Закон о подоходном налоге с граждан ссср

Опубликовано: 18.05.2024

• 
  
  Глава I. Общие положения (ст.ст. 1 - 6)
  • Статья 1. Плательщики налога
  • Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
  • Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
  • Статья 4. Льготы по налогу
  • Статья 5. Устранение двойного налогообложения
  • Статья 6. Международные договоры
• 
  
  Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов (ст.ст. 7 - 13)
  • Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения
  • Статья 8. Ставки налога
  • Статья 9. Суммы, не включаемые в состав облагаемого налогом месячного дохода
  • Статья 10. Размеры налогообложения выплат за работу в местностях с тяжелыми климатическими условиями и единовременных вознаграждений за выслугу лет (стаж работы)
  • Статья 11. Порядок определения месячного заработка при оплате труда по результатам работы за сезон или иной длительный период
  • Статья 12. Порядок определения облагаемого дохода при ликвидации предприятий и организаций
  • Статья 13. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога
• 
  
  Глава III. Налогообложение доходов, получаемых от выполнения разовых работ, и других выплат не по месту основной работы (ст.ст. 14 - 15)
  • Статья 14. Ставки налога
  • Статья 15. Порядок налогообложения
• 
  
  Глава IV. Налогообложение сумм авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов (ст.ст. 16 - 18)
  • Статья 16. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения
  • Статья 17. Ставки налога
  • Статья 18. Порядок исчисления и уплаты налога
• 
  
  Глава V. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов, не связанных с осуществлением трудовых обязанностей (ст.ст. 19 - 21)
  • Статья 19. Категории плательщиков налога и объект налогообложения
  • Статья 20. Ставки налога
  • Статья 21. Порядок исчисления и уплаты налога
• 
  
  Глава VI. Налогообложение доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства (ст.ст. 22 - 23)
  • Статья 22. Категории плательщиков и объект налогообложения
  • Статья 23. Порядок исчисления и уплаты налога
• Глава VII. Налогообложение других доходов (утратила силу)
• 
  
  Глава VIII. Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства (ст.ст. 26 - 28)
  • Статья 26. Определение облагаемого дохода
  • Статья 27. Размеры налогообложения
  • Статья 28. Порядок исчисления и уплаты налога
• 
  
  Глава IX. Налогообложение доходов из источников в СССР, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в СССР (ст. 29)
  • Статья 29. Размеры налогообложения
• 
  
  Глава X. Обеспечение соблюдения настоящего Закона (ст.ст. 30 - 34)
  • Статья 30. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и организаций
  • Статья 31. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов
  • Статья 32. Меры ответственности граждан, предприятий, учреждений и организаций
  • Статья 33. Обжалование действий налоговых органов
  • Статья 34. Инструкция по применению настоящего Закона

ГАРАНТ:

Постановлением ВС РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 1999-1 настоящий Закон признан не действующим на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г.

Информация об изменениях:

Законом CCCР от 11 июня 1991 г. N 2241-I в настоящий Закон внесены изменения

Закон СССР от 23 апреля 1990 г. N 1443-I
"О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и
лиц без гражданства"

С изменениями и дополнениями от:

17 апреля, 1 июня 1991 г.

ГАРАНТ:

Постановлением Верховного Совета СССР от 23 апреля 1990 г. N 1444-I настоящий Закон вводится в действие с 1 июля 1990 г., за исключением подпунктов "д", "е" и "ж" пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, вступающих в силу с 1 января 1991 г.

Президент Союза Советских

23 апреля 1990 года

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Согласно Закону плательщиками подоходного налога признаются граждане СССР, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в СССР.

Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в СССР, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории СССР, континентальном шельфе и в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР. Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в СССР, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в СССР.

Законом установлен порядок налогообложения сумм заработков, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей, и приравненных к ним доходов, доходов, получаемых от выполнения разовых работ и других выплат не по месту основной работы, сумм авторских вознаграждений, доходов от индивидуальной трудовой деятельности, от ведения крестьянского хозяйства, а также других доходов.

Определен объект налогообложения, установлены размеры налоговых ставок.

Закреплены особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, налогообложения доходов из источников в СССР, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в СССР.

Установлены льготы по налогу, определен порядок исчисления и уплаты сумм налога, удержания и перечисления налога в бюджет.

Регламентированы вопросы ответственности граждан, предприятий, учреждений и организаций за неисполнение обязанностей, связанных с уплатой налога.

Установлен порядок обжалования действий налоговых органов.

Закон СССР от 23 апреля 1990 г. N 1443-I "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства"

Текст закона опубликован в Ведомостях Съезда народных депутатов СССР и Верховного Совета СССР от 9 мая 1990 г., N 19, ст. 320

Постановлением Верховного Совета СССР от 23 апреля 1990 г. N 1444-I настоящий Закон вводится в действие с 1 июля 1990 г., за исключением подпунктов "д", "е" и "ж" пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, вступающих в силу с 1 января 1991 г.

Постановлением ВС РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 1999-1 настоящий Закон признан не действующим на территории Российской Федерации с 1 января 1992 г.

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства

(с изменениями на 17 апреля 1991 года)
____________________________________________________________________
С 1 января 1992 года не действует на территории Российской Федерации

на основании Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1
____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

Глава I. Общие положения

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками подоходного налога в СССР являются граждане СССР, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые "граждане") как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в СССР.

К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в СССР, относятся граждане, находящиеся в СССР более 183 дней в календарном году.

Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению

1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в СССР, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории СССР, континентальном шельфе и в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в СССР, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в СССР.

2. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или в иностранной валюте, покупаемой Госбанком СССР. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Госбанка СССР на дату исчисления налога.

Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР и экологических фондов;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящего пункта (подпункт дополнен Законом СССР от 17 апреля 1991 года N 2121-1 - см. предыдущую редакцию);

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ, производимые этими училищами, за выполняемые учащимися работы;

д) государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы, связанные со старательской деятельностью по добыче золота;

з) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

и) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу;

к) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от реализации продукций и другого имущества, произведенного для продажи;

л) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы;

м) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и по лотереям;

о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях государственных банков СССР и по государственным казначейским обязательствам СССР;

п) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

р) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

с) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

т) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений Совета Министров СССР или Советов Министров союзных и автономных республик, независимо от размера выплачиваемой суммы; материальная помощь в других случаях, кроме указанных в подпункте "а" настоящего пункта, в пределах до 500 рублей в год включительно;

у) дивиденды, полученные по акциям предприятия и направленные на приобретение акций этого же предприятия.

2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:

а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в союзный, республиканские, региональные и местные отделения Советского детского фонда имени В.И.Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР, экологических фондов, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

б) суммы взносов на перечисленные в подпункте "а" настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год.

Статья 4. Льготы по налогу

1. От уплаты налога освобождаются полностью:

а) рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы, учебы) и не превышающие 100 рублей в месяц;

б) граждане - по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

в) граждане - по доходам, получаемым от всех видов индивидуальной трудовой деятельности, в том числе от трудового или крестьянского хозяйства, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

г) члены крестьянских хозяйств в течение двух лет, начиная с года образования крестьянского хозяйства, - по доходам, получаемым от этого хозяйства;

д) все граждане - по доходам, указанным в статье 24 настоящего Закона, не превышающим 300 рублей в год;

е) члены колхозов - по доходам, получаемым ими от работы в колхозах, членами которых они состоят;

ж) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных сборах;

з) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, - по всем получаемым ими доходам;

и) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан - по всем получаемым ими доходам;

к) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей, - по всем получаемым ими доходам;

л) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению - по всем получаемым ими доходам;

м) матери-героини - по всем получаемым ими доходам;

н) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, - по всем получаемым ими доходам;

о) мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, - по доходам от индивидуальной трудовой деятельности, если хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога.

2. Сумма налога понижается:

а) для инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;

б) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел - по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых Советом Министров СССР;

в) для родителей и жен военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;

г) для военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы военнообязанных, проходивших службу в составе ограниченного контингента советских войск, временно находившихся в Республике Афганистан, - на 50 процентов по получаемым заработной плате, денежному довольствию и приравненным к ним доходам;

д) для рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении трех и более человек, на 30 процентов по доходам, получаемым от основного места работы;

е) для плательщиков, указанных в статье 16 настоящего Закона (кроме правопреемников и наследников), имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30 процентов по суммам вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии у авторов места основной работы;

ж) для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе членов трудовых и крестьянских хозяйств, имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30 процентов по доходам от этой деятельности, при отсутствии места основной работы;

з) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

и) для вдов или вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

к) для одного из родителей, воспитывающего проживающего совместно с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода, на 30 процентов по всем получаемым им доходам.

3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.

4. Исполнительные комитеты краевых, областных Советов народных депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и автономных округов, районных, городских, районных в городах, сельских и поселковых Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.

5. Право граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье Закона, подтверждается документами, определяемыми Министерством финансов СССР, в установленном им порядке.

Право граждан на льготы возникает с момента представления соответствующих документов.

Статья 5. Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за границей лицами с постоянным местожительством в СССР, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в СССР.

Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местожительством в СССР - плательщиками подоходного налога в СССР, засчитываются при уплате ими подоходного налога в СССР. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в СССР.

Статья 6. Международные договоры

Если международным договором СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в советском законодательстве по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей,
и приравненных к ним доходов

Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения

В соответствии с положениями настоящей главы Закона привлекаются к уплате налога:

а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также по суммам, получаемым в виде дивидендов по акциям трудовых коллективов, и другим доходам, получаемым в результате распределения прибыли (дохода) предприятия, учреждения, организации;

б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков:

члены производственных кооперативов (кроме колхозов) и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по доходам, выплачиваемым этими кооперативами;

граждане, работающие на совместных предприятиях, создаваемых на территории СССР с участием советских и иностранных организаций, фирм и органов управления, в международных объединениях и организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, - по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;

лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие сверхсрочной службы - по суммам денежного довольствия;

адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в юридических консультациях;

19. ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ.

Принят Верховным Советом СССР (на VI сессии) 4 апреля 1940 г. (“Ведомости Верховного Совета СССР” 1940 г. № 12).

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:

а) Герои Советского Союза, граждане, награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, и герои труда — по получаемой заработной плате.

По доходам от других источников эти граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6.000 руб. в год, а при доходе больше 6.000 руб. в год из облагаемого дохода исключаются 6.000 руб.;

б) военнослужащие и военнообязанные — по денежному довольствию, получаемому в Рабоче-Крестьянской Красной Армии, Рабоче-Крестьянском Военно-Морском Флоте, пограничных и внутренних войсках НКВД;

в) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 150 руб. в месяц;

г) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке олова и других редких металлов — по заработку на старательских работах;

д) учащиеся-стипендиаты, получающие стипендию не свыше 210 руб. в месяц, — по этой стипендии;

е) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 руб. в год;

ж) пенсионеры — по получаемой ими пенсии.

Статья 3. Народному Комиссариату финансов СССР и народным комиссариатам финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков.

Народным комиссариатам финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.

Статья 4. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.

II. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ.

Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц в следующих размерах:

Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в истекшем месяце, как-то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда, компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:

а) единовременные премии и награды рабочим и служащим за особые достижения и заслуги, выплачиваемые по приказам администрации;

б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;

в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;

г) всякого рода натуральные выдачи, не входящие в состав заработной платы рабочих и служащих, а также выплачиваемые взамен этих выдач денежные суммы;

д) пособия по временной нетрудоспособности, выходные пособия и т. п.;

е) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.

Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется и с заработков до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 0,8% от суммы месячного заработка.

Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30%.

Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно.

Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за вторую половину месяца.

Народным комиссариатам финансов союзных и автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право разрешать в отдельных случаях по ходатайствам, предприятий, учреждений и организаций производить удержание налога из заработной платы следующего месяца.

Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.

Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.

Статья 12. Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР.

Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:

а) учащиеся, получающие стипендии свыше 210 руб. в месяц, и аспиранты;

б) адвокаты — по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.

Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10%, облагаются:

а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;

б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие — по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не производят работы для отдельных граждан, не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т. п.);

в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот обобществлен.

Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, облагаются налогом:

а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также граждане, получающие вознаграждение за технические и организационные усовершенствования;

б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, по заработку от сдачи сырья заготовителям.

III. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТКОВ ЛИТЕРАТОРОВ И РАБОТНИКОВ ИСКУССТВ.

Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:

«Клерк» Рубрика НДФЛ

Современная налоговая система России немыслима без налога на доходы физических лиц. Это один из немногих налогов, имеющий богатую историю. В преддверии стремительно приближающейся даты сдачи налоговой отчетности, предлагаем вам ненадолго отвлечься и совершить небольшое путешествие по страницам истории налога на доходы физических лиц и вспомнить, с чего все началось.

С чего все началось

Древним предком данного налога можно считать дань. Она представляла собой платеж, взимаемый князем, военачальниками или победителями с побежденного племени. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» - когда ее привозили к князю, и «полюдьем» - когда князь или его дружина сами ездили за ней.

По сути, дань была эдаким предналогом, плательщики которого были абсолютно бесправны, чем, конечно же, активно пользовались ее сребролюбивые получатели. Так, Н.М. Карамзин писал, что однажды великий князь Игорь, недовольный размером только что собранной с древлян дани, вернулся и начал собирать ее по второму кругу. (Правда, эта история закончилась для князя весьма печально: разгневанные древляне убили Игоря со всей его дружиной, но наш рассказ не об этом.) Нам с вами повезло, что мы живем в более светлые и прогрессивные времена, не правда ли?

Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста.

История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов.

Ставки этого сбора имели прогрессивный характер. При этом каждый сам определял уровень своего дохода, а со стороны государственных органов не было никакого контроля за правильностью исчисления дохода плательщиком.

В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание. Сдается нам, что многие нынешние налогоплательщики не прочь и сегодня применить такой режим…

Однако мечты - мечтами, а на практике в таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго, что и неудивительно, ведь рассчитывать на правосознание налогоплательщиков при отсутствии должного контроля и ответственности не стоит. И вскоре о дальнем предшественнике НДФЛ все благополучно забыли.

В начале 1905 года поДОХОДный налог (или подоходная подать, как ее называл В.И. Даль, понимающий под этим понятием соразмерную доходам каждого подать, ценс – прим. автора) вновь напомнил о себе и стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, повелевшего «Быть по сему», Закон «О государственном подоходном налоге» (которым и было утверждено знаменитое Положение о государственном подоходном налоге) получил путевку в жизнь. Кстати, подобные налоги во многих европейских странах появились гораздо раньше: в Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, во Франции в 1914 году.

В соответствии с Положением о государственном подоходном налоге (далее – Положение) субъектами обложения являлись как физические, так и юридические лица. Причем в числе первых были как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года (можно сказать - первые нормы о налоговых резидентах).

Интересный факт: по общему правилу члены семьи, имеющие самостоятельные источники дохода, облагались отдельно от главы семьи. Однако если доходы от таких источников поступали в распоряжение или пользование главы семьи, или если в законе была установлена общность имущества супругов, то они причислялись к доходу главы семьи.

Положение закрепляло широкий круг объектов государственного подоходного налога и предусматривало, что он взимается с полученного дохода независимо от его формы и источника.

Не облагались налогом наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу, состоящую из нескольких десятков разрядов, для каждого из которых устанавливался свой размер дохода и размер платежа. В пересчете на проценты ставки составляли от 7% до 12%. Для плательщиков с невысоким уровнем доходов были предусмотрены льготы при наличии иждивенцев свыше двух или по болезни.

Стоит упомянуть, что в тот период был установлен необлагаемый прожиточный минимум, согласно которому от подоходного налога освобождались лица, имеющие годовой облагаемый доход ниже 850 рублей. Это автоматически вывело из-под его действия все крестьянство, и налог касался в основном лишь наиболее зажиточных слоев населения.

В Положении о государственном подоходном налоге также предусматривались подробные правила составления и представления налогоплательщиками заявления о доходах налогоплательщика, их проверки участковыми присутствиями, ответственность налогоплательщика. Был детально урегулирован порядок обжалования налогоплательщиком постановлений финансового органа, установлены подведомственность, сроки и процедура рассмотрения таких жалоб.

Одной из особенностей того периода было то, что декларации, в основном, отправлялись в запечатанных конвертах по почте. Однако сведения о доходах можно было сообщить и устно соответствующим должностным лицам, которые заверялись письменно налогоплательщиком, а в случае его безграмотности подписями доверенных лиц и чиновников.

Начало введения государственного подоходного налога было намечено на 1917 год, но из-за Февральской революции он стартовал годом позже.

После Февральской революции пришедшее к власти Временное правительство 12 июня 1917 года приняло Постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», которым были изменены основания для взимания налога, и увеличен до 1000 рублей необлагаемый минимум. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от 1 тысячи до 400 тысяч рублей. Низшая ставка налога составляла 1%, а высшая – 33%. А доход, превышавший 400 тысяч рублей, облагался в размере 120 тысяч рублей с прибавлением к этой сумме по 3050 рублей на каждые полные 10 тысяч рублей сверх 400 тысяч рублей.

Вдогонку к вышеуказанному документу, 12 июня 1917 года было принято Постановление «Об установлении единовременного налога». В сущности это был тот же самый подоходный налог, отличавшийся только характером, назначением и особенностями взимания. Единовременным налогом должны были облагаться плательщики, имевшие годовой доход свыше 10 000 рублей, предельная же ставка такого подоходного налога была поднята до 30,5%.

В первой половине 20-х годов налог успел приобрести двойное название «подоходно-поимущественный», при этом он взимался отдельно с дохода и отдельно с имущества; был объединен с общегражданским, трудгужналогом, квартирным налогом и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу и, в завершение, очередным Положением был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие; работники искусств; лица, занимающиеся частной практикой; лица, имеющие доходы от работы не по найму.

Следующие 20 лет запомнились ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы.

Одним из ключевых моментов в «карьерном росте» налога на доходы физических лиц было издание Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения», действовавшего затем в течение многих лет. В соответствии со ст. 1 Указа подоходным налогом облагались рабочие и служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Указ существенно расширил круг лиц, чей доход не подпадал под обложение данным налогом. Ставки налога были прогрессивными и различались в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Они состояли из твердой суммы и процента от превышения установленного размера. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В Указе были установлены порядок обложения заработка, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок учета налогоплательщиков и их доходов, ответственность за нарушения его положений. Был введен срок давности, согласно которому плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам. Однако, опомнившись, Президиум Верховного Совета СССР своим Указом от 22 сентября 1962 года перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы до лучших времен.

И, наконец, очередной виток в истории НДФЛ связан с изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее - Закон N 1998-1). Основная отличительная черта этого Закона – это переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах: был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

А что сейчас?

Принятие главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и введение ее в действие с 1 января 2001 года ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в России. Изменилось название налога – теперь он стал называться налогом на доходы физических лиц (хотя многие по традиции называют его по-прежнему подоходным). Важным моментом стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института «резидентства». Под налоговыми резидентами РФ понимаются физические лица (в том числе и иностранцы), которые находились на территории страны не менее (строго) 183 дней за 12 предшествующих месяцев.

Сейчас ставки НДФЛ варьируются в зависимости от статуса резидента и источников получения доходов и составляют:

13% - по доходам, получаемым в России и за ее пределами физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами;

9% - по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

30% - по доходам, получаемым в России физическими лицами, являющимися налоговыми нерезидентами;

35% - от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств

.

К слову сказать, установленные в нашей стране ставки НДФЛ – одни из самых низких в мире. К примеру, в Австралии размер налога на доходы физических лиц достигает - 17-47%, в Бразилии - 15-27,5%, Великобритании - 0-40%, Германии - 14-45% (0%, если годовой доход ниже 7834 Евро (2009 год), Испании - 24-43%, Италии - 23-43%, Китае - 5-45%, Чехии - 15%, США - 15-35%, и даже в Украине - 15%.

Сейчас НДФЛ является - после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль - основой доходной части бюджетов субъектов РФ и еще (в большей степени) местных бюджетов. И это не просто слова, статистика говорит сама за себя. К примеру, в 2009 года, по данным ФНС России, из 6798,1 млрд. рублей, поступивших в консолидированный бюджет субъектов РФ налогов и сборов, на долю налога на доходы физических лиц приходится 1665 млрд. рублей.

При этом львиная доля доходов поступает в столичный бюджет. Это связано с тем, что многие жители российских городов ежедневно устремляются в Первопрестольную в поисках лучшей жизни. Здесь они устраиваются на работу, получают заработную плату, а их организации-работодатели, будучи налоговыми агентами, перечисляют НДФЛ с выплаченных иногородним сотрудникам сумм в московский бюджет. В итоге региональные и местные бюджеты не досчитываются огромных средств…

Чтобы как-то изменить ситуацию, в 2001 году Московская, Ленинградская и Тверская области приняли совместное участие в интересном эксперименте по распределению сумм налога на доходы физических лиц между бюджетами на территории этих трех регионов, имеющих между собой общие границы. Но, к сожалению, этот эксперимент не получил дальнейшее продолжение и так и не был облечен в форму федерального закона. А потому вопрос о введении системы уплаты НДФЛ по месту жительства налогоплательщика остается актуальным и по сей день.

Несмотря на то, что с момента установления налога на доходы физических лиц минуло девять лет, он по-прежнему с завидной регулярностью претерпевает те или иные коррективы. В числе последних следует отметить Приказ Минфина России от 29 декабря 2009 года N 145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» и Приказ ФНС России от 22.12.2009 N ММ-7-3/708@ «О внесении изменений в Приказ ФН России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@», внесший изменения в приложение «Справочник» к форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год».

На подходе еще несколько документов. В частности, на рассмотрение Госдумы поступил законопроект о внесении изменений в главу 23 НК РФ в части возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ. Предлагается установить следующие ставки налога при наличии зарплаты и других доходов физических лиц:

∙ на уровне общефедерального минимального размера оплаты труда и меньше (4330 рублей в месяц, 52 тысячи рублей в год) - 10% от налогооблагаемой базы, то есть ниже действующей ставки на 3%;

∙ от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год - сохранить в размере 13%;

∙ от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;

∙ от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;

∙ свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы.

По мнению авторов законодательной инициативы, это поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне минимального размера оплаты труда и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.

Еще один законопроект касается выплачиваемых гражданам дивидендов. Предлагается облагать доходы от долевого участия по ставке 13%, а не по действующей сейчас 9%-ной ставке.

Парламентарии считают, что «стандартная» 13%-ная ставка налога и так очень низкая, а потому применение в отношении дивидендов еще более низкой 9%-ной ставки не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.

Найдут ли эти изменения отклик у парламентского большинства – покажет время. Очевидно лишь одно – налог на доходы физических лиц, как один из старейших налогов с многовековой историей, в ближайшее время будет действовать, и, поскольку касается он нас всех, забывать ни о нем, ни об изменениях, которые с ним происходят, никак нельзя.

Желаем вам в связи с этим всегда быть в курсе событий и внимательно следить за дальнейшей судьбой «нашего» налога!

  Закон РСФСР

"О подоходном налоге с физических лиц"

Статья 1. Плательщики налога Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РСФСР, республик в составе РСФСР, других республик СССР, иностранных государств и лица без гражданства), как имеющие, так и не имеющие местожительства в РСФСР.

Статья 2. Объект обложения Объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РСФСР, являются доходы расчетного года как в денежной (отечественной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению В облагаемый подоходным налогом доход не включаются: 1) государственные пособия по социальному страхованию и социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств благотворительных, внебюджетных и экологических фондов. 2) алименты у лиц их получающих. 3) все виды пенсий.

5) доходы физических лиц, являющихся членами артелей, образованных в соответствии с Типовым уставом артелей старателей. 6) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков РСФСР, по государственным и казначейским обязательствам СССР, РСФСР и других республик. 7) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности.

9) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от продажи продукции и другого имущества в порядке осуществления коммерческой деятельности. 10) доходы граждан от продажи продукции личного подсобного сельского хозяйства. 11) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в результате наследования и дарения. 12) доходы от государственных займов РСФСР, государственных казначейских обязательств и денежно-вещевой лотереи, кроме личных доходов организаторов денежно-вещевых лотерей. 13) суммы, получаемые гражданами по страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы по накопительному страхованию осуществляются за счет средств предприятий и организаций.

Статья 6. Ставки налога Размер облагаемого месячного дохода Сумма налога до 3500 руб. 12% с суммы дохода от 3501 до 7000 руб. 420 руб. + 15% с суммы, превышающей 3500 руб. от 7001 до 10 000 руб. 945 руб. + 20% с суммы, превышающей 7000 руб. от 10 001 до 15 000 руб. 1545 руб. + 30% с суммы, превышающей 10 000 руб. от 15 001 до 25 000 руб. 3045 руб. +40% с суммы, превышающей 15 000 руб. от 25 001 до 35 000 руб. 7045 руб. + 50% с суммы, превышающей 25 000 руб. от 35 001 руб. и выше 12 045 руб. + 60% с суммы, превышающей 35 000 руб.

Статья 11. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других видов доходов.
Подоходный налог в порядке, установленном в настоящей главе Закона, уплачивается гражданами, получающими доходы от предпринимательской и коммерческой деятельности , не запрещенной законодательством.

Статья 12. Объект обложения.
Облагаемым доходом граждан является разность между доходами в денежном и натуральном выражении и документально подтвержденными расходами, связанными с получением доходов.
В расходы, связанные с получением доходов, включаются: стоимость материальных затрат, отнесенных на реализованную продукцию (услуги), за налогооблагаемый период ; расходы на оплату труда граждан, заключивших договор об использовании их труда; отчисления на социальное и медицинское страхование; платежи по страхованию; налог на право торговли; плата по процентам за кредиты банков, кроме процентов (штрафов) по просроченным и отсроченным ссудам; суммы комиссионных отчислений (в случае сдачи изделия для продажи в комиссионные магазины и другие торговые организации); расходы на все виды ремонта основных фондов; суммы расходов на рекламу.

Статья 13. Порядок исчисления и уплаты налога 1. В течение года налог c доходов граждан, перечисленных в статье 11 настоящего Закона, исчисляется по ставкам статьи 6 этого Закона. 2. Налогообложение доходов указанных граждан осуществляется на основании: а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение года доходах, представляемых в налоговый орган не позднее 1 апреля следующего года.
Налог уплачивается в следующем порядке: 1) в течение года плательщики вносят по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, — в размере 1/3 суммы, исчисленной им налоговыми органами по предположительному доходу за текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей налога — 15 июня, 15 августа и 15 ноября.

Читайте также:

  
• Ставка налога на имущество в архангельске 2020
  
• Налоги в украине в 2017 году с 1 января
  
• Состав расходов для целей налогообложения по экономическим элементам
  
• Безвозмездная передача имущества от учредителя налогообложение
  
• Уничтожение внутренних таможенных пошлин