Закон мо о патентной системе налогообложения на 2020 год

Опубликовано: 17.05.2024

Справочная / Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП на 2021 год и где найти региональный закон

В статье приведём пример расчёта и расскажем, почему калькулятор на сайте налоговой нужно перепроверять.

Формула расчёта патента

Стоимость патента на год: потенциальный возможный доход (ПД) × 6%.

В Крыму и Севастополе ставка — 4%.

Потенциальный доход — это цифра, которую определяют местные власти для конкретного вида деятельности. ПД часто зависит от муниципалитета и физических показателей бизнеса. Как правило, региональный закон сводит эти данные в одну относительно удобную таблицу.

В некоторых регионах потенциальный доход умножают также на федеральные или местные коэффициенты-дефляторы, поэтому стоит пробежаться глазами по тексту всего документа.

Возьмём для примера Московскую область. Конечно, проще всего посчитать стоимость патента с помощью онлайн-калькулятора на сайте налоговой, но понимать, как это сделать по первоисточникам, тоже полезно. Потому что не всегда калькулятор показывает актуальные цифры.

Рассчитаем стоимость патента для услуг в области фотографии. Потенциальный доход в 2021 году составляет 914 000 ₽. Значит, патент на год обойдётся в 54 840 ₽ (914 000 × 0,06). Каждый работник добавит к потенциальному доходу по 45 000 ₽.

При этом неважно, сколько зарабатывает ИП на самом деле: 500 тысяч или 5 миллионов в год — стоимость патента не изменится. Главное, не выходить за пределы 60 миллионов. Иначе слетите с патентной системы. И тогда налог пересчитают по правилам УСН или ОСНО.

Другими словами, потенциальный доход и реальная выручка — разные понятия. Потенциальный доход нужен для расчёта стоимости патента и 1% страховых взносов, а реальная выручка интересует налоговую только как ограничение для работы на патентной системе. Чтобы проверить ваши реальные доходы, могут попросить книгу учёта доходов (КУД). Именно поэтому заполнять её нужно обязательно.

C 1 января 2021 года стоимость патента уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.

В калькуляторе появился 2021 год, но в некоторых регионах налог рассчитывается по данным 2020 года

Проверяем по первоисточникам.

Новый закон в Свердловской области уже приняли. В нём прописан потенциальный доход на 2021 год — 175 912 ₽. Получается, что стоимость патента — 10 555 рублей.

В законе на 2020 год указан потенциальный доход для разработки ПО — 107 460 ₽. Выходят те самые 6448 ₽ налога (107 460 × 6%), что выдаёт калькулятор на 2021 год, хотя это цифры для 2020 года. То есть пока на сайте налоговой расчёт не обновился.

Выводы такие:

Даже если закон в вашем регионе закон принят и калькулятор показывает сумму на 2021 год, лучше перепроверить расчёт по первоисточнику. Правки в калькулятор вносят в режиме реального времени, поэтому полностью полагаться на него пока нельзя.

После того, как все регионы опубликуют законы о патенте на 2021 год, в калькуляторе будет полностью актуальная информация. Возможно, это произойдёт уже в январе 2021 года.

Если в вашем регионе стоимость патента в 2021 году выросла, это ещё не значит, что общая налоговая нагрузка увеличится. В 2020 году нельзя было уменьшить налог на страховые взносы, а начиная с 1 января 2021 года будет можно.

Онлайн-бухгалтерия для ИП на патенте и УСН

Эльба подготовит заявление на патент и отправит его через интернет. Сервис сформирует платёжки на налоги и взносы. Книга учёта доходов по патенту ведётся автоматически.

В каких регионах уже приняты законы о патенте на 2021 год

Если нашли свой регион в таблице ниже, скорее всего, калькулятор на сайте налоговой рассчитывает патент на 2021 год правильно.

Мы обновляем таблицу каждый день. Законы появляются в ней по мере опубликования на официальном портале правовой информации.

Для быстрого поиска своего региона воспользуйтесь сочетанием клавиш: CTRL + F.

В 2021 году в патентную систему налогообложения (ПСН) внесли изменения:

Расширился список видов деятельности под патент;

Стоимость патента можно уменьшать на страховые взносы;

Для розничной торговли в 3 раза увеличили площадь помещения, используемой для торговли и др.

Внесенные изменения в применение патента, прежде всего, связаны с отменой ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2021 года. В силу удобства и выгоды многие предприниматели переходят на патент.

Если вы не успели до 1 января 2021 года подать заявления на Патент, то вас автоматически перевели на основную систему налогообложения. Для предпринимателей это не вполне удобная налоговая система, поскольку увеличивается налоговая нагрузка, добавляется ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

В каких случаях индивидуальному предпринимателю (ИП) выгодно перейти на патентную систему налогообложения (ПСН), какие есть ограничения и что ожидается нового в условиях применения ПСН в 2020 -2021 гг.? Ответим на эти и другие вопросы в данной статье.

Что нужно знать о ПСН?

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*

Налог на имущество физических лиц*

*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.

Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.

Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Подробнее о системах налогообложения читайте в статье.

Виды деятельности на патенте

Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.

В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.

Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.

В качестве примера видов деятельности на патенте:

Парикмахерские и косметические услуги.

Ремонт жилья и других построек.

Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.

Изготовление изделий народных художественных промыслов.

Химчистка и услуги прачечной.

Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.

Услуги общественного питания.

Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.

Как патент работает сейчас?

Получить право на применение патента предприниматель может в любое время, если открывает новый вид деятельности или переходит с ОСН. Однако при применении УСН и переходе на патент по тем же видам деятельности потребуется ждать начала следующего года.

В любом случае заявление нужно подать не позднее чем за 10 дней до применения спецрежима. Форму заявления можно скачать на сайте ФНС.

В течение 5 дней заявление будет рассмотрено налоговой и предпринимателя либо поставят на учет в качестве налогоплательщика, либо сообщат об отказе.

В соответствии с законом, возможны 5 причин для отказа:

Вид деятельности не попадает под патент;

Срок действия патента указан неверно;

Утрата права работы на патенте предпринимателем (ранее уже работал на патенте);

Долг за прошлый патент;

Заявление заполнено неверно.

Ограничения в применении ПСН

Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:

Количество сотрудников не больше 15 человек.

Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.

Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.

Стоимость и оплата патента

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.

Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.

Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.

Как рассчитывается патент?

В соответствии с видом деятельности в каждом регионе определяется налоговая база – это максимальный потенциальный годовой доход предпринимателя (объект налогообложения). Патент на год составляет 6% от этой налоговой базы. Собственно, в размере рассчитанной фиксированной суммы ИП уплачивают налоги. В отдельных случаях предприниматель и вовсе освобождается от уплаты налогов – если получил право на налоговые каникулы.

В 2020 году в регионах России действовали налоговые каникулы. Применяется льготная ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Однако не во всех регионах эта льгота действует и нужно уточнять в налоговой инспекции по месту ведения деятельности.

Для Республики Крым и города федерального значения Севастополь действуют особые условия для плательщиков ПСН. Налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ): в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Для расчета стоимости патента в конкретном регионе можно воспользоваться сервисом на сайте налоговой. Сервис рассчитает не только стоимость патента, но и сроки его оплаты.

Порядок оплаты патента

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.

срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Большинство предпринимателей на патенте применяют онлайн-кассы (п.2.1 статье 2 54 -ФЗ). Об этом подробно мы уже писали в статье : «54 -ФЗ о применении ККТ».

Исключение составили ИП на патенте, которые получили отсрочку или освобождены от применения касс (ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ):

При ведении некоторых видов деятельности (продажа газет и журналов, ремонт и окраска обуви, розничная продажа бахил, сдача в наем собственного жилья ИП и другие виды деятельности, указанные в ст.2 54-ФЗ).

При расчетах в труднодоступных и удаленных местах.

При безналичных расчетах между ИП и организациями.ИП без работников, которые оказывают услуги или выполняют работы,илиреализуют собственную продукцию. Данная льгота действует до 1 июля 2021 года.

В статье “Кто может не применять онлайн - кассы” подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Для всех остальных, кому актуально покупка онлайн-кассы - важно выбрать оптимальный вариант по цене, техническим и программным параметрам. Иначе касса будет дорога в обслуживании, будет недостаточно функциональных возможностей для нормальной работы или вовсе придется её поменять.

Как выбрать правильную кассу для бизнеса можно ознакомиться в статье: “10 важных критериев для выбора онлайн-кассы” .

Почему предприниматели выбирают кассы МТС?

Линейка МТС Касс включает большое многообразие моделей под любые потребности предпринимателей. Можно выбрать как легкие мобильные кассы для небольших магазинов, сервисных компаний и курьеров на выезде, так и большие стационарные кассы для супермаркетов. Есть смарт — терминалы, которые подойдут для любой торговой точки. Все кассы соответствуют 54-ФЗ. Кроме того, МТС предлагает дополнительное оборудование — терминалы эквайринга, сканеры штрих-кодов.

от 6 ноября 2012 года N 164/2012-ОЗ

О патентной системе налогообложения на территории Московской области

(с изменениями на 24 февраля 2021 года)

Документ с изменениями, внесенными:

Законом Московской области от 26 ноября 2014 года N 153/2014-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 27.11.2014);

Законом Московской области от 9 апреля 2015 года N 48/2015-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 13.04.2015) (действует по 31 декабря 2018 года);

Законом Московской области от 28 ноября 2016 года N 142/2016-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 29.11.2016) (вступил в силу с 1 января 2017 года);

Законом Московской области от 19 декабря 2016 года N 165/2016-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 19.12.2016) (вступил в силу с 1 января 2017 года);

Законом Московской области от 23 октября 2017 года N 174/2017-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 25.10.2017) (вступил в силу с 1 января 2018 года);

Законом Московской области от 22 октября 2019 года N 200/2019-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 24.10.2019);

Законом Московской области от 24 ноября 2020 года N 223/2020-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 25.11.2020) (вступил в силу с 1 января 2021 года);

Законом Московской области от 30 ноября 2020 года N 231/2020-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 30.11.2020) (вступил в силу с 1 января 2021 года);

Законом Московской области от 24 февраля 2021 года N 17/2021-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 25.02.2021).

Принят постановлением
Московской областной Думы
от 25.10.2012 N 9/30-П

Статья 1

Настоящим Законом в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации вводится в действие и применяется патентная система налогообложения на территории Московской области.

Статья 2

Установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности:

Таблица 1

Виды предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, рублей

без наемных работников

на единицу средней численности наемных работников

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Парикмахерские и косметические услуги

Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения

Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

Услуги в области фотографии

Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг

Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

Сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов

Изготовление изделий народных художественных промыслов

Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений

Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

Услуги платных туалетов

Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

Деятельность по благоустройству ландшафта

Охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой

Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

Услуги по прокату

Услуги экскурсионные туристические

Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение

Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

Предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла (группировка включает только услуги по ковке металлов)

Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы (группировка включает только услуги по лужению; услуги по нанесению покрытий никелем, медью, хромом, драгоценными металлами электролитическим и химическим методами)

Строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы по возведению жилых зданий; работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий); строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (группировка включает только работы строительные по прокладке местных трубопроводов; работы по бурению водозаборных скважин или отрывке колодцев, требующие специальной квалификации; работы строительные по строительству оросительных систем (каналов), водоводов и водоводных конструкций, водоочистных станций, станций очистки сточных вод и насосных станций); производство прочих строительно-монтажных работ (группировка включает только работы изоляционные; работы по установке оград, заборов, защитных перильных и аналогичных ограждений); производство штукатурных работ; работы столярные и плотничные; работы по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство малярных и стекольных работ; производство кровельных работ (группировка включает только работы кровельные прочие); работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группировка включает только работы гидроизоляционные; работы бетонные и железобетонные; работы каменные и кирпичные; работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов; работы строительные по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов; работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки)

Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения

Изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения

Деятельность специализированная в области дизайна (группировка включает только услуги по специализированному дизайну прочие)

Дезинфекция, дезинсекция, дератизация зданий, промышленного оборудования

Подметание улиц и уборка снега; деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений); предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группировка включает только услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических, промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; прочие персональные услуги, не включенные в другие группировки)

Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

Обработка металлических изделий механическая (группировка включает только услуги по обработке металлических изделий с использованием прочих основных технологических процессов машиностроения)

Разработка строительных проектов; производство прочих отделочных и завершающих работ (группировка включает только работы отделочные декоративные); деятельность по благоустройству ландшафта

Оказание услуг по забою и транспортировке скота

Производство кожи и изделий из кожи

Переработка и консервирование фруктов и овощей

Производство молочной продукции

Растениеводство, услуги в области растениеводства

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

Рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

Деятельность по письменному и устному переводу

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

Резка, обработка и отделка камня для памятников

Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Ответственный комитет: Комитет по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики

Тематика: Бюджет, финансы, налоги

Принят постановлением Московской областной Думы от 26.11.2020 № № 24/132-П

Подписан Губернатором Московской области 30.11.2020

Опубликован: Интернет-портал Правительства Московской области (www.mosreg.ru), 30.11.2020; официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 01.12.2020 ;

ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О внесении изменений в Закон Московской области «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»

Статья 1

Внести в Закон Московской области № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» (с изменениями, внесенными законами Московской области № 107/2013-ОЗ, № 153/2014-ОЗ, № 48/2015-ОЗ, № 152/2015-ОЗ, № 142/2016-ОЗ, № 165/2016-ОЗ, № 174/2017-ОЗ, № 200/2019-ОЗ, № 223/2020-ОЗ) следующие изменения:

1) статью 2 изложить в следующей редакции:

Виды предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, рублей

без наемных работников

на единицу средней численности наемных работников

Ремонт и пошив швейных, меховых
и кожаных изделий, головных уборов
и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Парикмахерские и косметические услуги

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт
и изготовление металлоизделий

Услуги в области фотографии

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

Ремонт жилья и других построек

Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических
и сварочных работ

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

Услуги в сфере дошкольного образования
и дополнительного образования детей
и взрослых

Услуги по присмотру и уходу за детьми
и больными

Услуги по приему стеклопосуды
и вторичного сырья, за исключением металлолома

Изготовление изделий народных художественных промыслов

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти
на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту
и изготовлению бондарной посуды
и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей
и болезней; изготовление валяной обуви;

изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги
по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

Производство и реставрация ковров
и ковровых изделий

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту,
компакт-диск

Услуги по уборке жилых помещений
и ведению домашнего хозяйства

Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

Проведение занятий по физической культуре
и спорту

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах,
в аэропортах, морских, речных портах

Услуги платных туалетов

Услуги по приготовлению и поставке
блюд для торжественных мероприятий
или иных событий

Услуги по зеленому хозяйству
и декоративному цветоводству

Ведение охотничьего хозяйства
и осуществление охоты

Занятие медицинской деятельностью
или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками
в соответствии с Федеральным законом
от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ
«Об обращении лекарственных средств»

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

Услуги по прокату

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

Предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке
и профилированию листового металла (группировка включает только услуги
по ковке металлов)

Обработка металлов и нанесение покрытий
на металлы (группировка включает только услуги по лужению; услуги по нанесению покрытий никелем, медью, хромом, драгоценными металлами электролитическим и химическим методами)

Строительство жилых и нежилых зданий (группировка включает только работы
по возведению жилых зданий;
работы строительные по возведению нежилых зданий и сооружений (работы
по строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции
и ремонту зданий); строительство инженерных коммуникаций
для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (группировка включает только работы строительные по прокладке местных трубопроводов; работы по бурению водозаборных скважин или отрывке колодцев, требующие специальной квалификации; работы строительные
по строительству оросительных систем (каналов), водоводов и водоводных конструкций, водоочистных станций, станций очистки сточных вод и насосных станций); производство прочих строительно-монтажных работ (группировка включает только работы изоляционные; работы
по установке оград, заборов, защитных перильных и аналогичных ограждений); производство штукатурных работ; работы столярные и плотничные; работы
по устройству покрытий полов и облицовке стен; производство малярных и стекольных работ; производство кровельных работ (группировка включает только работы кровельные прочие); работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группировка включает только работы гидроизоляционные; работы бетонные и железобетонные; работы каменные и кирпичные; работы строительные по строительству открытых плавательных бассейнов; работы строительные
по устройству декоративных каминов, печей, очагов, дымоходов, газоходов; работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки)

Изготовление кухонной мебели
по индивидуальному заказу населения

Дезинфекция, дезинсекция, дератизация зданий, промышленного оборудования

Подметание улиц и уборка снега; деятельность по чистке и уборке прочая,
не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию
и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка включает только услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений); предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группировка включает только услуги справочно-информационной службы по оказанию услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятию копий по индивидуальному заказу населения; услуги справочно-информационной службы по приему в расклейку объявлений; услуги копировально-множительные по индивидуальному заказу населения; услуги посреднические на информацию о финансовых, экономических, промышленных и иных данных по индивидуальному заказу населения; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов); услуги по стирке и глажению белья на дому у заказчика; прочие персональные услуги, не включенные в другие группировки)

Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов
и лекарственных растений

Обработка металлических изделий механическая (группировка включает только услуги по обработке металлических изделий
с использованием прочих основных технологических процессов машиностроения)

Разработка строительных проектов; производство прочих отделочных

и завершающих работ (группировка включает только работы отделочные декоративные); деятельность по благоустройству ландшафта

Оказание услуг по забою и транспортировке скота

Производство кожи и изделий из кожи

Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

Производство молочной продукции

Растениеводство, услуги в области растениеводства

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

Товарное и спортивное рыболовство
и рыбоводство

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

Деятельность по письменному и устному переводу

Деятельность по уходу за престарелыми
и инвалидами

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

Резка, обработка и отделка камня
для памятников

Оказание услуг (выполнение работ)
по разработке программ для ЭВМ

и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

В случае привлечения индивидуальным предпринимателем наемных работников по видам предпринимательской деятельности потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход равен сумме потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников, умноженного на количество единиц средней численности наемных работников, и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода без наемных работников, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Виды предпринимательской деятельности

Размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за одну единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта, одну единицу объекта стационарной или нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (далее – объект/единица натурального показателя)

Размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
за первый объект/единицу натурального показателя, рублей

Размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода
за каждый последующий объект/единицу натурального показателя, рублей

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения
и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные
для оказания таких услуг

на единицу автотранспортных средств

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения
и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные
для оказания таких услуг,
за исключением деятельности легкового такси и арендованных легковых автомобилей
с водителем

на единицу автотранспортных средств

Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей
с водителем

на единицу автотранспортных средств

Оказание услуг
по перевозке пассажиров водным транспортом

на единицу судов водного транспорта

Оказание услуг
по перевозке грузов водным транспортом

на единицу судов водного транспорта

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

на один объект стационарной торговой сети

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети,
не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

на один объект стационарной (нестационарной) торговой сети

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания

на один объект организации общественного питания

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

на один объект организации общественного питания

Размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в Таблице 2, определяется по формуле:

ПВГД _таб2 – размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, указанным в Таблице 2;

P₁ – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за первый объект/единицу натурального показателя, указанный в графе 3 Таблицы 2, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

P_п – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода за каждый последующий объект/единицу натурального показателя, указанный в графе 4 Таблицы 2, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиком;

К – количество используемых налогоплательщиком объектов/единиц натурального показателя по виду предпринимательской деятельности, по которой применяется патентная система налогообложения.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, рублей

Базовый размер потенциально возможного
к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

на 1 кв.м площади

Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений,
а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков

общей площадью до 70 кв.м включительно

общей площадью свыше
71 кв.м до 150 кв.м включительно

общей площадью свыше
151 кв.м до 1 000 кв.м включительно

общей площадью свыше 1 001 кв.м

Для индивидуальных предпринимателей потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков» определяется как сумма базового размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, указанного в Таблице 3, и размера потенциально возможного годового дохода на один квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) помещений (земельных участков), умноженного на разницу между количеством квадратных метров, сдаваемых в аренду, и максимальным значением количества квадратных метров, указанной в группе показателей, предшествующей группе показателей, к которой относится налогоплательщик.

Формула расчета потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков»:

ПВГД _таб3 – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков»;

P_б – базовый размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, указанный в Таблице 3, в зависимости от группы показателей, к которой относится налогоплательщик;

P_м – размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 1 кв.м площади, в Таблице 3, в зависимости от группы показателей, к которой относится налогоплательщик;

П_ф – фактическая площадь сдаваемых налогоплательщиком площадей в аренду;

П_пр – максимальное значение количества квадратных метров, в группе показателей, предшествующей группе показателей, к которой относится налогоплательщик.»;

2) строку 11 таблицы статьи 2.1 изложить в следующей редакции:

Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых

3) строку 7 таблицы статьи 2.2 изложить в следующей редакции:

Услуги в области фотографии

Статья 2

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Губернатор

Московской области А.Ю. Воробьев

«Клерк» Рубрика ПСН

Итак, Госдума определилась с новыми условиями патентной системы налогообложения — закон с поправками в Налоговый кодекс был принят в третьем чтении 11 ноября.

Как и планировалось, изменения в ПСН очень значительные. Какие новинки ждут предпринимателей в 2021 году?

Виды деятельности

Одно из основных изменений в ПСН — отказ от закрытого списка видов деятельности в НК, по которым можно применять эту систему налогообложения. Перечень видов деятельности будет определять региональный законодатель. В главе 26.5 Налогового кодекса останется перечисление видов деятельности, но они будут чем-то вроде рекомендации для регионов. Вот такой текст будет перед списком видов деятельности:

«В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:»

Но это не значит, что нет совсем никаких ограничений по установлению ПСН. В новой версии главы 26.5 приведен список деятельности, при которой эта система применяться не может. Вот он:

деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Как видим, условия по розничной торговле, общепиту и перевозкам взяты из условий применения ЕНВД, который будет отменен с 2021 года.

Только еще несколько дней мы даем вам полгода доступа к нашей подписке бесплатно. Кроме 107 записей экспресс-семинаров, вам бесплатно будут доступны 15 онлайн-курсов (некоторые дают сертификат ИПБ России) и несколько инструментов для бухгалтеров. Оставляйте свои контакты ниже, менеджер свяжется, чтобы предоставить доступ:

Несмотря на то, что регионам дано право выбирать по какой деятельности будет применяться ПСН, список в Налоговом кодекс не то что не убрали, но даже серьезно скорректировали, явно с оглядкой на тот же ЕНВД. Так, добавили много видов деятельности из списка бытовых услуг. Отмечу некоторые изменения:

В ремонт и пошив различных изделий, изготовление головных уборов и пр. добавлено «по индивидуальным заказам населения». Т.е. массовое производство под этот пункт уже не попадает.
Похожие изменения и по ремонту бытовой техники, часов, металлоизделий — в этот пункт тоже добавили индивидуальные заказы населения.
Существенное изменение в пункте по ремонту жилья и других построек. В новой редакции он выглядит так: «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений».
Добавлена деятельность автостоянок. И в связи с этим добавлены еще и определения для этой деятельности.

Список видов деятельности в главе 25.6 нужен не только для того, чтобы регионы на него ориентировались, но и для закона по применению ККТ (54-ФЗ). Дело в том, что в этом законе, пунктом 2.1 статьи 2 дано право не применять ККТ предпринимателям, применяющим ПСН. При этом там был указан список видов деятельности, к которым такая льгота не относится. В этот пункт внесены поправки и теперь там, наоборот, указан список видов деятельности, по которым льготу можно применять. Отмечу, что по сути ничего не изменилось.

Страховые взносы будут уменьшать стоимость патента

Главное же изменение, которого давно ждали предприниматели — возможность уменьшать стоимость патента за уплаченные страховые взносы за себя и за работников. И не только на взносы, но и на уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (в части, которая платится за счет работодателя). Правила по такому уменьшению будут такими же, как и при ЕНВД — ИП без работников смогут уменьшать стоимость патентов вплоть до нуля, а ИП с работниками только на 50%.

Если в календарном году у ИП будет несколько патентов, то уменьшить можно будет не только один из них. Если сумма уплаченных взносов и пособий превысит стоимость одного патента, остаток, который «не влез» в этот патент, можно будет учесть по другому патенту. Но только в рамках того календарного года, в котором уплачены взносы! Т.е. на другой год остаток страховых взносов не перенести.

Может получиться так, что стоимость патента будет уплачена раньше, чем взносы, на которые ИП будет уменьшать налог. В таком случае переплату по патентному налогу можно будет либо вернуть, либо зачесть в счет следующего патента.

Особые патенты для тех, кто переходит на ПСН с ЕНВД

Власти изобразили заботу о бывших енвдшниках и придумали особые патенты на периоды с 1 января по 31 марта 2021 года для четырех видов деятельности — розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы. Купить их смогут те ИП, которые применяли ЕНВД по этим видам деятельности в 4 квартале 2020 года.

Дело в том, что закон с изменениями в главу о ПСН принят очень поздно и региональные власти просто могут не успеть учесть в своих законах его новации. И вот в тех регионах, где законодатели не успеют внести поправки, и будут действовать временные правила для указанных выше четырех видов деятельности.

Считать патент будут исходя из потенциального годового дохода, рассчитываемого по такой формуле:

БД х 12 мес. Х ФП х К1×15/6×0.5, где

БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель (кв.м, количество работников и т.д.);

К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2020 год (2,005);

15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;

0,5 — уменьшающий коэффициент.

Базовая доходность для расчета патента указана в этом же законе. Для розничной торговли 1800 руб. за кв.м., для общепита 1000 руб. за кв.м., для автосноянок 50 руб. за кв.м., для автосервисов 12000 руб. за одного работника (включая ИП).

Патент по этим временным правилам можно будет получить только до даты принятия регионального закона с поправками, учитывающими новые правила по ПСН для этих четырех видов деятельности. И срок действия таких патентов в любом случае закончится 31 марта 2021 года.

Итак, федеральный закон принят, теперь дело за региональными законодателями.

Читайте также: