Задачи по ндфл материальная помощь

Опубликовано: 16.04.2024

Заполните 6-НДФЛ в несколько кликов!

Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

единовременная помощь членам семьи умершего работника;
выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Материальная помощь подлежит налогообложению

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

Пример 1

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2018 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей.
Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей.
В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120).

строка 100 — дата получения помощи;
строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

В строке 020 указываем 680 000 рублей.
В строке 030 — 50 000 рублей.
В строки 040 и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством:

Строка 100 — 05.06.18.
Строка 110, 120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

В строке 020 — 700 000 рублей.
В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

В строке 040 — 84 500 рублей = 81 900 + 2 600 рублей.
В строке 070 — 84 500 рублей.
Строка 100 — 05.06.18.
Строка 110 — 05.06.18.
Строка 120 — 06.06.18.
Строка 130 — 70 000 рублей.
Строка 140 — 2 600 рублей.

Пример 3

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
В строке 030 — 0.
В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

В строке 100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
Строка 110 — 11.05.2018.
Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
Строка 130 — 16 724 рубля.
Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

В строке 100 — 11.05.2018 (начисляют вместе с отпускными).
Строка 110 — 11.05.2018.
Строка 120 — 14.05.2018.
Строка 130 — 4 000 рублей.
140 — 520 рублей.

Строка 080 “Сумма налога не удержанная”

Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.

Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Как принять на работу иностранца
Удаленную работу узаконили
Какие документы оформить при найме сотрудника
Как принять сотрудников на удалённую работу
Бумажная трудовая книжка: инструкция для работодателя
Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
Как правильно оформить испытательный срок работнику
Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
Как уволить пенсионера
Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
Как не получить штраф за вакансию
Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
Как ИП принять на работу сотрудника
Как уволить сотрудника
Как принять на работу сотрудника в организацию
Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Как выплачивать материальную помощь работнику: на семью, лечение, выход на пенсию

Материальная помощь — это деньги, которые выплачивает работодатель своим работникам при наступлении определенных событий.

Как выплачивать матпомощь законами не установлено, работодатель определяет порядок выплат сам. Расскажем, как это делается.

Когда работодатель выплачивает матпомощь

Ситуации, когда работникам нужно оказать материальную помощь, работодатель определяет сам. Это может быть:

вступление работника в брак,

рождение в его семье ребенка,

лечение работника или его детей (например, покупка дорогих лекарств, получение платных медуслуг),

смерть члена семьи работника (например, матери, отца, супруги),

выход работника на пенсию.

Все основания получения матпомощи обычно прописывают в локальном нормативном акте или коллективном договоре. Там же указывают, какие документы нужно принести работнику, сколько дадут денег, в какие сроки они будут перечислены.

Работодатель может предусмотреть как конкретные суммы матпомощи, так и диапазон, например, 20 000 ₽ — 100 000 ₽.

Если условия матпомощи нигде не прописаны, руководитель организации по обращению работника может принять решение о выплатах лично.

Может ли работник требовать материальной помощи от работодателя

Матпомощь не входит в систему оплаты труда по ст. 135 Трудового кодекса РФ, то есть ее не дают за перевыполнение плана или вредные условия труда.

Материальная помощь — выплата социального характера, она предназначена для участия в хороших и поддержки работников в плохих жизненных событиях. Тем самым работодатель показывает свое небезразличие и взамен получает лояльность работников. Такие выплаты — популярная практика всех крупных компаний.

В Трудовом кодексе РФ и других законах нет норм, которые бы обязывали работодателя выплачивать матпомощь, он делает это по собственному волеизъявлению. Поэтому требовать выплаты, если такая обязанность работодателя не установлена локальными документами, работник не может.

Матпомощь родственникам умершего работника

Родители или супруг(а) могут обратиться к руководителю компании за помощью в погребении умершего работника.

Помогать им или нет — решает руководитель. Если обязанность оказания матпомощи в случае смерти работника прописана в локальном нормативном акте, отказать он не вправе.

Как выплачивать матпомощь

В положении о матпомощи или коллективном договоре подробно описывают весь этот процесс.

Обращение к работодателю. Обычно от работника требуется заявление с документом, доказывающим факт события. Таким документом может быть копия свидетельства о браке, о рождении ребенка, о смерти родителя.

Издание приказа об оказании материальной помощи. На основании полученного сообщения работодатель издает приказ об оказании матпомощи, где указывает сумму и срок выплаты.

Выплата матпомощи. Бухгалтерия проводит эту операцию на основании приказа руководителя.

Если происходит задержка выплаты матпомощи, за каждый день просрочки на нее начисляются проценты в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом работник не вправе приостанавливать работу, ссылаясь на ст. 142 Трудового кодекса РФ.

Как мы писали выше, матпомощь — не зарплата, поэтому задержка ее выплаты не может повлечь приостановление работы.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Нужно ли платить налоги с матпомощи

Надо ли платить налоги и страховые взносы с материальной помощи — зависит от основания выплаты.

Когда и как платят НДФЛ — представим в таблице.

Вступление в брак

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Не платят, если матпомощь выделена в течение года после рождения, и сумма менее 50 000 ₽ на каждого ребенка.

Абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

П. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 1 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Выход на пенсию

Платят с суммы, превышающей 4000 ₽.

Абз. 4 п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Смерть работника (обращение за матпомощью родственников), смерть члена семьи работника

Не платят, если за матпомощью обратился:

супруг, родители, дети работника

Абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ

Что касается страховых взносов, то по общему правилу материальная помощь облагается ими в части суммы поверх 4000 ₽.

Исключениями являются по пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ:

матпомощь, выданная для возмещения вреда от природных катаклизмов,

матпомощь в размере 50 000 ₽ и меньше на каждого ребенка, выделенная в течение года после рождения,

матпомощь, выданная работнику в связи со смертью членов его семьи.

Есть практика, когда суд указывает, что матпомощь — выплата социального характера и на нее не нужно начислять страховые взносы, см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2019 № Ф04-1229/2019 по делу № А45-34360/2018 или Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.12.2018 № Ф03-5630/2018 по делу № А73-4750/2018.

Поэтому сказать, что матпомощь не облагается страховыми взносами только в случаях, указанных в ст. 422 Налогового кодекса РФ, однозначно нельзя.

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 24.06.2016 года

Организация ежеквартально производит выплату материальной помощи в размере 1500 руб. бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, некоторые из них являются участниками Великой Отечественной войны (далее - ВОВ). В марте была выплачена материальная помощь участнику ВОВ в размере 1500 руб., в мае - 10 000 руб.

Возможно ли суммировать льготы, установленные п. 28 и п. 33 ст. 217 НК РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Льготы, установленные нормами п. 28 ст. 217 НК РФ и п. 33 ст. 217 НК РФ, применяются по каждому основанию независимо друг от друга.

Обоснование позиции:

В соответствии со ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации, являются объектом обложения НДФЛ. Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Пунктом 28 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) определенные виды доходов физических лиц, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из указанных в статье оснований за налоговый период.

Так, согласно норме абзаца четвертого п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, относятся к доходам, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в указанной сумме.

В соответствии с абзацем вторым п. 28 ст. 217 НК РФ в той же сумме за налоговый период не облагается НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этой связи подарки в виде денежных средств с учётом ст. 11 НК РФ, ст.ст. 572, 128 ГК РФ могут быть освобождены от налогообложения и на основании абзаца второго п. 28 ст. 217 НК РФ (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 по делу N А66-5098/2007).

Кроме того, на основании п. 33 ст. 217 НК РФ освобождена от обложения НДФЛ помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, тружениками тыла Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, бывшими военнопленными во время Великой Отечественной войны, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, за счет, в частности, средств иных лиц (как в рассматриваемом случае) - в сумме, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

При этом льготы, предусмотренные нормами абзаца второго п. 28 ст. 217 НК РФ (подарки) и п. 33 ст. 217 НК РФ, распространяются на доходы любых физических лиц (получателей) вне зависимости от наличия (отсутствия) в настоящем или прошлом трудовых отношений с организацией. В отличие от этого доход в виде материальной помощи освобождается от налогообложения, если он выплачен работодателем либо работнику, либо бывшему работнику (абзац четвертый п. 28 ст. 217 НК РФ).

Имеет место письмо налогового ведомства, где было указано, что суммирование доходов и вычетов в отношении одновременного применения норм п. 28 и п. 33 ст. 217 НК РФ не предусмотрено (письмо ФНС России от 21.02.2006 N 04-1-02/100@).

Из письма ФНС России от 08.11.2010 N ШС-37-3/14851 также можно усмотреть, что суммирование доходов для применения вычета не производится (в данном случае для вычета в сумме 4000 руб. по каждому из предусмотренных в п. 28 ст. 217 НК РФ оснований, поскольку налоговый вычет в размере 4000 руб., судя по формулировке, примененной чиновниками налогового ведомства, применяется к п. 28 ст. 217 НК РФ в целом). Однако здесь же в письме применена и фраза о том, что согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из предусмотренных в указанном пункте оснований.

В то же время из письма Минфина России от 07.02.2011 N 03-04-06/6-18 можно сделать противоположный вывод (опять же для вычета в сумме 4000 руб. по каждому из предусмотренных в п. 28 ст. 217 НК РФ оснований) постольку, поскольку в нем указано следующее: если стоимость (размер) доходов, выплаченных (переданных) одному и тому же физическому лицу, по одному из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, превысит в налоговом периоде 4000 рублей, организация будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. То есть из этого письма следует, что вычет в сумме 4000 руб. следует применять не к общей сумме доходов, а к каждому виду доходов, указанных отдельно в п. 28 ст. 217 НК РФ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 12.09.2011 N 20-14/088174).

Указанный подход прослеживается и при заполнении формы 3-НДФЛ "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц" (далее - Декларация) в соответствии с порядком ее заполнения (далее - Порядок заполнения Декларации), которые утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671.

Так, Лист Г Декларации используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в частности, в соответствии с п.п. 28, 33 ст. 217 НК РФ. Не облагаемый НДФЛ доход в виде материальной помощи и доход в виде стоимости подарков показываются отдельно: соответственно, в пп. 2.2 и 4.2 листа Г "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению" не свыше 4000 руб. по каждому подпункту. Одновременно в пп. 7.1 Листа Г указывается общая сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных в налоговом периоде ветеранами ВОВ и т.д., а в пп. 7.2 указываются суммы соответствующих доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ (сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10 000 рублей). В итоге в п. 10 указывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению, которая определяется как сумма значений показателей, в том числе указанных в пп.пп. 2.2, 4.2, 7.2 (п. 9.1 Порядка заполнения Декларации).

Полагаем, что такой подход свидетельствует о возможности одновременного применения в отношении одного и того же лица льгот, установленных нормами абзацев второго и четвертого п. 28 ст. 217 НК РФ и п. 33 ст. 217 НК РФ. На примере вывода суда (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27.12.2012 N ВАС-17225/12) мы видим, что наличие правовой нормы, содержащейся в одном пункте ст. 217 НК РФ, не препятствует применению другого пункта данной статьи.

В пользу довода о том, что вычеты (4000 руб., 10 000 руб.) применяются по каждому основанию в отдельности, на наш взгляд, свидетельствует порядок отражения вычетов, относящихся к разным доходам, под отдельными кодами в сведениях по форме 2-НДФЛ (далее - справка 2-НДФЛ, утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@).

Так, в справке 2-НДФЛ доходы в виде подарков, доходы в виде материальной помощи, полученной на основании абзаца четвертого п. 28 ст. 217 НК РФ, доходы в виде помощи, полученной на основании п. 33 ст. 217 НК РФ, а также относящиеся к ним вычеты отличаются друг от друга присвоенным им кодом: для отражения дохода в виде стоимости подарка используется код 2720, вычет из него отражается под кодом 501. Для отражения дохода, полученного от работодателя при получении материальной помощи, используется код 2760, а вычет из него отражается под кодом 503. Для отражения дохода в виде помощи, предусмотренной на основании п. 33 ст. 217 НК РФ, используется код 2790, а вычет из дохода отражается под кодом 507 (смотрите Справочники кодов доходов и кодов вычетов для заполнения 2-НДФЛ (Приложения NN 1,2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@)).

По нашему мнению, в случае получения доходов и применения к ним льготы в отношении обложения НДФЛ по одному основанию налогоплательщик не лишается права на получение доходов, к которым на законных основаниях применяется льгота по НДФЛ по другому основанию. В этой связи льготы, установленные нормами п. 28 ст. 217 НК РФ и п. 33 ст. 217 НК РФ, следует применять по каждому основанию отдельно, то есть суммировать.

Такое же мнение было изложено автором в следующем материале: "В связи с празднованием Дня Победы организация выплатила ветеранам и инвалидам ВОВ, работавшим ранее в организации, денежную помощь. Возможно ли освобождение указанной выплаты от обложения НДФЛ и по каким основаниям? Какие документы должны предъявить налогоплательщики для освобождения от налогообложения?" ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 15, август 2012 г.).

Обратим внимание, что в п. 33 ст. 217 НК РФ участники ВОВ не упомянуты, а речь идет, в том числе, о ветеранах ВОВ. В этой связи обратимся к ст. 2 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" (далее - Закон N 5-ФЗ). В п. 1 этой нормы указано, что Ветеранами ВОВ являются лица, принимавшие участие в боевых действиях по защите Отечества или обеспечении воинских частей действующей армии в районах боевых действий; лица, проходившие военную службу или проработавшие в тылу в период ВОВ 1941-1945 годов не менее шести месяцев, исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР, либо награжденные орденами или медалями СССР за службу и самоотверженный труд в период Великой Отечественной войны. К ветеранам Великой Отечественной войны относятся, в частности, участники ВОВ (смотрите пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 5-ФЗ). Следовательно, в данном случае может быть применена норма п. 33 ст. 217 НК РФ (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 N 20-15/3/042714@, Сообщение для прессы МРИ ФНС по КН по УР от 22.08.2005 N 04-29/9987 "Доходы ветеранов и участников Великой Отечественной войны").

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Не нашел ничего нового

Команда юристов — Русслидсюрист пишет Вам. Мы рассказываем свой опыт и знания, которого в совокупности у нас больше 43 лет, это дает возможность нам давать правильные ответы, на то, что может потребоваться в различных жизненных ситуациях и в данный момент рассмотрим — Материальная помощь к празднику статья нк рф. Если в Вашем случае требуется мгновенный ответ в вашем городе или же онлайн, то, конечно, в этом случае лучше воспользоваться помощью на сайте. Или же спросить в комментариях у людей, которые ранее сталкивались с таким же вопросом.

Аttention please, данные могут быть неактуальными, законы очень быстро обновляются и дополняются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Страховые взносы — не начисляются на сумму единовременной материальной помощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на каждого из родителей (пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минтруда от 20.11.2021 № 17-3/1926).

НДФЛ и страховые взносы с сумм материальной помощи

НДФЛ – не начисляется на сумму единовременной матпомощи, не превышающую 50 000,00 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01.07.2021 № 03-04-06/24978). Поскольку предел необлагаемой НДФЛ суммы установлен на обоих родителей, у сотрудника необходимо запросить справку с места работы второго родителя, подтверждающую сумму полученной им материальной помощи или неполучение матпомощи (по форме 2-НДФЛ или в произвольной форме).

Документальное оформление материальной помощи

Материальная помощь сотруднику (бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена его семьи, а также материальная помощь членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию)

Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2021 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2021 № ЕД-3-3/75@).

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Особенности налогообложения матпомощи

смерти близкого родственника работника, смерти бывшего работника;
чрезвычайных обстоятельств, в т. ч. стихийного бедствия;
предупреждения, пресечения и прочих действий, пресекающих свершение террористического акта.

Материальная помощь при смерти сотрудника обычно выплачивается одному из близких родственников умершего, например, жене или мужу, ребенку, одному из родителей. Это как раз тот случай, когда в качестве получателя выплаты фигурирует не работник предприятия, а стороннее лицо. Не следует путать добровольную помощь с обязательным социальным пособием на погребение, выплачиваемым в фиксированном размере за счет ФСС на основании п.1 ст.1.4 закона №255-ФЗ от 29.12.2006г.

Это лишь малая часть оснований, при наличии которых может выдаваться матпомощь. Полный их перечень может быть закреплен во внутренних документах организации. Если таковых нет, сотрудник может выбрать любое основание, с которым он связывает возможность начисления ему сумм матпомощи, и написать заявление работодателю с просьбой о произведении выплаты.

Как получить

Заявление в таком деле – это база, основа основ, чтобы начать процедуру оформления денежной помощи сотруднику. Без подачи запроса от работника работодатель может лишь выплачивать поощрительные надбавки. Но если речь идет о финансовой поддержке социального характера, то тогда обязательно нужно написать заявление на материальную помощь в бухгалтерии или кадровом отделе. Так как выплата эта не является обязанностью работодателя, и он может ее осуществлять по своему желанию, то она оформляться должна через заявление подчиненного.

Под объект налогообложения НДФЛ подпадает доход налогоплательщика, полученный как в денежной так и в натуральной формах (статья 209 и пункт 1 статьи 210 НК РФ). Сумма материальной помощи, которая выплачивается не своему сотруднику, будет полностью облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Однако существуют исключения, которые прописаны в статье 217 НК РФ, а именно:

Суммы единовременной материальной помощи работодателями членам семьи умершего бывшего работника, работника вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 статьи 217 НК РФ)
Суммы материальной помощи бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту в сумме, которая не превышает 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ)
Суммы материальной помощи, выплачиваемые пострадавшим и членам их семей от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств (пункт 46 статьи 217 НК РФ)

Налог на прибыль

Выплата материальной помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Такие расходы не являются экономически обоснованными и не направлены на получение дохода, включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль материальную помощь нельзя.

Судебная практика показывает, что некоторые арбитражные суды все же вынесли оправдательный вердикт при возникновении подобных ситуаций, однако это частные случаи, которые были рассмотрены в отдельном порядке с учетом всех сопутствующих условий.

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
Взносы на страхование от несчастных случаев.

Материальная помощь: определение, основания, бухгалтерский и налоговый учет, налоги

249 кодекса и представляют собой все поступления от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав. К внереализационной выручке причисляется прибыль, не подпадающая под нормы ст. 249. В частности, к внереализационной прибыли ст.

При выплатах в пользу родственников сотрудника или других лиц, не являющихся субъектами трудовых отношений, применяется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

перечисление поводов, которые влекут за собой материальную поддержку со стороны руководства;
размер устанавливаемых выплат;
порядок обращения за помощью, ее начисления;
пакет документов для сотрудника, желающего обратиться за финансовой поддержкой.

Положение о материальной помощи

Размер выплаченной одному и тому же сотруднику материальной помощи не превышает 4 тыс. руб в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125). Помощь, превосходящая этот лимит, будет подвержена НДФЛ и страховым взносам, как и другие доходы.
Помощь назначается родителю или усыновителю, в чьей семье появился ребенок (в первый год жизни малыша). Если на обоих родителей единовременно (на основании одного приказа) работодатели выделили по такому радостному поводу не более 50 тыс. руб., налоги и взносы не имеют значения (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01 июля 2021 года № 03-04-06/24978). Понадобится справка с работы другого родителя о размере матпомощи, начисленной там.
Финансовая помощь, выданная сотруднику, в том числе и бывшему, по поводу смерти члена семьи, и, наоборот, помощь близким умершего сотрудника не потребует налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. б п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального Закона № 125). Таким родственником (умершим или обратившимся на предприятие за помощью) может быть муж или жена работника, его родители или дети, а также братья или сестры, если они проживали вместе. Если помощь предоставляется другим членам семьи, она подвергнется обычному налогообложению.

Такую проводку нужно делать независимо от того, направлена на выплату материальной помощи чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.

Бухучет матпомощи за счет нераспределенной прибыли

Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ), единственного учредителя (участника, акционера) – письменным решением (п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Источники выплаты

Ситуация: можно ли при расчете НДФЛ с материальной помощи, выплаченной сотрудникам в течение первого года при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, учесть вычет в сумме 4000 руб., если сумма выплаты превышает 50 000 руб.?

Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Как оформить выдачу материальной помощи

Минфин в письме от 16 мая 2021 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Страховые взносы

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Таким образом, финансовое содействие вправе оформить только действительно нуждающиеся граждане. Для прохождения процедуры привлекаются органы социальной защиты населения, проводится проверка уровня доходов и условий жизни.

Как отразить получение материальной помощи в налоговой отчетности?

Единовременное перечисление средств лицам, пострадавших от стихийного бедствия и других ЧС, в т. ч. членам семей погибших людей — статья № 217 пункт № 8.3.
Поддержка гражданам, ставшими жертвами в результате терроризма, а также близким родственникам при данных обстоятельствах — статья № 217 пункт № 8.4.
Единовременная выплата сотруднику по причине летального исхода члена семьи. Кроме того, помощь может быть оказана бывшему служащему, вышедшему на заслуженный отдых — статья № 217 пункт № 8.
Разовое оказание финансового содействия на покрытие медицинского обслуживания работнику или пенсионеру (бывшего сотрудника организации) — статья № 217 пункт № 10.

Нюансы обложения НДФЛ материальной помощи

Соискатели направляют в соответствующие ведомства пакет документации и заявление. По результатам рассмотрения учреждение оглашает вердикт о предоставлении или отказе в получении выплат материальной помощи. В ситуации неудовлетворения заявления ведомство обязано предоставить законные причины отказа в письменной форме.

Материальная помощь по общему правилу облагается НДФЛ. А значит, при ее выплате организация должна удержать налог. Однако для отдельных видов материальной помощи установлены исключения. Причем часть выплат освобождена от налога полностью, а часть – только в пределах определенного лимита, сверх которого налог начисляется. Особенностей удержания и перечисления НДФЛ с сумм материальной помощи нет. Определив, что выплата облагается налогом, удержите его при фактической выплате денежных средств и перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В какой сумме материальная помощь не облагается НДФЛ. Вычеты с сумм материальной помощи

Виды материальной помощи, которые частично (в сумме вычета) или полностью освобождены от обложения НДФЛ, и основания такого освобождения приведены в ст. 217 НК РФ.

Полностью освобождены от налога выплаты, которые организация производит:

единовременно в связи со смертью работника, включая вышедшего на пенсию, членам его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);
единовременно в связи со смертью члена семьи своему работнику, включая вышедшего на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ);
в связи с чрезвычайной ситуацией или терактом как своим работникам, так и любым другим лицам (п. п. 8.3, 4 ст. 217 НК РФ).

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику, пострадавшему при пожаре

Материальная помощь работнику, пострадавшему при пожаре, не облагается НДФЛ, если пожар признается стихийным бедствием или чрезвычайной ситуацией (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

Пожар можно отнести к стихийному бедствию или чрезвычайной ситуации, если он возник непреднамеренно и не связан с умышленными действиями пострадавших лиц (Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2414). Факт пожара подтвердит, в частности, справка Государственной противопожарной службы МЧС России.

В пределах 50 000 руб. не облагается единовременная помощь работнику при рождении (усыновлении) ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В пределах 4 000 руб. в год не облагаются все прочие виды материальной помощи работникам, включая вышедших на пенсию. Например: к отпуску, к свадьбе, на лечение, в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Стандартные вычеты с сумм материальной помощи, облагаемой НДФЛ, предоставляются в общем порядке.

Как облагается НДФЛ материальная помощь при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ при одновременном выполнении трех условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):

она выплачена работнику, который является родителем (усыновителем, опекуном);
выплата (в денежной или натуральной форме) произведена единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка. При этом периодичность выплаты – разовым или периодическими платежами – значения не имеет. Важно, что выплата произведена в связи с одним и тем же событием и по одному распоряжению (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587);
сумма не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка.

При этом сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 000 руб. на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей (Письма Минфина России от 21.03.2018 N 03-04-06/17568, от 26.09.2017 N 03-04-07/62184 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/[email protected])). С суммы превышения нужно платить НДФЛ.

Основанием для исключения из налоговой базы по НДФЛ 50 000 руб. материальной помощи в связи с рождением ребенка будут:

приказ руководителя организации;
заявление работника;
копия свидетельства о рождении ребенка.

Пример расчета НДФЛ с выплаты материальной помощи при рождении двойни свыше 50 000 руб. на каждого ребенка

В связи с рождением двойни работнику (налоговому резиденту РФ) начислена материальная помощь в сумме 200 000 руб. При выплате материальной помощи работнику организация должна удержать НДФЛ в сумме 13 000 руб. (200 000 руб. – (50 000 руб. x 2) x 13%).

Например, организация выплачивает материальную помощь при рождении ребенка и отцу, и матери, работающим в организации. Каждому родителю было выплачено по 40 000 руб. Поскольку сумма материальной помощи, выплаченная каждому из родителей, не превышает 50 000 руб., НДФЛ с нее не удерживается.

Как облагается НДФЛ материальная помощь на погребение

Работодатели выплачивают материальную помощь в связи со смертью (на погребение). При определенных условиях не облагаются НДФЛ:

материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью близких;
материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника.

Как облагается НДФЛ материальная помощь работнику в связи со смертью родственника (члена семьи)

Материальная помощь в связи со смертью в полной сумме не облагается НДФЛ, если отвечает двум условиям (п. 8 ст. 217 НК РФ):

выплачивается работнику (бывшему работнику – пенсионеру) в связи со смертью члена (членов) его семьи.

К членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Иногда к ним также относят прочих родственников и свойственников (бабушка, брат, тесть и т.д.), совместно проживающих и ведущих совместное хозяйство с работником (см., например, Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 03-04-05/71785);

выплачивается единовременно. При этом периодичность выплаты – разовым платежом или периодическими платежами – значения не имеет. Важно, что выплата произведена в связи с одним и тем же событием и по одному распоряжению (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587).

Если в течение календарного года материальная помощь выплачивалась работнику (бывшему работнику – пенсионеру) несколько раз в связи со смертью разных родственников (например, отца и матери), то не облагаются НДФЛ все эти выплаты, так как они произведены по разным основаниям (а именно: в связи со смертью отца, в связи со смертью матери).

Если умерший родственник не относится к членам семьи работника, при выплате материальной помощи в связи со смертью следует удержать НДФЛ. Облагаемую налогом сумму можно уменьшить на 4 000 руб. в целом за налоговый период согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, если помощь выплачивается работнику (бывшему работнику – пенсионеру), который иную материальную помощь на основании указанной нормы в течение года не получал.

Основанием для исключения из налоговой базы по НДФЛ полной суммы материальной помощи в связи со смертью или ее части будут:

приказ руководителя организации;
заявление работника;
копия свидетельства о смерти;
копия документов, подтверждающих родство.

Как облагается НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника

Такая материальная помощь в полной сумме не облагается НДФЛ, если отвечает двум условиям (п. 8 ст. 217 НК РФ):

выплачивается членам семьи умершего работника (бывшего работника – пенсионера).

выплачивается единовременно. При этом периодичность выплаты – разовым платежом или периодическими платежами – значения не имеет. Важно, что выплата произведена в связи с одним и тем же событием и по одному распоряжению (Письмо Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587).

Если же материальная помощь в случае смерти работника (бывшего работника – пенсионера) выплачивается лицу, не входящему в состав его семьи, то она в полной сумме облагается НДФЛ.

Основанием для исключения из налоговой базы по НДФЛ суммы материальной помощи в связи со смертью будут:

приказ руководителя организации;
заявление получателя материальной помощи;
копия свидетельства о смерти;
копия документов, подтверждающих родство.

Облагается ли НДФЛ социальное пособие на погребение

Социальное пособие на погребение не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Его размер установлен в п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ.

Как облагаются НДФЛ виды материальной помощи с вычетом в 4 000 руб.

Вычет в размере 4 000 руб. предоставляется в отношении материальной помощи работнику (бывшему работнику – пенсионеру) по любым основаниям, кроме рождения (усыновления) ребенка, смерти родственника (члена семьи) и в связи с чрезвычайной ситуацией или террористическим актом. Например:

к отпуску,
к свадьбе,
на лечение,
в связи с выходом на пенсию.

Как облагается НДФЛ материальная помощь к юбилею работника

Материальная помощь в связи с юбилеем работника не включена в перечень необлагаемой материальной помощи (п. 8 ст. 217 НК РФ). Она облагается НДФЛ в общем порядке.

Общий порядок обложения НДФЛ материальной помощи с вычетом

Вычет в размере 4 000 руб. применяется к материальной помощи, выплаченной работнику (бывшему работнику – пенсионеру) в целом за налоговый период (календарный год). При этом не имеет значения количество оснований, по которым оказывалась материальная помощь. Также не важно, выплачивалась она одним или несколькими работодателями.

Если в течение календарного года материальная помощь выплачена в размере больше предельной величины, то сумма превышения облагается НДФЛ в общем порядке.

Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года работнику

В текущем календарном году работнику (налоговому резиденту РФ) начислена материальная помощь в январе в сумме 30 000 руб. к свадьбе, в августе – 60 000 руб. к отпуску, в октябре – 40 000 руб. в связи со смертью родственника (отца), в декабре – 50 000 руб. при рождении ребенка.

В таком случае при выплате материальной помощи организация должна удержать НДФЛ:

в январе в сумме 3 380 руб. ((30 000 руб. – 4 000 руб.) x 13%);
в августе – 7 800 руб. (60 000 руб. x 13%).

При выплате материальной помощи в октябре в связи со смертью родственника и в декабре при рождении ребенка НДФЛ не начисляется.

Пример расчета НДФЛ с нескольких выплат материальной помощи в течение года физлицу-пенсионеру

В течение года физлицу (налоговому резиденту) материальная помощь выплачивалась дважды:

в июне в связи с выходом на пенсию – в размере трех окладов, что составило 150 000 руб.;
в августе на лечение – в размере 40 000 руб.

В таком случае при выплате материальной помощи организация должна удержать НДФЛ:

в июне в сумме 18 980 руб. ((150 000 руб. – 4 000 руб.) x 13%);
в августе – 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Удержать НДФЛ с материальной помощи с вычетом в 4 000 руб. и перечислить его в бюджет нужно в общем порядке. Заполнение платежного поручения в этой ситуации также не имеет особенностей.

НДФЛ с материальной помощи к отпуску

Материальная помощь к отпуску выплачивается работникам, как правило, по условиям коллективного договора, которыми определяется в том числе и срок ее выплаты. Ее размер может зависеть, например, от оклада работника, должности, стажа.

При этом не облагается НДФЛ такая материальная помощь только в сумме 4 000 руб. в течение года (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь в части, превышающей эту величину, облагается НДФЛ в общем порядке.

Основанием для выплаты материальной помощи к отпуску является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника заявления.

НДФЛ с материальной помощи к отпуску перечислите в бюджет в общий срок.

НДФЛ с материальной помощи в связи со свадьбой

Выплата работнику такой материальной помощи может быть предусмотрена, например, коллективным договором. Она облагается НДФЛ в части, превышающей 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), в общем порядке.

Основанием для выплаты материальной помощи к свадьбе является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника заявления.

НДФЛ с материальной помощи в связи с болезнью (на лечение)

Материальная помощь на лечение работника (бывшего работника – пенсионера) не облагается НДФЛ только в сумме 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальная помощь в части, превышающей эту предельную величину, облагается в общем порядке.

Материальная помощь работнику (бывшему работнику – пенсионеру) на лечение его родственника (члена семьи) также не облагается НДФЛ только в сумме 4 000 руб.

Если же помощь на лечение выплачивается непосредственно родственнику (члену семьи) работника (бывшего работника – пенсионера), то в таком случае НДФЛ исчисляется со всей суммы материальной помощи.

Основанием для выплаты материальной помощи на лечение является приказ руководителя организации, изданный после получения от работника (бывшего работника – пенсионера) заявления.

Как облагается НДФЛ материальная помощь лицам, не являющимся работниками

Общее правило: материальная помощь, выплачиваемая лицам, которые не являются работниками, в полном объеме облагается НДФЛ.

Есть исключения. Материальная помощь освобождается от НДФЛ полностью или частично, если выплачена:

пострадавшему в связи с чрезвычайной ситуацией или террористическим актом или члену семьи погибшего в результате чрезвычайной ситуации или террористического акта (п. п. 8.3, 4 ст. 217 НК РФ).

Сумма выплаты в этом случае значения не имеет. Такая материальная помощь освобождается от НДФЛ в полном объеме. При этом рекомендуем запросить у МЧС, МВД или иного компетентного ведомства справку, подтверждающую факт чрезвычайной ситуации или террористического акта, а также списки пострадавших (погибших);

родственнику (члену семьи) умершего работника (бывшего работника – пенсионера) или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью его родственника (члена семьи).

Сумма выплаты освобождается от НДФЛ в полном объеме, однако произвести ее надо единовременно, так как такое требование содержит п. 8 ст. 217 НК РФ (подробнее см. выше);

пенсионеру – бывшему работнику по любому основанию, не связанному со смертью члена семьи или чрезвычайной ситуацией. Например, на лечение. С таких выплат не надо удерживать НДФЛ, только если их размер не превышает 4 000 руб. в целом за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подробнее см. выше.

Основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя организации, изданный после получения соответствующего заявления от лица, которому помощь выплачивается.

Как облагается НДФЛ материальная помощь бывшим работникам, уволенным в связи с уходом на пенсию

Общее правило: облагается НДФЛ материальная помощь бывшим работникам, уволенным в связи с уходом на пенсию по возрасту или по инвалидности, в сумме свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Есть исключения.

Материальная помощь освобождается от НДФЛ полностью, если она выплачена:

бывшим работникам, пострадавшим от стихийных бедствий, терактов или иных чрезвычайных обстоятельств, а также в связи с гибелью членов семьи в результате таких событий (п. п. 8.3, 4 ст. 217 НК РФ);
бывшим работникам, которые вышли на пенсию, в связи со смертью родственника (члена семьи) (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Общим основанием для выплаты материальной помощи является приказ руководителя организации, изданный после получения соответствующего заявления от лица, которому помощь выплачивается.

Как облагается НДФЛ материальная помощь пенсионерам

Материальная помощь, выплаченная сотруднику-пенсионеру (в том числе в связи с выходом на пенсию), облагается НДФЛ по тем же правилам, что и материальная помощь прочим сотрудникам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

Датой получения дохода в виде материальной помощи является дата ее фактической выплаты. В этот момент с материальной помощи нужно удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем такой выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ с материальной помощи

Особенностей при перечислении НДФЛ с материальной помощи нет. В поле 24 “Назначение платежа” платежного поручения можно указать: “Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с дохода в виде материальной помощи”. Однако не будет ошибки, если организация в данном поле приведет и более общую формулировку, например: “Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом с доходов работников”.

О проекте
Оформление гражданства Болгарии с иммиграционным юристом: особенности процедуры
Получение гражданства Польши через Карту поляка. ВНЖ, ПМЖ в Польше.
Пользовательское соглашение

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

Читайте также: