Зарплатная карта и налоги

Опубликовано: 07.05.2024

Для того чтобы упростить процедуру выдачи заработной платы сотрудникам, а заодно сократить риски, связанные с оборотом «налички», компании все чаще предпочитают работать с «пластиком». Государство, в свою очередь, также стимулирует предприятия отдать предпочтение безналичным расчетам: налоги, которые придется заплатить с комиссии банку за обслуживание «зарплатных» карт, практически сведены к минимуму.

Уменьшаем прибыль

Как известно, одной из обязанностей работодателя является своевременная выплата зарплаты в полном размере. Об этом говорится в статье 22 Трудового кодекса. Действующее законодательство позволяет сделать это в месте выполнения работы либо путем перечисления заработка сотрудника на его банковский счет (ст. 136 ТК).

Порядок и условия оплаты труда должны быть закреплены в трудовом либо коллективном договоре. Как правило, расходы по изготовлению «зарплатной» карты и обслуживанию связанного с ней счета берет на себя работодатель. Впрочем, они могут быть возложены на любую из сторон трудового договора. В такой ситуации у фирмы, добровольно «взвалившей на себя дополнительную обязанность», возникает вопрос о возможности учета подобных затрат при налогообложении.

Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса к прочим расходам компании относится оплата услуг банков, если такие затраты связаны с производством и реализацией. В остальных случаях вознаграждение кредитного учреждения считается внереализационным расходом (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК).

Отметим, что до недавнего времени Минфин выделял несколько видов «зарплатных» расходов на банковское обслуживание и запрещал учитывать часть из них при налогообложении прибыли (письма от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74, от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131). Свою позицию финансисты аргументировали тем, что работники организации заключают договоры непосредственно с банком. На основании пункта 29 статьи 270 Кодекса Минфин относил изготовление пластиковых карт и комиссию за проведение операций по «зарплатным» счетам к расходам, произведенным в пользу сотрудников. При этом финансисты отмечали, что вознаграждение банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, вполне могло учитываться при налогообложении прибыли (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК).

В свою очередь служители Фемиды всегда поддерживали налогоплательщиков в их желании списать банковские затраты, произведенные по «зарплатным» проектам. Наиболее яркие примеры столь гуманного подхода арбитров – постановление ФАС Московского округа от 7 октября 2008 года № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 года № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1 по делу № А33-21067/05.

Однако в письме от 24 декабря 2008 года № 03-04-06-01/387 Минфин «сменил гнев на милость». В документе акцентируется внимание на том, что расходы в виде комиссии, взимаемой банком с клиента-организации за обработку платежных документов по зачислению денежных средств на счета сотрудников, являются формой организации расчетов с персоналом по оплате труда. Следовательно, они не могут рассматриваться как оплата услуг, предназначенных для работника. Подобные траты считаются обычными производственными расходами юрлица.

Вдобавок к этому чиновники перестали условно разделять затраты на оплату услуг банков на «хорошие» и «плохие». Соответственно, компания может учесть в целях налогообложения все расходы, связанные с выдачей зарплаты через пластиковые карточки.

«Социальные» выплаты

Однако любые трудовые отношения имеют еще одну сторону, связанную с «зарплатными» налогами. Проанализируем роль работодателя по каждому из них.

Так, объект обложения ЕСН – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам. Однако, как мы уже выяснили, комиссия банка не является оплатой труда и услуг для сотрудников. Следовательно, данным налогом не облагаются суммы, уплаченные фирмой-работодателем за открытие и ведение карточных счетов «штатных единиц» (письмо Минфина от 4 августа 2008 г. № 03-04-06-02/88). Примечательно, что главное финансовое ведомство разрешало не начислять «соцналог» на «комиссионные» платежи и ранее. Правда, в письме от 7 февраля 2005 года № 03-05-01-04/19 Минфин исходил из того, что обслуживание банковских карточек производится за счет чистой прибыли юрлица.

Вполне логично, что с «банковских затрат» не нужно уплачивать страховые взносы на ОПС. Дело в том, что объект обложения у данных взносов и у единого социального налога один и тот же. Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Что касается НДФЛ, то с ним также не возникает никаких проблем. По мнению Минфина, платежи организации за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы, не могут рассматриваться в качестве объекта обложения «подоходным» налогом. Ведь эта операция является способом выполнения работодателем своих обязанностей (письма от 25 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/351, от 19 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/273).

Бухгалтерский учет

В целях бухгалтерского учета затраты организации по оплате услуг кредитного учреждения по изготовлению банковских карт и их обслуживанию учитываются в составе прочих расходов. Это прямо предусмотрено пунктом 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 года № 33н.

Пример 1

В январе 2009 года фирма заключила с банком, в котором у нее имеется расчетный счет, договор на открытие карточных счетов работникам для перечисления на них зарплаты. Стоимость изготовления банковских карт составила 3000 рублей, а комиссия за ежемесячное обслуживание всех карточных счетов – 800 рублей. Согласно коллективному договору расходы по изготовлению «зарплатных» карт и обслуживанию карточных счетов несет работодатель. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51

– 3800 руб. – (3000 руб. + 800 руб.) – перечислено вознаграждение банку за изготовление и обслуживание карт и счетов;

Дебет 91-2 («Прочие расходы») Кредит 76

– 3800 руб. – оплата услуг банка отражена в составе прочих расходов.

«Клерк» Рубрика Зарплата

Карточной зарплатой сейчас никого удивишь. Однако малый и средний бизнес, где занята большая часть населения, не торопится переходить на новый уровень отношений с персоналом.

Что такое «зарплатная карточка» и где ее взять

Для перечисления зарплаты используются так называемые дебетовые карты. Они дают возможность оплачивать товары, работы и услуги путем прямого списания денег с текущего счета владельца карточки на счет его кредитора (продавца) в пределах имеющейся суммы или кредита, предоставляемого банком клиенту согласно договору банковского счета при недостаточности или отсут­ствии на счете денежных средств (овердрафт) (см. п. 1.5 Положения ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

В настоящее время многие банки в рамках зарплатного проекта предлагают работодателям включить в договор пункт о кредите.

Организация заключает с банком договор на обслуживание зарплатных (дебетовых) счетов, в котором указываются основные условия, в том числе об овердрафте. Договор может быть годовым (с последующим продлением) или заключаться на неопределенный срок.

Каждый банк предлагает свои условия реализации зарплатных проектов. Отличия — в перечне документов, необходимых для оформления карточек (минимум — анкета и договор, заявление или договор с сотрудником, паспортные данные работников); в суммах и видах платежей за банковское обслуживание.

Важно наличие у организации расчетного счета в данном банке. Тогда не потребуются дополнительные документы (например, карточку по форме 0401026 с образцами подписей уполномоченных лиц компании и оттиском печати); меньше тарифы на обслуживание; перевод денег осуществляется в минимальные сроки (операционный день или даже несколько часов).

Обычно банк взимает три вида платежей:
— единовременная плата за открытие карточных счетов (изготовление и оформление карточек) — стоимость от 0 до 6000 руб. в зависимости от вида карточки;
— плата за обслуживание счетов (ежегодная или ежемесячная) — от 50 до 90 руб. в месяц;
— комиссия непосредственно за перечисление зарплаты на карточки сотрудников — от 0 до 3 процентов от перечисляемой суммы.

Кроме договора на карточное обслуживание между банком и организацией заключается договор о предоставлении в пользование международной банковской карты — между банком и сотрудниками фирмы.

Подготовительные и текущие мероприятия

Решение о введении зарплатных карт следует закрепить в трудовых договорах. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ заработная плата может перечисляться «на указанный работником счет в банке». При этом работник должен документально подтвердить свое желание получать деньги на карточку. Сделать это можно, оформив соответствующее заявление от каждого сотрудника. В заявлении надо прописать банковские реквизиты для перечисления денег и условия такого перечисления (например, за чей счет будут оплачиваться банковские услуги). Во избежание ошибок и претензий заявление должно быть тщательно проверено работником и скреплено его подписью.

Оформленные ранее трудовые договоры нужно сопроводить дополнительными соглашениями, а в коллективный договор внести соответствующие изменения. Возможность перечисления на пластиковую карту командировочных также следует предусмотреть в текстах вышеназванных договоров. Поступление этих средств необходимо оговорить в договоре, заключенном с банком.

После открытия счетов компания обязана довести до сведения работников следующую информацию:
— правила пользования пластиковыми картами;
— сроки действия пластиковых карт;
— виды операций, которые может проводить держатель карты;
— порядок решения вопросов с банком, его адрес и номера телефонов;
— порядок блокировки карты в случае ее утери либо кражи.

Обращаю внимание, что даже при перечислении зарплаты на пластиковые карточки работодатель должен выдавать сотрудникам расчетные листки с информацией о начислениях и удержаниях. Кроме того, должны оформляться и храниться в течение установленных сроков все ведомости, записки-расчеты и другие бухгалтерские документы.

И еще один важный момент. Организация самостоятельно не может заблокировать карту сотрудника. В случае его увольнения банк информируется о данном факте, но держатель карты вправе продолжить ею пользоваться. При этом расходы по обслуживанию он будет нести сам.

Бухгалтерский учет расходов

Для целей бухучета затраты, связанные с оплатой услуг банка, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н) и проходят по счету 91 в корреспонденции со счетами учета расчетов (Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Проводка такая: Д91-2 К 51 — оплачены услуги банка за открытие карточных счетов.

В начале сотрудничества в рамках зарплатного проекта многие банки предлагают компании единовременно перечислить плату за открытие счетов работникам (изготовление пластиковых карточек).

В бухучете организации это отражается записью:
Д 60-2 К 51 — перечислен аванс банку за обслуживание карточных счетов работников.

Использование счета 91 «Прочие доходы и расходы» в данном случае неправомерно, так как аванс нельзя признать расходом. Сумма предоплаты равными долями ежемесячно зачитывается в счет погашения задолженности перед банком за оказанные услуги.

После признания услуги организация имеет право считать ее расходом и сделать проводку:
Д 91-2 К 60-1 — отнесена на расходы организации часть выданного банку аванса за обслуживание карточных счетов. Такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль. Поэтому возникает постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н), оформляемого следующим образом: Д 99 К 68 — начислено постоянное налоговое обязательство.

За перечисление заплаты на карточные счета работников банк получает вознаграждение (комиссию). Эти суммы фирма уплачивает за счет собственных средств либо удерживает из заработной платы работников (с их согласия!).

Комиссия банку из средств организации отражается так:
Д 20 К 70 — начислена зарплата сотрудникам организации;
Д 70 К 68 — удержан НДФЛ;
Д 70 К 51 — перечислена зарплата на счета сотрудников;
Д 68 К 51 — перечислен в бюджет НДФЛ;
Д 91-2 К 51 — списана с расчетного счета сумма комиссии банка.

Если комиссия удерживается из зарплаты:
Д 20 К 70 — начислена зарплата сотрудникам организации;
Д 70 К 68 — удержан НДФЛ;
Д 70 К 60 — удержана комиссия банка за перечисление денежных средств;
Д 70 К 51 — перечислена зарплата на счета сотрудников;
Д 68 К 51 — перечислен в бюджет НДФЛ;
Д 60 К 51 — перечислена комиссия банку за перевод зарплаты на пластиковые карточки.

Налогообложение расходов

налог на прибыль

Налоговый кодекс РФ содержит ряд норм, согласно которым организация теоретически имеет возможность учесть расходы на оплату банковских услуг при налогообложении прибыли. Так, подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходы на оплату услуг банков, а подпункт 3 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ — суммы комиссионных сборов и иных подобных затрат за предоставленные сторонними организациями услуги. Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ расходы на услуги банков могут войти в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

Позиция Минфина России по этому вопросу несколько раз менялась. Сначала финансисты предлагали учитывать при расчете налога на прибыль плату банку за годовое обслуживание пластиковых карточек в качестве внереализационных расходов в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ (см. письмо Минфина России от 2 апреля 2003 г. № 04-02-05/3/14). Затем платежи за оформление карточек и годовое обслуживание перестали рассматриваться как уменьшающие базу по налогу на прибыль на том основании, что это расходы, произведенные в пользу работников (см. письма Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74 и от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-02/86; ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80@).

В настоящее время данная позиция госорганов сохраняется. Выглядит она, на наш взгляд, не очень убедительно. Тем более если принять во внимание, что плата за оформление пластиковых карточек или их годовое обслуживание не упоминается в списке расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Если организация оплачивает услуги банка авансом, независимо от метода учета доходов и расходов такой платеж нельзя полностью включать в состав расходов в периоде его осуществления. Платеж следует включать в расходы ежемесячно равными долями в течение всего срока, за который была произведена предоплата.

Для налогообложения такие затраты признаются только после фактического оказания услуг (п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК РФ).

Что касается комиссии, которую работодатель уплачивает банку непосредственно за перечисление зарплаты на карточки сотрудников, то здесь Минфин России придерживается более мягкой позиции. В упомянутом ранее письме от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74 сказано, что комиссионное вознаграждение банку в данном случае можно учесть при налогообложении прибыли. Как следует из подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, такой платеж списывается как затраты на оплату услуг банков в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Через год финансисты рекомендовали вести учет уже во внереализационных расходах на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 (см. письмо от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167).

Таким образом, платежи банку за открытие индивидуальных счетов (оформление карточек) работникам и за их регулярное обслуживание в отличие от комиссий банку за перечисление зарплаты на карточки базу по налогу на прибыль не уменьшают. Комиссии кредитная организация обычно рассчитывает как процент от перечисляемой суммы.

ЕСН и взносы в ПФР

Выплаты и вознаграждения, облагаемые единым социальным налогом, перечислены в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Это суммы, которые налогоплательщики начисляют в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. При этом данные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Платежи, которые организация-работодатель перечисляет банку — за оформление карточек и обслуживание счетов, комиссия за перечисление денег, — под это определение не подпадают; вознаграждением за труд они не являются. Поэтому ЕСН на данные суммы начислять не надо (письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-05-01-04/19).

Можно сделать вывод и о том, что в случае с платой за открытие индивидуальных счетов работников (оформление пластиковых карточек) ЕСН начислять также не следует. Ведь данные затраты при налогообложении прибыли тоже не учитываются (письма Минфина России от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-02/86 и ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80@).

Объект и база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом налогообложения и налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Следовательно, взносы в ПФР на подобные выплаты не начисляются.

НДФЛ

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату в полном размере (ст. 22 Трудового кодекса РФ). Ее своевременная выплата осуществляется через кассу или иным образом, в частности, путем перечисления на пластиковые карты.

Следовательно, оплата услуг банка по изготовлению и обслуживанию зарплатных карт не является доходом работника и НДФЛ не облагается (см. также письма Минфина России от 19 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/273 и от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13).

Плюсы и минусы карточной зарплаты

Достоинства

для работодателя:
— не нужно беспокоиться об инкассации наличных средств и содержании в кассе крупных денежных сумм;
— экономится время на выплату и получение зарплаты;
— упрощается работа кассира, в том числе снижается риск ошибок при пересчете и выдаче денег;
— достаточно перечислить в банк сумму зарплаты и передать общую платежную ведомость с указанием индивидуальных выплат по каждому сотруднику;
— нет необходимости депонировать выплаты работникам, которые вовремя их не получили.

для работников:
— возможность рассчитываться за товары или услуги по безналу;
— необходимую сумму можно получить в удобное время (банкоматы, как правило, работают круглосуточно и без выходных);
— деньги на карточке не декларируются при выезде за границу;
— начисляются проценты на остаток по карточному счету.

Недостатки

— получить заработную плату до последнего рубля можно лишь в банке — партнере организации и его банкоматах;
— при снятии денежных средств в любом другом кредитном учреждении или банкомате кроме банка — партнера берется комиссия в размере от 0,5 до 3 процентов;
— возможны комиссионные сборы при начислении на зарплатную карту каких-либо других средств, не оговоренные в договоре между организацией и банком;
— банковские карты являются излюбленным объектом мошенников (например, дважды проведенная карта на кассе магазина или в ресторане — не редкость).

НДФЛ с заработка сотрудников можно перечислить не ранее, чем они фактически получат доход.

Открыли зарплатный проект в другом банке. Когда платить НДФЛ?

Карточный зарплатный проект реализован в одном банке, а выплаты по нему работникам работодатель производит со счета в другом банке. В какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с заработной платы?

В комментируемом письме в безапелляционной форме сообщается, что НДФЛ в этой ситуации необходимо уплатить в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации.

На практике бухгалтеры представляют в банк документы на выплату заработной платы и о перечислении НДФЛ одновременно. Является ли это нарушением?

Движение денежных средств

Для начала уясним, как в такой ситуации осуществляется движение денежных средств.

Работодатель составляет платежное поручение на общую сумму. В поле «Получатель» он указывает наименование банка, обслуживающего зарплатный проект, а поле для номера счета получателя средств не заполняет. В поле «Назначение платежа» делается ссылка на реестр и общее количество распоряжений, включенных в реестр (приложение 1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). На основании такого расчетного документа банк-получатель составляет мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указываются лицевые (зарплатные) счета работников (п. 4 указания Банка России от 29.12.2008 № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера»). В результате денежные средства перечисляются в два приема: вначале они зачисляются на корреспондентский счет банка-получателя, а затем последний распределяет их по счетам работников.

..для работодателя моментом выплаты заработной платы является день списания денежных средств с его расчетного счета.

При этом банк-эмитент самостоятельно определяет и утверждает во внутренних документах порядок извещения клиента о зачисленных на его счет сумм переводов (вопрос 5 информации Банка России от 15.01.2014 «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“»). А вот нормы, обязывающей банк извещать клиента о зачислении денег на счет получателей, не имеется.

Очевидно, работодатель движение денег в недрах банковской системы не контролирует. Поэтому для работодателя моментом выплаты заработной платы является день списания денежных средств с его расчетного счета.

Подчеркнем: для обслуживания зарплатного проекта банк-эмитент открывает только карточные счета работникам, при этом работодателю отдельный счет не открывается. В договоре, регламентирующем обслуживание зарплатного проекта, банк-эмитент лишь обязуется произвести в определенные сроки распределение средств, зачисленных на его коррсчет. А за сроки поступления средств на этот счет отвечает другой банк — обслуживающий расчетный счет работодателя.

Срок уплаты НДФЛ

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить сумму исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях НДФЛ следует перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

. крайний срок перечисления НДФЛ — день, следующий за днем фактического получения работником дохода.

В рассматриваемой ситуации работодатель не перечисляет доходы со своего счета на счета налогоплательщиков. Он осуществляет перечисление на корреспондентский счет банка-эмитента. Перед нами как раз «иной случай», который допускается налоговым законодательством. Следовательно, крайний срок перечисления НДФЛ — день, следующий за днем фактического получения работником дохода.

А таким днем является дата зачисления денег на его зарплатную карту. Которая, как мы уже отметили, работодателю неизвестна.

В комментируемом письме допущена оплошность — опущено существенное для бухгалтеров условие «не позднее». В результате в письме утверждается, что НДФЛ следует уплатить в определенный день, заведомо неизвестный. Такое разъяснение в рядах бухгалтеров породило панику, но законодательству оно не соответствует.

«Досрочная» уплата НДФЛ

Если предоставить платежное поручение на уплату НДФЛ одновременно с платежкой на выплату зарплаты через карточки другого банка, может оказаться, что налог будет уплачен ранее даты фактического получения дохода налогоплательщиком. Чем это чревато?

Пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса РФ устанавливает, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Но в описанной ситуации НДФЛ выплачивается исключительно из средств налогоплательщика. Ведь эти средства выявлены на дату начисления заработной платы. Соответствующие денежные средства признаны денежными средствами налогоплательщика — в качестве оплаты за труд. Поэтому налог можно удержать и перечислить ранее, чем налогоплательщик фактически получит доход. Сумма, перечисленная работнику, НДФЛ не содержит, налог правомерно удержан налоговым агентом. Законодатель, применив оговорку «не позднее», определил интервал времени, на протяжении которого следует перечислить НДФЛ.

Добавим, что трудовое законодательство заостряет внимание на моменте перечисления работодателем заработной платы, а вопросы получения работником средств с банковской карты к компетенции работодателя не относятся (ст. 136 ТК РФ). Так, если заработная плата начислена 30 сентября, то начиная с 1 октября уже можно уплатить с нее НДФЛ. Более ранняя уплата налога будет неправомерной, поскольку в целях налогообложения доход работником не получен. Ведь датой фактического получения оплаты труда признается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Относительно первого числа календарного месяца законодатель установил наиболее поздний срок уплаты налога.

А комментируемое письмо — очередной пример поверхностных разъяснений, вводящих в заблуждение участников налоговых правоотношений.

Е.Ю. Диркова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Профессиональная пресса для бухгалтера

Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи. Выбрать журнал >>

Дата последнего комментария: 2020-10-05

• Налогообложение криптовалют. Как избежать банковских блокировок?
• Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.
• 6 шагов. Как руководителю без знаний учета проверить ошибки в работе бухгалтера.

Все мы привыкли к карточным переводам. Не надо снимать наличные, бежать в банкомат. Мы не задумываясь даем номер своего карточного счета, или высылаем фото карты по мессенджеру. Еще бы, это так удобно и быстро! Но, к сожалению, не безопасно в плане налогообложения, если вы не имеете статус ИП. Платится ли налог с поступлений на банковскую карту физических лиц или нет, какие риски существуют и как их избежать? Давайте разбираться.

Получая денежные средства на банковскую карточку, имейте в виду, что все поступления на ваш счет налоговики изначально считают доходом для целей налогообложения НДФЛ. А как иначе, ведь проверяющие, зачастую, видят картину, когда денежные средства поступают без опознавательных знаков, платеж невозможно идентифицировать в плане назначения и цели получения. В графе «Назначение платежа», иногда пишут: оплата/возврат/перевод и т.д, что угодно, а то и вовсе поле может оставаться пустым. Это играет «на руку» налоговикам, ведь непонятный платеж дает основание полагать что физлицо получило доход. Есть возможность доначислить налог НДФЛ, пени и штраф. Но ведь есть и необлагаемые НДФЛ доходы!

Вопрос с НДФЛ отпадает, если деньги пришли от юр. лиц или ИП. Они являются налоговыми агентами самостоятельно удерживают и уплачивают НДФЛ в бюджет. Что касается поступлений от физических лиц, то законодательно платежи между физлицами не запрещены и не ограничены. Итак, попробуем разобраться, как избежать лишних доначислений.

Согласно ст. 209 НК РФ , при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Физическое лицо может получить на банковский счет от физического лица денежные средства по различным основаниям:

1. Возврат долга от друга, родственника;
2. Деньги взаймы от друзей на время;
3. Поступление за оказанную услугу;
4. Поступление от продажи чего-то, возможно б/у, возможно новое;
5. И т.д, перечень можно продолжать.

Ни налоговая, ни банк не разберется на какие цели и по каким причинам получены денежные средства, если нет достаточной информации о назначении платежа. Таким образом, все поступления на счет будут считаться вашим доходом, если такая информация при отправке платежа не указывается.

• 1 Не каждый банковский перевод физических лиц облагается налогом.
• 2 Откуда налоговики узнают о поступлениях денежных средств на счета физических лиц?
• 3 Риски и санкции в случае обнаружения незадекларированного дохода по НДФЛ.
• 4 Вывод:

Не каждый банковский перевод физических лиц облагается налогом.

Ст. 217 НК РФ перечисляет доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ. Не облагаются налогом следующие поступления на счет если:

1. Вы получили доход от продажи физическому лицу имущества, находящегося в собственности более (3-5 лет, исчисление срока имеет особенности, ст. 217, 217.1 НК. РФ);
2. Вы получили доход от продажи наследства;
3. Вы получили доход в виде алиментов, перечисленный вам физ. лицом;
4. Вы получили доход по договору дарения от близких родственников (прямо поименован п.18.1. с. 217 НК РФ)
5. Вы получили доход по договору дарения не от близких родственников (кроме недвижимого имущества). Доход не подлежат налогообложению НДФЛ. Это разъясняют письма Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065, от 04.06.2012 N 03-04-05/5-684, от 20.04.2012 N 03-04-05/6-532, ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@. ФНС придерживается аналогичной точки зрения.
6. Иные доходы, смотрим ст. 217 НК РФ .

Если вы, как физическое лицо дали в долг (выдали заем) другому физическому лицу, то НДФЛ не возникнет ни с самого долга ни с процентов по нему. Вы можете получить свой долг от должника на банковский счет и не опасаться доначислений налога, если отправитель в назначении платежа укажет «возврат долга (займа)». Конечно, желательно предварительно запастись «Распиской о получении денежных средств» если займ выдавался наличными денежными средствами. Если же вы воспользовались безналичным переводом, то достаточно сохранить платежное поручение из банка с отметкой банка об исполнении данного платежа, а также банковскую выписку за день выдачи займа. Обезопасив себя данным способом вы всегда сможете доказать свою добросовестность и подтвердить факт выдачи денег в долг. Поэтому, при получении возврата долга, вероятность претензий со стороны банка и налоговиков снизится.

Должен ли договор дарения или Займа быть составлен в письменной форме? Сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, – независимо от суммы сделки желательно оформлять в письменной форме. Эта мера предосторожности поможет доказать свою правоту перед проверяющими в случае возникновения проблем.

Итак:

– С должника берем расписку в получении денег, либо сохраняем платежное поручение с отметкой банка и банковскую выписку.

– Составляем договор займа в письменной форме.

Откуда налоговики узнают о поступлениях денежных средств на счета физических лиц?

Информацию о полученных доходах налоговики получают от банков по инициативе банка, либо при проведении собственных мероприятий налогового контроля в рамках камеральных и выездных проверок физических лиц. Как известно, в случае получения информации о поступающих доходах налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в отношении физических лиц (ст. 89 НК РФ). Кроме того, в рамках проверок юридических лиц и ИП информация о движении денежных средств на счетах физиков также всплывает очень часто.

С 1 января 2018 года во многих регионах страны, в том числе в Москве, уже работает система АСК НДС-3, которая позволяет налоговикам видеть платежи не только юр. лиц и ИП, но и платежи физиков почти в режиме он-лайн. Все данные анализируются системой, которая в свою очередь подключена к системе АИС налог со встроенным блоком ЗАГС. Из доходной базы сразу исключаются платежи между близкими родственниками. Все оставшиеся платежи, не отброшенные системой находятся в зоне риска, особенно если они регулярные и безликие, т.е без назначений платежа.

Не стоит забывать, что банки обязаны докладывать в Росфинмониторинг обо всех подозрительных операциях клиентов, не зависимо от сумм ( п. 3 ст. 7 закона № 115-ФЗ ). Практически по любым причинам банки могут сделать сообщение в Росфинмониторинг, что грозит блокировкой операций по счету, предварительно уведомив о подозрительных операциях налоговую.

Риски и санкции в случае обнаружения незадекларированного дохода по НДФЛ.

В случае обнаружения незадекларированных доходов, к физическому лицу, помимо доначисления НДФЛ применяются дополнительные штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пеня.

Известны случаи, когда регулярные поступления от физических лиц расценивались, как незаконная предпринимательская деятельность, возможна уголовная ответственность. Несмотря на то, что физические лица не являются предпринимателями, инспекции часто инициируют выездные проверки и доначисляют НДФЛ и НДС. Суды поддерживают проверяющих.

Апелляция по определению Санкт-Петербургского городского суда от 10.11.2014 № 33-17691/2014) указала, что физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, при неисполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что оно не является ИП ( статья 23 ГК и статья 11 НК ) и не является плательщиком НДС. Проанализировав договоры аренды, суд установил, что в договорах учтены возможные риски предпринимательской деятельности. Свидетели показали, что проверяемое лицо в течение длительного времени систематически получало прибыль от сдачи помещений в аренду. Таким образом, истец попал под статью о незаконной предпринимательской деятельности. К нему применили нормы права, применимые к ИП, являющимся плательщиками НДС. С налогоплательщика был взыскан НДС, НДФЛ, штрафы, пеня.

Аналогичное мнение содержится в определении Новосибирского областного суда от 14.10.2014 по другому делу – № 33-8775/2014 – по результатам выездной налоговой проверки физического лица инспекция доначислила НДФЛ, НДС, пеню и штрафы.

Вывод:

Один из основных критериев, по которому следует определять отношение доходных операций к предпринимательской деятельности, связан с “систематическим получением прибыли” . Если однотипные операции по расчетному счету, попадающие под критерий дохода, проходят 1-2 раза в год, то, конечно же, это не предпринимательская деятельность.

Итак, чтобы не стать объектом доначислений налогов, пени и штрафов, постарайтесь выполнять рекомендации, описанные ниже, это сэкономит вам деньги и сбережет нервы.

1. Если доход поступает на регулярной основе, то да, есть повод зарегистрировать ИП и не платить 13 % НДФЛ и НДС, в случае признания незаконной предпринимательской деятельности. Зарегистрируйте удобный спецрежим (патент, УСН).
2. Не стоит надеяться, что налоговая не проверит ваш расчетный счет и не обнаружит поступления. Банк сообщит налоговикам о всех «подозрительных» с его точки зрения операциях. Под подозрительные операции могут попасть любые операции.
3. Позаботьтесь о том, чтобы ваши отправители платежей правильно оформляли перечисление денежных средств, не забывали писать назначение платежа (дарение, возврат долга).
4. Оформляйте договора дарения и займов в простой письменной форме, храните расписки и прочие документы, подтверждающие основания не облагать доход НДФЛ.
5. Не забывайте вовремя декларировать свои доходы. Подать декларацию 3 НДФЛ надо до 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Люди перестанут на карты деньги ложить. Банки много денег потеряют и все вернуться к наличным

Многие люди считают, что дебетовая, зарплатная или кредитная карта — это одно и то же. На самом деле это два разных банковских продукта. Отличия между зарплатной и дебетовой картой заключаются в способе оформления и условиях использования. Мы расскажем, чем отличается дебетовая карта от зарплатной, и можно ли их объединить.

Содержание

Что такое зарплатная карта

Зарплатная карта привязана к банковскому счету, на который работник получает зарплату. Она выдается по инициативе работодателя, который подключился к зарплатному проекту. Все государственные организации и большинство частных компаний выплачивают зарплату через Сбер. Другие популярные банки для перевода зарплаты: ВТБ 24, Совкомбанк.

Работодатель может переводить:

• Аванс.
• Основную часть зарплаты.
• Премию.
• Командировочные выплаты.
• Отпускные выплаты.
• Социальные пособия.

К счету привязывается именная пластиковая карта. Владелец может снимать и тратить деньги без ограничений. Использовать карточку можно в офлайн магазинах и в интернет-магазинах. Условия использования, размер комиссий устанавливает банк. После выдачи зарплаты сотрудник вправе перевести ее на собственную карточку с более выгодным тарифом.

Что такое дебетовая карта

Дебетовая карточка оформляется по инициативе владельца. Для заключения договора следует обратиться напрямую в банк. Карта служит для доступа к накопительному или сберегательному счету. Клиент получает проценты на сумму, которая хранится в банке.

Возможности накопительного продукта:

• Внесение собственных средств.
• Покупки через платежные терминалы.
• Покупки в интернет-магазинах.
• Переводы физическим лицам.
• Снятие наличных в банкоматах.
• Участие в бонусных программах.

Условия снятия наличных и перевода платежей зависят от тарифа. Иногда с накопительного счета нельзя тратить деньги, чтобы получать максимальный процент. Или на балансе должна остаться определенная сумма по условиям договора. Некоторые дебетовые продукты можно использовать без ограничений.

Многие банки предлагают подключить овердрафт. Это минимальный кредитный лимит для срочных покупок. Задолженность по овердрафту гасится автоматически при поступлении денег на баланс.

Чем отличается дебетовая карта от зарплатной

Зарплатная	Дебетовая
Пополнение за счет работодателя	Держатель вносит собственные средства
Договор заключает работодатель	Клиент должен обратиться напрямую в банк
Бесплатное оформление	Нужно оплатить выдачу и годовое обслуживание
Выдается с нулевым балансом	Можно пополнить при оформлении
Дополнительных услуг изначально нет	Дополнительные услуги могут входить в пакет
Выдается лицам старше 18 лет	Существуют предложения для детей от 7 лет (например, детская карта Тинкофф Джуниор)
Меньшие лимиты на операции	Увеличенные лимиты на операции
Бонусные программы могут отсутствовать	Клиент может получать кэшбэк за покупки
Овердрафт зачастую отсутствует	Часто есть возможность подключения овердрафта
Доступ к управлению финансами через личный кабинет и мобильное приложение
Банк обязан предоставить информацию об использовании по запросу ФНС
Срок действия: от 3 до 5 лет

Как определить назначение карточки

По виду пластикового носителя нельзя сказать, к какому счету он привязан. На лицевой стороне указано название платежной системы, уникальный номер, имя держателя. Дизайн пластикового носителя также ни о чем не говорит.

Предложения от Сбербанка

Некоторые банки позволяют объединить зарплатный и накопительный счет. Тогда различий почти нет: выплаты от работодателя приходят на накопительную карточку. Подобная возможность есть у Сбербанка.

Сравнение 3-х популярных продуктов:

Банковская услуга	Visa Classic	Visa Classic Аэрофлот	Visa Platinum
Зарплатный проект	да	да	нет
Перечень валют	рубли, евро, доллары	рубли, евро, доллары	только рубли
Обслуживание (руб. в год)	750	900	15000
Подключение дополнительного пакета услуг (руб.)	600	450	2500

Клиент Сбера или другого банка может оформить сразу два продукта, или объединить их функции в одном. Бонусная программа «Спасибо» действует для всех продуктов. Для оформления почти всех карточек требуется гражданство России, возраст старше 18 лет, наличие паспорта.

Заключение

Зарплатная карта — это банковский продукт, который оформляется на сотрудника по инициативе работодателя. Дебетовая открывается по желанию клиента. Для нее характерны более выгодные условия. Клиент может использовать дебетовую карточку для получения зарплаты или заключить два разных договора с банком. Отличия в них заключаются в ряде ограничений.

Читайте также:

  
• Налоги в русских народных сказках
  
• Подтверждение достоверности финансовой бухгалтерской и налоговой отчетности
  
• Бухгалтерский и налоговый учет субподряда
  
• Сроки оплаты налогов в рк 2021
  
• Архитектура информационной системы налоговой