионного счёта.

Имущественный налоговый вычет и его порядок предоставления

Имущественный налоговый вычет и его порядок предоставления отражается в статье двести двадцать НК РФ.

Данным вычетом имеет право воспользоваться физическое лицо — налогоплательщик НДФЛ, осуществившее следующие операции с имуществом:

1. Реализация собственного жилья или участка земли.
2. Приобретение домовладения, квартиры или земельного надела.
3. Возведение жилого строения.
4. Мероприятия по выкупу у плательщика налога личного имущества для госнужд.

Профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены плательщикам НДФЛ в отношении следующих доходов:

1. Полученные лицами, ведущими индивидуальную деятельность.
2. Денежные вознаграждения частным образом практикующих нотариусов, адвокатов, имеющих личные адвокатские офисы и прочих лиц, а имеющие частную практику.
3. Поступления в денежном эквиваленте за выполнения работ по гражданским договорным обязательствам.
4. Вознаграждения авторов, за создание и исполнение уникальных произведений, доходы изобретателей и авторов гениальных инноваций.

Исключаются их дохода подлежащего обложению НДФЛ следующие выплаты:

1. Денежные доходы, которые были получены гражданином в ходе мероприятий по вступлению в наследство.
2. Суммы начисленной материальной помощи, которые не превышают четыре тысячи рублей за расчётный год.
3. Прочие денежные поступления в пользу физических лиц.

Таким образом, можно сделать вывод, что налог на доходы с физических лиц является обязательной налоговой ношей, которую несут работающие граждане. Именно благодаря данному налогу происходит пополнение федерального бюджета.

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Новость о новом порядке расчета НДФЛ озвучил Президент РФ в телеобращении к гражданам России 23 июня 2020 года. Вскоре соответствующие поправки появятся и в Налоговом кодексе. В народе новый порядок окрестили «налогом на богатых». Для чего его ввели, как он будет рассчитываться и затронет ли обычных граждан и ИП, расскажем в нашем материале.

Почему НДФЛ решили повысить

Разговоры о введении прогрессивной ставки НДФЛ ведутся давно. В свете коронавирусных потрясений эти разговоры зазвучали активнее. Параллельно обсуждался вопрос и об отмене НДФЛ для граждан с низким уровнем дохода.

В итоге законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а лишь повысили на два процентных пункта действующую ставку налога с существенной оговоркой —облагаться повышенной ставкой будут не все получаемые гражданами доходы, а только превышающие законодательно установленный лимит.

Гадать о том, почему был выбран именно такой вариант корректировки ставки НДФЛ, мы не будем. Остановимся на том, что по прогнозам государства эта мера позволит бюджету получать ежегодную прибавку 60 млрд руб. Направлены эти деньги будут на конкретные цели ? лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, закупку дорогостоящих лекарств, средств реабилитации, а также проведение высокотехнологичных операций.

Что меняется в расчете НДФЛ

С 2001 года по сегодняшний день мы применяли в расчетах НДФЛ 13% ? по этой фиксированной ставке в настоящее время ведутся расчеты налогов с доходов большинства граждан нашей страны. С 2021 года эта система видоизменится и будет выглядеть так:

Кого затронет новый порядок расчета НДФЛ

Путем нехитрых вычислений с учетом базовых знаний гл. 23 НК РФ можно сделать такие выводы ? уплата НДФЛ по повышенной ставке затронет тех налогоплательщиков, чей заработок в среднем ежемесячно в течение года составляет более 416 667 руб. (5 000 000 руб./12 мес.).

Граждан с такими доходами по предварительным оценкам экспертов менее 1%. Проживают они в основном в столичных агломерациях (Москве, Санкт-Петербурге, Казани), а также в нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Попадут ли ИП под налог на богатых

Президент ничего сказал по поводу применения ставки НДФЛ 15% в отношении доходов индивидуальных предпринимателей.

Скорее всего, новый порядок расчета НДФЛ затронет ИП на ОСНО, которые по действующим правилам уплачивают с полученных доходов НДФЛ 13%. Зарабатывающим более 5 млн руб. в год предпринимателям с такой системой налогообложения придется отдавать в казну НДФЛ в повышенном размере.

В целях экономии такие бизнесмены могут принять решение о смене традиционной системы налогообложения на один из спецрежимов (УСН или ПСН).

Какие доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 15 процентов

Пока не появился закон с изменениями в НК РФ, преждевременно говорить о том, какой перечень доходов попадет под новую налоговую шкалу. Напомним, что в настоящее время действуют следующие ставки НДФЛ в зависимости от вида получаемого дохода:

Вид дохода

Ставка НДФЛ

Нормативная ссылка

Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%

п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ

Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище

п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543

п. 3 ст. 224 НК РФ

Другие доходы нерезидентов

п. 3 ст. 224 НК РФ

Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов

п. 2 ст. 224 НК РФ

В таблице указаны только основные ставки НДФЛ. Кроме них действуют и другие. К примеру, по ставке 9% облагаются доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Пока неясно, будет ли применяться повышенная ставка НДФЛ 15% в отношении доходов, полученных гражданами от реализации дорогостоящего имущества. Сейчас такие доходы облагаются по ставке 13%, если срок владения им менее законодательно установленного предела (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 и п. 4 ст. 229 НК РФ). И как при этом будут применяться вычеты. По действующим правилам они уменьшают только тот доход, который облагается НДФЛ 13%. Дождемся официальных разъяснений по этому вопросу.

Пример расчета НДФЛ 15%

Пока новый порядок не прописали в НК РФ, мы можем только предположить, как будет исчисляться налог на богатых с 2021 года.

Приведем пример расчета НДФЛ по новым правилам исходя из того, что по ставке 15% будут облагаться только те доходы, которые в 2020 году облагаются по ставке 13% (зарплата большинства граждан-резидентов, доходы резидентов по договорам подряда и т. д.).

Пример

Заработная плата руководителя одного из подразделений нефтегазовой компании составляет ежемесячно 337 000 руб. В июне ему выплачена премия по итогам работы за предыдущий год в размере 2 000 000 руб. Условимся, что права на вычеты по НДФЛ у этого лица нет.

Распределение полученных доходов смотрите в таблице. Для наглядности расчет НДФЛ представлен по прежним и новым правилам:

После введения новых правил расчета НДФЛ налогоплательщик из рассмотренного примера заплатит в бюджет налог на доходы в большем размере. Разница составит 20 880 руб. (806 600 ? 785 720).

Читайте также:

  
• Ндфл при займе организации у ип
  
• Сотрудник стал нерезидентом в середине года 6 ндфл
  
• Синтаксис файла не соответствует требованиям формата 3 ндфл
  
• Задачи по ндфл материальная помощь
  
• Распределение прибыли в ооо между участниками ндфл