Жесткая налоговая система характерна для рыночной экономики со следующими характеристиками

Опубликовано: 14.05.2024

§ 7. Виды налогов. Механизм налогообложения.

Виды налогов. Налоги бывают прямые и косвенные, государственные и местные, устанавливаемые региональными властями и органами.

Для налоговой системы страны с развитой рыночной экономикой характерны следующие признаки:

• прогрессивный дифференцированный характер налогообложения;

• частые изменения ставок налогообложения в зависимости от экономических условий, складывающихся в стране;

• определение начальных сумм, не облагаемых налогом.

Всё это делает налоговую систему гибкой, способствует её дифференцированному использованию.

К налогам относят, например, подоходный налог, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги и взносы на социальное страхование.

Подоходный налог взимается с физических лиц. Им облагаются все доходы граждан, в том числе и выигрыши в лотерею. Налогом на прибыль предприятия облагается его чистая прибыль за определённый календарный период. Взимание подоходного налога происходит посредством заполнения налогоплательщиком декларации о доходах при условии наличия у налогоплательщика нескольких источников доходов, включая предпринимательскую деятельность. В настоящее время в России ставка подоходного налога является фиксированной и составляет 13%. С 2009 г. налог на прибыль организаций составляет 20% (однако его реальный расчёт – очень сложная бухгалтерская процедура). Во многих странах мира налоги имеют прогрессивные ставки – чем больше доход, тем больше ставка налога. Такая налоговая политика имеет социальную составляющую, так как позволяет немного сократить разрыв в доходах бедных и богатых.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков. Среди прямых налогов выделяют реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налоги на имущество, в том числе с владельцев автотранспортных средств, земельный налог); личные прямые налоги, которые уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность (подоходный налог, налог на прибыль, налог на наследство и дарение и т.п.).

Косвенные налоги взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (акциз, НДС, таможенная пошлина, налог с оборота). Они распространяются на широкий круг торговых, производственных и иных организаций и даже физических лиц. Во многих странах мира применяется налог с продаж, который взимается с любой покупки. Основная цель косвенных налогов – увеличение доходов государственного и местного бюджета. Так, в российском бюджете основную доходную статью составляют не прямые налоги, а косвенные, в частности таможенные сборы и пошлины. Таможенные сборы – это форма косвенного налога, которым облагаются определённые группы людей и организации, в основном фирмы, осуществляющие экспортно-импортные операции.

Акциз – налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара. Например, акцизом в России облагаются табачные и винно-водочные изделия.

В России действует около 40 различных налогов. Их использование регулируется специальными законами, в частности Налоговым кодексом. Некоторые налоги являются целевыми и связаны с конкретным направлением государственных расходов – это налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и дорожный налог в Дорожный фонд. Первый необходим для финансирования деятельности геологов и буровиков, ведущих разведочные подготовительные работы к промышленному использованию новых месторождений полезных ископаемых, а второй – для финансирования ремонта и строительства федеральных дорог.

По своему экономическому содержанию близка к налогам пошлина – плата, взимаемая государством с юридических и физических лиц за оказание им определённого вида услуг. Государство установило пошлины за следующие виды услуг:

• оформление свидетельств о браке и рождении детей;

• выполнение процедуры расторжения брака;

• подтверждение права на получение наследства;

• принятие жалобы к рассмотрению в суде;

• выдачу разрешения на ввоз товаров зарубежного производства в страну (а иногда и за разрешение на вывоз товаров отечественного производства за рубеж).

На рисунке 1 представлена схема налоговой системы России. В России действуют следующие налоги: федеральные, региональные и местные. Наиболее крупные и значимые источники налоговых доходов (налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, акцизы и др.) распределяются между бюджетами различных уровней: федеральными, региональными, местными (городов и сельских поселений).

Рис. 1. Налоговая система в России.

Примеры федеральных налогов:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на операции с ценными бумагами;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• платежи за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, за загрязнение окружающей среды, за пользование водными объектами;

• налог на прибыль организаций;

• налоги, служащие источником образования дорожных фондов (налог на использование автомобильных дорог);

• налог с владельцев транспортных средств;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте;

• налог на игорный бизнес;

• сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• налог на добавленную стоимость (НДС);

Примеры региональных налогов:

• налог на имущество предприятий;

• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

• единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности.

Примеры местных налогов:

• налог на имущество физических лиц;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

• сбор за право торговли;

• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели;

• налог на рекламу;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

• сбор с владельцев собак;

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за парковку автотранспорта;

• сбор за право использования местной символики;

• сбор за участие в бегах на ипподромах;

• сбор за выигрыш на бегах;

• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

• сбор за право проведения кино- и телесъёмок;

• сбор за уборку территорий населённых пунктов;

• сбор за открытие игорного бизнеса.

Механизм налогообложения. В основе механизма налогообложения лежат ставки налогов, из которых рассчитываются денежные суммы, подлежащие уплате домохозяйствами или организациями в доход государства.

Ставка налога – это величина платы, которую налогоплательщик должен внести в доход государства в расчёте на единицу налогообложения. Ставка налога определяется как абсолютная сумма платежа либо как доля от стоимости того, к чему привязан данный налог (например, доходы или стоимость имущества). При этом всегда спорным является вопрос о количественной величине этой ставки (должна она быть единой или меняться по какой-то схеме).

В мировой практике существуют три разные системы налоговых ставок: прогрессивная, пропорциональная, регрессивная.

В прогрессивной системе ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов бо́льшую долю своих доходов, чем менее состоятельные.

Пропорциональная система характеризуется равной для каждого плательщика ставкой налогообложения. С ростом налоговой базы сумма налога возрастает пропорционально. Такое налогообложение применяется в России.

В регрессивной системе предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода и имущества.

Размер налоговых изъятий постоянно является предметом дискуссии. Очевидно, чем большую долю личных доходов физических лиц и фирм правительство концентрирует в своих руках, тем больше возможностей имеется для решения социальных и иных задач общества. Однако чем слабее налоговый гнёт на экономику, тем динамичнее происходит её рост и развитие. В результате рациональная система налогов формируется как компромисс между интересами различных групп общества с учётом региональных интересов, твёрдых и однозначных правил построения налоговых систем. При этом очень много зависит от правительства и конкретных людей, которые в нём работают, их знаний и опыта, их честности и стремления к справедливости.

Налоговые льготы выражаются в частичном или полном освобождении определённых физических и юридических лиц от уплаты налогов. Такие льготы устанавливаются, например, для инвалидов, пенсионеров, образовательных учреждений, предприятий и предпринимателей малого бизнеса и др. Налоговые льготы связаны с приоритетами правительства (развитие инновационных технологий, модернизация производства и др.). Налоговые льготы улучшают экономическую ситуацию в регионе и стране.

Налоговые льготы имеются практически в каждой развитой стране. Например, в России их десятки, а в США – более 100, в Великобритании – около 80, во Франции – более 70, в Швеции – около 90 и т.д.

Налоговые льготы могут иметь форму налоговых кредитов – вычетов из величины начальных налогов. Например, во многих странах от налогообложения освобождается часть доли прироста затрат на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Льготы часто устанавливаются в сфере амортизационных отчислений, тем самым стимулируется покупка нового оборудования или замена старого.

Часто используется метод отсрочки уплаты налога и полное освобождение от налогов. Такой льготой пользуются в основном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от налогов на прибыль в течение первых двух лет существования, а в третий год налогом облагается только 25% прибыли. Вся прибыль облагается налогом с шестого года деятельности компании.

В развитых странах мира применяется дифференцированный подход в начислении налогов: чем выше доходы, тем больше выплачивается налогов. Каждая страна при этом имеет свой верхний предел налогообложения: самый высокий (45%) установлен в Швеции, 22% – в США и 5% – в государстве Монако. В России применяется так называемая «плоская шкала» в размере 13% на заработную плату, пенсии, доходы и прибыли. Такой подход лишает государство важнейшей функции перераспределительного механизма, который в развитых странах во многом сглаживает социальный разрыв между богатыми и бедными.

Конспект урока

Название предмета и класс: экономика, 11 класс

Номер урока и название темы: урок №12 «Системы налогообложения»

Перечень вопросов, рассматриваемых в теме:

Какие существуют системы налогообложения?
Характеристики и особенности систем налогообложения.
В чём заключается сложность формирования системы налогообложения?
Взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов.

Глоссарий по теме: налоговая система, налоговая ставка, прогрессивные налоги, пропорциональные налоги, регрессивные налоги, кривая Лаффера.

Теоретический материал для самостоятельного изучения

История системы налогообложения уходит корнями в глубокую древность, но каждый раз, когда государство вводит налоги, оно должно ясно осознавать, как это введение отразится на экономике страны. Чем больше налогов соберёт государство, тем большую помощь оно окажет социально незащищённым слоям населения, поддержит развитие в стране образования, здравоохранения, науки. Однако мировой опыт показывает: чем слабее налоговое бремя на экономику, тем активнее она развивается.

Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В основе механизма налогообложения лежит такое понятие, как налоговая ставка.

Налоговая ставка – размер налога на единицу налоговой базы, как правило, устанавливается в процентах.

Например, НДС – 20% (с 1.01.2019), налог на прибыль – 20%, подоходный налог – 13%.

В мировой практике используют три различные системы по видам налоговых ставок: прогрессивную, пропорциональную, регрессивную.

Прогрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода растёт с увеличением дохода.

Например, доходы в 1 000 рублей облагаются по ставке 5%, доходы в 2000 рублей – по ставке 10%, а доходы в 3000 рублей – 15%.

Пропорциональные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода не изменяется с ростом дохода.

Например, доходы в 1000, 2000, 3000 рублей и выше облагаются по ставке 10%. В России до 2001 года подоходный налог с граждан был прогрессивным – ставка этого налога росла по мере увеличения дохода граждан, а с 2001 года он стал пропорциональным, т.к. была установлена единая налоговая ставка – 13%.

Регрессивные налоги – соотношение суммы уплаченного налога и суммы полученного дохода снижается с ростом дохода. Регрессивными, как правило, являются косвенные налоги. Например, главный менеджер фирмы с зарплатой 5000 рублей в день и подсобный рабочий с зарплатой 1000 рублей в день покупают одинаковые автомобили. Акциз, который входит в цену данного товара, одинаковый. Однако для менеджера он составляет 5% от дохода, а для рабочего – 25%.

В зависимости от того, какая система налогообложения принята в стране, изменяется степень расслоения общества по доходам.

Формируя налоговые системы, государство стремится обеспечить эффективность сбора налогов и сохранить стабильность налогообложения.

Принципы построения разумной системы налогообложения сформулировал еще Адам Смит.

Принцип справедливоститрактуется следующим образом: налогоплательщики должны отчислять налоги пропорционально полученному доходу. Однако сторонники теории «горизонтальной справедливости» считают, что налоги должны быть пропорциональными, а сторонники «вертикальной справедливости» отстаивают прогрессивную шкалу отчислений налогов.
Принцип определённости.Налогоплательщику должны быть известны сроки, способ и сумма платежа.
Принцип удобности.Способ взимания налогов должен быть удобен налогоплательщику.
Принцип экономии.Минимизация затрат, связанных с взиманием налогов.

На этих принципах базируется формирование системы налогообложения в любой стране.

При этом принимается в расчёт, как налоговая система будет влиять на развитие экономики и размеры сумм налога, поступающего в бюджет.

В самом общем виде взаимосвязь ставки налогообложения доходов и суммы сбора налогов иллюстрирует график, предложенный американским экономистом Артуром Лаффером и получивший в его честь название «кривая Лаффера» (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Кривая Лаффера

По мере увеличения ставки налогообложения сумма средств, поступающих в бюджет, сначала начинает расти, но дальнейший рост ставки приводит к снижению налоговых доходов бюджета. Высокая налоговая ставка подрывает стимулы эффективной экономической деятельности, и часть предпринимателей уходят в «теневую экономику».

Низкая налоговая ставка не позволяет получить необходимые средства в бюджет в полном объёме.

До принятия Налогового кодекса (31 июля 1998 г.) в России был слишком высокий уровень налогообложения – на графике это соответствует положению в точке В, сейчас мы перемещаемся ближе к точке А (Рисунок 1).

Расчёт оптимального уровня налогообложения каждая страна производит с учётом специфики национальных, культурных, психологических и других факторов. Единого алгоритма расчёта здесь нет.

Примеры и разбор решения заданий тренировочного модуля

Решите задачу и введите с клавиатуры правильные ответы.

В диапазоне доходов от 5000 р. до 15000 р. применяется ставка 10%, в пределах 35 000 р. действует ставка 20%. За месяц человек заработал 32 000 р. При ______________ системе налогообложения подоходный налог составил ____________р.

15 000 · 0,1 = 1500 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 10%.

(32 000 – 15 000) · 0,2 = 3400 р. – часть подоходного налога, рассчитанного по ставке 20%.

1500 + 3400 = 4900 р. подоходный налог, рассчитанный по прогрессивной системе.

Ответ: «При прогрессивной системе налогообложения подоходный налог составил 4900 р.»

Установите соответствия между налоговыми системами и системами расчётов.

Рисунок 2 – Условие задачи

1,5/15 = 2/20 – следовательно, налог пропорциональный

3/20 2/16 – следовательно, налог прогрессивный

1,5/14 1,4/15 – следовательно, налог регрессивный

Рисунок 3 – Решение задачи

Основная и дополнительная литература по теме урока:

Королёва Г. Э. Экономика. 10-11 классы: Учебник для учащихся общеобразовательных учреждений / Г. Э. Королёва, Т. В. Бурмистрова. – М.: Вентана-Граф, 2017. – 192 с. : ил. – С. 150 – 153.

3 тест.

Определите цену нового изделия, если известно, что заработная плата основных производственных рабочих составляет 80 руб., а удельный вес – 40%. Ответ: 240 руб.
К накладным расходам относятся: Ответ: Расходы по аренде помещений.
По возможности прогнозирования, стандартизации и… Ответ: Планируемые и непланируемые.
Определите метод ценообразования, ориентированный на цены конкурентов. Ответ: уровень текущих цен.
В соответствии с законом спроса при увеличении цены товара: Ответ: снижается величина спроса на данный товар.
Желание и возможность потребителя купить товар или услугу… Ответ: спрос.
Метод попроцессной калькуляции затрат целесообразно использовать при: Ответ: При постоянном спросе на выпускаемую продукцию.
Какого вида калькуляции не существует? Ответ: Попередельная.
Прибыль от реализации продукции это: Ответ: Разность между объемом реализованной продукции в стоимостном выражении и ее себестоимостью.
Выручка, полученная от реализации продукции, превышает сумму прибыли от реализации на величину: Ответ: себестоимости продукции.
В каком случае инвестиционный проект считается эффективным? Ответ:NPV>0.
В чем измеряется трудоёмкость производства единицы продукции? Ответ: В нормо-часах.
Для выбора наиболее эффективного варианта капитальных вложений при разновременных показателях их объема используется метод: Ответ: дисконтирования.
Налог на имущество предприятия платится: Ответ: из валовой прибыли.
Цены на продукты A, B, Cсоставляют соответственно 20, 45 и 30 руб., себестоимость – 15, 35 и 24 руб. Какой из продуктов выгоднее производить? Ответ:A.
Как на себестоимость влияет повышение технического уровня производства? Ответ: Снижает себестоимость пропорционально образовавшейся экономии.
Если снижаются переменные затраты, то: Ответ: снижается критический объем производства.
Определите себестоимость изготовления продукции, если трудоемкость составляет 10 нормо-часов при средней часовой тарифной ставке 5 рублей. Норма затрат…50 кг. Цена 1 кг материала – 40 рублей. Общепроизводственные затраты 150% Ответ: 2125 рублей.
Инвестиционный проект – это: Ответ: система организационно-правовых и расчетно-финансовых документов…
Базовая комплектующая имеет цену 800 руб. Экспертная оценка основных параметров базовой детали 50 баллов, а новой – 65 баллов… Ответ: 1040 руб.
Определите цену единицы продукции используя метод полных затрат, если известно, что себестоимость единицы продукции составляет 100ру., рентабельность затрат 30%. Ответ: 130 руб.
Определите чистую текущую стоимость проекта, если известно, что чистый дисконтированный денежный поток, получаемый в результате реализации инвестиционного проекта составит 20 млн руб., инвестиционные затраты – 10 млн.руб… Ответ: 10 млн. руб.
Затраты на производство единицы продукции в части условно-переменных расходов 0,5 тыс. руб.; цена реализации единицы продукции 1 тыс. руб… Ответ: 100 единиц.
Спрос на товар является эластичным по цене, если: Ответ: процентное изменение количества спрашиваемого товара ПРЕВЫШАЕТ процентное изменение цены товара.
При каком значении коэффициента ценовой эластичности спроса спрос является неэластичным? Ответ:1.
Определите рентабельность продаж продукции, если известно, что цена реализации единицы продукции составляет 500 руб./шт., годовой объем реализации продукции – 200 тыс.шт., себестоимость годового объема выпуска - 80 млн. руб. Ответ:20%
Цены на продукты А,В,С составляют соответственно 50, 45 и 65 руб., себестоимость – 40, 35 и 55 руб. Какой из продуктов выгоднее производить?Ответ:В
По методу чистого дисконтированного дохода рассчитывают Ответ:разницу между суммой дисконтированных чистых поступлений и инвестиционных затрат.
В чем разница между цеховой и производственной себестоимостью?Ответ:Цеховая себестоимость выражает затраты конкретного цеха на изготовление продукции
Налог на прибыль предприятия платится. Ответ: НЕ из прибыли от реализации продукции (возможно из прибыли от внереализационной деятельности)
Где целесообразно применять позаказный метод калькуляции затрат? Ответ:При единичном и мелкосерийном производстве
Маржинальная прибыль (величина покрытия) представляет собой:Ответ:разницу между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство
Точка безубыточности равна 379 изделий. При реализации продукции по цене 24 руб. на сумму 9125 руб.:Ответ:предприятие получит прибыль
Не является функцией цены: Ответ: согласовывающая.
Выручка, полученная от реализации продукции, превышает сумму прибыли от реализации на величину:Ответ:себестоимости продукции
В чем измеряется суммарная экономия расходов?Ответ: в рублях
Себестоимость единицы продукции составляет 900 руб., прибыльность к цене 10%. Определить цену единицы изделияОтвет:1000 руб.
Прибыль от продаж определяют вычитаниемОтвет:из выручки от продаж полной себестоимости проданной продукции
Инвестиции – этоОтвет:вложение средств с целью получения дохода.
Себестоимость единицы продукции составляет 500 руб., рентабельность затрат 25%. Определить цену единицы изделия.Ответ:625 руб.
Показателем оценки эффективности инвестиционного проекта является: срок окупаемости
В чем измеряется трудоемкость производства единицы продукции: в нормо-часах
Маржинальная прибыль представляет собой: разницу между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство
Начисленные дивиденды аукционерам платятся: из чистой прибыли
Определите цену нового изделия, если известно, что заработная плата основных производственных рабочих составляет 350 руб., а удельный вес заработной платы в полной себестоимости составляет 35%. Норма рентабельности затрат принята на уровне 20%. Ответ: 1200.
Какой показатель прибыли при одних и тех же условиях будет составлять наименьшую величину:Ответ:чистая прибыль.
Какие расходы не учитываются при определении валовой прибыли предприятия? Ответ: налог на прибыль.
Какая из статей калькуляции не относится к расходам на сырье? Ответ:НЕ Возвратные отходы.
Рассчитайте простую норму прибыли за срок реализации проекта, если известно, что чистая прибыль, получаемая в результате реализации инвестиционного проекта составит 25 млн.руб., инвестиционные затраты – 100 млн.руб. Срок реализации проекта 5 лет, ставка дисконтирования 10%. Ответ: 25%.
В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 500000 рублей, затраты на рубль товарной продукции составили – 0,5 рубля. В плановом году затраты на 1 рубль товарной продукции установлены 0,55 рубля. Объем производства возрастет на 10%. Определить себестоимость товарной продукции в плановом периоде.Ответ: 605000 рублей.
Что из перечисленного не может относиться к условно-постоянным расходам?Ответ: Материал для производства изделий основного цеха
Точка безубыточности равна 425 изделий. При реализации продукции по цене 18 руб. на сумму 7650 руб.:выручка полностью покроет затраты
Определите цену нового изделия, если известно, что заработная плата основных производственных рабочих составляет 90 руб., а удельный вес заработной платы в полной себестоимости составляет 45%. Норма рентабельности затрат принята на уровне 25%.250 руб.
Какие из предложенных вариантов правильно характеризуют прибыль от реализации продукцииd. разность между выручкой от реализации продукции и полной себестоимостью
Замена морально устаревших и физически изношенных машин и оборудования, а также совершенствование и перестройка зданий и сооружений – это:b. Реконструкция
Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 2000000 рублей. В отчетном периоде предполагается повысить производительность труда на 10% и среднюю заработную плату на 5%. Объем производства возрастет на 6% . В результате проведения мероприятий по сокращению расходов постоянные расходы в плановом периоде останутся без изменения. Удельный вес заработной платы в себестоимости продукции – 25%, постоянных расходов – 15%. Определить процент снижения себестоимости товарной продукции.

ОТВЕТ: c. 2,25%

Что из перечисленного является направлением снижения издержек производства?Использование достижений научно технического прогресса
В себестоимость не включаются?Штрафы, пени, неустойка, получаемые и уплачиваемые за нарушение договорных обязательств
Какие расходы не учитываются при определении валовой прибыли предприятия?налог на прибыль
Определите чистую текущую стоимость проекта, если известно, что чистый дисконтированный денежный поток, получаемый в результате реализации инвестиционного проекта составит 25 млн.руб., инвестиционные затраты – 10 млн.руб. Срок реализации проекта 5 лет, ставка дисконтирования 10 %15 млн. руб.
Дисконтирование – это: определение текущей стоимости будущей стоимости денежных средств
Рассчитайте простую норму прибыли за срок реализации проекта, если известно, что чистая прибыль, получаемая в результате реализации инвестиционного проекта составит 30 млн.руб., инвестиционные затраты – 100 млн.руб. Срок реализации проекта 5 лет, ставка дисконтирования 10%. Ответ: 30%.
К прочим расходам не относятся: НЕ расходы на командировки
Что такое калькулирование? процесс определения затрат в расчете на единицу продукции, работ, услуг
Определите цену нового изделия, если известно, что заработная плата основных производственных рабочих составляет 80 руб., а удельный вес заработной платы в полной себестоимости составляет 40%. Норма рентабельности затрат принята на уровне 20%. 240
Если уменьшаются постоянные издержки, то: снижается критический объем производства
Суть метода дисконтирования заключается: в приведении разновременных доходов…
Источником финансирования инвестиционной деятельности предприятия не является. Себестоимость продукции
цена представляет собой: все ответы верны
Метод удельной цены основан на использовании: главного параметра товара
Определите чистую текущую стоимость проекта, если известно, что чистый дисконтированный денежный поток, получаемый в результате реализации инвестиционного проекта составит 30 млн.руб., инвестиционные затраты – 10 млн.руб. Срок реализации проекта 5 лет, ставка дисконтирования 10%.

20 млн

2015-10-22

2646

Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические показатели и, во-вторых, факторы политико-правового характера.

К экономическим характеристикам налоговой системы относятся:

· соотношение прямых и косвенных налогов;

· соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли.

Кроме того, налоговые системы раскрываются через те или иные типы налогообложения.

1. Налоговый гнет. Развитие экономики во многом определяется достигнутым уровнем налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузкой, которая возможна в условиях действующей экономической политики государства и налогового законодательства.

В России отсутствует общепринятая методика исчисления налогового гнета. Имеются лишь отдельные измерители, дающие представление о тяжести обложения.

Наиболее обобщенным показателем, характеризующим роль налогов в жизни общества и государства, является налоговый гнет (налоговое бремя).

Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджетных механизмов.

На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом (ВВП).

Пример. По данным Минфина, объем налогов по отношению к ВВП составлял: в 1999 г. – 31,5 %; в 2000 г. – 33,5 %; в 2001 г. – 33,9 %; в 2002 г. – 32,9 %, в 2003 г. – 31,0 %, в 2004 г. – 29,4 %, в 2005 г. – 24,7 %.

На макроуровне применяется также понятие полная ставка налогообложения, которая показывает, какая часть добавленной стоимости, полученной в процессе производства и реализации товаров и услуг, изымается в госбюджет.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта есть относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и т. д.).

2.Соотношение прямых и косвенных налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги являются более простыми, чем налоги прямые. Они не требуют развитого налогового аппарата и сложной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше.

Низкая доля прямых налогов обусловлена незначительной по сравнению с другими странами важной составляющей – налогом на доходы физических лиц. В странах с развитой рыночной экономикой данный налог составляет 20–50 % совокупных налоговых поступлений, а в России – 10–13 %: в 2000 г. – 10,2 %; в 2001 г. – 10,9 %, в 2002 г. – 11,4 %; в 2003 г. – 12,2 %; в 2004 г. – 11,6 %. Характерно, что в нашей стране базовая ставка подоходного налога составляет 13 %, в Японии варьирует от 10 до 50 %, в США – от 15 до 39,6 %.

3.Соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли зависит от уровня развития промышленности, степени открытости экономики для международной торговли и товарной структуры экспорта.

Величина этого показателя в странах ОЭСР составляет 12:1, в России – примерно 2:1.

Особенности налоговых систем также связывают с преобладанием в них тех или иных типов налогообложения. Для налоговой системы нашей страны характерны и пропорциональное налогообложение (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц), и прогрессивное (налог на имущество физических лиц).

Помимо уровня развития экономики и отношений собственности, определяющее значение для построения налоговой системы государства имеют факторы политико-правового характера.

К числу наиболее важных можно отнести следующие:

· сложившиеся в стране пропорции в распределении хозяйственно-экономических функций, социальных ролей между центральной государственной администрацией и местными органами власти;

· роль налогов среди источников доходов бюджетов различных уровней;

· степень контроля центральной администрации над органами местной власти.

Технические решения по реализации этих факторов охватывают три формы взаимоотношений бюджетов различных уровней, условно именуемых:

· Разные налоги – эта форма подразумевает полное и неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов.

· Разные ставки – суть этой формы состоит в том, что основные условия взимания того или иного конкретного налога устанавливает центральный орган власти, а местные органы власти определяют ставки налога, по которым исчисляется налог, зачисляемый в конкретный местный бюджет, при этом общий размер налоговой ставки также может ограничиваться центральным органом власти.

· Разные доходы– при данной форме свобода местных органов власти совсем незначительна, ибо в данном случае между бюджетами различных уровней делятся суммы собранного налога. Порядок и условия раздела устанавливаются центральной властью либо по потребностям конкретных регионов, либо по каким-то установленным нормативам (численности населения, объемам налоговых поступлений и др.).

Обычно на практике используются комбинации всех трех, реже – двух форм.

Рыночная экономика - это не просто одна из самых эффективных национальных моделей, как учили нас в школе, но система, основанная на принципах свободного предпринимательства. Экономические взаимоотношения в этом случае хорошо реагируют на конкуренцию, большое количество выбора, договорные отношения и отсутствие жесткого контроля.

Рассматривая типы экономических систем, именно такой предусматривает частную собственность, разные экономические предложения, свободу выбора покупателями. В целом, все это характерно для нашего времени. По факту, все настолько идеальное, но неужели без единого изъяна?

Оглавление:

Рыночная экономика - что это такое?

Это форма, система, отношения на рынке, в которых наблюдается либерализация частного сектора, отсутствие вмешательства и контроля со стороны государства, высокая конкуренция и разные формы собственности. Синоним понятия - рыночный бизнес, где товарно-денежные отношения строятся на изобилии выбора и высокой конкуренции. При такой экономике сам рынок решает, регулирует, что сейчас нужно производить и в чем есть спрос и часто наперед сложно переоценить выработку - пример с нефтью в этом году напрашивается сам собой. Баланс цен регулируется продавцами и покупателями, а сам рынок словно «санитар» отбирает сильных участников, избавляясь от слабых.

Чем характеризуется рыночная экономика

Рыночная экономика подразумевает, что годовой показатель инфляции не выше 4-5%, а темпы роста ВВП в год не меньше 2%. Уровень безработицы не превышает отметку в 5-6%, а платежный баланс страны положительный. При этом дефицит бюджета не должен быть выше 9,5% от ВВП. Не стоит полагать, что это состояние наступает в один момент или даже год спустя проведения эффективных реформ.

К такому положению экономика страны может идти годами, постепенно улучшая тот или иной показатель. В отличие от плановой экономики, где есть четкая привязанность к срокам, рыночная более свободная, предлагает равные условия для всех участников рынка и предусматривает эффективный инструмент для инвестирования. Но это не все ключевых характеристики.

Основные черты

Настоящая рыночная экономика страны отличается набором характерных для нее явлений, среди которых выделяют:

свобода конкуренции и даже стимул к ней;
рыночное ценообразование, в том числе, за счет спроса и предложения;
договорные отношения между субъектами;
различные формы собственности;
свобода потребителя;
рыночная саморегуляция;
государство ограничено вмешивается в отношения и хозяйственную деятельность;
свободный и постоянно увеличивающийся выбор товаров, услуг.

Признаки

Несмотря на то, что экономическая свобода - это большие идеология, своеобразный Олимп, к которому должно подняться государство, у подобного рода отношений есть ключевые признаки, наступающие на разных этапах развития:

цены гибкие, ценообразование не регулируется;
частная собственность неприкосновенная, а такой бизнес играет главенствующую роль;
механизмы конкуренции позволяют банкротиться неэффективным компаниям;
на руках у государства не ключевой пакет денег в стране;
разнообразная работа экономических агентов;
относительная стабильность национальной валюты и стоимости товаров, услуг.

Показатели развития

Используется целый комплекс показателей, позволяющий оценить, насколько экономика успешна. Среди них:

При рыночной экономике активно работают банки, предлагая кредиты на доступных условиях, а также вклады, при этом процент не сильно высокий, но уровень защищенности вполне достаточный. А о том, что такое депозит, какие варианты начисления процентов имеются, можно узнать из статьи на www.gq-blog.com.

Функция рынка

Само название указывает на то, что рынок - как площадка для выбора, разных финансовых механизмом отличается высокой свободой. В отличие от командной экономики, где ресурсы распределяет государство, рыночная предлагает широкий выбор, а сам рынок продуктов и ресурсов постоянно взаимодействуют между собой. Интересно, что он как система институтов и участников, ориентирован на потребителя.

Макроэкономические показатели

Макроэкономические индикаторы представлены так:

валютные показатели - курсы валют, позиция ЦБ, уровень денежной массы на руках;
денежные - инфляция, оценка кредитно-денежной политики;
трудовые - уровень безработицы, занятости;
блага - ВНП, ВВП;
ценные бумаги и показатель капитализации рынка, индекс ликвидности этих инструментов.

При неправильном, непродуманном развитии может наступить дефолт, деньги каждого участника рынка обесценятся и население становится массово и практически одномоментно бедным.

Европейская модель рыночной экономики

Второе название - модель социальной экономики, и ключевая особенность - участие многих стран на общем рынке, при этом защита собственных интересов на первом месте. Нечто похожее в США, но ключевая разница, что каждый штат работает на экономику всей страны, но при этом учитывает свои интересы, особенности развития. Некоторые экономисты говорят о том, что это «континентальная» модель, и среди ярких примеров можно выделить Францию, Бельгию, Италию, Швейцарию, Германию и другие. Для них характерны такие аспекты:

сильная связь между учетом и налогообложением;
наименьшее влияние государства на бизнес, но при этом оно оставляет за собой право становиться участником рынка.

Российская модель экономики

Интересный аспект - это тема многих более ранних и актуальных научных исследований, и в большинстве эксперты сходятся во мнении, что в нашей стране преобладает смешанная экономика. Что это означает? Это модель, где есть свободы частного сектора, но государство закрепляет за собой рычаг контроля. Мировые финансисты указывают на то, что слабыми местами экономики РФ можно назвать зависимость от газа и нефти, коррупция, сильный политический аспект в стране, а также тот фактор, что Россия теряет популярность в инвестиционном климате. Предлагаю посмотреть, как развивались виды экономики в зависимости от периода.

Варианты моделей развития отечественной экономики в хронологии и их характеристики

Название модели	Период	Особенности
Экономика высокой инфляции	1992-1995	Политическая и финансовая неустойчивость
"Финансовая стабилизация"	1995-1998	Повышение уровня жизни
Кризисная и восстановительная	1998-2000	Падение курса национальной валюты, активизация криминалитета
Активная	2001-2008	Движение макроэкономических показателей
Кризисная	2008-2012	Снижение показателей, падение уровня жизни
Смешанная	С 2012 и по наше время	Качки курса национальной валюты, соединение открытого и теневого бизнеса, многие непопулярные законы от государства

Плюсы и минусы рыночной экономики

В начале абзаца обращу внимание на существенные плюсы - экономическая демократия, когда я, вы и другие люди свободно выбирают, где и что покупать и за какую цену. Среди других сильных сторон, стоит выделить такие:

Распределение ресурсов и акцент на то, что сейчас наиболее актуально.
Есть возможность заработка для каждого (но нужно говорить, что не всех устраивают условия).

Казалось бы, столько сильных черт у этого вида экономики, но они не позволяют ей быть абсолютно идеальной. Дело в том, что в таких условиях существенно растет разница между богатыми людьми и людьми со средними, а тем более низким доходом. Для сравнения: в 1960 году в мире количество богатых и бедных было 1:30, в 2000 - 1:74, а в 2010 - 8-1:83. Разумеется, что для таких слоев общества финансовый кризис ощущается наиболее остро. Среди других отрицательных моментов, остановлюсь на следующих:

Высокий показатель и интенсивный рост безработицы за счет желания владельцев бизнеса автоматизировать производство, сократить издержки на зарплату.
Монополизм - крупные компании постепенно, но уверенно вытесняют более слабые.
Акцент только на то, из чего можно получить доход.

Говоря о том, в чем преимущество рыночной экономики, и в чем отличие от командной, стоит детально остановиться на конкуренции и на том, что «выживает сильнейший». За счет того, что в первом случае нет централизованного планирования, рынок может легко принять виды услуг, производства. Да и отсутствие директивных методов положительно сказывается на росте ВВП. А вот минус такой модели в том, что рынок не дает социальных гарантий, их предоставляет только государство.

Подчеркну: рыночная экономика в России не настолько идеальна, как о ней пишут в книжках или в научных материалах, но это далеко не самый плохой вариант в мире. Показатель коэффициента доходов (соотношение бедных и богатых) по итогам 2019 года был практически 16,1%, для сравнения в 2005 - 14,5%. Всем желаю ощутить исключительно положительные моменты рыночной экономики не только для страны, где вы живете, но для бюджета своей семьи.

Читайте также: