Зарубежный опыт налогового регулирования экономики реферат

Опубликовано: 16.05.2024

Виды налогов, причины и последствия снижения налоговых ставок. Условия получения отсрочки от налогообложения доходов в развитых странах Запада. Цели и методы внутреннего планирования предприятия. Анализ влияния таможенных пошлин на конечную цену товаров.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	статья
Язык	русский
Дата добавления	10.02.2019
Размер файла	17,8 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Опыт налогового регулирования в развитых странах

Абдралиев Б.А. - к.э.н., Бейсембаев Е.К.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

При налоговом планировании не следует ориентироваться только на размеры налоговых ставок. Напротив, размеры налоговых ставок с точки зрения обложения налоговой деятельности имеют второстепенное значение. Иначе трудно бы было понять, почему в условиях полной свободы движения капиталов компании продолжают действовать в странах с уровнем корпорационного налога в 4%-50% и не перебираются в "налоговые гавани", где ставки этого налога 2-5% или он вовсе не применяется [4; c. 29].

На самом деле и в странах с нормальными (не пониженными) ставками налогов компании с хорошо поставленным налоговым правительством платят налоги по эффективной налоговой ставке не свыше 20-25%. А эти ставки уже сравнимы с уровнем налогообложения в странах - "налоговых гаванях". Поэтому выбор между странами с нормальными налоговыми ставками и "налоговыми гаванями" далеко не всегда предопределен в пользу последних; во многих ситуациях и те и другие играют на равных.

Снижение высоких нормальных налоговых ставок до пониженных эффективных в западных странах в принципе доступно для всех компаний, хотя и носит избирательный характер. Практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, для инвестиций в новые промышленные мощности, в создание новых рабочих мест, для предприятий, создаваемых в относительно менее развитых районах и т.д. Поэтому в отношении реальной производственной и коммерческой деятельности налоговые режимы развитых стран вполне конкурентоспособны с режимами стран - "налоговых гаваней", особенно если учесть, что для реальной деятельности важны состояние инфраструктуры, доступности источников сырья, близость рынков сбыта, наличие квалифицированной рабочей силы, в чем "налоговые гавани", очевидно, уступают развитым странам.

Но даже и для "базовых" компаний, не осуществляющих никакой деятельности в стране своего местонахождения, а только управляющих активами, обслуживающих или контролирующих деятельность в других странах, размещение в стране с нормальным уровнем налогообложения может оказаться не менее выгодным, чем в стране - "налоговой гавани". Дело в том, что многие страны (США, Великобритания, Франция и т.д.) предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом до тех пор, пока они не будут реально репатриированы в страну. Такая отсрочка может фактически иметь бессрочный характер, а при современном уровне процентных ставок отсрочка в уплате налогов на 7-8 лет равносильна полному освобождению от налога [4; c. 30].

Компании с международным масштабом деятельности могут даже пользоваться весьма существенными льготами, предусмотренными международными налоговыми соглашениями; страны - "налоговые гавани" таких соглашений не имеют.

Наконец, некоторые развитые страны (США, Франция, ФРГ, Япония и т.д.) в последние годы приняли специальные законы, направленные за перемещением капиталов из этих стран в "налоговые убежища", которые на деятельность их граждан и компаний не распространяются. Это также служит сдерживающим фактором при выбор страны размещения капитала. При всем этом давление развиты стран Запада на страны - "налоговые гавани" никогда не было особенно сильным. Точнее было бы сказать, что отношение налоговых властей западных стран к "налоговым гаваням", при всей остроте официальной критики, остается в рамках"резервируемой благосклонности". Большинство из стран - "налоговых гаваней" при желании могли бы быть сокрушены простыми политическими и экономическими мерами буквально в несколько дней.

Но на самом деле капиталы только "базируются" в налоговых гаванях", а реально они вкладываются и функционируют в тех же западных странах. Туда же переводятся и доходы с этих капиталов, поскольку их владельцы проживают в этих странах. Более жесткая позиция по отношению к "налоговым гаваням" могла бы побудить инвесторов и компании окончательно покинуть свою страну. Наконец, страны - "налоговые убежища" играют важную роль для смягчения остроты конкурентных противоречий между развитыми странами в борьбе за привлечение капиталов и дают важный аргумент для внутриполитической борьбы в этих странах, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот капиталам ссылками как раз на наличие этих "налоговых убежищ" за рубежом.

Таким образом, уплата предприятием налога по стандартной, установленной законом ставке является необычным, редким явлением и свидетельствует о плохой постановке налогового планирования на данном предприятии.

Для целей налогового планирования все множество налогов, уплачиваемых предприятиями в ходе его деятельности, целесообразно подразделить на налоги, оплачиваемые по счетам издержек, и налоги, уплачиваемые по счетам прибылей и убытков. При этом в первой группе налогов можно выделить налоги, уплачиваемые предприятием от имени других лиц, и налоги, подлежащие делению между предприятием и другими лицами. Однако это деление, хотя и основано на законодательно утвержденных формах налогов, на практике оказывается весьма расплывчатым. Действительно, то, в какой доле эти налоги приняты на собственные издержки, зависит не от налогового законодательства, а от конкретных условий взаимоотношения данного предприятия со своими контрагентами.

Например, налоги с оборота, акцизы и т.д., хотя и уплачиваются предприятием от своего имени, но фактически при благоприятных обстоятельствах могут через цены полностью перекладываться на потребителей, т.е. номинальное увеличение издержек на сумму этих налогов автоматически балансируется соответствующим увеличением выручки. Среди налогов, уплачиваемых предприятием от имени других лиц, можно выделить налоги на заработную плату.

Налоговое планирование является компонентом (и одним из важнейших) внутреннего планирования предприятия, показатели и общие цели которого принципиально отличаются от публикуемых в официальных отчетах и балансах. Публикуемые размеры балансовой прибыли (и даже прибыли после уплаты налогов) не являются и не могут являться целью деятельности предприятия. В действительности цифры, публикуемые в балансах предприятий, представляют собой лишь ту долю реальных накоплений, которую предприятие готово предоставить для распределения между государством (в виде налогов с прибыли) и акционерами (в виде дивидендов, остаток прибыли может использоваться на создание некоторых видов резервов). Причем если говорить об акционерах, то балансовая прибыль является средством удовлетворения в основном мелких акционеров, а крупные пайщики предприятий реализуют свою долю накоплений другими более выгодными для них способами.

В своем внутреннем планировании предприятия ориентируются не на балансовую прибыль, а на некий сводный показатель накопления (который на разных предприятиях рассчитывается по разной методике), охватывающий, кроме балансовой прибыли, целый ряд других форм, под которыми маскируется реальная прибавочная стоимость, произведенная на данном предприятии. Это, во-первых, часть реальных денежных накоплений, которые в балансе показываются как издержки: отчисления в амортизационные фонды (точнее, их избыточная часть по сравнению с реальным износом оборудования), различного рода резервы, формируемые за счет начисления на издержки, и т.д.

Во- вторых, это нереализованный прирост стоимости принадлежащих предприятию активов: недвижимого имущества, товарных запасов, пакетов, акций и т.д. В- третьих, это находящиеся в обороте предприятия средства, передача которых в пользу других лиц может быть задержана на более или менее длительное время: суммы налогов, по которым государством предоставлена отсрочка; пенсионные фонды и фонды привлечения к участию в капитале предприятия наемных работников, образуемого путем начислений на них заработную плату; временно освобождаемые от налогов фонды накопления средств на капиталовложения и т.д.

Не все эти фонды в одинаковой степени выражают накопление предприятия; поэтому фонды и суммы, перечисленные в двух последних группах, должны учитываться с соответствующими поправочными коэффициентами. доход налогообложение планирование

С точки зрения такого внутреннего планирования все налоги, уплачиваемые предприятием, рассматриваются как его собственные издержки; разница лишь в возможностях и методах их учета. Так, налоги, уплачиваемые с имущества или капитала предприятия, могут быть точно определены заранее; конечное бремя налогов с оборотов таможенных пошлин и других налогов, рассчитываемых на базе цен продаваемых товаров и услуг, может быть определено лишь с учетом возможности переложения этих налогов на потребителей (путем изменения цен); размер корпорационного налога зависит от целого ряда компонентов, влияющих на величину балансовой прибыли, из которых только часть может регулироваться самим предприятием, а остальные определяются внешними причинами, поэтому в отношении этого налога может быть лишь более или менее точный прогнозный расчет. Кроме того, предприятие должно планировать возможную экономию на уплату налогов вследствие использования льгот, предусмотренных для тех или иных форм расходования его накоплений, отсрочек в уплате налога и т.д.

Поэтому при планировании своей деятельности, размещении накопленных доходов и ресурсов предприятие разрабатывает, как правило, несколько вариантов, из которых выбирает тот, который обеспечивает минимальный размер налоговых обязательств (естественно, при равенстве прочих коммерческих и финансовых условий). При этом наиболее широкие возможности для налогового планирования существуют именно со стороны налогов, уплачиваемых по счетам прибылей, поскольку именно для этих налогов законом предусмотрено наибольшее число льгот, скидок, вычетов и т.д. в зависимости от выбора того или иного пути осуществления деятельности, формы и методов вложения капиталов.

Переход к системе обложения на основе прироста только состояния налогоплательщика потребовал создания условий для того, чтобы общая сумма взимаемых с него налогов не превысила пределов этого дохода. В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма важное значение, особенно если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального дохода [4; c. 42].

1. Кадырбеков Б. "Об основных принципах регулирования налоговой системы". // Казахстан: экономика и жизнь 2002 г. №3-4 с. 17-21;

2. Калижанов Б.У. Администрирование физических лиц // Финансы Казахстана. 2011 №11 стр. 20-22;

3. Караусова Т. "Налоги: сущность и принципы использования" Алматы. 2009г.с.25;

4. Корпоративный налог // Экономика и право Казахстана. 2010 №6. с. 26;

5. Кусаинов К.К. Механизмы налогового администрирования // Финансы Казахстана 2009 г. №3 стр. 78-80;

6. Кучерявенко М.П. "Налоговая обязанность: содержание и структура // налоговый эксперт. 2009 г. №10. стр. 5;

Опыт налогового регулирования в развитых странах. Абдралиев Б.А. - к.э.н., Бейсембаев Е.К. Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

В статье рассматривается налоговые вопросы стран США, Франция, ФРГ, Япония, где практически во всех этих странах существуют значительные налоговые льготы (или даже прямые субсидии и компенсации) для экспортной деятельности, предоставляют своим компаниям отсрочку от налогообложения доходов, полученных за рубежом.

The development of wgions agricuture. Abdraliev B.A. - Ph.D., Beisembaev E.K. Kokshetau University. Abay Myrzahmetova

Social perfection of a man is an important feature in the system of market management. The result of reforms in USA, FRG, region brought serious changes in the structure of the agrarian sector of the economy.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Социально-экономическая сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства. Взаимодействие налогоплательщиков-физических лиц и налоговых органов. Опыт налогообложения в развитых странах и возможность его использования в России.

дипломная работа [344,5 K], добавлен 06.04.2012

Сущность, основные функции, принципы и классификация налогообложения. Роль налогов в формировании доходов государства. Налоговая система в странах с развитой рыночной экономикой. Тенденции и перспективы развития налоговой системы в развитых странах.

курсовая работа [68,5 K], добавлен 18.09.2013

Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Основные показатели развития малого бизнеса в развитых странах. Эволюция налогообложения субъектов предпринимательства. Сущность специальных налоговых режимов. Единый налог на вмененный доход.

дипломная работа [100,7 K], добавлен 19.09.2011

Основные теоретические понятия налогового права в странах ЕС. Анализ правовых механизмов налогового регулирования в странах ЕС на примере Великобритании, Франции и Германии. Использование Россией правового опыта налоговых отношений государств - членов ЕС.

курсовая работа [61,3 K], добавлен 18.08.2010

Достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов как одна из главных проблем в области налогообложения. Снижение налоговых ставок при налоговом планировании, виды налогов. Система налогообложения для корпоративного сектора бизнеса.

реферат [27,0 K], добавлен 19.12.2009

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2012 в 20:21, курсовая работа

Краткое описание

В настоящее время происходит активная модернизация российской налоговой системы, идет поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную экономику.
В этой связи интересен опыт ряда стран по вопросам стимулирования развития экономики, привлечения инвестиций, социального развития.

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги заруб стран.docx

Опыт налогового регулирования

в зарубежных странах

и возможность его использования в России

кандидат экономических наук

В исследовании использованы данные справочников «Corporate taxes 2004—2005» и «Individual taxes 2004—2005». Worldwide

Summaries. Pricewaterhouse Coopers. – John Wiley & Sons, Inc.

В зарубежной практике налоговое регулирование экономики осуществляется

путем установления новых налогов либо корректировки действующего

законодательства. Через определение налогоплательщиков, объектов

налогообложения, налоговых баз, ставок и льгот, порядка исчисления

налогов государство, исходя из общенациональных интересов, стимулирует

предпринимательскую и инвестиционную деятельность в одних направлениях

и сдерживает в других.

В настоящее время происходит активная модернизация российской налоговой

системы, идет поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых

инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную

В этой связи интересен опыт ряда стран по вопросам стимулирования развития

экономики, привлечения инвестиций, социального развития 1

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 17

мер минимального корпоративного налога в те-

чение первого года работы снижен до 273 евро за

квартал, или 1092 евро в год. В случае получения

компанией убытка уплата минимального корпора-

тивного налога переносится на будущее, до полу-

В России положение иное. В настоящее время,

когда в целях налогообложения принимаются лю-

бые экономически оправданные и документально

подтвержденные расходы, связанные с получением

доходов, российские компании не заинтересова-

ны в максимизации налоговой прибыли в учете, а

наоборот, стремятся к формированию убытка, по-

скольку могут переносить полученный убыток на

будущее в течение 10 последующих лет. Поэтому

уплата минимального налога стимулировала бы

налогоплательщиков становиться прибыльными

компаниями, так как в силу закона они были бы

обязаны уплатить определенную сумму налога вне

зависимости от результатов своей деятельности.

Еще одной особенностью налоговой системы

Австрии является применение налога на перевод

капитала в отношении, например, таких трансак-

ций, как взносы в уставный капитал активов, даре-

ние или безвозмездная передача активов юридиче-

скому лицу, вне зависимости от формы договора,

определяющего эту сделку. Данный налог взимается

у передающей стороны со всей вносимой суммы

капитала по ставке 1 % и относится на расходы при

определении корпоративного налога.

На наш взгляд, очевиден экономический смысл

этого налога: передача финансового актива безвоз-

мездно либо взамен определенного капитального

актива (ценных бумаг, долей) влечет за собой пе-

реход права собственности на передаваемый актив

либо его эквивалентную или неэквивалентную за-

мену и освобождение от уплаты НДС и налога на

, в отличие от отчуждения

товара, которое обязательно сопровождается взи-

манием данных налогов.

В России действует полное освобождение от

уплаты НДС и налога на прибыль организаций не

только передающей стороны при взносе в устав-

ный капитал (фонд) организации, дарении акти-

вов, но и получающей стороны (эмитента), а также

вертикально интегрированных компаний (при без-

возмездной передаче имущества от материнской

компании к дочерней или от одной дочерней ком-

пании к другой). Поэтому считаем возможным вве-

сти такую практику и в России (конечно, налог не

должен быть обременительным для инвесторов и

служить препятствием для развития экономики и

интенсификации инвестиционной деятельности).

Что касается амортизационных отчислений, то

австрийская налоговая практика содержит только

линейный метод списания стоимости активов на

расходы. Тем не менее налогоплательщик вправе

самостоятельно устанавливать норму амортизации

(исключение составляют промышленные и произ-

водственные здания, для которых годовая норма

амортизации определена 2—3 %, и автомобили—

12,5 %). Кроме того, допускается начисление амор-

тизации по такому нематериальному активу, как

деловая репутация фирмы (в течение 15 лет); уста-

новлены правила для уценки стоимости природных

ресурсов вследствие их истощения, что отсутствует

в российской налоговой практике.

В отношении вычета отдельных видов расхо-

дов при определении налоговой базы существуют

• расходы на обучение сотрудников принимаются

в размере, не превышающем 20 % от суммы поне-

• стоимость деловых обедов относится на расходы

в размере 50 % от фактических затрат;

• любые расходы на НИОКР принимаются в пол-

ном объеме. При наличии убытка у компании

предусмотрено субсидирование расходов на

НИОКР за счет бюджетных средств (либо в виде

налогового кредита) в размере 8 % от сумм поне-

Максимальная ставка корпоративного налога в

Бельгии снижена с 39 до 33,99 % (включая специ-

альный антикризисный налог 3 %, который обяза-

ны уплачивать все организации), что выше средне-

европейского уровня ставок. Для малых и средних

предприятий либо предприятий с небольшой ве-

личиной налогооблагаемого дохода установлены

пониженные ставки: 24,25 %—в отношении дохо-

дов не более 25 000 евро; 31 %—от 25 001 до 90 000

евро; 34,50 %—от 90 001 до 322 500 евро.

Законодательством Бельгии при определении

налоговой базы корпоративного налога установ-

лены «правила недостаточной капитализации».

Так, уменьшение налоговой базы бельгийской

компании или филиала на выплаченные процен-

ты может быть ограничено либо не разрешено на-

логовыми органами, если получатель процентов

освобожден от уплаты данного налога либо ставка

налога существенно ниже действующей в Бельгии.

В случае когда безвозмездная передача имущества осущест-

вляется между взаимозависимыми компаниями (доля участия в

капитале 50 % и более).НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Налоговая политика и практика № 7’2005

В данном случае выплаченные проценты за поль-

зование заемными средствами (за исключением

процентов, подлежащих уплате по ценным бума-

гам), не вычитаются в части превышения расчет-

ных процентов, определяемых с учетом коэффи-

циента, а именно если величина заемных средств

в 7 раз превышает размер оплаченного капитала

и капитальные резервы компании, выплачиваю-

Особые правила недостаточной капитализации

применяются в отношении займов от акционеров,

директоров, управляющих или иных подобных лиц,

непосредственно связанных с управлением ком-

панией, либо их близких родственников (супругов

или детей). Так, в случае, когда проценты, выплачи-

ваемые по подобным займам, превышают средне-

рыночный процент либо сумма займа меньше, чем

размер оплаченного капитала компании, выплачи-

ваемые проценты признаются у получателей диви-

дендами, а расходы на уплату процентов не подле-

жат вычету при определении налогооблагаемой

базы корпоративного налога.

Амортизационная политика Бельгии пре-

дусматривает два метода начисления амортиза-

ции—линейный и метод уменьшаемого остатка.

Последний метод неприменим в отношении нема-

териальных активов, автомобилей, а также в случае

операционного лизинга, когда активы фактически

используются лизингополучателем. Так же, как и в

Австрии, разрешается амортизация в целях нало-

гообложения исключительно линейным методом

в течение 10—12 лет—так называемой деловой ре-

Среди российских экономистов вопрос о целе-

сообразности включения в состав амортизируемо-

го имущества деловой репутации фирмы пока ос-

Интересен также бельгийский механизм пере-

носа убытков на будущее. В Бельгии не установлен

предельный срок зачета убытков против будущей

прибыли, так же как и ограничение ежегодного

максимального списания убытков.

Стимулирование малых и средних предприятий

Бельгии происходит посредством создания необ-

лагаемого инвестиционного резерва в размере не

более 50 % общей суммы нераспределенной при-

были, или не более 37 500 евро за налоговый пе-

Меры налогового стимулирования развития эко-

номики в основном направлены:

• на стимулирование малого бизнеса, предпола-

гающее регрессию налоговых вычетов при уве-

личении сумм осуществленных инвестиций,

т. е. чем меньше размер инвестиций в капитал и

активы малого предприятия, тем больше размер

вычета из налоговой базы: при сумме инвести-

ций 2 тыс.—33 тыс. евро размер вычета составля-

ет 25 %; 254 тыс.—286 тыс. евро—3 %; свыше 286

тыс. евро—вычет не предоставляется;

• на стимулирование инвестиций в энергосбере-

гающие и энергоэффективные активы —воз-

можность единовременного списания в момент

ввода в эксплуатацию до 55 % суммы расходов на

приобретение активов. Размер расходов ограни-

чен: от 2 тыс. до 106 млн евро в год;

• на стимулирование инвестиций в природо-

охранные мероприятия и активы — возмож-

ность единовременного списания расходов на

приобретение этих активов в размере 40, 30 или

15 % в зависимости от вида природоохранных ак-

тивов и мероприятий;

• на стимулирование инвестиций в производство

кинофильмов, ориентированных на аудиторию

страны,—отнесение на расходы суммы в разме-

ре 25 тыс. евро, но не более 47 % от налогообла-

гаемого дохода в налоговом периоде;

• на стимулирование новых технологий—умень-

шение налоговых баз по единому социальному

налогу и подоходному налогу в пределах 8 млн

евро в год на одного работника, занятого науч-

но-исследовательскими разработками. Для при-

менения положения программа НИОКР должна

быть согласована с Министерством экономики

Например, С. Д. Шаталов считает это преждевременным по

причине отсутствия в нашей стране механизма регистрации та-

кого нематериального актива, как деловая репутация фирмы, что

может привести к необоснованным вычетам и сокращению посту-

плений в бюджет по налогу на прибыль организаций.www. nalogkodeks.ru

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН 19

• на стимулирование инвестиций на улучшение

условий труда работников— единовременное

принятие к вычету расходов, понесенных на по-

добные цели, в полном объеме;

• на стимулирование организационных и подго-

товительных мероприятий по открытию но-

вых компаний или бизнеса—полное списание

понесенных затрат в течение первого года ра-

По нашему мнению, для экономики России было

бы целесообразно и эффективно стимулирование,

основанное на регрессии налоговых вычетов при

увеличении капитализации малого бизнеса, а так-

же стимулирование развития энергосберегающих

активов и природоохранных мероприятий.

В отличие от других стран ЕС, во Франции толь-

ко начиная с 2004 года отменено временное огра-

ничение по отнесению убытков на будущее.

Аналогично Бельгии, во Франции действует

система зачета убытков против налога на доходы

организаций, уплаченного за предыдущие 3 года.

Использование в России данного метода неодно-

кратно рекомендовалось автором.

Как и во многих странах ЕС, во Франции приня-

ты антиоффшорные меры, т. е. специальные нало-

говые правила в отношении любых выплат органи-

зациям или физическим лицам—резидентам стран

с более льготным налоговым режимом

чаев, когда Францией заключен международный до-

говор со страной, резидентом которой является по-

Амортизационной политикой для целей на-

логообложения практически для всех видов ос-

новных средств предусмотрен линейный метод

списания их стоимости в зависимости от сроков

полезного использования. Для нового технологи-

ческого оборудования и машин в виде исключения

применяется метод уменьшаемого остатка. Второе

исключение из общих правил состоит в установле-

нии ускоренной амортизации по следующим ви-

дам производственных инвестиций в основные

• затраты на сооружения для очистки промышлен-

ных вод и воздуха; затраты на энергосберегаю-

щее оборудование и оборудование, производя-

щее альтернативную возобновляемую энергию;

программное обеспечение и его техническое об-

служивание подлежат списанию равномерно в

течение 1-го года эксплуатации;

• капитальные затраты, понесенные в связи с воз-

ведением промышленных и торговых зданий в

депрессивных областях Франции, подлежат ус-

коренному списанию с коэффициентом 3.

В налоговой системе Великобритании присутст-

вуют все основные виды налогов, характерных для

развитых европейских стран. В то же время сущест-

«Клерк» Рубрика Экономика России

Гонконг упростил налоговые платежи

С 1 августа этого года уплатить налоги в Гонконге можно более чем в 1 тыс. небольших магазинов шаговой доступности, разбросанных по всему городу. С 1 февраля этого года здесь проходил эксперимент по оплате в магазинчиках счетов за воду. Он оказался успешным, в связи с чем было принято решение распространить использование магазинной платежной сети для других видов платежей в бюджет города.

Через магазины можно уплатить налог на заработную плату, на прибыль, на имущество, налог на доходы, подсчитанный самоначислением, пошлину за регистрацию предприятия, сбор за электронный штамп. Размер единичной операции не может превышать 5 тыс. гонконгских долларов (645 долл. США).

Как и раньше, граждане могут уплатить налоги и в 126 почтовых отделениях города, по Интернету или телефону с использованием платежных систем. Для платежа налогоплательщик должен предъявить платежный ваучер с напечатанным на нем штриховым кодом.

Налоговые консультанты в ЮАР сами не платят налоги

Руководство налоговой службы Южно-Африканской Республики отмечает, что среди налоговых консультантов велик процент лиц, не выполняющих требования законодательства в отношении налогов, которые они сами должны уплачивать в бюджет. Как показал проведенный минфином страны анализ, в котором участвовали 35 тыс. налоговых консультантов, их налоговая задолженность составила 260 млн рандов (31,7 млн долл. США).

Уже немалое время одной из серьезных проблем налоговой службы страны является большая сумма налоговой задолженности компаний и трастов. Выясняется, что, согласно оценкам, налоговые консультанты обслуживают более 107 600 компаний и трастов.

Работа с налоговыми консультантами является одним из направлений пятилетней программы повышения собираемости налогов, к выполнению которой налоговая служба приступила в этом году. Программа предусматривает повышение уровня исполнения налогового законодательства самими налоговыми консультантами, совершенствование процедур их регистрации, а также выявление консультантов, помогающих своим клиентам уклоняться от уплаты налогов. Налоговое ведомство намерено также разобраться со случаями работы нечистоплотных консультантов с законопослушными налогоплательщиками. Кроме того, в парламент страны внесен законопроект, который, как ожидается, позволит переломить ситуацию, когда только 55 % консультантов, известных налоговой службе, прошли регистрацию в какой-то профессиональной структуре. В результате практически половина консультантов остаются вне надзора. Как показывает статистика, именно они обычно имеют проблемы с собственными налоговыми делами.

Работа с консультантами будет проводиться в два этапа. Во-первых, они должны будут в обязательном порядке зарегистрироваться в официально признанном налоговой службой контролирующем органе, каким является, например, Южно-африканский институт профессиональных бухгалтеров. На втором этапе будет создан независимый контрольно-надзорный совет по работе с налоговыми консультантами. Он проанализирует полученные за полтора года результаты выполнения первого этапа.

Налоговое ведомство проведет пересмотр требований к квалификации и опыту работы и переподготовке налоговых консультантов, норм поведения, дисциплинарного кодекса, процедур официального признания профессиональных организаций. Считается, что новая профессиональная организация, претендующая на статус официальной, должна насчитывать не менее 1 тыс. членов на момент подачи заявки либо не позднее одного года с момента ее подачи.

Министр финансов получит право созывать специальную комиссию для рассмотрения случаев, когда профессиональная организация демонстрирует неспособность принимать эффективные дисциплинарные меры.

Индия готовит новую группу оформителей налоговых деклараций

Индийское налоговое ведомство приняло решение о подготовке новой группы оформителей налоговых деклараций численностью 5 тыс. человек. Оформитель налоговых деклараций имеет право подготавливать налоговые декларации для семей и частных лиц, оформлять и ежеквартально подавать заявления на налоговый кредит, а также зарегистрироваться в качестве посредника электронного налогового декларирования. Это будет уже вторая группа оформителей налоговых деклараций, первая была запущена в 2006-2007 гг.

Поступить на учебу могут лица со степенью бакалавра экономики, права или математики. Обучение специалиста оплачивает налоговое ведомство, однако ответственность за его трудоустройство не несет. По окончании учебы специалисту выдается диплом и присваивается индивидуальный идентификационный номер, что позволяет ему работать в качестве индивидуального предпринимателя.

Плата за услуги оформителя налоговых деклараций следующая: за оформление и подачу первой годовой декларации нового налогоплательщика он получает 3% от суммы уплаченного налога, за декларации, поданные в следующие два года, – 2 и 1% соответственно.

В Европе обсуждают налоговые льготы для электромобилей

Канцлер Германии Ангела Меркель подчеркнула твердое намерение правительства вывести страну на передовые позиции в мире по объему рынка электромобилей. Решению этой задачи должно способствовать, в частности, введение налоговых льгот для электрических транспортных средств, а также выделение средств в размере 1 млрд евро на исследования и разработки. Канцлер признала, что амбициозная цель вывести на дороги к 2020 году не менее миллиона электромобилей будет трудно достижимой. Тем не менее она подчеркнула, что отказываться от решения этой задачи было бы неправильно.

Законопроекты, предусматривающие расширение налоговых льгот для электрических транспортных средств и смягчение режима налогообложения служебных электромобилей, обсуждаются в немецком парламенте и должны быть приняты в этом году. Правительство планирует предоставить на десять лет освобождение от налога на автотранспортное средство физическому лицу, которое решило приобрести более дорогой автомобиль, при условии, что выбросы углекислого газа электромобиля составляют менее 50 граммов на километр и что он куплен до 31 декабря 2015 года. Власти также планируют скорректировать налог на служебный автомобиль, чтобы стимулировать покупку электрических автотранспортных средств компаниями. Водителям электромобилей предполагается также предоставить особые права по парковке и движению по полосе, выделенной для автобусов.

Библиографическая ссылка на статью:
Бойко Н.Н. Опыт иностранных государств в сфере налогового администрирования // Политика, государство и право. 2015. № 4 [Электронный ресурс]. URL: https://politika.snauka.ru/2015/04/2862 (дата обращения: 12.04.2021).

В зарубежных странах к налоговому контролю подходят несколько иначе, так, созданы специальные органы государственной власти, выполняющие управленческие функции, которые именуются органами налогового администрирования или налоговыми администрациями. Из них можно выделить: органы, отвечающие за установление налоговой политики; органы, непосредственно взимающие налоги и сборы и контролирующие их уплату [1, с. 18].

Как показывает практика, международный опыт положительно влияет на российскую правовую систему. Что касается улучшения качества системы налогового контроля, то его можно достичь путем совершенствования российского налогового законодательства, так и путем заимствования некоторых зарубежных технологий. Зарубежная практика налогового контроля предполагает различные способы его осуществления. Конечно, использование зарубежных технологий и норм законодательства должно происходить с учетом российского законодательства в этой области, уже использующихся методов налогового контроля и менталитета населения. Конечным итогом от уже использующихся российских методик и нового, более усовершенствованного опыта иностранных государств, система налогового контроля должна демонстрировать положительные изменения, как в системе налоговых органов, так и в отношении населения к уплате налогов и сборов.

Прежде всего, при осуществлении организации контроля за уплатой налогов в зарубежных странах повышенное внимание уделяется сознанию гражданского долга населением путем создания условий, при которых граждане понимают, что неуплата налогов и сборов негативно повлияет на экономическом состоянии государства.

Так, согласно данным Службы внутренних доходов США систематическое и всестороннее проведение проверок приводит к добросовестному отношению налогоплательщика к исполнению своих обязанностей. В результате 83% причитающихся налогов в США уплачивается добровольно. Данные результаты были достигнуты путем усовершенствованию налоговой системы на протяжении 15-ти лет. Существующая концепция по улучшению качества налогового обложения на первое место ставит вежливое и уважительное отношение к налогоплательщикам, на второе – улучшение обслуживания граждан при непосредственном контакте с налоговыми сотрудниками, и на третье – повышение эффективности организации деятельности (снижение затрат и повышение сбора налогов при минимальном вложении со стороны государства).

Так, в Швеции уплата налогов и сборов достигается путем:

– профессионального и точного реагирования государственных органов на совершенные правонарушения, профилактика и меры по информированию населения;

– доверия налогоплательщиков, уверенных в хорошей работе налоговой системы и исполнении налоговыми органами своих задач в соответствии с законом;

– введения доступных для понимания правил налогообложения.

В Великобритании, помимо принципов справедливости, содействия и ясности, отдельное внимание уделяется качеству обслуживания налогоплательщиков.

Ввиду представленных примеров по совершенствованию системы налогового обложения, можно отметить, что во многих странах усиление налогового контроля происходит за счет совершенствования взаимоотношений налогоплательщика и налоговых структур. Большинство стран с развитым налоговым администрированием пришло к выводу, что построение налоговых правоотношений на основе профессионализма служащих налоговых органов и доверия налогоплательщиков позитивно влияет на повышение законопослушности налогоплательщиков, добровольную уплату ими налогов и, в конечном счете, на налоговые поступления.

Также большое значение имеет работа с гражданами-налогоплательщиками, направленная на полное и своевременное информирование населения о внесенных изменениях в налоговое законодательство, просвещение в правовых вопросах.

Ярким примером успешной работы с гражданами можно проследить в Германии, где по стране качественно работает единый телефонный номер поддержки, где можно узнать любую интересующую информацию о налогах и сборах, действуют повсеместно консультационные пункты, в каждом налоговом органе присутствуют специалисты-консультанты. Положительный опыт также можно заметить в работе со средствами массовой информации, на что выделяются средства из бюджета, так как затраты оправдывают результат. Также в Германии регулярно проводится работа с населением в виде анкетирования и опроса, в результате которой налицо отрицательные и положительные стороны работы государственных структур [2].

Далее следует отметить, что немалые усилия в зарубежных государствах обращены на упрощение условий налогообложения физических лиц. Основная цель данной деятельности состоит в упрощении процедуры сбора налогов с физических лиц, которая состоит во взимании налогов без непосредственного участия самого лица в данной процедуре. Налогоплательщику остается только оплатить положенную сумму в налоговый орган. Положительной стороной в таком случае является отсутствие контроля самих налоговых органов как получателей за поступление таких сборов. Примером может служить система удержания фиксированной ставки налога у источника выплаты, которая применяется во многих зарубежных странах.

Например, в Королевстве Норвегии вся ответственность за декларирование дохода, удержание с него суммы налога и перечисление ее на счет налогового органа возлагается на лицо, удерживающее налог (государственное учреждение, организация и т.д.), а от самого налогоплательщика не требуется ни сбора информации, ни представления ее в налоговые органы. Но предусматривается, что налогоплательщик может возложить на себя обязанность по перечислению обязательных платежей в налоговый орган, при условии, что он считает, что налог с него удержан неправомерно и в повышенном размере.

В Финляндии практикуется система, при которой у налогоплательщика существует 2 выбора как платить налог, и такие варианты содержатся на его карточке налогоплательщика. Перед трудоустройством, гражданин должен получить в налоговом органе индивидуальную карточку налогоплательщика и предоставить ее работодателю для дальнейших взиманий налогов. Карточная система предполагает выбор гражданина о способе уплаты налога, который может быть произведен по телефону, либо через сеть Интернет. После проделанных операций, налоговая инспекция отправляет налогоплательщику уже заполненную декларацию по его налогам. При согласии с представленными расчетами налогоплательщику остается только доплатить разницу налоговой суммы или ждать возврата переплаты налога. Перерасчет осуществляется автоматически, и перечисления поступают на банковскую карту физического лица, если он давал согласие на такую процедуру.

Важным моментом является развитие информационных технологий, которые позволяют систематизировать всю информацию. Компьютеризация и автоматизация налогового контроля позволяет:

– уменьшить объем аналитической и статистической работы, которую раньше выполняли вручную;

– провести анализ полученных данных, и на основе анализа повысить уровень проводимых мер;

– снизить количество налоговых правонарушений;

– создать информационную базу о совершенных налоговых правонарушениях, и использовать данную информацию для пресечения таких деяний в дальнейшем.

Следует отметить, что современное техническое оснащение позволяет экономить время налоговых сотрудников и позволяет повысить результативность.

В странах с развитым налоговым администрированием вопросы автоматизации налоговых процессов и совершенствования управления ими являются одними из приоритетных в национальной политике.

Так, например, в Австралии все организации пользуются методом регистрации своих работников в Интернет ресурсе, что позволяет сократить бумажную волокиту и уменьшит затраченное время. Также положительным является состав работников налоговых органов Австралии – 20% от всех работников налоговых инспекций составляют ИТ-специалисты.

Далее заметим, что отдельным направлением повышения эффективности налогового контроля в зарубежных странах является эффективное сотрудничество различных органов государственной власти и разработки единых мер по выработке политике в сфере противодействия от уплаты налогов и сборов.

Например, партнерами итальянских налоговых органов в обмене информацией являются:

– торговая палата промышленников, ремесленников и работников аграрного сектора;

– налоговый архив и картотека налогоплательщиков;

– ведомство автомобильного реестра гражданских транспортных средств.

В Финляндской Республики создан специальный банк данных, который пополняется ежедневно различными организациями. В указанной базе содержатся данные кредитных бюро, аудиторов, реестров акционеров компаний, кадастра объектов недвижимости, информация о пайщиках, директорах, управляющих и иных финансово ответственных лицах. Налоговые органы Финляндии ведут усиленную борьбу с лицами, уклоняющимися от уплаты обязательных платежей. Созданный банк данных помогает упорядочить всю имеющуюся информацию о конкретном лице, также позволяет выделить группу риска, в которую входят граждане, ранее уклоняющиеся от уплаты налогов и сборов [3, с. 69-73].

Во многих странах активно используется процедура «визита и конфискации», которая заключается в наделении сотрудников налоговых структур правом проводить обыски при наличии разрешения судебных органов. Такое разрешение позволяет выявить признаки преступлений, собрать имеющуюся информацию, которая в дальнейшем может служить доказательством мошенничества: тайная или фиктивная деятельность, сокрытие или передача доходов, подлог в налоговой льготе.

Например, в Германии в процессе проведения расследований по делам, связанным с нарушением налогового законодательства, представители налоговой полиции – «Штой-фа» имеют те же права, что и сотрудники полиции. Налоговым законодательством Германии налоговой полиции предоставлены существенные полномочия на проведение обысков и личных досмотров граждан, задержание подозреваемых лиц и конфискацию документов [4]. Руководство «Штойфа» имеет право назначать специальное расследование по любому факту нарушения налогового законодательства.

На основании анализа налогового администрирования в зарубежных государствах следует подчеркнуть, что в практике функционирования системы налогового контроля западных стран можно найти немало ценного и полезного. Однако, применяя и используя их опыт эффективного налогового администрирования, в целях улучшения системы налогового контроля в своей стране, обязательно следует учитывать российскую специфику состояния экономики и традиции населения.

Библиографический список

Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2010. № 10. С. 18.
Украинцева А.И. Правовое регулирование налогового контроля в зарубежных государствах // Административное и муниципальное право. 2011. № 7.
Кузулгуртова А.Ш. Применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах // Финансы и кредит. 2011. № 5. С. 69-73.
Шешукова Т.Г., Баленко Д.В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2013. № 3 (18).

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.

Тема 3 Организационные основы регулирования экономики и его зарубежный опыт

План лекции

1 Теоретические основы организации ГРЭ. Обоснованный выбор системы мультипликаторов — важная теоретическая проблема организации ГРЭ.

2 Правовое обеспечение экономических функций государства. Конституция РК как основа организации ГРЭ

3 Особенности осуществления ГРЭ в различных странах

Основными элементами организация процесса государственного регулирования экономики во многих странах имеет являются:

Прогнозирование — предвидение будущего состояния экономики и сопряженных с ней сфер.

Концепция социально-экономического развития – это набор показателей, характеризующих цели, стратегию и средства социально-экономического развития страны на будущее. Это исходный пункт разработки других документов страны.

Планирование представляет собой процесс научного обоснования целей, приоритетов, определение путей и средств их достижения. Оно направлено на практическую реализацию управляющих решений. На практике оно реализуется посредством разработки планов. Его отличительной чертой является конкретность показателей, их определенность по времени и количеству.

План – это документ, который содержит систему показателей и комплекс различных мероприятий по решению социально-экономических задач

Экономическое программирование представляет разработку и принятие экономических и социальных программ, которые иногда называют целевыми, комплексными. Программа такого рода близка к плану, но это план, ориентированный на решение одной проблемы, достижение одной цели.

Макроэкономическая программа – совокупность существующих экономических условий, поставленных экономических целей и инструментов их достижения. Составляются либо в качестве аналитического ориентира экономического развития, либо для исправления возникших проблем.

Текущая (финансовая программа) -бюджет, программа кредитования банковского сектора.

Стабилизационная (краткосрочная корректирующая программа) – программа, направленая на единовременное исправление дисбаланса, не

связанная с глубокими структурными проблемами экономики (бюджетный дефицит, дефицит платежного баланса)

Долгосрочная программа структурной корректировки (программа развития, 3-4- года. Направлена на исправление структурных диспропорций в экономике (приватизация, демонополизация, изменение механизмов регулирования.

Экономической науке известна целая система мультипликаторов, охватывающих различные цели и инструменты экономической политики. Без тирады «цели, инструменты, мультипликаторы» сейчас не обходится разработка ни одной государственной программы. Перед правительством, приступающим к выработке реальной политики, встают более конкретные проблемы.

Эффективность политических инструментов не одинакова. Так, инструменты денежной политики лучше приспособлены для регулирования темпов инфляции по сравнению с инструментами бюджетной политики, а денежный мультипликатор по уровню цен больше бюджетного мультипликатора по уровню цен.

Напротив, для стимулирования экономического роста выгоднее использовать инструменты бюджетной политики, чем денежной. Соответственно бюджетный мультипликатор по валовому национальному продукту больше денежного мультипликатора по валовому национальному продукту

2 Правовое обеспечение экономических функций государства. Конституция РК как основа организации ГРЭ

На государстве лежит ответственность за создание законов и правил, регулирующих экономическую деятельность, а также контроль за их исполнением. Создание законодательной основы это, по сути, установление «правил игры» или юридических принципов экономического общения, которых обязаны придерживаться в своих действиях все экономические агенты — производители, потребители, само государство. После распада СССР Казахстан вынужден начинать строить государственность на базе старой Конституции и союзных законов, которые, отражая принципы прежней системы, абсолютно не отвечали новым реалиям и не могли служить правовой основой
государственного строительства.
В связи с этим были предприняты неординарные усилия для формирования пусть и далеко несовершенного, но первого поколения самостоятельных законодательных актов и принятия первой Конституции суверенного Казахстана.

После принятия Конституции в 1995 году приняты законы, регулирующие производственные отношения в стране. Это законы «Об экологической экспертизе», «О культуре», «Об особо охраняемых природных территориях», «О вексельном обращении в Республике Казахстан», «Об инвестиционных фондах в Республике Казахстан». «О судебной экспертизе», «Об использовании атомной энергии», «О дипломатической службе». «О чрезвычайных ситуациях

природного и техногенного характера», «О миграции населения», «О нормативных правовых актах», «О крестьянском» (фермерском) хозяйстве», «О радиационной безопасности населения», «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»», «О недобросовестной конкуренции», «О национальной безопасности Республики Казахстан», «О платежах и переводах денег» — вот далеко не полный перечень фундаментальных законов, позволяющих сегодня достаточно уверенно продвигать реформы.
Государство на основе Конституции 1995 г. в целом успешно выполняет свое социальное предназначение: с одной стороны обеспечивает социально — политическую стабильность в казахстанском обществе, с другой — методами государственно-правового регулирования создает необходимые условия для формирования конкурентной рыночной среды, стимулы для самореализации личности путем гарантирования широкого круга прав и свобод.

На конституционном уровне сформированы и функционируют механизмы преодоления социальных противоречий, достижения общественного компромисса, конструктивного взаимодействия ветвей государственной власти. Вместе с тем эти механизмы требуют своего законодательного закрепления

В современных условиях Казахстана немаловажное значение имеет содействие инновационной деятельности предпринимательских структур путем финансирования Фондами поддержки предпринимательства. Государственная поддержка включает также создание центров малого бизнеса, технопарков. Для полного обеспечения средствами производства для помощи предпринимателям разработана программа по лизингу. В 1995 г Кабинет Министров РК принял постановление об образовании при гос. комитете по госимуществу департамента по лизингу. Меры для стимулирования лизинга в РК предприняты впервые в Указе Президента « О налоговых и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. Ниже перечислены основные законы РК, регулирующие частнопредпринимательскую деятельность:

« О свободе хозяйственной деятельности и развития предпринимательства в Каз ССР» от 11.12. 90 г.;

«О защите и поддержке частного предпринимательства» от 04.07.1992 г.;

« Об иностранных инвестициях», 2004 г.;

«О защите прав граждан и юридических лиц на свободу предпринимательской деятельности» от 27.04.1998 г.

«О конкуренции и ограничении монополистической деятельности» от 21.01.2001 г.;

«О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.06.97 г.»;

«Государственная программа развития и поддержки малого предпринимательства в РК на 1999-2000 г» от 31.12.1998;

«Об инвестициях», от 11.01.2003 г.

3 Особенности осуществления ГРЭ в различных странах

Функции государства по созданию общих условий воспроизводства капитала и сохранению общества требуют применения множества методов, несмотря на многообразие методов, применяемых для воздействия на экономику, можно выделить две группы. В первую группу относятся прямые методы государственного воздействия на экономику путем установления в законодательном порядке правил поведения частным предпринимателям. В таком порядке устанавливаются продолжительность рабочего дня, минимум заработной платы, стандарты, требования к санитарному положению. Прямые методы государство осуществляет, используя административный юридический аппарат управления.

С помощью косвенных методов государственного регулирования экономики государство создает благоприятные условия хозяйствования частным предпринимателям, занятым в тех отраслях производства или в тех районах страны, в развитии которых заинтересовано общество в целом.

К этим методам регулирования можно отнести налоговую и денежно-кредитную политику государства, изменение норм амортизации, государственные закупки товаров и услуг. Государственному регулированию экономики способствуют различные направления экономической политики, такие как антиинфляционная, антициклическая, политика экономического роста, инвестиционная и социальная политика, политика, связанная с регулированием внешнеэкономических связей, научно-технических исследований и другие.

Государство проводит свою регулирующую деятельность, используя государственный и государственно-частный секторы экономики. Государству, особенно в ряде европейских стран, принадлежит в настоящее время значительная часть национального богатства. Например, доля государственной собственности в экономике Франции составляет 40%, в экономике Японии — 20%, в США доля государственной собственности не превышает 5.-10%. Однако, в США такие отрасли как электростанции, транспорт, связь и другие находятся под строгим государственным контролем.

Государства развитых стран уделяют большое внимание формированию народнохозяйственных пропорций, которые определяются с помощью конъюнктуры, отраслевого и регионального регулирования.

Одним из важнейших косвенных методов вмешательства государства в экономику является налоговая политика, то есть это комплекс мер по изъятию подоходного и других налогов.

Следующим важным методом государственного вмешательства в экономику страны в развитых странах является денежно-кредитная политика, т.е. меры по регулированию кредита и денежного обращения.

К косвенным методам регулирования экономики можно также отнести государственные закупки товаров и услуг.

В США государство само закупает около 14% реализуемой конечной продукции производства и строительства.

В практике современного государственного регулирования экономики Японии выделяются две основные формы вмешательства в процесс воспроизводства. Первой является макроэкономическое регулирование, т.е. регулирование на национальном, народнохозяйственном уровне, направленное на достижение определенных целей экономической политики государства преимущественно косвенными методами с помощью кредитно-финансовых рычагов и на основе государственной собственности. Второй формой государственного регулирования является микроэкономическое регулирование, представляющее собой государственное рыночное отраслевое регулирование, которое осуществляется на уровне отдельных отраслей и предприятий, в основном, методами прямого вмешательства государства в деятельность корпораций и функционирование рынков, ориентированное на обеспечение рыночной функции и отраслевой эффективности.

В японской государственной практике отраслевого регулирования выделяют два направления: государственный протекционизм, т.е. отдельным отраслям оказывается помощь в целях повышения их конкурентоспособности и защите от иностранной конкуренции, и второе -стимулирование хозяйственных субъектов стратегически важных отраслей средствами приоритетного финансирования, субсидий, налоговых льгот.

Государственные органы осуществляют и контроль за ценами. В целом сфера регулируемого государством ценообразования составляет от 10 до 30% объема выпускаемой продукции в различных странах.

Зарубежный опыт налогового регулирования экономики реферат

Подобные документы

Краткое описание

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги заруб стран.docx

Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)

Оставить комментарий

План лекции

3 Особенности осуществления ГРЭ в различных странах

Рекомендуемая литература