Снятие обособленного подразделения с енвд

Опубликовано: 22.04.2024

Перевод и увольнение персонала
Сообщение в налоговую
Как и куда сдается отчетность
Сверка расчетов до и после

При прекращении существования одного из подразделений (ОП) следует соблюсти ряд процедур: перевести или сократить персонал, сообщить о проведении ликвидации в ФНС, провести сверку расчетов. Один из ключевых моментов – сдача отчетности. Часть сдается обобщенно, другая — по месту расположения ОП, третья — комбинированно.

Существует несколько видов подразделений: представительство, филиал и прочие. Различия заключаются в правах и полномочиях, что отражается на составлении и передаче отчетов.

В зависимости от статуса они завершают работу по-разному. Обычное ОП не наделено собственными правами, не имеет счета, отдельного баланса и т.д., для прекращения его деятельности достаточно приказа руководителя. В ИФНС подается сообщение формы С-09-3-2 любым удобным способом, внесения изменений в ЕГРЮЛ или устав не требуется.

Филиал – территориально обособленное от основной организации подразделение, наделенное теми же или частью прав юридического лица. Часто имеет отдельный расчетный счет, имущество, руководителя, начисляет и выплачивает зарплату. Фактически филиал очень самостоятелен. Для его создания и ликвидации необходимо решение собственников (п. 1 статья 5 Закона об ООО). Данные о нем могут содержаться в уставе и обязательно заносятся в ЕГРЮЛ, поэтому, возможно, придется менять уставные документы и точно вносить изменения в ЕГРЮЛ.

Кстати! Налоговый кодекс не содержит определений филиала или представительства, только общее понятие обособленного подразделения (статья 11 НК). Конкретные определения даны в статье 55 Гражданского кодекса.

Представительство обладает более ограниченными функциями, хотя обладает правом на индивидуальное имущество, счет в банке и т.п., оно только представляет и защищает интересы компании. Например, принимает заявки, претензии клиентов, консультирует и т.д. Его ликвидация, как и филиала, требует решения участников общества и внесения изменений в ЕГРЮЛ и учредительные документы (если фигурировало в них).

НК обязывает регистрировать ОП, когда образованы стационарные рабочие места более чем на один месяц и их расположение отличается от основной организации. Даже здания, находящиеся рядом друг с другом на расстоянии в несколько метров, считаются территориально обособленными.

Что касается налогообложения, существуют следующие ограничения и особенности:

Компании, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСН, при этом ограничение не распространяется на другие виды подразделений.
Когда филиал расположен на территории того же города, но подпадает под юрисдикцию другой инспекции, то регистрироваться надо в инспекции по месту нахождения, а вот подавать заявление на постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно, декларацию тоже можно подавать в инспекцию, в которой он стоит на учете. Основание – пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.
С 2020 года не нужно предоставлять декларации по транспортному и земельному налогам, ИФНС сама рассчитает налог и направит сообщения. Уплачивается налог по месту регистрации земельного участка или транспортного средства.
С 2020 года не сдаются авансовые расчеты по налогу на имущество, только декларация за год, причем с некоторыми особенностями (подробнее ниже).

Более подробно тему мы разбирали в другой статье. Юридические и организационные аспекты ликвидации читайте в материале «Закрытие обособленного подразделения».

Перевод и увольнение персонала

До осуществления ликвидации придется определиться, что делать с персоналом: переводить или увольнять. Пока сотрудники числятся, необходимо начислять заработную плату и сдавать отчетность.

п. 7 части 1 статьи 77 ТК

ст. 178 ТК РФ

Важно! Проверьте трудовой договор – какое указано место работы. От этого зависит алгоритм увольнения или перевода.

ОП, расположенное в другом населенном пункте, проводит процедуру увольнения аналогично ликвидации:

предупреждение персонала не менее чем за два месяца до события;
при увольнении выплачивается выходное пособие;
до трудоустройства (на период, пока работники состоят на учете в центре занятости населения) финансовая поддержка – сохранение среднего заработка (не более чем три месяца и учитывая выходное пособие).

Конечно, можно с согласия работников перевести их в другой филиал, уволить по собственному желанию (к примеру, сотруднику предложили должность в другой компании) или соглашению сторон. Трудовой кодекс не запрещает это делать, главное, не оказывать давление и не вводить сотрудников в заблуждение. Когда все формальности соблюдены, деятельность прекращается.

Сообщение в налоговую

Процедура извещения инспекции о прекращении деятельности зависит от вида подразделения.

Филиал или представительство:

Обратите внимание! Когда в отношении налогоплательщика проводится или инициирована выездная налоговая проверка, то до ее окончания ОП не снимается с учета.

Когда ликвидируется обычное ОП, достаточно издать приказ и подать сообщение. Срок аналогичный.

Рекомендуется до завершения процедуры сдать все отчеты. После ликвидации передача станет невозможной, налоговый орган откажет в принятии документов, основываясь на снятии с учета налогоплательщика.

Как и куда сдается отчетность

Разберем этот вопрос применительно к виду налога или системе налогообложения, в каждом случае правила отличаются.

Выше я писала, что рекомендуется сдавать отчеты заранее – до проведения ликвидации. Причина в технической невозможности инспекции принять документы после.

Это не значит, что если не успели (забыли) сдать отчет, то поезд ушел. В случае с декларацией по ЕНВД необходимо отчитаться в ИФНС «головы», при этом указать ОКТМО закрытого ОП.

Кстати! Оплатить налоги, пени и другие платежи в бюджет тоже желательно до ликвидации.

Не забудьте подать в ФНС заявление о снятии с учета плательщика вмененного налога ЕНВД-3. Укажите причину – код 4 «иное». Срок – в течение 5 дней с даты прекращения деятельности.

Если в одном городе находилось несколько подразделений, они состояли на учете в одной налоговой по выбору, а закрылось одно из них, снимают с учета только эту точку. В заявлении указывается код 4, в приложении — конкретный адрес, остальные продолжают работать и отчитываться как раньше.

УСН и ЕСХН

Декларации по единому налогу (УСН) и единому сельхозналогу (ЕСХН) сдаются в общем по всей организации.

Налог на прибыль

По НК компания, имеющая обособки, должна предоставлять декларации в целом по организации (включая данные подразделений) и отдельно по месту нахождения ОП (п. 1 статьи 289 НК РФ). При этом налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет. Федеральная часть никак не разбивается, а вот региональная платится по каждому ОП. По нескольким подразделениям, расположенным в одном субъекте РФ, назначив одно ответственное, можно рассчитывать налог совместно, аналогично подавать декларации. Для этого в ИФНС направляется уведомление до 31 декабря года, предшествующего отчетному году.

Если закрывается ответственное ОП, нужно не только уведомить инспекцию о его ликвидации, но и сообщить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и подача отчетности. При закрытии одного из нескольких подразделений сообщите только об изменении их количества (п. 2 статья 288 НК).

Обратите внимание! Если компания на ОСНО закрыла последнее представительство (филиал) и не собирается открывать их в дальнейшем, то с 1 января следующего года, при условии подачи заявления до 31 декабря текущего, имеет право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчеты до момента ликвидации подаются по месту регистрации каждого ОП или ответственного (в зависимости от того было ли оно), после – по месту нахождения организации. Особенности заполнения реквизитов титульного и других листов декларации при закрытии смотрите в Порядке заполнения, утвержденном Приказом №ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 года – пункты 2.7, 2.8, 4.5, 10.1, 10.2 и другие.

Как и при едином налоге на УСН, декларация подается в целом по компании. При этом в счет-фактуре или УПД указываются КПП и адреса подразделений. После прекращения их деятельности проследите за отсутствием ошибок в выставляемых документах.

Транспортный, земельный, имущественный налоги

Начиная с периодов 2020 года отменены расчеты по транспортному и земельному налогам. За прошлые периоды отчеты по-прежнему нужно подавать по месту регистрации имущества. Если имущество ликвидированного ОП выбыло позднее (продано, передано в погашение обязательств контрагентам и т.п.), то отчитаться придется организации, с указанием ОКТМО бывшего ОП.

Если имущество осталось, то продолжаем по нему уплачивать налоги до момента выбытия. Аналогично стоит поступать с расчетами по налогу по имущество. Однако это справедливо только в отношении недвижимости.

С движимым имуществом немного другая схема: согласно статье 384 НК РФ по ОП, не имеющему отдельного баланса, отчеты сдает головная организация.

За налоговый период (год) с 2020 года есть возможность предоставлять единую декларацию по имуществу, расположенному в одном субъекте РФ, при условии что оно отвечает нескольким требованиям: база по налогу определяется исходя из среднегодовой стоимости, не установлены нормативы отчислений в местные бюджеты и налогоплательщик заявил о своем намерении до 1 марта отчетного года в налоговый орган субъекта, в котором состоит на учете по объектам недвижимости (п. 1.1 статья 386 НК).

Расчет по страховым взносам сдается в общем по организации, если его подразделения не выделены на отдельный баланс и не обладают правами по расчету и выплате доходов сотрудникам.

Важно! Наделение полномочиями на расчет и выплату вознаграждений в пользу физлиц требует подачи сообщения ИФНС о выбранном ОП в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения (пп. 7 п. 3.4 статьи 23 НК РФ).

При наделении правом такого расчета (обязательно необходим расчетный счет в банке) РСВ сдается по месту нахождения ОП. Последний отчет подается с указанием кода 9 на титульном листе в строке «Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения». В дальнейшем, если потребуется представить уточненные расчеты, они подаются организацией, но с кодом 9 и КПП недействующего ОП.

Расчет сдается по месту регистрации подразделения только в случае, когда соблюдены все три условия:

Отдельный баланс.
Наделение полномочиями по расчету и выплате доходов физическим лицам.
Есть открытый расчетный счет в банке.

Обратите внимание! Чтобы самостоятельно отчитываться, ОП должно встать на учет как страхователь в своем филиале ФСС.

Действуют те же правила, как для РСВ: после закрытия отчетность подается «головой». Во всех остальных случаях расчет 4-ФСС сдается один за всех.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Независимо от полномочий филиала, представительства или любого другого подразделения, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ сдаются по каждому отдельно. Точнее, сдавались до 2020 года. Начиная с 1 января 2020-го можно выбрать одно уполномоченное из нескольких ОП, если они находятся в границах одного муниципального образования. Уведомить об этом ИФНС нужно до 1 января того года, с начала которого будет действовать новый порядок.

Необходимо известить инспекцию о закрытии ответственного подразделения, назначить новое. Если налогоплательщик применяет патент или ЕНВД, то подает справки и расчеты, уплачивает НДФЛ по месту ведения деятельности (п. 7 стать 226 НК).

После ликвидации отчетность сдается головной организацией, при этом на титульном листе расчета указывается:

ОКТМО закрытого ОП.
В строчке «Форма реорганизации (ликвидации)» — 0 (по приложению № 4 к порядку заполнения).
ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН «головы» и КПП прекратившего работу подразделения.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

После того как произошла ликвидация, все сведения предоставляет непосредственно организация.

Сверка расчетов до и после

Сверку проводить необязательно, но, учитывая запутанный процесс работы, особенности сдачи отчетов, уплаты налогов и взносов, так гораздо легче разобраться с платежами.

Почему я рекомендую дублировать сверку и проводить ее до и после ликвидации? «До» всегда идут какие-то движения, ФНС может не успеть занести в программу представленные отчеты, и в сверке будут неполные данные.

Важно! При перечислении налогов, кроме региональных, по закрытому ОП, нужно оплатить долг в инспекцию «головы», с указанием ОКТМО и КПП недействующего подразделения. С неверными реквизитами средства «зависнут» как невыясненные, придется писать заявление на уточнение.

Обмен между инспекциями идет из рук вон плохо. Сведения теряются, передача затягивается, данные отправляются с ошибками. Поэтому, получив требование с недоимкой, имея на руках платежные поручения и уверенность в верности платежей, пишите ответ с приложением подтверждающих документов в ИФНС как можно быстрее.

Если последует повторное требование или в худшем случае блокировка счета – подавайте жалобу начальнику инспекции, при отсутствии реакции – в вышестоящее Управление.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Единый налог на вмененный доход используется как режим налогообложения для малого бизнеса. Его основное преимущество — отсутствие связи уплачиваемой в бюджет суммы с фактическим доходом, в этом он может быть выгоднее УСН. Также вмененку можно совмещать с другими режимами для налоговой оптимизации и улучшения финансового результата.

Однако иногда плательщику может потребоваться сняться с учета по вмененному налогу. Прекращение деятельности обычно происходит по четырем причинам.

Компания или ИП могут закрыть бизнес на данном режиме. Например, если ведение такой деятельности экономически невыгодно.
Власти региона могут исключить ваш вид бизнеса из списка разрешенных для обложения единым налогом.
Предприятие самостоятельно решает перейти на другой режим налогообложения. Перейти на ОСНО вы можете в любое время, а вот применять УСН можно будет только с начала будущего года.
Для использования вмененки необходимо соблюдать ряд ограничений. Следовательно, при их нарушении юрлицо или ИП автоматически переходят на ОСНО.

Переходите с ЕНВД? Подключите Контур.Бухгалтерию

Скидка 45% в ноябре: 7 590 р. вместо 13 800 р. за год работы

Порядок снятия с учета по единому налогу

Для снятия с учета по вмененке плательщик подает заявление в налоговую. Оно заполняется по специальным формам ЕНВД-3 (для компаний) или ЕНВД-4 (для ИП). Документ представляется в ФНС в течение пяти дней с даты окончания применения спецрежима.

День прекращения работы по вмененке зависит от причины, по которой компания или ИП снимается с учета. В заявлении указывается одна из трех дат:

дата закрытия бизнеса по виду деятельности на спецрежиме;
дата перехода на другой режим налогообложения;
последний день месяца, в котором было допущено нарушение условий использования ЕНВД.

В течение пяти дней налоговая направит уведомление о том, что снятие с учета с ЕНВД произведено. После этого организация или ИП должны представить декларацию и уплатить налог за последний период работы на спецрежиме.

Рассмотрим основные правила заполнения бланков заявлений. Формы вы можете найти в Приложениях 3 и 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, а также непосредственно на сайте ФНС. Бланки заявления делятся на две части: основная и приложение к ней.

Нужно ли сниматься с учета и писать заявление, если ЕНВД в 2021 году отменяют

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят по всей России. Обычно налоговая инспекция ставит налогоплательщиков на вмененный учет и снимает с него по заявлению. Но если все вмененщики начнут подавать в налоговую заявления после его отмены, она просто не успеет их обработать. Разберемся, когда заявление нужно подать.

Снимаетесь с ЕНВД с начала 2021 года — не подавайте заявление. По общему правилу бизнес обязан подать заявление о снятии с вмененного учета в течение пяти рабочих дней после перехода на новый режим. Вы смените ЕНВД на другой режим с 1 января 2021 года, соответственно, заявление надо подать не позднее 15 января 2021 года. Но к этому времени вмененка уже перестанет существовать и гл. 26.3 НК РФ утратит силу. Поэтому заявление о снятии с учета по ЕНВД подавать не нужно. ФНС разъяснила это в письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@. Всех вмененщиков автоматически снимут с учета с 1 января.

Снимаетесь с ЕНВД с начала месяца — подайте заявление. Если вы перестали работать на вмененке в течение 2020 года, подайте заявление о снятии с учета в течение пяти рабочих дней. Например, вы прекратили торговлю в розницу на ЕНВД с 24 сентября 2020 года. Подайте заявление в ИФНС не позднее 1 октября. Формы заявлений описаны ниже.

Подберите для своего бизнеса другую систему налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора . Мы написали статью , в которой собрали ответы экспертов на популярные вопросы о налоговых режимах, переходе с ЕНВД и онлайн-кассах . Если вы не нашли ответ на свой вопрос, задайте его в комментариях, мы обязательно ответим.

Заполнение заявления ЕНВД-3 для организации

Заполним первый лист формы. Сначала укажите ИНН, код налогового органа и КПП. Необходимо проставить КПП, который был присвоен при постановке на учет в качестве плательщика единого налога. В следующем блоке вставьте цифру, соответствующую причине снятия с учета.

Далее впишите цифру 1 или 2 в зависимости от того, является ли фирма российской или иностранной. В следующем поле потребуется указать полное наименование плательщика. ОГРН прописывается, если компания зарегистрирована в России. В блоке с датой впишите день, когда было завершено применение спецрежима. Дата определяется исходя из причины прекращения такой деятельности.

В разделе с подтверждением представляемых сведений указываются реквизиты уполномоченного лица: руководителя компании или ее представителя. Во втором случае впишите название документа, на основании которого действует представитель. Также не забудьте указать количество листов в таком документе. В пакет для налоговой необходимо вложить его копию.

На втором и последующих листах формы укажите виды деятельности, по которым вы снимаетесь с учета, вместе с полными адресами. Количество листов, потребовавшихся в данном случае, отметьте на первом листе в специальном поле. Коды вида предпринимательской деятельности представлены в классификаторе. Его можно найти в Приложении № 5 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Например, коду 03 соответствует деятельность по ремонту и обслуживанию автотранспорта.

Причина снятия с учета

Отдельно рассмотрим такой пункт как причина снятия с учета. В данном поле проставляется цифра 1, 2, 3 или 4.

Снятие с учета происходит из-за прекращения предпринимательской деятельности — выберите цифру 1.
Плательщик планирует добровольно сменить режим налогообложения: например, если это целесообразно с точки зрения успешного ведения бизнеса. Тогда проставляется цифра 2.
Предположим, плательщик допускает нарушение условий применения вмененки: например, количество сотрудников в предыдущем календарном году превысило 100 человек. Другой вариант — у компании на вмененке появился собственник-юрлицо, владеющий более 25% капитала. Выбирается цифра 3.
Форма ЕНВД-3 применяется также при прекращении только одного вида деятельности на спецрежиме из нескольких. В таком случае выберите вариант «иное» (цифра 4).

Особенности заявления ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей

Порядок заполнения формы для снятия с учета по вмененке для ИП и для юрлиц во многом одинаков. Отличия заключаются в следующем:

ИП при учете в налоговой присваивается только ИНН, поэтому поле «КПП» отсутствует;
вместо наименования прописываются полные фамилия, имя и отчество; каждое слово — с новой строчки, также укажите ОГРНИП предпринимателя;
лицом, подтверждающим достоверность и полноту сведений в заявлении, может выступить сам предприниматель. В этом случае ФИО и ИНН повторно не приводятся.

В обеих формах заполняются все строчки кроме раздела для сотрудника налоговой. В строках, оставшихся пустыми, а также в незаполненных клетках проставьте прочерки.

Автор статьи: Валерия Текунова

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация совмещает два налоговых режима - общую систему налогообложения и ЕНВД. Под систему налогообложения ЕНВД выделены автотранспортные услуги по перевозке грузов. В настоящее время организация открыла обособленные подразделения, где будет приниматься только оплата как за товар (по общей системе налогообложения), так и за автотранспортные услуги по перевозке грузов (по ЕНВД).
Обособленные подразделения (организация по месту нахождения обособленных подразделений) зарегистрированы в установленном порядке, как и применяемые ККТ - по месту их использования (эксплуатации). Обособленные подразделения организации находятся в пределах одного муниципального образования (города). В кассовом чеке при оплате за автотранспортные услуги прописывается: "НДС не облагается, система налогообложения - ЕНВД".
Нужно ли регистрировать ЕНВД по автотранспортным услугам по каждому обособленному подразделению (фактически весь автотранспорт находится в головном офисе, у подразделений в аренде нет ни одной единицы автотранспорта)?
Правомерен ли в данном случае прием оплаты за автотранспортные услуги (по ЕНВД) в подразделениях?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
2. Мы не видим препятствий для приема оплаты за товары, работы, услуги в рамках общего режима налогообложения и применения ЕНВД, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения, оборудованного одной ККТ.

Обоснование вывода:
Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог, ЕНВД) в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг предусмотрено нормой пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
В силу положений п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, уплачивающие ЕНВД (изъявившие желание перейти на уплату единого налога), в том числе по виду предпринимательской деятельности, указанному в пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту нахождения организации.
Здесь же отметим, что нормы п. 2 ст. 346.28 НК РФ в части порядка постановки на учет в налоговых органах (в том числе организаций) в качестве плательщиков ЕНВД не претерпели существенных изменений начиная с 01.01.2009 - с вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ. В связи с этим считаем актуальными разъяснения, данные в свое время Минфином России в письмах от 02.02.2010 N 03-11-06/3/15 и от 29.01.2010 N 03-11-06/3/13, касающиеся непосредственно организаций, оказывающих автотранспортные услуги. Так, Минфин России указывает, что постановка на учет организации в качестве плательщика ЕНВД, оказывающей автотранспортные услуги, в том числе имеющей обособленное подразделение, расположенное в другом регионе, производится в налоговом органе по месту нахождения организации.
Полагаем, нелишним будет напомнить, что налогоплательщиком в налоговом законодательстве признается именно организация, т.е. юридическое лицо (абзац 2 п. 2 ст. 11 НК РФ), но не ее обособленное подразделение, которое может лишь исполнять в определенных НК РФ случаях обязанности организации по уплате налогов (ст. 19 НК РФ).
Кроме того, в рассматриваемой ситуации следует обратить внимание на положения абзаца 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ: постановка на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога, которая осуществляет предпринимательскую деятельность, в частности на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД.
Аналогичные разъяснения с учетом положений абзаца 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ, но в отношении иных видов деятельности даны, например, в письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241, а именно: вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется.
Итак, применение специального налогового режима, в частности ЕНВД, является самостоятельным основанием для постановки на учет в налоговом органе, но именно в качестве плательщика единого налога. Здесь же заметим, что постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, наряду с учетом по месту нахождения самой организации, производится в целях налогового контроля на основании другой нормы - п. 1 ст. 83 НК РФ (смотрите также пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60).
Иное нормативно-правовое регулирование действует в отношении осуществления приема оплаты за товары и оказываемые организацией услуги с применением ККТ. Здесь обратимся к Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ).
Прежде всего отметим, что применение ККТ вменено в обязанность организациям (и ИП) при осуществлении ими расчетов, за исключением определенных случаев, установленных Законом N 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). При этом в рамках нормативно-правового регулирования Закона N 54-ФЗ регистрации (или постановке на учет) подлежит не организация, признаваемая пользователем ККТ (абзац 17 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ), а сама контрольно-кассовая техника (абзац 19 ст. 1.1, ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).
С точки зрения терминологии для целей Закона N 54-ФЗ в большей степени значение имеет не понятие "обособленного подразделения" организации - пользователя ККТ, а место осуществления расчетов. Так, согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом) (за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети Интернет).
В целом, надо отметить, оборудование стационарного рабочего места для осуществления расчетов с установкой ККТ, так или иначе, означает наличие обособленного подразделения как оно определено в п. 2 ст. 11 НК РФ. На это, в частности, указывает Минфин России в письмах от 28.12.2017 N 03-01-15/88033, от 28.12.2017 N 03-01-15/88027, от 28.12.2017 N 03-01-10/88035. При этом также указывается, что в случае осуществления расчетов в месте осуществления деятельности пользователем контрольно-кассовой техники (организацией) ККТ устанавливается (применяется) в указанном месте.
И при этом законодательство не содержит положений, исключающих возможность применения одной контрольно-кассовой техники при совмещении нескольких систем налогообложения (смотрите, в частности, ответ на Вопрос: Можно ли использовать одну кассу при совмещении разных режимов налогообложения? (официальный сайте ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2018 г.)).
Итак, резюмируя, отметим следующее:
1) при оказании автотранспортных услуг организация подлежит постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту своего нахождения (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
2) налогоплательщиком при применении общего режима и налогоплательщиком ЕНВД, а также пользователем ККТ признается сама организация (юридическое лицо), в том числе в случае установки ККТ на рабочем месте в обособленном подразделении;
3) ограничений в применении одной ККТ при приеме оплаты за товары, работы, услуги в рамках нескольких налоговых режимов не установлено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Перевод и увольнение персонала
Сообщение в налоговую
Как и куда сдается отчетность
Сверка расчетов до и после

Что касается налогообложения, существуют следующие ограничения и особенности:

Компании, имеющие филиалы или представительства, не вправе применять УСН, при этом ограничение не распространяется на другие виды подразделений.
Когда филиал расположен на территории того же города, но подпадает под юрисдикцию другой инспекции, то регистрироваться надо в инспекции по месту нахождения, а вот подавать заявление на постановку на учет в качестве плательщика ЕНВД не нужно, декларацию тоже можно подавать в инспекцию, в которой он стоит на учете. Основание – пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.
С 2020 года не нужно предоставлять декларации по транспортному и земельному налогам, ИФНС сама рассчитает налог и направит сообщения. Уплачивается налог по месту регистрации земельного участка или транспортного средства.
С 2020 года не сдаются авансовые расчеты по налогу на имущество, только декларация за год, причем с некоторыми особенностями (подробнее ниже).

Перевод и увольнение персонала

п. 7 части 1 статьи 77 ТК

ст. 178 ТК РФ

ОП, расположенное в другом населенном пункте, проводит процедуру увольнения аналогично ликвидации:

предупреждение персонала не менее чем за два месяца до события;
при увольнении выплачивается выходное пособие;
до трудоустройства (на период, пока работники состоят на учете в центре занятости населения) финансовая поддержка – сохранение среднего заработка (не более чем три месяца и учитывая выходное пособие).

Сообщение в налоговую

Процедура извещения инспекции о прекращении деятельности зависит от вида подразделения.

Филиал или представительство:

Когда ликвидируется обычное ОП, достаточно издать приказ и подать сообщение. Срок аналогичный.

Как и куда сдается отчетность

Кстати! Оплатить налоги, пени и другие платежи в бюджет тоже желательно до ликвидации.

УСН и ЕСХН

Декларации по единому налогу (УСН) и единому сельхозналогу (ЕСХН) сдаются в общем по всей организации.

Налог на прибыль

Транспортный, земельный, имущественный налоги

Расчет сдается по месту регистрации подразделения только в случае, когда соблюдены все три условия:

Отдельный баланс.
Наделение полномочиями по расчету и выплате доходов физическим лицам.
Есть открытый расчетный счет в банке.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ

ОКТМО закрытого ОП.
В строчке «Форма реорганизации (ликвидации)» — 0 (по приложению № 4 к порядку заполнения).
ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН «головы» и КПП прекратившего работу подразделения.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

После того как произошла ликвидация, все сведения предоставляет непосредственно организация.

Сверка расчетов до и после

Эксперт компании Сергей Анисимов на вебинаре об отмене ЕНВД ответил на вопросы участников, касающиеся перехода на упрощённую систему налогообложения.

Наша компания стоит на учёте в ИФНС № 20 в Москве, на УСН. Работаем мы в Реутове и как обособленное подразделение работаем на ЕНВД и стоим на учёте в Железнодорожном, в ИФНС № 20. Нужно ли нам подавать заявление на снятие с учёта по ЕНВД в Подмосковье или нас автоматически снимут там с учета с 01.01.2021, и мы автоматом начнём работать на УСН?

С учёта по ЕНВД ваше обособленное подразделение снимут автоматически, переведя на ОСН. Заявление о снятии с учёта подавать не надо. Но если вы хотите, чтобы ваше обособленное подразделение работало на УСН – то нужно до 31 декабря подать уведомление о переходе на этот режим.

Возможен ли переход на УСН «доходы минус расходы» для ООО, вид деятельности – розничная торговля алкогольной продукцией (лицензируемый вид деятельности, подакцизные товары)?

Возможен. Согласно ограничениям, указанным в статье 346.12 НК РФ, таких запретов на применение УСН нет. Есть запрет на производство подакцизных товаров, а не на продажу.

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2021, доход за 2020 год должен не превышать 150 млн руб. или 200 млн руб.?

Если данный доход был по ЕНВД, то это не является основополагающим фактором.

Товар куплен и оплачен в 2020 году на режиме ЕНВД для перепродажи. При его продаже в 2021 году можно ли его стоимость включить в расходы и уменьшить доход?

Да, можно включить в расходы.

УСН 6% «доходы», ИП с наёмными работниками. Что будет базой для начисления страховых взносов за самого ИП?

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, но не более чем на 50 % за всех, включая самого ИП. За себя вы оплачиваете фиксированную и дополнительную части. А за работников – только в соответствии с их суммой дохода.

Розничная продажа очков в специализированном магазине площадью до 50 кв. м. Правильно мы думаем, что оптимально для нас будет УСН «доходы – расходы»?

Надо считать вашу расходную часть. Если расходы более 60 %, то такую систему налогообложения выгодно применять.

Подпадает ли розничная торговля пивом, алкоголем и табаком под льготный 1% по УСН?

Смотрите внутренние документы вашего региона. Возможно, в вашем регионе ставка налога снижена.

Если я перейду на патент, а затем решу, что эта система мне всё-таки не подходит, смогу ли я перейти на УСН с апреля 2021 года?

Нет, на УСН можно перейти только с начала года.

К сожалению, расходы на зарплату за прошлый период включить в расходы нельзя.

Если убытки на УСН «доходы минус расходы» с дохода 190 млн руб., то тоже 1%?

Да, 1% вы уплачиваете в любом случае. При УСН «доходы минус расходы» убытки можно учесть в следующих периодах.

Если в 2020 году мы были на УСН и ЕНВД, при переходе на патент мы по остальным видам деятельности автоматически остаёмся на УСН?

Если ранее применяли УСН и писали советующее заявление, то повторных заявлений отправлять не нужно (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

ООО имело 2 режима налогообложения: лесозаготовки – УСН (6%), розничная торговля – ЕНВД. Возможен ли переход с ЕНВД на УСН (15%), а лесозаготовки так и останутся на 6%?

Текущее законодательство запрещает одной организации совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы-расходы».

Доходы получены в 2021 году за товар, приобретенный в 2020 году при применении ЕНВД. При УСН «доходы-расходы» будут ли учитываться эти расходы при расчете налога?

Да, можно учесть в расходах. Письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@.

У нас розничный магазин. При определении дохода возвраты денег покупателям являются расходом или уменьшают доход при УСН «доходы минус расходы»?

«Упрощенщик» вправе уменьшить полученные доходы на сумму возвращённых денежных средств. Подобные расходы учитываются в день их списания со счета в банке или возврата из кассы.

ИП является банковским платёжным агентом. Выручка от оказания услуг не является собственными средствами, агент получает вознаграждение за услуги. Если выбрать систему УСН 6%, как будет облагаться эта выручка?

В доход в данном случае включается только агентское вознаграждение (комиссия), которое вы взимаете с клиентов или получаете (удерживаете) от поставщиков. Но имейте в виду, что это вознаграждение специалисты налоговой всегда сравнивают с теми суммами, которые вы со специального счёта переводите на свой расчётный счёт – совпадает ли она с той суммой, которую вы декларируете. Те средства, которые не участвуют в вашем налогообложении, должны попадать на ваш специальный счёт и перечисляться на специальный счёт поставщика. Любые "левые" платежи (перечисления) будут рассматриваться налоговиками, как ваш доход.

ИП, розничная торговля. Имеет 7 магазинов в одном регионе в разных муниципальных образованиях. Надо ли при переходе на УСН в 2021 году подавать сведения в налоговую об открытии обособленного подразделения?

При применении общего или упрощённого режима налогообложения у предпринимателя нет обязанности вставать на учёт в налоговой инспекции по месту открытия новой точки (по месту создания новых рабочих мест). Предприниматель продолжает стоять на учёте в ИФНС по месту жительства, туда сдаёт всю отчётность и платит налоги по всей деятельности в целом.

С нового года выбрали УСН «доходы минус расходы». Как быть с остатком товара на 01.01.2021 по закупке, если оплачен он в 2020 году?

Товар можно реализовывать при новой системе налогообложения. При этом, если вы продаёте товары на УСН «доходы минус расходы», то можно учесть суммы, потраченные на покупку товаров при ЕНВД, как расходы при УСН.

Что является при УСН «доходы минус расходы» доходом с превышения 300 000 тыс. руб. в ПФР (разница между доходом и расходом, либо чистый доход)?

Если доходы по УСН превысили предел в 300 тыс руб., ИП нужно оплатить дополнительные взносы. Их размер — 1% с суммы, превышающей 300 тыс. руб. Дополнительные взносы перечисляются независимо от того, работает ИП один, или у него есть сотрудники.

Будет ли действовать в Приморском крае в 2021 году льготная ставка 1% для аптек на УСН доход? И можем ли мы перейти до 01.01.2021 на этот режим с пониженной ставкой?

Данную информацию необходимо уточнять в территориальных налоговых органах. В любом случае перейти на УСН вы можете только с начала следующего года.

Сколько процентов с валового оборота придётся платить при упрощёнке?

УСН «доходы» – 6%, УСН «доходы минус расходы» – 15%.

По ЕНВД платали по двум ОКТМО. По УСН, когда перейдём, тоже надо будет платить и сдавать по двум ОКТМО декларации и платежки?

Зависит от того, где конкретно располагаются эти две точки. В одном регионе или нет? Если в одном регионе и на территории одной налоговой инспекции, то не надо.

Можно ли использовать УСН при розничной продаже ювелирных изделий?

Промтовары, используем личный транспорт, расходы учитываются на УСН?

Если у вас УСН «доходы минус расходы», то вы можете учитывать расходы.

Если подадим уведомление на применение УСН, но отдадим предпочтение патенту и деятельность на УСН вести не будем, нужно ли подавать нулевую декларацию по УСН?

Вы подаёте заявление по одному виду деятельности, в налоговой вас автоматически переведут согласно поданной вами информации в последнем заявлении. Только учтите, что патент оформляется не менее чем за 10 дней начала деятельности. А заявление на применение УСН можно писать за день.

Если я выберу патент для торговли с 1 января, а потом, в феврале, например, будет введен запрет на торговлю на патенте, смогу ли я перейти на УСН в феврале, учитывая, что переход на УСН возможен только с начала года?

Если речь идет о продаже маркированной продукции, то да, такая возможность предусмотрена.

Если вводиться маркировка в середине года с обязательным видом работы в УСН, как быть, ведь УСН только с нового года?

При введении маркировки вносятся соответствующие поправки, и вы сможете поменять систему НО с момента старта обязательной маркировки.

Если перейти с ЕНВД на УСН с 1 января 2020 года, можно ли не учитывать амортизацию ОС в расходах?

Если вы переходите на УСН «доходы», то можете не учитывать.

Можно ли применять УСН при продаже алкоголя?

При продаже можно, при производстве нельзя.

Организация совмещает УСН и ЕНВД, что делать после отмены ЕНВД? Всё равно подавать заявление на переход на УСН в декабре 2020 года?

Подавать заявление не нужно, вас автоматически переведут на УСН, при условии, что вы применяли УСН ранее.

Компания имеет два магазина. Один применяет налогообложение ЕНВД, а второй – УСН. Компания должна подавать заявление в ФНС на смену налогообложения по магазину, который был на ЕНВД, или автоматически будет применятся режим с 01.01.2021 УСН по двум магазинам?

Если вы ранее направляли заявление о переходе на УСН, то дополнительно никаких заявлений писать не нужно.

Не нашли ответ на свой вопрос? Мы подготовили много полезных материалов на тему перехода с ЕНВД на иные режимы налогообложения. Ознакомиться с ними можно по ссылке.

Читайте также: