Комплексная автоматизация енвд и усн

Опубликовано: 02.05.2024

С 1 января 2021 года перестал действовать ЕНВД. И теперь у многих бизнесов, которые ранее применяли эту систему налогообложения, но перешли на УСН, возникает много вопросов — про доходы и расходы, а также совмещение режимов.

Главное отличие ЕНВД, так же как и патента, от других режимов налогообложения заключается в том, что они рассчитываются и уплачиваются вне зависимости от того, сколько денег вы заработали.

Если вы не работали, но применяли ЕНВД, то все равно должны были уплатить налог ЕНВД. При этом даже имея большую выручку, платить нужно было только фиксированные взносы. Реальные доходы не влияли ни на ЕНВД, ни на патент.

Другая ситуация обстоит с такими режимами, как УСН и ОСНО. Здесь сумма налога целиком и полностью зависит от того, сколько денег вы заработали. Поэтому важно считать доходы и расходы для правильного определения итоговой суммы налога.

Важно помнить, что бухгалтерский учет должны вести все организации вне зависимости от системы налогообложения. Даже если у вас УСН «доходы», вы обязаны вести бухучет, хотя бы и в упрощенной форме. От бухучета освобождены ИП — им остается только учет по УСН.

Что относится к доходам на УСН

К доходам относится любая предоплата или оплата от клиентов за уже отгруженный товар. Поступление денег на расчетный счет или в кассу уже считается доходом.

Предоплата. Если вам в конце года пришла большая сумма на счет, а услуги еще не оказаны и даже возможен возврат этой суммы, с этих денег вам придется исчислить налог.
Штрафы, неустойки. Если вдруг по договорам с контрагентами вы получаете какие-либо штрафы, неустойки, например, за просрочку поставки товара, то это тоже будет считаться доходом для цели расчета налога УСН.
Проценты. То же касается и получения каких-либо процентов по займу, процентов на остаток по счету — они тоже относятся к доходам.
Излишки. Если, например, по результатам инвентаризации выяснилось, что у вашего магазина есть излишки запасов, то сумму этих товаров нужно будет признать доходом.
Денежное выражение выгоды. Доходом на УСН признаются не только деньги, поступающие на счет. Это может быть и денежное выражение тех выгод, которые вы получаете. Например, списанная кредиторская задолженность, когда вам прощают деньги, которые вы были должны.
Взаимозачет. Если вы кому-то оказываете услуги, а взамен получаете товары, то это тоже будет считаться доходом.

Компании, занимающиеся торговлей и переходящие с ЕНВД на УСН, в основном имеют доходы в виде выручки, которая поступает на расчетный счет по эквайрингу или в кассу. Когда вы получаете деньги по эквайрингу, то сумма к вам на счет поступает за минусом банковской комиссии. Важно помнить о том, что доходом в данном случае признается полная сумма, которую заплатил клиент.

Пример

Товар стоит 100 руб. К вам на счет поступает 99 руб. и 50 коп. То есть банк в качестве комиссии взял 50 коп. Ваши доходы составляют не 99 руб. 50 коп., которые вы получили по факту, а 100 руб., из которых 50 коп. — это расходы.

Что не относится к доходам на УСН

Полный список того, что не является для УСН доходами, указан в ст. 251 НК РФ, в том числе:

имущество, внесенное в уставный капитал;
поступления по займам;
поступления по совмещаемой деятельности (ИП может совмещать УСН с патентом). Доходы по другим видам деятельности, не относящиеся к УСН, не считаются доходами для УСН.

Как учитывать доходы на УСН

День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.

При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.

Если вы продаете товар через платежных агентов, то тогда доходы признаются не в тот момент, когда они поступают к вам, а на момент, когда их получает агент. Он предоставляет вам отчет о том, что получил эти деньги и перечислил вам. Признавать доходы нужно на дату этого отчета.

Что относится к расходам на УСН

При учете расходов на «упрощенке» приходится учитывать много нюансов. В ст. 346.16 НК РФ зафиксирован ограниченный список расходов, которые компания может принимать для расчета налога по УСН. В их числе:

арендные платежи (расходы на аренду помещения);
материальные расходы (например, если для производства закупаются необходимые материалы);
расходы на оплату труда;
расходы на страховые взносы;
расходы на рекламу;
расходы на программы для ведения бизнеса (это могут быть расходы на бухгалтерский сервис и т.д.).

Расходы учитывает только бизнес, находящийся на режиме УСН «доходы минус расходы», так как в этом случае расходы влияют на налог. Если вы применяете режим УСН «доходы», то расходы не учитываются.

Что нельзя учесть в расходах на УСН

Нельзя учесть в расходах то, что не указано в ст. 346.16 НК РФ. Например, консультационные услуги, когда в акте выполненных работ указываются «информационно-консультационные услуги».

Также нельзя учесть неустойки за нарушение договорных обязательств.

Момент признания расходов

Для разных видов расходов он определяется по-разному.

Материалы признаются в расходах для целей расчета УСН после того, как они получены по накладной и оплачены поставщику.

Услуги признаются в расходах после того, как эти услуги получены по акту и оплачены поставщику.

Момент признания расходов по товарам более сложный. В данном случае мало получить товар от поставщика, надо его еще оплатить и передать покупателю.

Переходный период: какие детали важно учесть

У многих, кто ранее был на ЕНВД и перешел на УСН, сейчас возникают вопросы по переходному периоду: в какой момент и какие расходы и доходы учитывать?

Учет доходов при переходе с ЕНВД на УСН

В большинстве случаев доходы, относящиеся к прошлым периодам, а именно к 2020 году, не нужно учитывать при расчете налога по УСН.

Есть несколько вариантов получения дохода.

Пример 1

Аванс получен в период применения ЕНВД. Услуги оказаны, то есть выдан акт, в период УСН. Значит, в доходах УСН этот аванс учитывать не нужно, потому что деньги поступили в прошлом году.

Пример 2

Товары отгружены либо услуги оказаны в 2020 году, а клиент оплатил их чуть позже. Случилась постоплата, и деньги до вас дошли только в 2021 году в период применения УСН. Значит, эту сумму доходов по УСН учитывать не нужно, поскольку она относится к предыдущему периоду.

Пример 3

Товары проданы и оплата получена в текущем году. В таком случае это будет доходом для целей расчета налога по УСН.

Учет расходов при переходе с ЕНВД на УСН

В связи с массовым переходом с ЕНВД на УСН правительство пошло на уступки бизнесу и внесло изменения в Налоговый кодекс. Теперь себестоимость тех товаров, которые вы приобрели на режиме ЕНВД, но реализовали на режиме УСН, можно учитывать в расходах вместе с расходами на хранение и транспортировку. Раньше это нельзя было делать.

Чтобы доказать, что товары были приобретены на ЕНВД, достаточно сохранить входящие документы, подтверждающие их покупку. Обычно оплата проходит по расчетному счету, а поступление — по накладной.

Если товар получен при ЕНВД, то есть вы получили его по накладной в момент применения ЕНВД, а перевели за него деньги поставщику и реализовали этот товар в новом году, то это тоже можно учесть в расходах по УСН.

Другое дело, если вы получили товар, реализовали его в период ЕНВД, а оплатили лишь в новом году, то учитывать в расходах уже практически нечего. Оплата произведена позже, но в данном случае вы погасили свою задолженность.

В прошлом году п. 2 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, благодаря которым на сумму страховых взносов, которые были начислены по итогу декабря, но уплачены в январе 2021 года, можно уменьшить налог на ЕНВД за IV квартал.

Что нужно знать о льготах по патенту

Для тех, кто вел деятельность исключительно на ЕНВД, введен временный патент, который действует в течение трех месяцев — его можно было начать применять с 1 января 2021 года и нельзя применять позднее 31 марта 2021 года.

Временный патент — это вынужденная мера, связанная с массовым переходом плательщиков ЕНВД на патент. Чтобы бизнес смог воспользоваться льготами по патенту и написать заявление на патент по расширенным позициям, региональным властям надо было успеть внести изменения в законы до окончания 2020 года. При этом правительство понимало, что регионы могут не успеть это сделать. Поэтому и было решено ввести временный патент.

Одна из самых важных льгот по патенту — это расширение его действия: теперь им можно воспользоваться, если площадь торгового зала составляет больше 50 кв.м, но ограничена 150 кв. м. О других изменениях по патенту мы подробно писали ранее.

Если раньше требовалось просто оплатить стоимость патента, то с 2021 года разрешено уменьшать патент на сумму страховых взносов за себя и сотрудников. Для этого нужно подать уведомление по форме, утвержденной Письмом ФНС РФ от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.

Если вы хотите работать по патенту, то важно уведомить об этом налоговую за 10 рабочих дней до начала его применения (форма № 26.5-1). Патент приобретается в рамках календарного года.

Совмещение УСН с другими режимами

УСН и ОСНО — базовые режимы, поэтому их совмещать нельзя. Вы можете применять либо одно, либо другое.

Совмещение режимов при двух видах деятельности

У многих предпринимателей, занимающихся двумя видами деятельности, возникает вопрос: можно ли в рамках одной компании розничную торговлю ставить на «упрощенку», а оптовую — на ОСНО? Ответ: нельзя.

Однако у ИП есть дополнительная возможность купить патент по одному из видов деятельности и совмещать УСН и патент.

Совмещение разных режимов возможно, если вы ведете разные виды деятельности. Но в таком случае важно вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по патенту и УСН. Это полная аналогия тому, как если бы вы совмещали УСН и ЕНВД. Например, учесть себестоимость товара, который вы покупали на патенте, в УСН нельзя, поскольку эти же товары продаются на патенте.

Нельзя все расходы компании учитывать по УСН и при этом вести еще несколько видов деятельности и приобретать патент. Нужно разделять и доходы, и расходы.

Например, вы ИП, владеете магазином цветов и дополнительно проводите курсы флористики. Расходы на аренду помещения для цветов, их доставку и реализацию нельзя будет учесть в расходах по УСН.

Совмещение УСН и патента по одному виду деятельности

Недопустимо совмещение УСН и патента по одному виду деятельности. Допустим, вы владеете двумя торговыми точками, которые размещены по соседству. Вы хотите торговать молоком по УСН, а мясом — на патенте. Так делать нельзя.

С другой стороны, если торговые точки находятся в разных субъектах РФ — например, в Казани и Челябинске, то совместить УСН и патент можно. В разных субъектах вы можете попасть под разные режимы налогообложения (Письмо Минфина РФ От 24.07.2013 № 03-11-12/29381).

При совмещении УСН и патента важно отслеживать число сотрудников. В общем по ИП число сотрудников не должно превышать 100 человек, в том числе по патенту не более 15 (Письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).

Отслеживание доходов при совмещении режимов

При совмещении ОСНО с патентом нужно отслеживать доходы только в рамках патента — 60 млн руб.

Когда вы совмещаете УСН и патент, то ограничение в 60 млн руб. распространяется в целом на весь ИП. В случае превышения патент обнуляется с начала своего действия.

Где вести учет на новом режиме

В связи с изменениями у бизнеса возникает много вопросов: как вести книгу учета доходов и расходов, как считать доходы и расходы и др. Проблема заключается в том, что фиксировать их нужно по факту: если сегодня поступила выручка, значит вы должны отразить ее в книге как доход. Аналогичная ситуация с расходами.

Такой подход в ведении учета подходит микробизнесам. Но если у вас розничная торговая точка со множеством ежедневных операций, то разумнее выбрать программный продукт, который все посчитает за вас.

Онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса сама следит за доходами и расходами. Сервис предупреждает о предстоящей отчетности, дает возможность отследить статус подготовленного отчета.

В онлайн-бухгалтерии можно создавать акты выполненных работ, накладные, работать с отчетами в розничных продажах и настроить начисления и удержания у сотрудников.

Татьяна Евдокимова, ведущий эксперт, Контур.Бухгалтерия

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

1. Настройки программы

Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История:

Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения

2. Помощник по переходу на УСН

Однако этот помощник предназначен больше для перехода с ОСНО и совмещенного режима в «штатном режиме».
Если мы переходим со 100% ЕНВД, то нам не нужен весь блок по НДС, плюс есть отличия в учете расходов и доходов при переходе в 2021 году и обычном переходе.
Поэтому я покажу «ручной» переход с помощью ввода остатков по УСН.
При использовании помощника делайте «поправку на ветер».

3. Подготовка к вводу остатков по УСН

Обратите внимание!
Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца").
После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.

Есть отличия в учете переходящих доходов и расходов с «простым» переходом, не в 2021году!

В связи с отменой ЕНВД Государственная Дума решила поддержать плательщиков ЕНВД, которые с 2021 года вынуждены перейти на иной налоговый режим (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ).

4. Расходы на сырье и материалы

Плательщики ЕНВД получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД ( п. 1 ст. 4 Закона № 373-ФЗ ).
Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.

В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН.

Раздел: Главное – Помощник ввода остатков:

Главное правильно выставить Состояние расхода:

Не списано - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;

Не списано, не оплачено - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;

Не списано, принято - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН. (Этот не используем!)

Так же необходимо разделить остатки по БУ на дт.10 на партии (если велся учет «По средней»), либо «объединить» много партий в одну для удобства (если много остатков по разным, уже оплаченным приходам или приходам от одного поставщика). Это делается вручную, документ Операции.

В качестве партии выбираем соответствующий документ расчетов из Ввода остатков.

Далее по оплате или списании партии включатся в расходы сами, даже если в Настройке налогов – УСН отключен контроль списания материалов.

5. Расходы на товары

Расходы на товары для перепродажи учитываются по факту реализации:

аванс поставщику за товар уплачен на ЕНВД, но товар приобретен и реализован покупателю в период применения УСН

стоимость товара учитывается в расходах на УСН.
Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) ( п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ , письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ ( п. 8 )).
До внесения изменений в НК РФ вопрос учета в расходах стоимости товаров был спорным (см. здесь)

товар приобретен и оплачен на ЕНВД, но реализован покупателю в период применения УСН

товар приобретен на ЕНВД, но оплачен поставщику и реализован покупателю в период применения УСН

стоимость товара учитывается в расходах на УСН ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )

товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН

стоимость товара в расходах на УСН не учитывается ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )

В принципе, все аналогично материалам. Единственное, здесь списание/продажа товара обязятельна для принятия к расходам по УСН. Контроль оплаты от покупателя для принятия товаров к расходам по умолчанию всегда отключаем!

Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим!

6. Страховые взносы и заработная плата

Что касается страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных в 2020 г. в пользу сотрудников, занятых на ЕНВД (или предпринимателем за себя), но которые будут уплачены после 31.12.2020.

Вмененщикам разрешено уменьшить сумму налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года на страховые платежи (взносы) и пособия, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 (п. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).

Норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов.

Уменьшить единый налог за 4-й квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за 4-й квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Не выплаченную же заработную же плату необходимо перенести в общем порядке (разбив по людям, если раньше велся сводный учет).
В БП 3.0:

7. Основные средства и нематериальные активы

Налогоплательщики на ЕНВД при переходе на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) и оплаченных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) до перехода на УСН определяют их остаточную стоимость. Сделать это необходимо на дату такого перехода.

Остаточная стоимость = цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) – сумма амортизации по данным бухучета, начисленная за период применения ЕНВД

Исчисленную остаточную стоимость ОС (НМА) следует отразить на начало месяца, с которого будет применяться УСН. Это нужно сделать в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов. В дальнейшем расходы будут учитываться в общем порядке.

Порядок учета расходов зависит от того, когда ОС приобретены (сооружены, изготовлены), см. п. 3 ст. 346.16 НК РФ:

ОС приобретены (сооружены, изготовлены)

Срок полезного использования ОС

В период применения УСН

Установленный срок не имеет значения

С момента ввода ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При этом расходы распределяются равномерно по отчетным периодам в течение отчетного года (налогового периода) с того отчетного периода, когда выполнены все условия.

До перехода на УСН

До трех лет включительно

В течение первого календарного года применения УСН –100 процентов стоимости (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

От трех до 15 лет включительно

· в течение первого календарного года применения УСН – 50 процентов стоимости

· в течение второго календарного года – 30 процентов стоимости

· в течение третьего календарного года – 20 процентов стоимости

В течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год
(абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если ОС в программе велся в период ЕНВД, то достаточно ввести остатки для УСН.
При этом вводим ТОЛЬКО по регистрам УСН:

Разбивку по годам и процентам принятия ОС к расходам по УСН система не учитывает (на момент написания инструкции, 22.12.2020).

Поэтому для ОС со сроком использования от трех лет и выше мы ставим «Не включать в состав расходов», а в расходы включаем с помощью документа Запись Книги доходов и расходов.

8. Доходы при переходе с ЕНВД на УСН

Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода, только если товар был и продан и оплачен в период УСН:

аванс получен в период ЕНВД,
товары (работы, услуги) реализованы на УСН

аванс не учитывается в доходах при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))

товары (работы, услуги) реализованы в период ЕНВД, но оплата получена на УСН

полученную на УСН оплату не нужно учитывать в доходах по УСН.

товары (работы, услуги) реализованы на УСН, оплата получена на УСН

полученная оплата за товары (работы, услуги) учитывается в доходах по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))

В данном случае так же вводим документ Ввод начальных остатков. При реализации/оплате система автоматически зачтет суммы, как относящиеся к ЕНВД

Статью подготовила Дударенко Ольга, ведущий специалист линии консультаций компании "ИнфоСофт"

У пользователей часто возникают вопросы, как организовать учет в программе ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» при совмещении разных режимов налогообложения. Рассмотрению этого вопроса и посвящена данная статья.

В качестве примера рассмотрим деятельность торгового предприятия ООО «Ромашка», занимающегося оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля попадает под УСН (Доходы-Расходы), розничная торговля облагается ЕНВД. Отгрузка товаров как оптом, так и в розницу осуществляется с одного общего (оптового) склада. Взаиморасчеты с розничными покупателями ведутся через сч. 60.

Организация раздельного учета на предприятии в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

В письме от 30.11.2011 № 03-11-11/296 Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок ведения раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН. Поэтому налогоплательщики самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения такого учета. Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

Для реализации раздельного учета доходов и расходов в программе используются следующие методы:

Использование разных субсчетов счетов доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета.
Субсчета с окончанием на 1 – доходы/расходы, отнесенные к основной системе налогообложения (Общая или УСН), с окончанием на 2 – доходы/расходы, отнесенные к деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД).

Примечание. Бухгалтерский учет при упрощенных режимах налогообложения ведется на счетах Плана счетов бухгалтерского учета, а налоговый учет (формирование декларации по УСН, Книги учета доходов и расходов) на регистре накопления «Расходы УСН». Движения по данному регистру формируются при проведении первичных документов одновременно с формированием проводок по бухгалтерскому учету.

Настройки в справочнике «Статьи затрат». В каждой статье затрат указывается, к какому виду деятельности (системе налогообложения) относится данный расход. Расходы, собранные за период по статьям, отнесенным к деятельности с основной системой, будут закрываться на сч. 90.02.1 (себестоимость основного вида деятельности, в нашем примере УСН). Расходы, собранные по статьям, отнесенным к деятельности с особым порядком налогообложения, будут закрываться на сч. 90.02.2 (себестоимость по системе налогообложения ЕНВД). Распределяемые затраты, то есть затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, в конце месяца будут распределены в дебет субсчетов сч. 90.02 пропорционально полученным доходам согласно статьи 272 НК РФ.

Важно! Данная настройка влияет на закрытие затратных счетов обработкой «Закрытие месяца» и формирование бухгалтерской отчетности и не влияет на заполнение Книги учета доходов и расходов и декларации по УСН.

Поле «Расходы (НУ)» в первичных документах по признанию расходов необходимо заполнять для распределения расходов по системам налогообложения по налоговому учету, то есть формирования КУДиР и заполнения Налоговой декларации по УСН:

Расходы для целей налогового учета по УСН могут быть:

Использование разных номенклатурных групп. При использовании разных видов деятельности рекомендуется использовать и разные номенклатурные группы:

Разделение складского учета (то есть использование отдельного склада для каждого вида деятельности) возможно, но необязательно.

Признание расходов при упрощенной системе налогообложения

1. Законодательная база

Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175, от 29.12.2009 N 03-11-06/2/269, УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119850).

Кроме того, необходимо, чтобы расходы, учитываемые при УСН, отвечали следующим критериям:

расход должен соответствовать профилю ведения бизнеса;
расход должен быть подтверждён и оплачен;
расход должен быть произведён для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Реализация в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

Порядок признания расходов для целей налогообложения в УСН настраивается в Учетной политике организаций.

События, закрытые для редактирования, являются обязательными условиями. Все остальные события должны быть определены пользователем в соответствии с законодательством РФ и спецификой своей деятельности.

При осуществлении разных видов расходов в программе ведется учет по прохождению расходами всего перечня событий (статусов), необходимых для признания данного расхода, как уменьшающего налоговую базу по УСН.

Для хранения данной цепочки прохождения статусов в программе предназначен регистр накопления «Расходы при УСН»:

Для наглядности сгруппируем расходы по видам и покажем движения по статусам до попадания в Книгу учета доходов и расходов согласно настройкам нашей учетной политики:

Вид расхода	Событие	Статус
1. Расходы на материалы	Поступление материальных запасов	Не списано, Не оплачено
Оплата за материалы поставщику	Не списано (попадает в КУДиР)
2. Расходы на закупку товаров	Поступление товаров	Не списано, Не оплачено
Оплата поставщику за товары	Попадает в КУДиР
Реализация товаров покупателю
3. Услуги	Поступление услуги	Не оплачено
Оплата поставщику	Попадает в КУДиР
4. Заработная плата и отчисления с ФОТ	Начисление зарплаты	Не оплачено
Выплата зарплаты	Попадает в КУДиР
5. Налоги, сборы	Начисление налогов, сборов	Не оплачено
Оплата налогов, сборов	Попадает в КУДиР

Примечание: расходы могут проходить статусы в любом порядке, но только та сумма затрат, которая прошла по всем необходимым статусам, будет признана для уменьшения налоговой базы.

Распределяемые расходы попадут в КУДиР только после проведения регламентной операции по распределению между системами налогообложения («Распределение расходов по видам деятельности для УСН»):

Рассмотрим в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» отражение цепочки хозяйственных операций, характерных для организаций, осуществляющих торговую деятельность.

Формирование первичных документов

1. Поступление товаров

Данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг»:

Если поставщиком товаров был выставлен НДС, включаем его в стоимость приобретенных ценностей с помощью кнопки «Цены и валюты»:

Обратите внимание! Поле «Расходы (НУ)» должно быть обязательно заполнено. В случае незаполнения поля данные расходы для целей налогового учета считаются непринимаемыми.

При проведении документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому учету:

Движения по налоговому учету в регистре «Расходы при УСН»:

2. Оплата поставщику за товары

Данную операцию отразим документом «Списание с расчетного счета»:

При проведении документа будут сформированы проводки:

Записи по регистру «Расходы при УСН»:

Доходы и расходы при УСН признаются кассовым методом. Поэтому сумма, перечисленная поставщику, попадает в графу 6 «Расходы всего» КУДиР. Но так как еще не выполнено последнее условие «Реализация товаров поставщику», данные расходы пока не попадают в графу 7 (то есть не уменьшают налоговую базу):

3. Реализация товаров оптовому покупателю

Данная операция отражается документом «Реализация товаров и услуг»:

Обратите внимание! Счета доходов и расходов указаны для основной деятельности (УСН). В качестве аналитики выбрана соответствующая номенклатурная группа «Оптовая торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки:

Себестоимость реализованных товаров, включая НДС, выставленный поставщиком, попадает в Книгу учета доходов и расходов:

Именно сформированный регистр «Расшифровка КУДиР» при проведении первичного документа сигнализирует о включении расходов в налоговую базу по УСН.

4. Реализация товаров розничному покупателю

Так как в организации используется один общий склад для оптовой и розничной торговли, реализацию как оптом, так и в розницу будем отражать документом «Реализация товаров и услуг» (документ «Отчет о розничных продажах» предназначен только для реализации со склада с видом «Розничный»).

Обратите внимание на заполнение счетов доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД (90.01.2, 90.02.2), и на выбор соответствующей номенклатурной группы «Розничная торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки:

При совмещении режимов УСН и ЕНВД расходы и доходы по ЕНВД программой фиксируются на вспомогательном забалансовом счете УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД».

При проведении также формируется регистр «Расходы при УСН» со статусом списания расходов «Не принимаемые»:

5. Получение оплаты от розничного покупателя

Для отражения данной операции введем документ «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Оплата от покупателя»:

При проведении документа будут сформированы проводки и движения по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

Полученная розничная выручка попадает в графу 4 «Доходы всего»:

6. Получение аванса от покупателя

Отразим данную операцию с помощью документа «Поступление на расчетный счет»:

При получения аванса от покупателя (за безналичный или наличный расчет) в документе необходимо обратить внимание на заполнение поля «Отражение аванса в НУ». Отнесение к тому или иному режиму налогообложения будет зависеть от заполнения данного поля.

При проведении документа будут сформированы проводки:

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

7. Поступление услуги

Отразим услугу по доставке товаров с помощью документа «Поступление товаров и услуг»:

Расходы по доставке товаров являются распределяемыми. Для распределения затрат между системами налогообложения по налоговому учету в поле «Расходы (НУ)» укажем «Распределяются».

Для целей бухгалтерского учета покажем программе, что данные затраты нужно распределять при помощи выбора распределяемой статьи затрат.

Затраты по доставке отнесем на сч. 44, в качестве аналитики выберем статью затрат «Доставка»:

8. Начисление налогов

Начисление налогов, сборов в программе отражается документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»:

9. Уплата налогов

Перечислим аванс по УСН с помощью документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога»:

При проведении документа будут сформированы проводки:

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

В программе 1С:Комплексная автоматизация 2.0 есть возможность настроить учетную политику как для одной организации, так и для нескольких.

Но прежде чем перейти к рассмотрению данной настройки нужно понять сколько организаций будет заведено в программе. Если же в какой-то период времени будет заводиться еще одна организация или обособленное подразделение, то для этого нужно перейти в пункт меню “НСИ и администрирование” → “Предприятие” и в раскрывающемся списке настроек “Организация” установить флаг “Несколько организаций”. Данная настройка позволит завести то количнство новый организаций или подразделений, сколько нужно пользователю.

После установки данной настройки переходим к созданию организации. Для этого воспользуемся пунктом меню “НСИ и администрирование” и выберем пункт “Организации”.

В данном окне будет отображаться весь список организаций. Нажав на кнопку “Создать” и выбрать нужный вид предприятия.

В программе задано три вида:

Индивидуальный предприниматель.
Юридическое лицо.
Обособленное подразделение.

В форме нового элемента присутствует шесть вкладок.

На вкладке “Общая информация” - заполняется информация о самом предприятии.

Вкладка “Адрес, телефоны” - заполняется контактная информация, юридический адрес номер телефона и т.д.

Вкладка “Регистрационные данные” - служит для отображения в каких налоговых органах зарегистрирована данная организация.

Вкладка “Учетная политика” - будут задаваться параметры учетной политики, которые используются на предприятии.

Вкладка “Зарплата и кадры” - осуществляются настройки расчета с персоналом предприятия.

Вкладка “Настройка печати” - на данной вкладке можно настроить отображение в печатных формах документа логотипа организации и факсимиле.

Настройка учетной политики

Заполнив все необходимые реквизиты организации переходим к рассмотрению важной настройки “Учетная политика”.

В программе предусмотрена возможность продублировать уже готовую учетную политику для других организаций. Для этого нужно нажать на выпадающий список “Учетная политика” и выбрать нужную настройку.

Однако если данная политика отличается то соответственно нужно настроить новую. Чтобы это сделать нужно выбрать с какого периода применяется данная политика, а потом нажать на гиперссылку “Создать новую” .

В новой форме нужно будет выбрать какая система налогообложения будет у предприятия. в программе их две “Упрощенная” и “Общая”.

Настройка системы налогообложения “Общая”

Для данной системы программа разделила параметры учета на пять вкладок. Рассматривать подробно каждую настройку не будем, так как они могут отличатся в зависимости от параметров.

Вкладка “Налоговый учет”.
В данной вкладке настраивается, как будет учет по налогу.

При установленном флаге ЕНВД будет применяться база распределения расходов по видам деятельности.

Флаг “Применяется ПБУ 18/2”

При установлении данной настройки учет в программе будет вестись в соответствии ПБУ. Данный учет автоматизирован. Также стоит заметить, что если в программе ведется управленческий учет, то данный функционал включать не нужно.

Внизу данной формы нужно будет выбрать метод амортизации. В программе их два вида : Линейный и Нелинейный.

Данная настройка служит для определения параметров расчета НДС. Однако, если в программе не ведется раздельный учет, то на данной вкладке настройки пропускаются.

Позволяет настроится способы исчисления себестоимости товара.

Программа предлагает выбрать один из двух вариантов :ФИФО (взвешенная) (происходит расчет остатков на конец месяца, списание будут списаны по средней за месяц себестоимости) или ФИФО (скользящая) (документы о оприходовании товаров считается партией и если используется несколько складов, то поступление партии будут определяться датой поступления на текущий склад, а не в организацию).

Для данных вариантов важной настройкой является правильно указать в разделе “Финансовый результат и контроллинг” - “Учет товара”. Для выбранного одного из ФИФО обязательно должен стоят партийный учет.

Вкладка “Бухгалтерский учет” - дает возможность настроить особенности бухгалтерского учета.

возможность учитывать продукцию в течении месяца по плановым ценам и настроить счет учета 40.
отображение начислений и выплат зарплаты в оборотно - сальдовой ведомости с детализацией по работникам организации на счет 70.
возможность дополнительно вести забалансовый учет ТМЦ в эксплуатации
возможность использовать промежуточный счет 76 при взаимозачетах или проводить напрямую

Вкладка “Резервы” - способствует определению параметров начисления резервов в бухгалтерском и налоговом учете.

Настройка системы налогообложения “УСН”

Для настройки УСН нужно в форме “Учетная политика организации” выбрать “Упрощенная”.

Рассмотрим первую вкладку “УСН” - на данной вкладке нужно выбрать вариант УСН “Доходы” или “Доходы и расходы”. Программа автоматически предлагает максимальный процент, однако его можно изменить.

Вкладки “Запасы”, “Бухгалтерский учет”, “Резервы” будут заполнятся так же, как и для системы налогообложения “ОСНО”.

С 01 января 2021 года принято решение об отмене Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) как специального режима налогообложения для всех видов деятельности. При этом сроки перехода на УСН, а соответственно и действие ЕНВД, продлены до 01 января 2025 года.

До окончательной отмены ЕНВД остается актуальным вопрос о корректном ведении учета при совмещении режимов Упрощенной системы налогообложения (УСН) и Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) в рамках одной организации.

Если предприятие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иные виды деятельности, то возникают следующие обязательства:

· раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой иным режимом налогообложения;

· исчислять и уплачивать налоги и сборы в отношении видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Рассмотрим основные настройки программы и отражения операций до момента отмены ЕНВД при совмещении с режимом Упрощенная система налогообложения.

Настроить применение ЕНДВ в программе для предприятия можно только совместно с основным режимом налогообложения.

Основные варианты совмещения:

· УНС доходы + ЕНВД;

· УСН доходы минус расходы + ЕНВД;

· Общая система налогообложения (ОСН) + ЕНВД.

1. Раздельный учет доходов

При отражении в программе 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0, поступления денежных средств в реквизите «Аванс НУ» или «Налоговый учет» (в зависимости от типа документа) необходимо выбрать корректный вид дохода – «Доход ЕНВД» или «Доход УСН» для раздельного учета доходов.

В случае, когда сумму поступления денежных средств нельзя отнести к УСН или ЕНВД, необходимо выбрать корректный вид операции документа. Такая ситуация возможна, к примеру, при получении банковского кредита.

Также возможны ситуации, когда доходы возникают не в связи с поступлением денежных средств. Например, скидки или бонусы от поставщиков. Такие доходы должны быть однозначно учтены по УСН в той части, которая относится к торговле оптом. Часть этих доходов, которая относится к рознице, не должна учитываться при исчислении ЕНВД при выполнении условия раздельного учета.

Также при разделении учета, к доходам ЕНВД можно отнести суммы выявленных излишков имущества или материальных запасов.

Счета отражения доходов по УСН и ЕНВД:

· счет 90.01.1 – Доход УСН;

· счет 90.01.2 – Доход ЕНВД.

2. Раздельный учет расходов

При принятии к учету расходов необходимо придерживаться следующей схемы в 1С:Бухгалтерия ред. 3.0: в случае, когда расход можно отнести к конкретному виду деятельности, в качестве статьи затрат выбираем элементы расходов с признаком «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения» для ЕНВД, и с признаком «По деятельности основной системой налогообложения (основная или упрощенная)» для УСН.

Если же расход нельзя сопоставить с конкретным видом деятельности, то его необходимо распределить. Для этого необходимо выбрать статью затрат с признаком «По разным видам деятельности».

В связи с тем, что часть расходов рассчитывается помесячно, распределение выполняется при закрытии месяца в программе (начисление амортизации, себестоимости производства, заработной платы, страховых взносов с ФОТ и др.).

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать способ распределения расходов. Выбранный способ необходимо утвердить в приказе об учетной политике предприятия. Наиболее логичный метод – распределять расходы пропорционально доходам по видам деятельности, облагаемым УСН и ЕНВД, за тот же период, в котором возникли расходы.

Счета отражения при раздельном учете расходов по УСН и ЕНВД:

· счет 90.01.2 – Расходы УСН;

· счет 90.02.2 – Расходы ЕНВД.

3. Раздельный учет розничной торговли (УСН и ЕНВД)

В рамках деятельности облагаемой ЕНВД с 01.01.2020 запрещена реализация товаров обязательных к маркировке. Данный вид деятельности теперь не относится к розничной торговле. Соответственно для реализации таких товаров необходимо применять УСН для учета розничной торговли. При этом сумма налога ЕНВД рассчитывается от общей площади торгового помещения.

Настройка учета в отношении розницы сводится к следующему: корректировка счетов учета номенклатуры для маркированных товаров по УСН – 90.01.1 доходы, 90.02.1 расходы. По остальным товарам доходы и расходы относятся на счета ЕНВД – 90.01.2 и 90.02.2 соответственно.

При совмещении ЕНВД и УСН в 1С:Бухгалтерия 8.3 базовой версии допустимо использовать одну общую онлайн-кассу (ККТ). В чеке важно корректно указывать систему налогообложения, в рамках которой происходит продажа. Ошибка в выборе системы налогообложения может привести к штрафу.

Читайте также: