Енвд 2019 для ооо

Опубликовано: 30.04.2024

ЕНВД в 2019 году: что изменилось

Применяя ЕНВД, предприниматели имеют возможность с наименьшими налоговыми затратами развивать бизнес. Но с 1 января 2019 года их ожидает ряд новшеств: изменились коэффициент-дефлятор, форма декларации. Кроме того, возникли требования к применению онлайн-касс и ограничения для продавцов маркированных товаров.

ЕНВД на сегодняшний день остается самым комфортным налоговым режимом для маленьких предпринимателей. 2 июня 2016 года президентом был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД на три года — до 1 января 2021 года. Ранее планировалась ликвидация этой льготной системы налогообложения после 1 января 2018 года. Решение об отсрочке принималось с учетом кризисной ситуации и востребованности ЕНВД субъектами малого предпринимательства на протяжении всего периода его существования.

Для ИП ЕНВД заменяет НДФЛ, налог на имущество физлиц, НДС — в отношении полученных доходов, используемого имущества и осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

Для юрлиц ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, НДС — в отношении полученной прибыли, используемого имущества, осуществляемых операций в рамках деятельности, облагаемой единым налогом.

ЕНВД для ИП и юрлиц: условия применения в 2019 году

При исчислении и уплате ЕНВД важен размер вмененного налогоплательщикам дохода. Он устанавливается Налоговым кодексом. При этом размер реально полученного дохода значения не имеет.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;
• общепит;
• ветеринарные услуги;
• бытовые услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• услуги стоянок;
• распространение, размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.

Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, предприниматель должен соответствовать определенным условиям.

Условия для ИП на ЕНВД:

• средняя численность работников за предшествующий календарный год — не более 100 человек;
• налоговый режим введен на территории муниципального образования;
• деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества и в рамках договора доверительного управления;
• в местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
• не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Условия для ООО на ЕНВД:

Помимо тех условий, которые распространяются на ИП, для юрлиц в случае перехода на ЕНВД дополнительно действуют следующие ограничения: доля участия других юрлиц не более 25 %; налогоплательщик не относится к числу крупнейших; налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Расчет ЕНВД

Расчет производится по формуле:

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) — страховые взносы

При этом под налоговой базой подразумевается величина вмененного дохода. Таким образом, налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель.

Корректировка базовой доходности происходит с учетом коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

К1 для ЕНВД на 2019 год

Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установил коэффициент-дефлятор (К1) на 2019 год, который применяется для исчисления ЕНВД, — 1,915.

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на К1, К2 и налоговую ставку.

Под базовой доходностью подразумевается установленный для каждого вида деятельности условный месячный доход.

Коэффициент К1 утверждается на календарный год, учитывает изменение потребительских цен в предшествующем периоде.

Коэффициент К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности и вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, устанавливается на календарный год в пределах от 0,005 до 1.

Ставка единого налога для плательщиков ЕНВД в 2019 году будет в размере 15 % величины вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Форма декларации по ЕНВД в 2019 году

Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утверждена новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности. В ней появился отдельный раздел № 4 для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей сумму налога за налоговый период. В нем указывается следующая информация:

• заводской номер экземпляра модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;
• наименование модели ККТ.

Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности представляется начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

Сроки сдачи декларации:

• за 4 квартал 2018 года — до 21 января 2019 года
• за 1 квартал 2019 года – до 22 апреля
• за 2 квартал 2019 года — до 22 июля
• за 3 квартал 2019 года — до 21 октября
• за 4 квартал 2019 года — до 20 января 2020 года

Если сроки выпадают на выходной или праздничный день, то последним днем сдачи отчетности будет следующий за ним рабочий день.

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Страховые взносы ИП на ЕНВД

ИП, применяющим ЕНВД, придется уплачивать больше взносов. В 2019 году размер взносов на пенсионное страхование составит 29 354 руб. А если доход ИП свыше 300 000 руб., то 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа.

Взносы на медицинское страхование в 2019 году составят 6 884 руб.

Применение онлайн-кассы для ИП и ООО на ЕНВД

С 1 июля 2019 года наступает очередь для ООО и ИП на ЕНВД, оказывающих услуги населению, а также ИП на ЕНВД без сотрудников, занятых в рознице и общепите, в обязательном порядке применять онлайн-кассы.

Ранее, в 2018 году, это требование стало обязательным для ИП на ЕНВД, занятых в рознице и общепите, с сотрудниками, а также ООО на ЕНВД, занятых в рознице и общепите — и с сотрудниками, и без них.

Продавцы маркированных товаров не смогут применять ЕНВД в 2019 году

В планах Минфина ввести запрет на применение ЕНВД и ПСН для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей товарами, подлежащими маркировке. Инициатива содержится в документе Минфина – Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

До 1 февраля 2019 года Минфин должно представить информацию о ходе работы над этим проектом правительству.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика ЕНВД
Иллюстрация: Борис Мальцев / Клерк

Начинающим и продолжающим бухгалтерам: что учесть при расчете «вмененного» налога в 2019 году?

Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения выступает вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный – значит потенциально возможный, а не фактически полученный при осуществлении предпринимательской деятельности доход (понятие закреплено ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности или ее приостановления (Письмо Минфина России от 20.07.2018 № 03‑07‑11/51345).

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. Для целей, не связанных с налогообложением, коммерсант, являющийся плательщиком «вмененного» налога, вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т. п.). Также для указанных целей можно вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании «первички» фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы (Письмо Минфина России от 05.04.2016 № 03‑11‑11/19212).

Налоговая база. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Вид деятельности аптечной организации – розничная торговля лекарственными препаратами. Соответственно, при расчете налога ей нужно использовать следующие показатели (п. 3 ст. 346.29 НК РФ):

Базовая доходность в месяц, руб.

Корректирующие коэффициенты. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Первый – он же коэффициент-дефлятор – Минэкономразвития определило на 2019 год в размере 1,915 (Приказ от 30.10.2018 № 595). В 2018 году, заметим, К1 был равен 1,868.

Второй – корректирующий коэффициент – устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Значение, учитывающее совокупность этих особенностей, определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

Коэффициент К2 (с округлением до третьего знака после запятой) не может быть меньше 0,005 и больше 1 (п. 7 и 11 ст. 346.29 НК РФ).

Расчет налога. Сумма ЕНВД по итогам налогового периода (квартала – ст. 346.30 НК РФ) определяется как произведение налоговой базы и ставки.

Ставка единого налога применяется в размере 15 % величины вмененного дохода, если иная ставка не установлена органами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении рассматриваемой категорий налогоплательщиков и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.31 НК РФ).

С учетом сказанного выше формула для расчета налоговой базы (НБ) будет выглядеть так:

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

БД – базовая доходность;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Уменьшение суммы налога. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Во-первых, это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ (пп. 1).

Перечислим условия, при соблюдении которых ЕНВД может быть уменьшен на сумму пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности не связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
• пособие исчислено за тот же квартал, за который уменьшается ЕНВД, и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не позднее 20‑го числа первого месяца следующего квартала (письма Минфина России от 03.04.2013 №03‑11‑11/136, от 05.05.2014 №03‑11‑РЗ/20973);
• пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, – первые три дня временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня больничный выплачивается за счет средств ФСС);
• пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников.

Уменьшить сумму единого налога (это в‑третьих) можно и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого нужно соблюсти условия, установленные пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Указанные в п. 2 ст. 346.32 страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму обозначенных в п. 2 расходов не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения «физикам», уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03‑11‑11/44500).

С 2019 года действие указанной льготы прекратилось. Теперь аптечной организации (если у нее нет других льгот) придется перейти на общий (30 % вместо 20 %) тариф (кстати, основной тариф остался на уровне 2018 года – Письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03‑15‑06/54260).

Пример

Аптечная организация (зарегистрирована в 2017 году) расположена в Нижнем Новгороде. Площадь ее торгового зала составляет 30 кв. м.

ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, на территории города введен Постановлением Городской Думы г. Н. Новгорода от 21.09.2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом ставка единого налога для налогоплательщиков – организаций и ИП, впервые зарегистрированных после 01.01.2016, установлена в размере 7,5 % величины вмененного дохода.

Базовая доходность – 1 800 руб. за кв. м. Коэффициенты К1 на 2019 год – 1,915, К2 для торговли – 1.

Предположим, что в I квартале 2019 года организация уплатила взносы и пособия за свой счет в сумме 30 000 руб.

Налоговая база по ЕНВД за I квартал 2019 года – 310 230 руб. (1 800 руб. x 1,915 x 1 x (30 + 30 + 30) кв. м).

Соответственно, ЕНВД за I квартал – 23 268 руб. (310 230 руб. х 7,5 %).

Предельная сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 11 634 руб. (23 268 руб. х 50 %).

Поскольку уплаченная сумма взносов и пособий (30 000 руб.) превышает предельную величину, сумма налога уменьшается на 11 634 руб.

Таким образом, единый налог к уплате в бюджет за I квартал 2019 года составит 11 634 руб.

По итогам I квартала (не позднее 20‑го числа следующего месяца, то есть в апреле) необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Декларация сдается по месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый режим ЕНВД отменен с 2021 года. С доступными системами налогообложения для ООО можно ознакомиться с этой статье.

ЕНВД — это особенный налоговый режим, который был введен в 2003 году для поддержки малого бизнеса. Небольшие организации сразу оценили преимущества этой системы налогообложения, ведь она позволяет платить в бюджет по минимуму. ЕНВД для ООО в 2020 году еще продолжает свое действие, но уже известно, что его планируют отменить.

Плюсы и минусы ЕНВД для ООО

Предполагаемый срок прекращения действия ЕНВД — 2021 год, причем, окончательный срок уже дважды переносили. Дело в том, что интересы бизнеса и государства в рамках этого налогового режима вступают в противоречие.

Для микропредприятий, у которых на старте часто не хватает денег даже на зарплату директора, на счету каждый рубль. А применение ЕНВД позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Но то что выгодно для бизнеса, в данном случае невыгодно для государства.

Перечисления в бюджет от плательщиков вмененки мизерные, об этом говорит открытая статистика Федеральной налоговой службы. В среднем по России ООО на ЕНВД перечисляет 7,7 тысячи рублей налога в месяц. По индивидуальным предпринимателям цифры еще меньше — всего 2 тысячи рублей.

Но если посмотреть на ограничения по количеству работников и других показателей на ЕНВД, то они позволяют вести достаточно прибыльный бизнес. Например, разрешенная площадь торговых залов и помещений для общепита — 150 кв. м. При автоперевозках разрешено использовать до 20 единиц транспорта. Численность персонала может достигать 100 человек. Что касается лимита получаемых доходов, то он не установлен.

И перед тем, как перейти к более подробному описанию ЕНВД для ООО в 2020 году, определим основные плюсы и минусы этого режима.

Плюсы	Минусы
При расчете налога учитывается не реальный, а вмененный доход, что позволяет снизить налоговую нагрузку	Ограниченный перечень разрешенных видов деятельности
Исчисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников	Надо вставать на учет по каждому месту ведения вмененной деятельности
Простая отчетность, не надо доказывать доходы и расходы	Налог необходимо платить, даже если компания временно не ведет бизнес

Виды деятельности на ЕНВД

Если вы хотите использовать преимущества ЕНВД в 20 году, надо узнать, относится ли ваше направление к разрешенным для вмененки. Перечень этих видов деятельности установлен статьей 346.26 НК РФ.

В него входят бытовые и ветеринарные услуги, розничная торговля, общепит, автоперевозки, услуги СТО, распространение наружной рекламы, гостиничная деятельность, сдача в аренду торговых мест, земельных участков для размещения объектов торговли и общепита, мест для автостоянок.

По статистике Налоговой службы чаще всего ООО на ЕНВД занимаются розничной торговлей и общепитом: 217 тысяч и 43 тысячи организаций соответственно. На третьем по популярности месту — оказание бытовых услуг, их оказывают 23 тысячи предприятий.

Оптовая торговля и производство на вмененке запрещены. Кроме того, не все виды услуг населению ФНС соглашается отнести к бытовым. Например, ремонт компьютеров к ним относится, а установка компьютерных программ — уже нет. Еще одна частая спорная ситуация связана с установкой пластиковых окон. Сама по себе эта деятельность подпадает под ЕНВД, но их изготовление бытовой услугой не является.

Еще один важный нюанс в отношении видов деятельности на вмененке — право городских и муниципальных образований запрещать или ограничивать действие этого льготного режима на своей территории. Так, эти правом воспользовались города федерального значения: в Москве ЕНВД не применяется с 2014 года, а в Севастополе и в Санкт-Петербурге перечень разрешенных направлений ограничен.

Какой налог платят на ЕНВД

А теперь подробно разберемся, как рассчитать единый налог на вмененный доход и какие изменения произошли на ЕНВД в 2020 году. Для этого надо понять, что учитывается для расчета налогооблагаемого дохода.

Выше мы уже отмечали, что налогом облагается не реальный доход, а предполагаемый, заранее установленный государством, который и называют вмененным. При расчете этого дохода учитывают несколько составляющих:

• физический показатель (ФП) — в зависимости от вида деятельности им может быть численность работников, количество единиц автомобильного транспорта, площадь торгового зала или точки общепита и др.;
• базовая доходность (БД) — предполагаемый доход в месяц на единицу физического показателя;
• повышающий коэффициент К1 — устанавливается Правительством, в 2020 году составляет 2,005;
• понижающий коэффициент К2 — устанавливается на территории конкретного муниципального образования по каждому виду деятельности в пределах от 0,005 до 1.

Первые три элемента формулы расчета ЕНВД действуют по всей территории России. Значения физического показателя и базовой доходности установлены статьей 346.29 Налогового кодекса по каждому виду деятельности и не меняются уже много лет. Коэффициент К1 увеличивается каждый год, потому что учитывает рост инфляции.

А коэффициент К2 может применяться муниципальными органами для развития на своей территории определенных направлений бизнеса. Если коэффициент не установлен решением местной администрации, то предполагается, что он равен «1».

Посмотрим, каким может быть единый налог на вмененный доход для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Сначала надо найти в статье 346.29 НК РФ значение ФП и БД по этому виду деятельности:

• физический показатель — площадь торгового зала в квадратных метрах;
• базовая доходность — 1 800 рублей.

Что это означает? Предполагается, что с 1 кв. м торговой площади можно получить 1 800 рублей выручки. Если же площадь торгового зала равна 20 кв. м, то выручка составит уже (20 * 1 800) 36 000 рублей. Не забудем про повышающий коэффициент К1 и умножим предполагаемую выручку на 1,915. Итак, максимальный облагаемый доход такого магазина на ЕНВД в 2020 году составит 68 940 рублей в месяц.

Имеет ли значение, какими товарами торгует магазин? В большинстве случаев имеет. Многие муниципальные образования устанавливают для торговли продуктами питания, книгами или детскими товарами понижающий коэффициент К2. Например, если К2 для продуктового магазина той же площади равен 0,6, то вмененный доход уменьшается и составит только 41 364 рублей.

Теперь надо применить к рассчитанному вмененному доходу ставку в 15%. Это стандартная ставка, которая действует по всей территории РФ. Кроме того, у муниципальных образований есть право применить пониженную налоговую ставку — до 7,5%. Но на практике это большая редкость, ведь поступления в бюджет от плательщиков ЕНВД и так очень небольшие.

Таким образом, полная формула расчета единого налога на вмененный доход в месяц выглядит так: ФП * БД * К1 * К2 * 15%.

Пример расчета налога ЕНВД для ООО

А теперь на базе этой формулы рассчитаем единый налог на вмененный доход на конкретном примере.

ООО «Домовой» в г. Орел торгует хозяйственными товарами на площади в 36 кв. метров. Численность работников — 5 человек, за которых ООО каждый месяц перечисляет 30 000 страховых взносов. Какой налог должен заплатить магазин?

Все показатели формулы расчета, кроме К2, известны. Понижающий коэффициент найдем в решении Орловского городского Совета народных депутатов от 22.12.2016 N 18/0384-ГС. По этому виду деятельности и категории товаров он равен 0,659.

Считаем: 36 * 1 800 * 1,915 * 0,659 * 15% = 12 266 рублей в месяц. Но налог ЕНВД платят поквартально, поэтому умножим эту сумму на 3 и получим 36 799 рублей.

Мы не случайно указали сумму страховых взносов, которую ООО платит за своих работников. Дело в том, что за их счет можно снизить исчисленный налог, но не более, чем на 50%. В данном случае страховых взносов уплачено на 90 000 рублей, а налог допустимо уменьшить до половины от исчисленного размера, т.е. до 18 400 рублей в квартал. Для магазина такой площади — это действительно небольшая сумма, что и объясняет популярность ЕНВД у малого бизнеса.

Налоговый календарь для ООО на ЕНВД

Налоговый календарь — это график сдачи отчетности и перечисления обязательных платежей. ООО на ЕНВД платит единый налог на вмененный доход каждый квартал, а страховые взносы за работников — ежемесячно.

Отчетность по налоговому режиму достаточно простая, декларации сдают раз в квартал. Но отчетность по работникам для всех систем налогообложения объемная и сложная. В таблице мы указали крайние сроки сдачи отчетности, уплаты налога и взносов.

Отчет или платеж	За 1 квартал	За 2 квартал	За 3 квартал	За 4 квартал
Декларация по ЕНВД	20 апреля	20 июля	20 октября	20 января
Налог ЕНВД	25 апреля	25 июля	25 октября	25 января
Единый расчет по взносам	30 апреля	30 июля	30 октября	30 января
6-НДФЛ	30 апреля	31 июля	31 октября	1 апреля
4-ФСС	20 апреля	20 июля	20 октября	20 января
СЗВ-М	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа
Взносы за работников	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа	Ежемесячно, 15-го числа
Среднесписочная численность*	20 января по итогам года	—	—	—
СЗВ-Стаж	1 марта за прошлый год	—	—	—
2-НДФЛ	1 апреля за прошлый год	—	—	—
Справка-подтверждение основного вида деятельности	15 апреля за прошлый год	—	—	—

*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации

Дополнительно организация на вмененке может быть обязана уплатить НДС (если ввезет товары на территорию РФ) и налог на имущество, по которому установлена кадастровая стоимость. При наличии транспорта или земельного участка ООО также обязано заплатить соответствующие налоги.

Скоро будет отменен ЕНВД как налог. У предпринимателей встает вопрос о том, на какую систему налогообложения перейти. В этой статье расскажем про отмену ЕНВД: почему отменяют, что делать и куда бежать.

Будет ли отмена ЕНВД в 2021 году

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Что делать после отмены ЕНВД

Так что же делать плательщикам ЕНВД с 2021 года? Давайте вместе разберемся, какие налоговые режимы есть, рассмотрим их ограничения, и определимся, какой режим вы сможете применять.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие альтернативы ЕНВД:

Можно перейти на самозанятость и стать плательщиком НПД (налог на профессиональный доход).

Вариант с НПД возможен и для индивидуальных предпринимателей.

Можно остановиться на применении УСН (упрощенная система налогообложения). Подходит для ИП и ООО.

Можно купить патент, выбрав ПСН (патентная система налогообложения). Применение патента возможно только для ИП.

Можно выбрать базовый налоговый режим ОСН (общая система налогообложения), подходящий всем.

Можно ничего не делать. Тогда налогоплательщики автоматически переходят на ОСН.

Рассмотрим чуть подробнее каждую систему налогообложения, чтобы выбрать лучшее из возможного.

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых, действующий с 2019 года. НПД могут применять как физические лица (самозанятые), так и ИП, при соблюдении следующих условий: нет наемных работников, вид деятельности не попадает в перечень исключений, максимальный доход не превышает 2,4 млн рублей в год.

Плюсы: освобождение от налоговых деклараций, от уплаты НДС и страховых взносов, низкая ставка налогов с доходов. НПД с физических лиц – 4%, НПД с ИП – 6%.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». В первом варианте применяется ставка 6% только от доходов, а во втором – 15% от доходов, уменьшенных на величину утвержденных НК и подтвержденных расходов. В зависимости от региона РФ, налоговая ставка может быть снижена до 1% и до 5% соответственно.

Основным документом налогового учета при УСН является книга учета доходов и расходов. Вести ее в течение года обязательно, а предоставлять в налоговую не обязательно. По итогам года требуется сдача декларации.

Для обоих видов действуют ограничения: доход и остаточная стоимость средств – не более 150 млн рублей в год (каждый показатель), не более 100 сотрудников.

ПСН является почти полным аналогом налога на вмененный доход. Так же, как и на ЕНВД, размер налога фиксированный 6% и не зависит от реальных доходов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, не требуется отчетность и уплата НДС. Ограничения: максимум 15 сотрудников, доход – не выше 60 млн рублей в год, конкретные виды деятельности.

Хорошая новость: в начале ноября 2020 года в Госдуме был принят (в третьем чтении) законопроект о расширении возможностей применения ПСН. Главные изменения: расширение списка видов деятельности, возможность уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, уменьшение стоимости патента до 50% для ИП с наемными работниками и до 100% без наемных работников, увеличение площади для розничной торговли и общественного питания с 50 до 150 кв. м.

При выборе ПСН советуем совместить его с УСН, на случай, если появятся доходы, которые нельзя учесть на патенте. Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.

Система ОСН не пользуется спросом у малого бизнеса. Тут придется платить налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП), а также платить НДС. Это увеличивает налоговую нагрузку, количество и сложность отчетности. Но, если у вас крупные заказчики и бухгалтер в штате, то ОСН вам подойдет.

Расходы по содержанию ИП увеличиваются. Что делать с этим?

Отмена вмененки – нерадостное известие для бизнеса, ведь теперь из-за повышения ставки налога у многих предпринимателей расходы по содержанию ИП увеличиваются, теряется прибыль. Многие стали задумываться над увеличением цен. Однако это не единственный выход. Есть и другие способы сокращения своих текущих расходов, которые в комплексе дадут неплохой результат.

Пересмотрите свои регулярные расходы. Например, на бухгалтерское сопровождение, тариф РКО. Возможно получится найти более дешевые условия обслуживания и более низкие проценты по переводу денег на свою карту физического лица (для обналички) и по эквайрингу.

Существенно сэкономить можно на эквайринге за счет приема безналичных оплат через систему быстрых платежей (СБП). Терминал эквайринга не понадобится – перевод проходит через кассу, а комиссия по безналичной выручке дешевле эквайринга – всего 0,4 - 0,7%.

Подобрать тариф РКО, пересмотреть свои ставки эквайринга и поискать ресурс для экономии своих текущих расходов вы можете вместе с нами. МТС Касса сотрудничает со многими системно значимыми банками, мы помогаем в подборе и открытии счетов без визита в банка.

Перед тем, как окончательно выбрать налоговый режим, советуем обязательно произвести расчет налогов по каждой из налоговых систем и определить более выгодную именно для вашего бизнеса. Это легко можно сделать на специальном калькуляторе.

Еще один из вариантов экономии – это бухгалтерское сопровождение. Если у вас небольшой бизнес, вы вполне можете обойтись без наемного бухгалтера, подключив онлайн-бухгалтерию. Такой сервис сам ведет бухгалтерский учет, рассчитывает налоги, готовит отчетность и отправляет ее через интернет в ФНС, ПФР, ФСС, направляет платежные документы в банк, делает финансовый анализ. МТС Кассы, например, интегрированы с таким сервисом. Вы просто заводите первичную документацию в сервис, а все остальное он делает сам.

Как перейти на другой налоговый режим с 2021 года

Налогоплательщики вправе выбрать режим налогообложения самостоятельно. Тем, у кого сейчас ЕНВД, нужно выбрать подходящую для себя другую систему налогообложения и подать заявление в ФНС (почтой, в ЛК на nalog.ru, отнести лично или через представителя) на ее изменение в следующие сроки:

на ПСН до 17.12.20 г. (за 10 рабочих дней до начала действия нового налогового режима с 01.01.21 г.);

на УСН и ОСН до 31.12.20 г.

Здесь есть несколько моментов.

Если вы не подадите заявление самостоятельно, то ФНС автоматически переведет вас на ОСН с 01.01.21 г.

Если вы совмещали ЕНВД с УСН, то автоматически останетесь на упрощенке.

Предпринимателю нужно не только подать заявление в ФНС на изменение системы налогообложения, но и сделать перерегистрацию кассы.

Обратите внимание, что в случае перехода на ОСН (по заявлению или автоматически) потребуется замена фискального накопителя и перерегистрация кассы.

Также изменить вашу систему налогообложения придется и в настройках кассы. Сделать это вы можете в первый рабочий день 2021 года до открытия кассовой смены.

Подробную пошаговую инструкцию читайте на нашем саппорте.

4 декабря компания Такском провела вебинар на тему «Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года и выбор альтернативного режима налогообложения». Эксперт компании Сергей Анисимов рассказал об истории ЕНВД, причинах его отмены и дал практические рекомендации для бизнеса, как действовать в переходный период и какую систему налогообложения выбрать. На онлайн-мероприятии присутствовало более 350 участников со всей России, в том числе из Сибири и Дальнего Востока.

Предыстория ЕНВД

Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.

На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).

С чем связано решение об отмене

Окончательное решение об отмене вменённого налога было принято государством в связи с развитием реформы контрольно-кассовой техники (54-ФЗ). Благодаря онлайн-ККТ, контролировать выручку малого бизнеса стало гораздо проще: ФНС в режиме реального времени видит все доходы, получаемые малым бизнесом.

А в 2020 году часть налогоплательщиков и так потеряла право применять ЕНВД из-за введения обязательной маркировки товаров (изделий из меха, обуви и лекарств).

Продления режима не будет

Решение об отмене ЕНВД окончательное, продления сроков его применения не будет. Хотя и рассматривались различные законопроекты на эту тему, приняты они не были. Согласно письму ФНС России № СД-4-3/13544@ от 21.08.2020, с 1 января 2021 года будет произведено снятие с учёта организаций и ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД. Сами налогоплательщики не должны подавать никаких заявлений в ФНС – снятие с учёта пройдёт в автоматическом режиме.

При этом налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 года представляется в ФНС до 20 января 2021 года, а сам налог подлежит уплате не позднее 25 января.

Что произойдёт 1 января 2021 года

1 января 2021 года одновременно при снятии с ЕНВД произойдет автоматический перевод налогоплательщиков на основную систему налогообложения. Чтобы этого избежать, тем, кто планирует выбрать другой налоговый режим, нужно заблаговременно подать заявление о выборе одного из спецрежимов. Если налогоплательщик и так выбирает ОСН, то никаких заявлений подавать не требуется.

Далее спикер разобрал, на какие налоговые режимы могут перейти налогоплательщики ЕНВД.

Варианты налоговых режимов для ИП

У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.

НПД для самозанятых

УСН «доходы минус расходы»

Ограничения по кол-ву сотрудников

Менее 100 работников

Менее 15 работников

Ограничения по доходу

менее 2,4 млн руб. в год

Менее 150 млн руб. в год

Менее 60 млн руб. в год

Необходимость регистрации в качестве ИП

Налоговая ставка

4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП

6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)

15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)

- Налог на доходы физических лиц по ставке 13%;

- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

- Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Налоговая база

Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору

Доход минус расходы

Потенциально возможный доход

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Наличие отчётности

Периодичность сдачи отчётности

НДФЛ – раз в год,

по имуществу – ежекварт.

Варианты налоговых режимов для юридических лиц

Организации могут выбрать УСН или ОСН.

УСН «доходы минус расходы»

Ограничения по количеству сотрудников

Менее 100 работников

Ограничения по доходу

Доход менее 150 млн руб. в год

Налоговая ставка

6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)

15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)

- Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;

- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;

- Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

Налоговая база

Доход минус расходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Наличие отчётности

Периодичность сдачи отчётности

Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год)

Особенности использования ККТ в переходный период

Если вы работаете на ЕНВД и переходите на ПСН или УСН, то у вас остаётся тот же самый фискальный накопитель. Единственное, что нужно сделать – это сменить налоговый режим в кассовом аппарате, перенастроив его. Сделать это можно как самостоятельно, посмотрев инструкцию от производителя ККТ, так и обратившись в специальную сервисную организацию.

Если вы переходите на ОСН, то необходимо заменить фискальный накопитель на срок действия 13 месяцев, перерегистрировать кассу в ФНС и сменить налоговой режим на самом аппарате. При этом старый фискальный накопитель, который был изъят из ККТ, нужно хранить в течение пяти лет.

Для ИП отменяется льгота не указывать количество и наименование товара в чеке. При применении ИП УСН, ПСН или ЕСХН с 1 февраля 2021 года необходимо указывать наименование всех товаров и их количество в кассовом чеке (ст. 7 пункт 17 закона 290-ФЗ).

Вне зависимости от налогового режима при продаже маркированных товаров в чеке нужно указывать тег маркировки 1162. Также уже сейчас при продаже подакцизных товаров их название нужно указывать в чеке. Указывать наименование товара нужно так, чтобы его можно было идентифицировать. Например, если вы продажи кроссовки разных моделей и стоимости, их нужно отразить в чеке так, чтобы эти различия были очевидны: указать марку, цвет, тип обуви, размер.

ОФД Такском гарантирует передачу кассовых чеков в ФНС, а кодов маркировки – в систему «Честный ЗНАК». Помимо этой услуги, компания предлагает ряд решений для работы с маркированным товаром: электронные подписи для регистрации в системе «Честный ЗНАК» и работы с УПД, сервис электронного документооборота для обмена УПД с контрагентами, а также услуги для маркировки «под ключ» и различное оборудование.

Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в ФНС для организаций в электронном виде

Это ещё одно нововведение 2020 года. Согласно письму ФНС России от 8 октября 2020 г. № ЕА-3-26/6827@, обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность за 2020 год в ФНС для организаций только в электронном виде возникает для:

— налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

— вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек;

— налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам). В частности (пункт 5 статьи 174 НК РФ), такая обязанность предусмотрена при представлении налоговой отчетности по НДС, независимо от организационно-правовой формы плательщика и количества наемного персонала;

— крупнейших налогоплательщиков (п.3 ст. 80 НК РФ).

Что важно, это изменение коснётся и субъектов малого и среднего предпринимательства – тех, чья среднесписочная численность не более 100 человек и чей доход не превышает 800 млн руб. С 1 января 2021 года вся годовая бухгалтерская отчётность представляется в налоговые органы только в виде электронного документа через операторов ЭДО.

Если в 2020 году малые предприятия имели послабление от государства и могли сдавать бухотчётность за 2019 год в бумажном виде, то с 2021 года они должны отправлять её экземпляр только в электронном виде по ТКС.

Новая отчётность в ПФР

В 2020 году также вступил в силу закон «об электронных трудовых книжках». Законодатель ввёл обязанность сдавать отчётность в ПФР в электронном виде через оператора ЭДО. Форму СЗВ-ТД в ПФР должны отправлять все, кто имеет хотя бы одного работника. Работодатель, с численностью 25 и более лиц, представляет сведения о трудовой деятельности в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Форма отчёта утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п.

Легко сдавать бухгалтерскую, кадровую, налоговую и другие типы отчётности в госорганы можно через сервисы компании Такском:

— Моментальная отправка отчётности: на выбор ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, ЦБ РФ.

— Проверка на ошибки и на соответствие требованиям утверждённых форматов.

— Сверка с ФНС и ПФР по расчетам и предоставленной отчетности.

— Автоматическое обновление форм и текстовые подсказки по их заполнению.

— Импорт отчётов из других программ без дополнительных настроек.

В тарифах для сдачи отчётности Такском предусмотрена сдача отчетности в ПФР и нового отчета СЗВ-ТД. В дополнение можно оформить рабочее место кадровика, которое включает обмен электронными документами с ПФР для отправки формы СЗВ-ТД и обмен с ФСС для отправки электронных листов нетрудоспособности.

Читайте также:

  
• Декларация енвд декларация 2013
  
• Совмещение усн и енвд в 2020 году для ооо
  
• Форма енвд 1 енвд
  
• Займ ип на енвд
  
• Есн при енвд 2000 2001 год