Закон ск о патентной системе налогообложения на 2021 год с изменениями

Опубликовано: 15.05.2024

На патенте можно работать с максимальной выгодой для себя, однако перейти на патент получится не у каждого бизнеса. Расскажем, что изменилось в условиях применения патентной системы с начала 2021 года и как извлечь из новых правил выгоду.

Патентная система налогообложения, или ПСН — это налоговый режим, который освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Платить на ПСН нужно только за сам патент.

Условия по патенту с 2021: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2021 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе, то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2021 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

В каких сферах нельзя работать по патенту

Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
Производство подакцизных товаров.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2021 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2021 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Как теперь срок действия патента влияет на расчет налога

Предприниматели в 2021 году могут при необходимости воспользоваться особым правилом расчета налогового периода. Это важно для тех, кто в течение года не выполнит условия использования ПСН.

Если ИП нарушит любое из ограничений для применения ПСН, он лишится права использовать патент с начала налогового периода. Это касается превышения лимита по выручке, численности, площадям и другим показателям.

Так, если ИП взял патент на год и нарушил лимит, например, в сентябре, он должен будет пересчитать свои налоги с 1 января. При этом для годичного патента, полученного на 2021 год, налоговым периодом считается месяц. Поэтому, если подобная ситуация произойдет в 2021 году, то провести пересчет нужно будет только с 1 сентября, а это гораздо проще и потребует меньше затрат.

Как действуют условия по налоговым каникулам для ПСН

Если предприниматель только собирается регистрироваться, он может воспользоваться «налоговыми каникулами». Это нулевая ставка ПСН, которую могут применять предприниматели-новички в начальный период работы.

Чтобы уйти на каникулы, ИП должен оказывать бытовые услуги населению или работать в производственной, социальной, научной сфере. Конкретные виды деятельности для «каникул» в рамках этих направлений определяют власти регионов.

Работать с нулевой ставкой ПСН начинающий ИП может два налоговых периода подряд в течение двух календарных лет. Тем, кто только планирует регистрироваться, выгоднее всего взять патент с даты регистрации до конца 2021 года, а затем второй патент на весь 2022 год.

С учетом последних изменений законодательства льгота в виде «каникул» действует до 31.12.2023. Это значит, что режимом могут воспользоваться и те начинающие предприниматели, которые запустят свой бизнес позднее — в 2022-2023 годах.

Важно. Налоговый кодекс дает право региональным властям принять закон о налоговых каникулах, но сами власти того или иного субъекта могли и не вводить эту льготу или не продлить ее на 2021 год. Именно поэтому перед покупкой патента нужно проверить, действует ли в вашем регионе закон о каникулах для ПСН и включен ли ваш вид деятельности в льготный период.

Как новый закон позволяет уменьшить стоимость патента

Важная льгота, которая появилась с 2021 года — возможность вычесть из патента перечисленные предпринимателем страховые взносы, а также выплаты по больничным.

ИП без работников может без ограничений вычитать уплаченные взносы и больничные из стоимости патента. Если же у предпринимателя есть сотрудники, то оплату за патент можно уменьшить не более, чем наполовину.

Если ИП перечислил взносов больше, чем стоит его патент, то неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующие патенты. Правда, только в пределах календарного года.

Для того, чтобы получить вычет по страховым взносам, нужно сдать в свою налоговую инспекцию уведомление по разработанной налоговиками форме.

Как это работает

Ситуация 1. Патент ИП Яковлева на 1 квартал 2021 года стоит 20 000 ₽. В феврале 2021 года Яковлев перечислил часть обязательных страховых взносов «за себя» на сумму 15 000 ₽. У Яковлева нет работников, поэтому он может без ограничений вычитать страховые взносы из стоимости патента. В марте 2021 года предприниматель заплатит за патент вместо 20 000 ₽ всего 5 000 ₽.

Ситуация 2. ИП Петров получил патент на 1 полугодие 2021 года, который стоит 150 000 ₽. За январь-май 2021 года Петров заплатил 100 000 ₽ страховых взносов за себя и за работников. У предпринимателя есть сотрудники, поэтому он может уменьшить стоимость своего патента не больше, чем на 50%. Поэтому Петров должен будет заплатить в июне половину стоимости своего патента — 75 000 ₽. При этом него останется неиспользованная часть вычета в сумме 25 000 ₽. Если Петров будет брать патент и во втором полугодии 2021 года, то сможет применить этот остаток вычета к новому патенту.

Для годичных патентов в 2021 году установлен налоговый период — месяц. А вычитать из стоимости патента можно только страховые взносы, уплаченные за налоговый период. Поэтому ИП, которые взяли в 2021 году патент на год, должны для применения вычета платить взносы ежемесячно. Это в первую очередь касается фиксированных взносов «за себя», которые предприниматели имеют право платить в любое время в течение года.

Страховые взносы с зарплаты работников в любом случае необходимо перечислять каждый месяц. Поэтому для ИП с работниками особый порядок определения налогового периода в 2021 году не будет существенно влиять на применение вычета.

Кто из предпринимателей на ПСН может в 2021 году работать без онлайн-кассы

До 2020 года включительно ИП на патенте могли «по умолчанию» работать без онлайн-кассы. Применять кассовый аппарат должны были только те предприниматели, виды деятельности которые входили в особый список.

С 2021 года правила изменились — теперь, наоборот, есть список видов деятельности, для которых на ПСН разрешена работа без кассы Если же ИП занимается деятельностью, которой в этом списке нет, он обязан применять онлайн-кассу.

Правда, льготный перечень достаточно длинный и включает в себя несколько десятков видов деятельности. В частности, можно не использовать кассу на ПСН при оказании услуг по ремонту одежды и обуви, производстве электромонтажных и сантехнических работ, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений.

В итоге: плюсы и минусы новых правил

Расширили список видов деятельности для применения ПСН.
Увеличили лимит площади для магазинов и кафе с 50 до 150 м2.
Налоговые каникулы продлили до 2023 года включительно.
ИП, которые взяли патент на весь 2021 год и нарушили условия его применения, должны будут пересчитать налоги не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено нарушение.
Из стоимости патента можно вычитать уплаченные страховые взносы и оплату больничных.

Регионы получили больше прав по определению условий применения ПСН. Сняли ограничение по предельному размеру потенциального дохода — теперь цена патента зависит от местных властей.
Чтобы получить вычет по страховым взносам, предприниматели на патенте, должны платить эти взносы ежемесячно.
Перечень видов деятельности, при которых на патенте можно работать без кассы, стал закрытым.

Напомним, что в конце 2020 года на Ставрополье разгорелся скандал из-за отмены в стране ЕНВД. Тогда около 90 процентов всех предпринимателей, которые пользовались этой системой, не выбрали альтернативу. Им грозил автоматический перевод на общую систему налогообложения (ОСНО). Закон, значительно поднявший ставки по патентам, ситуацию усугубил. На некоторые виды деятельности налог увеличился многократно, что поставило под угрозу существование ряда организаций и ИП.

Патентное налогообложение - это единственный режим, при котором не нужно сдавать декларацию, а расчет налога производится сразу при оплате патента, который дает право на осуществление определенной коммерческой деятельности. Его стоимость рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода (лимит составляет 60 миллионов).

Губернатор Ставрополья Владимир Владимиров заявил, что закон, повысивший ставки, пересмотрят. В итоге региональное министерство финансов подготовило новую редакцию документа и направило его в Думу края, где его рассмотрели 28 января.

Он вызвал дискуссию в парламенте. Некоторые депутаты отметили необходимость более подробной дифференциации ставок. Однако заместитель председателя правительства - министр финансов СК Лариса Калинченко пояснила, что сделать точечную дифференциацию нельзя:

- В силу требований Налогового кодекса РФ на территории муниципального образования должны устанавливаться единые размеры потенциально возможного дохода. Дифференцировать их по разным населенным пунктам невозможно.

Часть депутатов высказались за необходимость принятия законопроекта сразу во всех чтениях.

- Если мы сегодня не примем этот закон, то предпринимателям придется платить по тем ставкам, которые введены ранее, - отметил председатель думского комитета по бюджету, налогам и финансово-кредитной политике Юрий Белый.

В итоге документ утвердили. Кстати, он вступил в силу задним числом и действует с первого января 2021 года. Как пояснили в минфине края, территория Ставрополья разделена на восемь групп. Муниципалитеты распределили по группам исходя из численности и плотности населения, стоимости одного квадратного метра торговых объектов, совокупной налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей и деловой активности малого и среднего бизнеса.

"Законопроект снижает налоговую нагрузку на ИП, занимающихся одним из 73 видов (всего их 76) предпринимательской деятельности, установленных законом Ставропольского края "О патентной системе налогообложения". На остальные три вида - аренда, общественное питание, услуги стоянок - нагрузка останется на уровне, определенном этим законом", - заявили в ведомстве.

Коррективы весьма существенные. В новом законе, в частности, изменен расчет потенциально возможного годового дохода от пассажирских перевозок: за первую работающую машину придется платить максимально, а за каждую последующую - меньше. Налоги, которые рассчитываются исходя из величины торговой площади, снижены на 22-59 процентов в зависимости от муниципалитета. При этом для владельцев объектов торговли площадью до 50 квадратных метров включительно сохранена фискальная нагрузка 2020 года.

Уже подсчитано, что стоимость патента для парикмахера в Аргзгире составит 48,1 тысячи рублей в год, из которых обязательные фиксированные страховые взносы - 40,9 тысячи, налог в местный бюджет - 7,2 тысячи. Тренеру по фитнесу в станице Ессентукской придется заплатить 45,1 тысячи рублей, в том числе в муниципальную казну - 4,2 тысячи.

"Важно, что в соответствии с федеральным законодательством с этого года страховые взносы во внебюджетные фонды в патентной системе налогообложения уменьшают стоимость патента. Рассчитавшись с Пенсионным фондом и Фондом обязательного медицинского страхования, предприниматель может существенно снизить свой налоговый платеж", - добавили в минфине.

- Поручим комитету по бюджету и комитету по экономике мониторинг выполнения принятого закона. Год работы в пандемию показал, что мы можем оперативно принимать меры и помогать бизнесменам, у которых возникают проблемы экономического характера, - отметил председатель думы Ставропольского края Геннадий Ягубов.

С начала 2021 года ЕНВД будет полностью отменен , поэтому многие ИП задумываются о переходе на патент (ПСН или патентная система налогообложения).

Расскажем, какие изменения в порядке применения патента вступят в силу в начале 2021 года, и как это повлияет на бывших «вмененщиков» и других предпринимателей.

Как расширится список видов деятельности для патента

В 2020 году действует закрытый перечень видов деятельности, для которых можно применять патент, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Регионы могут выбирать те или иные виды в рамках данного перечня.

С 2021 года ситуация изменится. Региональные власти получат право разрешать применение патента для любых видов деятельности, кроме небольшого «запретного» списка (п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Нельзя будет использовать патент только для:

Деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.
Производства подакцизных товаров.
Добычи и продажи полезных ископаемых.
Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
Финансовых услуг, в частности – выдачи кредитов и торговли ценными бумагами.

Также по-прежнему нельзя будет продавать на патентной системе налогообложения отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

лекарства;
обувь;
меховую одежду, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Все остальные виды деятельности потенциально разрешены для патента. Но необходимо, чтобы законодатели конкретного региона включили тот или иной вид в свой список.

Перечень видов деятельности в п. 2 ст. 346.43 НК РФ останется, и даже будет расширен. Но теперь это уже не закрытый список, как раньше, а лишь рекомендация для региональных властей, которые будут утверждать свои законы о патенте.

Также указанный перечень будет необходим для применения льготы по контрольно-кассовой технике. Подробнее об этом расскажем далее.

Как изменятся количественные ограничения для патента

Рассмотрим, какие ограничения по масштабу бизнеса для патента действуют в 2020 году и что изменится в 2021 году

Из таблицы видно, что лимиты по выручке и численности в 2021 году останутся без изменений. Появится новое условие – ИП, которые занимаются автоперевозками, смогут использовать не более 20 автомобилей. Раньше такого ограничения для патента не было, но при численности до 15 сотрудников в большинстве случаев все равно нет смысла содержать 20 автомобилей или больше.

Важное изменение – рост лимита по площади торгового зала или зала обслуживания с 50 до 150 кв. м. Этот лимит соответствует тому, который действует в 2020 году для ЕНВД. Поэтому те ИП на «вмененке», которые в 2020 году занимались розничной торговлей или общепитом, в общем случае смогут перейти на патент, не «сворачивая» свой бизнес.

Однако здесь нужно иметь в виду, что региональные власти получили право снижать лимиты площади магазинов или кафе для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ). Теоретически законодатели в отдельных регионах могут в 2021 году оставить тот же лимит в 50 кв. м площади, который действует для патента в 2020 году, или даже уменьшить его.

Кроме того, с 2021 года отменены все ограничения по размеру потенциального дохода для патента. Поэтому власти каждого региона смогут устанавливать стоимость патента для любого вида деятельности по своему усмотрению.

Как изменится налоговый период для патента в 2021 году

Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.

В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.

По действующим в 2020 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.

Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».

Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».

На сегодня (декабрь 2020 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.

Тогда налоговый период для льготы в 2021 году будет равен 11 месяцам. Затем ИП сможет без перерыва взять второй патент по нулевой ставке на весь 2022 год.

В каком порядке стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы

По аналогии с УСН «Доходы» и ЕНВД с 2021 года ИП смогут вычитать из стоимости патента оплаченные обязательные страховые взносы за работников и за себя, оплату больничных, а также платежи по договорам страхования работников (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).

Лимиты для уменьшения суммы налога также аналогичны УСН и ЕНВД. Работодатели могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%. Предприниматели, у которых нет работников, могут уменьшить затраты на патент без ограничений, вплоть до 100%.

Если предприниматель в течение года получит несколько патентов, то он сможет использовать уплаченные взносы или больничные для уменьшения каждого из них (с учетом 50% ограничения, если оно применимо).

Для использования вычета по патенту налоговики разработали специальное уведомление (письмо ФНС РФ от 26.01.2021 № СД-4-3/785@ ). Подробнее об особенностях применения вычета по страховым взносам читайте здесь .

Однако остается вопрос, связанный с тем, что налоговый период для годового патента в 2021 году равен месяцу. В новой редакции ст. 346.51 НК РФ сказано, что стоимость патента за налоговый период можно уменьшить на сумму взносов, уплаченную также за налоговый период.

Налоговики пока не разъяснили этот момент. Поэтому, чтобы точно избежать проблем при проверке, ИП, получивший годовой патент, должен разбить страховые взносы на части и платить их ежемесячно.

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в патентной системе налогообложения был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2021 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на патент, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2020 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

Организация стоянок для транспортных средств.
Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:

ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где

12 – количество месяцев в году.

БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.

ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.

К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год, который равен 2,005.

15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.

0,5 – понижающий коэффициент.

Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о патентной системе налогообложения. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2021 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2021 года все регионы примут свои нормативные акты о патентной системе налогообложения с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2021 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Пример

ИП Петров А.В. в 2020 году занимается розничной торговлей на ЕНВД и владеет магазином площадью 100 кв. м. Он планирует получить «переходный» патент на период с 1 января до 31 марта 2021 года.

Рассчитаем потенциальный доход Петрова на год:

ПД = 12 х 1 800 руб. х 100 кв. м х 2,005 х 15/6 х 0,5 = 5 413 500 руб.

Чтобы определить стоимость патента на 1 квартал 2021 года нужно пересчитать потенциальный годовой доход, исходя из количества дней в году и квартале, а затем умножить полученную сумму на ставку 6%:

П = (5 413 500 / 365 х 90) х 6% = 80 090,14 руб.

Как изменится порядок применения онлайн-касс при патенте

В 2020 году все ИП на патенте могут не применять онлайн-кассы, за исключением особого перечня видов деятельности.

С 2021 года ситуация изменится. Теперь законом, напротив, установлен закрытый перечень видов деятельности, в рамках которых ИП на патенте смогут работать без кассы.

Эти льготные виды деятельности перечислены в отдельных подпунктах п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Перечень конкретных подпунктов приведен в п. 2.1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции закона № 373-ФЗ).

Если ИП занимается деятельностью, которая не вошла в льготный список, он с 2021 года должен будет применять кассу, даже если работает на патенте.

Как перейти на патент с начала 2021 года

В общем случае заявление о переходе на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Но те ИП, которые захотят перейти на патент с 1 января 2021 года, могут подать это заявление до 31 декабря 2020 года включительно (письмо ФНС РФ от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@).

Если предприниматель подаст заявление в электронном виде, то он получит патент или уведомление об отказе уже на следующий день, а не через пять дней, как обычно. Такой порядок будет действовать не только в декабре 2020 года, но и до 31 марта 2021 года включительно (письмо ФНС РФ от 04.12.2020 № СД-4-3/19994).

Рекомендуемая форма заявления на выдачу патента приведена в письме ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Также можно использовать форму 26.5-1, утверждённую более ранним приказом ФНС РФ от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@. Но этот бланк подойдет только для тех, кто будет оформлять патент на целое число месяцев.

Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом

В январе 2021 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект , который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.

Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2021 году окажется невыгодной.

Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».

Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2021 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.

Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».

Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь .

Вывод

Изменения порядка применения патента с 2021 года с одной стороны облегчают жизнь налогоплательщикам, а с другой – вызывают новые вопросы.

Несомненно, положительные новшества – открытый список видов деятельности для патента и увеличение лимитов по площади для магазинов и кафе.

Однако выбирать конкретные виды деятельности для патента и ограничивать площади в пределах федеральных лимитов будут власти регионов. Также субъекты РФ теперь смогут устанавливать любую сумму потенциального дохода по своему усмотрению.

Месячный налоговый период должен помочь тем, кто потеряет право на патент в течение года. Но с другой стороны – это правило затруднит предпринимателям-новичкам использование налоговых каникул.

Долгожданное нововведение – право на вычет страховых взносов из стоимости патента. Но и здесь не обошлось без «ложки дегтя». Предпринимателям, которые получат патент на весь 2021 год, придется ежемесячно платить страховые взносы, чтобы получить право на этот вычет. По крайней мере – до выхода разъяснений налоговиков по данному вопросу.

Некоторые ИП могут перейти с ЕНВД на патент, не дожидаясь принятия законов в их регионах. Это относится к тем, кто в 4 квартале 2020 года занимался на «вмененке» торговлей, общепитом, организовывал автостоянки или ремонтировал транспортные средства. Для таких ИП федеральным законом установлен специальный порядок расчета стоимости патента в 1 квартале 2021 года.

Перечень видов деятельности, при которых ИП на патенте может работать без кассы, теперь стал закрытым.

Возможно, что работа на патенте в 2021 году с учетом всех перечисленных моментов окажется для предпринимателя невыгодной. Предусмотреть все нюансы может быть сложно, особенно с учетом того, что далеко не все регионы успеют внести изменения в свои законы до конца 2020 года.

Поэтому одновременно с выбором патентной системы предпринимателю лучше перейти и на «упрощенку». Последнее решение Госдумы позволяет бизнесменам, ранее применявшим ЕНВД, перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом до 31.03.2021.

С 1 января 2021 года отменили специальный налоговый режим ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Вместо него предприниматели могут применять общую, упрощенную или патентную систему налогообложения.

Из-за отмены ЕНВД сильно обновилась глава налогового кодекса о патенте. Это сделали для того, чтобы работа на патенте стала более комфортной.

По идее поправки должны сподвигнуть перейти на ПСН тех предпринимателей, которые раньше применяли вмененку, потому что возможностей на патентном режиме стало больше.

Из новых изменений: регионы сами составляют список видов деятельностей, по которым ИП могут купить патент, а стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы, которые ИП уплатил за себя и за своих работников. Но это не все патентные поправки, расскажем, что еще нового появилось.

Патентная система налогообложения — гл. 26.5 НК РФ

Перечень видов деятельности на патенте из закрытого стал открытым

Перечисленные в налоговом кодексе виды деятельности, по которым можно купить патент, — это теперь просто рекомендация, а не строгое руководство к действию.

Как было. Раньше в налоговом кодексе был исчерпывающий список видов бизнеса, из которого региональные власти выбирали, кому можно применять патент, а кому нет. Максимум, что регионы могли сделать с этим списком — сужать виды деятельности, если позволяли коды ОКВЭД2 или ОКПД2, и добавлять дополнительные виды бытовых услуг.

ОКВЭД2 — классификатор видов экономической деятельности

ОКПД2 — классификатор продукции по видам деятельности

Как стало. С 2021 список патентной деятельности стал ориентировочным. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2, необязательно из списка в налоговом кодексе.

Патентный закон своего региона можно найти на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».

Стало больше видов деятельности, где можно применять ПСН

Как было. Раньше для отдельных видов деятельности нельзя было применять ПСН либо было неясно, можно применять или нет.

Как стало. Теперь для ряда деятельностей увеличили возможности, а что было непонятно — конкретизировали.

Например, с 2021 года предприниматели на патенте могут заниматься ремонтом не только жилых, но и нежилых зданий. Но в налоговом кодексе уточняется, что ремонтировать можно только существующие здания. То есть ИП-ремонтники на патенте не могут проводить отделку в многоквартирном доме, который еще не сдан в эксплуатацию. ФНС уже высказывалась на этот счет.

ПСН теперь можно применять при сдаче в аренду не только собственной жилой и нежилой недвижимости, но и арендованной. Например, у ИП есть небольшой розничный магазин в арендованном помещении. Помещение используется не целиком, и ИП хочет сдавать лишние квадратные метры в субаренду. Теперь он вполне может получить патент на нее. Раньше это было невозможно.

В патентный перечень добавили услуги платных автостоянок. До этого большинство ИП применяли по автостоянкам ЕНВД.

С 2021 года в патентную деятельность по сбору вторсырья входит прием металлолома от населения и его последующая продажа. Раньше налоговый кодекс запрещал применять ПСН по этому бизнесу. Организовать пункт сбора стеклотары и макулатуры ИП могли, а вот металлолома — нет. С начала 2021 года это разрешили.

Еще одна хорошая новость: ИП, торгующие в розницу через так называемые островки в торговых центрах — витрины или прилавки на арендованном месте, — тоже могут перейти на патент. ФНС это уже подтвердила — норму про стационарную торговую сеть без торговых залов дополнили словами «… и другие аналогичные объекты». Значит, перечень таких объектов теперь открытый, и к ним можно отнести островки в торговых комплексах.

Т⁠—⁠Ж теперь в приложении

Установили список деятельностей, по которым нельзя применять патент

Как было. Поскольку раньше в налоговом кодексе был исчерпывающий перечень «патентной» деятельности, из которого регионы могли выбирать, не было смысла прописывать виды бизнеса, по которым ПСН применять нельзя. Если в перечне не было, к примеру, оптовой торговли, то и купить на нее патент было невозможно. Был только один запрет на ПСН — для тех ИП, которые вели бизнес в рамках договора простого товарищества.

Как стало. Список деятельности, по которой можно купить патент, стал рекомендательным. У регионов теперь развязаны руки, но чтобы они не раздавали патенты на все подряд, в налоговом кодексе прописали ряд ограничений.

Предприниматели не смогут купить патент, если они:

Ведут деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Производят подакцизные товары или добывают и продают полезные ископаемые.
Занимаются торговлей с площадью торгового зала более 150 м².
Держат общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м².
Занимаются оптовой торговлей.
Ведут деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Занимаются грузовыми и пассажирскими перевозками, используя для этого более 20 автомобилей.

К слову, если у ИП 18 машин и 18 водителей, то он все равно не может применять ПСН. Ведь средняя численность работников у предпринимателя на патенте не должна превышать 15 человек. Иначе он теряет право на спецрежим с начала того периода, на который был выдан патент.

По-прежнему не могут применять ПСН те ИП, кто торгует лекарствами и другими товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, обувью, шубами, кожаными куртками.

Это федеральные запреты — регионы не могут их нарушать и не могут разрешить у себя патенты, допустим, на розничную торговлю в магазинах с торговыми залами 250 м² или на грузоперевозки с 25 автомобилями.

Некоторые ИП смогут применять патент, если будут работать только с физлицами

Как было. До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.

Как стало. В налоговом кодексе в некоторых видах патентной деятельности появилось уточнение «по индивидуальному заказу населения». Оно означает, что ИП может работать на ПСН, только если продает товары или оказывает услуги обычным людям. Если предприниматель работает с другими ИП или организациями, то ему нужно применять другие системы налогообложения.

Вот, например, в какие виды деятельности внесли оговорку про индивидуальный заказ населения:

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи.
Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов.
Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий.
Изготовление и ремонт мебели.

Однако регионы вправе сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет. Если вносить, то по какой конкретно деятельности.

Например, в московском законе о ПСН нет уточнения об индивидуальных заказах, здесь предприниматели могут продавать товары или оказывать услуги всем: и обычным людям, и компаниям.

В законе Московской области эта оговорка сделана для нескольких видов деятельности, например для изготовления мебели и копировально-множительных услуг. То есть подмосковные ИП-патентники могут делать и продавать мебель только физлицам, а фирмам не могут.

В Красноярском крае власти в своем законе о ПСН полностью повторили федеральный «патентный» список — добавили уточнение об индивидуальных заказах населения в точности, как в налоговом кодексе. Получается, что красноярский предприниматель не может в рамках ПСН заниматься, например, массовым пошивом головных уборов и продавать их через магазины. По этой деятельности он должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Стоимость патента разрешили уменьшать на страховые взносы

Как было. Раньше уменьшать налог на взносы и больничные пособия могли только предприниматели на УСН или ЕНВД, патентная система такого уменьшения не предполагала. Но ЕНВД отменили, и нужно было как-то смягчить последствия этого для бизнеса.

Как стало. Пожалуй, это самое долгожданное новшество — ИП теперь могут уменьшать стоимость патента.

Вот на что можно уменьшить налог:

Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, как фиксированные, так и однопроцентные, с суммы годового потенциального дохода, превышающего 300 000 Р .
Страховые взносы, уплаченные за работников.
Больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счет ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.

ИП без работников может вычесть из стоимости патента все взносы за себя, уплаченные в периоде действия патента. Уменьшить налог по такому патенту можно вплоть до нуля.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет уплаченных за них взносов, но максимум на 50%. Даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.

Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если ИП-патентник начислил взносы за работников в 2020 году, но уплатил их в 2021 году, уменьшить стоимость патента на эти взносы он сможет в 2021 году.

Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть свои ограничения, разберем на примере.

Предприниматель Васечкин оформил на 2021 год два патента в Москве.

Патент № 1 — на ремонт обуви. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Патент № 2 — на ремонт одежды. Тут у Васечкина заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.

Предположим, что в течение 2021 года Васечкин заплатит:

40 874 Р — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год.
130 500 Р — страховые взносы за работников.
7000 Р — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.

Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.

По первому патенту работников нет, поэтому Васечкин может уменьшить его стоимость на всю сумму страховых взносов за себя.

39 600 Р − 40 874 Р = −1274 Р . То есть стоимость патента для ИП равна 0 Р . Неучтенный остаток взносов — 1 274 Р — по идее можно перенести на патент № 2. Но в нашем случае в этом нет смысла, поскольку суммы взносов, уплаченных Васечкиным за работников — 130 500 Р — вполне хватает, она сильно превышает стоимость патента № 2.

В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

39 600 Р × 50% = 19 800 Р — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.

Остаток взносов — 118 974 Р = (130 500 Р + 7000 Р + 1274 Р − 19 800 Р ) — сгорает. Уменьшить на него в 2021 году Васечкину больше нечего, а перенести эту сумму на следующий год нельзя.

Образец уведомления об уменьшении суммы налога в связи с применением патентной системы налогооблаженияPDF, 545 КБ

Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент он может купить с учетом этого — сразу с уменьшением на сумму уплаченных взносов.

Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.

Отменили лимиты для потенциально возможного дохода на ПСН

Налоговая база в ПСН — это сумма возможного годового дохода ИП от конкретной деятельности — сколько теоретически предприниматель может заработать за год.

Какой в теории возможен доход, решают региональные власти и прописывают эту сумму в своих законах. От суммы потенциально возможного дохода напрямую зависит стоимость патента на конкретную деятельность. Она считается так: возможный доход × 6%.

Как было. Раньше в налоговом кодексе был установлен потолок для потенциального дохода — 1 000 000 Р . По отдельным видам деятельности регионы могли увеличивать этот максимум, но тоже в определенных границах.

По факту потолок увеличивали за счет коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития. Этот коэффициент индексирует показатели, на которые ориентируется государство в налоговых целях. Так, в 2020 году коэффициент-дефлятор при ПСН был 1,589. То есть максимально возможный потенциальный доход в прошлом году был равен 1 589 000 Р .

Как стало. Больше нет никакого потолка. Субъекты РФ могут устанавливать любые размеры потенциального дохода. А поскольку от этого размера напрямую зависит стоимость патента, она может заметно вырасти по отдельным видам бизнеса.

Например, столичные власти могут решить, что нынешний потенциальный доход от деятельности химчисток — 990 000 Р в год — маловат, предприниматель наверняка зарабатывает больше. И могут установить потенциальный доход в 2 000 000 Р . В результате цена годового патента на эту деятельность вырастет с 59 400 Р до 120 000 Р .

Увеличили площадь, допустимую для розничной торговли и общепита с залами

Как было. До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².

Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.

При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.

Регионы могут также ограничить общую площадь разных магазинов предпринимателя или их количество. Например, указать, что «общая площадь всех магазинов ИП на патенте не должна превышать 1000 м²» или «у ИП на патенте может быть только 3 розничных магазина». Могут ввести и комбинированные ограничения. Например: на патенте может быть только 4 розничных магазина общей площадью не более 500 м².

Налоговые каникулы для ИП на ПСН в некоторых регионах не продлили

Налоговые каникулы — период, во время которого ИП не платит налог УСН или ПСН, по ним действует нулевая ставка.

Как было. С 2015 до 2020 года регионы могли вводить у себя налоговые каникулы для новоиспеченных ИП, которые применяют упрощенку или ПСН, и работают в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению.

Большинство регионов этим правом воспользовались и установили у себя нулевую ставку налога УСН и ПСН на первые два года работы ИП.

Как стало. Программа налоговых каникул изначально действовала до 2020 года, но не так давно срок продлили, и теперь программа действует до 2023 года включительно.

Однако некоторые субъекты РФ не стали продлевать срок действия налоговых каникул для ИП на патенте. Среди них — Москва, Белгородская, Вологодская, Тверская и Ульяновская области.

Некоторые предприниматели могут купить патент на особых условиях

Предпринимателям, которые перешли на патент с режима ЕНВД, на время приблизили стоимость патента к сумме налога на вмененке — за январь, февраль и март 2021 года.

Купить так называемый федеральный патент, рассчитанный по особой формуле, можно на 1, 2 или 3 месяца, с января по март 2021 года включительно. Это доступно ИП, которые в 4 квартале 2020 года платили ЕНВД:

по рознице либо общепиту с торговым залом / залом обслуживания посетителей свыше 50 м² и до 150 м²;
по деятельности платных автостоянок;
по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей и оборудования, мойке и полировке авто.

Есть еще одно условие — на момент получения федерального патента в законе субъекта РФ не должен быть установлен потенциально возможный доход для перечисленных видов деятельности. В регионах, где власти успели установить такой доход, например в Крыму, получить федеральный патент нельзя.

Крайний срок действия федерального патента — 31.03.2021. Обновить свои законы о ПСН регионы должны не позже 28.02.2021, иначе бывшие вмененщики не смогут приобрести региональный патент на апрель, а федеральный патент станет недоступен.

11 ноября Государственной Думой приняты в третьем, окончательном чтении долгожданные изменения в Налоговый кодекс. Эти изменения определяют новые условия применения патентной системы налогообложения ИП-шниками на 2021-й и последующие годы.

Теперь законопроект должен быть утвержден Советом Федерации и уже в статусе Закона подписан Президентом.

Изменения в ПСН вносятся значительные, и самое главное – ПСН становится для ЕНВД-шников более выгодной, чем УСН, системой налогообложения для применения с 1 января 2021 года.

Рассмотрим основные изменения по патенту подробнее.

Уменьшение суммы налога по патенту на сумму страховых взносов

Одно из главных изменений — это возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование, медстрахование, пособия по больничному листу.

Главные условия применения вычета, как и при применении ЕНВД:

уменьшается налог на взносы в пределах исчисленных сумм (то есть переплата по взносам не уменьшает налог, её надо будет сначала вернуть и повторно уплатить);
взносы должны быть уплачены в данном налоговом периоде - то есть в период действия патента;

указанные страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога, если они уплачены за работников, занятых в деятельности по патенту.

Также как и в ЕНВД сохраняется и ограничение по сумме вычета: ИП с сотрудниками могут снизить налог не более чем на 50 %.

Если индивидуальный предприниматель не привлекает при применении ПСН наемных работников, он уменьшает налог по патенту на всю сумму уплаченных страховых взносов “за себя”. Не забываем только о двух обязательных условиях - взносы должны быть уплачены в период действия патента и в расчет они берутся только в пределах исчисленных сумм.

Если в календарном году предприниматель получил несколько патентов, и по одному из патентов сумма уплаченных взносов превысила допустимую сумму вычета, на это превышение можно уменьшить налог по другим патентам, действующим в этом же календарном году. Перенести остаток неиспользованного вычета по страховым взносам на следующий календарный год нельзя.

Как правильно применять вычет?

Если вы уплатите сумму налога раньше, чем произойдет его уменьшение, у вас образуется переплата, которую можно будет вернуть или зачесть.

Изменения для розничной торговли и общепита

Еще одно важное изменение - увеличение предельных размеров площади торгового зала (для розничной торговли) и площади зала обслуживания посетителей (для общепита) до 150 квадратных метров для применения ПСН (ранее было 50 кв.м). Эта норма теперь тоже соответствует ЕНВД.

Данное изменение позволит огромному количеству предпринимателей, как и ранее при применении ЕНВД, платить налог в фиксированном размере, независимо от реального дохода.

Виды деятельности. Изменения

1. Виды деятельности для применения ПСН устанавливают региональные власти

Законодатель отказался от закрытого перечня видов деятельности в Налоговом кодексе. Список видов деятельности теперь будет определяться законами на региональном уровне. А список видов деятельности, указанный в НК, будет служить, по сути, ориентиром, рекомендацией. Главное, чтобы эти виды деятельности соответствовали НК РФ и ОКВЭД (если они не указаны в НК РФ).

2. Запрет на применение отдельных видов деятельности

Законодатель определил виды предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН не может применяться:

при совместной деятельности (создании простого товарищества);

при производстве подакцизных товаров;

при добыче и продаже полезных ископаемых;

для кредитных, а также финансовых услуг;

для оптовой торговли и торговли по договорам поставки.

3. Список патентных видов деятельности и Закон о применении ККТ

Список патентных видов деятельности нужен также для Закона о применении ККТ (54-ФЗ). В этом Законе установлено право ИП не применять кассовые аппараты. В Законе 54-ФЗ есть ссылка на конкретные виды патентной деятельности, указанные в НК РФ.

4. Ограничения для отдельных видов деятельности

Установлены аналогичные ограничения, как и для ЕНВД:

по количеству транспортных средств, которые ИП использует при перевозке грузов и пассажиров - не более 20 ТС;
по площади торгового зала для объектов розничной торговли - не более 150 кв.м;
по площади зала обслуживания посетителей для общепита - не более 150 кв.м.

Некоторые ограничения связаны с тем, кому оказывается услуга - населению или организации (ИП). В отдельные виды деятельности добавлено: “по индивидуальному заказу населения”. То есть если ранее не было такого ограничения, и услуги в рамках патента можно было оказывать как населению, так организациям и ИП, то теперь, как и при ЕНВД, получателем услуги может быть только население.

Такое изменение коснулось:

ремонта и пошива различных изделий;
ремонта бытовой техники, ремонта и изготовления металлических изделий;
Ремонт жилых и нежилых зданий ограничили понятием “существующих”.

Сдача в аренду недвижимого имущества

Приятная новость для тех, кто занимается бизнесом по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, земельных участков. Теперь сняты ограничения о праве собственности - с 01.01.2021 года патент можно применять при сдаче в аренду независимо от права владения объектом - как собственных, так и арендованных объектов недвижимости.

Расширение перечня патентных видов деятельности

Закон расширил перечень патентных видов деятельности с 63-х до 80-ти. В основном это связано с детализацией и конкретизацией уже внесенных в НК РФ видов деятельности. Но есть и абсолютно новые. Например, теперь можно получить патент и по деятельности стоянок для автотранспорта.

Переходный период для плательщиков ЕНВД

Может так случиться, что власти субъектов РФ не успеют своевременно внести в свои законы о патентной системе налогообложения новации федеральных властей. Именно для таких регионов, в которых обновленный патент так и не вступит в силу с 01.01.2021г., Законодатель предусмотрел особый порядок расчета годовой стоимости патента.

Такие временные патенты введены для ИП, если ИП в четвертом квартале 2020 года применял ЕНВД по следующим видам деятельности:

деятельность стоянок для автотранспорта
розничная торговля в объектах торговли с площадью торгового зала более 50 квадратных метров
общепит в кафе (ресторанах и др.) с площадью зала обслуживания клиентов более 50 квадратных метров
ремонта и технического обслуживания транспортных средств

Вышеуказанный патент будет выдаваться до даты вступления в силу обновленных региональных законов по ПСН. В общем случае период действия таких патентов ограничен 31 марта 2021 года.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода для расчета стоимости “временного” патента будет производиться по формуле:

Базовая доходность х 12 мес. Х ФП х К₁×15/6×0,5, где

БД — базовая доходность. Она соответствует деятельности на ЕНВД. Для розницы - 1800 руб. за 1 кв.м., общепита - 1000 руб. за 1 кв.м., авторемонта - 12000 руб. за каждого работника (плюс сам ИП), для автостоянок - 50 руб. за кв.м.

ФП — физический показатель (кв.м - для розницы, общепита и стоянок, количество сотрудников – для авторемонта);

К₁ — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год -2,005;

15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;

0,5 — уменьшающий коэффициент.

Всем индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года правильно рассчитать и уплатить в бюджет страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. Если не уплатить страховые взносы до 31.12.2020г., вы можете потерять право на уменьшение единого налога по УСН и ЕНВД на сумму уплаченных взносов «за себя». А если переплатить взносы в 2020 году, вы не сможете на сумму переплаты уменьшить налог за 2020 год, так как можно уменьшить налог только на взносы в пределах исчисленных сумм. Также вы потеряете право на уменьшение налога в 2021 году на сумму уплаченных взносов в 2020 году – налог ведь фактически уплачен в другом налоговом периоде, не в 2021 году.

Таким образом, до конца 2020 года надо проверить свои страховые взносы. И если необходимо, доплатить взносы, или написать заявление на возврат излишне уплаченной суммы фиксированных взносов. Особенно это касается предпринимателей попавших под льготы по уплате налога в связи с COVID.

Федеральными властями новые правила применения ПСН установлены. Теперь слово за регионами.

В Калининградской области закон уже принят, в нашей статье вы можете посмотреть конкретные расчеты стоимости патента для этой области.

Но в любом случае, многие плательщики ЕНВД уже получили ответ на главный вопрос “2021” - каким налоговым режимом заменить ЕНВД.

Дополнение от 14 декабря. Увеличен срок подачи заявления на патент с 1 января 2021 года.

Заявление на получение патента необходимо подать в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года.

Обратите внимание – если Вы хотите применять патент с начала 2021 года, то такое заявление можно подать до 31 декабря 2020 года.

А при переходе с УСН на патент в течении года по одному виду деятельности есть нюансы.

Если Вы уже приняли решение, что патентная система налогообложения Вам подходит, то прочитайте нашу статью где мы подробно рассказываем про порядок ведения налогового учета при ПСН.

А если не хотите разбираться, то оставляйте заявку на обслуживание в нашей компании. Наши специалисты с радостью возьмут на себя хлопоты по переходу на патент, посоветуют как законно можно снизить налоги и возьмут на себя работу по ведению Вашей бухгалтерии и кадрового учета. Ознакомиться с услугами которые мы оказываем вы можете по ссылке.

Читайте также: