За какие регистрационные действия государственная пошлина не взимается

Опубликовано: 02.05.2024

Порядок уплаты и размеры госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимость регламентированы налоговым законодательством. Уплатить пошлину несложно, но важно сделать это правильно, чтобы платеж попал точно по назначению, и сроки регистрации не затянулись.

Размеры пошлины определены в пунктах 21 – 31 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ и зависят от вида регистрационных действий, объекта недвижимости, категории заявителя. По общему правилу госпошлину оплачивает покупатель. Однако, не все действия, связанные с операциями с недвижимостью, подлежат обложению государственной пошлиной. В каких случаях госпошлина не уплачивается:
- при регистрации ранее возникшего права, если оно регистрируется одновременно с переходом права или сделкой об отчуждении недвижимости;
- при регистрации арестов недвижимости и их прекращения, ипотеки в силу закона, погашения записи об ипотеке, прекращения прав, в том числе при ликвидации объекта недвижимости, преобразовании (реконструкции) недвижимости, прекращении ограничений (обременений) прав на недвижимость.
Без взимания платы с заявителя осуществляется постановка объектов недвижимости на государственный кадастровый учет.

Кроме того, есть категории лиц, которые освобождены от уплаты госпошлины. К ним относятся малоимущие граждане, признанные таковыми Жилищным кодексом РФ, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды ВОВ, бывшие узники фашистских концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных немецкими фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, бывшие военнопленные во время ВОВ.

Для регистрации права собственности пошлина взимается в следующих размерах: с физических лиц – 2 000 рублей, с юридических лиц – 22 000 рублей. Для регистрации общей совместной собственности размер платежа не зависит от количества собственников, а зависит только от вида регистрируемого объекта. Например, при регистрации квартиры в общую совместную собственность супругов размер госпошлины равен 2000 рублям, причем оплатить может как каждый их супругов по отдельности по 1000 рублей, так и один из них всю сумму.
При приобретении права в общей долевой собственности пошлину платит каждый владелец в зависимости от размера своей доли. Если покупатели – физические лица, то каждый собственник умножает сумму 2 000 рублей на размер своей доли. Например, квартиру в долевую собственность приобрели два человека, их доли равны 1/4 и 3/4. Первый покупатель должен оплатить госпошлину в размере 2 000 * 1/4 = 500 руб., а второй – в размере 2 000 * 3/4 = 1 500 руб.

Если регистрируется общая собственность нескольких лиц и среди них есть льготник, например, малоимущий, то пошлина льготника отнимается от общей суммы. Остаток делится на остальных заявителей по общим правилам.
В случае наследования права общей долевой собственности с каждого сособственника взимается государственная пошлина в полном размере: для физического лица - 2000 рублей. Иными словами, если свидетельство о праве на наследство выдано 4 наследникам в равных долях (по ¼ доле), то каждый сособственник должен оплатить по 2000 рублей. При этом не важно одновременно обратились все участники долевой собственности или в разное время, в любом случае с каждого лица взимается полный размер государственной пошлины.

Если наследство – это земельный участок, то размер оплаты государственной пошлины зависит от категории земельного участка и вида его разрешенного использования. Пошлина за регистрацию земельного участка, предназначенного для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства и земель сельскохозяйственного назначения - 350 рублей, а за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения (земельный пай) - 100 рублей.

Заместитель руководителя Управления Росреестра по Пермскому краю Лариса Пьянкова советует:
«Если с заявлением для регистрации прав или сделки с недвижимостью заявители обращаются в офисы Многофункционального центра «Мои документы», то уплачивать государственною пошлину лучше после сдачи документов непосредственно в офисах МФЦ с указанием уникального идентификационного номера (УИН)».
При регистрации прав в электронном виде для физических лиц размер госпошлины сокращается на 30% (ч. 4 ст. 333.35 НК РФ).

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщиками государственной пошлины (далее – госпошлина) признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон о регистрации) за государственную регистрацию прав взимается государственная пошлина в соответствии с НК РФ (при этом за предоставление услуги по государственному кадастровому учету плата не взимается).

Размеры госпошлины при обращении за совершением юридически значимых действий определены НК РФ. Так, за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним размеры госпошлины указаны в подпунктах 21 – 33 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. Подробно ознакомиться с размерами госпошлины за государственную регистрацию прав можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru).

Порядок уплаты госпошлины

Госпошлина уплачивается до или после подачи заявления и документов на получение услуги, но до принятия документов к рассмотрению органом регистрации прав.

В случае, если за государственной регистрацией прав одновременно обратились несколько плательщиков, то госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях (п. 2 статьи 333.18 НК РФ), за исключением отдельных случаев регистрации доли в праве общей долевой собственности. Так, при регистрации доли в праве общей долевой собственности, возникающем в силу закона (например, при вступлении в наследство) и осуществляемой по желанию собственника, госпошлина уплачивается каждым из собственников в полном размере.

Факт уплаты госпошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты госпошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией (чеком) установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией (чеком), выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате госпошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).

Представление документа об уплате госпошлины вместе с заявлением о государственной регистрации прав и иными необходимыми для государственной регистрации прав документами не требуется. Заявитель вправе представить документ об уплате госпошлины в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав, по собственной инициативе. При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в ГИС ГМП, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком госпошлины не требуется.

Днём приема заявления о государственной регистрации прав и иных необходимых для государственной регистрации прав документов в случаях, если вместе с таким заявлением не представлен документ об уплате госпошлины или в соответствии с федеральным законом уплата госпошлины производится после представления таких заявления и документов, является день представления заявителем документа об уплате госпошлины или получения органом, осуществляющим государственную регистрацию прав, в установленном федеральным законом порядке сведений об уплате госпошлины.

Если информация об уплате госпошлины за осуществление государственной регистрации прав по истечении пяти дней с даты подачи соответствующего заявления отсутствует в ГИС ГМП, и документ об уплате госпошлины не был представлен заявителем, то орган регистрации прав обязан вернуть заявление о государственной регистрации прав и документы, прилагаемые к нему, без рассмотрения (пункт 3 статьи 25 Закона о регистрации). В течение 3 рабочих дней заявителю направляется уведомление о возврате документов.

Порядок возврата излишне уплаченной госпошлины

Основания и порядок возврата госпошлины установлены статьей 333.40 НК РФ.

Уплаченная госпошлина подлежит возврату в случаях:

- уплаты в большем размере, чем это предусмотрено;

- отказа лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган, совершающий данное юридически значимое действие;

- возвращения заявления о совершении юридически значимого действия и (или) документов без их рассмотрения уполномоченным органом (должностным лицом), совершающим данное юридически значимое действие (например, если в соответствии со статьей 25 Закона о регистрации возврат заявлений и документов был осуществлен не по причине отсутствия факта оплаты госпошлины, а по иным причинам, то сумма уплаченного налогового сбора может быть возвращена заявителю в установленном порядке, либо использована им в следующий раз при подаче документов в орган регистрации прав для осуществления государственной регистрации права (ограничения, обременения) или сделки).

Уплаченная госпошлина подлежит возврату полностью или частично.

Полностью вернуть уплаченную госпошлину возможно только в случае отказа лица, уплатившего указанный налоговый сбор, от совершения юридически значимого действия до обращения в соответствующий уполномоченный орган (пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

Уплаченная заявителем госпошлина подлежит возврату частично в случае:

-уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ);

- при прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной госпошлины (п. 4 ст. 333.40 НК РФ).

При отказе в государственной регистрации, уплаченная госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, не возвращается (п. 4 ст. 333.40 НК РФ).

Основанием для возврата излишне уплаченной госпошлины является заявление плательщика или его представителя, действующего на основании доверенности. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы госпошлины подается плательщиком госпошлины в орган, уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена госпошлина.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины может быть подано с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации, в случае подачи заявления о совершении указанных юридически значимых действий и уплаты соответствующей госпошлины аналогичным способом.

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если госпошлина подлежит возврату в полном размере. Если она подлежит возврату частично, то копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

При положительном решении излишне уплаченная сумма госпошлины перечисляется на расчётный счёт плательщика госпошлины органами Федерального казначейства в течение одного месяца со дня подачи соответствующего заявления (п.3 ст.333.40 НК РФ).

При выявлении обстоятельств, препятствующих возврату излишне уплаченных денежных средств, выносится решение об отказе в возврате излишне уплаченной суммы, о чем письменно сообщается заявителю (его представителю).

Добрый день, коллеги! Сегодня я не буду говорить о некомпетентности государственных регистраторов. Не буду говорить о невозможности диалога с государственными регистраторами из-за неуказания контактов в решениях о приостановлении государственной регистрации. Не буду говорить о неактуальности сведений из ЕГРН, получаемых посредством ФГИС ЕГРН. Не буду говорить о невозможности получения выписок из ЕГРН в связи с " зависанием" сайта Росреестра. К этому мы уже привыкли. И даже научились противостоять.

Сегодня расскажу о двух письмах Росреестра, нарушаюших как Налоговый Кодекс РФ, так и свои же разъяснения, опубликованные на сайте Росреестра.

Письмо> Росреестра от 29.09.2020 N 14-8567-ГЕ/20.

Данным письмом Росреестр разъяснил какой размер госпошлины подлежит уплате физическим лицом и организацией, заключившими соглашение об изменении содержания закладной. По мнению Росреестра, при заключении соглашения об изменении содержания закладной, заключенной между физическим и юридическим лицом, подлежит уплате государственная пошлина, " установленная подпунктом 28.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ для соответствующей категории плательщиков". Т.е. физическое лицо должно заплатить 100 руб, а юридическое лицо- 300 руб.

Теперь смотрим информацию, которая размещена на сайте Росреестра. https://rosreestr.gov.ru/site/ur/zaregistrirovat-nedvizhimoe-imushchestvo-/?price

Внесение изменений в записи ЕГРН в связи с соглашением об изменении или о расторжении договора об ипотеке

если соглашение заключено физическими лицами - 200 рублей (в сумме);

если соглашение заключено юридическими лицами - 600 рублей (в сумме);

если соглашение заключено физическим и юридическим лицами, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, - 200 рублей (в сумме)

В п.п.28.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ установлено, что государственная пошлина в случае заключения соглашения между между физическим лицом и юридическим лицом об изменении договора об ипотеке взимается по ставке, установленной для физического лица. Содержание закладной изменяет регистрационную запись об ипотеке ( ст.13.1. Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" . И к данному соглашению применяются правила п.п.28.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, т.е. подлежит уплате госпошлина в размерах, установленных для физического лица.

Письмо> Росреестра от 07.10.2020 N 14-8878-ГЕ/20

Согласно данному письму государственную пошлину за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды нужно вносить размерах, установленных подпунктами 22 и 25 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, т.е. 2 000 или 22 000 руб. для физического и юридического лица соответственно. При этом Росреестр, указал, что за регистрацию изменений в ЕГРН государственная пошлина браться не должна.

Обращаемся опять к информации с сайта Росреестра.

Государственная регистрация дополнительного соглашения к договору аренды (за исключением сделок с земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения)

в случае, если с заявлением о государственной регистрации дополнительного соглашения к договору аренды обращается одна сторона, а именно: физическое лицо - 350 рублей; юридическое лицо - 1000 рублей;

в случае, если с заявлением о государственной регистрации дополнительного соглашения к договору аренды, обращаются обе стороны, то физическое лицо - 350 рублей, разделенные на количество участников договора; юридическое лицо - 1000 рублей, разделенные на количество участников договора.

И к п. 97. Порядка ведения ЕГРН, утвержденного приказом Минэкономразвития РФ от 16.12.2015 № 943. согласно которому соглашение об изменении договора аренды регистрируется как сделка и вносятся изменения в регистрационную запись об аренде.

До недавнего времени сам Росреестр расценивал данные действия как изменения в ЕГРН, с уплатой госпошлины в размерах установленных п.п.27 п.333.33 НК РФ, т.е. - 350 и 1000 руб. в зависимости от категории заявителей соответственно. Теперь же Росреестр трактует, что это никакие не изменения, а регистрация обременения, а вот за регистрацию изменений платить вы не должны.

Итог: Подобные действия Росреестра можно квалифицировать несравненной фразой из Гайдаевского фильма - легким движением руки государственная пошлина превращается из 350 руб в 2000 руб. , 1000 руб. в 22 000 руб., 100 руб. в 300 руб. Вот уж воистину бриллиантовая рука у Росреестра. А Вы- плательщики государственной пошлины попробуйте уследить за руками и доказать обман и нарушение закона :).

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за государственную регистрацию прекращения права собственности на недвижимое имущество, за государственную регистрацию дополнительного соглашения к ранее зарегистрированному договору аренды и об отсутствии оснований для уплаты госпошлины при государственной регистрации соглашений о расторжении договоров аренды недвижимого имущества.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 25 апреля 2007 г. N 03-05-06-03/18

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам уплаты государственной пошлины за совершение регистрационных действий при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и сообщает.

1. По вопросу уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения права собственности на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон N 122-ФЗ) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (или государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество.

Статьей 11 Закона N 122-ФЗ установлено, что за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок в соответствии с налоговым законодательством взимается государственная пошлина.

Подпунктом 20 п. 1 ст. 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества (сделок).

В связи с этим за государственную регистрацию прекращения права собственности на недвижимое имущество, как за государственную регистрацию прав, уплачивается государственная пошлина в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

В случае когда право прекращается без перехода права к новому правообладателю, уплата государственной пошлины за государственную регистрацию прекращения права на недвижимое имущество осуществляется бывшим правообладателем.

В случае если право прекращается в связи с переходом права на недвижимое имущество к новому правообладателю, государственная пошлина должна уплачиваться новым правообладателем, как за государственную регистрацию возникновения права новым правообладателем.

Проведенная государственная регистрация перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (ст. 14 Закона N 122-ФЗ).

2. Об уплате государственной пошлины при регистрации соглашений о расторжении договоров аренды недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Порядок расторжения и изменения договора установлен ст. 452 ГК РФ, согласно которой соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

Пунктом 22 Инструкции о порядке государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества, утвержденной Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 06.08.2004 N 135, установлено, что государственная регистрация прекращения и расторжения договора аренды осуществляется посредством погашения регистрационных записей в подразделах III-4 (для записей о сделках, на основании которых возникают ограничения (обременения) прав (о договорах аренды и т.п.)) и III-1 (для записей об аренде) Единого государственного реестра прав (далее - ЕГРП) в порядке, установленном разд. VI Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219 (далее - Правила ведения ЕГРП). При расторжении договора аренды на основании соглашения сторон договора также заполняется лист записи подраздела III-4 ЕГРП.

Кроме того, в Законе N 122-ФЗ не указывается, что при регистрации прекращения и расторжения договора аренды недвижимого имущества должен представляться документ об уплате государственной пошлины, а в гл. 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержится однозначного указания на то, что при погашении регистрационной записи о прекращении и расторжении договора аренды недвижимого имущества должна уплачиваться государственная пошлина.

Учитывая изложенное и принимая во внимание п. 7 ст. 3 Кодекса, государственная пошлина за погашение регистрационной записи при прекращении и расторжении договора аренды недвижимого имущества взиматься не должна.

3. О порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию дополнительного соглашения к ранее зарегистрированному договору аренды.

Пунктом 1 ст. 26 Закона N 122-ФЗ предусмотрено, что государственная регистрация аренды недвижимого имущества проводится посредством государственной регистрации договора аренды этого недвижимого имущества.

При этом уплачивается государственная пошлина в размере, установленном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

Учитывая вышеизложенные нормы, государственная регистрация аренды недвижимого имущества проводится посредством государственной регистрации договора аренды этого недвижимого имущества в соответствии с Правилами ведения ЕГРП, за регистрацию которого уплачивается государственная пошлина в размере, установленном пп. 20 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

Текст нижеследующего абзаца соответствует официальному тексту документа.

Согласно п. 44 разд. V Правил ведения ЕГРП подраздел III-4 предназначен для записей о сделках, на основании которых возникают ограничения (обременения) прав, в том числе о договорах аренды. В разд. V Правил ведения ЕГРП при регистрации договора аренды указываются предмет и срок аренды, стороны договора, реквизиты договора.

Изменение договора допускается лишь по соглашению сторон, а в одностороннем порядке - по решению суда либо в установленном законом порядке (п. 1 ст. 450 ГК). Порядок расторжения и изменения договора установлен ст. 452 ГК РФ, согласно которой соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. Также согласно п. 1 ст. 453 ГК РФ при изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.

Статьей 451 ГК РФ установлено, что основанием для изменения или расторжения договора, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из его существа, является существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при его заключении. Изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора, признается существенным, когда они изменились настолько, что, если бы стороны могли это разумно предвидеть, договор вообще не был бы ими заключен или был бы заключен на значительно отличающихся условиях.

Дополнительное соглашение к ранее зарегистрированному договору аренды недвижимого имущества, которое изменяет содержание и условия обременения вещных прав арендодателя (например, изменение назначения использования земельного участка, переданного в аренду; изменение размера арендной платы; изменение адреса и др.), признается неотъемлемой частью договора аренды; оно изменяет содержание и условия обременения вещных прав арендодателя, но не влечет изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него.

Внесение изменений в ЕГРП при изменении, прекращении и расторжении договора аренды осуществляется в порядке, установленном Правилами ведения ЕГРП.

В соответствии с п. 67 Правил ведения ЕГРП лист записи об изменениях используется для внесения в ЕГРП таких сведений, которые не влекут за собой существенного изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него. К таким сведениям относятся перемена фамилии, имени, отчества, места жительства физического лица, наименования юридического лица или адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой (переустройством) без изменения внешних границ, изменение назначения объекта (например, при переводе жилого помещения в нежилое, изменении категории земельного участка), изменение объема выполненных строительно-монтажных работ (процент готовности) для объектов незавершенного строительства, изменение площади объекта в связи с ее уточнением в установленном порядке, в том числе при изменении порядка определения площади объекта, и т.п. Данный перечень является открытым. При этом изменения могут быть внесены только в уже существующие записи ЕГРП.

Согласно пп. 21 п. 1 ст. 333.33 Кодекса государственная пошлина уплачивается за внесение изменений в записи ЕГРП.

Следовательно, за государственную регистрацию дополнительного соглашения к ранее зарегистрированному договору аренды недвижимого имущества, которое изменяет содержание и условия обременения вещных прав арендодателя, но не влечет изменения объекта, уплачивается государственная пошлина в размере, определенном пп. 21 п. 1 ст. 333.33 Кодекса.

Читайте также: