Дарение векселя между физическими лицами ндфл

Опубликовано: 11.05.2024

Первичная консультация по телефону или при заказе обратного звонка «БЕСПЛАТНАЯ»

Дарить деньги принято обычно без каких-либо обязательств. Например, друзьям или родственникам. Но можно оформить договор дарения, если сумма солидная и даритель хочет обезопасить себя, прежде всего, с правовой точки зрения. Основной признак такой сделки – это безвозмездность, то есть даритель передает определенный объект в дар одаряемому, делая это совершенно бесплатно.

На основании договора дарения передавать можно не только недвижимость, автомобили или какие-то ценные вещи, но и денежные средства, которые в соответствии с положениями статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся к движимому имуществу. Они могут после организации сделки дарения находится как как лично у одаряемого лица, так и пребывать на безналичном счете или ценных бумагах, которые можно в последующем реализовать.

Как оформить с юридической точки грамотно договор дарения денежных средств ?!

Договор дарения денег заключается не только между гражданами (физическими лицами), но и между физическим и юридическим лицом или гражданином и индивидуальным предпринимателем. Стороны сделки на основании предусмотренных гражданско-правовых норм должны владеть дееспособностью и правоспособностью. Порядок оформления денежных средств как одного из видов движимого имущества в гражданском законодательстве регламентирован статьями 572-582 Гражданского кодекса России. Дарственная обычно заключается в письменном виде, и она должна быть составлена грамотно.

В идеале для составления договора дарения денежных средств следует обратиться к юристу, который проконсультирует стороны сделки, изучит все документы на предмет юридической чистоты и проведет сделку. Сам договор дарения денег составляется в двух экземплярах. Один экземпляр остается у дарителя, а второй у одаряемого лица. Вместе с договором надо составить еще и такой документ, как акт-приема передачи денежных средств или обычная расписка. Она также подготавливается в простой письменной форме и в ней обозначаются сведения о лицах, заключивших соглашение, дата, подписи сторон, сумма, которая была передана одаряемому лицу.

Такой договор может заключаться для того, чтобы, например, передать денежные средства лицу, которое хочет приобрести квартиру. Такие дарственные носят в российской юриспруденции название целевого договора дарения. Целевые договоры, как и обычные договоры дарения составляются между сторонами в письменной форме и удостоверяются нотариальным образом.

Как оформляется договор дарения между родственниками ?!

Наиболее часто между родственниками проводятся такие виды сделок, как договор дарения денежных средств. Обязательной письменной формы требует так называемый консенсуальный договор дарения, на основании которого даритель обязуется на безвозмездной основе передать одаряемому лицу денежные средства, приуроченные к важному событию. Это может быть свадьба, рождение ребенка, переезд в другую страну. Важно! Если даритель денежных средств состоит в брачных отношениях, то тогда надо получить нотариально удостоверенное согласие от мужа или жены на совершение данной гражданско-правовой сделки.

Также отметить надо то, что в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации при дарении денежных средств, доходы которых не возникают у одаряемого лица по отношении к дарителю не применяется положение об обложении налогового бремени.

Нужно ли нотариальным образом заверять сделку дарения ?!

Гражданское законодательство России не предусматривает в принципе нотариальное удостоверение данного вида гражданско-правовой сделки и многие люди проводят ее в простой письменной форме между собой. Но если вы хотите обезопасить себя и подарить деньги человеку, то тогда лучше обратиться к нотариусу. Делать это стоит, когда речь идет о достаточно солидных денежных суммах во избежание возникновения угрозы мошенничества со стороны дарителя либо одаряемого лица. Представитель нотариальной конторы при приему устанавливает дееспособность сторон дарственного договора, их родственные связи в случае заключения сделки между родственниками, истребует согласие второго супруга, поскольку деньги в браке относятся к общему имуществу супругов, разъясняет их права и обязанности по договору, а также проверяет содержание документа на наличие всех необходимых условий для заключения гражданско-правовой сделки.

Как подготовить договор дарения денег ?!

Бескорыстная передача денежных средств в дар осуществляется, если сумма более трех тысяч рублей. Можно подарить деньги следующим образом:

От имени родителей или супругов;
От имени малолетнего либо недееспособного лица от представителя или наоборот такому лицу;
Между родственниками, являющимися физическими и юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Многих граждан волнует вопрос о том, можно ли заключать договор целевого дарения денежных средств между родственниками, если деньги требуются, допустим на приобретение недвижимого имущества. Законодательно запрета на проведение подобных действий не существует, н при этом проблемы могут возникнуть в ходе доказывания обстоятельства того, что деньги были потрачены именно по целевому назначению В таких ситуациях дарителю лучше самому приобрести это имущество и сделать его предметом дарения.

Также отметить надо то, что в тексте заключаемого между дарителем и одаряемым договора должно быть отражено следующее:

Фамилия, имя и отчество как дарителя, так и одаряемого лица полностью;
Обозначение даты рождения лиц, участвующих в совершении гражданско-правовой сделки;
Полностью все паспортные данные так, как они обозначены непосредственно в документе, устанавливающем личность участников сделки;
Место проживания. В этот пункт включается не только регистрационные данные, но и фактическое место проживания, если даритель, либо одаряемый проживают не по своему месту непосредственной прописки;
Полностью информацию о предмете дарения (описывается сумма денежных средств, передаваемая в дар одаряемому лицу).

В обязательном порядке в договоре дарения денежных средств обозначаются права и обязанности сторон, связанные с передачей между родственниками денег в дар. Указать в договоре нужно срок, который отсчитывается с момента начала действия договора и вплоть до его непосредственного окончания.

Одаряемое лицо может отказаться о дара до его получения и это не противоречит нормам гражданского законодательства Российской Федерации. При этом даритель не может в силу закона требовать возмещения материального ущерба от поступка одаряемого. Отмена договора дарения денежных средств проводится на основании статьи 578 Гражданского кодекса России, если был факт умышленного причинения вреда здоровью или жизни дарителя. Отменить договор можно, когда для подарка были использованы средства, предназначавшиеся для предпринимательской деятельности, а дарение произошло в течение полугода перед банкротством либо при смерти одаряемого, наступившей ранее смерти дарителя.

Данный шаблон документа являются приблизительными образцами. Каждая юридическая проблема индивидуальна, и данные образцы необходимо дополнять нормативно-правовой базой и положительной судебной практикой, именно по Вашему отдельному случаю, т.к. результат рассмотрения дела в суде (или в досудебном порядке) сильно зависит от грамотности составления различных правовых документов.

Договор дарения денежных средств

[ Фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью ] [ число, месяц, год ] года рождения, именуемый(ая) в дальнейшем «Даритель», с одной стороны и [ фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью ] [ число, месяц, год ] года рождения, именуемый(ая) в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Даритель безвозмездно передает Одаряемому денежные средства в сумме [ сумма цифрами и прописью ] рублей, а Одаряемый принимает указанную сумму в дар.

2. Отказ от договора дарения и отмена дарения

2.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым.

2.2. Даритель вправе требовать от Одаряемого возмещения реального ущерба, причиненного отказом принять дар.

2.3. Даритель вправе отменить дарение, если Одаряемый совершит покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинит Дарителю телесные повреждения.

3. Порядок разрешения споров

3.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между Сторонами.

3.2. В случае если Стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

4. Заключительные положения

4.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.

4.2. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору.

4.3. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются дополнительными соглашениями Сторон в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью настоящего договора.

4.4. Заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми договор связывает гражданско-правовые последствия для Сторон настоящего договора, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения Стороне или ее представителю. Юридически значимые сообщения подлежат передаче путем [ вписать нужное: почтовой, факсимильной, электронной связи ]. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило Стороне, которой оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от нее, не было ей вручено или Сторона не ознакомилась с ним.

4.5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ АКЦИЙ

1. Предмет Договора

1.1. По настоящему Договору Даритель обязуется передать в собственность Одаряемого штук (категория, тип) акций публичного акционерного общества " ".

Указанные акции принадлежат Дарителю на праве собственности на основании (документ, подтверждающий право собственности), что подтверждается Выпиской из реестра акционеров, выданной " " г. держателем реестра акционеров (указать полное наименование реестродержателя) (далее - Реестродержатель).

1.1.1. Информация об эмитенте:

полное наименование: ;
краткое наименование: ;
ОГРН ;
наименование государственного органа, осуществившего регистрацию эмитента: ;
номер и дата государственной регистрации эмитента: ;
место нахождения, почтовый адрес: ;
уникальный код эмитента, присвоенный Банком России: ;
номера телефона, факса: ;
руководитель исполнительного органа эмитента: ;
идентификационный номер налогоплательщика: ;
адрес страницы в сети Интернет, используемой эмитентом для раскрытия информации .

1.1.2. Информация о ценных бумагах:

дата государственной регистрации и государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг, наименование регистрирующего органа, осуществившего государственную регистрацию выпуска ценных бумаг: ;
вид, категория (тип) ценных бумаг: ;
номинальная стоимость одной ценной бумаги: ;
количество ценных бумаг в выпуске: ;
форма выпуска ценных бумаг: ;
размер дивиденда (по привилегированным акциям): ;
сведения об обременениях: .

1.1.3. Лицевой счет Дарителя как зарегистрированного лица: (номер, данные, содержащиеся в анкете зарегистрированного лица).

1.2. Передача акций производится в течение с момента подписания настоящего Договора (вариант: исполнения ( ) лет Одаряемому, т.е. с " " г.).

1.3. Права Одаряемого, которому по настоящему Договору обещан дар, не переходят к его наследникам.

1.4. Обязанности Дарителя, обещавшего дарение, не переходят к его наследникам.

1.5. Даритель гарантирует, что указанные ценные бумаги не заложены, не находятся под арестом, его права собственности на них не оспариваются в судебном порядке.

2. Обязательства Сторон

2.1. Даритель обязуется передать Одаряемому акции, указанные в п. 1.1 настоящего Договора, свободные от любых имущественных прав и претензий третьих лиц.

2.2. Даритель (вариант: Одаряемый) обязуется обратиться к Реестродержателю для внесения в реестр акционеров записи о переходе права собственности на указанные в п. 1.1 настоящего Договора акции.

2.3. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае Договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.

2.4. В случае отмены дарения Одаряемый обязан возвратить подаренные акции.

3. Порядок оформления дарения акций. Переход права собственности

3.1. Внесение записи о переходе права собственности на акции, указанные в п. 1.1 настоящего Договора, осуществляется Реестродержателем в течение (указать срок).

3.2. Все расходы на оформление перехода права собственности на акции к Одаряемому несет (вариант: Даритель / Одаряемый / Стороны поровну).

3.3. Право собственности на акции, указанные в п. 1.1 настоящего Договора, переходит к Одаряемому с момента внесения Реестродержателем записи в реестр акционеров публичного акционерного общества " " о переходе права собственности на акции.

4. Разрешение споров

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть из настоящего Договора или в связи с ним, Стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.

4.2. В случае если Стороны не придут к соглашению в результате проведенных переговоров, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. Форс-мажор

5.1. Ни одна из Сторон настоящего Договора не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания Сторон, которые нельзя предвидеть или предотвратить (непреодолимая сила), включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия, а также запретительные действия властей и акты государственных органов.

Документ, выданный соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

5.2. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую Сторону о наступлении указанных обстоятельств и их влиянии на исполнение обязательств по Договору.

6. Прочие условия

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

6.2. Даритель вправе отказаться от исполнения настоящего Договора, если после заключения Договора имущественное или семейное положение либо состояние здоровья Дарителя изменится настолько, что исполнение Договора в новых условиях приведет к значительному снижению уровня его жизни.

6.3. Настоящий Договор составлен в трех экземплярах, один из которых хранится у Реестродержателя, по одному экземпляру передается Сторонам.

6.4. Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, если они совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами.

Уруков Владислав Николаевич, профессор кафедры юриспруденции Межнационального гуманитарно-технического института (МГТИ). Профессор, кандидат юридических наук, заслуженный юрист Чувашской Республики. Специалист в области обязательственного, вексельного и предпринимательского права.

Родился 29 ноября 1959 г. в Чувашской АССР. Трудовую деятельность начал с военной службы в Советской Армии. С 1994 г. по июнь 2009 г. преподавал в Чувашском государственном университете, с 2010 г. работает в МГТИ.

Автор 250 публикаций, в том числе учебника "Предпринимательское право" (2001); учебных пособий "Вексельное право" (1998), "Правовые основы несостоятельности (банкротства)" (1999), "Субъекты предпринимательского права" (2000), "Коммерческое право" (2006); монографий "Вексель: договорная теория и практика" (2011, 2012, 2013, 2014), "Воля и волеизъявление в гражданском праве" (2006), "Проблемы правового регулирования векселя в российском гражданском праве" (2003), "Российское вексельное законодательство и практика его применения" (2000); "Общее учение о векселе" (2014), научно-практического издания "Правовое регулирование векселя в российском гражданском праве" (2004) и ряда научных статей.

В статье рассмотрены отдельные вопросы теории и практики индоссамента векселя. В работе доказывается, что передача векселя на основании договора дарения не переносит права по векселю.

Ключевые слова: индоссамент, абстрактность векселя, права по векселю, договор дарения векселя, недействительность дарения, признание договора дарения ничтожным на права, вытекающие из векселя, не влияет.

The transfer (endorsement) of a bill and the bill gift deed

The article deals with several issues of theory and practice on legal implications, related to the endorsement of a bill. This work proves that one endorsement of a bill will not affect payment liabilities of the bill holder.

Key words: endorsement, the abstractness of the bill, rights under the bill, the bill gift deed, the invalidity of the donation, the recognition of the donation contract void on the rights arising from bills of exchange, are not affected.

В практике правоприменения трудности вызывает разрешение вопроса о соотношении передачи (индоссамента) по векселю с общегражданско-правовыми сделками.

При разрешении вексельных споров, когда при передаче векселя стороны заключают гражданско-правовую сделку по передаче (отчуждению) векселя, суды стоят перед дилеммой: должен ли спор в этом случае разрешаться на основе норм вексельного закона (положения о переводном и простом векселе) либо приоритет должны иметь общегражданские нормы о сделках? Следует отметить, что во многих случаях суды отдают предпочтение последнему варианту разрешения дилеммы и рассматривают спор на основании норм, регулирующих гражданскую правовую сделку. Правильно это или нет? Как представляется, в любом случае спор, возникающий из отношений по передаче (отчуждению) векселя, следует рассматривать исключительно на основании норм Положения о переводном и простом векселе. Положение о переводном и простом векселе имеет приоритет над нормами Гражданского кодекса РФ, поскольку оно было введено на территории СССР в связи с присоединением СССР к Женевским вексельным конвенциям. При заключении Женевских вексельных конвенций было предусмотрено, что Единообразный вексельный закон на территории стран-подписантов и стран, присоединившихся к Конвенции, как и Положение о переводном и простом векселе , не содержит возможности передачи векселя на основании гражданско-правовых сделок или иных документов (к примеру, актов приема-передачи векселя). Следует отметить, что передача векселя на основании гражданско-правовых отношений - исключительно российское либо бывших союзных республик "изобретение". Ни в одной развитой правовой системе в Женевской вексельной системе вексель не передается на основании общегражданской правовой сделки либо на основании акта приема-передачи векселя. Передача векселя, права по векселю происходит только на основании индоссамента. Передача векселя по гражданско-правовой сделке, как представляется автору, прежде всего связана с недопониманием сущности свойств векселя отдельными субъектами гражданского оборота. Под индоссаментом понимается передаточная надпись на векселе или передача векселя от одного субъекта к другому субъекту вексельных отношений. Вексель может быть неоднократно передан другим лицам посредством совершения передаточной надписи (индоссамента) (например, "Платите по приказу того-то" или же "В пользу меня (нас) уплатить (заплатить)") за собственноручной подписью векселедержателя. Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным, и всякие ограничивающие его условия считаются ненаписанными (ст. 12 Положения о переводном и простом векселе), а частичный индоссамент недействителен. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом, а лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом или индоссатором. Действия по передаче векселя называются индоссированием или индоссантом векселя. Передаточная надпись проставляется на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонж). Согласно ст. 142 ГК РФ с передачей ценной бумаги передаются все удостоверенные ею права в совокупности. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные ценной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге, - индоссата (п. 3 ст. 146 ГК РФ). В соответствии со ст. 14 Положения индоссамент передает все права, вытекающие из переводного векселя. Лицо, которому передается вексель, становится самостоятельным вексельным кредитором. Это право вытекает из самого векселя и из законного владения. Законность владения векселем основывается на непрерывном ряде индоссаментов (ст. 16 Положения о переводном и простом векселе), а также на добросовестном приобретении векселя .

Собрание законов и распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 21.08.1937. N 52. Ст. 22.
См.: О Женевской вексельной системе: Уруков В.Н. Общее учение о векселе. М.: Юстицинформ, 2014. С. 134 - 138.

Монография В.Н. Урукова "Вексель: договорная теория и практика" включена в информационный банк согласно публикации - Инфра-М, 2011.

Уруков В.Н. Индоссамент векселя: отдельные вопросы теории и практики / В.Н. Уруков В.Н. // Налоги. 2010. N 23. С. 15; см. также: Уруков В.Н. Вексель: договорная теория и практика. М.: Инфра-М, 2013. С. 123.

Казалось бы, наконец-то сложилась стабильная и единообразная судебно-арбитражная практика по спорам, связанным с передачей векселя, и ушла навсегда практика судов 90-х годов прошлого столетия, когда вексель рассматривался как предмет договора купли-продажи и иных гражданско-правовых сделок в случае передачи векселя по этому договору либо по иной сделке. Судебно-арбитражная практика по вексельным спорам последних лет свидетельствует о возврате к этой практике 90-х годов прошлого столетия, что, несомненно, отрицательно влияет на вексельный оборот в России.

Вышесказанное можно проиллюстрировать на одном из примеров из практики Экономической коллегии Верховного Суда РФ (далее по тексту - Судебная коллегия) . Отказ в передаче жалобы общества с ограниченной ответственностью "Клева софт" в суд кассационной инстанции Судебной коллегией был обоснован следующим: "Резнику Я.А. было известно об отсутствии каких-либо законных оснований к выдаче ему спорных векселей, поскольку он получил их безвозмездно при отсутствии заключенного в соответствии с законом в письменной форме договора дарения (выделено. - У.В.Н.); что Резник Я.А. действовал сознательно в ущерб ООО "Сенам 02" и АКБ "Русский Финансовый Альянс", так как последний является вексельным поручителем и отвечает наравне и солидарно с векселедателем; что указанным решением суда признаны ничтожными сделками договоры дарения между ООО "Сенам 02" и Резником Я.А. спорных векселей и применены последствия недействительности ничтожных сделок в виде обязания Резника Я.А. возвратить спорные векселя, а простой вексель N 008249 истребован из незаконного владения Резника Я.А. Судами учтено, что названным решением суда также установлено, что ООО "Сенам 02", как векселедатель, передало Резнику Я.А. авалированные Банком спорные векселя безвозмездно, Резник Я.А. указанные векселя не оплачивал и обязательств по их оплате не приобрел, векселя не являлись средством расчетов между сторонами, взамен на получение векселей Резник Я.А. никаких встречных обязательств не имел и не исполнял, то есть сделки по передаче Резнику Я.А. спорных векселей носят безвозмездный характер и, ввиду их совершения в устной форме, являются ничтожными".

Определение Верховного Суда РФ N 305-ЭС17-11408 от 29 августа 2017 года // СПС "КонсультантПлюс".

Таким образом, оставляя в силе решение нижестоящих судов по данному спору, Экономическая коллегия Верховного Суда РФ включает в определение ряд выводов, которые никак не могут быть основаны на требованиях норм вексельного закона. Таковыми являются ссылка судов на безвозмездную передачу векселей и ничтожность договора дарения векселя ввиду несоблюдения письменной формы сделки, отсутствие основания передачи векселя.

Как указывалось выше, права по векселю передаются только на основании индоссамента (передаточной надписи). Никакие другие факты (сделки, акты и т.п.) не передают права по векселю. В данном случае признание безвозмездной передачи Резнику Я.А. векселя (оцененной судами как договор дарения) ничтожной какого-либо правового значения для обоснования права по векселю не имеет, поскольку передачи прав путем заключения договора дарения либо иной гражданско-правовой сделки по векселю нормами вексельного закона не предусмотрено.

Вывод судов о том, что взамен на получение векселей Резник Я.А. никаких встречных обязательств не имел и не исполнял, также противоречит нормам вексельного закона, поскольку не учитывает сущность и свойства векселя. Одним из свойств векселя является абстрактность векселя. Вексель порождает формальное, абстрактное и денежное обязательство, то есть для векселя какого-либо значения основание выдачи, передачи и т.п. не имеет. По векселю должны платить, потому что вексель выдан. Это аксиома. Взгляд, что вексель является абстрактным, всегда был преобладающим не только в современной российской цивилистике, но и в русской, советской, а также в континентальной системе права . Резник Я.А. не может иметь, как векселедержатель, которому перешел спорный вексель, каких-либо встречных обязательств и не должен исполнять встречного обязательства. По векселю передается право требования с должника, векселедателя простого векселя и с вексельного поручителя (если имеется поручитель).

Уруков В.Н. К вопросу об абстрактности векселя // Вестник арбитражной практики. 2015. N 2. С. 15.

Представляется, что в данном примере чувствуется влияние законоположений США и Великобритании о векселе как ценной бумаге на формирование внутреннего убеждения судьи. Следует отметить, что в англосаксонской системе права в отдельных случаях вексель не признается абстрактным, требуется основание выдачи векселя . Данное положение умышленно либо неумышленно постепенно вводится не только в научный оборот, но и в судебную практику. Поэтому нередко мы это видим в судебных актах по вексельным спорам, когда главным условием передачи векселя называют основание выдачи векселя либо встречное исполнение по векселю. Однако ни в нормах Единообразного вексельного закона , ни в нормах Положения о переводном и простом векселе нет норм об обязательном встречном исполнении по векселю либо об основаниях выдачи векселя. Это - "изобретение" арбитражных судов России, основанное на англосаксонской системе права. Можно утверждать о правовом нигилизме отдельных арбитражных судов, которыми отрицается абстрактность векселя и вексельного обязательства. Как же так? Международной конвенцией о векселе и российским законом о векселе утверждается одно: вексель порождает абстрактное обязательство; а отдельные арбитражные суды утверждают обратное: "вексель - казуальное обязательство", из чего следует, что требуется доказывать основание выдачи векселя. Использование чуждых для нашей правовой системы взглядов англосаксонской системы права на вексель вряд ли способствует правильному применению российского вексельного законодательства.

См.: ЕТК США в редакции 2004 года, Закон Великобритании о переводном и простом векселе 1882 года (Bills of Exchange Act 1882).
Приложение 1 Конвенции о Единообразном законе о переводном и простом векселе (Заключена в Женеве 07.06.1930) // Собрание Законов. 1937. Отд. II. N 18. Ст. 108.

Вышесказанное позволяет сделать вывод, что по общегражданскому договору дарения векселя права по этому векселю (предмету договора дарения) не передаются, признание договора дарения ничтожным не влияет на права, вытекающие из векселя.

Библиографический список

Положение о переводном и простом векселе // Собрание законов и распоряжений Рабоче-Крестьянского Правительства СССР. 21.08.1937. N 52. Ст. 22.
Уруков В.Н. Индоссамент векселя: отдельные вопросы теории и практики // Налоги. 2010. N 23.

Уруков В.Н. Вексель: договорная теория и практика. М.: Инфра-М, 2013. С. 123.
Уруков В.Н. Общее учение о векселе. М.: Юстицинформ, 2014. С. 134 - 138.

Наряду с необходимостью грамотного оформления основных выстраиваемых бизнес-процессов посредством договорных инструментов, порой необходимо использование разовых схем законной налоговой оптимизации. И здесь одним из самых эффективных инструментов выступает вексель.

Несмотря на часто встречающееся заблуждение по поводу возможности выпуска и использования в ходе предпринимательской деятельности собственных векселей, нельзя недооценивать потенциал и возможности этого инструмента налогового планирования. Более того, в некоторых случаях вексельная схема является чуть ли не единственным законным вариантом поведения, позволяющим снизить налоговую нагрузку, а также отсрочить либо рассрочить уплату налогов с доходов.

Получение такого эффекта становится возможным ввиду двойственной природы векселя, традиционно представляемой теоретиками права в качестве его главной, уникальной особенности.

Двойственность природы векселя состоит в следующем:

с одной стороны, вексель - это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство обязанного по векселю лица (векселедателя или акцептанта) уплатить векселедержателю определенную денежную сумму в определенное время. ст.143 ГК РФ Вексельное обязательство носит заемный характер и регулируется но только нормами вексельного законодательства (Положением о простом и переводном векселе), но и, дополнительно, нормами о договоре займа;

с другой стороны, вексель - это имущество, выступающее предметом сделок - купли-продажи, дарения, мены.

Рассмотрим каждую из указанных ипостасей векселя подробнее.

Словосочетание «ничем не обусловленное обязательство» указывает на абстрактный характер вексельного обязательства, т.е. на отсутствие у векселедержателя обязанности доказывать, откуда он получил вексель и рассчитался ли за него; должник в любом случае обязан оплатить предъявленный ему вексель.

Более того, поскольку чаще всего векселя передаются от одного лица к другому на основании бланкового индоссамента (т.е. без указания лица, приказу которого должен платить должник), любое лицо, владеющее векселем, признается его законным держателем, т.е. зачастую невозможно проследить всех владельцев конкретного векселя (особенно если это физические лица, не обязанные вести бухгалтерский учет), что и позволяет предпринимателям решать те или иные задачи.

Как любая ценная бумага, вексель должен соответствовать установленной для него форме и содержать совершенно конкретные реквизиты, перечисленные в Положении о простом и переводном векселе. В то же время, вексель может быть составлен на простом листе бумаги, т.е. использование специальных бланков не требуется. Многие бухгалтеры и некоторые юристы до сих пор ошибочно пытаются искать в продаже типографские бланки векселей и транслируют эту «проблему» руководителям, тем самым лишая их возможности применения векселей в хозяйственной практике.

Еще раз подчеркнем: никаких ограничений по выпуску векселей для физических и юридических лиц не существует, а номер векселя не является его обязательным реквизитом. Поэтому любой желающий в любое время может выпустить свой вексель.

Продолжая разбирать определение векселя, содержащееся в ст. 143 ГК РФ, отметим, что денежное обязательство, удостоверенное векселем, имеет заемный характер, т.е. свидетельствует о наличии заемных отношений между должником и векселедержателем. ст. 815 ГК РФ При этом не важно, что конечный векселедержатель - это совсем не то лицо, которому изначально был выдан вексель, - при передаче векселя переходит и право требования по нему.

Однако необходимо помнить, что нормы о займе являются лишь дополнительными по отношению к специальным вексельным нормам, которые всегда имеют приоритет. Более того, правила о займе могут применяться лишь в части, не противоречащей правилам о векселях.

Рассматривая вексель как имущество, необходимо отметить, что бытует заблуждение о возможности продажи собственного векселя. Иными словами, довольно часто договором купли-продажи собственного векселя пытаются прикрыть заемные отношения, чтобы иметь возможность учесть расходы на приобретение ценной бумаги в целях налогообложения прибыли.

Между тем, заключение подобных договоров экономически бессмысленно - как можно продавать собственный долг (вспоминаем заемный характер вексельных отношений). Ну и, конечно, налицо противоречие вышеупомянутой ст.815 ГК РФ, прямо указывающей на экономическую суть вексельного обязательства.

Итак, мы договорились о том, что продажа собственного векселя невозможна. А вот обратная операция - выкуп собственного векселя - как раз оправданна. Прежде всего, такая сделка имеет смысл, если должнику становится известно о нахождении его векселя, по которому срок платежа еще не наступил, у третьего лица. В этом случае должник может предложить векселедержателю выкупить такой вексель ранее срока платежа, что выгодно обеим сторонам - должник избежит уплаты процентов по векселю, а кредитор получит исполнение по денежному обязательству ранее установленного срока.

Вексель выкуплен самим должником (или получен им по иному основанию). Какова его дальнейшая судьба?

Казалось бы, в данном случае имеет место совпадение должника и кредитора в одном лице, что является безусловным основанием для автоматического прекращения вексельного обязательства. ст.413 ГК РФ Однако нельзя забывать о ч.1 ст.142 ГК РФ, которая говорит о том, что осуществление или передача прав по ценной бумаге возможны только при ее предъявлении.

Таким образом, чтобы прекратить вексельное обязательство («погасить» вексель), должник должен предъявить его самому себе, т.е. выразить свою волю. Осуществление подобной операции невозможно без составления какого-либо распорядительного документа руководителем организации (приказ, распоряжение). Отсутствие подобного документа означает, что вексель не погашен и может использоваться в дальнейших хозяйственных операциях, например, в качестве средства платежа.

С точки зрения налогообложения определенный интерес представляют операции, в которых вексель используется в качестве средства платежа. Причем при расчете собственными векселями и векселями третьих лиц налоговые последствия будут различными.

1. Получение в оплату товаров (работ, услуг) собственного векселя должника.

В этом случае обязательство по оплате товаров (работ, услуг) прекращается (налогообложение данной операции происходит в общем порядке - при методе начисления у поставщика возникает доход от реализации, у покупателя - расход), а между поставщиком и покупателем возникают заемные обязательства, удостоверенные векселем.

В соответствии с п.12 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в том числе, расходы в виде средств, переданных по договорам кредита или займа, включая долговые ценные бумаги, т.е. векселедержатель не сможет отнести на расходы затраты по приобретению векселя, а у векселедателя не возникнет налогооблагаемого дохода. подп.10 п.1 ст.251 НК РФ

Предположим, что векселедержатель не желает ждать наступления срока платежа по полученному векселю и решает его продать. При этом он обязан заплатить налог на прибыль с вырученных сумм на основании п.1 ст.280 НК РФ. Однако как быть с затратной частью, которую мы ранее не учитывали при налогообложении? Абзац 3 п.2 ст.280 НК РФ позволяет учесть расходы на приобретение векселя одновременно с доходом, т.е. при реализации векселя по номиналу налога к уплате не возникнет.

2. Получение в оплату товаров (работ, услуг) векселя третьего лица.

В этом случае налоговые последствия будут обычными - у поставщика возникнут доходы от реализации и, одновременно, расходы на приобретение ценной бумаги, а у покупателя - расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и доходы от реализации ценной бумаги. По крайней мере, именно так считают налоговые органы, понуждающие налогоплательщиков отражать в отчетности доход от реализации ценных бумаг, хотя экономический результат (величина налоговой базы) от этого не меняется.

Что касается судебной практики, то в Уральском федеральном округе она складывается таким образом: при решении вопроса о наличии/отсутствии реализации векселя при передаче его в оплату товаров (работ, услуг) необходимо отталкиваться от цели такой передачи.

Если цель передачи векселя состояла исключительно в необходимости рассчитаться с поставщиком, т.е. вексель передан как «заменитель денег», суд делает однозначный вывод: реализация ценной бумаги отсутствует. Если же имеет место «мена» - обмен товара на другое имущество, коим выступает вексель, в этом случае происходит встречная реализация.

Очень интересной с точки зрения налогообложения является операция по выплате дивидендов векселями третьих лиц.Сразу оговоримся, что для нас выплата дивидендов собственными векселями предприятия лишена какого-либо экономического смысла, хотя некоторые специалисты допускают подобные варианты поведения, мотивируя это наличием балансовой прибыли, не подкрепленной наличием денежных средств на расчетном счете.

На наш взгляд, в подобных ситуациях, во-первых, отсутствуют объективные основания для принятия решения о выплате дивидендов, а во-вторых, абсурдным выглядит «бумажное» (отраженное только в документах) привлечение заемных средств от участников за счет причитающихся им выплат, с которых, к тому же, будет необходимо уплатить налог с доходов.

Еще один важный момент, который следует отметить до начала рассмотрения налоговых последствий выплаты дивидендов векселями, - что привлекательной такая операция является исключительно при получении дивидендов физическими лицами.

Но обо всем по порядку.

По общему правилу, дивиденды подлежат налогообложению по ставке 13%. подп.2 п.3 ст.284, п.4 ст.224 НК РФ

Если дивиденды выплачиваются векселем юридическому лицу, то с его стоимости необходимо уплатить налог с доходов.

Если же получателем «дивидендного» векселя выступает физическое лицо, то непосредственно в момент получения векселя доход у него не возникает:

В этой связи Президиум ВАС РФ указал в своем постановлении от 11.04.2000 г. №440/09, что при получении векселя физическим лицом облагаемый НДФЛ доход возникает у него только в момент фактического получения им денежных средств по векселю.

Таким образом, выплата дивидендов векселями третьих лиц позволяет отсрочить либо рассрочить уплату НДФЛ на срок, приемлемый для физического лица.

Если же физическое лицо-получатель дивидендов имеет статус индивидуального предпринимателя и ведет хозяйственную деятельность, он может не предъявлять вексель к платежу, а использовать его в расчетах как средство платежа. В случае применения ИП УСН налоговые последствия будут следующими:

при объекте «доходы» необходимо будет уплатить налог 6% с реализации ценной бумаги, налог с дивидендов не возникнет, т.к. денежные средства по векселю не получены;

при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» возникнет доход от реализации ценной бумаги и расходы на приобретение товаров (работ, услуг), т.е. налоговая база будет равна нулю.

В некоторых случаях большую пользу бизнесу могут оказать такие нестандартные операции с векселями, как внесение в уставный капитал, внесение вклада в имущество, передача в целях увеличения чистых активов, безвозмездная передача от дочерней компании материнской.

Рассмотрим несколько практических примеров:

1. В группу компаний входят 2 юридических лица (компания А и компания В) и индивидуальный предприниматель С, одновременно являющийся единственным участником перечисленных компаний.

Компания А постоянно испытывает нехватку оборотных средств, тогда как на компании В аккумулируется операционная прибыль. Простая передача денежных средств от компании В в компанию А невозможна, т.к. дарение между юридическими лицами запрещено.

Для того, чтобы профинансировать компанию А, компания В предоставляет ей займ, а взамен получает векселя компании А.

Затем компания В выплачивает дивиденды своему единственному участнику С в вексельной форме, при этом у С не возникает НДФЛ 9%. постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2000 №440/09

Физическое лицо С, являясь единственным участником компании А, может принять одно из следующих решений:

1) об увеличении уставного капитала и его оплате векселями - у компании А не возникает доход в силу подп.3 п.1 ст.251 НК РФ ;

2) о внесении векселя в качестве вклада в имущество ст.23 ФЗ «Об ООО» - у компании А не возникает доход в силу подп.11 п.1 ст.251 НК РФ.

В результате любой из указанных операций в распоряжении компании А окажутся ее собственные векселя, которые могут быть либо погашены (по приказу директора компании А), либо вновь пущены в хозяйственный оборот. В любом случае, компания А не должна будет возвращать займ компании В, и при этом у нее не возникнет налогооблагаемый доход.

2. Компания В является участником компании А (с долей менее 50%) и получает от своего контрагента в оплату товаров (работ, услуг) вексель компании А, который она когда-то выдала поставщику в качестве средства платежа.

Для того, чтобы компании А не нужно было оплачивать вексель, компания В передает его компании А в целях увеличения чистых активов, при этом налог на прибыль в силу подп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ у получающей стороны не возникает.

Как и в предыдущем примере, компания А может либо погасить полученный вексель, либо пустить его в хозяйственный оборот.

3. Компания В является дочерней по отношению к компании А и аккумулирует в себе операционную прибыль. В свою очередь, компания А привлекала займы под векселя, которые на текущий момент времени находятся у разных векселедержателей и могут быть предъявлены ими к погашению, однако компания А не имеет денежных средств для оплаты указанных векселей.

Простая передача денежных средств от дочерней компании В в материнскую компанию А для целей последующего выкупа векселей сопряжена с риском квалификации указанной операции как скрытой выплаты дивидендов и начисления в связи с этим налога на прибыль по ставке 9% или 15% (если срок владения долей в компании В менее 365 дней либо материнская компания А является иностранной, льгота п.3 ст.284 НК РФ не применяется).

Поэтому компания В выкупает векселя компании А у известных ей векселедержателей.

Затем компания В передает векселя материнской компании А, которая либо гасит их, либо использует в дальнейшей хозяйственной деятельности.При этом возникают следующие налоговые последствия:

компания В получает право на признание в целях налогообложения расходов на выкуп векселей в соответствии с абз.3 п.2 ст.280 НК РФ, т.к. она отчуждает их третьему лицу;

у компании А не возникает дохода на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Здесь необходимо отметить, что налоговые органы неоднократно пытались расценить подобные операции по безвозмездной передаче имущества из дочерней компании в материнскую как дарение, запрещенное гражданским законодательством. Однако суды расценили такие отношения не как гражданско-правовые, в которых обе стороны равноправны, а как отношения власти и подчинения, в которых материнская компания принимает административное решение о передаче ей имущества, находящегося в дочерней компании. При этом директор дочерней компании, ставя свою подпись на акте приема-передаче, выступает лишь проводником воли собственника (в нашем случае им является компания А). В этой связи применение компанией А льготы, предусмотренной подп.11 п.1 ст.251 НК РФ, является абсолютно правомерным.

Подводя итог разговора о векселях, еще раз обратим внимание читателей, что данный инструмент в силу своей уникальности в некоторых случаях позволяет достигать значительной налоговой экономии абсолютно законными средствами. Вместе с тем, операции с векселями всегда входили в зону особого внимания налоговых органов, поэтому они могут применяться лишь точечно, после комплексной оценки возможных налоговых рисков и подготовки обоснования деловой цели совершения подобных операций.

Как облагается НДФЛ подарок денег между физлицами

январь 2020г.

Заблуждение

Любые денежные средства (деньги), полученные в дар одним физлицом от другого физлица, облагаются НДФЛ.

В действительности.

Все с точностью до наоборот. Денежные средства, полученные в дар физическим лицом от другого физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

При этом необходимо правильно оформить сделку дарения.

Для целей налогообложения НДФЛ денежная сумма подарка не имеет значения.

Правовое обоснование:

Требования к договору дарения денег

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно с п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги относятся к движимым вещам (наличные денежные средства) или имущественным правам (безналичные денежные средства).

В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ и п. 1 ст. 161 ГК РФ договор дарения денег между гражданами на сумму, превышающую 10 000 рублей, должен заключаться в письменной форме. На сумму менее 10 000 рублей – договор дарения может заключаться в устной форме.

В любом случае договор дарения, в котором содержится обещание дарения в будущем, заключается в письменной форме.

Передачу наличных денег целесообразно оформлять распиской.

Налогообложение по договору дарения денежных средств

В соответствии с о статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ установлена следующая льгота.

Не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Именно второй абзац данной нормы вводит в заблуждение, создавая видимость, что не облагаются подарки только между близкими родственниками (членами семьи).

Однако

- в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-05/95034 указано «. денежные средства, безвозмездно полученные от физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц».

- в Письме ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@ указано следующее: «абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

- в Письме УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/4/019601@ даны аналогичные разъяснения «. доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от других (другого) физических лиц в порядке дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ вне зависимости от того, являются даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

В письмах Минфина РФ также отмечается, что на применение льготы, указ анной в с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не влияет наличие статуса одаряемого лица - резидента/нерезидента. (Письмо Минфина РФ от 15.05.2019 N 03-04-05/34692).

Из вышеизложенного следует, что вне зависимости от того является ли одаряемый налоговым резидентом или не является, его доход - подарок в форме денежных средств - не облагается НДФЛ.

Кнопка скачать или вывести на печать статью появится здесь, если Вы вошли на сайт.
(Для входа на сайт прокрутите страницу вниз и войдите или зарегистрируйтесь)

Читайте также: