Ж о по налогам

Опубликовано: 12.05.2024

Заявление в налоговую – это официальное обращение ФЛ или ЮЛ к госоргану. Основание для его составления – потребность в реализации своих прав. Заявление не оформляется, если есть факт нарушения прав заявителя. В этом случае составляется жалоба, которая отличается от заявления и по форме, и по функциям.

Основная информация

Заявление – это документ, позволяющий лицу воспользоваться конституционными правами и свободами. Его рассмотрение регулируется ФЗ №59 «О порядке рассмотрения граждан» от 2 мая 2006 года.

Налоговая – это госорган, а потому обращение в структуру отличается повышенным формализмом. Для заявления требуется бланк. Сведения вносятся в него на основании инструкции.

Требования

Заявление должно соответствовать этим нормам:

Сведения, излагаемые в бумаге, должны быть правдивыми. Следует перепроверять достоверность цифр. В частности, нужно правильно указывать коды регионов, действий.
В заявлении должна быть «шапка». В ней нужно прописать реквизиты налоговой, которая является получателем документа. Уточнить их можно при помощи сервиса nalog.ru. Для этого нужно ввести в соответствующее поле адрес регистрации.
В шапке документа должны быть данные об отправителе: ФИО, адрес, ИНН.
При заполнении заявления нужно использовать черные чернила. Писать требуется разборчиво, желательно печатными буквами.
Если заявление составлялось в присутствии инспектора, подпись на нем нужно заверять. Если документ отправляется в налоговую почтой, нужна виза нотариуса.

Заявление состоит из частей: «шапка», название документа, «тело», подпись и дата.

Особенности составления разных видов заявлений

В налоговую могут направляться разные виды заявлений. На виды они разделяются в зависимости от цели направления и содержания.

О получении ИНН

Любой плательщик налогов ставится на учет в ФНС. Постановка на учет выполняется в течение 5 дней после направления заявления. Последнее составляется по форме №2-2-Учет, установленной приказом ФНС №ЯК-7-6/488@ от 11 августа 2011 года.

О вычете

Вычет представляет собой сумму, сокращающую расчетную базу при определении налога. Различают эти виды вычетов:

Обычные.
Вычет на ребенка.
На инвестиции.

Возврат налога выполняется на основании заявления. Форма его установлена приказом ФНС №ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года.

О выдаче справки о том, что у плательщика нет долгов

Плательщик может запросить информацию о наличии/отсутствии задолженности по налогам. Для этого нужно запросить справку. Она может понадобиться, к примеру, при получении ипотеки.

Форма заявления не утверждена. То есть, документ может составляться в свободной форме. Однако рекомендуется придерживаться именно стандартной структуры: «шапка», название, текст с сформулированным запросом, подпись и дата.

На возврат или зачет налога, который был излишне уплачен

возврат денег;
зачет средств в счет следующих выплат.

Заявление нужно подавать в течение 3 лет с момента переплаты. Средства должны быть возвращены на протяжении месяца с момента получения бумаги налоговой. Заявление можно подать в электронном формате. Для этого нужно зайти в личный кабинет ФНС.

Об отсрочке уплаты

Иногда ФЛ или ЮЛ не могут уплатить налог своевременно. В этом случае они могут запросить рассрочку. Суммы, на которые оформляется рассрочка, не могут быть больше стоимости собственности должника, на которую уплачивается налог. Для получения льготы требуется составить заявление по форме, указанной в приложении №1, утвержденном приказом ФНС №ММВ-7-8/469@ от 28 сентября 2010 года.

ВНИМАНИЕ! Если оформляется рассрочка, происходит начисление процентов.

О выдаче льготы

Ряд плательщиков может уменьшить сумму налогов на землю, транспорт и имущество, или же вовсе отменить платеж. В частности, льгота полагается военнослужащим, инвалидам первых и вторых групп, пенсионерам и лицам, заслужившим статус героя РФ. Для получения льгот также понадобится подать заявление.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Собрали в одной статье все самое важное об общей системе налогообложения: будет полезно и тем, кто уже на нее перешел, и тем, кто только планирует переход.

Краткая справка

Если условия упрощенных режимов нет возможности выполнить (и у вас отсутствует регистрация на территории Сколково) — то остается только традиционка.

При любой ошибке или промахе налоговая с удовольствием переводит на ОСНО, пересчитав налоги задним числом. А у иностранных представительств даже выбора нет.

Как перейти? Основная система — это налогообложение, которое устанавливается по умолчанию.

Обязательные налоговые платежи

Налог на прибыль по общим правилам составляет 20% для организаций и 13% с доходов для предпринимателей. К новым льготникам относятся IT-предприятия, им разрешили платить не более 3%. Причем в региональный бюджет уходит целых 0%.

Полный перечень льготников можно найти в ст. 284–284.6 НК РФ.

Остальные организации отправляют в федеральный бюджет 17% и 3% в региональный. Предприниматели полностью на все 13% финансируют бюджет по месту прописки.

Размер налога на добавленную стоимость зависит от вида деятельности и продаваемого товара, он варьируется от 0 до 20%.

Налог на имущество у организаций доходит до 2,2%, у предпринимателей до 2%.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Налоговая база

Простыми словами можно сказать, что это разница между доходами и расходами. Но это формула состоит из нескольких частей.

Отдельно рассчитывается прибыль от реализации, к ней прибавляется внереализационная и вычитаются убытки, подлежащие переносу.

Совмещение

Организации были бы рады, если можно было совмещать с каким-либо спецрежимом, но такой возможности в НК не предусмотрено.

Предприниматели могут скрестить ОСН с ПСН, т.е. купить патент на отличный от традиционного вид деятельности.

А если ООО работает на общей системе налогообложения, может ли ее обособленное подразделение применять упрощенку «доходы минус расходы»?

Невозможно, если головная организация находится на общей системе налогообложения.

Декларации

Обязательное предоставление декларации по прибыли нарастающим итогом — каждый квартал до 28 числа.

Декларацию по НДС надо сдавать до 25 числа ежеквартально.

Это самое интересное. От подтверждения расходов и разъяснения доходов зависит годовое значение прибыли. При получении убытков налог на прибыль не начисляется.

Доходы могут принимать как денежную, так и натуральную форму. Бухгалтеры должны отдельно учитывать доходы от реализации и внереализационные. В ст. 251 есть закрытый список доходов, которые не могут повлиять на налог с прибыли.

От того, какую стратегию организация выбрала в учетной политике, будет зависеть финансовый результат в моменте.

Налогоплательщик имеет право отрегулировать метод признания доходов и расходов.

Метод начисления позволяет доходы считать на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав.

Кассовым методом считают доходы в день поступления денег или иного имущества.

Правила признания внереализационных доходов установлены в п. 4 ст. 271 НК РФ.

С расходами ещё сложнее и строже. Они должны выполнять сразу три условия:

быть экономически обоснованы;
связаны с полученным доходом;
документально доказаны.

Несмотря на то, что в кодексе нет четкого списка подтверждающих документов, за любое нарушение оформления подобной первички налоговый инспектор откажет в уменьшении доходов.

Нужно четко понимать, на что вы тратите деньги:

не уменьшают прибыль расходы из ст. 270 кодекса;
в нереализационные можно списать, но в определенном размере (ст. 265 НК РФ);
непосредственно для производство товаров, работ и услуг вы используете прямые и косвенные расходы. Прямые расходы идут в расчет одновременно с реализацией товара, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Уплата налога на прибыль

Количество авансовых платежей зависит от размеров бизнеса.

Налогоплательщики из п.2 ст.286 НК РФ платят ежемесячные платежи до 28 числа, для этого они должны были достигнуть миллионной выручки без НДС в месяц.
Поквартально обязаны платить налогоплательщики из пункта 3 статьи 286 НК РФ.
Годовой платеж платят все не позднее 28 марта.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

найти неучтенные расходы, например, на обучение сотрудников, форменную одежду, услуги маркетолога, амортизация основных средств, уплата государственных пошлин и т. д.;
пересмотреть учетную политику;
приобрести основные средства в лизинг;
обнаружить убытки прошлых лет;
использовать льготы по налогу на прибыль.

Эксклюзивно для сайта Бухгалтерия.ру. Материал предоставлен издателем книги «Годовой отчет 2017 под редакцией В.И.Мещерякова».

По этой статье расходов отражают задолженность по всем видам платежей в бюджет (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т. д.).

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» откройте отдельный субсчет. Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет или уменьшение этой обязанности по иному основанию – по дебету соответствующих субсчетов.

Для отражения задолженности по налогам и сборам в балансе используйте кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Как начислить налог на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить «налог на бухгалтерскую прибыль», а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговой декларации.

«Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток)» называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Его рассчитывают по формуле.

Формула расчета условного расхода (дохода) по налогу на прибыль

По итогам отчетного периода бухгалтеру надо сделать проводку:

Дебет 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислен условный расход по налогу на прибыль

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»
— начислен условный доход по налогу на прибыль.

В ПБУ 18/02 налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, именуется «текущий налог на прибыль». Он отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Связь между текущим налогом на прибыль и условным расходом (доходом) по налогу на прибыль отражает формула.

Формула расчета текущего налога на прибыль

Если при этом текущий налог на прибыль получится отрицательным, то он принимается равным нулю.

Если ваша фирма не применяет ПБУ 18/02 (что должно быть отражено в ее учетной политике), то начисление налога производится на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в декларации.

Перечисляя налог в бюджет, сделайте проводку:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51
— уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

Операция начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в налоговом учете не отражается.

Как начислить НДС

НДС к уплате в бюджет начисляют при совершении отдельных хозяйственных операций. Моментом начисления является наиболее ранняя из двух дат:

день, когда отгружены или переданы товары (работы, услуги, имущественные права) покупателю;
день поступления оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Фирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. Такую передачу, по Налоговому кодексу, приравнивают к отгрузке. Таким образом, после отгрузки товара или передачи права собственности на него вы должны начислить налог.

Для начисления налога примените проводки:

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары (готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы, оказанные услуги);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при передаче имущественных прав;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при строительстве хозспособом, при импорте товаров, при восстановлении НДС в момент передачи имущества в уставный капитал другой фирмы;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при получении аванса (предоплаты) от покупателя или заказчика;

Дебет 60 (76) Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— удержан налоговым агентом НДС из доходов продавца.

Как начислить налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»
— удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц»
— удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных участникам или акционерам, если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Начисление НДФЛ в учете нужно проводить в день выплаты дохода.

Как начислить прочие налоги и сборы

Акцизы, как и НДС, начисляют по дебету счета 90 «Продажи»:

Дебет 90-4 Кредит 68, субсчет «Расчеты по акцизам»
— начислен акциз.

Ряд налогов начисляют по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К этим налогам относятся:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
— начислен налог на имущество;

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах, регистрационные или нотариальные действия:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по госпошлине»
— начислена госпошлина;

в) транспортный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
— начислен транспортный налог;

г) земельный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по земельному налогу»
— начислен земельный налог.

Выбор в пользу счета 91 объясняется тем, что вышеперечисленные налоги начисляются вне зависимости от ведения обычной деятельности.

Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, к которым, в частности, относятся расходы, связанные с продажей товаров (письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799):

Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор.

«Ресурсные» налоги и сборы начисляют по дебету счетов учета затрат на производство:

а) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых»
— начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»
— начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Есть налоги, которые относятся на финансовые результаты фирмы. Такие налоги начисляют в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»
— начислен налог на игорный бизнес;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Единый налог на вмененный доход»
—начислен налог по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Платежи за загрязнение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относятся.

Как начислить налоговые санкции

Если на организацию наложены налоговые санкции, и она не намерена их оспаривать, их суммы нужно признать в учете и отразить в отчете. Если же организация собирается их оспаривать, то в случае, если вероятность положительного исхода невелика (менее 50%), то в учете следует отразить оценочное обязательство.

Отражать в учете нужно санкции, в отношении которых получено требование об уплате, или суммы, которые списаны налоговым органом с расчетного счета в безакцептном порядке. Исходя из этих двух ситуаций определяется и момент их признания в учете.

Порядок бухгалтерского учета штрафов и других санкций, а также пеней по налогам, сборам, страховым взносам и иным аналогичным платежам нормативными правовыми актами бухгалтерского учета не урегулирован.

В ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н) упомянуты штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров как один из видов прочих расходов (п. 11).

В Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) говорится только об отражении налоговых санкций по налогу на прибыль. Это следует делать на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», субсчета второго порядка «Расчеты по пеням», «Расчеты по штрафам».

В Рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (приложение к письму Минфина РФ от 28 декабря 2016 г. № 07-04-09/78875) предлагается отражать в аналогичном порядке не только санкции по налогу на прибыль, но и санкции по аналогичным налогам – налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Таким образом, налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (налоги при УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах в формировании прибыли до налогообложения не участвуют, а формируют чистую прибыль (убыток).

В отношении санкций по другим налогам Минфин в вышеуказанных Рекомендациях предлагает придерживаться следующего порядка.

Определяющим является вид налога, взноса или сбора, в отношении которого на организацию наложена санкция, и та статья расходов, на которую отнесено его первоначальное начисление. Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения.

Такие санкции отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности либо в качестве прочих расходов.

В составе расходов по обычным видам деятельности санкция признается, если нарушение совершено в отчетном году и санкция признана до его окончания или после окончания, но до даты подписания годового отчета. Ее сумма относится на ту же статью отчета о финансовых результатах за отчетный период, на которую относится соответствующий платеж в бюджет.

Санкция признается в составе прочих расходов, если:

момент признания санкции выходит за рамки периода корректировок или признается санкция за предшествующий год;
это санкция по налогу, сбору или другому платежу в бюджет, который не признается в прибыли (убытке). Например, это санкция по НДС, который является косвенным налогом, или по налогу, который включается в стоимость какого-либо актива.

Таким образом, суммы начисленных санкций по налогам, которые относятся на расходы производства, также формируют прибыль отчетного года до налогообложения.

Справочная / Всё про налоги

Как расшифровать выписку по расчётам с налоговой

Для сверки с налоговой понадобятся два документа:

Справка о состоянии расчётов показывает только долг или переплату по налогам и взносам на конкретную дату. Но чтобы разобраться, откуда они появились, понадобится другой документ — выписка операций по расчётам с бюджетом.
Выписка операций по расчётам с бюджетом показывает историю платежей и начисленные налоги и взносы за выбранный период. По выписке вы поймёте, когда возникли долг или переплата, и выясните причину расхождений.

Вы можете заказать их через Эльбу — ходить в налоговую не нужно.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Справка о состоянии расчётов

По справке о состоянии расчётов вы проверите, есть ли вообще долг или переплата.

В первом столбце указано название налога, по которому вы сверяетесь. Информация о долгах и переплатах содержится в столбцах 4 — по налогу, 6 —по пеням, 8 — по штрафам:

0 — никто никому не должен, можно вздохнуть спокойно.
Положительная сумма — у вас переплата.
Сумма с минусом — вы должны налоговой.

Почему в справке возникает переплата?

Вы действительно переплатили и теперь можете вернуть эти деньги из налоговой или зачесть как будущие платежи.
Вы заказали справку до подачи годового отчёта по УСН. В этот момент налоговая ещё не знает, сколько вы должны заплатить. Она поймёт это из декларации за год. До сдачи декларации ежеквартальные авансы по УСН числятся как переплата, а потом налоговая начисляет налог и переплата пропадает. Поэтому переплата в размере авансов по УСН в течение года — ещё не повод бежать в налоговую за возвратом денег.

Если вы увидели в справке непонятные долги или переплаты, понадобится выписка операций по расчётам с бюджетом, чтобы выяснить причину их возникновения.

Выписка операций по расчётам с бюджетом

В отличие от справки выписка показывает не ситуацию на конкретную дату, а историю ваших отношений с налоговой за период. Например, с начала года до сегодняшнего дня.

Как увеличивались или уменьшались долги/переплаты видно в 13 столбце. Положительное число — это переплата, отрицательное — задолженность.

В 13 столбце вы видите долг или переплату по конкретному платежу — только налогу, пене или штрафу. В 14 — общий итог по всем платежам. Ориентироваться лучше именно на 13.

Теперь разберёмся, как эти переплаты и долги формируются.

Данные в 10 столбце идут вам «в минус» — это начисления налоговой. А в 11 наоборот «в плюс» — это ваши оплаты. Строчка за строчкой они формируют итоговую сумму в 13 столбце.

! Если у вас есть долг, первым делом, проверьте, все ли ваши платежи содержатся в выписке. Обнаружили, что платежей не хватает, хотя всё платили вовремя, — берите платёжки об уплате налога и несите в налоговую, чтобы разобраться.

Пример выписки по налогу УСН

Это выписка по налогу УСН. На начало года у предпринимателя была переплата, потом:

В апреле он платит 6 996₽, итого переплата — 71 805₽.
3 мая подаёт декларацию и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату: 71 805 – 4 017 – 28 062 – 8 190 = 31 536₽.
Появляется операция с описанием «уменьшено по декларации». Это значит, что основные расходы предприниматель понёс в конце года, поэтому в течение года ему начислили слишком много налога. Теперь его нужно уменьшить, поэтому в выписке появляется «обратное» начисление на 10 995₽. Тот нечастый случай, когда декларация не добавляет обязательств, а наоборот.
В июле он платит авансовый платёж за полугодие 2018 года и переплата на момент запроса выписки у него — 52 603₽.

Пример выписки по страховым взносам за сотрудников

Это выписка по страховым взносам за сотрудников на обязательное пенсионное страхование. На начало года у предпринимателя переплата на 3 497,14 ₽. Это взносы, которые он заплатил в 2017 году с зарплаты октября и ноября. Сумма стоит и в 11, и в 13 колонках. Потом:

9 января он платит 1 697,15 ₽ с декабрьской зарплаты, переплата увеличивается до 5 194,29 ₽ (3 497,14 + 1 697,15). Эту цифру мы видим в 13 столбце.
10 января он подаёт расчёт по страховым взносам (РСВ) и в выписке появляются начисления, которые уменьшают переплату до нуля: 5 194, 29 — 1 800 — 1 697,14 — 1 697,15 = 0. В 13 столбце вы тоже увидите ноль.
Предприниматель заплатил за 4 квартал 2017 года ровно столько, сколько отразил в декларации. На 15 января у него нет ни долгов, ни переплат. В идеале так и должно быть.

Выберите правильный ответ

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам относятся к операциям

Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются

в) платежными поручениями;

Выберите правильные ответы

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) являются

а) проданные на территории РФ товары собственного изготовления;

б) переданные на безвозмездной основе органам государственной власти жилые дома;

в) переданное имущество государственных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

г) выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы;

д) товары, ввезенные на таможенную территорию РФ;

е) работы, выполненные организациями, входящими в систему органов государственной власти или органов местного самоуправления, в рамках возложенных на них функций.

Плательщиками НДС являются

а) организации системы органов государственной власти;

б) организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) некоммерческие образовательные организации;

г) индивидуальные предприниматели;

д) иностранные юридические лица.

Освобождается от обложения НДС выручка от продажи на территории Российской Федерации услуг

а) скорой медицинской помощи;

б) по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

в) косметических учреждений;

г) по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;

д) по распространению коллекционных марок и монет;

е) оказываемых учреждениями культуры и искусства.

Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Бухгалтерская запись «Д-т сч.

а) отражение задолженности по НДС перед бюджетом;

б) получение от покупателей сумм НДС по проданной продукции;

в) зачет сумм НДС;

г) перечисление сумм НДС в бюджет.

Начисление НДС по проданной продукции отражается записью

а) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 90 «Продажи»;

б) Д-тсч. 51 «Расчетные счета» — К-тсч. 68 «Расчеты на налогам и сборам»;

в) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценностей, отражается записью

а) Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

б) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 19 «Налог на добавлен-ную стоимость по приобретенным ценностям»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Начисление НДС по проданной продукции по моменту отгрузки отражается записью

а) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

телями и заказчиками»;

в) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

а) Д-тсч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-т сч. 90 «Продажи» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». 13. Налогооблагаемой базой для организаций, производящих и продающих подакцизную продукцию, по которой установлены адвалорные ставки, является

а) полная фактическая себестоимость продукции без учета акцизов и НДС;

б) отпускная цена, включающая сумму акцизов;

в) отпускная цена без акцизов, НДС и налога с продаж;

г) полная фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов.

а) минимальная отпускная цена без учета акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров;

в) стоимость обработки (переработки) давальческого сырья с учетом акцизов и без налога с продаж;

г) полная фактическая себестоимость без акцизов и налога с продаж.

Запись «Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям " субсчет "Акцизы по оплаченным материальным ценностям " — К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "» означает

а) списание суммы акцизов на производство подакцизных товаров;

б) сумму акцизов, полученных от покупателей;

в) сумму акцизов по приобретенным, но неоплаченным ценностям;

вары, используемые для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж.

Запись «Д-т сч. 90 "Продажи " — К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам " субсчет "Расчеты по акцизам "» отражает сумму

а) уплаченных поставщикам налогов за подакцизные товары;

б) полученных от покупателей акцизов за проданную продукцию;

в) акцизов, перечисленных в бюджет;

г) акцизов по оплаченным и отпущенным в производство ценностям.

Запись «Д-т сч. 20 "Основное производство "— К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам ", субсчет "Расчеты по акцизам "» означает

а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и используемым для выпуска неподакцизных товаров;

б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров;

дукции. Выберите правильные ответы

Вследствие несовпадения подходов к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете различают прибыль

а) валовую; г) чистую;

б) бухгалтерскую; д) налогооблагаемую.

Разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью подразделяются на

а) постоянные; г) отрицательные;

б) переменные; д) положительные.

Выберите правильный ответ

Не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли разницы

а) переменные; в) отрицательные;

б) временные; г) постоянные.

В периоде возникновения постоянных разниц организация должна признать

а) постоянное налоговое обязательство;

б) текущее налоговое обязательство;

в) временное налоговое обязательство.

Постоянное налоговое обязательство приводит в данном отчетном периоде к

а) уменьшению платежей налога на прибыль;

б) увеличению платежей налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) временные разницы; в) постоянные разницы;

б) бухгалтерскую прибыль; г) налогооблагаемую прибыль.

Постоянное налоговое обязательство в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство», и кредиту счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 97 «Расходы будущих периодов».

Доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом (других), называются разницами

а) переменными; в) временными;

б) отрицательными; г) постоянными.

Разница, возникшая вследствие несовпадения момента признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, называется

а) постоянной; в) переменной;

б) временной; г) положительной.

Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию

а) отложенного налога на прибыль;

б) условного расхода;

в) условного дохода.

Выберите правильные ответы

Отложенный налог на прибыль состоит из отложенных налоговых

а) разниц; в) пассивов;

б) активов; г) обязательств.

Выберите правильный ответ

Отложенный налоговый актив рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) налогооблагаемые временные разницы;

б) постоянные разницы;

в) временные вычитаемые разницы;

г) налогооблагаемую прибыль.

На сумму возникшего отложенного налогового актива делается бухгалтерская запись по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета

а) 09 «Отложенные налоговые активы»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 97 «Расходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Отложенное налоговое обязательство рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) постоянные разницы;

б) налогооблагаемые временные разницы;

в) временные вычитаемые разницы;

г) налогооблагаемую прибыль.

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета

а) 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 97 «Расходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыль и убытки».

Условный доход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) бухгалтерскую прибыль;

б) балансовую прибыль;

в) налогооблагаемую прибыль;

г) бухгалтерский убыток.

Условный расход рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) бухгалтерский убыток;

б) бухгалтерскую прибыль;

в) балансовую прибыль;

г) налогооблагаемую прибыль.

Начисленный за отчетный месяц условный расход отражается в учете

а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 97 «Расходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Начисленный за отчетный месяц условный доход отражается в учете бухгалтерской записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета

а) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 98 «Доходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: ставка налога на прибыль, умноженная на

а) налогооблагаемую прибыль отчетного периода;

б) бухгалтерскую прибыль отчетного периода;

в) налогооблагаемую прибыль предшествующего периода. Ежемесячное перечисление авансовых платежей налога на прибыль отражается записью по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета

а) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Начисление авансовых платежей налога на прибыль отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 98 «Доходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Начисление налога на прибыль отражается записью

б) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 99 «Прибыли и убытки»;

г) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перечисление налога на прибыль в бюджет отражается записью

а) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 99 «Прибыли и убыт-ки»;

в) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 51 «Расчетные счета».

Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является

а) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной (восстановительной) стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

таточной стоимости, без учета объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; в) среднегодовая стоимость амортизируемого имущества, оцененного по первоначальной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

таточной стоимости, с учетом объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

Выберите правильные ответы

Для целей обложения налогом на имущество стоимость имущества организации уменьшается на балансовую стоимость объектов

а) общезаводского назначения;

б) общепроизводственного назначения;

в) непроизводственной сферы;

г) основных средств цехов вспомогательных производств;

Выберите правильный ответ

44. Для целей обложения налогом на имущество определяется стоимость

б) среднеквартальная; в) средняя за 6 месяцев;

45. Начисление налога на имущество отражается записью

а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» — К-т сч.

Перечисление в бюджет сумм налога на имущество отражается записью

а) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) Д-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-тсч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» — К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налогооблагаемой базой для расчета налога с владельцев транспортных средств является

а) мощность двигателя; в) остаточная стоимость;

б) первоначальная стоимость; г) покупная цена.

Запись «Д-т сч. 26 'Общехозяйственныерасходы" — К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами "» означает

а) начисление налога на приобретение автотранспортных средств;

б) перечисление налога во внебюджетные фонды;

в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств;

г) начисление налога с владельцев транспортных средств.

Запись «Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами " — К-т сч. 51 "Расчетные счета "» означает

а) перечисление налога с владельцев транспортных средств в территориальный дорожный фонд;

б) перечисление налога с владельцев транспортных средств в федеральный дорожный фонд;

в) оплату расходов по транспортировке транспортных средств;

г) начисление налога с владельцев транспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств погашается за счет

а) прибыли; в) общехозяйственных расходов;

б) общепроизводственных расходов; г) резервного капитала.

Плательщиками единого налога являются а) малые предприятия;

б) юридические лица;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

г) индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.

Выберите правильные ответы

Объектом обложения единым налогом являются

а) потенциально возможный валовой доход;

в) фактический доход за прошедший год за вычетом затрат отчетного года;

г) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выберите правильный ответ

При исчислении единого налога применяется метод признания дохода

Начисление единого налога отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Выберите правильные ответы

Плательщиками налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сферах

б) общественное питание;

в) оптовая торговля;

г) розничная торговля горюче-смазочными материалами;

д) оказание бытовых услуг;

е) медицинское обслуживание;

ж) оказание парикмахерских услуг.

Выберите правильный ответ

Объектом обложения налогом на вмененный доход является

а) потенциально возможный валовой доход плательщика;

б) потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом необходимых затрат;

в) потенциально возможный валовой доход плательщика за вычетом фактических затрат;

Налог на вмененный доход направляют в

а) федеральный бюжет;

б) бюджеты субъектов России;

в) местные бюджеты;

г) государственные внебюджетные фонды. Начисление налога на вмененный доход отражается записью по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Установите соответствие отдельных видов налогов их классификацион-ным признакам

Классификационные признаки: Виды налогов:

федеральные налоги; а) налог на имущество;

региональные налоги; б) налог на недвижимость;

местные налоги. в) налог на добавленную стоимость;

г) земельный налог;

ж) налог на рекламу;

з) налог на игорный бизнес;

и) налог на наследование; к)акцизы;

л) налог на прибыль; м) таможенная пошлина.

Установите соответствие отдельных видов налогов источникам их возмещения

Источники возмещения: Виды налогов:

себестоимость; а) налог на добавленную стоимость;

объем продаж; б) налог на прибыль;

финансовые результаты. в) государственная пошлина;

г) налог на имущество;

е) регистрационный сбор;

з) плата за воду в пределах лимита;

и) таможенная пошлина; к) земельный налог;

л) отчисления на вопроизводство мине-рально-сырьевой базы; м) налог на рекламу.

Источники возмещения: Виды налогов:

прибыль до налогообложе- а) сбор на право торговли;

ния; б) налог на дивиденды у источника выплат;

чистая прибыль. в) налог на имущество;

г) налог на прибыль;

д) налог на рекламу.

Впишите недостающие слова

Текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль — это сумма фактически рассчитанного налога.

Он определяется исходя из величины . Эта величина корректи167 руется на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и . Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: условный расход плюс постоянное налоговое обязательство

Учет налога на добавленную стоимость Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет,

определяется как разница между суммами налога, от покупателя и

поставщикам. Сумма налога, уплаченного поставщикам, отражается по дебету счета , а полученного — по кредиту счета . Сумма

налога на добавленную стоимость, подлежащую зачету, списывается с кредита

счета в дебет счета . Организации розничной торговли по кредиту

счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают сумму налога, относящегося

к разнице между и стоимостью товаров, в корреспонденции с дебетом

Читайте также: