Декларация енвд декларация 2013

Опубликовано: 01.05.2024

Налоговая декларация по ЕНВД для заполнения в 2013 году - скачать бланк бесплатно.

Новая налоговая декларация по ЕНВД в 2014 году с ОКТМО - скачать бланк бесплатно.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются:
первый квартал,
полугодие,
девять месяцев
календарный год

Сроки сдачи налоговой декларации по ЕНВД: Не позднее 20-го числа первого календарного месяца, следующего за отчетным периодом, организации.

Сроки сдачи налоговой декларации по ЕНВД 2013: за I квартал до 20.04, II кв. до 20.07, III кв. до 20.10, IV кв. до 20.01 2014 года.

Штрафы: Штраф за несданную Декларацию ЕНВД или сданную не в срок: "5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог ЕНВД заплатили, а декларацию не сдали то ваш штраф - 1000 рублей.

Когда нужно сдавать налоговую отчетность в 2012 году ИП, применяющим ЕНВД - единый налог на вмененный доход?

1. Декларация по ЕНВД

до 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом;

2. Расчетная ведомость, представляемая в Фонд социального страхования

до 15 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом;

3. Индивидуальные сведения для Пенсионного фонда

за 1 полугодие до 1 августа 2010

1 февраля 2011 за год.

При оформлении на работу сотрудников сдают дополнительные отчеты:

4. Индивидуальные сведения по форме 2-НДФЛ

5. Расчетная ведомость ОСС (Обязательное социальное страхование)

до 1 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом (за 1 квартал до 1 мая).

При наличии объекта налогообложения сдают дополнительные отчеты:

6. Декларация НДС (при выполнении функций налогового агента, в случае осуществлении импортных операций, и т. д. (см. НК РФ: ст.146 п.1 пп.4, ст. 173 п.5, ст. 174 п.1, ст. 346.11 п.5)

по 20 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Для ИП, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предусмотрен следующий состав отчетности в 2012 году:

1. Декларация по ЕНВД

до 20 числа месяца следующего за прошедшим кварталом (Декларацию по ЕНВД за 1 кв. следует представить по 20 апреля включительно);

2. Расчетная ведомость ФСС (Фонд социального страхования)

по 15 число месяца, который следует за прошедшим кварталом;

3. Расчетная ведомость ОСС (по Обязательному социальному страхованию)

до 1 числа второго месяца, который следует за отчетным периодом (за 1 квартал до 1 мая);

4. Бухгалтерский баланс (форма Ф-1)

до 30 числа месяца следующего за прошедшим кварталом;

5. Отчет о прибылях и убытках (форма Ф-2)

до 30 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом;

6. Индивидуальные сведения для ПФ

за 1 полугодие до 1 августа 2010

за год до 1 февраля 2012;
7. Индивидуальные сведения по форме 2-НДФЛ

до 1 апреля.
8. Декларация НДС (в случае осуществлении импортных операций, при выполнении функций налогового агента, и т. д.(ст.146 п.1 пп.4, ст. 346.11 п.5, ст. 173 п.5, ст. 174 п.1 НК РФ)

до 20 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом;

9. Декларация по земельному налогу

10. Декларация по транспортному налогу

11. По авансовым платежам по земельному налогу (налоговый расчет)

до последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом;

12. По авансовым платежам по транспортному налогу (налоговый расчет)

до последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Отчетность по ЕНВД в 2012 году за прошедший квартал должна быть сдана в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. То есть за 4 квартал 2011 года декларация должна быть сдана не позднее 20 января. В течение года ее нужно сдать не позднее чисел: 20 апреля, 20 июля, 20 октября (последнее переносится на 22 октября в 2012 году).

Сам налог можно уплатить одновременно или непосредственно после сдачи декларации, но не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим кварталом. То есть даты уплаты налога в 2012 году следующие: 25 января, 25 апреля, 25 июля, и 25 октября.

В действующую форму декларации по ЕНВД и в Порядок ее заполнения были внесены некоторые изменения.

В строку 030 разд. 3 декларации вносятся суммы взносов в Пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование в связи с материнством и в случае временной нетрудоспособности, на обязательное социальное страхование при несчастных случаях на производстве и профзаболеваниях, уплачиваемых за налоговый период.

В эту же строку, как и прежде, предприниматели вписывают сумму страховых взносов в форме фиксированных платежей.

Форму декларации нужно заполнять последовательно по разделам, начиная с титульного листа. Для заполнения требуется корректирующий коэффициент (К1): на 2011 год он составляет 1,372, на 2012 год он равен 1,4942 (Приказ Минэкономразвития №612 от 01.11.2011г.).

Отчетность по ЕНВД за четвертый квартал 2011 года скорее всего будет сдаваться по действующим формам, поэтому к моменту подачи декларации за отчетные периоды в 2012 году возможно утверждение новой формы и Порядка заполнения. Проект приказа был опубликован на сайте ФНС 19 декабря 2011 года.

Для примера произведем расчет ЕНВД при налогообложении продуктового магазина.

Вид деятельности: Розничная торговля продуктами питания
Местонахождение: г. Казань
Площадь магазина: 36 квадратных метров, в том числе площадь торгового зала 25 квадратных метра.
Коэффициент К1: На 2012 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,4942
Коэффициент К2: Для Казани - 0,8 (180%)

Расчет налога на вмененный доход на 2012 год:

1 800 рублей * 25 кв.м. * 1,4942 * 0,8 * 15 % = 8 069 рублей в месяц, 24 207 в квартал.

Для расчета в 2013 году используется коэффициент-дефлятор К1, равный 1,569. А в 2014 году К1 равен 1,672.

В 2013 году ЕНВД ждет ряд изменений - он перестанет быть обязательным, сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме и др.

С 1 января 2021 года налоговый режим ЕНВД окончательно отменили. Отчитаться последний раз нужно было за 4 квартал 2020 года — до 20 января 2021. Если и придется сдавать декларацию теперь, то только уточненную за 2020 год и более ранние периоды. Как это сделать, в какие сроки и есть ли какие-то особенности? Ответы на эти и другие важные вопросы — в нашем материале.

Выбрать новую систему налогообложения поможет калькулятор.

Бланк декларации ЕНВД скачать бесплатно (excel)

Условия сдачи

Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).

Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.

Также уточненную декларацию можно подать, если занижения суммы налога нет.

Когда сдавать уточненную декларацию

От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.

Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:

подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.

Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Проверки уточненных деклараций

После получения уточненной декларации налоговая имеет право проверить период, за который она представлена. Для этого начинают выездную проверку. Она может охватить даже период, которые выходит за пределы трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

Также отметим, что при камеральной проверке уточненки, в которой сумму ЕНВД уменьшили, налоговая может потребовать пояснения. Их должны представить в течение пяти дней.

Если вы подадите уточненную декларацию спустя два года по истечении установленного для первичной декларации срока, то при камеральной проверке налоговая имеет право запросить:

первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях декларации;
аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы такие показатели, до и после их изменений.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД

Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по ЕНВД составляет 5 процентов от начисленного налога. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Как сдать декларацию

Лично или через представителя в бумажном виде.
По почте заказным письмом с описью вложения.
Через интернет, например, с помощью нашего сервиса (подача декларации файлом формата xml, подписанного электронной подписью).

Порядок заполнения декларации по ЕНВД

Уточненную декларацию по ЕНВД представляйте на бланке, который действовал в том периоде, за который вы корректируете отчет. Правила оформления документа указаны в Приказе ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. Заполнение налоговой декларации по ЕНВД происходит после расчета налога, который производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) — Страховые взносы.
Напомним, что

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Какой именно физический показатель применять, зависит от вида деятельности и определяется по ст. 346.29 НК РФ.

В уточненной декларации укажите правильные суммы налога, исчисленные с учетом изменений и дополнений. Разницу между налогами в декларациях отражать не нужно.

Изменения с 2021 года

ИП и организации не могут применять вмененку с 2021 года. Минфин и Правительство не захотели продлевать режим, потому что его используют для уклонения от налогов.

Общие правила заполнения

Плательщиками единого налога на вмененный доход могут быть как организации, так и предприниматели. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Форма декларации по ЕНВД приведена в приказе ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ . Этим же приказом чиновники утвердили порядок заполнения отчетности и формат ее представления в электронном виде. Хоть вмененщики и не должны отчитываться через Интернет, но они могут так делать при желании.

Кто должен сдавать декларацию

Отчитываться обязаны все плательщики ЕНВД, причем поквартально. Крайний срок сдачи декларации за IV квартал 2013 года – 20 января 2014 года. Это следует из пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Куда сдавать декларацию

Декларацию нужно подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ и п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@).

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то нужно подать одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию – каждому коду ОКАТО. Это предусмотрено пунктом 5.1 Порядка заполнения декларации.

Такой порядок надо соблюдать независимо от того, создано по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Из чего состоит декларация

Декларация по ЕНВД включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполнять декларацию нужно в такой последовательности: сначала раздел 2, потом раздел 3, далее раздел 1 и в самом конце – титульный лист.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

ИНН организации;
КПП, присвоенный по месту регистрации организации или ее обособленного подразделения или же по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД;
номер корректировки (для первичной декларации – 0, для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию (1, 2 …));
код налогового периода согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ (в декларации за IV квартал нужно указать 24);
отчетный год (здесь ставится 2013);
код налогового органа;
код вида места представления декларации согласно приложению № 3 к Порядку (например, в декларации, которая подается российской организацией по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, нужно указать код 310);
полное наименование российской организации (в соответствии с учредительными документами);
код вида экономической деятельности по ОКВЭД;
номер контактного телефона организации;
код формы ликвидации (реорганизации) согласно приложению № 2 к Порядку, ИНН и КПП реорганизованной компании;
количество страниц, на которых составлена декларация;
количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя организации, приложенных к декларации.

Порядок заполнения титульного листа зависит от того, кто подписывает декларацию. Если декларацию подписывает руководитель организации, то укажите его Ф. И.О. полностью. Руководитель ставит в декларации печать и подпись. Если декларацию подписывает представитель организации, то кроме фамилии, имени и отчества нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия. Предположим, представителем является другая организация. Тогда декларацию подписывает должностное лицо, уполномоченное удостоверять сведения. Его подпись должна быть заверена печатью организации-представителя.

Достоверность и полноту сведений в декларации подтверждает руководитель организации или ее представитель. В первом случае в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код 1, во втором – 2. Это закреплено в разделе III Порядка заполнения декларации.

Раздел 1

В этом разделе укажите:

по строке 010 (код бюджетной классификации для уплаты единого налога) – 18210502010021000110 (в соответствии с Указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н);
по строке 020 (код ОКАТО) – код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с Классификатором, утвержденным постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413;
по строке 030 (сумма ЕНВД к уплате) – суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по каждому муниципальному образованию (каждому ОКАТО). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, рассчитанную сумму ЕНВД к уплате нужно распределить.
Для этого необходимо:
сложить налоговые базы за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 100 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКАТО);
разделить полученный результат на суммарную налоговую базу по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);
полученное соотношение умножить на сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за квартал (строка 060 раздела 3 декларации).

В разделе 1 предусмотрена возможность заполнить строку 020 неоднократно. Это необходимо для организаций, которые ведут свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции.

Если фирма ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований и строк для ОКАТО недостаточно, при заполнении раздела 1 используйте дополнительные листы. Раздел 1 должен быть подписан руководителем организации или ее представителем.

Раздел 2

Раздел заполняется отдельно:

по каждому виду деятельности;
по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому ОКАТО).

Например, если на территории одного муниципального образования организация занимается тремя видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, а на территории другого муниципального образования – четырьмя видами такой деятельности, то раздел 2 надо заполнить семь раз. Это правило действует, даже если в разных муниципальных образованиях организация занимается одними и теми же видами деятельности (см. письмо Минфина России от 20 марта 2009 г. № 03-11-06/3/68).

Коды ОКАТО определяйте по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. Коды видов предпринимательской деятельности указывайте в соответствии с приложением 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13 @ .

В разделе появилась новая строка 015. В ней указывают коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. Ее заполняют фирмы и предприниматели, которые оказывают бытовые и ветеринарные услуги, а также услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. То есть те хозяйствующие субъекты, которые в строке 010 написали код предпринимательской деятельности 01, 02 и 03 соответственно. Коды услуг по ОКУН возьмите из приложения № 7 к Порядку заполнения декларации.

Пример. ООО «Омерта» – плательщик ЕНВД занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований Мытищинского района Московской области. Оба муниципальных образования подведомственны ИФНС России по Мытищинскому району. Сама организация зарегистрирована в поселке Пироговский Мытищинского района. Организация оказывает следующие услуги. В г. Мытищи (код ОКАТО – 46 234 501 000):

по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04);
по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (код вида деятельности – 03).

Виды деятельности, которые компания оказывает в поселке Пироговский (код ОКАТО – 46 234 562 000):

по перевозке грузов (код вида деятельности – 05);
по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности – 04).

При составлении деклараций по ЕНВД нужно 4 раза заполнять раздел 2:

по г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 04;
по г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 03;
по пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 05;
по пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 04.

Раздел 3.

Он предназначен для расчета общей суммы ЕНВД к уплате (строка 060). По строке 010 суммируются значения строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации. По строке 020 суммируются значения строк 110 всех разделов 2.

Рассчитанную сумму ЕНВД уменьшите на сумму вычета (он складывается из уплаченных взносов во все внебюджетные фонды, взносов на травматизм и пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя), который не может превышать 50 процентов от начисленной суммы налога (строка 050).

Данные правила закреплены в разделе VI Порядка заполнения декларации по ЕНВД.

Организация хочет временно приостановить свою деятельность

С отменой абзаца 3 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ понятие «временное прекращение деятельности» для плательщиков ЕНВД утратило смысл. Они не вправе корректировать налоговую базу в зависимости от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в течение квартала. Сумму налога за каждый квартал плательщики ЕНВД должны рассчитывать исходя из фактических значений физических показателей и вмененного, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

Временное прекращение деятельности с сохранением физических показателей означает, что организация остается плательщиком ЕНВД. За периоды, в которых деятельность, облагаемая вмененным налогом, не велась (велась нерегулярно), плательщики ЕНВД должны подавать декларации на общих основаниях: с отражением налоговой базы и суммы налога, рассчитанной исходя из вмененного дохода. Представление нулевых деклараций в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не предусмотрено.

Подача деклараций по ЕНВД может быть прекращена в единственном случае: если организация получила уведомление из налоговой инспекции о снятии ее с учета в качестве плательщика ЕНВД. В такой ситуации организация должна перейти на уплату налогов в соответствии с общей системой налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188 и от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/230. Согласны с этим и судьи (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157).

Обратите внимание, что если вы приостановили деятельность и физического показателя у вас нет (например, закончился договор аренды помещения), то в этом случае, по мнению чиновников, обязательно нужно подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика. То есть сдавать нулевые декларации по ЕНВД и в этом случае нельзя.

Пример заполнения декларации по ЕНВД

ООО «Амелия» в г. Санкт-Петербурге оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Организация зарегистрирована в качестве плательщика единого налога на вмененный доход по адресу: 197706, г. Санкт-Петербург, п. Курорт, ул. Цветочная, д. 5. Телефон: 8 (812) 310-52-52. Уплата ЕНВД на территории г. Санкт-Петербурга регламентируется Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 (далее — Закон № 299-35).

На балансе организации числятся пять грузовых автомобилей, которые занимаются перевозкой грузов. Для перевозки пассажиров общество использует три микроавтобуса, в которых по 14 посадочных мест. В IV квартале 2013 года показатели не менялись.

Страховые взносы, уплаченные с зарплаты работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, за IV квартал 2013 года начислены и полностью уплачены в сумме 181 200 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за этот период работникам не выплачивались.

Отчетность в налоговую инспекцию сдает руководитель организации И.В. Минин.

Заполним декларацию по ЕНВД за IV квартал 2013 года. Образец заполненной декларации приведен ниже.

Сначала нужно заполнить два листа раздела 2 декларации: один — по перевозке грузов, второй — по перевозке пассажиров.

Раздел 2 по перевозке грузов

Встроку 010 ставим код вида деятельности — 05.

Строка 015 не заполняется, проставляем в ней прочерки.

По строке 020 указываем почтовый адрес места осуществления деятельности. При этом код субъекта Российской Федерации (города Санкт-Петербурга) — 78.

В строке 030 проставляем код по ОКАТО (40281000000).

Теперь переходим непосредственно к расчету суммы ЕНВД.

В строке 040 укажем показатель базовой доходности на одно автотранспортное средство в месяц. Его значение равно 6000 руб.

Физическим показателем при перевозке грузов является количество автотранспортных средств, которые заняты в этом виде деятельности. Исходя из условий примера, в течение налогового периода количество автомобилей не менялось. Поэтому в строках 050 — 070 укажем 5.

Далее в строки 080 и 090 запишем корректирующие коэффициенты базовой доходности К1 и К2. Значение коэффициента К1 — 1,569. Значение коэффициента К2 — 1,0 (п. 2 ст. 2 Закона № 299-35).

В строку 100 впишем величину налоговой базы за налоговый период, которая составляет 141 210 руб. [6000 руб. × 1,569 × 1,0 × (5 автомобилей + 5 автомобилей + 5 автомобилей)].

Встроке 110 отразим сумму исчисленного за IV квартал 2013 года ЕНВД по перевозке грузов — 21 182 руб. (141 210 руб. × 15%).

Раздел 2 по перевозке пассажиров

В строке 010 ставим код вида деятельности. Код по перевозке пассижиров — 06.Поскольку оба вида деятельности организация ведет по одному и тому же адресу, строки 020 и 030 нужно заполнить так же, как и по перевозке грузов. Строка 015 снова не заполняется.

Встроку 040 заносим показатель базовой доходности — 1500 руб.

Физическим показателем при перевозке пассажиров является количество посадочных мест в транспортных средствах, которые заняты в этом виде деятельности. Их количество в октябре — декабре не менялось, поэтому по строкам 050—070 отразим 42 (14 × 3).

Далее проставим корректирующие коэффициенты К1 и К2. По строке 080 отразим коэффициент К1 в размере 1,569. По строке 090 — коэффициент К2. Его значение для рассматриваемого вида услуг равно 0,25 (п. 2 ст. 2 Закона № 299-35).

Встроку 100 впишем величину налоговой базы за налоговый период, которая составит 74 135 руб. [1500 руб. × 1,569 × 0,25 × (42 места + 42 места + 42 места)].

В строке 110отразим сумму исчисленного за IV квартал 2013 года ЕНВД по перевозке пассажиров — 11 120 руб. (74 135 руб. × 15%).

Оба заполненных экземпляра раздела 2 должен подписать генеральный директор ООО «Амелия». Рядом с подписью нужно поставить дату.

Раздел 3

Этот раздел предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, которую ООО «Амелия» следует перечислить в бюджет за IV квартал 2013 года по обоим видам осуществляемой деятельности.

По строке 010 отражаем общую сумму налоговой базы, исчисленной по обоим видам деятельности. Она равна сумме значений строк 100 по всем разделам 2:

141 210 руб. + 74 135 руб. = 215 345 руб.

По строке 020 раздела 3 декларации укажем общую сумму исчисленного единого налога за налоговый период. Она равна сумме значений строк 110 всех заполненных экземпляров раздела 2:

21 182 руб. + 11 120 руб. = 32 302 руб.

В строку 030впишем сумму страховых взносов, начисленных с заработной платы работников, занятых во «вмененной» деятельности, и фактически уплаченных в налоговом периоде, — 181 200 руб.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности в IV квартале 2013 года не выплачивались, в строке 040 будут прочерки.

Для строки 050 определим общую сумму страховых взносов и больничных пособий, уменьшающую исчисленный «вмененный» налог в пределах 50%.

Пособий по временной нетрудоспособности не было, поэтому сумма показателей по строкам 030 и 040 будет равна показателю строки 030, то есть составит 181 200 руб.

Предельный размер допустимого вычета получим, умножив значение строки 020 на 50%: 32 302 руб. × 50% = 16 151 руб.

Полученный результат сравниваем с суммой показателей по строкам 030 и 040 (181 200 руб. > 16 151 руб.).

Поскольку сумма показателей по строкам 030 и 040 больше, чем полученный результат, в строку 050 впишем 16 151 руб.

В строку 060 записываем общую сумму единого налога на вмененный доход, которую нужно перечислить в бюджет по итогам IV квартала 2013 года. Для этого из показателя по строке 020 вычитаем показатель по строке 050 .

Получим 16 151 руб. (32 302 руб. – 16 151 руб.).

Сведения, указанные в разделе 3, руководитель ООО «Амелия» заверяет подписью. Рядом с подписью нужно поставить дату.

Раздел 1

В этом разделе отразим сумму «вмененного» налога, подлежащую уплате в бюджет.

Построке 010 указываем КБК, установленный для уплаты ЕНВД, — 182 1 05 02010 02 1000 110.

Так как оба вида деятельности осуществляются по одному адресу, то есть код по ОКАТО один, блок строк 020 — 030 будет заполнен один. В строку 020 впишем код по ОКАТО — 40281000000. В строку 030 — сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по указанному коду. Она равна 16 151 руб. [16 151 руб. × (141 210 руб. + 74 135 руб.) : 215 345 руб.].

Сведения, указанные в разделе 1, руководитель ООО «Амелия» заверяет подписью. Рядом с подписью директор ставит дату.

Титульный лист

Сначала указываем ИНН и КПП. Их же нужно проставить на всех страницах декларации. Обратите внимание: ИНН организации составляет менее 12 цифр, поэтому в последних двух ячейках поставим прочерки.

Так как ООО «Амелия» представляет первичную декларацию за IV квартал 2013 года, в поле «Номер корректировки» проставим 0--, в поле «Налоговый период» — 24, а в поле «Отчетный год» — 2013.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» ставим код инспекции (7812), а в поле «по месту учета (код)» — код 214, так как декларация подается по месту нахождения российской организацией.

Далее отразим полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Амелия».

Потом впишем ОКВЭД (60.21.11), номер контактного телефона налогоплательщика (8-812-310-52-52) и количество страниц (005).

Декларацию представляет налогоплательщик, поэтому в соответствующем поле поставим 1. Запишем фамилию, имя и отчество руководителя полностью, укажем дату заполнения декларации и поставим печать организации. Руководитель должен расписаться.

С 1 января 2013 года произошли изменения в законодательстве, которые коснулись и единого налога на вмененный доход. Учтем новшества и правильно составим декларацию по ЕНВД.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-29-87. Это быстро и бесплатно !

В начале 2014 года вступили в силу изменения, касающиеся специального налогового режима — ЕНВД. Как мы знаем, теперь его применение стало делом добровольным. Те, кто хотел, уже подали заявления об отказе продолжать деятельность по данному спецрежиму до 15 января. Если организация или ИП не успели или не захотели предоставить в ИФНС форму 3-ЕНВД и 4-ЕНВД соответственно, то по окончании налогового периода им необходимо будет произвести заполнение декларации по ЕНВД и отчитаться за первый квартал 2014 года не позднее 20 апреля.

О новом

Но сначала поговорим об основных изменениях, вступивших в силу в этом году. Изменен список деятельности, при которой применяют ЕНВД. Если в салоне автобусе вы увидите красочные предложения о продаже товара, то это — реклама с использованием внутренних поверхностей транспортных средств, которая теперь попадает под этот спец. режим. А вот ломбардная деятельность, напротив, исключена из розничной торговли, следовательно, и не попадает под ЕНВД. При оказании услуг технического осмотра транспортных средств на предмет соответствия требованиям безопасности также следует платить этот налог. И, кстати, ремонт мототранспорта теперь тоже попадает под ЕНВД.

Начинаем заполнять декларацию

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена Приказом ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13а .Она состоит из титульного листа и трех разделов:

раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Для наглядности приведем практический пример на основе данных фирмы ЗАО «Магазин 23», которое осуществляет розничную торговлю женской одеждой и арендует помещение в торговом центре площадью 168 квадратных метров. Из них по документам как торговая площадь проходят лишь 80 метров. В этом павильоне работают два продавца. За первый квартал было уплачено страховых взносов 13200 рублей.

Заполнение декларации по ЕНВД начнем с титульного листа. Отчет мы подаем впервые, поэтому в поле «Номер корректировки» у нас будет стоять значение 0. Поскольку декларацию подаем за первый квартал, код налогового периода указываем 21. Второму кварталу будет соответствовать код 22, третьему – 23, и четвертому – 24. Если организация подлежит реорганизации или ликвидации, ставится код 50. Отчетный год – 2014. Так как наша организация не является крупнейшим налогоплательщиком и осуществляет свою деятельность по месту нахождения, ставим код 214. Проставляем код налоговой инспекции и пишем полное наименование фирмы.

Данному виду деятельности соответствует ОКВЭД 52.42.1. Ставим его в соответствующую ячейку.

Не забудьте указать количество страниц отчета. Достоверность сведений подтверждает генеральный директор. Он должен будет подписать отчет для предоставления в налоговую инспекцию.Если организация использует программу «Электронная отчетность», то подпись руководителя будет цифровой. Для этого необходимо соответствующее программное обеспечение.

Расчет налога

Перейдем ко второму разделу. Здесь осуществляется расчет суммы налога. Код вида предпринимательской деятельности нашего магазина – 07. Коды по ОКУН нужны не для всех видов деятельности. Если организация оказывает бытовые, ветеринарные, а также услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то в коды указываются в соответствии с Порядком заполнения декларации по ЕНВД Приложением № 7.

Укажем адрес осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с КЛАДР (классификатором адресов Российской Федерации): Московская обл., Дмитров, Маркова, дом № 5 и код ОКАТО 46208000000.

Если один и тот же или несколько видов деятельности фирма ведет в разных административно-территориальных округах, раздел 2 декларации заполняют по каждому из них (по каждому коду ОКАТО, отражаемому по коду строки 030).

Начнем заполнять данные для расчета налога. Первый показатель базовой доходности на единицу физического показателя — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Ее коды и значения содержатся в Приложении №4 Порядка заполнения декларации по ЕНВД. У нас базовая доходность будет равна 1800 рублей (код 07), т.к. мы осуществляем розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Физическим показателем в данном случае будет площадь торгового зала, которая равна 80 квадратным метрам. Предпринимательскую деятельность фирма осуществляла весь квартал, поэтому заполним все три месяца налогового периода.

Коэффициент-дефлятор К1 устанавливают на каждый календарный год. В 2014 году он равен 1,569 (Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 г. № 707).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст.346.27 НК РФ). Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков на всей территории РФ и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Этот коэффициент можно корректировать. Предположим, что в третьем месяце магазин закрывался на учет и предпринимательская деятельность велась 22 дня из 30. Тогда К2 будет равен 22/30=0,733. В разных регионах местными органами власти могут быть установлены свои значения коэффициента, либо разработаны формулы расчета, но в любом случае он колеблется в пределах от 0,005 до 1.

Определяем налоговую базу:

базовая доходность х К1 х К2 х физический показатель (1 месяц+2 месяц+3 месяц)

1800 х 1,569 х 0,733 х(80+80+80)=496833

Сумма исчисленного налога на вмененный доход = налоговая база х 15%

ЕНВД = 496833 х 15% = 74525

О возможности уменьшить налог

В третьем разделе налоговая база в строке 110 перейдет из раздела 2. Если бы у нас было несколько видов деятельности или наши торговые точки имели разные ОКАТО, то в эту строку мы ставили бы общую налоговую базу для всех, полученную путем сложения. В строке 020 уже подсчитывается итоговая сумма налога. Для этого общую налоговую базу умножаем на ставку налога.

Сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы. Что касается пособий по временной нетрудоспособности, то с этого года ввели уточнение: уменьшение налога можно произвести только в той части, по которой работодатель понес личный расход, то есть за первые три дня, которые выплачиваются за счет фирмы. Но не более, чем на 50%. Если вы ИП и не нанимали работников, можете уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года. Также сумму единого налога можно теперь уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.

Для нашей фирмы в строке 030 поставим 13200 – уплаченные страховые взносы. После этого сумма к уплате единого социального налога составит 61325, она будет отражена в строке 060. Если бы мы оплачивали больничный лист, то те деньги, которые идут за первые три дня, нужно было бы показать в 040 строке. А в 050 – это сумма 030 и 040.

После всех произведенных расчетов нам нужно заполнить первый раздел. Мы указываем ОКАТО по каждому месту постановки на учет и сумму к уплате, которую мы рассчитали в 3 разделе. В строке 010 нужно указать код бюджетной классификации для перечислению налога в бюджет. Не забываем ставить подпись «Полноту и достоверность сведений гарантирую».

КБК для уплаты налога:

182 1 05 02010 02 1000 110	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
182 1 05 02010 02 2000 110	Пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
182 1 05 02010 02 3000 110	Штрафы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Когда вы заполните декларацию по ЕНВД 2014, необходимо предоставить ее по месту учета налогоплательщика. Это можно сделать как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае есть определенные требования к заполнению: необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами. А если ячейка должна быть пустой – ставим прочерк.

В электронном виде обязанность предоставлять отчетность наступает, если численность работников превышает 100 человек. Благодаря изменениям 2014 года расчет численности теперь зависит не только от среднесписочного показателя, но и включает среднюю численность совместителей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Произвести уплату налога в бюджет необходимо не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за первый квартал мы должны перечислить денежные средства не позднее 25 апреля.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

24 февраля 2014 г.

В связи с поступающими вопросами о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Письмом ФНС России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@ до сведения налоговых органов и налогоплательщиков доведена согласованная с Минфином России (письмо от 19.06.2013 N 03-11-09/23096) позиция ФНС России, заключающаяся в том, что организации и индивидуальные предприниматели, которые по состоянию на 01.01.2013 применяли систему налогообложения в виде ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, в частности, на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.

В ходе проведения работы по постановке на учет данной категории налогоплательщиков, при формировании списка налогоплательщиков, не состоящих на учете, но представивших за 1 квартал 2013 года налоговую декларацию по ЕНВД, в него попадают обособленные подразделения организаций, сдавшие декларации по ЕНВД (в декларации указано КПП обособленного подразделения с кодом причины постановки на учет 43 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее филиала) или 45 (постановка на учет российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения))

Кроме того, были выявлены и организации, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД и представившие налоговые декларации по ЕНВД по каждому обособленному подразделению, указав КПП подразделения. Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Таким образом, постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД подлежат организации, а не их обособленные подразделения по месту осуществления подпадающей под ЕНВД деятельности.

Пунктом 2.5 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде" (зарегистрирован Минюстом России 02.03.2012, регистрационный N 23395) в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ "О внесении изменений в приказы ФНС России" (зарегистрирован Минюстом России 19.12.2013, регистрационный N 30673) (далее - Порядок) также определено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД российской организацией указываются ИНН, а также КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения или КПП по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД), согласно Уведомлению о постановке на учет организации - налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (подпункт 1 пункта 3.2 Порядка).

В соответствии с пунктом 5.1 Порядка Раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" налоговой декларации по ЕНВД заполняется организацией отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности, а при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах - отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКТМО).

Из изложенного следует, что если организация - налогоплательщик ЕНВД на территории, подведомственной одному налоговому органу, где она состоит на учете по месту нахождения организации, осуществляет несколько (один) видов предпринимательской деятельности через несколько обособленных подразделений, то она должна представлять в данный налоговый орган ежеквартально одну налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:

- на титульном листе налоговой декларации в поле "по месту учета" - код "214" (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

- в 5 - 6 позиции КПП код причины постановки на учет "35" (постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД).

До внесения изменений в действующий Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД допускается указание данной категорией налогоплательщиков в 5 - 6 позиции КПП кода причины постановки на учет "01" (постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения).

Если же организация осуществляет деятельность, в отношении которой применяется ЕНВД, не по месту своего нахождения, а на территории других муниципальных образований, каждое из которых обслуживается разными налоговыми органами, то она должна встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого организация осуществляет указанную деятельность, и представлять в каждый из них ежеквартально налоговую декларацию по ЕНВД, заполняя Раздел 2 декларации отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности и каждому месту его осуществления (в том числе и через обособленные подразделения) на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указывая:

- на титульном листе налоговой декларации в поле "по месту учета" - код "310" (по месту осуществления деятельности российской организации);

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Читайте также: