С учета енвд не снялись вовремя

Опубликовано: 24.09.2022

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Единый налог на вмененный доход используется как режим налогообложения для малого бизнеса. Его основное преимущество — отсутствие связи уплачиваемой в бюджет суммы с фактическим доходом, в этом он может быть выгоднее УСН. Также вмененку можно совмещать с другими режимами для налоговой оптимизации и улучшения финансового результата.

Однако иногда плательщику может потребоваться сняться с учета по вмененному налогу. Прекращение деятельности обычно происходит по четырем причинам.

  1. Компания или ИП могут закрыть бизнес на данном режиме. Например, если ведение такой деятельности экономически невыгодно.
  2. Власти региона могут исключить ваш вид бизнеса из списка разрешенных для обложения единым налогом.
  3. Предприятие самостоятельно решает перейти на другой режим налогообложения. Перейти на ОСНО вы можете в любое время, а вот применять УСН можно будет только с начала будущего года.
  4. Для использования вмененки необходимо соблюдать ряд ограничений. Следовательно, при их нарушении юрлицо или ИП автоматически переходят на ОСНО.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы





Порядок снятия с учета по единому налогу

Для снятия с учета по вмененке плательщик подает заявление в налоговую. Оно заполняется по специальным формам ЕНВД-3 (для компаний) или ЕНВД-4 (для ИП). Документ представляется в ФНС в течение пяти дней с даты окончания применения спецрежима.

День прекращения работы по вмененке зависит от причины, по которой компания или ИП снимается с учета. В заявлении указывается одна из трех дат:

  • дата закрытия бизнеса по виду деятельности на спецрежиме;
  • дата перехода на другой режим налогообложения;
  • последний день месяца, в котором было допущено нарушение условий использования ЕНВД.

В течение пяти дней налоговая направит уведомление о том, что снятие с учета с ЕНВД произведено. После этого организация или ИП должны представить декларацию и уплатить налог за последний период работы на спецрежиме.

Рассмотрим основные правила заполнения бланков заявлений. Формы вы можете найти в Приложениях 3 и 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, а также непосредственно на сайте ФНС. Бланки заявления делятся на две части: основная и приложение к ней.

Нужно ли сниматься с учета и писать заявление, если ЕНВД в 2021 году отменяют

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят по всей России. Обычно налоговая инспекция ставит налогоплательщиков на вмененный учет и снимает с него по заявлению. Но если все вмененщики начнут подавать в налоговую заявления после его отмены, она просто не успеет их обработать. Разберемся, когда заявление нужно подать.

Снимаетесь с ЕНВД с начала 2021 года — не подавайте заявление. По общему правилу бизнес обязан подать заявление о снятии с вмененного учета в течение пяти рабочих дней после перехода на новый режим. Вы смените ЕНВД на другой режим с 1 января 2021 года, соответственно, заявление надо подать не позднее 15 января 2021 года. Но к этому времени вмененка уже перестанет существовать и гл. 26.3 НК РФ утратит силу. Поэтому заявление о снятии с учета по ЕНВД подавать не нужно. ФНС разъяснила это в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@. Всех вмененщиков автоматически снимут с учета с 1 января.

Снимаетесь с ЕНВД с начала месяца — подайте заявление. Если вы перестали работать на вмененке в течение 2020 года, подайте заявление о снятии с учета в течение пяти рабочих дней. Например, вы прекратили торговлю в розницу на ЕНВД с 24 сентября 2020 года. Подайте заявление в ИФНС не позднее 1 октября. Формы заявлений описаны ниже.

Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Заполнение заявления ЕНВД-3 для организации

Снятие с учета с ЕНВД

Заполним первый лист формы. Сначала укажите ИНН, код налогового органа и КПП. Необходимо проставить КПП, который был присвоен при постановке на учет в качестве плательщика единого налога. В следующем блоке вставьте цифру, соответствующую причине снятия с учета.

Далее впишите цифру 1 или 2 в зависимости от того, является ли фирма российской или иностранной. В следующем поле потребуется указать полное наименование плательщика. ОГРН прописывается, если компания зарегистрирована в России. В блоке с датой впишите день, когда было завершено применение спецрежима. Дата определяется исходя из причины прекращения такой деятельности.

В разделе с подтверждением представляемых сведений указываются реквизиты уполномоченного лица: руководителя компании или ее представителя. Во втором случае впишите название документа, на основании которого действует представитель. Также не забудьте указать количество листов в таком документе. В пакет для налоговой необходимо вложить его копию.

На втором и последующих листах формы укажите виды деятельности, по которым вы снимаетесь с учета, вместе с полными адресами. Количество листов, потребовавшихся в данном случае, отметьте на первом листе в специальном поле. Коды вида предпринимательской деятельности представлены в классификаторе. Его можно найти в Приложении № 5 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Например, коду 03 соответствует деятельность по ремонту и обслуживанию автотранспорта.

Причина снятия с учета

Отдельно рассмотрим такой пункт как причина снятия с учета. В данном поле проставляется цифра 1, 2, 3 или 4.

  1. Снятие с учета происходит из-за прекращения предпринимательской деятельности — выберите цифру 1.
  2. Плательщик планирует добровольно сменить режим налогообложения: например, если это целесообразно с точки зрения успешного ведения бизнеса. Тогда проставляется цифра 2.
  3. Предположим, плательщик допускает нарушение условий применения вмененки: например, количество сотрудников в предыдущем календарном году превысило 100 человек. Другой вариант — у компании на вмененке появился собственник-юрлицо, владеющий более 25% капитала. Выбирается цифра 3.
  4. Форма ЕНВД-3 применяется также при прекращении только одного вида деятельности на спецрежиме из нескольких. В таком случае выберите вариант «иное» (цифра 4).

Особенности заявления ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей

Порядок заполнения формы для снятия с учета по вмененке для ИП и для юрлиц во многом одинаков. Отличия заключаются в следующем:

  • ИП при учете в налоговой присваивается только ИНН, поэтому поле «КПП» отсутствует;
  • вместо наименования прописываются полные фамилия, имя и отчество; каждое слово — с новой строчки, также укажите ОГРНИП предпринимателя;
  • лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в заявлении, может выступить сам предприниматель. В этом случае ФИО и ИНН повторно не приводятся.

В обеих формах заполняются все строчки кроме раздела для сотрудника налоговой. В строках, оставшихся пустыми, а также в незаполненных клетках проставьте прочерки.

Автор статьи: Валерия Текунова


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

У организации несколько магазинов. Один из магазинов переведен на уплату ЕНВД. Магазин закрыт, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговую инспекцию вовремя не было представлено.
Каковы последствия несвоевременного снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД?


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД будет считаться последний день месяца, в котором будет представлено заявление о снятии с учета. При этом у организации возникает обязанность по уплате ЕНВД до даты снятия с учета.

Обоснование вывода:
Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган (по месту учета в качестве плательщика ЕНВД) в течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения.
В заявлении о снятии с учета в налоговом органе указывается дата прекращения осуществляемого ранее вида предпринимательской деятельности. Эта дата будет являться датой снятия с учета плательщика ЕНВД (письма ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@, Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183, от 14.03.2018 N 03-11-06/2/15668).
Согласно абзацу 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ при нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета (письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779).
Таким образом, если организация не представила заявление о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором будет представлено заявление о снятии с учета. То есть налоговый орган снимет организацию с учета как плательщика ЕНВД только в последний день месяца, направив уведомление.
Представители контролирующих ведомств разъясняют, что до подачи в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД организации или ИП обязаны исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход в установленном порядке независимо от того, ведут они деятельность фактически или нет (смотрите письма Минфина России от 29.04.2015 N 03-11-11/24875, от 30.01.2015 N 03-11-11/3564, от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, от 27.03.2012 N 03-11-09/18, от 16.07.2010 N 03-11-09/61).
Согласно п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (приостановление деятельности), не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Таким образом, факт временного приостановления налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате ЕНВД.
Полагаем, что данная позиция применима и в отношении случаев, при которых деятельность прекращена и не было представлено заявление о снятии с учета (смотрите постановление Десятого ААС от 12.08.2019 N 10АП-12870/19).
Заметим, что существует мнение ФНС России, согласно которому пользование имуществом, необходимым для ведения деятельности, облагаемой единым налогом, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей (смотрите информацию ФНС России от 19.09.2016).
Однако в определении Верховного Суда РФ от 21.01.2019 N 301-КГ18-20966 суды признали, что в случае несвоевременного снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД налог следует рассчитывать до последнего месяца, в котором подано заявление, а не до даты расторжения договоров аренды.
Таким образом, учитывая мнение специалистов финансового ведомства и судебную практику, в сложившейся ситуации у организации возникает обязанность по уплате ЕНВД до последнего дня месяца, в котором будет подано заявление о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Полагаем, что в данной ситуации также возможны санкции за несвоевременную уплату ЕНВД (в случае возникновения недоимки) и за несвоевременную подачу декларации по ЕНВД (в случае, если после прекращения деятельности и до даты снятия учета декларация не представлялась). Смотрите дополнительно Энциклопедию решений. Пеня за несвоевременную уплату налога; Энциклопедию решений. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление первичной налоговой декларации в случае представления уточненной декларации; Энциклопедию решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД;
- Энциклопедия решений. Добровольный порядок прекращения применения ЕНВД;
- Энциклопедия решений. Прекращение (в том числе временное приостановление) деятельности, в отношении которой применялся режим ЕНВД;
- Вопрос: В арендованном помещении велась розничная торговля, облагаемая ЕНВД (площадь торгового зала). 30.09.2013 договор аренды расторгнут. После расторжения договора организация снялась с учета как плательщик ЕНВД через 2 месяца (в ноябре подано заявление, в уведомлении указана дата снятия с учета - 30 ноября). За IV квартал сдана нулевая декларация с проставлением в том числе за октябрь и ноябрь прочерка в строках, в которых указывается физический показатель, поскольку физического показателя (площадь торгового зала в кв. м) в эти месяцы, пока организация не была снята с учета, не было (основание - акт возврата помещения арендодателю). Правильно ли это? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2014 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

3 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Особенность специального режима налогового обложения ЕНВД в том, что для подсчета размера налога к оплате плательщик использует показатель вмененного дохода, который устанавливается согласно ст. 346 Налогового кодекса РФ. При этом значение в действительности полученного дохода для подсчета налога не принимается, а вопрос об использовании налогового метода решается предприятием/предпринимателем самостоятельно.

Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД

В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:

  • отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
  • невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
  • превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
  • выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.

К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.

Снятие с учета юридических лиц регулируется ФНС РФ, в том числе приказами №№ ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (11.12.2012).

Сроки для снятия с учета по ЕНВД

В ходе 5 дней после завершения коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом, после смены метода обложения на иной вид или с завершающего дня налогового периода, когда обнаружены несоответствия от осуществляемой деятельности налоговому методу, в налоговую структуру должно направляться заявление:

  • от организаций — по форме ЕНВД3;
  • от предпринимателей – по форме ЕНВД4.

Важно! При отправке документа по почте следует использовать заказное отправление, в этом случае днем подачи заявления будет считаться дата отправки, размещаемая на почтовой квитанции.

На основании полученного документа ФНС принимает решение и уведомляет заявителя о снятии с учета с отмеченного в заявлении дня. Если при завершении коммерческой деятельности срок для направления заявления о снятии с учета был нарушен, то днем снятия будет приниматься последний день в месяце подачи заявления. При этом подлежит оплате сумма по налогу за весь месяц (последний), а не за действительное время работы в этом месяце (ст. 346 НК РФ).

Если компания продолжает вести некоторые виды работ по ЕНВД, то по желанию юридического лица сменить режим налогообложения по одному из видов деятельности на иной метод допустимо лишь с начала будущего года.

Можно сменить режим в течение года, если завершается деятельность, связанная с единым налогом, и начинается ведение иного вида коммерческих работ.

Юридическое лицо, выведенное из учета, должно предоставить декларацию ЕНВД в стандартные сроки для сдачи отчетности (до 20 числа месяца после отчетного квартала).

К сведению! Сдача декларации должна производиться в отделение ФНС, в котором юридическое лицо было ранее зарегистрировано как работающее по вмененному доходу. Действия инспектора НС, отказывающегося принимать декларацию и направляющего клиента в отделение по месту прописки, незаконны и могут быть обжалованы (Письмо ФНС № ГД-4-3/4431, 20.03.2015).

Порядок заполнения заявления по снятию с учета

Данные правила важно помнить при заполнении бланка:

  1. Бланк заявления может заполняться вручную или с помощью компьютерных программ.
  2. При использовании бумажного носителя допускается заполнение полей бланка шариковой ручкой с синей или черной пастой. Информация на лист заносится печатными буквами, начиная с первой ячейки (слева). В одной ячейке проставляется только один символ (буква, цифра). В незаполненном поле ставится прочерк.
  3. При заполнении бланка с помощью компьютера рекомендуется выбирать шрифт Courier New с высотой символов 16-18.
  4. Текст должен быть распечатан лишь на одной стороне листа (нельзя использовать оборотную сторону). Если данные разместились на нескольких листах, не допускается их скрепление любым способом (приклеиванием, соединением металлической скобкой, прошивкой нитью).
  5. Корректоры и иные средства для исправления ошибок и опечаток использовать запрещено.
  6. При заполнении бланка обязательными для заполнения являются значения ИНН, КПП. Число кодов КПП соответствует количеству территорий ведения деятельности по учету вмененного дохода.
  7. В строках 5,6 для предприятия-резидента РФ указывается цифра 35, для иностранного предприятия – цифра 77.
  8. Обязателен код отделения ФНС, принимающего документ, а также причина снятия с учета:
    • при завершении работы по виду предпринимательства – 1;
    • при перемене метода налогообложения на иной – 2;
    • при несоответствии требованиям для использования метода ЕНВД – 3;
    • по иным обстоятельствам — 4.
  9. Затем в ячейке для российской компании указывается «1», а для иностранной – «2». После чего с учетом информации, содержащейся в учредительных документах организации, вводится полное наименование налогоплательщика, его ОГРН.
  10. Если вывод с учета запрашивается по основаниям 1, 2, 4, то заносится дата завершения деятельности (запрашиваемая). При других причинах для подачи заявления вместо даты ставится прочерк.
  11. После чего указываются данные представителя, передающего документ, с отметкой подтверждения его полномочий, контактная информация, дата подачи заявления, подпись ответственного лица, количество страниц приложений.
  12. В приложении значения ИНН и КПП соответствуют указанным на 1 странице. Далее уточняется вид предпринимательской деятельности, после чего следуют сведения об адресах ведения деятельности.

При заполнении заявления по форме ЕНВД4 на титульном листе указывают:

  • личные данные предпринимателя (фамилия, имя, отчество, ОГРНИП, ИНН);
  • основание для написания заявления;
  • дату прекращения работ по методу ЕНВД;
  • количество прилагаемых листов;
  • контактную информацию представителя (заявителя);
  • дату составления документа, подпись заявителя.

По количеству закрываемых видов предпринимательства составляются приложения, в которых следует указать:

  • код предпринимательской деятельности;
  • адрес места, где ведется деятельность;
  • подпись ИП.

К сведению! В приложениях на каждом из его листов допускается указание не более 3 видов работ, намеченных для прекращения.

Санкции при несвоевременном снятии с налогового учета

При нарушении плательщиком налога срока для передачи заявления (о выводе с учета по методу ЕНВД) к виновному применяется наказание в виде наложения денежного штрафа (ст. 126 НК РФ).

Если прекращение занятости по некоторому виду работ не зарегистрировано, а юридическое лицо предоставляет нулевую отчетность, то данное нарушение будет квалифицировано как сокрытие налогов, что может привести к более серьезному наказанию. Поэтому, начиная процедуру отказа от метода налогообложения, следует просчитать сроки для направления заявления, которые позволят организации не переплачивать налог или же свести неизбежную переплату к минимуму.

Если смена метода происходит с начала нового календарного года, то оплата налога (за 4 квартал) и подача декларации выполняются стандартно. При завершении деятельности в течение года требуется расчет налогового платежа за неполный квартал.

Для подсчета налогового платежа величина вмененного дохода за неполный месяц подсчитывается по формуле:

Д (вмененный) = Б х К1 х К2 х П / Кд х Фд,

  • Б – доходность базовая (см. подробнее здесь),
  • К1, К2 –коэффициенты поправочные (инфляционные), утверждаемые Минэкономразвития РФ,
  • П – показатель физический,
  • Кд – число дней в месяце (календарных),
  • Фд – фактическое число дней работы по ЕНВД (от дня регистрации или по день снятия с учета).

Если, к примеру, вывод компании с учета производится с 15.08.2017, то значение Кд составит 31, а Фд — 14. Доходы (вмененные) по полным и неполным месяцам суммируются, после чего определяется налоговый платеж по установленной ставке (15%).

Плательщик налога до снятия с учета (ЕНВД) обязан оплачивать установленный налог независимо от продолжительности времени прекращения облагаемой занятости (ст. 346 НК РФ, письма МФ РФ №№ 03-11-06/3/174, 03-11-11/188, 03-11-09/313, 03-11-09/307, 03-11-06/3/233). Единый налоговый платеж подсчитывается из возможного вмененного дохода, а не полученного от работы в действительности. Поэтому обязанность по его оплате возникает вне связи с полученным доходом или с фактом приостановления работы.

С 2021 года ЕНВД перестанет действовать. Если вы применяете этот режим, остался всего месяц, чтобы подготовиться и сменить налоговую систему. Прочитайте, что ещё нужно сделать, чтобы потом не переплачивать налоги и не платить штрафы.

Шаг 1. Выберите другую систему налогообложения

Если у вас ООО, то выбор невелик: общая система, упрощённая или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ЕСХН — специфическая система, она подходит только для сельхозпроизводителей и тем, кто оказывает для них услуги. Большинству организаций придётся выбирать между общей и упрощённой системой налогообложения.

Для ИП выбор шире: общая система, упрощённая, ЕСХН, патентная и налог на профессиональный доход (НПД).

Плательщику ЕНВД не нужно сниматься с учёта: налоговики это сделают сами. Просто выберите другой режим налогообложения и перейдите на него.

Расскажем подробнее обо всех режимах и о том, кому они подойдут.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Самый дорогой и сложный режим. Вам придётся платить НДС, налог на прибыль (для предпринимателей — НДФЛ) и налог на имущество. То есть все налоги, от которых на ЕНВД вы были освобождены.

Также нужно сдавать декларации по всем этим налогам, выставлять клиентам счета-фактуры, вести книги покупок и продаж. Ни один квартал не обойдётся без сдачи отчёта и уплаты налога. Зато при этом не будет никаких ограничений по видам деятельности и доходам.

Выбрать общую систему стоит, если:

  • для вашей деятельности не подходят более простые спецрежимы;
  • вы работаете с крупным бизнесом и ваши клиенты тоже применяют ОСНО, тогда выгоднее работать с НДС.

Если организация параллельно с ЕНВД применяла ОСНО для других видов деятельности, то и бывшую вменённую деятельность тоже придётся перевести на ОСНО. Другой альтернативы нет — совмещать ОСНО с упрощённой системой или ЕСХН нельзя.

Как перейти на ОСНО. Если вы до этого не переходили на УСН, ваш основной режим и так ОСНО, значит, ничего специально делать не нужно — вы автоматически окажетесь на общем режиме после отмены ЕНВД.

Если вы переходили на упрощёнку, от неё нужно отказаться, чтобы применять ОСНО. Для этого до 15 января 2021 года отправьте в налоговую уведомление по форме 26.2−3.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Так же, как и на ЕНВД, на УСН не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество, если оно оценивается по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой.

Налог платят на свой выбор по одному из двух сценариев:

  1. 6% со всей выручки. В этом случае как и с ЕНВД налог можно уменьшать на взносы за ИП и за работников: до 100% для ИП без сотрудников и до 50% для остальных.
  2. 15% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Здесь взносы уменьшают не сам налог, а налогооблагаемую базу, с которой рассчитывают налог.

В обоих случаях в регионах может действовать пониженная ставка. Например, в Татарстане для УСН «Доходы минус расходы» ставка всего 10%. Узнайте ставку налога в вашем регионе на сайте налоговой.

Вариант «Доходы минус расходы» выгоднее для компаний с большими затратами или для начинающих, когда трат больше, чем выручки.

Имейте в виду, что даже если расходы превышают доходы или равны им, на УСН «Доходы минус расходы» придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов. Чтобы понять, какой из двух вариантов УСН вам выгоднее, возьмите показатели текущего года и посчитайте налог.

На упрощёнке можно заниматься любыми видами деятельности, кроме перечисленных в статье 346.12 НК РФ: производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, банковская, страховая и некоторые другие виды деятельности.

В списке ограничений нет видов деятельности, которые подпадали под ЕНВД, поэтому практически любую вменённую деятельность можно перевести на УСН.

Ограничения для УСН:

  • сотрудники — не больше 100;
  • доходы — не больше 150 миллионов рублей в год;
  • остаточная стоимость основных средств — не больше 150 миллионов рублей.

Новое правило, которое действует с 2021 года: если предприниматель на УСН превышает порог по количеству сотрудников и доходам, он не теряет право на УСН, но ставка налога повышается до 8% на УСН «Доходы» и до 20% на УСН «Доходы минус расходы». При этом число сотрудников не должно превышать 130 человек, а доходы — 200 миллионов рублей, иначе право на спецрежим теряется.

Не могут применять УСН организации с филиалами или долями участия других юрлиц больше 25%, адвокаты и нотариусы, микрофинансовые организации, участники соглашений о разделе продукции.

Как перейти на УСН. Если вы уже переходили на упрощёнку раньше и не отказывались от неё, ничего делать не нужно. Вас автоматически снимут с учёта по ЕНВД, и вся ваша деятельность окажется на УСН.

Проверьте, какой вариант уплаты налога вы выбирали: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Возможно, с учётом отмены ЕНВД этот вариант вам будет уже не выгоден и понадобится его сменить на другой. Для этого до 31 декабря 2020 года отправьте в ИФНС уведомление в произвольной форме или по форме 26.2−6. Если не успеете, то сменить объект налогообложения сможете не раньше, чем через год.

Если на УСН вы не переходили, до 31 декабря 2020 года отправьте в ИФНС уведомление по форме 26.2−1. Организациям нужно указать в нём остаточную стоимость основных средств и доходы по состоянию на 1 октября 2020 года.

Уточнения ФНС по переходу на УСН в связи с отменой ЕНВД

14 января 2021 года ФНС России опубликовала письмо, в котором разрешила предпринимателям, работавшим на ЕНВД, подать заявление о переходе на УСН до 1 февраля 2021 года.

Во-первых, в уведомлении 26.2−1 нужно указывать только доходы от деятельности на ОСНО, если вы совмещали ЕНВД с общим режимом. Если вели деятельность только по ЕНВД, доходы будут равны нулю.

Во-вторых, предприниматели, работавшие на ЕНВД, могут передумать до конца года. Если вы уже подали заявление на УСН, до 31 декабря можно отменить это решение, сообщив в налоговую. Можно также изменить выбор объекта налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Это наиболее подходящий выбор для большинства предпринимателей, которые раньше применяли ЕНВД.

Система очень похожа на ЕНВД тем, что налог считают не с фактического дохода, а с предполагаемого. ИП покупает патент, и его стоимость заменяет налог. Стоимость патента рассчитывают от потенциального дохода, умноженного на 6%. Потенциальный доход устанавливают местные власти в каждом субъекте РФ. По некоторым видам деятельности на патенте можно не применять онлайн-кассу.

Учёт на ПСН ограничивается лишь ведением книги учёта доходов, декларацию сдавать не нужно.

Раньше ограничения на ПСН были жёстче, чем на ЕНВД: площадь зала для торговли и общепита была 50 квадратных метров вместо 150, видов деятельности меньше и нельзя было вычитать страховые взносы из налога.

С 2021 года ПСН расширяют. Максимальную площадь увеличили до 150 метров, разрешили вычитать взносы за себя и работников, расширили список видов деятельности. Осталось дождаться обновления законов субъектов РФ, потому что именно местные власти решают, какими видами деятельности можно заниматься на ПСН и с какого дохода считать налог. А ещё они могут установить дополнительные ограничения по доходам и числу сотрудников.

Как перейти на ПСН. За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подайте в ИФНС заявление на получение патента по форме 26.5.1. Если раньше не работали на ЕНВД и хотите перейти на патент с начала 2021 года, отправьте заявление не позднее 17 декабря 2020 года. Для предпринимателей, которые хотят перейти на ПСН с ЕНВД, налоговая продлила срок подачи заявлений до 31 декабря 2020 года.

Подайте заявление на патент в электронном виде через онлайн-бухгалтерию Точки.

Налог на профессиональный доход (НПД) или самозанятость

Это самая простая система для предпринимателей, но подходит она только тем, кто работает в одиночку, оказывает услуги или продаёт товары собственного производства.

На НПД нельзя ничего перепродавать и нанимать сотрудников по трудовому договору. Нельзя и совмещать этот режим с любым другим. Максимальный доход для самозанятых — 2,4 миллиона рублей в год.

Если вам это подходит, то НПД имеет массу преимуществ, потому что не нужно:

  • Платить обязательные страховые взносы. Но можно платить их по желанию.
  • Применять онлайн-кассу — чеки выписываются в мобильном приложении «Мой налог».
  • Считать налог и сдавать декларацию. Нужно просто вносить все доходы в приложение «Мой налог» и выдавать чеки покупателям. Система сама считает налог и присылает уведомление об оплате каждый месяц.

Зарегистрироваться нужно именно 1 января, и вот почему.

Если вы зарегистрируетесь в качестве самозанятого до 1 января 2021 года, то придётся писать уведомление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД с этого дня. Автоматически всех снимут с учёта только с 1 января 2021 года, а совмещать НПД и ЕНВД нельзя.

Если зарегистрируетесь позже 1 января 2021 года, то по любой операции, которая пройдёт до этого времени, придётся платить налоги и отчитываться как на УСН или ОСНО. Поэтому оптимально зарегистрироваться в приложении «Мой налог» именно 1 января.

Шаг 2. Сдайте последнюю декларацию по ЕНВД и уплатите налог

Это нужно сделать в обычные сроки. Декларацию за IV квартал сдают до 20 января 2021 года, а налог платят до 25 января.

Страховые взносы за 2020 год, которые ИП перечислил за себя или работников в 2021 году, можно вычесть из налога по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Такую льготу прописали в законопроекте. Так можно вычесть из налога декабрьские взносы за работников или больничные, дополнительный взнос ИП с доходов свыше 300 000 рублей. Для этого нужно перечислить их до дня сдачи декларации, то есть до 20 января 2021 года, иначе придётся пересчитывать налог и сдавать уточнённую декларацию.

Шаг 3. Разберитесь с переходными доходами и расходами

Бывает, что деньги вы получаете или платите на одном режиме налогообложения, а отгружаете или получаете товар уже на другом, или наоборот.

Чтобы правильно рассчитать налоги по всем периодам, нужно разобраться, к какому периоду относятся доходы и расходы. Это важно, если после отмены ЕНВД вы будете применять ОСНО или УСН.

На ОСНО имеет значение, кассовый метод вы будете применять или метод начисления. Если кассовый метод, то доходы и расходы признают в периоде оплаты. Если метод начисления — доходы будут в том периоде, когда они у вас были, а расходы — в периоде, к которому они относятся.

Пример. Вы получили аванс в 2020 году, а отгрузили товары или оказали услуги в 2021 году. При кассовом методе это доход для налога на прибыль, при методе начисления — не доход.

Если товар или услуги купили в 2020 году, а деньги за них заплатили в 2021 году, при кассовом методе это доход для налога на прибыль, при методе начисления — не доход.

Если будучи на ЕНВД вы что-то купили с НДС, но до конца 2020 года не успели использовать в деятельности, после перехода на ОСНО в 2021 году сможете принять НДС к вычету.

На УСН всегда применяют кассовый метод, доходы и расходы нужно признавать также, как в кассовом методе на ОСНО. Но есть поблажка: если на ЕНВД покупали сырьё и материалы, но до конца 2020 года не использовали, их покупную стоимость можно учитывать на УСН «Доходы минус расходы» по мере использования.

Стоимость товаров для перепродажи, купленных при ЕНВД, списывают в расходы на УСН по мере реализации.

Шаг 4. Внесите изменения в настройки кассы

В кассовом чеке отражается система налогообложения. Если на ЕНВД вы применяли онлайн-кассу, и будете работать на ней после перехода на другой режим, измените настройки, чтобы в чеке отображалась актуальная система.

Это нужно сделать до того, как вы сформируете первый чек на новом режиме. Отражение в чеке неверной системы — это нарушение, за которое могут оштрафовать на сумму до 10 000 рублей.

Кроме того, сформируйте отчёт об изменении параметров регистрации. Его ККТ автоматически отправит в налоговые органы.

Коротко

  1. ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года. До этого всем, кто применял этот спецрежим, нужно выбрать другой режим налогообложения и перейти на него.
  2. Сниматься с учёта как плательщик ЕНВД не нужно — в налоговой всех снимут автоматически.
  3. Если не менять режим, с 1 января 2020 года вы автоматически окажетесь на ОСНО. Если уже переходили на УСН, она и останется.
  4. Если выбрали УСН, до конца года можете сменить выбранный объект налогообложения на другой.
  5. Патентная система станет доступнее и выгоднее для ИП, которые работали на ЕНВД.
  6. Предприниматель на ЕНВД может уменьшить налог за IV квартал 2020 года на взносы и пособия, которые заплатили уже в 2021 году. Неиспользованные остатки сырья и материалов, купленные на ЕНВД, можно учесть в расходах на УСН.
  7. Настройки онлайн-касс нужно будет изменить, чтобы в чеке была правильная система налогообложения.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».


Содержание Содержание
  • Штрафы за несвоевременное снятие с учета ЕНВД
  • Возможные причины и сроки снятия с учета ЕНВД
  • Порядок снятия с учета ЕНВД
  • Как написать заявление
  • Уменьшение суммы налога
  • Суть системы ЕНВД

ЕНВД – это особый вид налогообложения, при котором предприниматель исчисляет налог в государственный бюджет исходя из размера вмененного ему дохода. Для некоторых организаций и ИП данный вид налогообложения является очень выгодным и удобным, так как «вмененщик» освобождаются от уплаты иных видов налогов, например НДС или налог на прибыль. В других случаях, по ряду особых причин, приведенных в данной статье, бизнесменам выгоднее отказаться от расчета ежемесячного налога по вмененке. Как осуществить переход на другую систему перечисления налога в пользу государственной казны, и к каким последствиям может привести неправомерное или несвоевременное снятие с учета в качестве ЕНВД-плательщика.

Штрафы за несвоевременное снятие с учета ЕНВД

Если глава предприятия остановил деятельность по условиям ЕНВД, но соответствующее заявление по каким-то причинам не дошло до отделения налоговой службы в течение 5 рабочих дней, необходимо обратиться к Письму Минфина РФ No 03-11-09/230 от 30 июня 2009 года.

Из письма следует, что если налогоплательщик прекратил деятельность, но при этом не изъявил об этом соответствующие органы, и продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД, то он должен оплатить налог в полной мере за весь срок, до подачи соответствующего заявления в органы. При этом подача нулевой декларации может классифицироваться ФНС как попытка укрытия от уплаты налогов, что может стать более серьезным обвинением в адрес безответственного предпринимателя.

Размер штрафа за несвоевременное обращение о снятии на учет составляет 200 рублей (пункт 1 статья 126 Налогового кодекса РФ).

Важно! Перед принятием решения сняться с учета в качестве «вмененщика» рекомендуется подготовиться к этой процедуре заранее, и подобрать подходящий для этого период.

Возможные причины и сроки снятия с учета ЕНВД

Предпринимательская деятельность зачастую зависит от множества внешних и внутренних (организационных) факторов.

Причина Пояснение
Остановка деятельности, включенной в список допущенных на применение ЕНВД (статья 346.29 Налогового кодекса РФ) Необходимо соблюсти осторожность, и выбрать для прекращения «вмененной» деятельности подходящее время. Как только предприниматель снимется с учета ЕНВД, он автоматически встанет на ОСНО (стандартное налогообложение), что может стать неподъемной нашей для представителей малого и среднего бизнеса. Переход на УСН можно осуществить только после нового отчетного года
Ввиду расширения, деятельность организации или ИП перестала соответствовать правилам Единой системы перечисления налога в госбюджет Примером может быть увеличение размеров торговых помещений (свыше 150 квадратных метров) или поколение рабочего штата (более 100 человек). В этом случае предприятие переходит на УСН не дожидаясь нового года
Применение ЕНВД не выгодно предпринимателю Если реальная доходность предприятия не удовлетворяет установленному размеру Единого налога, то представители всех форм предпринимательства могут перейти на другую систему налогообложения. Однако, сделать это можно только с 1 января будущего года

Порядок снятия с учета ЕНВД

Если причины остановки деятельности, проходящей по условиям ЕНВД, не предусматривают ожидания следующего года, то у бизнесмена есть 5 рабочих дней с момента прекращения работы для подачи соответствующего заявления в органы налоговой службы. Однако, существует несколько моментов, о которых необходимо знать любому бизнесмену-вмененщику:

  1. Если организация или ИП не планируют прекращать ведение бизнеса, то достаточно просто осуществить переход на другую систему уплаты налогов в пользу государственного бюджета.
  2. Нет необходимости закрывать статус ИП или ООО.
  3. Декларацию ЕНВД за отчетный период, в котором предприниматель остановил работу предприятия, или перешел на другую систему обложения налогом, все равно необходимо сформировать и предоставить в срок (не позднее 20го числа следующего за отчетным кварталом месяца).
  4. Переход на другую систему перечисления налогов также не освобождает предпринимателя от уплаты ЕНВД в текущем месяце.

Как написать заявление

Важно! Заявление по снятию с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход требуется предоставлять в ФНС по форме ЕНВД-3 для юр лиц и ЕНВД-4 для ИП. Сторонних документов прилагать к заявлению не нужно.

При заполнении заявления рекомендуется соблюдать определенные правила:

  • бланк заявления необходимо заполнить печатными буквами. Разрешается использовать только синюю или черную шариковую ручку;
  • если заявление заполняется на компьютере в формате Excel, в настройках шрифта необходимо установить Courier New, размер 16-18;
  • бланк заявления должен находиться в надлежащем состоянии без следов повреждения бумажного носителя;
  • если заявление отправляется в налоговую посредством почтового отправления, то отправлять документ можно только в форме заказного письма. Датой обращения будет считаться день отправления письма.

После получения заявления о снятии с учета ЕНВД, налоговая служба располагает 5 рабочими днями для рассмотрения обращения. Если у налоговиков возникнут вопросы в связи с заявлением, они свяжутся с предпринимателем самостоятельно. Пока бизнесмен не получил извещение о снятии с учета ЕНВД, никаких дальнейших действий относительно другим систем налогообложения предпринимать не следует.

Уменьшение суммы налога

Сократить размер Единого налога можно в следующих случаях:

  • осуществлена уплата всех обязательных взносов в Фонды пенсионного социального и медицинского страхования не только за самого себя, но и за весь рабочий штат;
  • сотрудники имеют больничные листы по временной нетрудоспособности.

(нажмите для раскрытия)

Правила Пояснение к правилу
Нельзя уменьшить размер налога более чем на 50% Даже если сумма всех страховых взносов больше или равно размеру самого налога, перекрыть ими можно только половину суммы ЕНВД
Уменьшение размера налога по больничным листам возможно лишь на ту сумму, которую внес работодатель Не учитываются расходы Фонда социального страхования, а также доплаты до среднемесячного заработка сотрудника
К вычету принимаются выплаты по больничным листам и страховым взносам Выплаты должны быть осуществлены в том же квартале, за который формируется налоговый отчет

Очень полезным будет мнение эксперта в данном вопросе:

«Если представитель бизнеса не смог или не успел должным образом подготовиться к отказу от льготной системы ЕНВД, у него останется возможность сократить размер налоговых отчислений за крайний период. Никто не в праве помешать бизнесмену в использовании данной привилегии. Тем более, что если предприниматель является единственным работником на своей фирме, то путем уплаты страховых взносов можно перекрыть полный размер ЕНВД за месяц»

Юлия Бугенихина, главный редактор и эксперт «Вармедиа» групп

Суть системы ЕНВД

Вмененный доход – это теоретически возможная прибыль предприятия, размер которой рассчитывается с учетом всех влияний на ее образование. Все виды занятости, которые могут облагаться по системе ЕНВД, приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.

Размер единого налога можно рассчитать по специальной формуле, с применением региональных коэффициентов и индивидуальных показателей предприятия, а размер действительной прибыли организации не играет роли.

Одним словом, предприятие ежемесячно должно перечислять в бюджет определенную сумму денежных средств, даже его деятельность ведется в убыток.

С начала 2021 года налогом должно облагаться имущество, которое имеет кадастровую стоимость, если оно имеет прямое отношение к осуществлению бизнеса. Новое правило коснулось не только юр лиц, но и ИП (пункт 7 статьи 378.2 НК РФ).

Важно! Новая редакция ФЗ-52 от 4 февраля 2014 года повествует, что к имуществу, облагаемому ЕНВД, недвижимость не относится.

Читайте также: